第一篇：增值稅紅字專用發(fā)票開具中存在的問題及建議

增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅紅字專用發(fā)票則是企業(yè)沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額的必要依據(jù)，其開具有著嚴(yán)格的政策規(guī)定。但在實(shí)際的稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)，其開具情況、開具方式千差萬別，并未嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2003]962號(hào)、國稅發(fā)[2007]18號(hào)的要求開具增值稅紅字專用發(fā)票，與現(xiàn)行的稅法規(guī)定不相符。在此，筆者特對紅字專票的稅收管理進(jìn)行粗略分析。

一、需要開具增值稅紅字專用發(fā)票的四種主要情況

第一種：正常開具。正常的退貨行為和企業(yè)操作人員操作錯(cuò)誤或購貨單位提供信息錯(cuò)誤造成開出的專票退回需要開具增值稅紅字專用發(fā)票。

第二種：違規(guī)開具。故意混淆銷售折扣、折讓與銷售回扣、返利的區(qū)別，針對返利、庫存補(bǔ)差和促銷費(fèi)等開具增值稅紅字專用發(fā)票。

第三種：虛開專票。企業(yè)在半年和年終時(shí)為完成銷售任務(wù)開具專票虛增收入，而半年或年度終了后需將原開具的專票以退貨等形式全額用紅票沖回，從而達(dá)到盈利目的。

第四種：專票超期。購貨方因特殊原因（如：郵寄投遞失誤等）未能在90天內(nèi)取得專票認(rèn)證抵扣而退回銷貨方開具紅字專票，并由銷貨方重新開具藍(lán)字專用發(fā)票給購貨方。以及銷貨方在貨物發(fā)出后開具增值稅專用發(fā)票等待收取貨款，但在90天后才收到貨款，因超期重新開票時(shí)需先開具紅字專票沖銷原有藍(lán)字專票，然后再另開藍(lán)字專票給購貨方。

二、紅字發(fā)票開具出現(xiàn)問題的主要原因

一是現(xiàn)行政策規(guī)定不夠具體明確。

現(xiàn)行政策對什么是“折扣方式銷售”什么是“銷售折讓”規(guī)定不是很明確。從現(xiàn)實(shí)的情況看，有因商品質(zhì)量、保質(zhì)期、季節(jié)變換以及為占有市場等原因作出的價(jià)格調(diào)整，也有一些不屬于價(jià)格而屬管理因素發(fā)生的費(fèi)用。如：質(zhì)量折讓、返利、傭金、促銷費(fèi)、讓利、管理費(fèi)等，對于這些紛繁復(fù)雜的促銷措施哪些是“折扣方式銷售”，哪些是“銷售折讓”政策規(guī)定不是很明確，導(dǎo)致供貨商“合法”抵減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，少繳增值稅。

二是政策規(guī)定文字表述不嚴(yán)謹(jǐn)。

按照國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)第一條規(guī)定，專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而對超過90天認(rèn)證期后，銷貨方是否可以在政策規(guī)定的特殊情況下允許開具紅字專票并重新給購貨方開具藍(lán)字專票進(jìn)行抵扣未作出明確限制性規(guī)定。

三、加強(qiáng)紅字專票開具管理的幾點(diǎn)建議

為加強(qiáng)對企業(yè)開具增值稅紅字專用發(fā)票的管理，防止違規(guī)開具增值稅紅字專用發(fā)票，侵蝕增值稅稅基，筆者建議：

（一）區(qū)分具體情況，嚴(yán)格執(zhí)行管理。

對企業(yè)開具有誤的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2003]962號(hào)、國稅發(fā)[2007]18號(hào)的要求區(qū)分不同情況進(jìn)行紅字專票開具。

1．銷貨方在增值稅專用發(fā)票開具的當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票有誤且未進(jìn)行電子報(bào)稅和購貨方未予認(rèn)證的情況下，企業(yè)可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面。

2．如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

3．銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

4．因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，應(yīng)視不同情況分別按以下辦法處理：

（1）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（3）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（4）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（5）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）明確政策界限，完善政策規(guī)定。

1.進(jìn)一步明確折讓與返利的具體界限、范圍及規(guī)定。對于折讓，無論是以讓利、促銷費(fèi)、傭金、管理費(fèi)等名義取得的，只要確實(shí)是通過降低所售商品價(jià)格實(shí)現(xiàn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)該根據(jù)購銷雙方所簽訂的真實(shí)的折讓協(xié)議，按規(guī)定開具證明單。

2．對超過90天認(rèn)證期后，購貨方憑所取得的或銷貨方未發(fā)出的過期專票和不可抗拒的人為因素有關(guān)證明材料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新開具專票的申請。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購貨方在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單后，與過期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)同時(shí)退回銷貨方，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》和過期專票開具紅字專票沖減銷售額，并重新給購貨方開具藍(lán)字專票，便于購貨方認(rèn)證抵扣增值稅。

第二篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票申請書

開具紅字增值稅專用發(fā)票情況說明

致：廣東省惠州市國家稅務(wù)局陳江分局

我公司于2010年11月28日開具給成都優(yōu)品涂料有限公司的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有誤。發(fā)票代碼：4400113140，發(fā)票號(hào)碼：14273214，金額：13846.15元，稅額：2353.85元，價(jià)稅合計(jì)：16200.00元。錯(cuò)誤原因是誤將購貨方納稅人識(shí)別號(hào)填開為***，正確納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)為5101***。上述專用發(fā)票購貨方已拒收退回，且未進(jìn)行認(rèn)證抵扣。特申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

長川化工科技（惠州）有限公司

2011-12-31

第三篇：紅字增值稅專用發(fā)票開具詳細(xì)操作

紅字增值稅專用發(fā)票開具詳細(xì)操作

1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/紅字發(fā)票管理/增值稅專票紅字信息表填開”，顯示選擇界面

2、接下來以銷售方申請為例介紹信息表的具體操作

(1)選擇開具信息表的原因，必須輸入發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼,然后點(diǎn)擊“下一步”；

(2)系統(tǒng)確認(rèn)可以對此張發(fā)票開具負(fù)數(shù)，點(diǎn)擊“確定”；

(3)進(jìn)入信息表填具界面，系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)換購方及商品信息，確認(rèn)后點(diǎn)擊“保存”按鈕保存信息表。

(4)再點(diǎn)擊“上傳”按鈕上傳信息表，提交稅局審核，如果一切正常，會(huì)即刻顯示審核結(jié)果。

3、紅字增值稅專用發(fā)票信息表審核下載

(1)點(diǎn)擊“發(fā)票管理/紅字發(fā)票管理/增值稅專票紅字信息表審核下載”，顯示相關(guān)保存路徑選擇

界面

(2)在選擇界面，選擇保存位置，點(diǎn)擊確定按鈕。

(3)系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)下載相關(guān)信息表審核結(jié)果

4、紅字增值稅專用發(fā)票開具

(1)點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票填開/增值稅專用發(fā)票填開”，顯示發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)界面，確認(rèn)無誤，請點(diǎn)擊“確認(rèn)”；

(2)進(jìn)入發(fā)票開具界面，請點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕，下拉菜單共有兩種選擇；無特殊情況，請選擇導(dǎo)入開具。

1、選擇紅字信息表文件，一般為XML后綴的文件，就在前面選擇的下載文件夾中，確認(rèn)后點(diǎn)擊“打開”按鈕，在下一個(gè)界面再次確認(rèn)。并點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕

2、回到開具頁面，之后與正常發(fā)票開具一致，點(diǎn)擊“打印”，在下一界面，再次點(diǎn)擊“打印”。

第四篇：增值稅專用發(fā)票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請單》，但不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應(yīng)做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方不需要作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時(shí)，購買方和銷售方還應(yīng)注意：

1、《申請單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存；

3、購買方或銷售方應(yīng)將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第五篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票(銷售方適用).

天河區(qū)國稅局辦稅指引之八

開具紅字增值稅專用發(fā)票(銷售方適用

一、納稅人應(yīng)提交資料

1.《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(使用防偽稅控開票系統(tǒng)生成《申請單》的企業(yè),需要提供電子文檔及一份紙質(zhì);手工填報(bào)的企業(yè),需要提供紙質(zhì)一式兩份。

2.《稅務(wù)文書附送資料清單》一式二份

3.對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件和復(fù)印件(如原件已丟失,應(yīng)提供《增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》、存根聯(lián)復(fù)印件。

二、注意事項(xiàng)

1.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法處理:(1因開票有誤且發(fā)票已給購買方,被購買方退回發(fā)票的,由銷售方開具申請單。銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(藍(lán)字發(fā)票開具日期起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購買方出具的注明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱“通知單”。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

(2因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,由銷售方開具申請單。銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

2.《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。3.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4.復(fù)印件需加蓋公章,并注明“此件與原件相符,由我單位(個(gè)人提供”

三、辦理流程:納稅人帶齊上述資料到辦稅服務(wù)廳辦理,先在排隊(duì)機(jī)點(diǎn)擊相應(yīng)業(yè)務(wù)的

排隊(duì)號(hào),然后到指定窗口受理。

四、辦結(jié)時(shí)限:即時(shí)

注:1.此指引僅供納稅人辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)參考使用,不作為相關(guān)法律法規(guī)的引用依據(jù)。如本資料內(nèi)容與相關(guān)法律法規(guī)有沖突之處,以相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。2.2009年2月更新。