第一篇：關于深化經濟責任審計的思考

關于深化經濟責任審計的思考

摘要：作為獨具中國特色的審計監督形式，經濟責任審計是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新。加強領導干部經濟責任，有利于加強對權力的監督與制約，在推動黨風廉政建設、預防和懲治腐敗等方面發揮積極作用。但隨著經濟社會形勢的深入發展，特別是隨著2010年中辦、國辦頒布的經濟責任審計新規定的出臺，經濟責任審計也面臨一些新情況、新問題。如何應對這些問題，是審計機關面臨的一項重要課題。本文聯系筆者工作實際，歸納分析了當前經濟責任審計面臨的困難和問題，對進一步深化經濟責任審計進行了思考。

關鍵詞：經濟責任；審計；思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2011)04-0138-02

領導干部任期經濟責任審計作為獨具中國特色的審計監督形式，是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新。經過多年的實踐和探索，經濟責任審計進入了一個新的提高和發展階段。但是隨著經濟社會形勢的發展，特別是修訂后的審計法、2010年中辦、國辦頒布的經濟責任審計新規定的出臺，經濟責任審計面臨新的形勢和更高的要求。因此，如何適應新形勢、新任務的要求，進一步深化經濟責任審計，已成為審計機關和審計人員亟待研究的問題。

一、當前領導干部經濟責任審計存在的突出問題

經過實踐和發展，經濟責任審計工作制度日臻完善，審計方法逐步改進，有效發揮了審計監督作用。但是，當前經濟責任審計還存在一些困難與問題，在一定程度上制約著經濟責任審計的發展，亟待我們加以研究解決。主要表現為以下幾個方面：

(一)審計項目計劃安排缺乏科學性

審計部門每年接受委托的經濟責任審計任務多，而且任務過于集中，隨意性大；項目計劃中離任審計多，任中審計所占比例小，達不到規定的比例要求；審計計劃安排時間比較遲，一般都在正常項目安排好之后，審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排，先離后審，有的離任半年或1年以后才安排審計，使審計變成了形式。

(二)審計內容不夠全面

一般財政財務收支審計或者績效審計，是對單位的財政財務收支事項進行的審計，而經濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維，對領導干部經濟責任審計的特點把握不到位，仍然以財政財務收支審計為主，缺乏對領導干部履行經濟責任情況的全面審計。

(三)審計成果運用體現不充分

經濟責任審計委托部門雖重視經濟責任審計項目的安排，但對審計成果的運用體現不充分，很難用在干部的任免和管理監督上；而且也缺乏相應的法律、法規、規章制度規定必須運用審計結果。審計結果運用不充分，直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。

(四)審計評價過于寬泛

目前，在政府主要領導干部經濟責任審計中，由于缺乏統一的標準和規范，審計人員在實際操作中容易出現經濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊，影響到影響對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題，都籠統定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍，對一些與審計事項不相關的業績加以確認，與經濟責任不相關的責任也加以界定；有的審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內容過多，造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難，難在審計不作出評價不行，因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價，因目前審計手段有限，領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發現，加大了審計評價風險。

(五)審計責任難以界定

2010年中辦國辦關于經濟責任審計新《規定》將領導干部責任劃分為三種，即直接責任、主管責任和領導責任，并明確了責任劃分的依據。但在實際工作中面對領導干部經濟責任審計內容的復雜性，沒有統一模式，界定三個責任往往是統而概之，影響到經濟責任審計質量。特別是對黨政領導干部的同步審計，有關市縣長書記經濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。

(六)審計方法還有待改進

長期以來，經濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統的財政財務收支審計層面。特別是大多數審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證，不善于運用分析性復核方法對風險進行評估；不善于對內控制度進行測評，并在此基礎上確定審計重點；不善于運用抽樣審計的方法，以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。

二、對深化領導干部經濟責任審計的思考

面對新形勢的要求和當前經濟責任審計的現狀，我們必須堅持與時俱進，認真思考深化經濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面人手，全面提升經濟責任審計的層次和水平。

(一)增強審計計劃科學性

做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計，而審計資源是有限的，我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，加大任中審計的比例，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規定經濟責任審計工作由組織部委托進行。因此，針對目前計劃中出現的問題，每年年底，審計部門要在充分做好調查的基礎上，提前走訪組織部、紀委及其他相關部門，及時溝通情況，為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的作用，加強工作協調，使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況，變得更加科學合理。同時，審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想，把組織部委托的項目與本部門的項目統籌安排，避免重復審計。

(二)深化經濟責任審計內容

擴大和深化審計內容是提高面效的關健。開展審計，要在深化內容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎，關注單位財政經費使用中有沒有問題。而經濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題，作為對領導干部履行經濟責任情況的審計，它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據新《規定》和《審計法》實施條例的規定，實施經濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經濟責任的履行情況，主要內容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況，固定資產的管理和使用情況，重要投資項目的建設和管理情況，內部控制制度的建立和執行情況，以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況等。為此，為了更加全面評價領導干部履行經濟責任情況，經濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經濟活動的具體事項，要更加關注領導干部履行經濟責任的過程和效果。要實現由真實合規性審計向效益審計轉變，努力探索經濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創新經濟責任審計的重要途徑，是貫徹

落實科學發展觀的必然要求。同時注意防范審計風險，一方面，審計部門要對審計內容查深查透，不留死角，提高審計質量；另一方面，要注意對審計內容不能什么都管，否則超出審計法所規定的職責范圍，會帶來審計機關無法承擔的審計風險。

(三)促進審計成果運用

充分運用審計成果，這是經濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用，2010年出臺的經濟責任審計《規定》在兩個方面作出了具體規定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。為此，審計部門要提高審計質量，使審計成果有說服力，與黨委政府、干部監督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告，能夠及時掌握家底和整個經濟工作的真實和運行情況，提高宏觀決策的科學性。紀檢監察機關可以通過領導干部經濟責任審計結果及時發現和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經濟問題，能為紀檢監察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中，還可以根據審計機關提供的情況，直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案，與干部任前公示制度結合起來，作為干部選拔任用和加強監督的參考依據，并將經濟責任審計結果的運用情況，及時書面反饋給審計部門。經濟責任審計聯席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析，對一些傾向性、苗頭性的問題，認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因，采取有針對性的措施，建立健全相關制度，切實加強干部監督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度，不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監督管理部門，甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合，齊抓共管，使經濟責任審計成果得到充分體現。

(四)把握好領導干部經濟責任評價

審計評價是經濟責任審計的一個很關鍵的環節。經濟責任審計評價的對象是領導干部，關系到領導干部的政治生命，政策性非常強。對經濟責任審計評價關注的主要有：黨委政府、組織人事部門、紀檢監察部門、被審計部門和責任人、社會公眾。為此，要提高評價的規范性和準確性。新《規定》強調審計評價應當關注領導干部履行經濟責任的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政(從業)規定情況等。為了客觀公正地進行審計評價，必須把握好以下幾點：一是按照中辦國辦新《規定》，堅持三個原則，即：依法依規原則；客觀公正、實事求是的原則；審計評價與審計內容相統一的原則。二是建立統一的領導干部經濟責任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監察、組織人事部門應加強合作，構建科學的定性和定量指標評價體系，確保審計評價的規范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結果，又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與否，還要能經得起歷史的驗證，能得到群眾的認可。

(五)準確界定領導干部的經濟責任

經濟責任界定是在審計的基礎上，就審計事項決定被審計對象應負的責任及其性質。新《規定》要求：被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任，審計機關區別不同情況，依法依規對其作出責任界定。為此，對經濟責任界定，必須做到五個注重：一是注重堅持實事求是、權責相符的原則。對書記和政府主要領導必須同步審計，這是新規定的要求，審計中要更加關注書記的決策權、管理權、監督權，從而科學劃分雙方責任。比如：對經過黨委會討論的事情，歸為書記的責任；對經過政府常務會討論的事情歸為省長、市長的責任，根據領導干部擁有的權力與實際的責任是否相對應，客觀地界定黨政領導的責任。二是注重調查分析，根據相關責任人的參與情況和所起的作用，分清黨委政府、政府與部門、集體與個人的責任。三是注重責任取證，準確界定責任。不能僅從會計報表、賬冊和憑證中取證，還要探索從談話記錄、多方查詢、查閱文件、報告、會議紀要等獲取證據，確保責任證據真實、充分。四是注重與被審計對象的溝通。在審計的全過程都要保持與被審計單位各層次人員的溝通交流，發現問題要及時聽取多方面的意見，全面了解事情的來龍去脈，為做出正確的審計結論和責任界定打好基礎。五是注重提高審計人員的素質。經濟責任審計評價的是黨政領導干部，審計人員要站到一定的高度才能作出正確的評價，這對審計干部的素質提出了很高的要求。審計干部不僅要精通審計業務知識，而且要增強綜合分析能力。審計機關要重視加強培訓教育，努力提高審計人員的業務能力和綜合素質。

(六)改進審計技術和方法

作為審計工作重中之重的經濟責任審計工作，應當將提高工作效率作為今后工作的重要目標之一。而要提高工作效率，關鍵就是要改進審計技術方法。必須根據審計工作的需要和特點，綜合運用內控測評、審計調查、統計抽樣、問卷調查、專家咨詢、座談訪談等方法，還要積極推進計算機審計，提高審計效率，節約審計成本，全面提升審計工作的質量和效率。

總之，領導干部任期經濟責任審計是，面對新形勢和新要求，審計機關和審計人員必須轉變工作思路，更新審計理念，改進審計方法，提高審計工作質量，客觀公正、實事求是地評價領導干部在任期內的經濟責任和工作業績，充分利用領導干部經濟責任審計的成果，進一步強化審計監督的職能，促進領導干部任期經濟責任審計的深入開展，為促進經濟又好又快發展，促進社會和諧發展發揮更大的作用。

第二篇：深化經濟責任審計的幾點思考

深化經濟責任審計的幾點思考

從近幾年領導干部經濟責任審計看，領導干部經濟責任審計對新時期加強干部監督和管理，促進領導干部廉潔勤政、從源頭上預防和治理腐敗起了積極的作用。但現實中經濟責任審計還存在以下問題，主要表現在經濟責任審計任務重的矛盾還較為突出，經濟責任審計的結果利用還未形成制度，經濟責任審計工作領導小組作用發揮不夠理想，審計質量和效率還有待提高等問題。如何搞好領導干部的經濟責任審計，我結合個人審計實踐，談一下深化領導干部經濟責任審計的幾點粗淺的看法，供大家參考。

1、充分發揮經濟責任審計工作領導小組作用。目前，經濟責任審計仍處于探索發展階段，要進一步完善經濟責任審計工作機制，強化經濟責任審計工作領導小組對經濟責任審計工作領導，完善組織成員單位之間的協調配合，領導小組應定期和不定期召開會議，研究、制定經濟責任審計管理制度，通報重大經濟責任審計結果，研究和解決經濟責任審計工作中存在的重大問題。領導小組要加大對財政違法行為的監督檢查力度，嚴格按照《中國共產黨紀律處分條例》和《財政違法行為處罰處分條例》的規定對財政違法行為進行處罰處分。促進經濟責任審計順利健康發展。

2、強化經濟責任審計結果的利用，逐步形成制度。盡 1

快研究出臺《黨政領導干部任期經濟責任審計結果利用辦法》，將經濟責任審計結果利用范圍、利用程序、利用形式（提拔獎勵、打招呼、談話教育、誡勉、調整職務以及免職等）等納入辦法范圍，強化對經濟責任審計結果的利用，使經濟責任審計結果與干部的任免以及問責掛鉤，增強領導干部的經濟責任意識。避免使有些領導干部產生經濟責任審計不就是“走走過成”的意識。不斷的完善經濟責任審計結果利用辦法，逐步使經濟責任審計結果利用科學化、制度化、規范化。

3、提高經濟責任審計質量和水平。審計質量市審計工作的生命線，加上經濟責任審計結果是組織人事部門的重要參考依據之一，關系到領導干部的選拔任用和政治前途，所以其審計質量高低至關重要。一是要嚴格按照“積極穩妥，量力而行，提高質量，防范風險”的十六字指導方針，在“把握規律、規范行為、突出重點、保證質量”上下功夫，在每一審計項目實施上，要樹立“精品”意識，把問題審深審透。二是要不斷提高審計人員的綜合素質，要多組織經濟責任審計業務骨干外出培訓、學習，提高現有審計人員的綜合素質。三是嚴格貫徹審計署6號令，在堅持現有的審計項目“三級復核，兩級審定”的審計質量管理基礎上，積極探索建立審計組長資格認定、審計組長一定范圍招聘和競爭上崗等有效的審計質量控制機制，加強經濟責任審計項目質量管理。四

是要加強對審計情況的綜合分析，提高審計成果的層次和水平。要對各單位領導干部在履行經濟責任過程中產生的一些共性問題，分析其產生的根源，在提煉、匯總后，要將其升華為審計專題報告或理論調研文章，為黨委、政府領導的宏觀政策決策提供依據。

4、改進審計方法，提高審計效率。一是將經濟責任審計與預算執行審計、財政決算審計、專項資金審計、財務收支審計等常規審計結合起來，整合審計資源，使審計一審多用，一審多果，節約審計成本，提高審計效率，減少重復監督；二是把查賬與查實群眾舉報線索結合起來，多與組織部門和紀檢監察機關溝通，了解掌握主要信息和線索，認真分析，對重大的經濟問題舉報進行認真核實，這樣就使審計少走了一些歪路；三是逐步探索建立領導干部經濟責任審計信息庫，信息庫主要內容包括市級機關各單位名稱、單位性質、領導姓名、任職時間、任期內是否審計過、審計時間以及實施審計后查處的主要違紀違規情況等。領導干部經濟責任審計信息庫建立后，審計人員以后在進行各單位領導干部經濟責任審計時，可以借鑒經濟責任審計信息庫反映各單位以前任期經濟責任審計結果，迅速掌握該單位違紀違規特點，從而在現有的審計實施中把握審計重點，提高審計工作質量和效率。

5、客觀公正的做好經濟責任審計評價。現實中由于經濟責

任審計沒有統一的評價標準，使經濟責任評價往往帶有審計人員主觀色彩，五花八門。審計風險較大。建議盡快出臺經濟責任審計評價標準，明確規定評價范圍、內容、界限、原則、形式等，這樣在審計評價中，才能認真把握違紀違規問題及形成的主客觀原因，才能切合實際、恰如其分地評價被審計領導干部的實績和認定經濟責任，為各級黨委政府提供實事求是的參考意見，有效保證經濟責任審計評價質量，單位：陜西省銅川市審計局

作者：王濤

地址：陜西省銅川市新區正陽路9號市審計局

郵編：727031

電話：0919-3185004（辦公室），***（手機）

第三篇：深化國企經濟責任審計的幾點思考

深化國企經濟責任審計的幾點思考

一、關子經濟責任審計對象

目前對國有企業經濟責任審計的對象說法不一，做法也不盡相同。其類型主要有這樣幾種：一是企業董事長，即法定代表人，具有完全法定代表人資格或委托法定代表人資格的企業負責人，能夠依法代表法人單位行使職權，對公司的一切重大事項擁有決策權；二是企業行政一把手，即經理（廠長）以及所屬單位（事業部、分公司、子公司）的行政“一把手”，是企業經營的高級管理層，企業重大事項決策過程中的主要參與者；三是企業行政管理部門的正職，即主要經濟職能部門或單位負責人，并已納入企業經濟責任考核范疇的主要工作人員。

經濟責任審計的對象與審計的主體和目的是相對應的，與受托責任密切相關。如果審計部門代表國家政府，目的是檢查企業對國有資產受托責任的履行情況，關心國有資產所有者的利益，那么審計的對象應為受托管理國有資產的第一責任人——國企法定代表人。如果審計部門代表企業，目的是加強對經營管理層的監管，促進改善經營管理，則審計的對象應為企業的總經理及其經營班子。如果審計部門代表企業，目的是加強內部管理，完成經營目標，則審計的對象可以是所屬單位或部門的行政“一把手”。也就是說，審計對象的確定要區別不同情況加以對待，不能“一刀切”。

二、關于經濟責任審計隊伍的組建標準

由于經濟責任審計工作具有復雜性和艱巨性的特點，所以在組建審計隊伍時必須把好審計人員入口關，并合理搭配審計力量。一是選好審計組長。在組建審計組時，首先應選配具有較高的宏觀思維、分析、判定能力以及能夠把握國家和企業宏觀經濟政策、綜合生產經營治理知識、財會稅收法規、決策科學知識的審計專家擔任審計組長。如果審計組長缺乏宏觀意識、綜合協調能力和扎實的審計功底，就難以處理、駕馭復雜的審計局面；二是選拔政治、業務素質過硬的審計人員。具體審計事項必須依靠審計人員查證核實，因此要充分考慮企業經濟責任審計工作的專業特點，配備精通企業生產技術、經營治理、財務會計、稅收法律等方面的專業人員到審計組中，才能保證“全面審計、突出重點”，才能對具體問題有的放矢。三是審計發現的重大問題的定性上，要堅持集體決策與重要事項請示報告制度。現場審計時，審計組要對重大的、敏感的問題進行集體討論，對需要上報派出機構作出判斷決策的事項，必須按照組織原則，在第一時間內向上一級組織請示匯報。

三、關于經濟責任審計目標和評價尺度

當前一些國有企業經濟責任審計的目標還不夠明確、完整，還停留在傳統的審計思維模式上，對審計評價尺度把握也不夠統一、規范。筆者認為：經濟責任審計目標要以科學發展觀為靈魂和指南，要牢固樹立科學審計理念，發揮審計建設性作用，把促進經濟效益和社會效益，促進領導干部依法行政、提高執政能力，促進懲治和預防腐敗體系的建立和完善作為經濟責任審計的根本目標。因此，經濟責任審計評價要力求做到全面、客觀、準確、實事求是。一是要用科學發展觀思想指導審計評價，要把職工薪酬、環境保護、能源節約、科技創新、可持續性發展等方面的內容和指標納入評價范圍。二是審計評價要將定量指標和定性指標相結合：既要結合企業的發展規律和行業特征來選擇評價經濟活動合理性的定性指標，又要與被審計單位的經濟技術指標、工作業務標準和數據評價經濟效益高低的定量指標相結合。三是對于一些扶持性或服務型的特殊企業，則應因地制宜選擇合適的審計標準、指標，如減虧力度、創收能力、服務能力等。四是注重經濟效益、社會效益和生態效益相結合，在追求經濟效益的同時，要評價企業如何兼顧和注重社會效益、生態效益，如何采取措施努力實現全面、協調、可持續發展。

四、關于經濟責任審計報告系統

經濟責任審計報告一般可以分為八大部分。一是開頭部分，包括標題和主送機關；二是簡序部分，簡要說明審計依據、審計時間、審計范圍、審計方式及審計實施情況；三是基本情況介紹，主要包括被審計單位的性質、隸屬關系、組織機構、員工人數及核算管理體制等；四是主要工作及業績部分，包括企業領導人任職期間單位經營管理情況、各項經營指標完成情況、內控制度建立健全和執行情況、經營效益以及資產、負債、所有者權益等情況和領導者任職期間的主要業績；五是審計發現的主要問題部分，描述審計查證發現的主要違反法律法規、規章制度的事實，并簡要剖析問題產生的原因；六是審計綜合評價部分，對審計范圍的經濟責任情況作出真實、客觀、公正的評價，以肯定成績，指出不足；七是對存在問題的處理意見和建議，針對審計中發現的問題提出處理意見和建議，以促進被審計單位嚴肅財經法紀，加強經營管理，提高經濟效益。此外，對于因玩忽職守、不作為或亂作為等原因造成重大經濟損失或違法問題，應建議移交其他部門處理；八是結尾部分，包括落款、日期、抄報抄送單位等。

實踐中，我們往往對三個細節問題處理不當：一是報告缺少主送機關，主送對象不夠明確，不符合報告的行文風格和文書要求；二是對需要移交其他部門處理的問題，沒有引起高度重視，致使審計成果得不到有效轉化。三是對于不屬于任期內的突出問題，未采用其他方式進行披露，而是混同于任期內問題一并在報告中進行反映。

關于經濟責任審計報告的主送機關，筆者認為應該是誰委托就向誰主送。如果是組織人事部門下達委托書，審計報告的主送機關就應該是組織人事部門。當然，審計部門也可以采用發表獨立審計意見的“審計意見書”形式，主送組織人事部門。對于需要移交其他部門處理的問題，一是審計部門要引起高度重視，嚴格按程序辦事；二是要注意移交問題處理結果的收集，要求對方反饋信息。至于不屬于任期內的突出問題，可視情況采用“審計情況反映”、“管理建議書”等載體進行披露。

五、關于經濟責任界定

對于企業領導人員，其經濟責任表現為任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及重大經營決策等有關經濟活動所負有的責任，可以通過各項經濟指標的完成情況、重大經營決策情況、內部控制制度建設情況以及國家財經法規執行情況等方面進行反映。也就是說，經濟責任是領導干部在特定的崗位上應履行其職務所規定的職責、義務而應承擔的責任，不僅僅指財務收支活動和與之有關的活動，而是包括領導干部職責范圍內與全部經濟活動有關的責任。

為了對企業領導人員任職期間的業績給予客觀公正的評價，在對企業領導人員進行經濟責任劃分時，關鍵是要界定企業領導人員的經濟責任是否屬于其任職期間的，要分析是領導責任、主管責任還是直接責任，可以細化到財務責任、會計責任、管理責任、社會責任、財經法紀責任等。實踐中，我們首先要確定企業資產、負債、損益的真實性，擠掉水分和虛假成分。其次是進行橫向、縱向比較，將主要經濟指標橫向與同行業水平相比，縱向與歷史先進水平相比，初步反映資本保值增值狀況。三是對比較的結果作進一步調查分析，判斷是主觀不努力還是客觀原因所致。在責任的界定方面，特別要注意直接責任與主管責任、任期內責任與非任期內責任、集體責任與個人責任的界定等。

六、關于經濟責任審計發展趨勢

經濟責任審計是一種獨立的、以領導干部經濟責任的履行情況作為審計對象的審計業務類型，有著自身的發展規律。隨著時間的推移和制度的深化，一些觀點、方法、作用也將發生深刻變化。一是體制上將更加獨立；由于經濟責任審計本質上是權力制約，而非單純意義上的經濟監督，目前一些國家審計機關相應成立了經濟責任審計局，一些國企的內部審計部門也相應設立了經濟責任審計處（科），積極承擔經濟責任審計任務。二是內容上將更加豐富；通過“對人”的審計促進“對事”的目的，審計內容將延伸至社會公眾和領導的滿意度、社會分工和資源分配的公平度、社會環境保護和經濟可持續發展的保持度；三是標準上將更加規范；隨著《審計法》修正案的發布，相關配套法律法規也陸續出臺，并且中央六部委正抓緊研究制定《經濟責任審計條例》、中國內審協會啟動《內部經濟責任審計指南》制定等工作，都將大大地推進經濟責任審計的技術更加科學、更加規范。四是審計結果將更加公開；目前上至國家，下到企業正在逐步擴大審計結果的公開范圍，推行審計結果公告制度，提高審計透明度，擴大社會公眾知情權，讓輿論監督、社會監督更好地配合經濟責任審計。五是經濟責任審計聯席會議作用更加明顯；從項目的確定、信息的溝通、成果的轉化到審計環境的營造等方面都將突出聯席會議的作用。

第四篇：省轄市市長經濟責任審計思考

省轄市市長經濟責任審計思考

省轄市市政府是我國政權體系中一個十分重要的環節，處于承上啟下的關鍵地位。作為一個地方的行政主要領導而言，市長擔負著重要的經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權，對一個地方的政治、經濟、文化和社會發展負有首要責任。近年來市長經濟責任審計實踐表明，審計理念、審計路徑、審計目標、審計內容、審計結果等值得審慎與思考。

一、審計目標定位要準確

審計理念上，要以科學發展觀為統領，牢固樹立“監督體現服務、制約體現促進”的理念，寓服務于監督之中，促進與制約并重。審計路徑上，要堅持以政府性資金審計為主線，以財政財務收支審計為基礎，沿著市長經濟權力運行軌跡，通過圍繞省政府下達的責任目標完成情況；圍繞市本級人大批準的《政府工作報告》中經濟指標完成情況；圍繞對社會公開承諾的事項完成情況；圍繞市長本人履職報告所確定的審計內容開展審計工作，重點審查和評價市長任期內按照法定職責和程序行使經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權以及遵守廉政規定的情況和效果，為組織部門考核、任用干部提供參考依據。揭露和查處經濟運行中的違法違規問題，維護財經法紀，規范經濟行為，促進政府轉變職能，提高工作效率，增強公信力，推進責任政府、法制政府、服務政府和廉潔政府建設；促進領導干部樹立正確的政績觀，強化執政為民、依法行政意識，切實轉變工作作風，加強黨風廉政建設，實現經濟社會平穩較快發展。

二、審計重點內容要突出

市長肩負一方經濟、社會發展重任，審計內容紛繁復雜，必須突出審計重點。市長經濟責任審計要以財政財務收支真實性、合法性、效益性為基礎，沿著市長經濟權力運行軌跡，突出對市長任期內按照法定職責和程序行使經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權情況和效果的監督檢查。重點關注涉及民生、發展等重大經濟決策以及經濟政策的貫徹落實情況，關注土地轉讓、房地產開發、環境保護、節能減排、政府投資的公益性建設項目等方面的問題，關注關系人民群眾切身利益的各類專項資金管理使用情況。明確其經濟責任，評價其全面落實科學發展觀、構建和諧社會、依法行政、執政為民的能力和水平。

三、審計揭示的主要問題及啟示

主要問題表現為：一是個別節能減排指標未達標。二是政府向社會承諾部分事項未按規定時間或標準完成。三是財政收支不真實。四是欠繳各項社會保險基金。五是非法占地、以租代征耕地、未實行“招拍掛”出讓國有土地使用權。六是部分項目不招標、拖欠工程款、違規帶資建設。七是部分學校違規集資、違規收費等。

審計啟示：

（一）個別節能減排指標未達標，警示各級領導干部要樹立與科學發展觀相適應的正確政績觀。近年來，國家高度重視并不斷推進資源節約型、環境友好型社會建設，把節能減排擺在了事關經濟社會發展全局的重要位置，推進節能減排工作的力度越來越大。做好節能減排工作，不僅是國家的嚴格要求，更是自身實現又好又快發展的迫切需要；加強節能減排，決不是不要發展，而是要通過調整和優化產業結構實現科學發展和可持續發展；如不加快推進節能減排，仍繼續沿用粗放型的增長模式，資源將難以為繼，環境將不堪重負。200多年世界工業化進程實質是以獲取財富為主的利益驅動發展。科學發展，必然改變過去單

一、片面、粗放、急功近利、對自然資源掠奪和環境破壞式的增長模式，注重經濟、社會、生態環境的協調可持續發展；科學發展，必將突出以人為本的理念，兼顧企業利益和公共利益，近期利益和長遠利益，局部利益與全球利益。踐行科學發展觀，關鍵是建立與此相適應的領導干部政績觀，以及相應的考評指標體系，比如采用綠色GDP、增加生態環境指標的權重等。政績觀直接反映著各級領導干部從政的價值取向，是貫徹科學發展觀的思想基礎。政績觀存在偏差，科學發展觀就難以得到很好貫徹。堅持科學發展觀與正確政績觀的辯證統一，就必須糾正單項增長的片面政績觀，樹立全面過硬的政績觀；糾正單純追求局部利益的狹隘政績觀，樹立整體提高全面發展的政績觀；糾正單純追求眼前發展的政績觀，樹立長遠可持續發展的政績觀。一些領導干部為了在任期內出政績，有利于個人的升遷，不惜違背事物發展的客觀規律，急功近利，揠苗助長，雖然在眼前取得了一些成績，實際上卻損害了長遠和全局的利益。各級領導干部應克服浮躁情緒，以長遠的戰略眼光追求和創造政績，用科學發展觀正確估價政績，樹立與科學發展觀相適應的正確政績觀。

（二）國有土地使用權出讓過程中暴露出來的諸多問題，說明權力行使需要“陽光作業”。“確保權力正確行使，必須讓權力在陽光下運行”是黨的十七大報告提出的一個重要論斷。中央要求各級領導干部民主決策、科學決策，提高行政權力運行的透明度，暢通政府與群眾溝通的渠道，切實保障群眾的知情權、參與權和監督權，對于保障一個地區經濟發展起著至關重要的作用，也成為監督個別領導干部犯錯誤的預防針。

（三）財政局、社保局、教育局等單位及部分重點項目存在著多項違規違紀問題，表明政府執行力亟待提高。政府執行力是各級政府及其公共部門和工作人員貫徹執行國家大政方針、法律法令和公共政策的能力。正確的公共政策和行政決策是政府管理的根本和核心，是政府職能的體現；強有力的政府執行力是保證公共政策和行政決策得以實施的重要條件和手段。現階段我國的發展進入關鍵時期，改革進入攻堅階段，國家的各項制度體系建設正逐步完善，公共財政、醫改、惠農、社保等改革措施陸續出臺。地方政府作為各項政策的主要執行者，必須加強管理監督，保證政令暢通，確保國家各項宏觀調控政策貫徹落實到位。

黨的十七大報告明確指出，要重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。經濟責任審計寫進黨的十七大報告，標志著我國經濟責任審計已經形成比較完善的審計制度，是新時期執政黨交給審計機關的政治任務。現階段省轄市市長經濟責任審計，要以促進領導干部貫徹落實科學發展觀、樹立正確政績觀、切實履行經濟責任，推動建立健全問責制和追究制為目的，重點關注市級政府執行國家宏觀經濟政策情況，基本建設、對外投資、招商引資等重要經濟事項的決策程序、執行結果，政府負債、土地管理、教育和科技投入以及環境保護、節能降耗等情況；關注農民收入、農村基礎設施建設情況；關注就業、社保、衛生醫療等涉及群眾利益的難點熱點問題，促進宏觀調控政策措施落實、維護國家經濟安全、積極推進體制制度創新和反腐倡廉建設，為評價和選拔、任用領導干部提供重要依據。

第五篇：深化經濟責任審計應抓住的著力點

深化經濟責任審計應抓住的著力點

健全經濟責任審計制度，是黨的十七大和十七屆二中全會賦于審計機關的神圣職責。隨著依法治國、依法行政的深入推進，以及加強干部監督和反腐倡廉面臨的形勢，審計部門必將承擔越來越重的經濟責任審計任務。這就要求審計機關突破原有的審計內容、審計方式，抓住新的著力點深化經濟責任審計工作。

著力點之一：審計內容應向廣度深度拓展

審計內容決定了審計的方向。經濟責任審計從開始的廠長經理審計到現在的多層次領導干部審計，審計對象逐步擴大，審計的內容更加廣泛。要在以財務收支審計為基礎上，積極拓展審計視野，從對領導干部的權力進行有效制約的角度拓展審計內容，加強對重點領域、重點部門、重點崗位和重點資金的審計。一是從領導干部權力運行入手，查處領導機關和領導干部是否有濫用職權問題。主要是把握領導干部權力運行的特點，重點審計一些重要的決策項目，看其程序是否正確，決策的效果是否明顯，決策中是否濫用職權。二是從被審計單位的業務入手，查處被審計單位和領導干部是否有利用行業特權違規減免行政事業性收費和“三亂”等問題。重點是跳出財務收支審計的圈子，從被審單位業務入手查，查找是否有利用行業特權擅自減免費用，是否有亂罰款、亂收費。三是從外圍單位入手，上下內外結合查處是否有向二級單位、行業協會、業務往來單位轉移資金、變換違紀手法的問題。重點是以被審單位為中心，審計觸角向下屬單位和有業務往來的單位延伸，看是否把資金轉移，是否變換手法從事違紀活動。

著力點之二：審計評價向細化量化轉變

審計評價是確保審計質量的重要環節。經濟責任審計評價要隨著形勢發展的需要和干部監督的特點，逐步向細化量化轉變。它應該分為審計結果評價和綜合評價兩部分。審計機關要根據職業判斷，對被審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支和其它經濟活動情況作出“審計結果評價”。在此基礎上，根據領導干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其它項目審計和審計整改的情況，對被審計領導干部履行經濟職責情況提出評價意見，聯席會議研究審定后作出“綜合評價”，作為綜合運用審計結果的依據。審計結果評價應包括領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益情況等基本內容，同時還將對領導干部遵守國家經濟政策和財經法規情況、重大經濟決策情況、內控制度情況和個人廉政情況作出相應評價。同時要對審計結果的確定相應檔次和具體標準。在此基礎上，對領導干部履行經濟責任情況分為“優秀、良好、一般、較差”四個等次進行綜合評價，并對四個等次的標準作出相應具體規定。

著力點之三：審計成果運用向廣泛實效推進

審計成果是審計的價值所在。要充分運用好審計成果，就必須把它與領導干部的考核選拔、干部日常監督、反腐倡廉、黨委政府決策有效地結合起來，使審計成果運用更加廣泛，更具實效性。一是與領導干部的考核選拔相結合。組織人事部門要把經濟責任審計結果報告歸入干部檔案，要求領導干部考評表彰上要過審計結論關、領導干部任用上要過審計結論關、領導干部考核要過審計結論關。二是與干部日常教育監督相結合。要召開有關大會，通報經濟責任審計情況，公布處理意見，做到審計一人、教育一批、規范一片、警示一片的良好效果。對審計中挖掘帶有傾向性、苗頭性問題，總結出帶普

遍性、規律性的東西，也要運用到干部教育管理中；同時，將經濟責任審計結果報告在一定范圍內公開，以警示和教育領導干部。三是與反腐倡廉建設相結合。對經濟責任審計查明的問題，要堅持原則，該通報的通報、該誡勉談話的談話、該移交的移交。對存在的嚴重違紀違規問題，及時移交紀檢監察機關和司法部門立案查處，追究責任人責任。四是與黨委政府決策相結合。審計機關要注重對審計問題加強綜合分析，從根源上進行梳理，透析體制機制缺失，研究預防解決的措施，進而從完善管理制度、改革創新、運行機制等宏觀層面上探索提出建設性意見建議，著力為黨委、政府決策提供參考依據。著力點之四：審計問題整改向逐步規范實施

審計整改是審計工作的重點，也是審計工作的難點。要探索行之有效的整改措施，不斷完善整改制度，使審計問題整改制度化、規范化。一是要突出整改內容。對每一個要求整改的項目，事前都制定周密的整改方案，明確責任分工和工作任務，明確整改的內容、事項和要點。在檢查中重點查看審計發現的問題是否逐項進行了整改，整改措施是否經過了班子集體研究，內控制度是否健全，以及經濟責任審計后單位財務管理變化情況等，力爭“查出一個問題，完善一項制度，堵塞一方漏洞”。二是要聯合檢查促整改。經濟責任審計工作領導小組要定期抽調紀委、組織、人事、審計等部門人員組成檢查組，由相關領導帶隊，對已實施的審計項目整改情況進行全面檢查，并督辦問題的整改。三是實行整改情況通報制度。對被審計單位的整改情況，要向當地黨委、政府匯報，并爭取下發相關通報，對整改到位、效果好的單位給予表彰，對整改不到位、效果差的單位給予通報批評，給予相應的責任追究。

經濟責任審計應重點關注四項內容

黨的十七大從“堅定不移發展社會主義民主政治”的高度，提出“重點加強對領導干部特別是主要領導干部經濟責任審計”。可以預見，領導干部經濟責任審計將是今后審計工作的重中之重。要真正發揮好經濟責任審計的作用，關鍵在于不斷深化審計內容，對領導干部經濟管理、決策、績效情況進行有效監督。順應形勢發展需要，經濟責任審計的內容在原有的基礎上應重點突出“四個關注”。

關注經濟決策

經濟決策是領導干部權力運行、職責履行中最重要的內容，尤其是那些重要經濟決策，對經濟社會的作用和影響往往較大，決策失誤往往造成重大損失浪費，因此必須把對經濟決策審計作為

領導干部經濟責任審計的重點予以關注。對一個地方的領導干部來說，由于擁有的權力較大，承擔的職責較多，因而重要經濟決策的內容比較廣泛。重要經濟決策主要包括：經濟政策制訂決策，承擔的政府投資管理決策，本單位建設項目決策，對外投資、資產轉讓和置換事項決策，擔保和抵押事項決策，資金借貸事項決策，重要物資采購決策，部門負責的專項資金的分配決策，單位重大資金使用決策等。對領導干部經濟責任審計，必須重點突出對上述重要經濟決策的審計。通過對經濟決策事項的內容是否合法，經濟決策過程是否科學合理，經濟決策執行是否規范民主，經濟決策績效是否明顯的審計，檢查領導干部是否存在個人專橫獨斷、違反民主科學程序、導致經濟決策失誤、造成重大損失浪費等情況。

關注履職績效

把履職績效作為深化領導干部經濟責任審計的內容，目的在于通過績效審計，揭露問題、促進管理、推動改革、規范秩序、提高效益。因此，領導干部經濟責任審計不僅應關注“合法性”問題，還必須關注績效問題，問責與問效相結合。具體圍繞以下四方面進行分析檢查：一是有效性。即檢查制定的各項制度、措施和管理辦法是否對經濟發展有效；二是經濟性。即檢查投入的公共資源（人力、物力、財力）是否被經濟合理地利用；三是效率性。即檢查是否通過使用一定的資源取得更大的成果，或使用更少的資源取得預定成果；四是效果性。即檢查那些重大經濟決策的實施是否取得預期的效果或實現了預定的目標。對那些沒有達到預期目標的重要事項，應當深入全面地分析原因，作出客觀的審計評價。

關注公務消費

公務消費不可避免，是行政成本的重要組成部分。但從目前情況看，公務消費明顯超出了“合理”范疇，已成為一種不正之風，也是滋生腐敗行為的重要領域，引起了社會的強烈不滿和中央的高度重視，規范公務消費已勢在必行。根據形勢發展需要和作風建設的要求，審計機關應把公務消費納入領導干部經濟責任審計的重要內容，在對領導干部經濟責任審計時，必須對公務消費行為進行檢查。主要看是否嚴格執行辦公用房建設的有關規定，有無超標準建造辦公樓、豪華裝修辦公樓等情況；看是否嚴格執行公務用車配備標準，有否超標準配備公務用車、長期借用下屬單位車輛等情況；看是否嚴格執

行公務接待有關規定，有否存在用公款相互吃請、超標準接待消費等情況；看是否嚴格執行外出學習考察的有關規定，有否借公務名義游山玩水等情況。

關注津補貼發放

為確保公務員工資制度改革和規范公務員收入分配秩序工作的順利進行，中央和省有關部門先后下發了一系列文件，嚴肅紀律，嚴格政策，強調要堅決維護財經紀律，清理規范各類津補貼。但是，實行公務員工資制度改革以來，仍有一些部門和單位搞上有政策下有對策，想方設法通過各種途徑擴大津補貼發放范圍和數額，影響了工資制度改革的成效。為此，審計機關在對領導干部經濟責任審計時，應把規范津補貼發放作為重要內容予以關注，檢查是否存在國家規定外超標準超范圍發放津補貼情況，是否有轉移到下屬單位發放或將屬于行政的房租收入、利息收入等違規轉入工會、學會、協會賬或下屬單位發放津補貼等問題。要把執行津補貼發放規定情況寫入領導干部的經濟責任審計報告中，存在問題的還應追究被審領導的經濟責任。

二、對黨政領導干部經濟責任審計中加強效益責任審計的幾點思考

1、在審計力量方面，注重審計人員觀念轉變和知識更新。首先，切實樹立審計人員的效益審計觀念。在經濟責任審計中開展效益審計，是客觀經濟發展的要求，也是審計機關審計使命所決定的。盡管當前對經濟責任進行效益審計還存在著這樣或那樣的困難，但是不能讓這些困難裹住審計人員的思想，羈絆審計人員前進的步伐。要通過會議強調、專題討論、審計宣傳等形式使審計人員樹立開展效益審計迫在眉睫的觀念，使審計人員克服舊習慣和定式的制約，從思想上先接受并認可，然后再逐步開展起來。其次，大力提高審計人員的整體素質。審計機關要在引進高素質人才的同時注重現有審計人員的知識更新，通過開展各種培訓、實踐鍛煉等形式，提高整體審計人員的宏觀全局意識和專業水準，使審計人員基本上能掌握經濟活動分析、統計分析、管理咨詢、經濟預測等現代經濟管理所使用的方法和技術。第三，有效借助外部專家的技術。合理的人力資源配置是開展效益審計的重要條件。在當前審計機關工程技術、法律、經濟管理等專業人才不足的情況下，聘請外部專家，借梯上樓。可以向社會咨詢機構、高等院校和科研院所以及政府部門聘請有關專家，要求技術專家出具技術專家審計報告作為總審計報告的組成部分，有效地解決一些技術性難題。同時也可以因專家對專業問題作出的職業判斷而保證審計意見的權威性，降低審計風險，提高審計質量。

2、在審計內容方面，逐步切入黨政領導干部權力運行軌跡涉及的重點領域。經濟責任效益審計應主要針對黨政領導干部在履行經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權的過程中對公共資源的使用和管理的經濟性、效率性和效果性的審計。因此，其效益審計從內容上看應涉及政府性資金及國有資產管理使用的經濟性和效益性、地方政府組織實施上級及本級有關政策的效率效果。從審計的具體范圍來看應包括以下幾個方面：一是審查財政資金管理的經濟效益。按照市場經濟和公共財政要求，分析財政支出管理的經濟性、財政政策執行的效率性、財政部門履行監管理職責的有效性。二是審查政府部門預算執行的經濟效益。通過審查部門對預算的遵循情況及經費支出的合法性、效率性及其結構，分析部門預算收支的質量，衡量行政成本的高低和支出效率。三是投資建設項目的經濟效益，通過對實際投資成本與預計投資、投資所取得的有效成果與所消耗或占用的投資額、預期效益與實際效益、投資項目的社會影響和環境影響等進行比較分析，揭示項目決策、管理方面存在的問題和影響工程質量、造成損失浪費等情況。四是各類專項資金使用中的經濟效益。對照專項資金管理相關規定、項目計劃、質量控制標準、考核方案等基本指標，考核專項資金運用的效率和效果，分析評價專項資金項目完成所帶來的經濟效益、社會效益和生態效益。

3、在審計技術方面，積極探索和嘗試先進的審計方法和手段。第一，重視風險分析和目標評價的方法。風險分析指審計人員通過審閱文件資料、實地查驗、詢問調查等方式找出管理和執行中存在的各種風險點作為審計重點，對項目或者行為的管理控制情況進行分析評價，并提出有針對性的意見和建議。目標評價指審查和評價有關目標是否達到。效益審計中經濟性、效率性和效果性在具體事項中是很難區分的，有關指標往往已經被包括在項目目標中，而且項目文件、合同文件一般都會對目標計量和測評方法等有具體的規定，對這些內容的審計主要是對照項目文件或者合同，審查和評價有關目標是否達到。第二，探索期中效益審計。事后效益審計，偏重于對行為結果的效益評價，期中效益審計側重于對正在進行行為的管理控制情況進行效益評價。對于上級黨委政府來說，希望通過審計促進整改、規范和提高，同時更希望通過審計來發現和預防風險。當然，期中效益審計的難度更高，要求審計人員具

備更高的素質，掌握更多的審計技術方法。第三，創新審計技術手段。為了適應社會發展信息化、數字化和網絡化的趨勢，審計工作要加強對傳統的審計技術和手段的變革和突破，由重經驗型審計逐步轉向重技術型審計，大力推進審計信息化建設，加大審計技術攻關的投入和審計軟件的開發力度，運用現代計算機輔助手段規范審計活動，使審計方式更加科學化。

4、在審計制度方面，逐步規范黨政領導干部效益責任審計的操作程序和評價標準。首先，認真總結財政投資項目和專項資金審計所取得的效益審計方面的經驗，制定系統的可操作的黨政領導干部效益責任審計操作規范。在黨政領導干部經濟責任審計中開展效益審計，不能僅僅在財政財務收支真實合法審計的基礎上加一些零散的、單項的效益審計的內容，要把它作為效益審計的一個獨立類型進行研究，制定獨立的效益審計的操作規范，在規模化的作業面、體系化的評價指標、規范化的工作程序、最大化的審計結果運用機制等各方面作出規定。其次，加緊研究探索能準確反映黨政領導干部經濟業績、市場經濟活動效果的科學指標，建立能體現科學發展觀要求的效益評價指標體系，以此來衡量黨政領導干部履行經濟職責、駕馭市場經濟的能力和水平。由于黨政領導干部工作的宏觀性和綜合性，其效益評價指標體系相應應建立在通盤考慮“微觀與宏觀、社會與經濟、當前與長遠”的基礎上，對經濟效益和社會效益分別作出反映。經濟效益一般可以用定性指標來衡量，而社會效益很難量化，可以先給出一些原則性較強的定性規定，在實際操作中再通過認真總結經驗進行補充完善。此外，完善黨政領導干部責任目標考核機制，建立健全考核體系，可以為黨政領導干部效益責任審計的具體實施和評價提供重要標準和依據。