第一篇：關于新時期經濟責任審計的思考

關于新時期經濟責任審計的思考

開展領導干部經濟責任審計，是審計機關的一項重要任務，更是新時期、新形勢下加大對領導干部的管理和監督力度，從源頭上預防和治理腐敗的一個重要手段。面對國家治理中的新問題、新形勢，經濟責任審計有了新變化、新要求，如何適應新形勢、如何做好新時期經濟責任審計值得我們審計人深思。

一、新時期經濟責任審計的新變化

審計對象全方位覆蓋。XX年《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》實施，審計對象進一步拓展，實現審計功能各經濟領域全方位覆蓋。實施細則，新增政府設立的開發區、新區等的主要領導干部，履行政府職能的政府派出機關的工作部門、事業單位、人民團體等單位的主要領導干部，履行政府職能的政府派出機關的工作部門、事業單位、人民團體等單位的主要領導干部，對國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業中不擔任法定代表人但實際行使相應職權的董事長、總經理、黨委書記等企業主要領導人員為經濟責任審計對象。根據地方黨委、政府的要求，審計機關可以對村黨組織和村民委員會、社區黨組織和社區居民委員會的主要負責人進行經濟責任審計。

績效評價提出新要求。一方面審計評價由關注單位財政 財務收支的真實性、合法性、合規性轉向關注領導干部職能的履行，重點評價經濟、社會、事業發展的質量、效益和可持續性以及與領導干部履行經濟責任有關的管理和決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益，關注任期內舉借債務、自然資源資產管理、環境保護、民生改善、科技創新等重要事項，關注領導干部應承擔直接責任的問題，突顯領導干部政績考核的科學性、可持續發展。另一方面領導干部責任認定進一步規范。實施細則提出對領導干部履行經濟責任過程中存在的問題，審計機關應當按照權責一致原則，根據領導干部的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任，首次對哪些行為應承擔直接責任、主管責任和領導責任作出了十一條明確的界定標準，規范領導干部應負責任的認定。

結果運用建立新機制。實施細則強化了審計成果的運用，確立各級聯席會議和相關部門應當逐步健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，明確了組織、紀檢、人社以及領導干部及其所在單位和單位主管部門八個部門在審計結果運用方面各自職責；強調各單位在審計結果的運用上應負有的責任，各相關部門對審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，提升了經 濟責任審計結果運用層次。

審計技術提出高標準。隨著經濟責任審計事業的發展，經濟責任審計在國家治理、干部監督管理及腐敗預防治理的作用日益凸顯，審計范圍的拓展、審計評價的新要求、審計結果運用的新機制都對審計提出了高標準、嚴要求，需要審計部門進一步完善審計管理，提高審計技術水平，增強防范審計風險的能力，需要審計人員不斷完善自身專業知識結構，增強綜合素質。

二、當前經濟責任審計面臨的困難和問題

思想認識不到位。一是被審計單位對審計的了解不夠、認識不高。有的被審計單位認為審計報告中沒有反應的問題就不是問題，就默認正確了，這是一個誤區；有的則將紀委與審計的職能混淆，在審計發現問題的時候，以“紀委檢查了都說沒有問題”來辯解；還有的則對審計發現的問題以各種現實困難來推脫逃避整改，常常導致審計發現的問題被現實情況弱化，整改不力，是真的就無法整改了嗎？說到底，這些問題都是被審計單位和人員缺乏對審計的深入了解。二是部分審計干部的思想意識不高，未能充分理解新時期、新形勢下經濟責任審計的重要作用，不能以高標準要求自己和被審計單位，趨于顏面和感情關系，向審計發現的問題妥協低頭。

問題層出不窮，審計風險大。一直以來，經濟責任審計 中發現的問題多而雜，尤其是在八項規定等新規出臺后，被審計單位是“上有政策、下有對策”，將弄虛作假發揮到了“極致”，原始憑證“失真”現象較為明顯，假發票入賬、更換原始憑證、虛假經濟事項、轉移資金、虛增支出等等問題層出不窮，有的甚至可以通過做資料將虛構的經濟事項支出很規范的入賬，咋一看，還真的很規范，資料齊全、程序規范，其實不然。這樣虛虛實實，實實虛虛，大大增加了審計人員對真實性的審查，給審計核實帶來很大難度，增加了審計風險，也降低了審計效率。

評價體系不完善，審計輕評價重問題。經濟責任審計覆蓋面廣、涉及領域多，各種評價模式不能簡單套用，審計人員在不斷的做著探索和創新，但目前審計評價體系還尚需完善。實施細則明確了領導干部應負責任的十一條界定標準，規范了領導干部應負責任的認定，為經濟責任審計評價提出了新要求，但在實際審計中，部分資料和證據難以取得、職責權限不夠明確、評價范圍難以界定、評價標準難以取舍等問題都給審計評價帶來難度，常常是輕評價重問題。而組工人事干部因為對經濟責任審計缺乏認識及工作的一貫性思維又加劇了經濟責任審計報告輕評價重問題的情形。

審計資源有限，技術水平有待進一步提高。目前，組織人事變動頻繁，經濟責任審計任務的批量下達與有限的審計資源的矛盾日益突出。一是缺乏審計人員，尤其是缺乏跨行 業的審計多面手和能夠熟練掌握和運用計算機審計等現代先進審計技術的年輕審計人員；二是無法承受壓力之重，現有審計人員正在流失，目前，基層審計人員的常態是一個人干著3個人的事兒，沒日沒夜的加班卻領著普通公務員的薪水，干著“得罪人”的事兒還要承受被審計單位、領導、親戚朋友等多方面壓力和非議，甚至常常遭遇世界觀和價值觀的挑戰、思想和心靈的煎熬；三是審計人員習慣性陷入財務收支審計模式，審計理念陳舊，審計技術落后，尤其對經濟責任審計缺乏探索性試驗，不能適應新形勢下的經濟責任審計。

三、對于做好新形勢下經濟責任審計工作的幾點建議

加強經濟責任審計宣傳，樹立經濟責任審計形象。一是積極利用黨校培訓、法制宣傳、新聞媒體、基層學習培訓等平臺宣傳審計法、經濟責任審計規定、實施細則、問責暫行辦法等法律法規；二是將審計法及經濟責任審計相關法規納入黨委中心組理論學習內容、科級干部黨校培訓內容、普法學法內容，進行重點培訓；三是審計部門利用重點部門和人員的經濟責任審計進點會、結果公告、結果運用情況通報等進行宣傳，增加領導干部和群眾對經濟責任審計的了解，樹立經濟責任審計形象。

加強經濟責任審計交流，探索經濟責任審計評價。一是探索性的使用交叉審的模式進行經濟責任審計，加強審計人 員業務交流，同時維護經濟責任審計獨立性；二是加強審計部門的溝通交流，適當將數據量大、資金量大、內部控制較為相似的同行業進行統一組織審計，集百家之長探索經濟責任審計評價；三是審計部門、審計組在進行經濟責任審計時要主動跳出財務收支審計模式，自覺增強經濟責任審計評價探索意識，有目的的進行經濟責任審計評價的探索和試驗。

壯大審計力量，提高業務素質。一是逐步增加審計人員，壯大審計隊伍；二是加強對審計隊伍的業務培訓，重點加強計算機審計等現代審計技術手段的培訓，不斷促進審計方式轉變，提高審計效率；加強審計法規及各項財經法紀的學習和運用，準確把握審計處理處罰權的自由裁量，降低審計風險；加強跨行業相關業務的學習，科學評價經濟責任履行情況，合理劃分經濟責任；三是關愛審計人員，積極進行思想引導和心理疏導，使審計人員更好的適應新形勢下的經濟責任審計。四是提供充分的資金保障，適度提高審計人員待遇，為更好發揮經濟責任審計作用提供物資保障。

嚴格結果運用，強化責任追究。實施細則建立了經濟責任審計結果運用的新機制，但關鍵在執行和落實，執行就是要嚴格執行各項財經法律法規，嚴肅進行處理處罰，嚴懲貪污腐敗，同時要加強部門聯動，強化對被審計單位和個人的問責，逐步完善審計結果運用單位的責任追究，嚴懲審計結果運用中的不作為和包庇行為；落實就要根據基層的實際情 況不斷完善和細化經濟責任審計結果運用程序和運用方式，同時還要對審計發現的問題進行分析研究，查找政策的缺陷與漏洞，及時糾正和制止災難性的腐敗。

第二篇：關于經濟責任審計的幾點思考

關于經濟責任審計的幾點思考

摘要：經濟責任審計是促進健全權力運行、制約和監督的制度保證，但在實際工作中卻還存在許多問題，如審計時效的滯后、審計人員素質參差不齊、審計評價體系的不完善、審計結果運用的局限性等。因此，要采取細化審計項目計劃管理、加強審計人員培訓、建立經濟責任審計標準化評價體系等有力舉措，有效發揮經濟責任審計的作用。

關鍵詞：審計；經濟責任；制約；監督

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

劉家義審計長強調，國家審計應在國家治理中發揮重要作用，國家審計的核心是實現國家良好治理，促進國家經濟社會健康運行和科學發展。十八屆三中全會提出：堅持用制度管權管事管人，讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行，是把權力關進制度籠子的根本之策。必須構建決策科學、執行堅決、監督有力的權力運行體系，健全懲治和預防腐敗體系，建設廉潔政治，努力實現干部清正、政府清廉、政治清明。

一、導致經責審計效果欠佳的主要原因

（一）審計計劃安排的不科學與審計時效的滯后

目前，經濟責任審計項目計劃管理還不盡科學，在領導干部調整人?T較多的，尤其是換屆之年，常會導致臨時增加很多離任審計項目，此時審計人力資源難以滿足審計工作的需求。另外，經濟責任審計也很難貫徹“先審后離”的原則，通常是組織部門對領導干部進行調整之后再集中進行委托，審計部門對相關領導干部開展離任審計時，審計對象往往已經在新的崗位任職，這種滯后性致使審計積極性受到影響，審計人員容易認為是走過場、意義不大，導致審計有時流于形式。

（二）審計的發展與審計人員素質的不對稱

經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展為目標，以領導干部任職期間本地區、本部門、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點檢查領導干部守法、守紀、守規、盡責情況，加強對領導干部行使權力的制約和監督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現代化。然而有些審計人員不能完全適應審計要求，在審計理念轉變上還不能充分發揮審計“謀士”的作用上，還停留在反映資產閑置、擠占挪用等查錯糾弊上，或就賬查賬、就事論事上，沒有完全跳出財政財務收支審計的圈子，對被審計領導干部在任職期間的履職活動，如對自然資源資產、生態環境保護、履行黨風廉政建設第一責任人職責等內容的關注度不夠，對領導干部任職期間所做的經濟決策是否科學等關注度不夠。

（三）評價體系和評價標準不完善

經濟責任審計評價主要是對領導干部的履職情況進行評價，針對性和目的性強、風險大，評價需要尤為謹慎。但是，由于經濟責任審計評價缺乏完善的評價指標體系和評價標準，評價在一定程度上依賴于審計人員的職業判斷，帶有一定的主觀性，這不僅有悖于客觀公正的原則，也不符合謹慎評價的原則，無形中影響了審計評價的準確性。同時審計人員缺乏評價依據又要考慮規避審計風險，導致審計評價過于籠統、不夠具體，甚至似是而非，這不僅削弱了經濟責任審計的作用，也無法引起被審計領導干部的足夠重視，直接影響了審計質量。

（四）審計結果運用的局限性

目前，經濟責任審計取得了一定成果，但有關部門在審計成果的轉化利用上還不夠充分，這在一定程度上造成審計成果的閑置、浪費。審計結果利用不夠，弱化了經濟責任審計對權力的制約和監督效果。從目前的許多經濟責任項目看，往往是出了審計結果報告以后報送給組織部門等相關單位后，基本就算完成任務了，未建立相關的經濟責任審計問效問責機制，不能充分發揮其在政府問責中的專業化監督作用。

二、思考與建議

針對在經濟責任審計中的探索和實踐，結合目前存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面加以改進。

（一）細化審計計劃的管理

領導小組或者聯席會議應當建立健全議事規則和工作規則，各成員單位應當加強協作配合，形成制度健全、管理規范、運轉有序、工作高效的運行機制。根據干部管理監督的需要和審計機關的實際情況，按照領導干部工作崗位性質、經濟責任的重要程度等因素，對審計對象實行分類管理，科學合理地制定經濟責任審計計劃和中長期計劃，逐步消除審計盲區，擴大審計覆蓋面。

（二）強化上級審計機關對下級審計機關的指導

經濟責任審計規定實施細則的出臺，對各級審計機關開展經濟責任審計起到了推動和指導作用，是各級審計機關開展經濟責任審計的方向和指南。實施細則中關于經濟責任審計的內容與以往相比有所變動，不同的審計機關、審計人員可能有不同的理解，因此有必要統一思想、達成共識。上級審計機關應及時對下級審計機關進行培訓，用具體案例作教材，通過集中培訓或送教上門等形式組織。經過具體指導可以提高下級審計機關的經濟責任審計水平，更好發揮經濟責任審計的作用。

（三）完善審計評價方法

完善經濟責任審計評價方法，宜采用定量分析與定性分析相結合的方法，結合當地實際情況，選取經濟發展與經濟發展能力、經濟效益與決策水平、財政政策執行與財務收支、內控制度執行與管理水平、廉潔自律等指標，以定量為基礎，定性為結果，無法定量、定性的問題，應以寫實手法，客觀描述審計事項的結果，反映領導干部任職期間的工作業績和問題，確定領導干部應承擔的經濟責任。

（四）健全審計成果利用機制

審計揭露和反映的問題最終目的是為了促進整改。審計機關不僅要通過審計意見和建議促使被審計對象進行整改，而且還要通過審計要情、審計信息等形式向其他監督部門通報審計成果。比如，組織部門根據審計結果和有關規定對被審計領導干部及其他有關人員作出處理；將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據；要求被審計領導干部將經濟責任履行情況和審計發現問題的整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容。

參考文獻：

[1]黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則.[2]王國華.強化經濟責任審計的思考[J].中國審計，2016（21）.

第三篇：關于縣級經濟責任審計思考

來源：中國論文下載中心[ 12-05-13 11:21:00 ]作者：趙淑惠編輯：studa090420

【論文摘要】如何開展好縣級經濟責任審計工作，是一個值得社會各界廣泛關注并深入研究的復雜課題。筆者結合多年來經濟責任審計工作實踐，總結了縣級經濟責任審計面臨的困難和問題，針對性地提出了解決問題的具體措施及建議。

【論文關鍵詞】困難問題；對策建議

縣級經濟責任審計是指縣級審計機關進行的經濟責任審計。據民政部網站2004年底統計數字，全國縣級行政區劃共有2862個。由此可見，縣級經濟責任審計覆蓋范圍之廣，在整個經濟責任審計工作中占有很重要的位置。我國從1984年開始對領導干部進行經濟責任審計，經過了廠長（經理）離任審計、承包經營責任審計，1994進入任期濟責任審計階段。歷經二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促進對權力的制約監督、促進依法行政、促進對干部的監督管理、促進黨風廉政建設等方面發揮了重要的作用，越來越受到黨委、政府的重視和支持，也贏得了社會各界的廣泛認知和關注。但在實踐中發現縣級經濟責任審計還存在著一定的困難和問題，制約了經濟責任審計工作的發展，必須引起重視，采取可行措施，加快研究和解決。

一、縣級經濟責任審計面臨的困難和問題

（一）由于各種因素影響，審計成果利用不盡理想

1.審計配合機制有待完善。聯席會議制度未充分發揮應有作用，存在著各部門之間缺乏銜接，信息渠道不通暢，各行其事的現象。

2.離任后審計居多，是一種事后行為，經濟責任審計結果對組織部門和主管部門任用干部的參考價值大打折扣，對已升任或離任的領導干部觸動不大，同時對審計資源也是一種浪費。

3.重查處、輕整改。致使相同的問題屢審屢犯，達不到促使被審計單位和個人整改、糾正的作用。

（二）經濟責任審計法律法規滯后，缺乏科學的評價指標體系

2008年4月，《經濟責任審計條例（征求意見稿）》面向社會各界征求意見。2010年12月，兩辦出臺《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》。但沒有與之配套的全國通用的操作規程及科學規范的評價指標體系，各地出臺的經濟責任審計規章制度各具特色，不同地區內容差別較大，無論在審計程序上、方法上，還是評價標準上都難以實現經濟責任審計的規范化，給審計工作帶來了風險。

（三）審計任務重與審計力量不足矛盾依然突出

經濟責任審計占審計項目總量的比重逐年遞增，特別是在政府換屆和集中調整干部時，審計任務更為繁重。大多數縣級審計機關經濟責任專職機構只有幾個審計人員，除了要完成經濟責任項目外，還要承擔局里統一分配的其他審計項目。任務重，時間緊、人員少，為了在規定的時間里完成任務，不得不采取突擊審計的辦法，給經濟責任審計工作的健康發展埋下了一定的風險隱患。

（四）村干部經濟責任審計工作運行機制亟待進一步完善

村干部經濟責任審計工作普遍起步于上世紀90年代初期，目前，還處于探索階段，各地開展情況極不平衡，缺乏統一規范的審計工作程序和組織方式方法。在國家現行的法規中，沒有給審計機關明確村干部經濟責任審計這一職能，審計機關缺乏村干部經濟責任審計的主體執法資格。目前，大多數村干部任期和離任經濟責任審計工作是由農業部門牽頭負責，鄉鎮農經站直接實施，部分鄉鎮農經站在機構改革中被撤并，有關人員移崗，留存的農經站審計人員少、素質不高，這些都制約了這項工作的實施和開展。

二、解決問題的對策和建議

（一）完善相關制度，加大成果運用力度

1.完善配合機制，推行經濟責任審計責任追究制。明確規定從審計立項、審計實施到審計結果運用整個審計過程中，審計、組織、人事、紀檢、監察等部門的責任、義務、分工。并對不嚴格履行職責、不按程序執行、對移送案件不處理等行為規定相應的法律責任。2.“屆中審計”與“先審后離”相結合。可以克服“事后審計”的弊端，有利于及早發現問題并加以解決，發揮經濟責任審計的防范作用，也可以對組織部門任用干部提供參考，督促被審計領導干部在職期間盡職盡責履行好職責，提高工作的主動性和積極性。

3.推行審計整改報告制度。對被審計對象整改落實情況實施追蹤監督，要求其以整改報告的形式對審計查出的問題和審計建議落實情況進行答復，對不能立即整改的問題注明責任人和整改時限，確保審計整改落到實處，對“屢審屢犯”的現象也起到了較好的遏制作用。

（二）出臺統一的操作規程，科學制定評價指標體系

操作規程尤其是評價指標體系在實際工作中極其重要，審計人員依據其進行經濟責任審計工作，對領導干部進行評價、區分責任。應本著“求同存異、覆蓋廣泛”的原則，設置反映財政財務收支情況、資產管理活動、經濟業務管理活動以及個人遵紀守法四個方面的指標體系。統一的指標體系建立后，各地可根據實際情況進行評價指標組合，選擇適宜而實用的評價指標，進一步增強經濟責任審計工作的規范化和可操作性。

（三）運用科學的工作方法、先進的技術手段，提高審計質量與效率，有效解決審計任務重與人員不足的矛盾

1.制定科學的經濟責任審計計劃

每年年底前，聯席會議在審計部門及有關部門提交的經濟責任審計項目初步意見的基礎上，根據黨委政府的工作重點、干部監督管理、黨風廉政建設等需要，充分考慮審計機關的實際承擔能力等因素后，擬定經濟責任審計工作計劃，經黨委、政府同意后，以聯席會議文件的形式加以確定，以書面形式委托審計機關具體實施。科學的計劃，能達到事半功倍的效果，可以有效解決審計任務與審計力量之間的矛盾，減少監管盲區，有計劃、有重點、高效率的開展經濟責任審計工作。

2.創新思路，研究開發新技術、新方法，提高審計技術手段和工作效率

目前，有些縣級審計機關尚未實現計算機審計，除了縣級審計項目特點（大多為小型項目，審計量小）的客觀原因外，主要原因為審計人員素質跟不上形勢發展需要，滿足于現狀。面對會計信息化的挑戰，審計人員應努力學習新知識、新技能，對一些大型項目，除了運用計算機審計提高工作效率外，應會熟練運用內部控制測試法等先進的審計方法。另外適當時候應該借助社會審計、內部審計的力量，相互支持、相互協調。

（四）完善村干部經濟責任審計工作運行機制

近年來，隨著農村經濟的快速發展，各地城鄉一體化及新農村建設步伐日益加快，村干部經濟責任審計逐漸成為維護農民利益、加強農村基層黨風廉政建設、凝聚民心、構建和諧社會的重要措施。審計署2007年上半年圍繞經濟責任審計的法律依據、審計程序、審計結果運用等問題展開了一次調查。應根據調查情況，盡快出臺相關法律法規，明確執法主體、審計操作程序、評價標準和結果運用辦法等，促進這項工作的健康發展。

總的來說，縣級經濟責任審計是一項長期的工作，是一個重點，也是一個難點，要堅持“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”十六字方針，研究總結新經驗，解決工作中出現的新問題，開創經濟責任審計工作新局面。

第四篇：省轄市市長經濟責任審計思考

省轄市市長經濟責任審計思考

省轄市市政府是我國政權體系中一個十分重要的環節，處于承上啟下的關鍵地位。作為一個地方的行政主要領導而言，市長擔負著重要的經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權，對一個地方的政治、經濟、文化和社會發展負有首要責任。近年來市長經濟責任審計實踐表明，審計理念、審計路徑、審計目標、審計內容、審計結果等值得審慎與思考。

一、審計目標定位要準確

審計理念上，要以科學發展觀為統領，牢固樹立“監督體現服務、制約體現促進”的理念，寓服務于監督之中，促進與制約并重。審計路徑上，要堅持以政府性資金審計為主線，以財政財務收支審計為基礎，沿著市長經濟權力運行軌跡，通過圍繞省政府下達的責任目標完成情況；圍繞市本級人大批準的《政府工作報告》中經濟指標完成情況；圍繞對社會公開承諾的事項完成情況；圍繞市長本人履職報告所確定的審計內容開展審計工作，重點審查和評價市長任期內按照法定職責和程序行使經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權以及遵守廉政規定的情況和效果，為組織部門考核、任用干部提供參考依據。揭露和查處經濟運行中的違法違規問題，維護財經法紀，規范經濟行為，促進政府轉變職能，提高工作效率，增強公信力，推進責任政府、法制政府、服務政府和廉潔政府建設；促進領導干部樹立正確的政績觀，強化執政為民、依法行政意識，切實轉變工作作風，加強黨風廉政建設，實現經濟社會平穩較快發展。

二、審計重點內容要突出

市長肩負一方經濟、社會發展重任，審計內容紛繁復雜，必須突出審計重點。市長經濟責任審計要以財政財務收支真實性、合法性、效益性為基礎，沿著市長經濟權力運行軌跡，突出對市長任期內按照法定職責和程序行使經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權情況和效果的監督檢查。重點關注涉及民生、發展等重大經濟決策以及經濟政策的貫徹落實情況，關注土地轉讓、房地產開發、環境保護、節能減排、政府投資的公益性建設項目等方面的問題，關注關系人民群眾切身利益的各類專項資金管理使用情況。明確其經濟責任，評價其全面落實科學發展觀、構建和諧社會、依法行政、執政為民的能力和水平。

三、審計揭示的主要問題及啟示

主要問題表現為：一是個別節能減排指標未達標。二是政府向社會承諾部分事項未按規定時間或標準完成。三是財政收支不真實。四是欠繳各項社會保險基金。五是非法占地、以租代征耕地、未實行“招拍掛”出讓國有土地使用權。六是部分項目不招標、拖欠工程款、違規帶資建設。七是部分學校違規集資、違規收費等。

審計啟示：

（一）個別節能減排指標未達標，警示各級領導干部要樹立與科學發展觀相適應的正確政績觀。近年來，國家高度重視并不斷推進資源節約型、環境友好型社會建設，把節能減排擺在了事關經濟社會發展全局的重要位置，推進節能減排工作的力度越來越大。做好節能減排工作，不僅是國家的嚴格要求，更是自身實現又好又快發展的迫切需要；加強節能減排，決不是不要發展，而是要通過調整和優化產業結構實現科學發展和可持續發展；如不加快推進節能減排，仍繼續沿用粗放型的增長模式，資源將難以為繼，環境將不堪重負。200多年世界工業化進程實質是以獲取財富為主的利益驅動發展。科學發展，必然改變過去單

一、片面、粗放、急功近利、對自然資源掠奪和環境破壞式的增長模式，注重經濟、社會、生態環境的協調可持續發展；科學發展，必將突出以人為本的理念，兼顧企業利益和公共利益，近期利益和長遠利益，局部利益與全球利益。踐行科學發展觀，關鍵是建立與此相適應的領導干部政績觀，以及相應的考評指標體系，比如采用綠色GDP、增加生態環境指標的權重等。政績觀直接反映著各級領導干部從政的價值取向，是貫徹科學發展觀的思想基礎。政績觀存在偏差，科學發展觀就難以得到很好貫徹。堅持科學發展觀與正確政績觀的辯證統一，就必須糾正單項增長的片面政績觀，樹立全面過硬的政績觀；糾正單純追求局部利益的狹隘政績觀，樹立整體提高全面發展的政績觀；糾正單純追求眼前發展的政績觀，樹立長遠可持續發展的政績觀。一些領導干部為了在任期內出政績，有利于個人的升遷，不惜違背事物發展的客觀規律，急功近利，揠苗助長，雖然在眼前取得了一些成績，實際上卻損害了長遠和全局的利益。各級領導干部應克服浮躁情緒，以長遠的戰略眼光追求和創造政績，用科學發展觀正確估價政績，樹立與科學發展觀相適應的正確政績觀。

（二）國有土地使用權出讓過程中暴露出來的諸多問題，說明權力行使需要“陽光作業”。“確保權力正確行使，必須讓權力在陽光下運行”是黨的十七大報告提出的一個重要論斷。中央要求各級領導干部民主決策、科學決策，提高行政權力運行的透明度，暢通政府與群眾溝通的渠道，切實保障群眾的知情權、參與權和監督權，對于保障一個地區經濟發展起著至關重要的作用，也成為監督個別領導干部犯錯誤的預防針。

（三）財政局、社保局、教育局等單位及部分重點項目存在著多項違規違紀問題，表明政府執行力亟待提高。政府執行力是各級政府及其公共部門和工作人員貫徹執行國家大政方針、法律法令和公共政策的能力。正確的公共政策和行政決策是政府管理的根本和核心，是政府職能的體現；強有力的政府執行力是保證公共政策和行政決策得以實施的重要條件和手段。現階段我國的發展進入關鍵時期，改革進入攻堅階段，國家的各項制度體系建設正逐步完善，公共財政、醫改、惠農、社保等改革措施陸續出臺。地方政府作為各項政策的主要執行者，必須加強管理監督，保證政令暢通，確保國家各項宏觀調控政策貫徹落實到位。

黨的十七大報告明確指出，要重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。經濟責任審計寫進黨的十七大報告，標志著我國經濟責任審計已經形成比較完善的審計制度，是新時期執政黨交給審計機關的政治任務。現階段省轄市市長經濟責任審計，要以促進領導干部貫徹落實科學發展觀、樹立正確政績觀、切實履行經濟責任，推動建立健全問責制和追究制為目的，重點關注市級政府執行國家宏觀經濟政策情況，基本建設、對外投資、招商引資等重要經濟事項的決策程序、執行結果，政府負債、土地管理、教育和科技投入以及環境保護、節能降耗等情況；關注農民收入、農村基礎設施建設情況；關注就業、社保、衛生醫療等涉及群眾利益的難點熱點問題，促進宏觀調控政策措施落實、維護國家經濟安全、積極推進體制制度創新和反腐倡廉建設，為評價和選拔、任用領導干部提供重要依據。

第五篇：關于深化經濟責任審計的思考

關于深化經濟責任審計的思考

摘要：作為獨具中國特色的審計監督形式，經濟責任審計是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新。加強領導干部經濟責任，有利于加強對權力的監督與制約，在推動黨風廉政建設、預防和懲治腐敗等方面發揮積極作用。但隨著經濟社會形勢的深入發展，特別是隨著2010年中辦、國辦頒布的經濟責任審計新規定的出臺，經濟責任審計也面臨一些新情況、新問題。如何應對這些問題，是審計機關面臨的一項重要課題。本文聯系筆者工作實際，歸納分析了當前經濟責任審計面臨的困難和問題，對進一步深化經濟責任審計進行了思考。

關鍵詞：經濟責任；審計；思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2011)04-0138-02

領導干部任期經濟責任審計作為獨具中國特色的審計監督形式，是黨和政府加強對權力制約和監督的一項重大制度創新。經過多年的實踐和探索，經濟責任審計進入了一個新的提高和發展階段。但是隨著經濟社會形勢的發展，特別是修訂后的審計法、2010年中辦、國辦頒布的經濟責任審計新規定的出臺，經濟責任審計面臨新的形勢和更高的要求。因此，如何適應新形勢、新任務的要求，進一步深化經濟責任審計，已成為審計機關和審計人員亟待研究的問題。

一、當前領導干部經濟責任審計存在的突出問題

經過實踐和發展，經濟責任審計工作制度日臻完善，審計方法逐步改進，有效發揮了審計監督作用。但是，當前經濟責任審計還存在一些困難與問題，在一定程度上制約著經濟責任審計的發展，亟待我們加以研究解決。主要表現為以下幾個方面：

(一)審計項目計劃安排缺乏科學性

審計部門每年接受委托的經濟責任審計任務多，而且任務過于集中，隨意性大；項目計劃中離任審計多，任中審計所占比例小，達不到規定的比例要求；審計計劃安排時間比較遲，一般都在正常項目安排好之后，審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排，先離后審，有的離任半年或1年以后才安排審計，使審計變成了形式。

(二)審計內容不夠全面

一般財政財務收支審計或者績效審計，是對單位的財政財務收支事項進行的審計，而經濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維，對領導干部經濟責任審計的特點把握不到位，仍然以財政財務收支審計為主，缺乏對領導干部履行經濟責任情況的全面審計。

(三)審計成果運用體現不充分

經濟責任審計委托部門雖重視經濟責任審計項目的安排，但對審計成果的運用體現不充分，很難用在干部的任免和管理監督上；而且也缺乏相應的法律、法規、規章制度規定必須運用審計結果。審計結果運用不充分，直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。

(四)審計評價過于寬泛

目前，在政府主要領導干部經濟責任審計中，由于缺乏統一的標準和規范，審計人員在實際操作中容易出現經濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊，影響到影響對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題，都籠統定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍，對一些與審計事項不相關的業績加以確認，與經濟責任不相關的責任也加以界定；有的審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內容過多，造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難，難在審計不作出評價不行，因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價，因目前審計手段有限，領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發現，加大了審計評價風險。

(五)審計責任難以界定

2010年中辦國辦關于經濟責任審計新《規定》將領導干部責任劃分為三種，即直接責任、主管責任和領導責任，并明確了責任劃分的依據。但在實際工作中面對領導干部經濟責任審計內容的復雜性，沒有統一模式，界定三個責任往往是統而概之，影響到經濟責任審計質量。特別是對黨政領導干部的同步審計，有關市縣長書記經濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。

(六)審計方法還有待改進

長期以來，經濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統的財政財務收支審計層面。特別是大多數審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證，不善于運用分析性復核方法對風險進行評估；不善于對內控制度進行測評，并在此基礎上確定審計重點；不善于運用抽樣審計的方法，以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。

二、對深化領導干部經濟責任審計的思考

面對新形勢的要求和當前經濟責任審計的現狀，我們必須堅持與時俱進，認真思考深化經濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面人手，全面提升經濟責任審計的層次和水平。

(一)增強審計計劃科學性

做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計，而審計資源是有限的，我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，加大任中審計的比例，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規定經濟責任審計工作由組織部委托進行。因此，針對目前計劃中出現的問題，每年年底，審計部門要在充分做好調查的基礎上，提前走訪組織部、紀委及其他相關部門，及時溝通情況，為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的作用，加強工作協調，使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況，變得更加科學合理。同時，審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想，把組織部委托的項目與本部門的項目統籌安排，避免重復審計。

(二)深化經濟責任審計內容

擴大和深化審計內容是提高面效的關健。開展審計，要在深化內容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎，關注單位財政經費使用中有沒有問題。而經濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題，作為對領導干部履行經濟責任情況的審計，它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據新《規定》和《審計法》實施條例的規定，實施經濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經濟責任的履行情況，主要內容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況，固定資產的管理和使用情況，重要投資項目的建設和管理情況，內部控制制度的建立和執行情況，以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況等。為此，為了更加全面評價領導干部履行經濟責任情況，經濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經濟活動的具體事項，要更加關注領導干部履行經濟責任的過程和效果。要實現由真實合規性審計向效益審計轉變，努力探索經濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創新經濟責任審計的重要途徑，是貫徹

落實科學發展觀的必然要求。同時注意防范審計風險，一方面，審計部門要對審計內容查深查透，不留死角，提高審計質量；另一方面，要注意對審計內容不能什么都管，否則超出審計法所規定的職責范圍，會帶來審計機關無法承擔的審計風險。

(三)促進審計成果運用

充分運用審計成果，這是經濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用，2010年出臺的經濟責任審計《規定》在兩個方面作出了具體規定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。為此，審計部門要提高審計質量，使審計成果有說服力，與黨委政府、干部監督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告，能夠及時掌握家底和整個經濟工作的真實和運行情況，提高宏觀決策的科學性。紀檢監察機關可以通過領導干部經濟責任審計結果及時發現和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經濟問題，能為紀檢監察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中，還可以根據審計機關提供的情況，直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案，與干部任前公示制度結合起來，作為干部選拔任用和加強監督的參考依據，并將經濟責任審計結果的運用情況，及時書面反饋給審計部門。經濟責任審計聯席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析，對一些傾向性、苗頭性的問題，認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因，采取有針對性的措施，建立健全相關制度，切實加強干部監督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度，不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監督管理部門，甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合，齊抓共管，使經濟責任審計成果得到充分體現。

(四)把握好領導干部經濟責任評價

審計評價是經濟責任審計的一個很關鍵的環節。經濟責任審計評價的對象是領導干部，關系到領導干部的政治生命，政策性非常強。對經濟責任審計評價關注的主要有：黨委政府、組織人事部門、紀檢監察部門、被審計部門和責任人、社會公眾。為此，要提高評價的規范性和準確性。新《規定》強調審計評價應當關注領導干部履行經濟責任的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政(從業)規定情況等。為了客觀公正地進行審計評價，必須把握好以下幾點：一是按照中辦國辦新《規定》，堅持三個原則，即：依法依規原則；客觀公正、實事求是的原則；審計評價與審計內容相統一的原則。二是建立統一的領導干部經濟責任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監察、組織人事部門應加強合作，構建科學的定性和定量指標評價體系，確保審計評價的規范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結果，又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與否，還要能經得起歷史的驗證，能得到群眾的認可。

(五)準確界定領導干部的經濟責任

經濟責任界定是在審計的基礎上，就審計事項決定被審計對象應負的責任及其性質。新《規定》要求：被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任，審計機關區別不同情況，依法依規對其作出責任界定。為此，對經濟責任界定，必須做到五個注重：一是注重堅持實事求是、權責相符的原則。對書記和政府主要領導必須同步審計，這是新規定的要求，審計中要更加關注書記的決策權、管理權、監督權，從而科學劃分雙方責任。比如：對經過黨委會討論的事情，歸為書記的責任；對經過政府常務會討論的事情歸為省長、市長的責任，根據領導干部擁有的權力與實際的責任是否相對應，客觀地界定黨政領導的責任。二是注重調查分析，根據相關責任人的參與情況和所起的作用，分清黨委政府、政府與部門、集體與個人的責任。三是注重責任取證，準確界定責任。不能僅從會計報表、賬冊和憑證中取證，還要探索從談話記錄、多方查詢、查閱文件、報告、會議紀要等獲取證據，確保責任證據真實、充分。四是注重與被審計對象的溝通。在審計的全過程都要保持與被審計單位各層次人員的溝通交流，發現問題要及時聽取多方面的意見，全面了解事情的來龍去脈，為做出正確的審計結論和責任界定打好基礎。五是注重提高審計人員的素質。經濟責任審計評價的是黨政領導干部，審計人員要站到一定的高度才能作出正確的評價，這對審計干部的素質提出了很高的要求。審計干部不僅要精通審計業務知識，而且要增強綜合分析能力。審計機關要重視加強培訓教育，努力提高審計人員的業務能力和綜合素質。

(六)改進審計技術和方法

作為審計工作重中之重的經濟責任審計工作，應當將提高工作效率作為今后工作的重要目標之一。而要提高工作效率，關鍵就是要改進審計技術方法。必須根據審計工作的需要和特點，綜合運用內控測評、審計調查、統計抽樣、問卷調查、專家咨詢、座談訪談等方法，還要積極推進計算機審計，提高審計效率，節約審計成本，全面提升審計工作的質量和效率。

總之，領導干部任期經濟責任審計是，面對新形勢和新要求，審計機關和審計人員必須轉變工作思路，更新審計理念，改進審計方法，提高審計工作質量，客觀公正、實事求是地評價領導干部在任期內的經濟責任和工作業績，充分利用領導干部經濟責任審計的成果，進一步強化審計監督的職能，促進領導干部任期經濟責任審計的深入開展，為促進經濟又好又快發展，促進社會和諧發展發揮更大的作用。