第一篇：“小金庫”的定義和說明

“小金庫”的定義和說明

一、小金庫的定義和范圍內容

國務院辦公廳國辦發〔１９９５〕２９號文轉發財政部、審計署和中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規定：

凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括：

（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入、服務業收入、廣告收入、出版發行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（八）各項罰沒收入。

（十）其他應列入本單位財務會計部門帳內或應交存財政專戶的收入。

（二）重點清理檢查出的“小金庫”資金，除應按規定調整帳目、補交各稅或全額上交財政或如數扣減財政撥款外，還要處以相當于查出“小金庫”資金數額１－２倍的罰款。

（四）清理檢查出“小金庫”資金已支用數中用于職工獎勵、補貼、津貼和發放實物的部分，應如數計入個人所得額，按規定征收個人所得稅。

（六）對私設“小金庫”行為情節嚴重、必須追究單位領導人和直接責任人黨紀、政紀責任的，交由紀檢、監察部門處理；觸犯刑律的，移交司法機關處理。

（八）在清理檢查“小金庫”中發現的其他違反財經法規的問題，按國家有關規定處理。財政部1995月13 對企業重點清查出的“小金庫”資金，除單獨計算繳納流轉稅和所得稅外，還應處以相當于查出“小金庫”資金１９９２年滾存余額數和１９９３年以來收入發生數１—２倍的罰款，其罰款不得抵減應納稅所得額。

對重點查出有行政性收費和罰沒收入的單位以及實行全額預算管理的事業單位“小金庫”資金，除全額上交財政或抵頂財政撥款外，還應處以相當于１９９２年“小金庫”滾存余額數和１９９３年以來“小金庫”資金收入發生數１—２倍的罰款。其罰款如數扣減財政撥款或從歷年經費結余中支付。

1995月8

二、清理檢查“小金庫”資金應繳納的流轉稅、所得稅和其他應繳收入，連同處以的罰款，要嚴格按照現行財政體制和預算級次，分別專項繳入中央財政和地方財政，不得混作正常繳庫。

２．凡屬中央預算固定收入的款項，不論是實行由主管部門集中繳庫辦法還是實行就地繳庫辦法，一律由企業和單位經所在地開戶銀行直接匯繳財政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業部開設的“過渡存款戶”（帳號２７８－１８５６，行號２００５９）。

４．清查“小金庫”資金處以的罰款，一律按企業和單位的財務隸屬關系或財務管理關系收繳入庫，即地方企業和單位被處以的罰款繳入地方財政，中央企業和單位被處以的罰款直接匯繳財政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業部開設的“過渡存款戶”。

四、銀行信匯（電匯）憑證可作為企業和單位會計記帳的原始憑證。（編者注：上文中的某些具體規定如“過渡存款戶”問題，請以現在的有關規定為準）

四、對清查出的“小金庫”資金有關會計處理問題的規定 財政部1995月24

二、企業清查出１９９５年１月１日以后發生的“小金庫”資金，應按其余額相應調整本年度有關帳戶，借記“銀行存款”“其他應收款”等科目，貸記“產品銷售收入”“其他業務收入”“營業外收入”“投資收益”“資本公積”“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）等科目。企業按規定計算出的“小金庫”資金應納的各種流轉稅（不含增值稅）及附加，借記“產品銷售稅金及附加”“其他業務支出”“所得稅”等科目，貸記“應交稅金”“其他應交款”科目；實際交納各種稅金及附加時，借記“應交稅金”“其他應交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業按規定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實際余額不足應補交各項稅款數額的差額，按上述規定進行會計處理后，應在計算企業應納所得稅時，按有關稅收規定進行納稅調整。有關所得稅的會計處理方法，按（９４）財會字第２５號關于《企業所得稅會計處理的暫行規定》進行處理。

第二篇：小金庫定義

一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個方面：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調符合規定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。

第三篇：小金庫的定義

小金庫的定義

近期，中央在全國范圍內開展“小金庫”專項治理工作，先后下發了《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發〔2009〕18號）及《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發〔2009〕7號）。此次治理工作對“小金庫”的定義進行了新界定，明確了“小金庫”的七種表現形式

一、“小金庫”兩次定義區別

“小金庫”概念的界定是開展“小金庫”治理工作中最基礎的內容。只有解決了概念界定問題，才能準確把握“小金庫”的內涵和外延，進而判定“小金庫”的是與非，決定“罰”與“非罰”。

“小金庫”概念經歷了一個歷史演化的過程。

1989年11月，國務院下發《關于清理檢查“小金庫”的通知》。此后，財政部和國務院大檢查辦公室下發《貫徹落實國務院〈關于清理檢查“小金庫”的通知〉的具體規定》，首次對“小金庫”的概念作出明確定義：凡侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未列入本單位財會部門收支，私存私放的各項資金，均屬于“小金庫”。可見，當時對“小金庫”的界定考慮以下幾個要點：一是侵占或截留國家和單位的收入，也就是公有財產；二是未列入本單位財會部門收支，也就是資金沒有走單位的收支往來；三是必須是私存私放，這是“小金庫”檢查中最容易識別的特征。

1995年，國家再次對“小金庫”組織大規模清理。國務院辦公廳轉發了《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》。其后，財政部、審計署、中國人民銀行下發《關于進一步抓好清理檢查“小金庫”工作幾點意見的通知》。此次清理中，將“小金庫”的概念界定為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬于“小金庫”。從該定義可以看出，這個時期對“小金庫”的認定主要考慮以下幾個要點：一是強調違反國家財經法規及其他有關規定；二是強調侵占或截留國家和單位的收入；三是未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理；四是強調私存私放。從這四個要素可以看出，本次界定突出強調了國家財經法規、單位財務會計賬簿以及預算管理的重要性。這反映出當時我國在財經管理和財務制度規范方面已經取得了很大進步。

2009年，在經過長達兩年多深入調研和征求意見的基礎上，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》。同年，中央紀委、監察部、財政部、審計署聯合下發了《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。在上述兩個規范中，“小金庫”的法律概念得到了重新界定：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均屬于“小金庫”。從這個概念可以看出，對“小金庫”認定的新標準只強調兩個要點：一是違反法律法規及其他有關規定；二是應列入而未列入符合規定的單位賬簿。

通過對“小金庫”法律概念的演化歷史進行分析，我們可以看出“小金庫”概念呈現出鮮明的時代烙印，具有以下兩個特點：

在客觀方面，隨著經濟社會的發展，設立“小金庫”違法行為的手法不斷翻新，“小金庫”的表現形式和種類越來越多。當前，“小金庫”表現形式已經不僅僅局限于資金，而且拓展到各項資金、有價證券，以及通過“小金庫”資金（有價證券）進而衍生形成的資產。如2010年，中央紀委、監察部、財政部、審計署、國務院國資委印發的《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》中，列舉了國有企業“小金庫”的形式包括：現金形式、銀行存款形式、有價證券形式以及固定資產形式、股權和債權形式。固定資產形式的“小金庫”通常表現為汽車、房產和設備等。這些資產不在賬面反映，為“小金庫”進一步生成孳息提供了條件。股權與債權主要是指企業“小金庫”對外投資和借款形成的股權和債權，這種股權、債權關系往往是以一種契約或協議的形式出現的，甚至是口頭上的承諾，因而隱蔽性更強。可見，現在的“小金庫”與傳統意義上的“小金庫”區別越來越大。

在主觀方面，國家有關職能部門和學術界對“小金庫”現象和法律本質的認識越來越深入。這反映在“小金庫”概念的界定上，即立法者認識的深入，促進了立法水平的提高，致使對“小金庫”概念的界定越來越清晰、明確，用語越來越規范、簡潔。特別是以2009年“小金庫”概念為例，不再突出設立“小金庫”的手段和方法，不再區分單位財務會計賬內或者預算管理，不再強調“私存私放”的形式，關鍵是看“各項資金（有價證券）及其形成的資產”是否列入符合規定的單位會計賬簿。2010年，監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署等四部委制定出臺了《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》，采用并確認了對“小金庫”概念的這一定義。

2009年治理在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為：違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。與舊定義比較，新定義主要體理在三個方面：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調“符合規定”的單位賬簿；三是 “小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資產。認定是否屬于“小金庫“，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。

二、“小金庫”的形成方式

本次《實施辦法》對“小金庫”表現形式高度概括為7種，這也是小金庫”的主要形成方式，主要包括：

1、違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；

2、用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

3、以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立 “小金庫”；

4、經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”；

5、虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

6、以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；

7、上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。這7種形式并沒有涵蓋“小金庫”的全部形成方式，只是列舉了常見的主要的形成方式。1、2、4的特點是收入不入法定帳冊，截留收入；3、5、6、7的共同點是先在賬上通過套取、騙取或虛列支出等手手段將錢取出或轉出，再進行消費或支出；

三、“小金庫”的存放形態

從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：

1、現金形態。現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：支配權一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。表現為：一是收入不入賬，通常利用非正規票據或自制票據，甚至私刻公章財務章，將收取的房租、管理費、版面費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成“小金庫”。二是采用虛列支出的方法套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業行為的各種回扣等。

2、銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫“金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯單位，有的以個人存款形式存在。有的將收入存放在下屬單位，通過下屬單位走賬，將其成為私設“小金庫”的“避風港”。有的通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等。

3、往來款形態。有的單位將應該列入收入的資金不作收入，長期掛在“暫存”賬上，還有將公款私自借出，以“暫付”款名義掛賬長期不還，或將支出直接沖減“暫存”或“暫付”。

4、有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套取（虛列支出）資金形成的產物。

5、固定資產形態。固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，賬外固定資產來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。四是獲得捐贈固定資產。有的單位利用賬外門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入，設立“小金庫”。有的單位即使固定資產在賬內反映，但搞“陰陽合同”，僅將部分收入納入賬內，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

6、股權和債權形態。股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫"。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位(部門)領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。

四、“小金庫”資金的使用方向

1、以為職工謀福利、留住人才為借口亂發資金、補貼。

2、拉關系走后門進行請客送禮或為有關部門付賬。

3、小團體旅游的費用。

4、購置不便公開的商品。

5、少數幾個人私分。

6、用途不便公開或應由個人支付的費用。

7、單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”。

8、其他。

五、發現“小金庫”的處理、處罰

根據《實施辦法》，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。

1、“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發現的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，要如數轉入符合規定的單位賬簿，依法進行財務、稅務等相關處理。各部門各單位對其所屬單位進行的內部檢查，視同自查。

2、對被查發現的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關處理外，還要對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。

對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，依照《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》，嚴肅追究責任。

3、對專項治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領導機構要及時了解掌握有關情況，給予通報批評并責令整改；對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任。

4、對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發現“小金庫”數額巨大、情節嚴重的，要按照有關規定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。

5、《意見》下發后再設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。

6、對專項治理工作中發現的其他違反法律法規的問題，按國家有關法律法規進行處理。

第四篇：小金庫的定義

“小金庫”的定義

根據《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發〔2009〕18號）（以下簡稱《意見》）以及《中共中央紀委 監察部 財政部 審計署關于印發〈關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法〉的通知》（中紀發〔2009〕7號）（以下簡稱《實施辦法》）的規定，“小金庫”是指：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

與以往“小金庫”概念相比，這次治理工作“小金庫”的界定主要有三個特點：一是強調符合規定的單位賬簿；二是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金（含有價證券）及其資產；三是就認定而言不強調設立“小金庫”的手段和方法。

現實中，作為一種社會現象，“小金庫”具有普遍性、隱蔽性、違規性的特點，其設立由來已久、屢禁不止，在一些單位、部門長期、普遍存在，不但破壞了國家財務、稅務制度，擾亂了市場秩序，加劇了不正當競爭，而且極易引發腐敗現象和職務犯罪。

“小金庫”和賬外賬是一些單位領導和財務人員置黨紀國法于不顧，采取虛開發票套取現金，侵占、截留單位部分收入，不列入法定財會賬冊，私存私放的各種資金。私設“小金庫”和賬外賬是一種嚴重違反《會計法》和國家統一制度的行為，不僅給地勘經濟的健康發展帶來極大的風險和嚴重的隱患，同時也是滋生腐敗的源頭。

為此，中央紀委近日印發了《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》（下稱《解釋》），對設立

“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為的處理依據作了明確規定。并決定，今年首先在全國黨政機關和事業單位開展專項治理，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。國家出臺了《解釋》是小金庫治理從違規到違紀的一大進步。治理小金庫就要提高認識，從思想深處扭轉人們存在的設置小金庫是工作中的違規行為的錯誤觀念。

嚴明紀律是治理小金庫的關鍵。要按照《解釋》中規定的四項內容，統一標準，嚴格界限，準確量紀，從而達到對小金庫的有效治理；同時注重制度建設。針對發現的新情況新問題，及時制定有關制度法規，完善管理，強化責任；更加注重日常監管。治理小金庫是一項長期的工作，因此要加強對各單位日常工作的監管，防患于未然，把問題化解在萌芽狀態，使其沒有生存的土壤。

第五篇：小金庫定義

公司“小金庫” 專項治理工作相關政策解讀

前言：中央紀委、監察部、財政部、審計署、國資委聯合印發的《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》及國資委印發的《關于開展中央企業“小金庫”專項治理工作的通知》，對國有及國有控股企業“小金庫”治理工作進行了部署。股份公司印發了《中國水利水電建設股份有限公司“小金庫”專項治理實施辦法》，要求各公司認真貫徹落實國資委及股份公司文件精神，做好“小金庫”專項治理工作。為做好我公司“小金庫”專項治理工作，公司特制定了《中國水利水電第八工程局有限公司“小金庫” 專項治理實施辦法》。現將有關政策解讀如下：

一、公司“小金庫”專項治理工作的總體要求和基本原則

公司“小金庫”專項治理工作的總體要求是：認真貫徹落實《實施辦法》和《通知》精神，全面摸清“小金庫”產生的根源與存在形式，堅決取締私設、私用“小金庫”等違法違紀活動，徹底排查可能轉化為“小金庫”的各種管理隱患，及時堵塞資金和資產管理漏洞，促進企業建章立制，完善內部控制機制，著力構建防治“小金庫”、實現穩健發展的長效機制。

此次公司“小金庫”專項治理工作應當遵循以下基本原則：

（一）全面自查自糾和重點檢查相結合；

（二）“小金庫”治理與管理隱患排查相結合；

（三）專項治理工作與長效機制建設相結合。

二、公司“小金庫”專項治理工作內容

（一）“小金庫”范圍

凡國有企業違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

（二）“小金庫”主要表現形式

1、隱匿收入設立“小金庫”

（1）用銷售商品收入、提供勞務收入等營業收入設立“小金庫”；

（2）用資產處置、出租、使用收入設立“小金庫”；

（3）用股權投資、債權投資取得的投資收益設立“小金庫”；

（4）用政府獎勵資金、社會捐贈、企業高管人員上交兼職薪酬、境外企業和中外合資企業中方人員勞務費用結余等其他收入設立“小金庫”。

2、虛列支出設立“小金庫”

（1）虛列產品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業成本設立“小金庫”；

（2）虛列研究與開發費、業務招待費、會議費、銷售手續費、銷售服務費等期間費用設立“小金庫”；

（3）虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經費、管理人員職務消費等人工成本設立“小金庫”。

3、轉移資產設立“小金庫”

（1）以虛假會計核算方式轉移原材料、產成品等資產設立“小金庫”；

（2）以虛假股權投資、虛假應收款項壞賬核銷等方式轉移資產設立“小金庫”；

（3）以虛假資產盤虧、毀損、報廢方式轉移資產設立“小金庫”；

（4）以虛假關聯交易方式轉移資產設立“小金庫”。

各單位要對照以上11種設立“小金庫”的表現形式認真組織清查，如實反映并堅決糾正通過各種形式設立的“小金庫”。

為切實加強隱患排查，全面清理檢查資產與財務管理的實際情況，在本次“小金庫”治理工作中，將不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的下列特殊管理資金或資產，也一并列入清理排查范圍：留存海外的投資收益、未納入財務決算合并范圍的表外企業和表外資產、從成本費用中撮并由企業管理的各類基金、工會管理資金、職工持股會投資及分紅資金、企業代管的社保資金、其他存在管理隱患的資金或資產。

同時，為切實建立防治“小金庫”的長效機制，各單位“小金庫”專項治理工作還應與完善資產管理制度、內部控制流程相結合，檢查制度的完備性與執行的有效性，及時堵塞管理漏洞。

三、公司“小金庫”專項治理工作政策

公司“小金庫”專項治理工作政策的指導思想是“依紀依法，寬嚴相濟”，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴”。

（一）從輕從寬處理自查發現的“小金庫”問題

凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免予處分。

1、對在自查階段主動暴露和報告的“小金庫”，各單位要按照國家財務會計法規，將尚未使用的余額轉入符合規定的單位賬簿，并依法納稅。

2、對主動申報的用于生產經營或集體福利的“小金庫”、主動申報的小團體私設私用但及時組織退回的“小金庫”，并已轉入規定單位賬簿的，對責任單位根據情節和金額大小，可從輕、減輕或免予處罰，對相關責任人員根據情節和金額大小從輕、減輕或免于處分。

3、各單位要在做好自查自糾的基礎上，切實組織做好對所項目的檢查工作。凡在公司派出檢查組之前，各單位在組織所屬項目的重點檢查中檢查出來的“小金庫”，視同自查發現，采取從輕從寬處理的政策。但是，對于2008年以來自己糾正的“小金庫”問題隱瞞不上報的，則視同被查“小金庫”進行處理。

4、在“小金庫”清理過程中，無論“小金庫”是哪一任領導設立的，現任領導都要按規定積極予以糾正，否則將追究現職相關領導的責任。

（二）從重從嚴處理被查發現的“小金庫”問題

對于在自查階段不主動報告甚至是故意隱瞞，在公司重點抽查中被查出的“小金庫”，公司將從重從嚴進行處理，除一律納入法定賬簿，依法進行財務、稅務等相關處理外，還要對責任單位依法依規予以行政和經濟處罰，對有關責任人員要依紀依法追究責任：

1、在重點檢查中被發現“小金庫”的，對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，依照《設立“小金庫”和使用“小金庫”違紀行為適用若干問題的解釋》、《設立“小金庫”和使用“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》，嚴肅追究責任，并給以經濟處罰。

2、對被查發現“小金庫”數量較多、金額較大，對負有領導責任和直接責任的人員一律先予以停職，再按照相關程序進行調查核實，作出組織處理。同時，公司還將依據經營業績考核的有關規定，給予業績考核扣分。

3、對被查發現“小金庫”造成國有資產損失的，將按照《中

央企業資產損失責任追究辦法》（國資委令第20號）的有關規定，追究相關責任人的責任。涉嫌犯罪的，還要移交司法機關依法進行處理。

4、各單位所屬項目被查出“小金庫”的，既要追究單位負責人和直接責任人的責任，也要追究上一級次單位的領導責任。

（三）堅決制止新設“小金庫”的不法行為

自《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發后再設立“小金庫”的，視為新設“小金庫”，要對主要領導、分管領導和直接責任人嚴肅處理，按照組織程序先予以免職或停職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。對于

那些無視國家和公司三令五申，頂風違紀，在專項治理期間新設“小金庫”的，不僅要給予嚴肅處理，而且還要在一定范圍內進行通報批評。

公司通過這次專項治理工作，要堅決杜絕再出現“小金庫”不法行為。在以后的各類財務、審計等檢查中，都要將“小金庫”作為重點檢查內容，一旦發現設有“小金庫”情況，不論是什么時間設立的，一律按照新設“小金庫”對有關單位和責任人予以嚴肅處理。

（四）重獎舉報有功人員

為推動“小金庫”專項治理工作的順利開展，要鼓勵群眾舉報，重獎舉報有功人員。各單位要切實維護舉報人的合法權益，嚴格執行信訪舉報保密制度，堅決打擊報復舉報人的行為。對舉報有功人員，根據國家有關政策規定，按照查實的設立“小金庫”金額，給予相應的現金獎勵。

四、公司“小金庫”專項治理工作步驟

（一）動員部署階段

七月底以前，是動員部署階段。各單位必高度重視，做好動員部署工作。一是統一思想，加強宣傳。二是切實加強組織領導，周密部署。

(二)自查自糾階段

從八月初到九月底，是專項治理工作的第二個階段。在本階段，要按照《意見》和《實施辦法》要求以及本公司工作方案，全面組織自查，認真進行自糾。一是自查工作面要確保達到100%，不留死角。二是保證自查自糾效果。三是建立自查自糾工作承諾制和公示制。四是及時上報工作報告和統計報表。自查自糾工作報告內容包括:

1、自查自糾工作組織情況；

2、發現的問題；

3、問題處理方案；

4、采取措施，建立長效機制。

（三）重點檢查階段

從十月初到十一月底，是重點檢查階段。重點檢查對象的范圍包括：一是虧損嚴重或管理混亂的單位、項目部；二是外包工程量大或采購量大的單位、項目部；三是投資鏈條較長、分支機構較多的單位；四是清產核資賬銷案存資產處置量較大的單位；五是以前發現存在“小金庫”的單位、項目部；六是有群眾舉報的單位。

（四）整改落實階段

從十一月初到十二月底，是整改落實階段。各單位要高度重視整改落實工作，確保治理工作取得預期效果。一是及時明確整改政策標準。二是認真做好“小金庫”資金及其形成資產的處理。三是把握政策，落實相關人員責任。四是探索建立健全防治“小金庫”的長效機制。

五、公司“小金庫”專項治理工作要求

（一）切實加強組織領導，建立健全領導體制和工作機制。

此次專項治理在黨中央、國務院的領導下，統一部署實施。為了組織做好公司“小金庫”專項治理工作，公司成立了“小金庫”專項治理工作領導小組和“小金庫”專項治理工作辦公室。“小金庫”治理是一項復雜的系統工程，各單位要按照公司統一領導、黨政齊抓共管、部門各負其責的要求，建立“小金庫”專項治理工作領導機構和辦事機構，抽調業務骨干，加強組織領導。各單位負責人要親自掛帥，按照分級負責、分口把關的要求，切實擔負起專項治理工作的組織領導職責。各單位經營、設備物資、財務、紀檢監察、人事等部門要共同參與，明確任務分工，落實責任主體，對“小金庫”治理工作進行全面部署，狠抓落實，確保按時保質完成“小金庫”治理工作任務。各單位要盡快召開專門會議，制定詳細的工作計劃，對本單位專項教育活動進行安排部署。

（二）深刻領會政策，力爭將問題消化在自查自糾階段

各單位要深刻學習《實施辦法》，高度重視“小金庫”治理自查自糾工作，保證自查自糾工作橫向到邊、縱向到底、不走過場、不留死角。各單位要進一步提高對“小金庫”自查自糾工作的認識，增強工作的自覺性和主動性，鼓勵自查，努力在自查過程中發現問題、解決問題。對在自查工作中走過場的單位，要給予通報批評并責令整改；對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任。

（三）積極配合重點檢查，堅決抵制弄虛作假行為

組織開展的重點檢查是確保“小金庫”專項治理工作取得扎實成效的重要手段。各單位要充分認識治理“小金庫”重點檢查的重要性，在做好自查自糾工作的基礎上，積極配合國資委、股份公司和公司檢查組工作，全面、及時、客觀、真實地提供相關資料，不得瞞情不報，更不得以任何方式阻撓檢查。對弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢分錢，或重點檢查中發現“小金庫”數額巨大、情節嚴重的，要依法從重處理。

（四）深入排查資產與財務管理隱患，完善制度，形成預防“小金庫”的長效機制

為徹底消除“小金庫”滋生的土壤，各單位要全面排查在生產經營管理、財務和資產管理等方面存在的各類隱患，堵塞容易和有可能形成“小金庫”的管理漏洞，并根據排查結果，梳理業務流程，完善內控制度，規范權力運行，采取有效措施從源頭上防范和杜絕新的“小金庫”產生。要堅持標本兼治、堵疏結合、懲防并舉、綜合治理的方針，建立防治“小金庫”的長效機制，“開正門、堵邪門”。通過加強思想教育，使其不想設立“小金庫”；通過完善體制機制，使其不必設立“小金庫”；通過健全內控制度，使其不能設立“小金庫”；通過責任追究和高壓嚴懲，使其不敢設立“小金庫”，從而斬斷“小金庫”的思想根源、制度根源和資金來源。

（五）廣泛發動群眾，做好宣傳和舉報工作

各單位要大力宣傳公司治理“小金庫”的堅強決心，大力宣傳治理“小金庫”的有關政策規定。要在本單位的報紙、網站等媒體上公告有關治理“小金庫”的政策，公告公司設立的舉報電話（紀檢監察部：0731-82822199；審計部：0731-82822103；財務部：0731-82822124）。要通過重獎手段，鼓勵群眾舉報，并采取有效措施保護舉報人合法權益。對存在打擊報復舉報人行為的，要對泄露舉報人信息人員和打擊報復人員進行嚴肅處理。要充分利用本單位“小金庫”案例，開展警示教育，增強各級領導人員和財務人員的責任意識與法紀觀念，筑牢思想道德防線。

（六）以此次“小金庫”專項治理為契機，不斷完善財務與資產管理各單位應按照公司下發的《會計核算辦法》、《資產管理辦法》、《資金管理辦法》等財務管理內控制度，不斷完善本單位的財務與資產管理，建立健全嚴格的財務管理、內部審計和財務公開制度。幾年來，我公司在完善財務管理內控制度，規范資產、產權管理、嚴格銀行賬戶審批管理制度，統一管理銀行賬，加強資金集中管理等方面取得一定成效。各單位應再接再勵，繼續加強財務基礎管理工作，不斷創新會計核算和財務管理方式，定期進行崗位交流和履職評估，進一步做好資金集中管理和實行“收支兩條線”管理制度，完善信息化手段，確保資金和權力在陽光下運行。