第一篇：【精諾集團】2018年上半年中小微企業最關注的財稅政策匯總

2018年上半年中小微企業最關注的財稅政策匯總

精諾集團 編

一、小型微利企業年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元...............................................2

二、高新技術及科技型中小企業虧損結轉年限延長5年..................................................................2

三、18個行業及電網企業納稅人增值稅留抵稅額9月底前退還.....................................................2

四、宣傳文化增值稅優惠政策繼續實施..............................................................................................2

五、今年起技術先進型服務企業所得稅減按15%征收.....................................................................3

六、企業改制重組繼續享三年免征土地增值稅優惠...........................................................................3

七、創投企業和天使投資人將享稅收優惠政策..................................................................................3

八、職工教育經費低于工資總額8%部分可稅前扣除........................................................................4

九、動漫產業增值稅即征即退政策延至2020年...............................................................................4

十、部分政府性基金征收標準降低......................................................................................................4

十一、多項行政事業性收費停征、免征或調整..................................................................................5

十二、增值稅小規模納稅人標準統一..................................................................................................6

十三、增值稅稅率調整..........................................................................................................................6

十四、支持創業擔保貸款財政貼息政策力度加大..............................................................................6

十五、集成電路生產企業所得稅優惠政策公布..................................................................................7

十六、企業捐贈超利潤12%部分 可享受結轉三年稅前扣除...........................................................8

一、小型微利企業年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元

財政部發布進一步支持小型微利企業發展，現就小型微利企業所得稅政策通知，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、高新技術及科技型中小企業虧損結轉年限延長5年

財政部發布《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（以下簡稱《通知》）稱，自今年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

三、18個行業及電網企業納稅人增值稅留抵稅額9月底前退還

財政部、稅務總局聯合發布《關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（以下簡稱《通知》），要求9月底前退還18個大類行業及電網企業納稅人增值稅留抵稅額。

四、宣傳文化增值稅優惠政策繼續實施

財政部、國家稅務總局下發《關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》，確定自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅；對7類出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策；對2類出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策。

五、今年起技術先進型服務企業所得稅減按15%征收

財政部等五部委發布《關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》，決定自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅。

六、企業改制重組繼續享三年免征土地增值稅優惠

財政部發布消息稱，2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的企業將繼續執行3年暫不征土地增值稅政策，為企業改制重組減負，持續優化市場環境。

七、創投企業和天使投資人將享稅收優惠政策

財政部、稅務總局聯合印發《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?，將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業，按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國范圍實施。

《通知》明確，天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執行，其他各項政策自2018年1月1日起執行；執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合規定條件的，可以適用上述稅收政策。

八、職工教育經費低于工資總額8%部分可稅前扣除

財政部、國家稅務總局聯合發布通知明確，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新規旨在鼓勵企業加大職工教育投入，自2018年1月1日起執行。

九、動漫產業增值稅即征即退政策延至2020年

財政部、稅務總局聯合下發關于延續動漫產業增值稅政策的通知，通知稱，自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。自2018年1月1日至2018年4月30日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

十、部分政府性基金征收標準降低

為進一步減輕社會負擔，支持實體經濟發展，財政部發布了《關于降低部分政府性基金征收標準的通知 》（下簡稱《通知》）。

《通知》規定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業保障金征收標準上限，由當地社會平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金；超過當地社會平均工資2倍的，按當地社會平均工資2倍計征殘疾人就業保障金。

《通知》還規定，自2018年7月1日起，將國家重大水利工程建設基金征收標準，在按照《財政部關于降低國家重大水利工程建設基金和大中型水庫移民后期扶持基金征收標準的通知》降低25%的基礎上，再統一降低25%。調整后的征收標準=按照《財政部 國家發展改革委 水利部關于印發<國家重大水利工程建設基金征收

使用管理暫行辦法>的通知》（財綜〔2009〕90號）規定的征收標準×（1-25%）×（1-25%）。

十一、多項行政事業性收費停征、免征或調整

財政部、國家發改委發布了《關于停征、免征和調整部分行政事業性收費有關政策的通知》（下簡稱《通知》），就部分行政事業性收費進行停征、免征和調整。《通知》規定，自2018年4月1日起，停征首次申領居民身份證工本費。《通知》規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，暫免征收證券期貨行業機構監管費。

《通知》規定，自2018年8月1日起，停征專利收費（國內部分）中的專利登記費、公告印刷費、著錄事項變更費（專利代理機構、代理人委托關系的變更），PCT（《專利合作條約》）專利申請收費（國際階段部分）中的傳送費；對符合條件的申請人，專利年費的減繳期限由自授予專利權當年起6年內，延長至10年內；對符合條件的發明專利申請，在第一次審查意見通知書答復期限屆滿前（已提交答復意見的除外），主動申請撤回的，允許退還50%的專利申請實質審查費。

十二、增值稅小規模納稅人標準統一

自5月1日起，將小規模納稅人年銷售額標準統一到500萬元。統一小規模納稅人標準，不再以行業來區分，符合稅收公平原則，稅收秩序也更加規范。自政策落地以來，近百戶轉登記小規模納稅人。

十三、增值稅稅率調整

財政部、稅務總局發布關于調整增值稅稅率的通知。自5月1日起執行。納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%；納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%；

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

十四、支持創業擔保貸款財政貼息政策力度加大

國家財政部發布《關于進一步做好創業擔保貸款財政貼息工作的通知》，《通知》指出，除原規定的創業擔保貸款對象(城鎮登記失業人員、就業困難人員、復員轉業退役軍人、刑滿釋放人員、高校畢業生、化解過剩產能企業職工和失業人員、返鄉創業農民工、網絡商戶、建檔立卡貧困人口)外，將農村自主創業農民納入支持范圍。

將小微企業貸款對象范圍調整為：當年新招用符合創業擔保貸款申請條件的人員數量達到企業現有在職職工人數25%(超過100人的企業達到15%)、并與其簽訂1年以上勞動合同的小微企業。

《通知》指出，降低貸款申請條件。個人創業擔保貸款申請人貸款記錄的要求調整為：除助學貸款、扶貧貸款、住房貸款、購車貸款、5萬元以下小額消費貸款(含信用卡消費)以外，申請人提交創業擔保貸款申請時，本人及其配偶應沒有其他貸款。同時，放寬擔保和貼息要求。對已享受財政部門貼息支持的小微企業創業擔保貸款，可通過創業擔保貸款擔?；鹛峁Ｐ问街С?。對還款積極、帶動就業能力強、創業項目好的借款個人和小微企業，可繼續提供創業擔保貸款貼息，但累計次數不得超過3次。

十五、集成電路生產企業所得稅優惠政策公布

為進一步支持我國集成電路產業發展，財政部、稅務總局、國家發展改革委、工業和信息化部聯合發出通知，明確關于集成電路生產企業有關企業的所得稅優惠政策。通知所明確的優惠政策從今年1月1日起執行。

根據通知，所有2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止；2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

十六、企業捐贈超利潤12%部分 可享受結轉三年稅前扣除

為落實公益性捐贈企業所得稅稅前結轉扣除政策，進一步鼓勵支持公益性捐贈行為，財政部、稅務總局聯合發布《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號，簡稱《通知》），明確公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除政策規定。

一是明確企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，進一步加大對公益性捐贈的稅收支持力度；二是明確結轉扣除的具體計算方法、當年扣除限額規定、結轉扣除順序等事項，便于納稅人更好的理解和遵從；三是明確政策執行時間自2017年1月1日起，確保納稅人在今年5月底前進行的2017年度企業所得稅匯算清繳時即可享受結轉扣除政策。同時，為最大限度保障納稅人權益并做好與《中華人民共和國慈善法》的銜接，《通

知》規定2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也可按《通知》規定執行。

第二篇：對小微企業進行財稅政策扶持（定稿）

對小微企業進行財稅政策扶持，是世界各國政府的普遍做法。小微企業在社會經濟結構中的特殊地位決定了它得到的優惠政策。作為國民經濟持續增長的重要力量以及促進市場繁

榮的積極因素，它的發展能夠有效擴大內需，優化資源配置，促進產品市場多元化。并且小微企業能與大企業的細化分工需求實現有效對接，在傳統產業中滿足中、低端需求。同

時，在控制通貨膨脹、平抑物價、有效地解決就業和收入分配不公等問題方面小微企業也取得了顯著成效。

２０１１年，北京大學國家發展研究院聯合阿里巴巴集團相繼在浙江、珠三角、環渤海等國內小微企業最為聚集的區域，完成了以探清小微企業生存狀況為目的的系統調研，發布《２０１１年沿海三地區小微企業經營與融資現狀調研報告》，系統展

示了三地小微企業當前在經營、融資等領域現狀以及異同點。報告認為，調查數據顯示，７２．４５％的小企業預計未來６個月沒有利潤或小幅虧損，對未來６個月經營信心較低

；３．２９％的小企業預計未來６個月可能大幅虧損或歇業，對未來經營持悲觀態度。事實上，利潤下滑已成為小微企業最難邁過的一道坎。同時經營成本升高、訂單減少和資金

鏈緊張是沿海三地區小微企業面臨的主要問題。由于區域環境等因素影響，三地小微企業也面臨著一些不同的生存挑戰和發展問題。因此，政府對小微企業進行扶持迫在眉睫。本

文通過梳理財稅政策支持小微企業的理論基礎，分析現行政策的不足，在此基礎上提出完善促進小微企業發展的政策建議。

政府管制經濟學，就是指在面對“市場失靈”的時候，政府應該進行宏觀調控，來彌補市場的缺陷。企業最佳規模取決于內部的組織費用和外部的交易費用，當兩者之和最小時，企業規模正好合適。當企業規模繼續增大時，組織費用

遞增，交易費用遞減，可能導致兩者之和增加。因此，并不是所有的企業越大越好，在某些產業上小微企業正好符合經濟發展需要，能最好地利用和分配社會資源。但由于小微企

業起步

一、財稅政策支持小微企業發展的理論依據

（一）政府管制經濟學 摘要關鍵詞小微企業的發展能夠優化經濟結構和解決相應的社會矛盾，為經濟轉型和和諧社會的建設發

揮作用。但由于外部環境和自身缺陷，小微企業在激烈的市場競爭中處于劣勢地位，抵抗風險能力差，需要政府的政策支持。立足于政府財稅政策扶持小微企業的理論依據，分析

擁有壟斷地位的企業為了占據更多的市場份額，攫取最大的經濟利潤，必然對小微企業進行擠壓，使其生存發展困難。這時小微企業只得以“退出”的方式進行對抗，進而造成資

源配置的低效率。市場上某些“隱形行為”，比如銀行對小微企業的歧視，也會使市場上價格機制的效力喪失。除了外部因素，小微企業由于信息不對稱等內部因素，也容易在發

展過程中不理智、無序。因此，就需要政府通過財政稅收手段支持小微企業，保證小微企業的發展，才能對市場扭曲加以矯正，使生產要素得到合理的配置。政府社會服務職能，就是要求建設服務型政府，在施政過程中主要為公眾提供基本公共服務?；竟卜帐侵父采w全體公民、滿足公民對公共資源最低需求的公共服務。在我國，現階段基本公共服

務主要包括三個基本點，第一是保證基本的生存權，需要提供社會救濟、最低生活保障、基本養老保險、社會治安、國防安全等；第二是保證基本的健康權，需要提供生態環境治

理、基本醫療衛生等；第三是保證基本的發展權，需要提供義務教育、文化服務、就業服務等。小微企業創造了大量的工作機會，不光解決了城鎮下崗職工再就業的問題，還吸納

了農村勞動力的轉移，是大多數弱勢群體自力更生的渠道。政府扶持小微企業，能夠促進社會穩定發展，保證就業，給予大多數人生活保障，甚至于一定程度上起到解決收入分配

不公問題的作用。對小微企業財政補助，相當于政府間接地提供公共服務。幾乎所有的研究者都認為，外部環境的改善對小微企業的發展至關重要，建議在政府主管機構設置、政

府政策導向、融資渠道、投資環境、服務體系等幾個方面為小微企業的發展提供保障。建議國家應堅持宏觀調控政策，降低通脹水平，緩解因原材料和勞動力成本持續上升給小微

企業帶來的壓力；配合宏觀政策，可以采用減稅、減免相關費用，以及給予用工補貼等手段，來具體減輕小微企業的經營負擔。目前財稅政策扶持小微企業表現出以下三個方面的

特征：

２０１１年１１月１７日，財政部和國家發改委聯合發布通知，在未來３年內免征小微企業２２項行政事業性收費，以減輕小微企業負擔。各個地方政府擴大專項資金規模，以直接補貼的形式加大對小微企業的扶持力度。

中央政府首先從法律形式上加大對小型微型企業稅收扶持力度，新《企業所得稅法》已經寫有小微企業減半征收企業所得稅政策，并且延長至２０１５年底并擴大范圍。２０％、１５％兩檔優惠稅率的規定改變了過去以地域標準限制稅收優惠的做法，使大量科技型小微企業受益。并且還從行政法規上提高

了小微企業的增值稅和營業稅起征點。對行政事業性收費的部分免征也為小微企業減輕了稅負。２０１１年先后取消和免征了３２６項行政事業性收費和４項政府性基金，涉及金

額每年約２５０億元。地方政府也出臺相應政策，完善稅收優惠舉措幫扶小微企業。利用稅收政策支持對小微企業提供服務的金融機構，間接地加強對小微企業金融服務。金融機

構向小微企業提供的貸款合同三年內免征印花稅。將金融企業小微企業貸款損失準備金稅前扣除政策延長至２０１３年底。將符合條件的農村金融機構金融保險收入減按３％征收

營業稅的政策，延長至２０１５年底。中央政府出臺《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》，通過政府采購小企業的產品，支持小企業，促進小企業改進技術，改善管理，增強

市場競爭力。

政府的財政補貼資金規模較小，不能適應小微企業發展的實際需要。各項基金的使用相對分散和獨立，缺乏統一的政策協調。小微企業得到財政補貼的資金已經不多，申請的程序也比較繁瑣。由于政府相關部門宣傳不利，某些小微企業根本不知道自身可以獲得財政補助。并且由于政府的強勢地位，少數行政人員利用職權，產生了尋租行為。稅收優惠政策有限，形式簡單，范圍窄，效率低。小微企業仍面臨著歧視性政策和不公平稅負。當前小微企業減稅最大的問題是優惠政策的適用面太窄，根據現行稅法，增值稅和

營業稅的起征點提高只適用于個體戶和自然人，小型微利企業在稅法上也有嚴格規定，因此稅收政策真正的受益面有限。就企業所得稅來說，稅法規定，對應納稅所得額在６萬元

（含６萬元）以下的小型微利企業實行減半征收所得稅的政策，然后按照２０％的稅率征收，這個優惠政策惠及面過窄、力度過小，因為很多企業可能符合需要扶持的條件，但是

不符合這一硬性指標而無法享受，而且，這一政策主要是針對查賬征收的企業，而一些核定征收的企業就無法享受這一政策。由于辦稅優惠手續的繁瑣，反而加重了小微企業的隱

性成本。制定稅收優惠政策的立足點也不明晰，實際運行效果不盡理想。在營改增試點中，一些企業的稅負不降反增。實行營業稅改增增值稅后，一些暫時沒有購進可抵扣的項目 的企業就會按照全部營業額繳稅。為解決小微企業融資難的問題，中央很重視并出臺了不少規定，但是這些政策在落實的過程中困難重重。究其原因，小客戶服務的成本高、效益

低，對國有大銀行來說不劃算。在國有企業、政府投資也需要大量信貸資金的情況下，國有大銀行首先滿足國有大企業、政府大項目。小微企業有時不得不選擇民營貸款公司，這

樣增加了小微企業的融資成本，一旦資金鏈斷裂，小微企業必然倒閉。財稅政策自身存在明顯的不足，大部分政策并非專為小微企業制定，并且為小微企業制定政策時也沒有充分

考慮小微企業的特殊性及其面臨的問題，由此導致政策缺乏明確的目標定位，先天不足。在當前的政策實踐中，一些政策散見于不同的法規、公告之中，且多為補充條款，既導致

政策缺乏系統性、標準性，又造成政策之間缺乏彼此平衡和協調。統籌整合現有的財政直接扶持小微企業的資金，研究設立小微企業發展基金。進一步加強財政補貼對小微企業的 杠桿作用，發揮對小微企業融資的帶動力度。放寬小微企業的認定標準，擴大小微企業的的范圍，使更多小微企業享受到財政補助。建立針對小微企業的稅收優惠政策，主要做好

結構性減稅，通過系統、規范化，逐步將相關的稅收減免政策上升到法律形式，使稅收制度長期化。積極調整增值稅政策，完善所得稅政策。提高稅收征管水平，大力清理對小微

企業不合理的行政收費。加強對小微企業的稅收服務，提高行政辦事效率，優化納稅服務。在政府采購過程中給予小微企業優惠政策，并出臺明確的政策規定?？梢越梃b美國的做

法，明確政府采購預算中的２５％明確對小微企業招標。通過政府采購小微企業的產品，支持小微企業，促進小微企業改進技術，改善管 理，增強市場競爭力。加快建立政府信

息服務體系，向小微企業提供法律法規、發展規劃、登記納稅、融資支持等政府信息服務。與銀行、會計師事務所、律師事務所等中介結構密切合作，建立符合小微企業實際需要 的融資政策、投資咨詢、財務培訓等中介服務體系。加強財稅政策與金融政策的配合與協調，促進財稅政策與產業政策、區域政策的結合，完善法律對財稅政策的保障作用。政府

通過提供良好的投資環境，帶動小微企業的發展，進而帶動本地區的就業水平。

第三篇：提升小微企業科技創新能力的財稅政策分析

提升小微企業科技創新能力的財稅政策分析

摘要：小微企業是技術創新的重要推動力量，對于解決就業問題、促進經濟增長也有著重要意義，我國政府對其也出臺了一系列相關支持性政策。本文首先對政扶持小微企業發展的理論依據進行了回顧，下文的分析提供了理論基礎，并對財稅政府扶持小微企業的作用機制進行探討。對我國現行財稅政策對小微企業扶持現狀及存在問題進行了深入分析，指出應當從政務環境、稅收優惠、公共服務體系、相關配套措施方面著手，進一步優化我國小微企業發展相關的財稅政策，提高小微企業的科技創新能力。

關鍵詞：小微企業；科技創新；財稅政策

Fiscal policy analysis on small and micro enterprise to enhance its technological innovation capability

Abstract: Small and micro enterprise is an important driving force of technological innovation, to solve the problem of employment, promote economic growth but also to have the important meaning, our government has promulgated a series of relevant supporting policies.In this paper, firstly the theoretical basis of administrative support small micro enterprise development is reviewed, and provides the theoretical basis for following analysis, taxation and government support for small micro mechanism of enterprises is discussed.On China's current fiscal policy on the small and micro enterprise to support the status quo and existing problems are analyzed deeply, points out that we should start from the administration environment, preferential tax, public service system, the relevant supporting measures, and further optimize the development of related fiscal policy in our country Small and micro enterprise, improve the Small and micro enterprises the ability of innovation of science and technology.Keywords: Small and micro enterprise;technological innovation;fiscal policy

引言

近年來，小微企業由于其在解決就業、促進經濟增長、推動科技創新等方面日愈明顯的作用而受到人們越來越多的重視，各地政府部門也對其給予了高度的關注。小微企業發展至今，幾乎涵蓋了國民經濟的各個行業，其在工業總產值、銷售收入分別占我國經濟總量的60%和57%，提供了約75%的城鎮就業機會。小微企業科技創新成果具有社會外溢性，社會理應對其給予足夠的支持，但是現階段，小微企業在科技創新方面卻面臨著嚴重的投資不足等問題。為了促使小微企業加大科技研發的投入，更好地發揮小微企業對社會科技進步的推動作用，政府多采取稅收優惠政策對其進行激勵。財稅政策在促進小微企業快速發展上發揮著重要作用，但我國財稅政策仍然存在不夠健全的地方，在促進小微企業科技創新、協調發展方面還有待完善。我國要向科技創新型國家轉變，必須加大科技創新過程中人力、物力、資金的投入，提高企業自主創新意愿和創新能力。在我國，小微企業是技術創新的重要推動力量，在科技創新方面擔當領頭羊的角色，財稅政策的扶持對于增加小微企業科技創新投入、提升小微企業創新能力，乃至完善國家創新體系建設都具有重要意義。

1．小微企業的概念及特征

關于小微企業的認定標準現階段認可度較高的有兩種，一是根據行業的不同特點，依據中小企業的人員數量、收入總額、資產總量等評價指標，把企業劃分為中、小、微三種類型，行業不同，小微型企業的評價指標數量也有所差別；一種則是根據享受的稅收優惠政策來劃分，其中小微企業是指企業從事國家非限制和禁止行業，并分別符合應稅所得總額、人員總數、資產總量等標準的企業類型。[1]

與大中型企業相比，小微企業具有一定的特殊性：（1）數量龐大、涉及領域眾多、分布廣泛，我國小微企業涵蓋國民經濟的三大產業，由于人力及資金分布的差距，我國小微企業的分布呈現出與我國中西經濟發展相一致的規律，小微企業的數量、質量水平從東到西依次遞減；（2）規模偏小、經營的自主性和靈活性較大，小微企業的從業人數、資產規模和銷售收入比較小，經營比較靈活，能對市場的需求做出快速反應；（3）所有制結構呈現出多元化趨勢，小微企業的投資主體越來越多元化，非公有經濟正逐漸占據主導地位，私營企業和個體戶也在蓬勃發展；（4）信用度偏低、融資困難，小微企業由于其資產規模有限，缺乏擔保，信用程度較低，難以滿足銀行對貸款條件的需求，而很難從擔保公司及時得到金融支持。

2．財稅政策扶持小微企業的理論分析

政府對小微企業提供財政支持，在理論上可以從三個方面來加以說明，分別是小微企業存在理論，政府扶持小微企業即“政府干預論”，財稅政策扶持小微企業即增支減稅論與“拉弗曲線”。下文對財稅政策扶持科技型小微企業的理論支持進行具體闡述。

2．1 中小企業存在理論

羅納德·科斯（R.H.Coase）在《企業的性質》（1937）一文中指出當企業內的邊際組織費用與市場邊際交易費用相等時，交易費用與組織費用二者之和的最小時，企業達到最佳規模。在企業剛成立時，企業的規模一般都很小，這時企業內部組織費用較低，外部交易費用卻相對較高，企業為了降低總成本，會選擇擴大企業規模，逐漸達到企業最優規模，使得總交易費用最小。[2]由于不同行業在管理水平、技術成熟度方面存在差異，最優規模也就不同，有些企業最優規模較大，有些企業的最優規模卻較小，也就是所謂的中小甚至是小微企業。在我國，中小企業占據了很大的比重，而且大多數中小企業也正以較快的速度發展，在我國經濟發展起到越來越重要的促進作用，說明中小企業存在是現代經濟發展的重要組成部分。

喬治·施蒂格勒（George．Stgler）在《規模經濟》中對企業的最佳規模及決定因素進行了深入研究，研究發現在某一行業中，如果企業要想在市場競爭中長期存活下來，企業必須是有效率的，只有當企業產出量在該行業中比重上升最快，才說明該企業達到了最佳規模。[3]施蒂格勒對于這種生存技術進行了大量實證分析后得出：對于某一特定行業而言，其最佳企業規模通常是一個區間則不是某一個點，因而企業的長期平均成本曲線是“碟型”而非“U型”，這也正好對中小企業存在并得以發展做出了解釋。

奧斯汀·羅賓遜（Austin Robinson）在《競爭的產業結構》一書中指出企業的規模是倒“U型”的，即在一定范圍內企業的報酬率隨著企業規模的增大而增加，當超過這個限度后企業的報酬率隨著企業規模的增大出現遞減趨勢，企業生產的最優生產規模在倒“U型”曲線的頂點處。因此企業要獲得最優規模經濟不是企業規模越大越好，要根據規模經濟和經濟效率原則選擇最適合的企業規模。對于某些企業而言，達到中小規模即可實現其最優效率，這即為中小企業存在和發展提供了理論支撐。

綜上所述，企業最優規模并不是越大越好，其合理判斷標準是企業平均成本最小化，企業在確定最優規模時應根據所處行業特征、市場競爭情況、地域分布來合理決策。企業的盈利能力與企業規模并非成正比關系，企業規模越大并不能說明企業盈利能力越強，有些企業在中小規模階段能比大規模經營獲取更高的收益率。因此只要中小企業能夠充分發揮自身的優勢，實現最優經濟效率，就能與大企業一起生存和發展。

2．2 政府干預論

古典經濟學家亞當·斯密持“經濟自由主義”觀點，認為市場可以對市場經濟進行自動調整，在沒有政府干預的狀態下實現市場經濟均衡，但1929年的經濟危機打破了這一經濟觀點，凱恩斯的“政府干預主義”開始走上歷史舞臺。[4]凱恩斯在《就業、利息和貨幣通論》中提出政府應采取政策對其進行干預，并在理論中提出了解決就業問題的一整套措施，這一套理論有效克服了當時的經濟危機問題。市場經濟在發展過程中有時會出現“市場失靈”問題，主要表現為：首先，自由競爭下中小企業容易處于劣勢地位，需要政府給予支持；其次，市場競爭中的信息不對稱現象會使得小微企業在發展中存在一些盲目性，需要企業進行有效的引導；最后，市場競爭存在一定的外部性，有時會對中小企業的發展帶來一些阻礙，需要政府進行干預。

凱恩斯的理論說明“市場失靈”的存在以及小微企業自身的特點，需要政府介入對小微企業的發展給予支持，對宏觀經濟實施調控。從該理論還可以看出，政府對小微企業進行干預主要原因有：首先，市場競爭中存在著“市場失靈”，如果任其發展容易形成壟斷，保護小微企業能夠推動市場有序競爭；其次，在市場競爭中小微企業處于弱勢地位，需要政府扶持；再次，小微企業能夠促進就業、維護社會穩定、推動技術創新，政府應對其給予支持。

2．3 增支減稅論與“拉弗曲線”

凱恩斯在20世紀30年代提出了基于需求管理理論和乘數原理的增支減稅政策，該理論不僅在當時幫助各國企業擺脫了經濟危機，還為小微企業的財稅支持政府提供了理論依據。發展到20世紀70年代，供給學派在凱恩斯相關經濟學理論的基礎上提出了“拉弗曲線”，進一步說明了稅率、稅收和經濟增長之間的關系，為小微企業減稅政策的實施提供更為有力的理論基礎。[5]“拉弗曲線”的經濟意義是：高稅率并不一定意味著高稅收，稅率過高有時會削弱經濟主體的積極性，甚至可能導致企業經濟困難而導致稅收減少；同時減稅從長期來看會提高經營主體的積極性，為政府帶來長期稅收收益。

“拉弗曲線”為政府減稅提供了理論依據。與大型企業相比，小微企業在市場競爭中處于劣勢地位，盈利能力和抗風險能力都不如大型企業，對政府稅收敏感性更強，受到稅收變化的影響更大。與大型企業相比，對小微企業實行減稅政策能夠帶來更多的積極影響，這即為小微企業減稅政策提供了理論基礎。

3．財稅政策扶持小微企業的作用機制

財稅政策對小微企業的作用主要通過財政支出和稅收政策兩個方面實現，其中財政支出政策主要包括政府采購、財政補貼、優惠貸款、信用擔保等手段，它們分別通過各自的方式，對小微企業的生產和經營提供支持；稅收政策對小微企業行為選擇的影響主要是通過兩個基本效應即收入效應和替代效應發揮作用的。

3．1 財政支出政策作用機制

第一，政府采購。政府采購是政府財政支出的重要部分，與大中型企業相比，小微企業缺乏品牌優勢和規模經濟效應，其在產品辨識度和產品價格方面都難以贏得政府的青睞。政府采購中如果對小微企業有所傾斜能夠，能夠使得小微企業在政府采購中獲得銷售機會，提高產品知名度，對小微企業的生產和發展，以及市場形態的多樣化都能起到一定的促進作用，政府采購活動中對中小企業進行扶持可以加大對科技創新型及綠色環保型產品的關注。[6]小微企業是市場中發展速度快、經濟活力強的企業，通過增強對小微企業創新產品和綠色產品的采購能夠激勵小微企業加大科技創新投入，提高小微企業科技創新能力及資源保護。在政府采購過程中，還要適當降低小微企業的準入門檻，建立小微企業的信用擔保體系，為小微企業成為政府采購對象，順利為政府提供采購產品提供保障。

第二，財政補貼。大中型企業經過一定時期的發展，資源、產品種類，融資手段都更為豐富，而小微企業在產品提供方面卻稍顯欠缺。如果對小微企業提供財政補貼能夠幫助中小企業降低生產成本，激勵中小企業擴大生產和研發投入，從而提高整個社會的資源的使用效率。對中小企業實施財政補貼的方法有：對于處于創業初期的小微企業給予創業補貼，對提供就業崗位的小微企業提供就業補貼，提高其工作崗位的競爭力；對于出口型的小微企業，提供出口退稅和財政補貼，鼓勵其擴大出口；政府還應設立專項基金，對于滿足要求的小微企業給予研發和創新補貼，并對這類企業提供貸款貼息和貸款風險補償。

第三，優惠貸款。優惠貸款是一種直接的財政支持政策，是指由政府設立的長期為小微企業提供低息貸款的資金，這些資金是由政府對滿足要求的小微企業直接給予的專項資金。小微企業在資金規模及企業競爭力上都比不上大中型企業，在貨款融資時面臨較多阻礙，對其提供貨款優惠政策能夠緩解其融資壓力。

第四，信用擔保。我國小微企業擔保企業中主要有三種擔保機構：由中央和地方共同出資的小微企業貸款擔?；?，由當地政府、金融機構和企業共同組建擔保公司，同行業的小微企業之間聯合組建互助性的擔保機構。本地政府可以通過加大對擔保機構的支持力度來激勵其對滿足要求的小微企業特別是科技型小微企業提供擔保，進一步加大對小微企業的扶持、補貼程度。在當前小微企業融資難背景下，對小微企業設立擔保機構，可以幫助小微企業獲得更多的信貸供給，降低融資風險。

3．2 稅收政策作用機制

第一，稅收可以優化小微企業的資源配置。稅收對資源配置的優化體現在以下兩個方面：一是稅收可以影響勞動供給和需求，政府對企業征稅會同時產生收入效應和替代效應，前者會導致勞動供給增加，后者會導致勞動供給減少，這種情況下，勞動力對勞動供給和閑暇時間進行選擇，這樣小微企業也就根據自身需要在資本和勞動兩種要素之間進行選擇；二是稅收對儲蓄和投資之間的關系進行調控，稅收通過投資邊際效率和投資需求對企業融資問題能產生很大的影響，小微企業在發展初期對于銀行貸款和民間借貸的依賴程度又很大，因而稅率對小微企業儲蓄和投資的選擇會產生很大的影響。

第二，稅收可以調控小微企業的經濟行為。國家通過稅收杠桿可以作用于小微企業的經濟行為，實現產業結構轉型與升級，進而對小微企業的發展方向產生影響。稅收對小微企業同時具有激勵和抑制性，對于高新技術型或者綠色型小微企業，通過降低稅率、稅收減免等稅收優惠政策可以對其發展進行激勵；但對于那些污染性、浪費資源性的小微企業，則可以通過提高稅率、加重稅負等來對其進行抑制。對科技創新型的小微企業實施稅收優惠可以通過提高科技型小微企業的增值稅和營業稅起征點、減征科技型小微企業的企業所得稅、對向科技型小微企業貸款的金融機構，減免印花稅和營業稅等方式來進行。

4．我國現行小微企業財稅政策評價

4．1 我國現行小微企業財稅政策現狀

小微企業種類數量多、分布范圍廣、產品豐富，許多創新型企業都是科技型小微企業逐漸發展形成的。為了鼓勵企業進行科技創新，我國出臺了一系列促進科技型小微企業增強科技創新能力的財稅政策，下文介紹了我國現行科技小微型企業財稅政策。4．1．1 鼓勵小微企業科技創新活動

財稅優惠政策對于減少小微企業現金流出，促進創新發展方面起到了積極的促進作用，對于小微企業實施稅收優惠政策可以通過降低小微企業的所得稅負擔、免征部分行政事業稅費、鼓勵對小微企業科技創新的融資合作。在2011年發布的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》對小微企業的稅收優惠時間延長至2015年年底，將小微企業起征點提高至6萬元，進行減半征稅并將稅率真下調查至20%。在2013年發布的《關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》中對加計扣除的規定做出調整，放寬了對工薪、儀器設備、模具的扣除范圍；對于臨床試驗費以及研發成果的論證、鑒定、評審、驗證費用也由原來的不允許扣除變為允許扣除，并進一步提高增值稅和營業稅的起征點。在2013年發布的《關于修改＜增值稅暫行條例實施細則＞和＜營業稅暫行條例實施細則＞的決定》中做出如下規定，提高增值稅和營業稅的起征點，對月銷售額不超過２萬元的，暫免征收增值稅和營業稅。

4．1．2 加大了對小微企業投入的財稅扶持力度

為了緩解科技型小微企業融資難問題，提升小微企業科技創新能力，發揮財政資金在小微型企業發展中的引導作用，應擴大政府財政支持，對科技型小微企業給予重點資助。2005年發布的《科技型中小企業技術創新基金項目管理暫行辦法》提出并沒有采取貼息貸款、無償貸款和投入資本金等方式設立創新基金；在2007年發布的《科技型中小企業創業投資引導基金管理暫行辦法》規定政府要設立專項基金用于創業初期的科技型小企業。[7]另一方面，對科技創新基金的捐贈，準予在進行所得稅繳納之前進行一定比合理比例的扣除，2006年發布的《關于納稅人向科技型中小企業技術創新基金捐贈有關所得稅政策問題的通知》規定企業及個對于中小企業用于科技創新方面的捐贈，準予在稅前按照所得稅應納稅所得額3%至30%的比例扣除。

4．1．3 完善支持小微企業的金融配套政策

要解決小微企業融資難問題首先要營造一種促進小微企業進行科技創新的金融環境。一是減少中小企業信用擔保機構的成本，2012年發布的《關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》指出要增加中小企業信用擔保中的抵扣項目，對于計提的準備金應在允許范圍予以稅前扣除；二是擴大中小企業信用擔保機構的補助金額，2012年發布的《中小企業信用擔保資金管理辦法》提出應對擔保機構為中小型、小微型企業提供擔保的業務，對于科技型小微企業應進行重點補助；三是加強對小微企業資金投入力度，銀發（1999）379號文件規定，只要小微企業有還貸能力就應對其積極發放貸款，支持其進行科技創新。

4．1．4 引導小微企創建自主品牌

小微企業要想在市場競爭中獲得自身的優勢，最直接的方法就是創建自主品牌，進行產品創新。2010年發布的《地方特色產業中小企業發展資金管理辦法》提出要鼓勵傳統企業采取商標專用權方式提升產業特色，對于有特色的小微企業應為其順利實現發展和成功轉型提供充足的資金準備和財政扶持。

此外，為了引導小微企業集聚，應建立科技創新體系，增強小微企業創新活動的動力。就科技創新基地建設而言，1999年發布的《國務院辦公廳轉發科技部等部門關于促進科技成果轉化若干規定的通知》要求加快對中中小企業科技創新基地和產業化基地的培育；就創新服務體系構建而言，2000年發布的《關于加強中小企業技術創新服務體系建設的意見》指出要建立40多個科技創新服務中心為中小企業的科技創新活動提供服務。

4．2 現行小微企業財稅政策存在的缺陷

小微企業在我國取得了快速發展，然而小微企業在發展雖然有一定的技術創新，卻普遍存在核心技術缺乏、自主創新能力較弱、高端產業鏈上企業較少的問題。

4．2．1 稅收優惠政策難以享受到位

我國稅收政策存在重形式，輕實效；重數量，輕質量；重認定，輕服務的“三重三輕”傾向，對科技型小微企業創新能力建設和創新發展產生了不良影響。財政資金資助雖然已向小微企業有所偏向，但過多的投資類型下投資渠道不統一，資金投入較為分散，使得資金的使用效率也就較低。再者，就企業自身而言，我國大多數小微企業在進行規范化會計核算方面能力不足，優惠政策即使達到了小微企業也難以實施。

4．2．2 對小微企業缺乏必要引導和扶持

小微企業由于其在發展過程中缺乏集群效應，企業分布較為分散，在政策上處于弱勢地位。許多小微企業缺乏核心或者前沿的創新科技技術，只能在科技創新的邊緣存活，因此很多小微企業處于產業鏈的底端，難以引起政府真正的重視和有效扶持。小微企業能夠提供一定的就業機會，但就每一個企業而言，在解決就業問題上發揮的作用較小，因而政府對其給予的就業補貼也不足。

4．2．3 研發投入強度不夠

我國的發展戰略目標是發展并實現創新型國家，要實現這一目標必須加大科技研發投入，通過研發投入強度（研究與試驗發展經費支出占國家或地區生產總值的比值）可以體現出科技創新投入情況。2001年在科技研究投入上只有北京、深圳、南京、上海、天津、蘇州等地超過了2%這一公認指標。[8]全國科技創新投入方面存在很大差異，各地財政科技撥款金額與占財政支出比例不同，但總體而言，政府對小微企業研發資金投入還很不夠，財稅優惠政策在引導小微企業研發投入及科技創新效率方面都有待提高。

4．2．4 小微企業缺少創新活動資金

小微企業就自身而言，資金實力以及抵御風險能力都比不上大中型企業，容易受到外部市場變動的沖擊，對企業的生存和發展都容易產生不利影響。小微企業在發展中對資金的需求雖然一次性不大，但資金需求頻繁而急切，一旦資金鏈斷裂將對小微企業的創新活動產生極為不利的影響。由于小微企業創新活動風險大，一般貸款機構很少愿意對其發放貸款，如果政府不對其給予貸款支持，很多小微企業將無法順利開展創新活動。

5．提升我國小微企業創新能力的財稅政策建議

從前文的分析可以得出，我國已陸續出臺了一系列針對小微企業發展的政策法規，但仍然存在著一些不足之處。對于現行小微企業財稅政策上的不足，需要在未來進一步加大對小微企業的財稅扶持力度，不斷完善小微企業相關的政策和措施。

5．1 完善支持小微企業發展的財政政策，創建良好的政務環境

政府部門要提高對科技型小微企業的重視程度，掌握科技型小微企業發展動態，完善小微企業發展的財政政策，促進小微企業科技創新工作的開展。各級政府部門要不斷完善扶持小微企業發展的專項資金建設，引導小微企業對科技創新項目的投入重點發展創新型、創業型的小微企業，促進其不斷做大做強。要完善支持小微企業發展的財政政策可以從以下幾點著手：完善政府采購制度，如建立政府采購的基礎服務平臺，降低小微企業的準入標準，在政府采購對那些高科技型的小微企業要有所偏重；完善社會保障制度，為小微企業的員工繳納一定的比例的社會保險，對那些主動為員工繳納社會的小微企業給予補貼；建立健全小微企業社會化服務體系，健全小微企業信息化服務系統，并根據小微企業的實際需求為小微企業提供融資政策、投資咨詢、財務培訓等服務；完善支持小微企業發展的資金體系和信用擔保制度，對擔保機構提供財政補助以鼓勵其降低對小微企業收取的擔保費用。

5．2 完善支持小微企業發展的稅收政策，發揮稅收優惠的激勵作用

在小微企業發展過程中，政府要發揮稅收優惠政策的激勵作用，引導小微企業走科技創新型、資源節約型等具有自身特色的發展路徑，小微企業無法在低價格手批量生產上獲得比大中型企業更多的優勢，必須向專業化、精細化、特色化轉變。[9]要加強小微企業的創新能力，從生產模式來看，小微企業需要推廣抗美援朝創新產品，培養小微企業的科技研發及科技成果轉化的能力。在引導小微企業由產業鏈低端向上發展的過程中，應重點發展那些科技含量高、產品競爭力強的科技型企業，對于這些企業要加大稅收優惠力度。政府在完善支持小微企業發展的稅收政策時，應擴大小微企業優惠政策的普遍性；調整增值稅政策，降低小微企業的納稅人的征稅率；對于作為鄉鎮企業主體的小微企業免征企業所得稅和營業稅；對其他小微企業也要加強所得稅、增值稅及營業稅的支持力度，實現三稅協同激勵效應。

5．3 建立小微企業公共服務體系，強化小微企業創新主體地位

政府應當建立層次多樣、功能專業、覆蓋面廣的小微企業公共服務體系，建立小微企業培養的梯度體系，促進小微企業間形成資源共享、功能互通的服務平臺。只有強化小微企業的主體地位，促使其形成知識產權自主性、技術關鍵性、創新能力強大的企業群體，才能推動經濟增長方式的改變。目前我國已經出臺了一系列推動小微企業創新發展的政策，表現出強化小微企業創新主體地位的傾向，如對于小微企業提高征稅起點，降低稅率，對于附合要求的小微企業降低融資標準等，但對于小微企業創新主體的重視程度還有待提升。地方政府可以根據現行稅法，在法律允許的范圍內出臺與本地區發展特色相適應的科技創新支持政策，提高小微企業在發展過程中的帶頭作用。

5．4 建立其他相關的配套機制和措施，進一步規范小微企業經濟行為

小微企業發展過程中，自身的機構設置以及部門化專業技能都存在欠缺，小微企業要切實享政府給予的財政支持和稅收優惠政策，還需要從經下方面著手，進一步規范企業的經營環境。第一，完善我國小微企業法律支持體系。由于法律相對于那些政策性條例具有普遍性、強制性和約束性的特征，在實施過程中能減少外界因素的干擾，保持小微企業發展政策的持續性、平穩性和規范性，因此需要為小微企業的發展營造一個健康的法律環境。第二，完善支持小微企業發展的各項金融政策。建立與政府財政政策相輔相成的金融政策，如金融機構對小微企業貸款降低標準，對科技型小微企業實施貸款優惠，建立合理的小微企業貸款機制，共同推進小微企業的發展。第三，建立統一的小微企業管理部門。我國小微企業的管理部門眾多，各管理部門在工作中容易出現職能交叉、多重管理的現象，這樣小微企業在管理過程中就會形成資源浪費、管理責任不明的不足，因此必須建立一個統一的小微企業管理部門。

參考文獻：

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[9] 王華，龔玨．完善支持科技創新的財稅政策推動產業結構調整[J]．稅務研究，2013，（3）：3-9．

第四篇：財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業增值稅和營業稅企業所得稅政策

財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業增值稅和營業稅企業

所得稅政策

財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知

財稅〔2014〕71號

2014.9.252014版企業所得稅年報——

國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第57號

2014.10.112014版企業所得稅年報——國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業稅。

三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

四、本公告自 2014年10月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。特此公告。財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知財稅[2014]34號

2014.4.8（國家稅務總局公告2014年第23號 國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告）2014版企業所得稅年報——

國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。請遵照執行。國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第23號

2014.4.18（稅總發[2014]58號 國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知）為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行?！尽緜渥ⅰ?/p>

1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2.《中華人民共和國企業所得稅法》

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。3.財稅[2009]69號

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標?！俊?/p>

六、小型微利企業2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。特此公告。

第五篇：我省五項金融財稅政策利好小微企業(總結河北省)

我省五項金融財稅政策利好小微企業

近日，省政府出臺了《關于支持小型微型企業發展的實施意見》，提出了五項金融財稅扶持小微企業發展的具體措施，這將為我省小微企業發展營造更好的政策環境。

首先是加大信貸支持力度?！兑庖姟访鞔_，信貸投放向小微企業傾斜，各銀行業金融機構確保對小微企業信貸增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平?！笆濉逼陂g，力爭全省小微企業貸款占全部貸款的比重每年提高2個百分點以上。降低小微企業融資成本，降低小微企業貸款利率。對小微企業貸款不良率容忍度，可在原定基礎上提高1至3個百分點。

此外，要拓寬直接融資渠道。推進小微企業上市融資，支持規模較大、技術領先、發展前景好的小微企業在同行業或上下游企業實施兼并重組，進一步做大做強。緊緊抓住國家擴大“新三板”試點范圍的有利時機。

同時，還要發展小型金融機構。支持市級小微企業融資性擔保機構，在所屬縣(市、區)小微企業融資性擔保機構中發揮輻射帶動作用。鼓勵符合條件的銀行批量籌建多家同城小微企業專營支行。支持市級小微企業融資性擔保機構發展。

加大政策支持力度。放寬登記注冊條件，申請注冊公司的，允許公司股東分期繳納出資，全體股東首次出資合計達到注冊資本的20%即可辦理，其余部分可以在2年內繳足，投資公司可以放寬到5年內繳足；減輕稅費負擔，對符合條件的小微企業，年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小微企業因特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在3個月內延期繳納；至2015年底前對符合條件的農村金融機構收入按3%征收營業稅。到2014年10月31日前，對金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅。工商、房管、公安、評估機構降低小微企業股權出質登記、資產抵押登記以及資產評估費用，壓縮辦理抵押、評估、擔保手續時限，原則上在3天內完成。自2012年1月1日起至2014年12月31日，對依照相關規定認定的小型和微型企業，免征管理類、登記類和證照類等行政事業性收費。

進一步優化發展環境。設立小微企業金融服務獎勵資金，每年通過監測、評比和考核，確定并獎勵小微企業金融服務工作突出單位和個人。嚴厲打擊逃廢債行為，提高案件執行率。