第一篇：大連保稅區(qū)2017年預(yù)算執(zhí)行情況

大連保稅區(qū)2017年預(yù)算執(zhí)行情況 和2018年預(yù)算草案報(bào)告

大連保稅區(qū)財(cái)政（國(guó)資）局

管委會(huì)：

按照管委會(huì)的工作部署，依據(jù)《預(yù)算法》和中央、省、市2018年預(yù)算編制精神，現(xiàn)將2017年預(yù)算執(zhí)行情況和2018年預(yù)算安排情況匯報(bào)如下：

一、2017年預(yù)算執(zhí)行情況

2017年，面對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境和艱巨的改革發(fā)展任務(wù)，在管委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織財(cái)政收入，合理安排預(yù)算支出，推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。以提升績(jī)效為核心，全面加強(qiáng)財(cái)政管理，強(qiáng)化資金統(tǒng)籌監(jiān)管，保障重點(diǎn)領(lǐng)域投入，不斷提高財(cái)政資金使用效益，有力促進(jìn)了全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

（一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況

2017年全年，我區(qū)預(yù)計(jì)完成一般公共預(yù)算收入208388萬(wàn)元，增長(zhǎng)15%。其中：稅收收入183963萬(wàn)元，增長(zhǎng)18.6%；非稅收入24425萬(wàn)元，下降6%。非稅收入占一般公共預(yù)算收入比重為12%。

2017年一般公共預(yù)算收入預(yù)計(jì)完成208388萬(wàn)元，加上 上級(jí)轉(zhuǎn)移支付收入17456萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)3679萬(wàn)元，調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金20507萬(wàn)元（2016年超收部分）,收入總量250032萬(wàn)元。

2017年一般公共預(yù)算支出預(yù)計(jì)完成215926萬(wàn)元，加上上解上級(jí)支出12819萬(wàn)元，調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金18121萬(wàn)元（2017年超收部分），結(jié)轉(zhuǎn)下年支出3176萬(wàn)元，支出總量250032萬(wàn)元。收支總量相等，做到了收支平衡。

2017年主要支出預(yù)計(jì)如下：

一般公共服務(wù)支出15664萬(wàn)元，增長(zhǎng)22.7%，主要用于保障監(jiān)察審計(jì)局、辦公室、黨群部、經(jīng)發(fā)統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、市監(jiān)局、行政服務(wù)中心等單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能，以及對(duì)國(guó)地稅等駐區(qū)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

公共安全支出3393萬(wàn)元，下降19.5%，主要是用于保障公安、消防等單位依法履職，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，保障公共安全。

教育支出13500余萬(wàn)元,增加9.9%，主要用于人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出、校車(chē)補(bǔ)助專項(xiàng)、公辦幼兒園運(yùn)行補(bǔ)助、金港學(xué)校（含幼兒園）設(shè)備購(gòu)置等。

社會(huì)保障和就業(yè)支出6500萬(wàn)元，下降26.4%，主要用于補(bǔ)充社保基金缺口、城鄉(xiāng)低保等社會(huì)救助和低保、社區(qū)人員工資及辦公經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、4050人員社保補(bǔ)助、低保困難群體中重度精神疾病患者實(shí)行免費(fèi)入院治療。

醫(yī)療衛(wèi)生支出5000萬(wàn)元，下降3.6%，主要用于機(jī)關(guān)、事業(yè)單位醫(yī)療保險(xiǎn)、新農(nóng)合等支出。節(jié)能環(huán)保支出2180萬(wàn)元，增長(zhǎng)63.4%，主要用于燃煤鍋爐改造、農(nóng)村環(huán)境連片整治等。

城鄉(xiāng)社區(qū)支出63606萬(wàn)元，增長(zhǎng)114.8%，主要用于基本建設(shè)支出、城建、規(guī)劃部門(mén)行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)、城維費(fèi)等。

農(nóng)林水事務(wù)支出2154萬(wàn)元，下降24.4%，主要用于森林防火、林業(yè)有害生物防治、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移、農(nóng)村道路亮化工程、為轄區(qū)農(nóng)戶和養(yǎng)殖戶辦理農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等。

資源勘探電力信息等事務(wù)支出80356萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.6%，主要是用于扶持企業(yè)發(fā)展、國(guó)有資產(chǎn)管理、安全生產(chǎn)等方面的支出。

（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況

2017年政府性基金收入預(yù)計(jì)完成41407萬(wàn)元，其中：土地出讓金收入39962萬(wàn)元，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)760萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金685萬(wàn)元。

2017年政府性基金支出預(yù)計(jì)完成41286萬(wàn)元主要是征地動(dòng)遷補(bǔ)償4345萬(wàn)元，基本建設(shè)支出35617萬(wàn)元，另外，上解支出121萬(wàn)元。

（三）落實(shí)2017年預(yù)算所做的主要工作

按照管委會(huì)對(duì)2017年預(yù)算草案的決議，主要做了以下工作：

1.積極組織收入，保障收入規(guī)模

通過(guò)“政府主導(dǎo)、稅務(wù)協(xié)調(diào)、部門(mén)負(fù)責(zé)、行政監(jiān)督、信息支撐”的地方稅收保障工作體系，全委各相關(guān)單位通力合 作，采取有效措施，配合征管部門(mén)依法加強(qiáng)稅費(fèi)征管，強(qiáng)化收入調(diào)控，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收、及時(shí)足額入庫(kù)。各相關(guān)部門(mén)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)、街道加大招商引資力度，增加了收入規(guī)模。

2.加強(qiáng)營(yíng)商環(huán)境建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)較快發(fā)展 嚴(yán)格落實(shí)中央、省、市收費(fèi)減免政策，在全區(qū)范圍內(nèi)集中開(kāi)展涉企收費(fèi)專項(xiàng)清理規(guī)范工作，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境。大力支持產(chǎn)業(yè)園區(qū)完善功能、加快發(fā)展。落實(shí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)政策，加強(qiáng)誠(chéng)信政府建設(shè)。支持招商引資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)較快發(fā)展。

3.堅(jiān)持有保有壓，切實(shí)保障和改善民生

圍繞“學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居”，切實(shí)保障和改善民生。認(rèn)真落實(shí)厲行節(jié)約相關(guān)文件，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)支出的管理辦法，壓縮了一般性支出。

4.深化預(yù)算制度改革，規(guī)范預(yù)算管理

根據(jù)《預(yù)算法》及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等部門(mén)出臺(tái)的一系列相關(guān)文件要求，繼續(xù)按規(guī)定細(xì)化預(yù)算編制，預(yù)算支出功能分類科目編制到項(xiàng)級(jí)，經(jīng)濟(jì)分類科目編制到款級(jí)，不斷提高年初預(yù)算到位率，硬化預(yù)算約束。

5.落實(shí)預(yù)算公開(kāi)制度，推動(dòng)透明預(yù)算制度建設(shè) 《大連市人民政府關(guān)于深入推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)工作的通知》（大政發(fā)〔2014〕25號(hào)）規(guī)定,經(jīng)人大批準(zhǔn)的政府預(yù)算和決算，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由財(cái)政部門(mén)向社會(huì)公開(kāi)。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算決算，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部 門(mén)向社會(huì)公開(kāi)。各部門(mén)按規(guī)定在政府信息公開(kāi)網(wǎng)或部門(mén)門(mén)戶網(wǎng)站上公開(kāi)了2017年預(yù)算及2016年決算相關(guān)情況，充分保障了公民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

一年來(lái)，財(cái)政部門(mén)積極加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，同時(shí)壓縮一般性支出，堅(jiān)持科學(xué)理財(cái)，為我區(qū)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。與此同時(shí),也應(yīng)清醒看到, 2017年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中還存在一些需要關(guān)注的問(wèn)題：一是財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)壓力較大，財(cái)政支出剛性需求不斷增加，收支矛盾依然突出；二預(yù)算執(zhí)行中，部門(mén)項(xiàng)目支出進(jìn)度較慢，預(yù)算管理有待進(jìn)一步提高；三是政府債務(wù)還本付息壓力逐年增大，對(duì)政府債務(wù)實(shí)行預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和債務(wù)監(jiān)督等方面工作仍需加強(qiáng)和完善。對(duì)此我們將高度重視，并在今后的工作中努力加以解決。

二、2018年財(cái)政預(yù)算草案

2018年預(yù)算安排及財(cái)政工作的指導(dǎo)思想是：抓住遼寧自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)獲批的機(jī)遇，以穩(wěn)中求進(jìn)為總基調(diào),貫徹落實(shí)黨的十九大精神，逐步完善公開(kāi)、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算制度。

（一）一般公共預(yù)算

2018年，我區(qū)一般公共預(yù)算收入安排239646萬(wàn)元，增長(zhǎng)15%。其中：稅收收入204870萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.4%；非稅收入34777萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.4%。

一般公共預(yù)算收入安排239646萬(wàn)元，加上上級(jí)轉(zhuǎn)移支付1.3億元，調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金18121萬(wàn)元（2017年超收部分），2017年結(jié)轉(zhuǎn)3167萬(wàn)元，收入總量273934萬(wàn)元。根據(jù)收入總量，安排一般公共預(yù)算支出250581萬(wàn)元、上解上級(jí)支出20017萬(wàn)元（根據(jù)目前金普新區(qū)測(cè)算，劃轉(zhuǎn)的部分業(yè)務(wù)支出為7017萬(wàn)元，我區(qū)需將此經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)至金普新區(qū)），結(jié)轉(zhuǎn)下年支出3336萬(wàn)元，支出總量273934萬(wàn)元，收支平衡。

2018年主要支出安排如下：

一般公共服務(wù)支出19265萬(wàn)元，下降10.0%（以下增幅都是與2017年預(yù)算比較），主要是用于安排機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目支出。

公共安全支出4572萬(wàn)元，下降11.2%，主要是用于保障公安、消防等單位依法履職，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，保障公共安全。

教育支出9848萬(wàn)元，下降19.81%。主要用于安排教育局機(jī)關(guān)及學(xué)校人員工資、公用經(jīng)費(fèi)。

社會(huì)保障與就業(yè)支出4578萬(wàn)元,下降54.5%，主要用于安排社管局和人社局人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老保險(xiǎn)、以及對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助。

醫(yī)療衛(wèi)生支出1886萬(wàn)元，下降72.8%，主要用于安排機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員醫(yī)療保險(xiǎn)。

城鄉(xiāng)社區(qū)支出84726萬(wàn)元，增長(zhǎng)32.3%，主要是用于支付基本建設(shè)、規(guī)劃城建部門(mén)人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)、城維費(fèi)等。

節(jié)能環(huán)保支出5189萬(wàn)元，下降59.5%，主要是用于環(huán)境治理方面支出。重點(diǎn)保障農(nóng)村環(huán)境連片整治建設(shè)及運(yùn)營(yíng)、燃煤鍋爐整治補(bǔ)助。資源勘探電力信息等事務(wù)支出69105萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.3%，主要用于兌現(xiàn)企業(yè)優(yōu)惠政策、支付國(guó)有資產(chǎn)管理、安全生產(chǎn)監(jiān)管等方面的費(fèi)用。

住房保障支出3896萬(wàn)元，下降10.04%。主要用于繳納機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員住房公積金、落實(shí)房產(chǎn)會(huì)購(gòu)房補(bǔ)貼政策、保障不動(dòng)產(chǎn)登記工作順利開(kāi)展。

預(yù)備費(fèi)5000萬(wàn)元，占一般公共預(yù)算支出2%，符合《預(yù)算法》中預(yù)備費(fèi)按一般公共預(yù)算支出的1%至3%設(shè)置的規(guī)定。

（二）政府性基金預(yù)算

政府性基金預(yù)算是在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算根據(jù)“以收定支、專款專用、收支平衡”的原則編制。

政府性基金收入41685萬(wàn)元，其中：土地出讓金收入40685萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入1000萬(wàn)元。

政府性基金支出41685萬(wàn)元，主要用于收回土地補(bǔ)償、動(dòng)遷補(bǔ)償?shù)取?/p>

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入26萬(wàn)元，是按8%比例收繳的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出26萬(wàn)元，主要用于國(guó)有企業(yè)政策性補(bǔ)貼支出。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算 機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算收入4303萬(wàn)元，其中：保費(fèi)收入4177萬(wàn)元，利息收入9萬(wàn)元，轉(zhuǎn)移收入117萬(wàn)元.機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算支出6803萬(wàn)元，其中：為退休人員發(fā)放社會(huì)保險(xiǎn)支出6756萬(wàn)元，轉(zhuǎn)移支出47萬(wàn)元。

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算當(dāng)年收支赤字2500萬(wàn)元，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助解決。

（五）確保完成預(yù)算任務(wù)的主要措施 1.依法組織收入，確保完成收入目標(biāo)

定期分析財(cái)政收入分析，研究制定完成收入任務(wù)的措施，做到財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)；依法加強(qiáng)稅收收入征管，特別加強(qiáng)對(duì)汽車(chē)、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理；建立非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，全面推行“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”制度，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)足額入庫(kù)。大力支出招商引資，培養(yǎng)新稅源；積極兌現(xiàn)企業(yè)政策，增強(qiáng)企業(yè)信心，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展，涵養(yǎng)既有稅源。

2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，更好地發(fā)揮財(cái)政資金的效益 健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的項(xiàng)目，及時(shí)調(diào)整資金用途，避免資金沉淀。加強(qiáng)財(cái)政資金統(tǒng)籌，對(duì)地區(qū)和部門(mén)結(jié)余資金及連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回預(yù)算統(tǒng)籌使用，更好地發(fā)揮財(cái)政資金的效益。

3.進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)

按照《預(yù)算法》要求，認(rèn)真做好2017年決算和2018年預(yù)算的向社會(huì)公開(kāi)工作，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督。并以此為契機(jī)，進(jìn)一步貫徹黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約、改進(jìn)工作作風(fēng)的精神，助力反腐倡廉建設(shè)。

4.努力降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)節(jié)約型政府建設(shè) 采取有效措施化解收支矛盾，提高財(cái)政資金使用效益。進(jìn)一步壓縮一般性支出，認(rèn)真落實(shí)中央和市關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)、因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等管理辦法。

2018年財(cái)政工作艱巨而繁重,我們將在管委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，搶抓機(jī)遇、敢于擔(dān)當(dāng)、積極作為，推動(dòng)財(cái)政在分配上更加科學(xué)、在執(zhí)行上更加高效、在監(jiān)管上更加嚴(yán)謹(jǐn)，努力完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，為推動(dòng)自貿(mào)區(qū)建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)!以上報(bào)告內(nèi)容請(qǐng)審議。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進(jìn)行了擴(kuò)大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進(jìn)行了大規(guī)模擴(kuò)張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，公司進(jìn)行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司年銷售收入為8611.67萬(wàn)元左右。根據(jù)公司本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司第九年銷售收入達(dá)到8609.50萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實(shí)際情況沒(méi)有預(yù)算目標(biāo)完成。

同時(shí)，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當(dāng)年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計(jì)有萬(wàn)元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計(jì)相對(duì)低點(diǎn)，當(dāng)年銷售當(dāng)年收回的帳款大致是收入的37%

二、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴(kuò)大生產(chǎn)的過(guò)程中，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中原料的投入，人工的耗費(fèi)，設(shè)備維護(hù)維修，銷售過(guò)程中的費(fèi)用，市場(chǎng) 開(kāi)發(fā)費(fèi)用，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用等等。

1.管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計(jì)的管理費(fèi)用節(jié)約了12%。該項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約幅度較大，主要在于實(shí)際發(fā)生額中，客戶招待費(fèi)等比預(yù)算少支出了，這項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約其實(shí)和收入的增長(zhǎng)是成正比的，在銷售收入超目標(biāo)完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來(lái)的效益遠(yuǎn)大于其增加的費(fèi)用成本。

2.銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為300萬(wàn)元，實(shí)際銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)為205.2萬(wàn)元。主要原因在于，公司第九年開(kāi)發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)上銷售。因此，公司銷售費(fèi)用預(yù)算中，大部分由市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、廣告費(fèi)等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當(dāng)?shù)臏p少了本項(xiàng)支出。

3．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬(wàn)元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財(cái)務(wù)費(fèi)用超支了。

三、采購(gòu)支出執(zhí)行情況

本中，公司進(jìn)行了三次大規(guī)模的材料采購(gòu)，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計(jì)材料價(jià)格會(huì)上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本材料價(jià)格上漲幅度比公司預(yù)計(jì)的要大，因此采購(gòu)支出比預(yù)算超支了5%。同時(shí)，公司預(yù)計(jì)的材料采購(gòu)現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤(rùn)預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，其預(yù)測(cè)比實(shí)際的利潤(rùn)比較樂(lè)觀。主要原因在于：公司開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品在市場(chǎng)上有實(shí)力相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，商品銷售價(jià)格比預(yù)計(jì)的低，影響了利潤(rùn)，其實(shí)際利潤(rùn)總

共2頁(yè) 第 1頁(yè)03財(cái)務(wù)管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的利潤(rùn)總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學(xué)、合理，符合本公司的實(shí)際情況。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司依據(jù)預(yù)算，進(jìn)行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗(yàn)，在這過(guò)程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對(duì)預(yù)算進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整?？偟恼f(shuō)，公司的預(yù)算比較科學(xué)，執(zhí)行情況良好，對(duì)公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

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第三篇：預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，如果沒(méi)有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)優(yōu)化資源配置，來(lái)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更談不上掌握市場(chǎng)，控制市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）、對(duì)全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過(guò)是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)不能真實(shí)地反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)嚴(yán)重脫節(jié)。在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來(lái)長(zhǎng)期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實(shí)上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒(méi)有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值；而沒(méi)有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，因?yàn)轭A(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃，是監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的過(guò)程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績(jī)的重要尺度。

（3）、沒(méi)有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實(shí)施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個(gè)組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門(mén)只需根據(jù)財(cái)務(wù)指示按部就班，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實(shí)分解。根據(jù)各部門(mén)各崗位的需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核的是每一個(gè)部門(mén)、每一位員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來(lái)決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個(gè)部門(mén)、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來(lái)衡量，做到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)成本費(fèi)用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過(guò)壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，使實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)龃笠灾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬，爭(zhēng)取升遷機(jī)會(huì)；或是通過(guò)編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo)，防止經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致無(wú)法完成預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)：或是通過(guò)提高預(yù)算資源耗用，爭(zhēng)奪有限的稀缺資源，降低本部門(mén)完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。

無(wú)論何種形式的預(yù)算松弛都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過(guò)多地流向制造預(yù)算松弛的部門(mén)，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門(mén)之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門(mén)缺乏互相信任。同時(shí)失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時(shí)，會(huì)誤導(dǎo)決策部門(mén)決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績(jī)虛增，缺乏客觀、公正性。同時(shí)，實(shí)施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案時(shí)，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵(lì)的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢(qián)等問(wèn)題

二、解決對(duì)策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中。實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門(mén)來(lái)編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對(duì)接，必須明確兩個(gè)問(wèn)題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號(hào)、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及預(yù)算編制起點(diǎn)則更強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)及其實(shí)現(xiàn)，并以資產(chǎn)報(bào)酬率、資本報(bào)酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率等作為具體目標(biāo)確定的對(duì)象。

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算目標(biāo)。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說(shuō)，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來(lái)制定和實(shí)施。事實(shí)上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對(duì)事物后續(xù)發(fā)展的計(jì)劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長(zhǎng)期行動(dòng)，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問(wèn)題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對(duì)全面預(yù)算制定過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過(guò)分強(qiáng)調(diào)本中心或部門(mén)利益等根源性問(wèn)題。為此，2000年國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授在完成的國(guó)家自然科學(xué)基金課題“不對(duì)稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問(wèn)題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級(jí)自己定一個(gè)能完成的利潤(rùn)基數(shù)，在這個(gè)基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個(gè)基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過(guò)預(yù)算基數(shù)的利潤(rùn)，全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì)。在年終對(duì)年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，要按差距的95％對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。例如：營(yíng)銷部本來(lái)有能力完成1000萬(wàn)的銷售收入，卻只做了700萬(wàn)的預(yù)算，那么其他部門(mén)只會(huì)根據(jù)700萬(wàn)的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營(yíng)銷部實(shí)際完成了1000萬(wàn)的銷售收入，那么其他部門(mén)不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實(shí)際上由于準(zhǔn)備不足或出于自己部門(mén)的利益，其他部門(mén)往往不會(huì)隨便受營(yíng)銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門(mén)間的矛盾，使工作無(wú)法正常進(jìn)行。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實(shí)用性。

同時(shí)在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地建立預(yù)算的全員參與機(jī)制。（5）、建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各責(zé)任中心及所屬各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)則應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，公司各部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)銷售、采購(gòu)、投融資、人力資源等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門(mén)要嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開(kāi)口子，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)：預(yù)算對(duì)事不對(duì)人，企業(yè)的任何單位和部門(mén)，在預(yù)算的編制過(guò)程中都可以充分地表達(dá)其意見(jiàn)和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過(guò)程，進(jìn)行充分的討價(jià)還價(jià)，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個(gè)人和部門(mén)都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開(kāi)一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差動(dòng)因進(jìn)行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動(dòng)，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進(jìn)行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以預(yù)算為主，企業(yè)在每上個(gè)結(jié)束時(shí)，應(yīng)該對(duì)上個(gè)預(yù)算循環(huán)進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而在下個(gè)預(yù)算制定與執(zhí)行過(guò)程中，力求避免出現(xiàn)上個(gè)預(yù)算循環(huán)中的問(wèn)題或使該問(wèn)題得以改善，也就是說(shuō)，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進(jìn)，并且，能在下個(gè)預(yù)算循環(huán)中，重點(diǎn)監(jiān)控上個(gè)循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強(qiáng)化全面預(yù)算管理考評(píng)環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制

建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問(wèn)題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，將各級(jí)部門(mén)崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運(yùn)作中應(yīng)注意兩點(diǎn)：其一，設(shè)置指標(biāo)時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點(diǎn)來(lái)確定指標(biāo)內(nèi)容，同時(shí)挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅(jiān)持“以人為本”的原則，做到適時(shí)講評(píng)，及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點(diǎn)和不足，以最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)如銷售收入、采購(gòu)、成本費(fèi)用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門(mén)對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問(wèn)題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不僅僅是財(cái)務(wù)因素，還包括非財(cái)務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。另外，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新。評(píng)價(jià)方法不但要應(yīng)用定量評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用定性評(píng)價(jià)；不僅要應(yīng)用綜合評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時(shí)要靈活掌握針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法。最后，激勵(lì)機(jī)制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵(lì)作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性；最后要注意激勵(lì)中的約束問(wèn)題，對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門(mén)和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。

第四篇：預(yù)算執(zhí)行原則

預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點(diǎn)的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度、采購(gòu)付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生必須遵循預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門(mén)在資金上進(jìn)行控制，超標(biāo)發(fā)生的、預(yù)算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)；

2、明確預(yù)算控制點(diǎn)，目標(biāo)分解后，預(yù)算表對(duì)每個(gè)分目標(biāo)、細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點(diǎn)，通過(guò)每個(gè)控制點(diǎn)的控制，使得總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；

3、預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；（2）項(xiàng)目管理：以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理；

（3）數(shù)量管理：對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

4、定期組織召開(kāi)預(yù)算分析例會(huì)。原則上每月組織召開(kāi)一次分析例會(huì)，通報(bào)考評(píng)結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問(wèn)題、通報(bào)問(wèn)題、處理問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部，最后由財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算分析報(bào)告，交預(yù)算委員會(huì)，為預(yù)算委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累累計(jì)差異數(shù)等絕對(duì)值或相對(duì)比例；

（2）對(duì)差異額進(jìn)行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

5、建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，每月至少核對(duì)一次。預(yù)算信息臺(tái)賬要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異原因說(shuō)明等內(nèi)容。

6、定期檢查預(yù)算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)差異指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行糾偏，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成。為了更好的發(fā)揮預(yù)算控制作用，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應(yīng)優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)流程，包括但不限于費(fèi)用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價(jià)格審核、應(yīng)收賬款審核和費(fèi)用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財(cái)務(wù)部審核定金和合同）、銷售價(jià)格制定執(zhí)行流程并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，一是作為事業(yè)單元預(yù)算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團(tuán)后期預(yù)算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報(bào)資金收付計(jì)劃；

（2）各職能部室計(jì)劃內(nèi)款項(xiàng)簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人；

（3）計(jì)劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請(qǐng)單上注明，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，并且計(jì)劃外的資金不能超過(guò)總付款額的5%。

8、費(fèi)用控制的重點(diǎn)，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮“可控費(fèi)用”，過(guò)多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會(huì)導(dǎo)致無(wú)法控制預(yù)算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來(lái)減少各項(xiàng)費(fèi)用的超標(biāo)，職能部室費(fèi)用預(yù)算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人；

（2）預(yù)算外的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷，確實(shí)需要報(bào)銷時(shí)，首先執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團(tuán)公司高層副職發(fā)生的費(fèi)用需報(bào)總經(jīng)理簽批。（4）對(duì)部門(mén)費(fèi)用預(yù)算層層分解并進(jìn)行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費(fèi)用的直接責(zé)任人。

（5）嚴(yán)格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，使各項(xiàng)費(fèi)用控制在預(yù)算內(nèi)。

9、兩項(xiàng)資金占用預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項(xiàng)資金占用預(yù)算控制目標(biāo)，各事業(yè)單元應(yīng)制定完善到責(zé)任人的應(yīng)收、存貨控制工作方案，落實(shí)逾期應(yīng)收、積壓存貨的責(zé)任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項(xiàng)資金占用必須控制在預(yù)算內(nèi)；

（3）對(duì)逾期應(yīng)收款、積壓存貨計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，由財(cái)務(wù)部與事業(yè)單元財(cái)務(wù)處溝通、商討擬定計(jì)提比例。

10.集團(tuán)與各事業(yè)單元財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算

（1）以預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團(tuán)公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團(tuán)公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11、預(yù)算預(yù)警指標(biāo)體系的建立及應(yīng)用。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)置集團(tuán)層級(jí)預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與公司實(shí)際設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差大于以下指標(biāo)時(shí)（當(dāng)期預(yù)算指標(biāo)差異率≥、累計(jì)預(yù)算指標(biāo)差異率≥），財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)布預(yù)警信息，重點(diǎn)提示預(yù)警指標(biāo)差異及影響；各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)對(duì)預(yù)警指標(biāo)填寫(xiě)差異分析報(bào)告及改進(jìn)措施，反饋財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)改進(jìn)措施進(jìn)行跟進(jìn)。

12、預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

1、為保證預(yù)算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)一般不允許追加（減），但在預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過(guò)10%不大于30%（含30%）時(shí)報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，大于30%時(shí)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、集團(tuán)預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級(jí)審批制度。具體由責(zé)任部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明原預(yù)算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標(biāo)、保證措施等事項(xiàng)后報(bào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核并按調(diào)整比例報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查。

5、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)在總預(yù)算控制的前提下，可以在相關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但必須報(bào)財(cái)務(wù)部審查備案。

6、預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)給責(zé)任部門(mén)執(zhí)行。

預(yù)算考評(píng)

1、職能部室的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，根據(jù)部室預(yù)算指標(biāo)完成情況，結(jié)合職能部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)與公司薪酬制度，對(duì)各職能部室進(jìn)行考核；

2、事業(yè)單元的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，各事業(yè)單元應(yīng)結(jié)合與集團(tuán)簽訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)，根據(jù)集團(tuán)公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預(yù)算控制指標(biāo)考評(píng)體系，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核；

3、預(yù)算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報(bào)季度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)告需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核，確認(rèn)通過(guò)后執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

第五篇：預(yù)算執(zhí)行管理

預(yù)算執(zhí)行管理是財(cái)政管理的重要組成部分，是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行管理水平的高低，直接關(guān)系黨和國(guó)家各項(xiàng)重大政策的貫徹落實(shí)，直接關(guān)系政府公共服務(wù)水平和財(cái)政管理水平。

近年來(lái)，按照建立中國(guó)特色公共財(cái)政體系的要求，通過(guò)體制、機(jī)制和制度創(chuàng)新，我國(guó)的預(yù)算執(zhí)行管理發(fā)生了根本性的變化，逐步構(gòu)建起中國(guó)特色現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體系，涵蓋了國(guó)庫(kù)集中收付、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理、政府采購(gòu)管理、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、政府會(huì)計(jì)核算管理以及財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控等諸多方面，并形成相互促進(jìn)的有機(jī)整體，為加強(qiáng)和完善財(cái)政管理、貫徹落實(shí)財(cái)稅政策、實(shí)施宏觀調(diào)控提供了有效手段和堅(jiān)強(qiáng)保障。

（1）國(guó)庫(kù)集中收付制度。2001年3月，我國(guó)正式開(kāi)始實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。改革的基本目標(biāo)是改革傳統(tǒng)的財(cái)政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。改革從根本上改變傳統(tǒng)的財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制。財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程通過(guò)電子化監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效提高了預(yù)算執(zhí)行透明度，強(qiáng)化了預(yù)算監(jiān)督。

截至2008年底，在國(guó)庫(kù)集中支付改革方面，所有中央部門(mén)及所屬12000多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付改革；地方36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市本級(jí)，300多個(gè)地市，1900多個(gè)縣（區(qū)），超過(guò)28萬(wàn)個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付改革；改革的資金范圍已由一般預(yù)算資金擴(kuò)大到專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金、政府性基金、預(yù)算外資金等。在收入收繳改革方面，有非稅收入的中央部門(mén)均納入改革范圍，近60個(gè)中央部門(mén)已正式實(shí)施改革。

地方絕大多數(shù)省份的省本級(jí)、近200個(gè)地市、1000多個(gè)縣（區(qū)）、超過(guò)18萬(wàn)個(gè)執(zhí)收單位實(shí)施了非稅收入收繳改革，改革的資金范圍已擴(kuò)大到行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、彩票公益金收入以及其他收入等八大類。

（2）公務(wù)卡制度。公務(wù)卡是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。2007年7月，我國(guó)正式實(shí)行公務(wù)卡制度改革。推行公務(wù)卡改革，對(duì)公務(wù)消費(fèi)由公務(wù)卡取代現(xiàn)金支付結(jié)算，利用“刷卡支付、消費(fèi)有痕”的特點(diǎn)，使公務(wù)消費(fèi)置于陽(yáng)光之下，財(cái)政部門(mén)能夠掌握所有通過(guò)公務(wù)卡支付報(bào)銷的明細(xì)信息，并可通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)政財(cái)務(wù)管理。截至2008年底，絕大多數(shù)中央預(yù)算部門(mén)和地方省級(jí)部門(mén)推行了公務(wù)卡改革試點(diǎn)。

（3）財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。是指在國(guó)庫(kù)集中支付制度改革基礎(chǔ)上，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金相關(guān)信息進(jìn)行判斷、核實(shí)、處理，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，保障財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效，以達(dá)到糾偏、警示、威懾目的的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作。截至2008年底，財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控已覆蓋所有中央部門(mén)及所屬12000多個(gè)基層預(yù)算單位。同時(shí)，還將農(nóng)村義務(wù)教育等中央補(bǔ)助地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金納入動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍。

（4）財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳稅橫向聯(lián)網(wǎng)。是指財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)辦理稅收收入征繳入庫(kù)等業(yè)務(wù)，稅款直接繳入國(guó)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅款征繳信息共享的繳庫(kù)模式。2007年，我國(guó)財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)工作正式啟動(dòng)，截至2008年底，20多個(gè)省份已開(kāi)展試點(diǎn)。從試點(diǎn)情況來(lái)看，聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行良好，納稅人可以足不

出戶享受7×24小時(shí)全天候的納稅服務(wù)，不需再到納稅大廳排隊(duì)繳稅，稅款繳納可以在數(shù)秒內(nèi)完成，并直接從納稅人賬戶劃入國(guó)庫(kù)，征繳過(guò)程透明，征繳信息實(shí)現(xiàn)共享。

（5）政府采購(gòu)制度。政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

1996年，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行政府采購(gòu)制度改革試點(diǎn)。2003年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》正式實(shí)施，標(biāo)志著政府采購(gòu)制度改革進(jìn)入了新的歷史發(fā)展時(shí)期。

目前，我國(guó)政府采購(gòu)制度改革已取得重大進(jìn)展。一是政府采購(gòu)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益大幅提高。政府采購(gòu)規(guī)模由2002年的1009.6億元增加到2007年的4660.9億元，2002-2007年我國(guó)政府采購(gòu)資金年節(jié)約率在11%左右，累計(jì)節(jié)約財(cái)政資金約1900多億元。二是政府采購(gòu)法律制度框架基本形成，初步建立了以政府采購(gòu)法為統(tǒng)領(lǐng)的政府采購(gòu)法律制度體系。三是政府采購(gòu)管采分離成效明顯，初步建立了采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理下的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和采購(gòu)單位具體操作執(zhí)行的采購(gòu)管理體制。四是政府采購(gòu)政策功能取得重大突破，在促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新，以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。五是集中采購(gòu)工作逐步加強(qiáng)，形成了以集中采購(gòu)為主要形式的采購(gòu)格局。六是依法采購(gòu)水平全面提升，公開(kāi)透明的采購(gòu)運(yùn)行機(jī)制逐步形成。七是監(jiān)管工作進(jìn)一步加強(qiáng)，在促進(jìn)廉政建設(shè)方面取得了新突破。八是通過(guò)開(kāi)展全國(guó)政府采購(gòu)執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查，在強(qiáng)化監(jiān)管、規(guī)范操作、提高工作質(zhì)量和效率等方面取得新進(jìn)展。九是全國(guó)政府采購(gòu)信息化建設(shè)工作步伐加快，全國(guó)電子化政府采購(gòu)管理交易系統(tǒng)建設(shè)開(kāi)始啟動(dòng)。

（6）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。是指財(cái)政部門(mén)代表政府在確保國(guó)庫(kù)支付需要和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金安全的前提下，有效管理國(guó)庫(kù)現(xiàn)金以降低籌資成本和獲取投資收益的一系列財(cái)政管理活動(dòng)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2006年我國(guó)正式開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作。

目前，我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作主要針對(duì)中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金，采取兩種相對(duì)安全的操作方式即商業(yè)銀行定期存款和買(mǎi)回國(guó)債，提高了國(guó)庫(kù)資金使用效益，并在與國(guó)債管理有效結(jié)合以及促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)方面發(fā)揮了積極作用。

（7）預(yù)算會(huì)計(jì)。是指以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級(jí)政府預(yù)算，以及行政事業(yè)單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)，具體包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)等。

（8）賬戶管理。規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶和財(cái)政資金專戶管理，是推進(jìn)預(yù)算管理和國(guó)庫(kù)管理制度改革的基礎(chǔ)性工作，是強(qiáng)化資金監(jiān)管和確保資金安全運(yùn)行的根本性措施，也是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和從源頭上預(yù)防腐敗的重要手段。

預(yù)算單位銀行賬戶管理。2001年，中央和地方分別建立了預(yù)算單位銀行賬戶管理制度。近年來(lái)，通過(guò)健全賬戶管理規(guī)章制度，規(guī)范賬戶審批管理，建立賬戶年檢管理制度，完善賬戶管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化賬戶日常監(jiān)管等措施，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位銀行賬戶的規(guī)范化和長(zhǎng)效化管理。

財(cái)政資金專戶管理。財(cái)政資金專戶是指各級(jí)財(cái)政部門(mén)為核算具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金，在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的資金賬戶。為加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金專戶的管理和監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)建立了財(cái)政資金專戶管理檔案制度和報(bào)告制度，對(duì)各類財(cái)政資金專戶實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。目前，財(cái)政資金專戶已基本實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

（9）預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。是指根據(jù)各級(jí)金庫(kù)報(bào)表和各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編制并逐級(jí)匯總而成，包括預(yù)算收支執(zhí)行情況報(bào)表和文字分析兩部分，主要反映各財(cái)政收支項(xiàng)目本旬（月）及累計(jì)發(fā)生數(shù)、完成預(yù)算進(jìn)度及增減變化情況等，同時(shí)，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析說(shuō)明并提出有關(guān)建議。預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告是有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理決策的重要參考依據(jù)。

（10）財(cái)政總決算。是指對(duì)按照法定程序編制的全面反映各級(jí)政府預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的綜合報(bào)告?，F(xiàn)行的財(cái)政總決算由中央財(cái)政決算和地方財(cái)政總決算構(gòu)成，分別按收入分類和支出功能分類，全面反映政府收支活動(dòng)。

（11）部門(mén)決算。是指全面反映各部門(mén)（單位）預(yù)算執(zhí)行情況的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。近年來(lái)，我國(guó)部門(mén)決算編審工作不斷改進(jìn)和完善，已將預(yù)算單位的全部收支及資產(chǎn)負(fù)債情況全部納入部門(mén)決算編報(bào)范圍，并形成一套比較完善的部門(mén)決算報(bào)表體系和編審工作流程。部門(mén)決算數(shù)據(jù)是分析預(yù)測(cè)社會(huì)事業(yè)發(fā)展和編制部門(mén)預(yù)算的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，能夠揭示單位預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題，從而加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，形成“預(yù)算→決算→預(yù)算規(guī)范”的預(yù)算管理鏈，建立部門(mén)決算與部門(mén)預(yù)算相互反映、互為依據(jù)、相互促進(jìn)的有效機(jī)制。

（12）財(cái)政統(tǒng)計(jì)。是指對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行信息按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類整理的方法，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)體系中的一種專業(yè)統(tǒng)計(jì)，是財(cái)政政策制定、財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。一是對(duì)公開(kāi)發(fā)布過(guò)的財(cái)政統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)口徑差異和變化情況進(jìn)行集中整理并逐步統(tǒng)一和規(guī)范。二是定期通過(guò)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)財(cái)政年鑒》等公布財(cái)政決算收支數(shù)據(jù)。三是整理匯編財(cái)政歷史數(shù)據(jù)并研究利用，及時(shí)提供財(cái)政統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料和統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告。四是定期向國(guó)際貨幣基金組織等提供財(cái)政統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

（13）預(yù)算執(zhí)行管理下一步工作思路。一是完善國(guó)庫(kù)集中收付管理體系，健全預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制。二是深化政府采購(gòu)制度改革，健全政府采購(gòu)管理體系。三是建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度，提高科學(xué)理財(cái)水平。四是推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，建立政府會(huì)計(jì)管理體系。