第一篇：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！辫b于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作為從事銷(xiāo)售貨物(包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等)的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：

(一)銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)向本社社員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(三)銷(xiāo)售飼料，可以享受13%的增值稅優(yōu)惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))

(四)對(duì)以批發(fā)、零售方式銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))

此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。

根據(jù)《財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)》(財(cái)農(nóng)便〔2009〕20l號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，可以免征企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

三、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅目稅率依照《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%到20%，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。

根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象的一個(gè)稅種。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))

六、耕地占用稅

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)為征收對(duì)象的一個(gè)稅種，屬于一次性稅收。根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定，每平方米5元至50元。

根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕176號(hào))，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受以下稅收優(yōu)惠：

(一)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。(《耕地占用稅暫行條例》第十四條)

(二)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的適用稅額，可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。(財(cái)稅〔2007〕176號(hào))

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據(jù)市政建設(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件確定。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，財(cái)政部另行規(guī)定的免稅水利設(shè)施等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

八、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕44號(hào))規(guī)定，農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。

九、車(chē)船稅

車(chē)船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛、船舶，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《車(chē)船稅法》規(guī)定，車(chē)船的稅額依照《車(chē)船稅稅目稅額表》執(zhí)行。車(chē)輛具體稅額由省級(jí)人民政府依照法定幅度和國(guó)務(wù)院規(guī)定確定。船舶具體稅額由國(guó)務(wù)院在法定稅額幅度內(nèi)確定。

根據(jù)《車(chē)船稅法》第三條規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅;農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)，定期減征或者免征車(chē)船稅。

十、車(chē)輛購(gòu)置稅

車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅〔2004〕66號(hào))規(guī)定，農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

附：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策整理

1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財(cái)政性資金，暫不計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社取得的捐贈(zèng)收入，暫不計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社對(duì)農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出，列入農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的固定資產(chǎn)，分期折舊在稅前予以扣除。

4、經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

5、農(nóng)民從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社取得的盈余返還，為農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得，免征個(gè)人所得稅。

6、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社用于臨時(shí)性生產(chǎn)用房的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，納稅確有困難的，可申請(qǐng)困難性減免。

以上所稱(chēng)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策綜述

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策綜述

《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！辫b于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率為17％和13％，小規(guī)模納稅人的稅率為3％。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作為從事銷(xiāo)售貨物（包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等）的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕75號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)），農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：

（一）銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）

（二）向本社社員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）

（三）銷(xiāo)售飼料，可以享受13％的增值稅優(yōu)惠稅率（《增值稅暫行條例》第二條）。除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。（國(guó)稅函〔2010〕75號(hào)）

（四）對(duì)以批發(fā)、零售方式銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）

此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13％的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25％，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20％，國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15％。

根據(jù)《財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)》（財(cái)農(nóng)便〔2009〕20l號(hào)）規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

（一）從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，可以免征企業(yè)所得稅。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條）

（二）從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條）

三、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅目稅率依照《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3％、5％兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為5％到20％，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、契稅 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅稅率為3％到5％，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。

根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)）第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象的一個(gè)稅種。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：

（一）與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）

（二）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。（國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào)）

六、耕地占用稅 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)為征收對(duì)象的一個(gè)稅種，屬于一次性稅收。根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定，每平方米5元至50元。根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕176號(hào)），農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受以下稅收優(yōu)惠：

（一）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地（林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康龋徽魇崭卣加枚?。（《耕地占用稅暫行條例》第十四條）

（二）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的適用稅額，可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。（財(cái)稅〔2007〕176號(hào)）

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據(jù)市政建設(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件確定。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，財(cái)政部另行規(guī)定的免稅水利設(shè)施等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

八、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕44號(hào)）規(guī)定，農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。

九、車(chē)船稅

車(chē)船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛、船舶，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《車(chē)船稅法》規(guī)定，車(chē)船的稅額依照《車(chē)船稅稅目稅額表》執(zhí)行。車(chē)輛具體稅額由省級(jí)人民政府依照法定幅度和國(guó)務(wù)院規(guī)定確定。船舶具體稅額由國(guó)務(wù)院在法定稅額幅度內(nèi)確定。

根據(jù)《車(chē)船稅法》第三條規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅；農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)，定期減征或者免征車(chē)船稅。

十、車(chē)輛購(gòu)置稅

車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10％。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕66號(hào)）規(guī)定，農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

第三篇：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策詳解

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策詳解 《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！辫b于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作為從事銷(xiāo)售貨物(包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等)的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：

(一)銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)向本社社員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(三)銷(xiāo)售飼料，可以享受13%的增值稅優(yōu)惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))

(四)對(duì)以批發(fā)、零售方式銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))注釋?zhuān)荷婕暗降馁M(fèi)用包括專(zhuān)業(yè)化分級(jí)費(fèi)（支付合作社部分）、科技輔導(dǎo)費(fèi)和烘烤指導(dǎo)費(fèi)三項(xiàng)。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。

根據(jù)《財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)》(財(cái)農(nóng)便〔2009〕20l號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，可以免征企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

（三）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（《新版企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條）

（四）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。（《新版企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條）注釋?zhuān)荷婕暗降馁M(fèi)用包括育苗、專(zhuān)業(yè)化分級(jí)費(fèi)（支付合作社部分）、科技輔導(dǎo)費(fèi)和烘烤指導(dǎo)費(fèi)三項(xiàng)。

三、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅目稅率依照《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%到20%，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。

根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象的一個(gè)稅種。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))

六、城市建設(shè)稅 以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。（《城建稅暫行條例》第三條規(guī)定）

城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（7%、5%、1%）

七、教育附加稅

教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納?！墩魇战逃M(fèi)附加的暫行規(guī)定》。

教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（3%）

八、地方教育附加稅

地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。（財(cái)政部財(cái)綜[2010]98號(hào)、云財(cái)綜[2011]46號(hào)）

教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（2%）

第四篇：各地農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策綜述

各地農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策綜述

(來(lái)源: 《中國(guó)農(nóng)民合作社》期刊 發(fā)布時(shí)間: 2010-10-11)

——摘自《中國(guó)農(nóng)民合作社》2010年9月總第16期

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》對(duì)合作社的有關(guān)稅收提出了明確規(guī)定，即：對(duì)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅；對(duì)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。各地除落實(shí)上述規(guī)定外，有的還結(jié)合自身實(shí)際，制定頒布一批合作社稅收優(yōu)惠政策，對(duì)促進(jìn)合作社發(fā)展起到積極作用。本文對(duì)此進(jìn)行綜述，并提出促進(jìn)地方合作社稅收優(yōu)惠政策的建議。

免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

浙江、黑龍江、江西等地免征合作社部分房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。浙江省地方稅務(wù)局發(fā)出《關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社若干稅費(fèi)政策問(wèn)題的通知》，規(guī)定對(duì)合作社的經(jīng)營(yíng)用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；《黑龍江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社條例》規(guī)定，合作社直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。還規(guī)定對(duì)廢棄土地依法整治和改造的，憑國(guó)土資源部門(mén)的證明文件，經(jīng)市、縣地方稅務(wù)部門(mén)審核，從使用的月份起，免征土地使用稅5年；江西省農(nóng)業(yè)廳等八部門(mén)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于加快農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的若干意見(jiàn)》，規(guī)定合作社直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅；合作社依法整治和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。

免征所得稅

浙江、江西、四川、黑龍江、安徽、河南等地規(guī)定免征所得稅優(yōu)惠。浙江省地方稅務(wù)局2006年規(guī)定，對(duì)合作社銷(xiāo)售成員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷(xiāo)，暫不征收個(gè)人所得稅；江西省八部門(mén)意見(jiàn)規(guī)定，合作社提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅；《四川省人民政府關(guān)于支持和促進(jìn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的意見(jiàn)》規(guī)定，合作社新辦服務(wù)性企業(yè)，或者為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得，如符合稅收優(yōu)惠條件，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，《河南省人民政府關(guān)于大力發(fā)展農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織的意見(jiàn)》也做出類(lèi)似規(guī)定?！逗邶埥∞r(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社條例》和《安徽省實(shí)施<中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法>辦法》規(guī)定，從事國(guó)家確定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征或者減征企業(yè)所得稅。

抵扣增值稅

江蘇、廣東等地合作社普通發(fā)票具有與增值稅發(fā)票相同效力，浙江擴(kuò)大增值稅免交范圍?！督K省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社條例》規(guī)定，合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票。增值稅一般納稅人從合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑合作社開(kāi)具的普通發(fā)票，按照國(guó)家規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；廣東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)定合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，可開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅一般納稅人從合作社購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，憑合作社開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

擴(kuò)大增值稅優(yōu)惠范圍

浙江、江西等地?cái)U(kuò)大增值稅優(yōu)惠范圍。《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社條例》規(guī)定，合作社銷(xiāo)售非成員農(nóng)產(chǎn)品不超過(guò)合作社成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品總額部分，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷(xiāo)。這使得合作社享受免繳增值稅范圍擴(kuò)大。江西省八部門(mén)意見(jiàn)規(guī)定，合作社興辦的林產(chǎn)品加工企業(yè)以采伐剩余物、造林剩余物、加工剩余物“三剩物”和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，增值稅實(shí)行即征即返。

免征營(yíng)業(yè)稅

黑龍江、安徽、江西等地免征合作社部分營(yíng)業(yè)稅?！逗邶埥∞r(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社條例》和《安徽省實(shí)施<中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法>辦法》以及江西省八部門(mén)意見(jiàn)規(guī)定，合作社從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。《四川省人民政府關(guān)于支持和促進(jìn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的意見(jiàn)》、《湖南省人民政府關(guān)于加快發(fā)展農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織的意見(jiàn)》、《重慶市人民政府關(guān)于加快發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的意見(jiàn)》等都做出類(lèi)似規(guī)定。

擴(kuò)大免征印花稅范圍

江西省農(nóng)業(yè)廳等八部門(mén)意見(jiàn)規(guī)定，被國(guó)家指定為收購(gòu)部門(mén)的合作社，與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免納印花稅。

免征稅務(wù)登記證工本費(fèi)

重慶、廣東、山東、安徽、遼寧等地免征合作社稅務(wù)登記證工本費(fèi)。重慶市農(nóng)委、國(guó)稅局、地稅局共同發(fā)出《關(guān)于做好農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠工作的通知》，要求重慶市各地國(guó)稅、地稅部門(mén)要積極引導(dǎo)合作社按照稅法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記證，落實(shí)免收稅務(wù)登記工本費(fèi)的政策；廣東省國(guó)家稅務(wù)總局《通知》規(guī)定，依照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》設(shè)立的合作社應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記，免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)；《山東省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社條例》、《安徽省實(shí)施<中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法>辦法》、《遼寧省實(shí)施<中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法>辦法》等也做出類(lèi)似規(guī)定。

靈活核定納稅申報(bào)期限

重慶市三部門(mén)《通知》規(guī)定，要從合作社生產(chǎn)銷(xiāo)售的實(shí)際情況出發(fā)，注意區(qū)分季節(jié)性、臨時(shí)性生產(chǎn)銷(xiāo)售行為和不間斷、經(jīng)常性生產(chǎn)銷(xiāo)售行為，根據(jù)稅法的規(guī)定，靈活核定合作社的納稅申報(bào)期限。

提供稅收咨詢和服務(wù)

重慶市三部門(mén)《通知》規(guī)定，各地國(guó)稅、地稅部門(mén)應(yīng)有針對(duì)性地對(duì)本區(qū)域合作社開(kāi)展辦稅輔導(dǎo)，解答有關(guān)合作社涉稅規(guī)定的咨詢，一次性告知辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、享受稅收減免所需資料、辦理流程等，對(duì)符合政策規(guī)定的合作社輔導(dǎo)其辦理減免稅手續(xù)，為農(nóng)民提供便捷、高效的服務(wù)。

此外，許多地方都規(guī)定合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。總的看，各地高度重視合作社稅收優(yōu)惠工作，立足本地實(shí)際，制定了一批合作社稅收優(yōu)惠政策，為合作社的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

扶持合作社就是扶持農(nóng)民，以合作社發(fā)展帶動(dòng)農(nóng)民增收致富是實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的重要措施。建議各地繼續(xù)積極探索，針對(duì)本地合作社發(fā)展的階段、合作社所處的行業(yè)，由農(nóng)業(yè)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)共同研究制定本地合作社稅收優(yōu)惠政策。如合作社開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)充分發(fā)育的地區(qū)，可探索實(shí)施對(duì)合作社開(kāi)展深加工的稅收優(yōu)惠政策；畜牧業(yè)合作社發(fā)展較快的地區(qū)，可探索對(duì)合作社向本社成員出售獸藥、飼料免征增值稅；合作社實(shí)行訂單式生產(chǎn)發(fā)展較快的地區(qū)，可探索對(duì)合作社與其他市場(chǎng)主體簽訂合同免征印花稅。此外，借鑒重慶市的做法，靈活核定合作社的納稅申報(bào)期限、方式、手續(xù)，也是各地落實(shí)、完善合作社稅收優(yōu)惠政策的有效之策。（楊春悅）

第五篇：合作社稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社主要增值稅優(yōu)惠政策有：

一、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

四、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。

本通知所稱(chēng)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。[關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2008]81號(hào)）]

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社主要所得稅優(yōu)惠政策有：

一、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（包括農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得），可以免征、減征企業(yè)所得稅。是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，且符合財(cái)稅[2008]149號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，其經(jīng)營(yíng)所得免征企業(yè)所得稅?！断硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》詳見(jiàn)財(cái)稅[2008]149號(hào)附件。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅減免稅備案

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅減免稅備案

一、業(yè)務(wù)概述

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定的免征增值稅項(xiàng)目。

對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第15條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）

三、納稅人提供的主表及份數(shù)

《稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表》（主表2份）；

四、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《稅務(wù)登記副本》（查驗(yàn)）；

2、從事相關(guān)業(yè)務(wù)的證明資料。

五、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限

實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

新開(kāi)業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的部門(mén)和承諾時(shí)限

由辦稅服務(wù)廳的綜合服務(wù)崗受理,即辦（《稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表》一份經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后返還給納稅人留存；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)未提出異議的，上述備案事項(xiàng)可從次日起執(zhí)行）。

龍巖市局加強(qiáng)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策管理

2009年10月12日

龍巖市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策管理的通知

巖國(guó)稅函〔2009〕26號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）和《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）的規(guī)定精神，在上級(jí)未作出新的規(guī)定之前，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠有關(guān)管理事項(xiàng)按以下通知辦理。

一、享受增值稅稅收優(yōu)惠的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社必須符合《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的稅務(wù)登記證書(shū)。

根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于2009年促進(jìn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農(nóng)民持續(xù)增收的若干意見(jiàn)》第二十一條的規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。

二、享受增值稅稅收優(yōu)惠，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。

三、享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、備案應(yīng)提供的資料

（一）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠備案表（見(jiàn)附件1），一式三份；

（二）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）社員登記清冊(cè)（見(jiàn)附件2）；

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。各分局受理企業(yè)備案資料后，應(yīng)由管理員、分局長(zhǎng)進(jìn)行認(rèn)真審核，在“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠備案表”上簽注審核意見(jiàn),并于3日內(nèi)將備案表傳遞給縣級(jí)局進(jìn)行CTAIS系統(tǒng)備案登記或留存，由縣級(jí)局制作送達(dá)《備案類(lèi)減免稅告知書(shū)》（見(jiàn)附件3）。

納稅人提供的復(fù)印件須簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣并加蓋企業(yè)公章及核對(duì)人員簽字。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。