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【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):利潤(rùn)表

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第一篇:【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):利潤(rùn)表

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【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):利潤(rùn)表

2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同,考生要決定備考,就要爭(zhēng)取一次性通過(guò)考試!小編整理了一些注會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料,希望對(duì)備考生有所幫助!最后祝愿所有考生都能順利通過(guò)考試!利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念和意義

(一)概念

利潤(rùn)表又稱損益表,是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。——?jiǎng)討B(tài)報(bào)表

(二)意義

通過(guò)利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;同時(shí),通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額、上期金額),可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),了解投資者投入資本的保值增值情況。

【例題·判斷題】利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所用者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。()

[答疑編號(hào)1670080207]

『正確答案』×

二、利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表的格式主要有多步式和單步式兩種,我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。

主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容:

(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

(2)利潤(rùn)總額。

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

(3)凈利潤(rùn)。

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

(4)每股收益。

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【例題·單選題】企業(yè)本月利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為450 000元,營(yíng)業(yè)成本為216 000元,營(yíng)業(yè)稅金及附加為9 000元,管理費(fèi)用為10 000元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為5 000元,銷售費(fèi)用為8 000元,營(yíng)業(yè)外收入為800元,則其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()元。

A.217 000

B.225 800

C.202 800

D.202 000

[答疑編號(hào)1670080208]

『正確答案』D

『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450 000-216 000-9 000-10 000-5 000-8 000=202 000(元)

三、利潤(rùn)表的編制說(shuō)明

(一)本期金額欄的填列方式——根據(jù)本年利潤(rùn)明細(xì)賬填列。

1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

(二)上期金額欄的填列方式

利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致.應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。

【例題·判斷題】利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表,屬于靜態(tài)報(bào)表。()

[答疑編號(hào)1670080209]

『正確答案』×

【例題·判斷題】利潤(rùn)表的格式主要有多步式和單步式兩種,我國(guó)采用多步式。()

[答疑編號(hào)1670080210]

『正確答案』√

【例題·單選題】利潤(rùn)表中,與計(jì)算“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”有關(guān)的項(xiàng)目是()

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A.所得稅費(fèi)用

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

[答疑編號(hào)1670080211]

『正確答案』B

【例題·單選題】(2010)下列報(bào)表中,屬于反映企業(yè)在某一日期終了時(shí)資金運(yùn)動(dòng)變化處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的報(bào)表是()。

A.所有者權(quán)益變動(dòng)表

B.現(xiàn)金流量表

C.利潤(rùn)表

D.資產(chǎn)負(fù)債表

[答疑編號(hào)1670080212]

『正確答案』D

【例題·單選題】(2008)下列財(cái)務(wù)報(bào)表中,屬于靜態(tài)報(bào)表的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

[答疑編號(hào)1670080213]

『正確答案』A

【例題】2010年3月31日,X公司有關(guān)賬戶期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方余額2 000元,“銀行存款”賬戶借方余額350 000元,“其他貨幣資金”賬戶借方余額500 000元。

(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶借方余額350 000元,其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為480 000元,所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)130 000元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30 000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)

(3)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額8 700 000元,“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額2 600 000元,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為600 000元。

(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶貸方余額240 000元,其所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)為350 000元,所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為110 000元。

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(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶借方余額130 000元,其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為160 000元,其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30 000元。

(6)本月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2 000 000元,營(yíng)業(yè)成本為1 500 000元,營(yíng)業(yè)稅金及附加為240 000元,期間費(fèi)用為100 000元,營(yíng)業(yè)外收入20 000元,適用所得稅稅率25%。

1.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額是()元。

A.852 000 B2 000 C.352 000 D.502 000

[答疑編號(hào)1670080214]

『正確答案』A

2.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)項(xiàng)目“期末余額”欄的金額分別是()元。

A.480 000 B.450 000 C.350 000 D.130 000

[答疑編號(hào)1670080215]

『正確答案』BD

3.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額是()元。

A.8 700 000 B.6 100 000 C.5 500 000 D.6 700 000

[答疑編號(hào)1670080216]

『正確答案』C

4.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩個(gè)項(xiàng)目“期末余額”欄的金額分別是()元。

A.240 000 B.380 000 C.270 000 D.130 000

[答疑編號(hào)1670080217]

『正確答案』BC

5.X公司2009年3月“利潤(rùn)表”中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)“本期金額”欄的金額分別是()元

A.160 000 B.180 000 C.120 000 D.135 000

[答疑編號(hào)1670080218]

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『正確答案』ABD

『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000(元)

利潤(rùn)總額=160 000+20 000=180 000(元)

凈利潤(rùn)=180 000×(1-25%)=135 000(元)

第二篇:【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):原材料

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【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):原材料

2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同,考生要決定備考,就要爭(zhēng)取一次性通過(guò)考試!小編整理了一些注會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料,希望對(duì)備考生有所幫助!最后祝愿所有考生都能順利通過(guò)考試!財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料

1.定義

原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

2.包括內(nèi)容

原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

3.核算方法

原材料的日常收發(fā)及結(jié)存,可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。

原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算時(shí),其收發(fā)及結(jié)存,無(wú)論總分類核算還是明細(xì)分類核算,均按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

4.科目設(shè)置

(1)“原材料”科目

“原材料”科目屬于資產(chǎn)類科目,核算庫(kù)存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。

借方:登記驗(yàn)收入庫(kù)增加的各種材料的實(shí)際成本;

貸方:登記材料發(fā)出減少的實(shí)際成本;

余額:期末余額在借方,反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

(2)“在途物資”科目

“在途物資”科目屬于資產(chǎn)類科目。用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算時(shí)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

借方:登記企業(yè)購(gòu)入的尚未入庫(kù)在途物資的實(shí)際成本;

貸方:登記驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本;

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余額:期末余額在借方,表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

“在途物資”科目可按照供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。

(3)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目屬于負(fù)債類科目。用來(lái)核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等(印花稅等不需要預(yù)計(jì)稅額的稅種除外)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,也通過(guò)本科目核算。

借方:登記實(shí)際繳納的各種稅金,包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸方:登記計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交稅金的增加;

余額:期末余額方向不固定,如果在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末余額如果在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

該科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、繳納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“出口退稅”等專欄。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定,增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物,或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。

按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額,根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定;

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷售額×增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額,按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(一)購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理

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由于支付方式不同,原材料入庫(kù)的時(shí)間與付款的時(shí)間可能一致,也可能不一致,在賬務(wù)處理上也有所不同。

1.貨款已經(jīng)支付,同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)

【例10-6】ABC公司購(gòu)入M材料一批,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為1 000 000元,增值稅稅額170 000元,另對(duì)方代墊包裝費(fèi)5 000元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

[答疑編號(hào)1670100301]

『正確答案』

借:原材料—M材料

005 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

170 000

貸:銀行存款

175 000

2.貨款已經(jīng)支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

【例10-7】ABC公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入K材料一批,發(fā)票及賬單已收到,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為40 000元,增值稅稅額6 800元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元,材料尚未到達(dá)。

[答疑編號(hào)1670100302]

『正確答案』

借:在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

800

貸:銀行存款

800

注:如果采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,則貸方為:應(yīng)付票據(jù)

3.貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)

【例10-8】ABC公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入G材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為50 000元,增值稅稅額8 500元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元。銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證已到,款項(xiàng)尚未支付,材料已驗(yàn)收人庫(kù)。

[答疑編號(hào)1670100303]

『正確答案』

借:原材料—G材料

000

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應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)500

貸:應(yīng)付賬款

500

4.貨款已經(jīng)預(yù)付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

【例10-9】ABC公司根據(jù)與某化學(xué)制品公司簽訂的購(gòu)銷合同,為購(gòu)買M材料向該公司預(yù)付200 000元貨款的70%,計(jì)140 000元,已通過(guò)匯兌方式匯出。

[答疑編號(hào)1670100304]

『正確答案』

借:預(yù)付賬款

000

貸:銀行存款

000

【要點(diǎn)】?jī)蓷l線記憶

1.從材料上看,兩種情況,驗(yàn)收入庫(kù)(原材料),尚未驗(yàn)收入庫(kù)(在途物資)

2.從付款上看,提前支付(預(yù)付賬款)已經(jīng)支付(銀行存款)尚未支付(應(yīng)付賬款)

3.注意增值稅的處理,購(gòu)入材料支付了增值稅,為應(yīng)交稅費(fèi)的減少應(yīng)記錄于應(yīng)交稅費(fèi)的借方——進(jìn)項(xiàng)稅。

4.外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本由以下兩個(gè)部分構(gòu)成:買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用

【例題·單選題】(2010)甲公司從乙公司購(gòu)買原材料一批,合同價(jià)款為100 000元,增值稅率為17%,甲公司以銀行存款支付全部款項(xiàng),下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借:原材料

000

貸:銀行存款

000

B.借:原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

000

貸:銀行存款

000

C.借:原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)000

貸:銀行存款

000

D.借:原材料

000

貸:銀行存款

000

[答疑編號(hào)1670100305]

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『正確答案』B

【例題·多選題】(2010)甲公司于2010年2月18日向乙公司訂購(gòu)原材料100噸,貨款為585 000元(含增值稅85 000元),按合同規(guī)定甲公司當(dāng)日向乙公司預(yù)付200 000元貨款,2010年2月18日甲公司會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有()。

A.借:預(yù)付賬款

200 000

貸:銀行存款

200 000

B.借:原材料

585 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

000

貸:銀行存款

585 000

C.借:原材料

585 000

貸:銀行存款

200 000

應(yīng)付賬款

385 000

D.借:原材料

200 000

貸:銀行存款

200 000

[答疑編號(hào)1670100306]

『正確答案』BCD

(二)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用原材料,按實(shí)際成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“原材料”科目。

【例l0—10】2010年4月,ABC公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料250 000元,車間管理部門領(lǐng)用原材料20 000元,行政管理部門領(lǐng)用原材料l6 000元。

[答疑編號(hào)1670100401]

『正確答案』

借:生產(chǎn)成本

250 000

制造費(fèi)用

000

管理費(fèi)用

l6 000

貸:原材料

286 000

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2.企業(yè)委托外單位加工的原材料,按實(shí)際成本,借記“委托加工物資”科目,貸記“原材料”科目。

例題:2010年4月,ABC公司委托XYZ公司加工一批產(chǎn)品,發(fā)出原材料價(jià)值100 000元。

[答疑編號(hào)1670100402]

『正確答案』

借:委托加工物資 100 000

貸:原材料

000

3.企業(yè)基建工程、福利部門領(lǐng)用的原材料,按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額,借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,按實(shí)際成本貸記“原材料”科目,按不予抵扣的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

例題:ABC公司為一果汁加工企業(yè),2010年11月20日,ABC公司決定向管理部門員工每人發(fā)放一箱蘋果作為福利,管理部門有員工100人,蘋果購(gòu)入價(jià)格為100元/箱,增值稅稅率為17%,12月20日,將蘋果發(fā)放給員工。

[答疑編號(hào)1670100403]

『正確答案』11月20日:

借:管理費(fèi)用

700

貸:應(yīng)付職工薪酬

700

12月20日:

借:應(yīng)付職工薪酬

700

貸:原材料000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)1 700

4.企業(yè)出售的原材料,應(yīng)在月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目。

【例題】ABC公司為一果汁加工企業(yè),2010年12月1日,ABC公司銷售了蘋果100箱,售價(jià)120元/箱,蘋果的成本為100元/箱,增值稅稅率為17%,款項(xiàng)已收,存入銀行。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本。

[答疑編號(hào)1670100404]

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『正確答案』12月1日:

借:銀行存款

040

貸:其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 040

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料000 10 000

第三篇:【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):費(fèi)用

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【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):費(fèi)用

2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同,考生要決定備考,就要爭(zhēng)取一次性通過(guò)考試!小編整理了一些注會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料,希望對(duì)備考生有所幫助!最后祝愿所有考生都能順利通過(guò)考試!費(fèi)用

(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目—核算銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本

【例l0-42】2010年3月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300 000元,增值稅稅額為51 000元;甲公司已收到乙公司支付的貨款35 1 000元,并將提貨單送交乙公司;該批產(chǎn)品成本為280 000元。

[答疑編號(hào)1670101005]

『正確答案』

借:銀行存款

351 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

280 000

貸:庫(kù)存商品

280 000

(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

“其他業(yè)務(wù)成本”科目—包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

【例l0-43】2010年5月20日,某公司銷售一批原材料,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20 000元,增值稅稅額為3 400元,款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為17 000元。

[答疑編號(hào)1670101006]

『正確答案』

借:銀行存款

400

貸:其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)400

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借:其他業(yè)務(wù)成本

l7 000

貸:原材料000

(三)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

1.定義

營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

2.科目設(shè)置

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”損益類科目

借方:(增加)登記按規(guī)定稅率或費(fèi)率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加;

貸方:記營(yíng)業(yè)稅金及附加的各種減少;

期末無(wú)余額

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。其中應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、旅游服務(wù)和文化娛樂(lè)業(yè)所提供的勞務(wù);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán);銷售不動(dòng)產(chǎn)是指非房地產(chǎn)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán),以及將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為。

消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品)征收的一種稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額及復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率是根據(jù)商品銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅;復(fù)合計(jì)稅是兩者的結(jié)合。

城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡(jiǎn)稱城建稅)和教育費(fèi)附加是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為依據(jù),按納稅人所在地適用的不同稅率和費(fèi)率計(jì)算征收的稅費(fèi)。

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采國(guó)家規(guī)定的礦產(chǎn)資源和生產(chǎn)鹽的單位、個(gè)人征收的一種稅,按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。如開(kāi)采石油、煤炭、天然氣企業(yè)需按開(kāi)采的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。

【例l0-44】某公司2010年3月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅商品銷售收入2 000 000元,該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%。

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[答疑編號(hào)1670101007]

『正確答案』

(1)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅額500 000元(2 000 000×25%)。

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

500 000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

500 000

(2)繳納消費(fèi)稅時(shí)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

500 000

貸:銀行存款

500 000

【例l0-45】2010年7月,某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為200 000元,應(yīng)交消費(fèi)稅為l50 000元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為50 000元;該公司所在地城建稅稅率7%,教育費(fèi)附加費(fèi)率3%。

[答疑編號(hào)1670101008]

『正確答案』

(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)。

應(yīng)交城建稅=(200 000+150 000+50 000)×7%=28 000(元)

應(yīng)交教育費(fèi)附加=(200000+150 000+50 000)×3%=l2 000(元)

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

l2 000

(2)實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

000

貸:銀行存款

000

【例題·單選題】(2010)下列各項(xiàng)中,不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是()。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.資源稅

C.消費(fèi)稅

D.增值稅

[答疑編號(hào)1670101009]

『正確答案』D

(四)發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

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1.定義

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

2.核算范圍

包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

3.科目設(shè)置

“銷售費(fèi)用”

“銷售費(fèi)用”損益類科目

借方:(增加)登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用;

貸方:(減少)銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)。

期末無(wú)余額

【例l0-46】某公司銷售部2010年7月份共發(fā)生費(fèi)用280 000元,其中:銷售人員薪酬120 000元,銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)80 000元,業(yè)務(wù)費(fèi)80 000元(用銀行存款支付)。

[答疑編號(hào)1670101010]

『正確答案』

該公司應(yīng)編制如下會(huì)汁分錄:

借:銷售費(fèi)用

280 000

貸:應(yīng)付職工薪酬

000

累計(jì)折舊

000

銀行存款

000

【例題·判斷題】(2008)企業(yè)為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等,應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目核算。()

[答疑編號(hào)1670101011]

『正確答案』√

【例題·單選題】(2006)銷售費(fèi)用不包括()。

A.匯兌損失

B.包裝費(fèi)

C.廣告費(fèi)

D.保險(xiǎn)費(fèi)

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[答疑編號(hào)1670101012]

『正確答案』A

(五)發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.定義

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

2.核算范圍

包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用(如行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

3.科目設(shè)置

“管理費(fèi)用”

“管理費(fèi)用”損益類科目

借方:(增加)登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用;

貸方:(減少)管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

期末無(wú)余額

【例l0-47】某公司2010年6月20日為拓展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30 000元,用銀行存款支付。

[答疑編號(hào)1670101013]

『正確答案』

借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)000

貸:銀行存款

000

【例l0-48】某公司行政部2010年12月份共發(fā)生費(fèi)用213 000元,其中:行政人員工資160 000元,行政部專用辦公設(shè)備折l日費(fèi)30 000元,報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)l5 000元(假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi)),其他辦公、水電費(fèi)8 000元(均用銀行存款支付)。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

[答疑編號(hào)1670101014]

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『正確答案』

借:管理費(fèi)用

213 000

貸:應(yīng)付職工薪酬

160 000

累計(jì)折舊

000

庫(kù)存現(xiàn)金

l5 000

銀行存款

000

【例題·判斷題】(2010)企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。()

[答疑編號(hào)1670101015]

『正確答案』√

【例題·多選題】(2009)下列各項(xiàng)中,屬于管理費(fèi)用核算內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)在籌建期間的注冊(cè)登記費(fèi)

B.企業(yè)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.企業(yè)繳納的排污費(fèi)用

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

[答疑編號(hào)1670101016]

『正確答案』ABCD

【例題·單選題】(2007)管理費(fèi)用賬戶期末應(yīng)()。

A.有借方余額

B.有貸方余額

C.同時(shí)有借貸方余額

D.無(wú)余額

[答疑編號(hào)1670101017]

『正確答案』D

【例題·多選題】(2007)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

A.印花稅

B.土地增值稅

C.房產(chǎn)稅

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D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

[答疑編號(hào)1670101018]

『正確答案』ACD

(六)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.定義

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

2.核算范圍

包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

3.科目設(shè)置

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借增貸減,期末無(wú)余額

【例l0-49】某公司2010年3月31日用銀行存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息28 000元。

[答疑編號(hào)1670101019]

『正確答案』

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸:銀行存款

000

【例l0-50】2010年9月30日,某公司在購(gòu)買材料業(yè)務(wù)中,根據(jù)對(duì)方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款,獲得對(duì)方給予的現(xiàn)金折扣3 000元。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

[答疑編號(hào)1670101020]

『正確答案』

借:應(yīng)付賬款

000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

【例題·多選題】(2010)下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容的有()。

A.利息支出

B.匯兌損失

C.現(xiàn)金折扣

D.商業(yè)折扣

[答疑編號(hào)1670101021]

『正確答案』ABC

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【例題·單選題】(2008)下列各項(xiàng)支出中,企業(yè)不能歸集為費(fèi)用的是()。

A.4月5日,計(jì)提生產(chǎn)部門工人工資420 000元

B.10月8日,用銀行存款歸還短期借款20 000元

C.11月1日,交水電費(fèi)5 000元

D.12月5日,用銀行存款交納印花稅30 000元

[答疑編號(hào)1670101022]

『正確答案』B

【要點(diǎn)】

注意各個(gè)費(fèi)用科目的核算范圍

第四篇:【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):會(huì)計(jì)檔案的保管

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【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):會(huì)計(jì)檔案的保管

2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同,考生要決定備考,就要爭(zhēng)取一次性通過(guò)考試!小編整理了一些注會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料,希望對(duì)備考生有所幫助!最后祝愿所有考生都能順利通過(guò)考試!會(huì)計(jì)檔案的保管

一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求,負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。

2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)終了后,可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年。保管期滿之后,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè),移交本單位的檔案管理部門保管;未設(shè)立檔案管理部門的,應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

3.檔案管理部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案,原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝,個(gè)別需要拆封重新整理的,應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理,以分清責(zé)任。

4.對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便,不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

【例題·判斷題】當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)終了后,可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管五年。()

[答疑編號(hào)1670090103]

『正確答案』×

二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。

定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

表9-1 企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限

表9-2 財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表

總結(jié):(主要了解企業(yè)的)

1.永久:會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及財(cái)務(wù)報(bào)告;

2.25年:現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

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3.5年:固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單;

4.3年:月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告;

5.15年:其他。含所有會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。

【例題·單選題】下列說(shuō)法正確的是()。

A.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)需要保管15年

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管5年

C.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)保管15年

D.現(xiàn)金日記賬需要保管15年

[答疑編號(hào)1670090104]

『正確答案』B

三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

1.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。

2.如有特殊需要,必須經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出,如有特殊需要,在不拆散原卷冊(cè)的前提下,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),也可以外借。()

[答疑編號(hào)1670090105]

『正確答案』×

四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,可以按照以下程序銷毀:

1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

(1)會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的,由本單位檔案部門提出意見(jiàn),會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定,并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

(2)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)是銷毀會(huì)計(jì)檔案的記錄和報(bào)批文件,一般應(yīng)包括的內(nèi)容有:會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等。

(3)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

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2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

(1)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷;

(2)各級(jí)主管部門(國(guó)家機(jī)關(guān))銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷;

(3)各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。

監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容,清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案;銷毀后,監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章,并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

(1)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷毀,而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

(2)正在建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。

【例題·多選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)檔案銷毀的表述中,正確的有()。

A.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)

B.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

C.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷

[答疑編號(hào)1670090106]

『正確答案』ABCD

【例題·單選題】某市財(cái)政局銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)由()派人監(jiān)銷。

A.該市上級(jí)財(cái)政主管部門

B.該市紀(jì)檢監(jiān)督部門

C.該市審計(jì)部門

D.該市檔案管理部門

[答疑編號(hào)1670090107]

『正確答案』C

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類,從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。()

[答疑編號(hào)1670090108]

『正確答案』×

第五篇:【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):應(yīng)付職工薪酬

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【筆記整理】2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):應(yīng)付職工薪酬

2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同,考生要決定備考,就要爭(zhēng)取一次性通過(guò)考試!小編整理了一些注會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料,希望對(duì)備考生有所幫助!最后祝愿所有考生都能順利通過(guò)考試!應(yīng)付職工薪酬

1.定義

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

2.科目設(shè)置

“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。

借方:登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等;

貸方:登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額;

余額:期末余額在貸方,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

本賬戶可按“工資”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng) 費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

【例10-23】ABC公司本月應(yīng)付工資總額521 500元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為365 000元,車間管理人員工資為62 500元,企業(yè)行政管理人員工資為75 800元,銷售人員工資為18 200元。

[答疑編號(hào)1670100804]

『正確答案』

借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

365 000

制造費(fèi)用

500

管理費(fèi)用

800

銷售費(fèi)用

l8 200

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

521 500

【例l0-24】ABC公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額521 500元,其中代扣職工房租50 000元,公司代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)3 000元,實(shí)發(fā)工資468 500元。

[答疑編號(hào)1670100805]

『正確答案』

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(1)提取現(xiàn)金

借:庫(kù)存現(xiàn)金

468 500

貸:銀行存款

468 500

(2)發(fā)放工資,支付現(xiàn)金

借:應(yīng)付職工薪酬—工資

468 500

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

468 500

(3)代扣款項(xiàng)

借:應(yīng)付職工薪酬—工資

000

貸:其他應(yīng)收款—職工房租

000

—代墊醫(yī)藥費(fèi)000

【要點(diǎn)】

1.應(yīng)付職工薪酬分兩步核算,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,分為計(jì)提和實(shí)際發(fā)放。

2.計(jì)提過(guò)程對(duì)應(yīng)相關(guān)成本費(fèi)用科目。

3.實(shí)際發(fā)放過(guò)程對(duì)應(yīng)資產(chǎn)類科目。

應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理圖示如下:

【例題·單選題】(2009)2008年12月31日,甲公司應(yīng)支付其銷售部職工工資200 000元,社會(huì)保險(xiǎn)40 000元。下列會(huì)計(jì)分錄正確的是()。

A.借:管理費(fèi)用 240 000

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

000

B.借:銷售費(fèi)用 240 000

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

—職工福利

000

C.借:銷售費(fèi)用

240 000

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

000

D.借:制造費(fèi)用

240 000

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

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—職工福利

000

[答疑編號(hào)1670100806]

『正確答案』C

【例題·多選題】(2007)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括()。

A.按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼

B.支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利

C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而向職工支付的補(bǔ)償

D.向住房公積金管理中心繳存的住房公積金

[答疑編號(hào)1670100807]

『正確答案』ABCD

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