第一篇：韓國稅制體系及其非稅收入管理

韓國稅制體系及其非稅收入管理

.唐明義

可實行以中央集權為主體的稅收體制，稅收收

主要集中于中央，地方‘稅收入所占比重很小

一、以1995年為例，當年稅收實際收人720905億韓元，其中國稅收入高達564745億韓元，占到78.8%;地

方稅收入僅為153160億韓元，占21.2%。在此境況

(一)稅種劃分

以現(xiàn)行稅制為例，韓國稅制體系共有31種稅，具體劃分見下表:

下，韓國地方政府不得不在既定的稅收和公債之外尋 求其他的政府財源，而非稅收人恰恰滿足了它的需

要，并在規(guī)范化的管理下成為其行使公共職能的主要 財力，這對于韓國社會公益事業(yè)的發(fā)展起著積極的作 用，很有借鑒意義_

┌───┬─────────────────────┐ │直接稅│所得稅、法人稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅、再評價稅、│ ││不當利得稅│ ├───┼─────────────────────┤ │間接稅│增值稅、特別消費稅、酒稅、電話稅、印花稅、│ ││證券交易稅│ ├───┼─────────────────────┤ │普通稅│取得稅、登記稅、賽馬稅、許可證稅、居民稅、│ ││財產(chǎn)稅、機動車稅、農(nóng)田土地稅、屠宰稅、綜│ ││合土地稅、卷煙消費稅│ ├───┼─────────────────────┤ │目的稅│公共設施稅、地域開發(fā)稅、都市計劃稅、事業(yè)│ ││所稅│ ├───┼─────────────────────┤ │其他稅│關稅、交通稅、教育稅、農(nóng)漁村特別稅│ └───┴─────────────────────┘ 稅制體系

經(jīng)過最近二十多年的不斷改革和調整，韓國稅制 已經(jīng)形成了以所得稅和增值稅為主體、財產(chǎn)稅和目的 稅為輔助的稅制體系

(二)主要稅種

1.所得稅。征稅對象是居民境內外所得，非居

民僅就境內所得征收。其所得包括綜合所得、勞務所 得、讓渡所得、山林所得、退職所得、金融所得。采 36

取超額累進稅率，共設四檔稅率:

┌───────────────┬──┐

│征稅標準│稅率│

├───────────────┼──┤

│全年所得翻不超過1001)萬韓元│10% │

├───────────────┼──┤

│全年所得傾在IOM-4000萬韓元│20% │

├───────────────┼──┤

│全年所撼滾在4000萬一$000萬韓元│30% │

├───────────────┼──┤

│全年所得頰超過8000萬轉元的部分│礴0%│ └───────────────┴──┘

┌─────────┬───────────┐ │超過5000萬韓元，│500萬韓元+超過5000萬韓│ │25000方韓元以下│元的部分x 20%│ ├─────────┼───────────┤ │超過25000萬韓元，│4500萬韓元+超過25000萬│ │55儀協(xié)萬韓元以下│韓元的部分x 30%│ ├─────────┼───────────┤ │超過5500(》萬韓元 │13500萬韓元+超過55000 │ ││萬韓元的部分X40%│ └─────────┴───────────┘ 表B韓國現(xiàn)行蹭與稅稅率

2.增值稅。納稅人分為一般納稅人、簡易納稅 人和特殊納稅人。一般納稅人指法人，非法人分為簡 易納稅人和特殊納稅人。年銷售額在4200萬韓元至 15000萬韓元之間者為簡易納稅人。

一般納稅人應納稅額=銷項稅金(賣出額x

10%)一進項稅金(買人額x 10%)

簡易納稅人應納稅額=賣出額又業(yè)種別附加率x 10%

特殊納稅人應納稅額一營業(yè)額x2%

3.法人稅。納稅人為韓國企業(yè)。課稅范圍為韓 國企業(yè)境內外所得，外國企業(yè)僅就境內所得征收。設 二檔超額累進稅率:

┌─────────┬───────────┐ │.征稅標準│稅率│ ├─────────┼───────────┤ │2000萬韓元以下卜│征稅標準x 10%│ ├─────────┼───────────┤ │超過加加萬韓元，│200萬韓元十超過2000萬 │ │15儀1<1萬韓元以下 │韓元的部分X20%│ ├─────────┼───────────┤ │趁羞15000萬韓元，│2800萬韓元+超過15000│ │3(稱閱萬韓元以下│萬韓元的部分x 30%│ ├─────────┼───────────┤ │超過30001)萬韓元│7300萬韓元+超過30000│ ││萬韓元的部分X40%│ └─────────┴───────────┘征稅標準

全年所得傾不超過通億韓元

全年所得板超過1億韓元的部分

稅率

16%

28%

算。

司)，法人稅按企業(yè)會計年度，6個月預繳，年終結

對關聯(lián)公司(指那些擁有20%以上股權的公

稅收抵免額為:

關聯(lián)公司的稅額x股息、額一關聯(lián)公司的稅后收益

4.遺產(chǎn)稅與贈與稅。納稅人分別為繼承人、受 贈人。按規(guī)定對繼承財產(chǎn)或受贈財產(chǎn)征稅，設四級超 額累進稅率，具體分別見表l、表U

表1韓國現(xiàn)行遺產(chǎn)稅稅率

征稅標準}稅率

5001〕萬韓元以下

征稅標準x 10%

5.特別消費稅。對特定奢侈品、昂貴耐用消費 品、需要限制消費的商品或其他奢侈行為征收的一種 稅，為彌補增值稅單一稅率不足而開征。課稅范圍有 珠寶、裘皮、貴重金屬及高檔娛樂場所。實行彈性稅 率，依據(jù)國家政策需要進行調整，基本稅率為定額稅 率，彈性稅率在基本稅率的上下30%范圍內調整。

6.酒稅。對酒生產(chǎn)者及從保稅區(qū)帶酒的人征收 的一種稅。計稅依據(jù)為酒的數(shù)量或價格。采取比例稅 率，因酒精含量不同而采用不同稅率。低度酒稅率為 50%，威士忌稅率為100%，啤酒為130%.7.電話稅。納稅人為電話公司、移動電話用戶。稅率為電話費用的10%。對公司電話、教育機關、政府機關、外國駐韓機構免征電話稅。該稅目的在于 改善電話通訊事業(yè)。

8.證券交易稅。對證券交易行為征收的一種稅。納稅人包括兩方面，即證券交易行為的銷售方和購買 方。交易行為一旦發(fā)生，買賣雙方都要負擔稅款。計 稅依據(jù)是成交額。按0.5%的比例稅率征收。

9.關稅。對進出曰貨物征收的保護關稅。納稅 人包括進口物品的貨主、保稅工廠廠主、保稅運送物 品的申報人、消費品的消費者等。計稅依據(jù)為進口物 品的價格或數(shù)量。關稅分七大類:反傾銷關稅、報復 關稅、緊急關稅、調整關稅、物價平衡關稅、便益關 稅、季節(jié)關稅和分攤關稅等.政府還規(guī)定了國際關稅 協(xié)定關稅，在基本稅率50%范圍內減讓關稅。

10.印花稅。對確立、轉讓、變更、終止財產(chǎn)設 立憑證和帳簿行為征收的一種稅。稅率有兩種，一種 是定額征收，另一種是分級定額征收。政府發(fā)行的國 庫券等可免納印花稅。

11.登記稅。對因財產(chǎn)事務而向官方登記的行為 征收的一種稅。所謂財產(chǎn)事務，包括財產(chǎn)權利的獲 得、發(fā)明、轉讓、變更、失效及其他有關事項。財產(chǎn) 包括不動產(chǎn)、飛機、船舶、公司權項以及采礦權、捕 魚權、專利權、商標權等。登記稅按照課稅財產(chǎn)價值 征收。稅率實行分類比例稅率和定額稅率。

12.公共設施稅。對受益于火警服務設施，垃圾 清理系統(tǒng)，污水處理或其他類似設施的單位或個人征 收的一種稅。采用差別比例稅率，稅率因設施種類不 同而異。

13.屠宰稅。對屠宰牲畜行為征收的稅。納稅人 為屠宰牲畜的人，計稅依據(jù)為牲畜屠宰后市場價格。

14.賽馬稅。由各地賽馬協(xié)會繳納的一種稅。此 稅的作用是對賽馬賭博業(yè)的一種限制。各地賽馬協(xié)會 按出售賽馬券收入的10%繳納此稅)

勻卜稅收入

目前，韓國各級政府存在著大量收費和基金收 人，它們構成各級政府的重要收入來源。在中央財政 中，1995年的政府非稅收人占稅收收人的6.0896 , 占財政總收人(稅收加非稅收人)的5.7396，占

(UNP的0.71 96。在地方財政中，1994年的非稅收人 占地方財政總收人的比重更是高達52.796，儼然已 成地方政府行使公共職能的主要財力。而如此現(xiàn)象的 出現(xiàn)，主要原因在于:

(一)合理性與必然性

1.隨著政府承擔的社會公益性服務事業(yè)的發(fā)展，所需的財力數(shù)量也在不斷增長。因此，在政府不宜擴 大征稅和發(fā)債時，使用收費形式來籌集一部分政府收 人用于社會公益性服務事業(yè)便應運而生。

2.社會公益性服務事業(yè)，在財政學上稱之為

“準公共產(chǎn)品”。由政府提供的社會公益性服務，可以 通過向個人直接收取服務費用，用收費收人彌補提供 這些服務的成本。對社會全體居民來說，根據(jù)誰受益 誰付費的原則，比通過征稅、納稅人與受益人不完全 對等更公平，也易于被社會成員接受。

3.對政府來講，收費形式以及收支的管理方式，有利于提高政府收支的效益。采取收費形式，并實行 專款專用，事業(yè)主管部門和財政部門實行雙重管理，有利于事業(yè)部門加強對收入的籌集和支出的核算，提 高這部分社會資源的使用效益，減少資源配置中的浪 費。

4.在財政發(fā)展和演變過程中，客觀上形成中央 政府和地方政府在公共職能上的分工。從韓國模式來 看，中央政府主要承擔國防、中央政府行政管理、教 育以及一部分社會福利事業(yè)的支出，而地方政府主要 承擔本地區(qū)社會基礎設施、道路、醫(yī)療衛(wèi)生、公共交 通等社會公益性服務事業(yè)的支出。由于稅收收人大部 分集中于中央，地方財政不可能主要依靠稅收和發(fā)行 公債籌集的收人來滿足這些社會服務的支出需要，加 上社會公益性服務事業(yè)的準公共產(chǎn)品特性，因此形成 地方政府的財源在相當大程度上依賴收費形式的局 面。

(二)主要內容

韓國中央財政收費項目主要包括:財產(chǎn)收人、罰 沒和征收滯納金收人、政府主力、的企業(yè)事業(yè)經(jīng)營收 38

人、利息收人等9項內容。其中77.24%的收費來自 罰沒和征收滯納金。

地方政府的收費種類繁多，按照廣義的政府非稅 收人可歸納為兩大部分:其一是標準的穩(wěn)定的非稅收 人，主要包括經(jīng)常性收人和事業(yè)性收入兩大項;其二 是不穩(wěn)定的非稅收入，主要由臨時性收入和事業(yè)外收

人構成。主要項目有:財產(chǎn)處罰收人、融資資金的回 收、地方債、捐贈收人等。

非稅收入管理

韓國政府對非稅收人的管理是比較規(guī)范和嚴格 的，其主要做法是:

1.實行統(tǒng)一財政制度，即對所有的政府收支，不論采取何種收入形式和支出管理方式，均全部納人 政府財政預算。在統(tǒng)一財政內，對不同的收支采取有 區(qū)別的管理辦法，分別設置了一般會計預算、特別會 計預算和政府基金。一般會計是反映政府行政管理支 出的基本會計帳戶，它的主要支出是行政、國防、教 育和社會福利支出，其收人主要來自稅收。事業(yè)特別 會計主要反映社會公益性服務事業(yè)的收費和支出，特 別會計收支基本上專款專用。

2.推行雙重管理模式。作為政府特別會計預算 的社會公益性服務事業(yè)的收費和支出，由主管事業(yè) 的政府部門進行收支一條線管理。與此同時，這些 事業(yè)收費和支出納人政府財政的特別會計預算，受 到財政的監(jiān)督和制約。財政對其管理主要是審查和批 準預算決策，以及對事業(yè)單位的財務會計進行審計 和監(jiān)督。

3.地方政府的公共服務機構出臺任何收費項目，都必須有相應的法律法規(guī)依據(jù)。變動收費標準要經(jīng)過 復雜的嚴格的法律和行政審議批準程序。對未獲批準 擅自實施的，將依法取締，嚴重者，一并追究主管局 領導的法律責任。

.........口.................幾點啟示

1.主體:簡單的直接稅一間接稅一發(fā)達的直接 稅，這是韓國稅制結構二戰(zhàn)以來的演變歷程。在這歷 程中，他們從本國實際出發(fā)，敢于走自己的路。這一 條經(jīng)驗應該引起我們的重視。我國1994年的稅制改 革為我們搭起了社會主義市場經(jīng)濟體制下稅制體系的 基本框架—流轉稅為主體，所得稅輔之。隨著未來 市場經(jīng)濟體制的日趨成熟，我們尚須進一步完善流轉 稅制，規(guī)范增值稅這一主體稅種，調整消費稅的征稅 范圍，加快城市維護建設稅的改革步伐，并適時開征 證券交易稅;發(fā)揮直接稅的“自動穩(wěn)定器”和“相機 抉擇穩(wěn)定器”作用，統(tǒng)一企業(yè)所得稅，完善個人所得 稅制，將所得稅培植為未來稅制結構的一個主體稅 種，同時創(chuàng)造條件開征社會保險稅;完善財產(chǎn)稅體 系，盡快修訂完善房產(chǎn)稅等稅種，制定遺產(chǎn)稅;另 外，還可以考慮擴大一些行為課稅，尤其是對消耗性 的、污染性的、不衛(wèi)生的行為和產(chǎn)品增加課稅，如擴 大資源稅、開征環(huán)境污染稅與生態(tài)平衡稅等。如此，以期促進我國稅制體系的日趨成熟，達到推動經(jīng)濟與 事業(yè)發(fā)展的目的。

2.我國社會主義市場經(jīng)濟體制下的財政體系，應是“統(tǒng)”、“分”結合，“集權”與“分權”相適度 的模式。從發(fā)展趨勢看，中央財政應集中稅收的7096，集中稅政、收費、基金的審批和控制權。地方 財政的財源逐漸以地方稅和非稅收入為主。在目前非 稅收人實際上已是地方政府、特別是基層地方政府重 要財源的情況下，有必要使非稅收人合法化、程序 化、規(guī)范化、公開化。為此，可借鑒韓國財政預算體 系的模式，在建立統(tǒng)一財政的基礎上，盡快建立和健 全針對非稅收人又有別于稅收收人的一套管理體制和 辦法。令

(作者單位:中南時經(jīng)大學)

第二篇：非稅收入管理(三)

非稅收入管理

（三）監(jiān)督檢查機制規(guī)范 1．人大監(jiān)督 2．政府監(jiān)督 3．財政監(jiān)督 4．其他有關部門監(jiān)督 5．社會監(jiān)督 【資料】

武漢向人大常委會報非稅收入

市財政局向市人大常委會匯報去年政府非稅收入管理使用情況，其中，全市去年罰沒收入3.99億元。據(jù)悉，這是市政府首次就該問題向市人大常委會匯報.我市市級政府收費、罰沒總收入24.37億元，其中專項收入里排污費收入0.63億元，教育附加收入6.74億元，城市水資源費收入0.04億元，行政事業(yè)性收費收入12.97億元，罰沒收入3.99億元。據(jù)了解，我市市直執(zhí)行收費職能的部門有61個，具體執(zhí)收單位293家，行政事業(yè)性收費項目共318項。其中，公安、交管、工商和質檢部門項目數(shù)量靠前。這些收入花在何處?市財政局介紹，包括般預算支出、基金預算支出、預算外財政專戶支出三部分。其中，—般預算支出37.96億元，主要用于—般公共服務、公共安全等。基金預算支出77.40億元，主要用于—般公共服務、教育、社保就業(yè)及其他支出。預算外財政專戶支出25.99億元。【資料】

海南省出臺非稅收入管理辦法

《海南省非稅收入管理辦法》（以下簡稱《辦法》）日前開始實施，這是我省首次以立法形式規(guī)定非稅收入的管理，此舉標志著我省非稅收入管理新制度體系的正式建立，對于進一步加強和規(guī)范我省財政管理有十分重要的意義。過去，我省除了行政事業(yè)性收費有政府令可以依據(jù)外，其他非稅收入并沒有政府以立法的形式作為依據(jù)。因此，此次《辦法》的出臺，將進一步有助于規(guī)范我省非稅收入的征收和管理。《辦法》共有23條，主要內容包括非稅收入的征收、項目管理、票據(jù)使用、監(jiān)督檢查和獎懲等方面。《辦法》出臺后，有關部門將加大對執(zhí)收部門的監(jiān)督檢查力度，重點檢查應收不收，擅自減免以及截留、擠占、挪用等問題。對于違規(guī)違紀問題，省財政廳將抵減市縣和省直有關部門相應資金，并按照國家和我省有關法規(guī)，對有關責任人員進行處理。

財政監(jiān)督主要內容

征收或收取：項目標準，多收少收，罰沒處理，現(xiàn)款收取，違規(guī)委托或轉委托 資金管理：資金繳存，帳戶設立，分成清算，解繳，退付 票據(jù)管理：票據(jù)來源，印制、領購、使用、保管、繳銷、審核 財政監(jiān)督的形式

日常監(jiān)督：財政部門對非稅收入征收管理、資金管理和票據(jù)管理所進行的經(jīng)常性監(jiān)督。專項稽查：可以對管理中某一方面反映比較突出的問題，采取措施，加以解決

三、中國政府非稅收入管理的歷史沿革 1982—1994 征收“兩金” 1．能源交通重點建設基金 2．預算調節(jié)基金

1994—1998 預算外資金管理制度 1．出臺多項行政事業(yè)性收費和政府性基金 2．收費基金規(guī)模膨脹，政府收入分配機制不規(guī)范 3．形成與一般預算并行的預算外資金管理制度 1998—至今 預算外資金管理向非稅收入管理轉變 1．全面清理整頓收費基金 2．打破了預算外資金管理體系 3．加快建立健全非稅收入管理法制建設 明確了非稅收入概念和管理范圍

概念：除稅收以外，由各部門和單位依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得，并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。

范圍：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

建立了非稅收入審批制度

行政事業(yè)性收費實行中央和省兩級審批制度，由國務院或省級政府及其財政、價格部門批準；

政府性基金由國務院或財政部審批； 罰沒收入按照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定收取； 彩票公益金按照國家批準的發(fā)行額度、種類及游戲規(guī)則向社會籌集等。實行預算或財政專戶管理

政府性基金、罰沒收入全部繳入國庫； 中央批準的收費項目約90%繳入國庫；

國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益一部分繳入國庫，一部分納入財政專戶；

彩票公益金等其他非稅收入納入財政專戶。采取行之有效的非稅收入收繳方式

大部分地方實行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的收繳方式； 有的地方成立了專門的非稅收入征收管理機構；

有的地方設立了收費大廳或政府辦證（服務）中心，由繳款人直接申報和繳費； 有的地方將部分非稅收入委托稅務機構代收；

2002年以來，財政部在中央部門和單位推行了收入收繳管理改革。編制了綜合財政預算

將非稅收入納入部門預算編制范圍，通過編制綜合財政預算，實現(xiàn)預算內外資金統(tǒng)籌安排。

在預算安排上，根據(jù)非稅收入的不同類別和性質，分別實行了基金預算、專項預算和一般預算管理。

2002年以來，中央財政先后對41個中央部門和單位實行了“收支脫鉤”管理。健全非稅收入監(jiān)督檢查制度 建立了非稅收入稽查制度； 中央部門非稅收入專項檢查； 各地財政專員辦進行專項檢查； 地方開展收費基金的稽查工作。

第三節(jié) 非稅收入管理的問題

一、規(guī)模膨脹

各地對非稅收入的規(guī)模還沒有一個準確的數(shù)字。對非稅收入的總額也無法準確統(tǒng)計，但粗略計算，非稅收入占當年財政收入的20%，非稅收入的規(guī)模明顯偏大。

二、非稅收入征管過于分散

目前，行政事業(yè)收費、政府性基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各行政事業(yè)單位和社會團體。執(zhí)法主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此，在非稅收入征管過程中，部分征收主體因部門單位利益的驅動，收費行為不規(guī)范，亂收、亂罰等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重破壞了非稅收入征管的嚴肅性。

2009年重慶市行政事業(yè)性收費總額149.23億元，地方財政收入1 165億元，當年行政事業(yè)性收費額占當年財政收入的比例為12.81%，比上16.42%降低3.61個百分點，行政事業(yè)性收費額占財政收入的比重持續(xù)下降。降幅較大的項目主要有：垃圾處置費、平時使用人防工程使用費、城市建設配套費、學校住宿費、出入境檢驗檢疫收費等。

三、非稅收入征管存在不確定性因素

在編制綜合財政預算時，部分部門單位輕視預算外資金管理的非稅收入，收入填報不真實、少報、漏報，而對預算內資金很重視，出現(xiàn)了“重預算編制，輕收入管理”的傾向。同時，實施以零基預算為基礎的綜合財政預算后，個別部門單位支出范圍、標準都是統(tǒng)一的，非稅收入的多少與支出的預算安排已完全脫鉤，挫傷了少數(shù)部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標準浮動幅度過大，少數(shù)人員擅自減、緩、免，收“人情費”，造成了財政性資金的大量流失。

四、少數(shù)部門單位收費和票據(jù)管理混亂

主要表現(xiàn)在少數(shù)部門單位對收費和罰沒票據(jù)管理松懈，不按規(guī)定使用財政統(tǒng)一收費票據(jù)，有的開票收款長期不結賬，有轉讓、代開、串開、遺失票據(jù)等現(xiàn)象，有的罰沒款不用規(guī)定罰沒票據(jù)，直接坐支罰沒款。

五、非稅收入的使用監(jiān)管力度不夠

雖然政府對預算外資金等非稅收入實施了集中收支管理，并進行了資金統(tǒng)籌，但是大量資金依然是誰征誰用，部分部門單位經(jīng)費開支比較浪費、數(shù)額較大，缺乏強有力的監(jiān)督措施，從而降低了非稅收入使用效益，沒有真正發(fā)揮出緩解財政困難、支持地方經(jīng)濟發(fā)展的作用。

六、收費行為不夠規(guī)范，違規(guī)收費問題時有發(fā)生 在現(xiàn)行條件下，政府非稅收入還是依靠各部門、各單位執(zhí)收執(zhí)罰，財政部門只是起到監(jiān)督作用。目前擁有行政管理職權的部門和單位，一般或多或少存在收費項目或罰沒收入，在同一個單位既有行政性收費，又有事業(yè)性收費，還有經(jīng)營服務性收費；單位和個人要辦成一件事，在涉及的每個部門、每個環(huán)節(jié)幾乎都要過“交費關”，而且程序較多，手續(xù)復雜；一些部門和單位甚至將某些管理職能置于下屬事業(yè)單位或團體協(xié)會，從而增加收費環(huán)節(jié)，或將一些已取消的行政事業(yè)性收費擅自轉為經(jīng)營服務性收費；在現(xiàn)有收費項目中，除了按合法程序設立的中央和省級行政事業(yè)性收費、政府性基金項目外，還有省以下政府和部門越權批準或擅自出臺的收費項目，包括帶有強制性的“經(jīng)營服務性收費”。

七、重支出，輕管理的現(xiàn)象沒有得到根本改變

非稅收入支出管理，雖然編制了支出預算，實行了綜合財政預算，但由于沒有建立規(guī)范的績效評價機制，業(yè)務部門審批撥付非稅收入后，非稅收入的使用情況如何，很少有人跟蹤過問。同時，非稅收入被占用、挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，非稅收入未能發(fā)揮它應有的作用。【案例】

挪用體彩公益金

山東省審計廳日前公布的《關于山東省2012省級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》顯示，全省2009至2012年體彩公益金管理使用存在不規(guī)范的情況，山東省及8個市、62個縣體育部門將應用于資助開展全民健身活動、整修和增建體育設施的體彩公益金3 447.28萬元，用于辦公經(jīng)費、辦公樓維修及車輛購置等。

山東省體育局31日下午在其官網(wǎng)《關于切實加強體彩公益金管理使用的通知》中說，報告中指出的3 447.28萬元體彩公益金使用不規(guī)范的問題，涉及山東省體育局的為267.1萬元。

第四節(jié) 加強非稅收入管理的思路

一、進一步明確非稅收人內容

除基金、罰沒收入外，各類收入所包含或包括的具體內容仍不詳，其中，最為明顯的是國有資產(chǎn)、國有資源有償使用收入和國有資本收益三項內涵不清。比如，關于國有資產(chǎn)(資源)有償使用收入取得的規(guī)定：利用國有資產(chǎn)(資源)通過出租、轉讓和其他方式取得的收入。所指不清，是自營呢?還是對外服務，有待明確。再如高校的行政事業(yè)性收費和服務性收費。除行政事業(yè)性收費、基金、罰沒收入外，其他各類非稅收人項目沒有明確規(guī)定認定部門、認定政策依據(jù)也不明確。

二、深入開展國庫集中收費制度

確保各項非稅收入按財政級別直接繳國庫或財政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎上，深化國庫管理制度改革，深入落實集中收費制度，將部分二級單位納入會計核算中心實行集中核算，建立財政國庫單一賬戶，通過財政資金核算中心結算，取消各部門單位開設的基本賬戶。在收入征解方面，通過銀行代收網(wǎng)點直接繳國庫或財政專戶。在資金使用方面，人員經(jīng)費實行工資統(tǒng)一發(fā)放到個人；公用經(jīng)費實行均衡撥付，從結算中心賬戶直接劃轉到商品供應商或勞動提供者的賬戶，業(yè)務費實行“收支掛鉤，比例撥付”；部分單位只從結算中心提取限額現(xiàn)金作為零星支出的備用金。

三、加大預算編制改革力度，提高公共財政支出效率

進一步深化預算編制改革，完善預算編制及其管理制度，將非稅收入納入政府統(tǒng)一預算管理。同時，構建科學而高效的公共財政支出運行機制，有效克服現(xiàn)行財政支出中存在的“越位”、“缺位”和“錯位”問題，改進和完善財政各項基礎管理制度，從而不斷提高地方理財水平和公共財政支出效率。【新聞背景】

建立全口徑預算監(jiān)督遏制非稅收入過快增長

全國人大常委會預算工作委員會(以下簡稱預算工委)就十二屆人大一次會議趙冬苓代表等提出的議案作出處理意見。在處理意見中，預算工委提出收費、基金等政府非稅收入是政府收入的重要組成部分，應當通過制定法律的方式設立。

十八大報告已經(jīng)清晰地提出“全口徑預算”，即中央政府在向全國人大提交政府預算報告時，應該將全部資金納入預算體系。應當按照建立全口徑預算監(jiān)督的思路，盡快通過完善具體配套制度將其落到實處，不讓非稅收入成為預算監(jiān)督的“制度性漏洞”。

四、部門單位主動入位，加強內部核算與審計監(jiān)督

各部門單位要建立健全內部財務會計核算制度，統(tǒng)一負責管理本部門單位財務收支活動。對所屬事業(yè)單位取得的經(jīng)營性服務收費，要嚴格按照有關財務制度規(guī)定進行核算和管理，并與行政事業(yè)性收費等非稅收入分開核算。要加強內部審計監(jiān)督，及時糾正和查處各種違反“收支兩條線”管理規(guī)定的行為。

【案例】達州市環(huán)境保護局開展非稅收入管理情況專項檢查

（一）自查內容

1．自查我局是否自立項目違法違規(guī)收費； 2．自查我局是否截留、坐支非稅收入；

3．自查我局是否擅自提高收費標準，擴大收費范圍； 4．自查我局是否違規(guī)開設賬戶，私設“小金庫”； 5．自查我局是否應繳盡繳非稅收入； 6．自查我局是否違規(guī)使用票據(jù)等。

（二）存在問題及整改

（三）鞏固治理清查成果

（四）建立專項治理長效機制

五、強化財政監(jiān)督，健全責任追究制度

深入貫徹落實規(guī)定，進一步規(guī)范財政收入征管的監(jiān)督檢查，按照“靜態(tài)控制，動態(tài)管理”的基本思路，利用電子信息技術強化財政監(jiān)督，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督成效。同時，建立服務標準、考核標準、崗位職責、責任追究、內部監(jiān)督等內部管理制度，從嚴約束工作人員執(zhí)法行為，以優(yōu)質服務樹立良好執(zhí)法形象，自覺接受有關部門單位和社會各界的監(jiān)督。要嚴格執(zhí)法，對違反“收支兩條線”管理等有關規(guī)定的行為，除了進行經(jīng)濟處罰外，還要追究有關責任人員的行政責任。要真正把處理事與處理人結合起來，以對責任人的處理來促進事的規(guī)范化。

第三篇：非稅收入管理規(guī)定

非稅收入管理規(guī)定

一、責任單位

雁峰區(qū)非稅收入征收管理局

二、責任人

區(qū)非稅收入征收管理局實行局長負責下的崗位分工責任制，局長主持局內全面工作，其他同志按照崗位分工承當各自的工作任務。非稅收入征收管理責任人為局長、承辦人。

三、征收管理依據(jù)

《湖南省非稅收入管理條例》(湖南省第十屆人民代表大會常務委員會公告第___號)

四、征收管理范圍

區(qū)財政局是區(qū)非稅收入征收管理工作的主管部門，區(qū)有關部門單位是區(qū)非稅收入的執(zhí)收單位。納入非稅收入管理的部門單位，包括區(qū)級國家機關，履行或代行政職能的社會團體和其他組織，全額預算管理、差額預算管理、定額補助、自收自支事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱“事業(yè)單位”)，以及上述部門單位的派出機構。

非稅收入包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入以及其他收入。

五、征收管理制度

1、實行以票管收。執(zhí)收單位統(tǒng)一到區(qū)非稅局申請領取非稅執(zhí)收票據(jù)。執(zhí)收單位收取非稅收入時，必須按規(guī)定向繳款義務人出具合法有效的財政票據(jù)，否則繳款義務人有權拒付。

2、非稅收入專戶管理。各項非稅收入應及時足額上繳區(qū)財政非稅收入?yún)R繳結算賬戶。未經(jīng)區(qū)財政部門批準，任何部門單位不得私設收入過渡性帳戶，也不得將屬于非稅收入性質的資金繳入單位設在財政的其他資金帳戶。

3、非稅收入入庫管理。非稅收入實行收繳分離制度，按照“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的模式進行規(guī)范管理。

根據(jù)“兩支兩條線管理”的原則，非稅收入管理局每月按規(guī)定分收入級次、科目類別或執(zhí)收單位、收入項目定期劃繳國庫或財政專戶。財政部門對執(zhí)收單位實行綜合預算，根據(jù)單位工作和事業(yè)需要安排相關經(jīng)費。非稅收入管理局每向政府提出資金統(tǒng)籌的方案，經(jīng)批準后將統(tǒng)籌資金轉為財政預算收入。

六、征收方式

(一)非稅收入采取直接征收和委托征收兩種方式。

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了執(zhí)收單位的非稅收入項目，由法定執(zhí)收單位直接征收;法定執(zhí)收單位根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定委托其他單位征收的，應簽訂委托協(xié)議，并報非稅收入管理局備案。采取委托征收方式的，應當對受委托單位的征收行為實施嚴格監(jiān)督，并承擔受委托征收行為的法律責任;受委托單位在委托范圍內，以委托單位的名義征收非稅收入，不得轉委托。非稅收入管理局可根據(jù)實際情況需要，設立征收窗口或執(zhí)收點。

(二)非稅收入采取直接繳款和集中匯繳兩種繳款方式。

1、直接繳款。執(zhí)收單位在辦理收款業(yè)務時，應當向繳款義務人出具《湖南省非稅收入一般繳款書》。通過轉賬方式繳納非稅收入款項的，繳款義務人須到其開戶銀行辦理繳款手續(xù)，其中，繳款義務人開戶銀行是非稅收入代理銀行的，非稅收入應直接劃解財政部門在該代理銀行設立的“非稅收入?yún)R繳結算賬戶”;繳款義務人開戶銀行不是非稅收入代理銀行的，資金繳入執(zhí)收單位或繳款義務人選擇的非稅收入代理銀行主辦行。通過現(xiàn)金方式繳納非稅收入款項的，由繳款義務人就近到非稅收入收款代理銀行繳款。

2、集中匯繳。集中匯繳只適用于按有關規(guī)定向繳款義務人開具《湖南省非稅收入專用收據(jù)》的非稅收入執(zhí)收單位。非稅收入執(zhí)收單位按有關規(guī)定向繳款義務人開具《湖南省非稅收入專用收據(jù)》并收取款項后，由執(zhí)收單位按日分收費項目匯總并填表制《湖南省非稅收入一般繳款書》，將所收款項集中繳入示范區(qū)“非稅收入?yún)R繳結算賬戶”。

七、監(jiān)督檢查

1、建立完善局務會制度，局內明確分工，每個辦事環(huán)節(jié)經(jīng)辦人都要簽名以示負責，局內全程記錄辦理過程并歸檔保存。

2、局內對執(zhí)收單位征收非稅收入情況監(jiān)督檢查，每半年不少于一次。

3局內對本制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，每年不少于一次。

4、通過公開公示的形式接受社會監(jiān)督。

5、接受區(qū)財政局有監(jiān)督管理職能科室的監(jiān)督檢查。

6、接受人大、政協(xié)等方面的監(jiān)督檢查。

八、責任追究。

參照以下條例處理：

一、執(zhí)法股室工作人員在行政執(zhí)法中，由于故意或者重大過失，有下列情形之一的，應當追究行政過錯責任：

(一)違反規(guī)定辦理財政收支預算審核、批復或者調整的;

(二)違反規(guī)定辦理資金撥付的;

(三)違反規(guī)定辦理各類賬戶的開設、變更或撤銷的;

(四)違反規(guī)定征收基金、罰款或收費的;

(五)違反規(guī)定辦理預算收入退庫的;

(六)違反規(guī)定辦理減、免稅費的;

(七)違反規(guī)定辦理資質證、資格證等證書的;

(八)違反規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定、登記的;

(九)違反規(guī)定參與或干預政府采購中的商業(yè)活動的;

(十)違反規(guī)定實施行政處罰的;

(十一)違反規(guī)定發(fā)放罰沒票據(jù)或者收費票據(jù)的;

(十二)違反規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權糾紛調處和行政裁決的;

(十三)違反規(guī)定辦理行政復議案件的;

(十四)沒有法定依據(jù)委托有關組織實施行政執(zhí)法的;

(十五)指派沒有執(zhí)法資格的人員實施行政執(zhí)法的;

(十六)違反規(guī)定不履行或故意拖延履行法定職責的;

(十七)違法制定涉及管理相對人權利義務的規(guī)范性文件，造成行政復議被糾正或行政訴訟敗訴的;

(十八)違反規(guī)定實施或不予行政許可的;

(十九)違反規(guī)定實施財政監(jiān)督檢查的;

(二十)其他依法應當追究的行為。

二、追究行政過錯責任，應當視情節(jié)輕重給予以下處理：

(一)責令寫出書面檢查，進行批評教育;

(二)通報批評;

(三)取消當年評優(yōu)評先資格;

(四)扣發(fā)全部或部分目標管理獎;

(五)調離執(zhí)法崗位或停職離崗培訓;

(六)責令辭職或辭退;

(七)給予行政紀律處分;

(八)構成犯罪的移交司法部門追究刑事責任。

以上追究方式可以單處或并處。在追究上述過錯責任的同時，應對錯誤的行政行為進行糾正。

九、環(huán)節(jié)流程略

非稅收入管理規(guī)定篇2

第一條為了加強非稅收入資金管理，逐步理順分配關系，適當集中資金，保證重點支出，增強政府的宏觀調控能力，充分發(fā)揮預算內外資金綜合運用的整體效益，根據(jù)《國務___關于加強預算外資金管理的決定》(國發(fā)〔〕___號)和《財政__關于加強政府非稅收入管理__通知》(財綜〔〕___號)等文件精神，結合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條統(tǒng)籌管理的原則。無償性，即非稅收入資金屬于政府性資金，政府從委托各單位代征的非稅收入資金中統(tǒng)籌調劑部分資金，具有無償性;公平性，即政府對納入統(tǒng)籌范圍內的單位或項目，按照同一比例征收統(tǒng)籌資金;合理性，即對行政事業(yè)性收費和其他非稅收入，在剔除上繳上級、返還下級、征收成本費用等因素后再進行統(tǒng)籌。

第三條統(tǒng)籌管理的范圍。本區(qū)行政區(qū)劃內的行政機關、事業(yè)單位和代行政府職能的社會團體(以下簡稱“單位”)所收取的，納入財政專戶管理的非稅收入，都要按率征收政府調劑統(tǒng)籌款。統(tǒng)籌資金具體包括下列項目：未納入財政預算內管理的行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政性資金產(chǎn)生的利息收入和照章納稅后的其他收入等。

對各單位收取的有法定專門用途的非稅收入、專項資金、上級補助收入、往來性資金以及民辦非企業(yè)單位所收取的各類款項暫不統(tǒng)籌，具體項目由區(qū)財政局按規(guī)定予以界定，但須按規(guī)定納入?yún)^(qū)級財政預算或財政專戶管理，實行收支兩條線。

第四條統(tǒng)籌管理的方法。非稅收入調劑統(tǒng)籌實行“核定收入基數(shù)、固定調劑比例、超收比例返還、短收調劑不變”的管理辦法。每年初，區(qū)財政局根據(jù)各單位前三年的實際收入平均數(shù)核定收入基數(shù)，基數(shù)內的非稅收入在扣除上繳、分成和成本性支出后，按___%的比例統(tǒng)籌，超基數(shù)的按___%統(tǒng)籌;對未核定收入基數(shù)的單位，原則上按實際收入的___%統(tǒng)籌。各執(zhí)收單位如果完不成收入任務，調劑統(tǒng)籌部分仍按收入基數(shù)計算，短收部分相應核減該單位綜合支出預算。

第五條統(tǒng)籌資金的用途。政府統(tǒng)籌的非稅收入資金，由財政結合預算內資金，納入政府經(jīng)濟建設和社會事業(yè)發(fā)展總體計劃，統(tǒng)籌安排，切實提高資金使用效益，增強政府宏觀調控能力。主要用于解決社會的重點、難點、熱點問題以及公益事業(yè)等補助性轉移支出。

第六條統(tǒng)籌資金的繳撥。按規(guī)定應納入統(tǒng)籌范圍的非稅收入，在各單位將其繳入財政專戶時，由區(qū)財政局直接提取。集中統(tǒng)籌的資金，由區(qū)財政局各業(yè)務科室根據(jù)工作中所掌握的實際情況，適時提出使用計劃報財政局局長辦公會審核，局長辦公會對其進行初審后，上報區(qū)政府批準后撥付。

第七條監(jiān)督檢查。各單位要嚴格按照有關規(guī)定，認真組織收入，不得無故短收。收取的非稅收入資金要按照“收支兩條線”的規(guī)定，及時、足額繳存財政專戶。對無故出現(xiàn)收入下滑的單位，區(qū)政府將組織人員查找原因，研究處理意見。財政部門要定期向區(qū)政府報送非稅收入資金收支分析等資料，并定期會同監(jiān)察、物價、審計等部門對各單位非稅收入資金收支管理情況進行專項檢查。對不按規(guī)定及時上繳財政專戶和統(tǒng)籌收入的單位，除了按《省預算外資金管理辦法》等有關規(guī)定處理外，違規(guī)收入一律按“小金庫”資金全部收繳國庫，并由區(qū)財政局采取暫停撥付預算經(jīng)費，停辦控購手續(xù)，停發(fā)收費票據(jù)等措施。對情節(jié)嚴重的，區(qū)政府將追究有關單位領導和直接責任人的責任。

4非稅收入規(guī)章制度第一章總則

第一條為加強非稅收入管理,規(guī)范財政收入分配秩序，根據(jù)《中華人民共和國預算法》及其實施條例、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律、法規(guī)，結合本市實際，制定本辦法。

第二條本市市、區(qū)非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理以及監(jiān)督檢查，適用本辦法。

第三條本辦法所稱非稅收入，是指除稅收之外的下列財政收入：

(一)國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體和其他組織根據(jù)法律、法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費;

(二)政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和____有關文件規(guī)定，為支持公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的政府性基金;

(三)國家機關、事業(yè)單位、社會團體和其他組織的國有資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，通過出租、轉讓或者其他方式取得的收益;

(四)按規(guī)定應當上繳國庫的國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權以轉讓或者其他方式取得的收益以及依法由國有資本享有的其他經(jīng)營收益;

(五)國有的土地、海域、礦區(qū)、場地和其他公共資源的開發(fā)權、使用權、冠名權、廣告權、特許經(jīng)營權等，通過招標、拍賣或者其他方式取得的收入;

(六)按照國家規(guī)定的彩票資金構成比例籌集的彩票公益金;

(七)行政機關、司法機關以及法律、法規(guī)授權實施行政處罰的組織依法查處違法案件時取得的罰沒財物和追回贓款贓物所形成的罰沒收入;

(八)以國家機關、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體和其他組織的名義接受的捐贈收入(已指定具體捐贈對象和項目的定向捐贈收入除外);

(九)主管部門通過提取管理費、收入分成、下級上解資金或者其他方式集中的所屬事業(yè)單位的收入;

(十)納入非稅收入賬戶體系的各類賬戶所產(chǎn)生的利息收入(含稅收利息收入);

(十一)其他依法設定的非稅收入。

前款規(guī)定的收入屬應納稅的，依法納稅后上繳非稅收入。

社會保障基金、住房公積金不適用本辦法。

第四條非稅收入管理應當方便公民、法人和其他組織。非稅收入項目的設定、收支管理和監(jiān)督應當依法進行。

非稅收入按照不同的類型和特點，實行科學、有效的分類規(guī)范管理。

第五條非稅收入實行收繳分離和收支兩條線管理，按照綜合財政預算管理的要求，由政府統(tǒng)籌安排使用。

第六條各級政府應當加強對非稅收入管理工作的領導，嚴格實施法律、法規(guī)以及國家和省有關非稅收入管理的規(guī)定，積極推進非稅收入管理信息化建設，建立健全非稅收入監(jiān)督機制，切實提高非稅收入管理水平。

第七條市財政部門主管本市非稅收入管理工作，負責組織實施本辦法，并具體負責市本級非稅收入預算(計劃)的編制草案和組織執(zhí)行等工作。

區(qū)財政部門負責本行政區(qū)域內的非稅收入管理工作。

審計、物價、監(jiān)察等有關部門按照法定職權，做好非稅收入的監(jiān)督管理工作。

第二章征收管理

第八條向繳款義務人征收或者收取(以下統(tǒng)稱征收)非稅收入的國家機關、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織為執(zhí)收單位。

法律、法規(guī)、規(guī)章和依法設定非稅收入項目的文件已規(guī)定執(zhí)收單位的，由規(guī)定的執(zhí)收單位征收;法律、法規(guī)、規(guī)章和依法設定非稅收入項目的文件沒有規(guī)定執(zhí)收單位的，財政部門為執(zhí)收單位。

執(zhí)收單位征得同級財政部門同意后可委托其他單位代征非稅收入。委托應當簽訂委托協(xié)議書。受托單位不得再委托其他單位或者個人代征非稅收入。

第九條執(zhí)收單位應當履行下列職責：

(一)向社會公布本單位負責征收的非稅收入項目及其依據(jù)、范圍、標準、時限、程序，并報同級財政部門備案;

(二)編制本單位非稅收入預算(計劃)草案，報送同級財政部門;

(三)依法向繳款義務人足額征收非稅收入;

(四)記錄、匯總、核對并向同級財政部門定期報送非稅收入征繳情況;

(五)政府及其財政部門規(guī)定的其他職責。

第十條執(zhí)收單位或者其委托單位應當嚴格依法征收非稅收入，確保應收盡收，不得多征、少征或者擅自減征、免征、緩征，不得隱瞞、轉移、截留、坐支、挪用、私存私放、私分或者變相私分所收非稅收入款項。

任何部門、單位不得違法設定非稅收入項目、范圍、標準和征收非稅收入。

第十一條依法應當繳納非稅收入款項的單位或者個人為繳款義務人。

繳款義務人應當按照規(guī)定的時間、標準、方式、途徑繳納非稅收入款項，不得逃避繳納義務。

第十二條繳款義務人符合緩征、減征、免征非稅收入條件的，可以提出書面申請，由財政部門批準;國家、省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。批準部門應當明確申請緩征、減征、免征非稅收入的依據(jù)、范圍、條件、時限、程序，并向社會公布。

前款規(guī)定的緩征、減征、免征事項，只適用于本級管理的非稅收入。

第十三條財政部門負責組織非稅收入的征收和依照公開、公平原則確定非稅收入的代收銀行，并可在代收銀行設立用于歸集、記錄和劃解非稅收入款項的匯繳賬戶。財政部門根據(jù)雙方約定，按銀行代收非稅收入的業(yè)務量或者收繳金額向代收銀行支付手續(xù)費。

執(zhí)收單位經(jīng)同級財政部門批準，可開設只收不支的非稅收入?yún)R繳專用存款賬戶，用于歸集本單位現(xiàn)場征收的或者零散的非稅收入并按規(guī)定上繳財政。

第十四條繳納非稅收入采取直接繳款或者集中匯繳方式。除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定當場收款或者納入非稅收入?yún)R繳專用存款賬戶的非稅收入采取集中匯繳方式外，均應采取直接繳款方式。

采取直接繳款方式的，繳款義務人憑執(zhí)收單位或者其委托單位開具的繳款憑證，到代收銀行的營業(yè)網(wǎng)點或者通過財政部門規(guī)定的其他繳款途徑，將非稅收入直接繳入國庫單一賬戶、財政專戶或者財政部門設立的匯繳賬戶。

采取集中匯繳方式的，執(zhí)收單位或者其委托單位向繳款義務人收款并開具財政票據(jù)或者發(fā)票后，在同級財政部門規(guī)定期限內，匯總填制繳款憑證，并將非稅收入按收款項目編碼繳入國庫單一賬戶、財政專戶或者財政部門設立的匯繳賬戶。

第三章資金管理

第十五條財政部門負責設立和管理本級的非稅收入賬戶體系，包括在中國人民銀行開設用于記錄、核算、反映預算資金收支活動的國庫單一賬戶，在銀行開設用于記錄、核算、反映未納入預算內管理的非稅收入及其支出活動的非稅收入財政專戶以及用于記錄、核算、反映非稅收入的匯繳、集中支付和特殊專項支出等活動的其他賬戶。

第十六條根據(jù)分級財政管理體制，為國家代收的非稅收入，全部繳入中央國庫;涉及市與國家、省分成的非稅收入，分成比例應當按照____、省政府及其財政部門的規(guī)定執(zhí)行;涉及市與區(qū)分成的非稅收入，分成比例由市政府或者市財政部門規(guī)定。

上、下級分成的非稅收入，按照就地繳款、分級劃解、及時結算的原則，由財政部門定期劃解、結算，不得拖延、滯壓、隱瞞、截留。

第十七條非稅收入繳入國庫單一賬戶或者非稅收入財政專戶后，有下列情形的，應當辦理退庫：

(一)多繳款、重復繳款、錯繳款的;

(二)由于調整非稅收入征收標準，需要退還款項的;

(三)財政部門規(guī)定應當辦理退庫手續(xù)的其他情形。

非稅收入的退庫，應當通過國庫單一賬戶、非稅收入財政專戶辦理，其他賬戶不得辦理。

第十八條辦理非稅收入退庫，需退還繳款義務人的，由繳款義務人向執(zhí)收單位或者其委托單位提出書面申請，執(zhí)收單位或者其委托單位應當在___個工作日內核實后，報同級財政部門審批;需退還執(zhí)收單位及其委托單位或者代收銀行的，由請求退款的執(zhí)收單位或者代收銀行書面報同級財政部門審批。

執(zhí)收單位或者其委托單位發(fā)現(xiàn)需要向繳款義務人退款的情形的，應當在___個工作日內書面報同級財政部門審批，經(jīng)批準后主動向繳款義務人退款。

財政部門接到資料齊全的退庫申請后，屬于本級管理權限的，應當在___個工作日內審批并退款;涉及上級財政部門管理的非稅收入的，應當在___個工作日內審核后，按規(guī)定程序報上級財政部門批準。

第四章支出管理

第十九條非稅收入應當按照綜合財政預算的原則，納入統(tǒng)一的政府預算體系統(tǒng)籌安排。

除有規(guī)定用途或者彌補征收成本性支出外，非稅收入應當與執(zhí)收單位的支出分離。

具有專項用途的非稅收入，在預算編制和執(zhí)行時，按照國家和省、市的有關規(guī)定安排，專款專用，結余可結轉下使用。

第二十條非稅收入安排的支出納入部門預算。

執(zhí)收單位的基本支出，按照其職能、定員和部門預算核定的支出標準統(tǒng)籌安排;項目支出由同級政府及相關部門核定。

執(zhí)收單位委托其他單位征收非稅收入的費用，通過部門預算安排。取得國有資產(chǎn)或者資源有償使用收入所必需的征收成本，由財政部門按規(guī)定核定。

第二十一條各部門、單位應當嚴格按照批準的部門預算執(zhí)行，非經(jīng)法定程序不得改變。

第二十二條非稅收入安排的支出資金由財政部門核撥，實行國庫集中支付。具體辦法按市財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第五章財政票據(jù)管理

第二十三條財政票據(jù)是執(zhí)收單位或者其委托單位、代收銀行在征收非稅收入時向繳款義務人開具的財政部門印制的收款憑證，是財務收支的憑證和會計核算的原始憑證。

征收非稅收入時應當開具財政票據(jù)，執(zhí)收單位或者其委托單位、代收銀行不按照財政部門的規(guī)定向繳款義務人開具財政票據(jù)的，繳款義務人有權拒絕繳款并向財政部門投訴。

第二十四條財政部門及其財政票據(jù)監(jiān)管機構應當依照有關法律、法規(guī)、規(guī)章和上級財政部門的規(guī)定，購領、保管和發(fā)放財政票據(jù)，并對財政票據(jù)的使用進行稽查和核銷。

第二十五條執(zhí)收單位應當按照財政部門的規(guī)定和收入級次或者財務隸屬關系購領、開具、保管、核銷財政票據(jù)，建立健全相關的管理制度，保證財政票據(jù)安全和合法使用。

第二十六條禁止任何單位或者個人轉讓、轉借、串用、代開、偽造、變造、私自印制和銷毀財政票據(jù);禁止利用財政票據(jù)亂收費亂罰款或者超出規(guī)定范圍和標準征收非稅收入;禁止使用非法財政票據(jù)。

第六章監(jiān)督檢查

第二十七條財政部門應當加強對非稅收入的征收、入庫、支出和財政票據(jù)使用情況的監(jiān)督檢查，依法查處違反非稅收入管理規(guī)定篇的行為。審計、物價等部門應當依法對非稅收入有關情況進行監(jiān)督檢查并作出處理。

監(jiān)督檢查部門實施監(jiān)督檢查后，應當出具檢查結論;對不屬于本部門職權范圍內的事項，應當依法移送。受移送部門應當及時進行處理，并將結果書面告知移送部門。

第二十八條各部門、單位應當加強對本部門、本單位及所屬單位或者其委托單位的非稅收入的監(jiān)督管理，建立相應的管理制度，健全內部監(jiān)督機制，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為及時糾正和處理;接受有關部門、機構依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供有關資料和情況，不得拒絕、隱匿、謊報、阻撓、拖延，并應嚴格執(zhí)行有關部門依法作出的檢查處理決定。

第二十九條任何單位和個人有權向監(jiān)督檢查部門檢舉違反非稅收入管理規(guī)定篇的行為。受理的部門應當依法查處，并將處理結果告知有聯(lián)絡方式的檢舉人;對不屬于本部門職權范圍內的事項，應當及時移送有權處理的部門。負責受理和查處的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名及檢舉材料轉給被檢舉的單位和個人。

對舉報違法行為有功的單位和個人，由政府或者財政部門給予表彰、獎勵。

第七章法律責任

第三十條違反本辦法規(guī)定，屬于《財政違法行為處罰處分條例》所列違法行為的，依照該條例規(guī)定予以處罰或者處分。

第三十一條執(zhí)收單位及其工作人員有下列行為之一的，由財政、審計部門責令改正，追繳應收、應繳的非稅收入，退還違法多收的資金，調整有關會計賬目;對執(zhí)收單位給予警告或者通報批評;對主管人員和其他責任人員，由監(jiān)察機關或者任免機關給予行政處分。構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：

(一)違法委托其他單位或者個人征收、代收非稅收入的;

(二)違法多征、少征非稅收入的;

(三)違反收繳分離規(guī)定的;

(四)轉移、私分或者變相私分非稅收入的;

(五)不按規(guī)定辦理非稅收入退庫的;

(六)不按規(guī)定購領、開具、保管、銷毀財政票據(jù)，利用財政票據(jù)亂收費亂罰款或者使用非法財政票據(jù)的;

(七)不履行本辦法規(guī)定的其他職責的。

第三十二條國家機關、事業(yè)單位、社會團體有下列行為之一的，由財政、審計部門責令改正，追繳應收的非稅收入，調整有關會計賬目;對單位給予警告或者通報批評;對主管人員和其他責任人員，由監(jiān)察機關或者任免機關給予行政處分。構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：

(一)作為繳款義務人逃避繳納非稅收入義務的;

(二)不按規(guī)定執(zhí)行部門預算的;

(三)違反國庫集中支付制度的;

(四)不履行內部監(jiān)督義務或者拒絕接受有關部門、機構依法實施監(jiān)督的。

第八章附則

第三十三條市財政部門應當依據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定，制定有關非稅收入的征收管理、部門預算、綜合財政、分類管理、收支分離、監(jiān)督檢查等實施辦法。

稅務部門實施本辦法的具體操作程序由市財政部門與稅務部門另行制定。

第三十四條縣級市非稅收入的管理參照本辦法執(zhí)行。

非稅收入管理規(guī)定篇3

第一章總則

第一條為了加強本區(qū)區(qū)級非稅收入收繳管理，建立規(guī)范化的區(qū)級非稅收入收繳管理制度，根據(jù)《財政部、中國人民銀行___〈財政國庫管理制度改革試點方案〉__通知》(財庫〔___〕___號)、《上海市財政局、中國人民銀行上海分行〈___上海市市級行政事業(yè)性收費收入收繳管理暫行辦法〉__通知》(滬財庫〔___〕___號)、區(qū)政府《___區(qū)非稅收入收繳管理制度改革方案》(青府發(fā)〔___〕___號)及相關法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于本區(qū)國家機關、事業(yè)單位和代行政府職能的社會團體及其他組織(以下簡稱：執(zhí)收單位)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照有關規(guī)定程序批準收取的各類區(qū)級政府性非稅收入的收繳管理。

第三條根據(jù)財政部《關于加強政府非稅收入管理__通知》的規(guī)定，政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。按照建立健全公共財政體制的要求，政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

我區(qū)非稅收入收繳管理制度改革首先從行政事業(yè)性收費收繳著手，并將逐步在所有非稅收入范圍內推行。

第四條區(qū)財政局是區(qū)級非稅收入收繳管理的職能部門，負責設立和管理非稅收入收繳銀行賬戶體系，確定非稅收入收繳程序，并對執(zhí)收單位非稅收入收繳工作實施管理和監(jiān)督。

第五條主管部門應協(xié)助區(qū)財政局做好本部門非稅收入的收繳管理，并對本部門及下屬各執(zhí)收單位的非稅收入收繳業(yè)務進行管理和監(jiān)督。

第六條執(zhí)收單位負責本單位非稅收入的收繳管理，確保非稅收入及時、足額地繳入?yún)^(qū)級國庫或區(qū)級非稅收入財政專戶(以下簡稱：財政專戶)。

第七條繳款人是指依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，負有繳納收費義務的單位和個人。繳款人應當按照有關規(guī)定，及時、足額地繳納收費。

第八條代理銀行是指按照有關規(guī)定辦理收費資金收繳、匯劃清算及信息反饋等業(yè)務的商業(yè)銀行。

第九條區(qū)級財政專戶開戶銀行是指經(jīng)公開招標確定的商業(yè)銀行。開戶銀行除辦理代理銀行的所有業(yè)務外，還需負責納入財政專戶管理收費資金的歸集工作。

第二章收入收繳管理

第十條非稅收入收繳實行直接繳納和集中匯繳兩種方式。

直接繳納是指繳款人按照有關規(guī)定，持執(zhí)收單位開具的《非稅收入一般繳款書》到代理銀行繳款，將應繳款項直接繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶。

集中匯繳是指執(zhí)收單位按照有關規(guī)定，按日匯總開具《非稅收入一般繳款書(集中匯繳)》，將所收款項集中繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶。

本著既方便繳款人，又有利于管理監(jiān)督的原則，對于無需當場執(zhí)收的收費，一般實行直接繳納;對于必須當場執(zhí)收的收費，應實行集中匯繳。

第十一條直接繳納可采用以下形式：

執(zhí)收單位根據(jù)有關規(guī)定，向繳款人開具收據(jù)和繳款憑證合一的《非稅收入一般繳款書》，由繳款人持《非稅收入一般繳款書》到本市各代理銀行營業(yè)網(wǎng)點繳款，由代理銀行將應繳款項直接繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶，《非稅收入一般繳款書》的收據(jù)聯(lián)需同時加蓋執(zhí)收單位印章和代理銀行收(轉或清)訖印章才能生效。

繳款人可采用現(xiàn)金方式繳款，也可在《非稅收入一般繳款書》(借方憑證)聯(lián)加蓋繳款人預留銀行印鑒后采取轉賬方式辦理繳款。

第十二條集中匯繳可采用以下兩種形式：

執(zhí)收單位根據(jù)有關規(guī)定向繳款人開具收據(jù)和繳款憑證合一的《非稅收入一般繳款書》(1D票據(jù))直接收取有關款項的，執(zhí)收單位應出具加蓋執(zhí)收單位收款印章的《非稅收入一般繳款書》(1D票據(jù))收據(jù)聯(lián)交繳款人，作為繳款憑證。執(zhí)收單位于當日代繳款人將有關款項繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶。

執(zhí)收單位需當場執(zhí)收，無法使用收據(jù)和繳款憑證合一的《非稅收入一般繳款書》的，可按規(guī)定使用專用票據(jù)或通用票據(jù)當場收取有關款項，并根據(jù)當日所收款項，按收費項目匯總填寫《非稅收入一般繳款書(集中匯繳)》，于當日將所收款項繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶。當日匯總所收款項不足___元的，可與次日所收款項一并繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶。

第十三條根據(jù)分級財政管理體制，凡涉及區(qū)與中央、市分成的收費，其分成比例應當由____、財政部或市財政局規(guī)定，繳庫方式根據(jù)市財政有關規(guī)定執(zhí)行。

第三章收入退付

第十四條非稅收入繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶后，確需退付的，應嚴格按照有關規(guī)定辦理。根據(jù)各項非稅收入退付的性質和退付頻率，收入退付分為財政審批退付和備用金退付兩種形式。

第十五條采用財政審批退付的，申請退付繳款人需填寫收入退付申請書交執(zhí)收單位，執(zhí)收單位審核同意且通過其主管部門審核批準后，經(jīng)報區(qū)財政局監(jiān)繳部門審批通過，由區(qū)財政局開具《上海市非稅收入退還書》通過區(qū)級國庫或財政專戶將退付款項直接退給繳款人或劃入繳款人指定賬戶。

第十六條財政審批退付一般采用銀行轉賬方式辦理。對于原以現(xiàn)金方式繳款且無銀行賬戶或銀行卡的個人，可采用現(xiàn)金退付方式。采用現(xiàn)金退付的，繳款人需憑身份證件和原繳款憑證向區(qū)財政局領取加蓋“現(xiàn)金“戳記的《上海市非稅收入退還書》，到指定的國庫代理銀行或財政專戶開戶銀行營業(yè)網(wǎng)點辦理現(xiàn)金退付。國庫代理銀行或財政專戶開戶銀行在核對信息無誤后，將現(xiàn)金退付給繳款人。

第十七條經(jīng)區(qū)財政局批準，采用備用金退付的，由區(qū)財政局為執(zhí)收單位開設備用金賬戶，專門用于非稅收入的退付。執(zhí)收單位收到繳款人退付申請后，經(jīng)審核同意可從備用金賬戶中先行預退，事后定期向區(qū)財政局申請補足備用金。

執(zhí)收單位申請補足備用金時，應附繳款人退付明細資料，通過主管部門審核批準后報區(qū)財政局監(jiān)繳部門審批，審批通過后，區(qū)財政局通過區(qū)級國庫或財政專戶將退付款項劃入備用金賬戶。

第四章票據(jù)管理

第十八條區(qū)財政局是本區(qū)收費票據(jù)的主管機關，負責本區(qū)收費票據(jù)的發(fā)放、核銷、稽查及其他監(jiān)督管理工作。

第十九條除國家另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取收費應使用上海市財政局統(tǒng)一監(jiān)(印)制的財政收費票據(jù)(即執(zhí)收單位向繳款人出具的收款收據(jù)，以下簡稱：票據(jù))。

票據(jù)的種類包括通用票據(jù)、專用票據(jù)和《非稅收入一般繳款書》，通用票據(jù)和專用票據(jù)主要用于集中匯繳收費項目，其使用范圍由區(qū)財政局根據(jù)各項收費的具體征收管理需要確定;《非稅收入一般繳款書》分為收據(jù)與繳款憑證合一的繳款書和沒有收據(jù)聯(lián)的集中匯繳繳款書兩類。收據(jù)和繳款憑證合一的繳款書有繳款人直接繳納繳款書(含滯納金的繳款書)和執(zhí)收單位代收代繳繳款書(不含滯納金的繳款書)兩種，具體使用范圍由區(qū)財政局根據(jù)有關收費項目的收入收繳程序確定。

第二十條執(zhí)收單位憑《收費登記購買證》申請購買適用票據(jù)。《收費登記購買證》只限領證單位使用，任何單位和個人不得私自轉讓、出售、涂改和偽造。

第二十一條執(zhí)收單位應當建立健全票據(jù)領購使用登記制度，設置票據(jù)登記臺賬，并定期向區(qū)財政局報告票據(jù)使用和結存情況。執(zhí)收單位應按規(guī)定填寫票據(jù)，票據(jù)填寫錯誤，應加蓋作廢戳記，并保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。

第二十二條各執(zhí)收單位應建立健全票據(jù)監(jiān)管制度，任何單位和個人不得私自轉讓、轉借財政票據(jù)。票據(jù)丟失的，應及時通過區(qū)級媒體聲明作廢，并報告區(qū)財政局。

第二十三條票據(jù)存根應妥善保管，保管期一般為五年。對于用量大、存放五年確有困難的票據(jù)，經(jīng)區(qū)財政局批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)，由有關部門(單位)負責登記造冊報區(qū)財政局核準后銷毀。

第五章管理監(jiān)督

第二十四條區(qū)財政局應加強對非稅收入收繳的管理和監(jiān)督，建立健全收入收繳管理的各項監(jiān)督檢查制度。

第二十五條主管部門應加強對所屬執(zhí)收單位非稅收入收繳情況的管理和監(jiān)督，建立健全內部監(jiān)督制約機制，監(jiān)督檢查執(zhí)收單位非稅收入收繳情況，確保非稅收入及時、足額繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶。

第二十六條執(zhí)收單位應嚴格按照規(guī)定正確填寫有關收費憑證，保證非稅收入及時繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶;要建立健全內部監(jiān)督制約機制，做好相關管理工作;采取集中匯繳方式收款的，執(zhí)收單位應分設開票和收款崗位，并由專人負責，不得由一人兼任。

第二十七條繳款人要按照國家有關規(guī)定，認真履行繳款義務。對執(zhí)收單位違反國家政策規(guī)定權限擅自設立收費項目、擴大收費征收范圍、提高征收標準等亂收費行為，繳款人有權拒絕繳款，并向財政、審計、監(jiān)察等部門舉報。

第二十八條繳款人有權向執(zhí)收單位了解所繳收費的相關政策、法規(guī)以及收繳管理方式的有關規(guī)定。執(zhí)收單位應當在收費窗口醒目位置公示收費項目、收費標準及文件依據(jù)。

第六章法律責任

第二十九條執(zhí)收單位違反本辦法規(guī)定的，按____《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入、收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(___第___號)進行處罰。

第三十條執(zhí)收單位違反財政票據(jù)管理有關規(guī)定的，按財政部《行政事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》進行處罰。

第三十一條受托代收單位未按規(guī)定將區(qū)級非稅收入繳入?yún)^(qū)級國庫或財政專戶的，按相關法律法規(guī)進行處罰。

第三十二條代理銀行或開戶銀行違反本辦法規(guī)定，故意延解、積壓、挪用收費資金或拒收收費資金的，一經(jīng)查實，由代理銀行或開戶銀行承擔由此產(chǎn)生的一切損失并依法承擔相應的責任。情節(jié)嚴重的，取消其代理財政業(yè)務的資格。

第四篇：論非稅收入管理

論非稅收入管理

論非稅收入管理

摘要：非稅收入是政府收入的重要組成部分，近年來，我國的非稅收入在財政上逐漸增多，占據(jù)了半壁江山。從而產(chǎn)生的就是非稅收入的管理問題，各部門對于非稅收入管理也不斷進行著探索和改進，但由于各種原因，非稅收入仍存在管理不規(guī)范、效率不高等問題，這是不可避免的，從而需要多部門完善制度，適當改革、加強管理，從問題著眼積極改進。

關鍵詞：非稅收入；非稅收入管理

一、現(xiàn)狀。

非稅收入是政府收入的重要組成部分。非稅收入是指國家機關、事業(yè)單位及具有行政管理職能的社會團體、企業(yè)主管部門、政府或行政事業(yè)單位委托機構履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章以及憑借國有資產(chǎn)、國家投入而收取、提取、募集的，除稅收以外的各種財政資金。具體包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。加強政府非稅收入管理是市場經(jīng)濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能的客觀要求。近幾年來，各級財政部門在加強政府非稅收入管理、建立健全監(jiān)督管理體制等方面進行了有益探索，實行了以“稅費改革”和“收支兩條線”為主導的一系列非稅收入管理改革，為我國非稅收入管理步入正軌提供了走向規(guī)范的新起點。

二、問題。

雖然非稅收入在增強政府宏觀調控能力、促進社會經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了極其重要的作用，但非稅收入的管理卻非常混亂。多年來，一些省份未納入預算的非稅收入占總非稅收入的60％-70％，使得財政對這方面資金的監(jiān)管十分困難。長期以來，我國在非稅收入管理中，存在著一系列的問題。

一是對非稅收入的財政屬性缺乏充分的認識。非稅收入和稅收收入一樣都是政府的財政收入形式，但由于長期以來非稅收入并沒有完全納人預算內管理，大量非稅收入游離于預算之外，以致于人們誤認為非稅收入的所有權和使用權歸部門所有，不屬于財政性資金，因而財政無需管理。

二是執(zhí)法部門多，收入項目多，收入環(huán)節(jié)多，數(shù)量龐大，收入管理混亂。從管理的角度看，政府非稅收入包括三部分，即納入預算內管理的非稅收入、納入預算外管理的非稅收入和游離于財政管理之外的所謂制度外非稅收入，其中后面兩部分收入是政府非稅收入的主體，正是這兩類非稅收入造成了政府非稅收入管理的混亂狀態(tài)。而且越到基層政府，各種非稅收入行為越缺乏約束，收費主體多元化就越嚴重。在中央和省兩級政府，非稅收入的設立和管理較為規(guī)范和嚴格，但在市縣鄉(xiāng)三級政府，非稅收入的設立缺乏規(guī)范，在管理上逐漸弱化，非稅收入的立項、收取標準的確立等具有極大的隨意性，缺乏規(guī)范的程序和必要的監(jiān)督，加之收入分散管理，貪污腐敗不可避免，浪費流失更是嚴重。

論非稅收入管理

三是在非稅收入的管理體制和管理辦法上還有待進一步理順。財政部門對收費等非稅收入項目的管理尚處于規(guī)范和整頓過程之中，對收費及基金的管理基本上明確了項目的批準權限在中央和地方各級政府，財政和物價部門分管項目審批和收費標準。收費和基金的實際收支、支出使用情況，都沒有經(jīng)過立法形式確立管理體制。在非稅收入的實際管理中，除一小部分已經(jīng)納入預算內管理外，納入預算外管理的非稅收入實行“收支兩條線”管理辦法，但在落實過程中阻力重重。還有相當一部分政府性非稅收入游離子財政管理的視野之外。

四是一些非稅收入項目設立的制度化也還有待進一步完善。由于許多非稅收入項目是經(jīng)過一些主要領導的批準或許諾出臺的，執(zhí)收單位在“紅頭文件”、“領導指示”的保護下，相關管理部門明知其既不合理也不合法，卻不敢去查，即使查了，上頭一個招呼也難處理。繳納單位及個人明知其不合理但追于執(zhí)收單位的淫威，最終不得不如數(shù)上繳。

五是大量非稅收入范圍模糊。如在收費方面，政府性收費與經(jīng)營性收費本應是性質不同的兩種收費，但二者的界限常常混淆，這不僅引起部門之間在收費管理權限上的爭議，也造成政企職責不分和財政資金的流失。

三、對策。

針對非稅收入管理的現(xiàn)狀及存在的一些問題，總結了如下基本的解決方法。需要各個部門共同協(xié)作，從制度著手，完善各個環(huán)節(jié)。

一是完善相關管理辦法和配套制度。首先要對過去各類非稅收入管理辦法認真鉆研。結合工作實際進行不斷修改完善，其次要出臺一些切合各種征收管理的具體實施細則，對非稅收入的征管必須有法律、法規(guī)作為依據(jù)。為此應加強非稅收入征管的法制建設，逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道，使非稅收入的征收與管理的每一個環(huán)節(jié)都處于嚴密監(jiān)控之下。同時，進一步完善一系列配套制度，收入退付辦法等，便于我們做好Et常非稅收入收繳工作，逐步完善非稅收入征管體系。

二是進一步深化政府非稅收入收繳管理改革。各級財政部門是政府非稅收入征收主管機關。除法律、行政法規(guī)另有特別規(guī)定外，非稅收入應由財政部門直接征收，或由財政部門授權其他部門和單位征收。各級財政部門要按照深化“收支兩條線”管理改革和財政國庫管理制度改革的要求，繼續(xù)擴大非稅收入收繳改革范圍，要按照“金財工程”的要求完善非稅收入收繳系統(tǒng)，實現(xiàn)財政、部門和代收銀行間非稅收入收繳信息聯(lián)網(wǎng)，以及各級財政非稅收入收繳信息聯(lián)網(wǎng)，保證非稅收入及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入現(xiàn)象的發(fā)生。

三是嚴格票據(jù)管理。非稅收入票據(jù)是執(zhí)收非稅收入的法定憑證和會計核算的原始憑證，是審計的重要依據(jù)。收費票據(jù)使用的合法性，是規(guī)范收費收入的重要環(huán)節(jié)，財政部門現(xiàn)已通過開展財政票據(jù)年檢工作，進一步規(guī)范了財政票據(jù)管理，達到以票管費，以票收款的目的。對部分違規(guī)使用內部收款收據(jù)的單位財政部門應進行處罰，暫停票據(jù)的供應，責令限期整改，待符合條件后恢復供應財政性票據(jù)。只有在源頭上管理好非稅收入資金及各類往來款項，才能及時維護財政票據(jù)使用的嚴肅性，規(guī)范性。

論非稅收入管理

四是強化非稅收入收繳信息管理。按照“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理框架，財政部組織開發(fā)了非稅收入收繳管理系統(tǒng)，我們應完善收繳系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控功能，進一步規(guī)范執(zhí)收項目和基礎數(shù)據(jù)信息維護，建立財政、執(zhí)收單位(部門)等部門信息核對與反饋制度，保證收繳信息完整、準確，實現(xiàn)相關方面信息共享切實發(fā)揮收繳信息的作用。

五是提高執(zhí)收人員的素質。加強對非稅收入工作的領導，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時要進一步加強非稅收入執(zhí)收隊伍建設，做好政治素質培訓、業(yè)務素質培訓和防腐能力培養(yǎng)等各類培訓，提高認識，使我們非稅收入隊伍達到一個高素質、精業(yè)務、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊伍。

六是健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機制。要充分發(fā)揮財政、審計、社會中介組織等機構對非稅收入的監(jiān)督作用，建立起融事前、事中和事后監(jiān)督檢查為一體，經(jīng)常性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查相結合的監(jiān)督檢查機制。政府財政部門要在加強對非稅收入日常檢查的基礎上，按照有關指示精神，開展非稅收入稽查工作，強化對非稅收入的直接征收、就地監(jiān)繳和專項檢查工作。財政部門要積極配合審計部門依法對非稅收入進行審計。要充分發(fā)揮社會對非稅收入的監(jiān)督作用。有關非稅收入的立法、征收過程、收入的使用及執(zhí)行情況應向社會公布，自覺接受社會監(jiān)督。對政府非稅收入監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應依法及時進行處理。目前，非稅收入管理通過一系列的制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、機制創(chuàng)新。從根本上解決了傳統(tǒng)制度下，非稅收入層層上繳、截留挪用的狀況，有效地規(guī)范了執(zhí)收單位的收繳行為，提高了非稅每筆的非稅資金的運轉效率和運行透明度，提升了財政精細化管理水平，開創(chuàng)了非稅收入收繳管理的新局面。非稅收入管理是一個社會化大課題，需要我們以建立和完善公共財政體制為目標，以改革創(chuàng)新的進取精神，努力把非稅收入管理工作提高到一個新水平。

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第五篇：淺談加強政府非稅收入管理

淺談加強政府非稅收入管理

柏海霞

摘要：政府非稅收入管理是隨著公共財政框架的逐步構建，在預算外資金管理的基礎上演變和發(fā)展的。提出政府非稅收入管理存在的問題，并針對問題提出相應的管理對策。

關鍵詞：政府,非稅收入,管理

改革開放以來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和政府職能不斷增加，非稅收入快速增長，在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的政府收入中占據(jù)了相當大的比重。加強政府非稅收入的管理，成為各級財政部門行使管理職能的重要方面。

一、政府非稅收入管理中存在的問題

1.收支管理不到位。由于政府非稅收入管理面廣量大，管理上存在缺位和越位現(xiàn)象。部分收入擠入往來款中脫離財政監(jiān)管，支出缺乏嚴格管理，擠占、挪用、坐支現(xiàn)象沒有徹底糾正。加之“重預算內輕預算外”影響，非稅收入難以全額進入預算“籠子”。財政部門在部門預算安排上采取的是先非稅后預算，部分單位往往不愿把非稅收入基數(shù)編制過高，造成科學的部門預算夾帶相當成分的人為因素，從而使綜合預算、部門預算缺乏完全意義上的真正落實，部門仍存在多收多用，多罰多返的現(xiàn)象。

2.執(zhí)收存在隨意性。一方面，有些部門人為地增加收費環(huán)節(jié)，擅自提高收費標準，有的甚至搭車收費。另一方面，少數(shù)單位受利益驅動，想方設法通過各種途徑規(guī)避財政專戶管理，把一些行政事業(yè)性收費轉化為經(jīng)營服務性收費收取，還有部分單位缺乏收費積極性，導致應收的非稅收入收不上來，或少收上來，造成部分非稅收入流失。

3.票據(jù)管理不規(guī)范。第一，部分部門使用的票據(jù)“票出多門”，來源渠道復雜，大多數(shù)財政票據(jù)都是由各省市財政部門統(tǒng)一印制，但也有一些部門或垂直管理單位如國土、稅務、銀行等上級主管部門提供票據(jù)，地方財政難以監(jiān)管。第二，單位重領輕管、違規(guī)違紀操作。無專人、專柜、專賬管票，票據(jù)使用不規(guī)范，票據(jù)混開、串用、超范圍使用，有涂改、挖補、損毀和轉借、轉讓、代開票據(jù)等現(xiàn)象，領用票據(jù)后不參加財政票據(jù)年檢，致使票據(jù)管理混亂，給“坐支”收入留下空擋，使部分資金游離于財政監(jiān)管之外。

二、規(guī)范非稅收入管理的幾點建議

1.加強宣傳，統(tǒng)一思想認志。要加大非稅收入概念的宣傳力度，使全社會都逐步淡化預算外資金概念，盡快樹立非稅收入新理念，明確非稅收入是政府財政總收入的重要組成部分，把思想統(tǒng)一到“所有權屬國家，使用權歸政府，管理權在財政”的共志上來，把規(guī)范政府非稅收入管理與加強稅收征管放在同等重要的位置，提高各級各部門按章辦事、服從監(jiān)管的主動性和自覺性。

2.完善征管機制，規(guī)范執(zhí)收行為。第一，對現(xiàn)行所有非稅收入項目進行清理整頓，取消不合法和不合理項目，嚴格執(zhí)行上級明文規(guī)定的收費范圍和收費標準，堅決杜絕亂收費。第二，要明確界定行政事業(yè)性收費和經(jīng)營服務性收費，規(guī)范收費票據(jù)管理，將票據(jù)的印（監(jiān)）制、發(fā)放、使用、繳銷、核查等管理工作統(tǒng)一扎口財政部門，建立財政票據(jù)的稽查制度，規(guī)范票據(jù)使用及管理。第三，設立獨立的非稅收入征管機構，代表本級政府負責所轄區(qū)內非稅收入的征收工作，以利于非稅收入統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一管理，促進征繳合理、公平和規(guī)范。

3.健全征管法制，確保規(guī)范運作。建立完整系統(tǒng)的非稅收入征管法律規(guī)范，使非稅收入監(jiān)督管理活動有法可依，已成為當務之急。為此，建議盡快出臺政府非稅收入征管法及相應的實施細則，將非稅收入的性質、標準、征收減免程序、征收管理、票據(jù)管理、監(jiān)督檢查、法律責任等以法律法規(guī)的形式固定下來，解決目前政府非稅收入管理無法可依、無章可循的問題，規(guī)范非稅收入的征管行為。

4.推進網(wǎng)絡管理，改善征管手段。按照“金財”工程要求，運用信息技術，盡快開發(fā)一套統(tǒng)一的管理軟件，軟件要以非稅收入管理為核心，同時包括票據(jù)管理、會計核算、銀行代收、財政監(jiān)督等內容，為實現(xiàn)非稅收入管理的高效透明、規(guī)范有序提供有力的技術支撐。同時能省、市、縣三級聯(lián)網(wǎng)，真正做到執(zhí)收單位、銀行、財政和財政部門上下級之間實現(xiàn)信息資源共享，簡化征收程序，嚴密管理手段。

5.建立監(jiān)督機制，嚴格處罰力度。建立和完善非稅收入稽查、舉報、違規(guī)處罰和責任追究等監(jiān)督管理制度，對亂收亂罰亂用或應征不征、應罰不罰、隨意減免的違紀現(xiàn)象，通過各種媒體公開曝光，并依法給予處罰。充分發(fā)揮審計監(jiān)督、社會監(jiān)督的作用，對發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格按照國家有關財政法規(guī)進行處罰處分。

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