第一篇：2018初級會計職稱考試新大綱 教材書章節變化分析

最新2018年初級會計職稱考試教材正式出版，《中華人民共和國會計法》修訂后的第一次會計類考試正式揭開了序幕。

2018年正值會計行業的變革之年，新會計法正式頒布，新收入準則也開始實施。會計行業重新洗牌，面對新的起點，搶占先機尤為重要。

最新2018年初級會計職稱考試教材目錄已出，難度比之前的初級大幅降低，僅僅比會計證高一點點！刪掉了很多難度大的考點，例如長期股權投資、投資性房地產；新增了一些行業新變化，例如管理會計、政府會計基礎、其他支付工具。總體而言，難度大幅下降，內容與從業資格相結合，并迎合會計行業未來發展的需要，看來今年報考初級的都賺了 機不可失。

《初級會計實務》變化解析

第一章 會計概述（除了第7點，均為新增內容）1.會計概念、職能和目標

2.會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求 3.會計要素及其確認與計量 4.會計科目和借貸記賬法

5.會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序 6.財產清算 7.財務報告

第二章 資產（刪掉了持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產、投資性房地產的全部內容，新增了長期待攤費用）1.貨幣資金 2.應收及預付款項 3.交易性金融資產 4.存貨 5.固定資產

6.無形資產和長期待攤費用

第三章 負債（刪掉了應付股利、長期借款、應付債券及長期應付款、其它應付款全部內容）1.短期借款 2.應付及預收款項 3.應付職工薪酬 4.應交稅費 第四章 所有者權益 1.實收資本 2.資本公積 3.留存收益

第五章 收入、費用和利潤 1.收入 2.費用 3.利潤

第六章 財務報表（刪除了現金流量表全部內容）1.資產負債表 2.利潤表 3.所有者權益變動表 4.附注

第七章 管理會計基礎（刪掉了產品成本分析的內容，新增了管理會計概述）1.管理會計概述 2.產品成本核算概述 3.產品成本的歸集和分配 4.產品成本計算方法

第八章 政府會計基礎（新增了政府會計的內容）1.政府會計基礎準則

2.事業單位會計

二、教材整體變化：會計證取消后，許多之前會計從業的內容補充到初級會計考試中，就《初級會計實務》科目而言，2018年做了較大的變動，教材新增第一章“會計概述”，原資產、負債，所有者權益等章節依次順延，并將原有的“收入、費用、利潤”三章合并成一章，更名為“管理會計基礎”雖然內容有所增加，但2018年教材頁面由之前的359減少為329，內容更加充實，結構更加合理。

三、教材具體調整： 章節內容變化

第一章完全新增內容一一一會計概述 第二章

將原第一章內容調整至第二章，內容變化幅度很大。刪除“持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產及投資性旁地產”，對“交易性金融資產“的會計處理按照《企業會計準則第22號一金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）和《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）等文件做了部分調整。第三章 將原第二章內容調整至第三章，內容變化幅度較大．刪除“長期借款、應付債券及長期應付”，同時依據《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）等重新編寫“應交稅費“，其他章節無實質性變化。

第四章將原第三章內容調整至第四章，本章內容無實質性變化 第五章

將原第四章第五章和第六章內容合并至第五章．將原“費用”章節中的”營業稅金及附加“部分調整為”稅金及附加“，同時增加對該頂目相關的小稅種的講解；刪除原”利潤“章節中的”政府補助“，增加所得稅費用中對遞延所得稅的計算。第六章

將原第七章調整至第六章。刪除“財務報告概述、現金流量表及綜臺舉例”，其他小節無實質性變化。第七章

將原第八章和第九章合并調整至第七章并更名為“管理會計基礎”。本章新增管理會計概念、體系及貨幣時間價值等內容，為管理會計奠定基礎。刪除“產品成本計篡方法的綜合運用和產品成本分析”，主要增加了一些關于“產品成本的歸集和分配、生產成本在完工和在產品間分配”等的內容。第八章

將原第十章調整至第八章，并更名為“政府會計基詘”。增加“政府會計的基本準則”其他內容無實質性變化。

四、教材變化分析

1.2017年11月5日起施行的新《會計法》將會對2018年會計職稱考試起到指引作用。初級職稱教材將“會計基礎”這章增加到《初級會計實務》中，解決了很多零根基學員因為擔心自己沒有基礎無法學習的憂慮。新章節中具體加入會計假設、會計要素、會計科目和賬戶、借貸記賬法、會計憑證、會計賬簿、財產清查、和財務報告等鋪墊根基的內容，起到了對全書內容穿針引線的作用，這部分內容應引起考生的重點關注。

2.根據修訂后的《企業會計準則》，對第二章“資產”做大幅調整，除刪除大量金融資產和投資性房地產的內容外，細節內容的調整較多，尤其是有較多關于增值稅的相關處理，對有一定專業基礎的學員而言，須及時更新知識，理清思路，避免原有知識的干擾。

3.負債、費用、利潤等內容今年主要是刪減一些較為復雜的知識點，降低了學習難度。結合“營改增”的相關政策，對部分知識的賬務處理做了一定調整，使該部分內容更加貼切實際業務，更加方便學生的學習和理解，這里須注意客觀題的考核。

4.為了能夠盡快的與國際化接軌，初級職稱教材將管理會計的內容做了適當引入，考生此處應對管理會計概念、體系及貨幣時間價值等相關知識點做理解性學習，注意今年客觀題的考核。此外新增的“產品成本歸集和分配的五項基本原則”和“在產品按完工產品成本計價法”，也需要在今年客觀題的考核中關注。5.事業單位會計今年新增的“政府會計的基本準則”，使得本章的內容更加充實，結構更合理，考生需注意今年客觀題的考核。《經濟法基礎》變化解析 第一章 總論（整章未有改動）1.法律基礎

2.經濟糾紛的解決途徑 3.法律責任

第二章 會計法律制度（全部為新增內容）1.會計法律制度概述 2.會計核算與監督 3.會計機構和會計人員 4.會計職業道德

5.違反會計法律制度的法律責任 第三章 支付結算法律制度 1.支付結算概述 2.銀行結算賬戶 3.票據

4.銀行卡（刪掉了原“第4節預付卡”）5.網上支付

6.結算方式和其他支付工具（增加了其他支付工具的內容）7.結算紀律與法律責任

第四章 增值稅、消費稅法律制度 1.稅收法律制度概述（新增內容）2.增值稅法律制度 3.消費稅法律制度

第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度（未發生變動）1.企業所得稅法律制度 2.個人所得稅法律制度

第六章 其他稅收法律制度（刪掉了關稅、城市維護建設稅與教育費附加全部內容）

1.房地產法律制度 2.契稅法律制度 3.土地增值稅法律制度 4.城鎮土地使用稅法律制度 5.車船稅法律制度 6.印花稅法律制度 7.資源稅法律制度 8.其他相關稅收法律制度

第七章 稅收征收管理法律制度（刪掉了稅收征收管理法概述的全部內容）1.稅務管理

2.稅款征收與稅務檢查 3.稅務行政復議 4.稅收法律責任

第八章 勞動合同與社會保險法律制度 1.勞動合同法律制度

2.社會保險法律制度

二、教材整體變化

《經濟法基礎》2018年同樣做了大量的修改，教材新增了第二章“會計法律制度”，將原來的第二章“勞動合同與社會保險法律制度”移到了教材末尾，作為第八章。雖然增加了一章的內容，但是2018年教材頁碼較2017年有大量的刪減，由394頁減少為362頁，內容更加緊湊、結構更加合理。

三、教材具體調整 章節內容變化 第一章

根據《民法總則》的規定，對自然人的民事杈利能力和民事行為能力、訴訟時效制度及民事責任種類進行了調整，同時新增并細化了刑事任能力的內容。第二章完全新增內容——會計法律制度

第三章將本章原有內容打乩進行了重新編排，但實質內容變動不大。刪除了部分知識點和例題，簡化了一些理論表述，新增內容不多，主要新增“辦理國內信用證的基本程序” 第四章新增“稅收法律制度概述”一節：將營改增政策和傳統增值稅政策進行合并，同時更新部分增值稅政策。

第五章刪除源泉扣繳和特別納稅調整的內容，稅前扣除頂目及稅收優惠部分政策進行了更新。

第六章刪除“船舶噸稅“，增加”環境保護稅“的內容 第七章刪除“稅收征收管理法概述”一節，稅務管理一節也有較大變動

第八章將原第2章調整至第8章，整體變化下大。刪除了部分知識點和例題，簡化了一些理論表述。增加內容不多．主要在“對競業限制的司法解釋、經濟補償年限、仲裁審理期限、一裁終局的案件、階段性降低保險費率”等內容上。

四、教材變化分析

1.根據修訂后的《民法總則》，對第一章“法律基礎”進行調整，此處細節性的調整較多，尤其是對有一定專業基礎的同學而言，要及時更新知識，理清思路，免受原有內容的干擾。

2.2017年11月5日起施行的新《會計法》將會對2018年會計職稱考試起到指引作用。初級職稱教材將“會計法律制度”這章增加到《經濟法基礎》中，這一調整要引起考生重視。新會計法中，財政部門實施監督的工作中有一項發生了變化，由“從事會計工作的人員是否具備從業資格”，改為“從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德”。專業能力包含方方面面的知識，職業道德主要就是指“會計法律制度”中規范的內容。

3.稅法部分每年都會有大量的變化，今年也不例外。首先，新增“稅收法律制度概述”，此處需要重點關注稅收法律關系、稅法要素和我國稅收管理體制；其次，“營改增”政策和原增值稅政策進行整合，合并后的增值稅政策結構更加合理，避免了不必要的重復，也便于大家理解學習；此外，所得稅中刪除了從來不考的“特別納稅調整”，減輕了我們備考的負擔；最后，小稅種中刪除了“船舶噸稅”，引入了最新的“環境保護稅”，需要注意今年客觀題的考查

第二篇：2011年初級會計職稱考試大綱教材變化匯總

2010年初級會計職稱考試大綱教材變化匯總

發布時間：2009年11月24日點擊:13網絡

初級會計職稱考試難度逐年呈上升趨勢，而且今年教材變化又很大，所以對于大部分考生來說今年的考試壓力很大，為了幫助學員提高學習的針對性，從而順利通過初級職稱考試，東奧會計在線老師對今年初級職稱考試教材的變化進行了匯總，供廣大考生參考。

2010年《初級會計實務》教材主要變化

1、刪除原教材中第一章的全部內容；

2、新增投資性房地產的核算；

3、修改了購入固定資產涉及增值稅進項稅額的處理；

4、修改了成本法核算下確認投資收益的處理方式；

5、根據新增值稅暫行條例修訂了進項稅額轉出的相關規定；

6、根據新所得稅法的規定修訂了應納稅所得額的扣除項目；

7、新增現金流量表項目的填列說明；

8、新增主要財務指標分析；

9、新增輔助生產成本順序分配法和代數分配法；

10、新增各種成本計算方法的綜合運用；

11、新增教材第十章行政事業單位會計；

12、新增教材第十一章財務管理基礎。

2010年《初級經濟法》教材主要變化

1、第二章由《會計法律制度》徹底更改為《勞動合同法律制度》；

2、把原《經濟法基礎》中涉及到得增值稅、消費稅和企業所得稅刪除；

3、第七章《稅收征收管理法律制度》新增了稅務行政復議和稅務行政訴訟的內容

第三篇：2013年初級會計職稱考試教材主要變化情況表

2013年初級會計職稱考試教材主要變化情況表

科目變動情況

初級會計實務將原“財務管理基礎”一章內容刪除，其他章節變化如下：

第一章：增加：持有至到期投資；可供出售金融資產；投資性房地產轉換的會計處理。

第二章：增加：營業稅改增值稅試點企業增值稅的賬務處理。

修改：短期借款；應付賬款；應付融資租賃費等。

第三章：增加：集團股份支付產生資本公積的會計處理。

修改：盈余公積用途的表述。

第四章：刪除了政府補助一節內容。

第五章：增加：費用的特點；幾道例題。

修改：其他業務成本、管理費用等內容。

第六章：沒有變化。

第七章：增加：每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額的填列說明；附注的作用；其他綜合收益應當披露的信息等。

刪除：主要財務指標分析一節及綜合舉例中相關內容。

第八章：基本沒有變化。

第九章：基本沒有變化。

第十章：重新編寫。

經濟法基礎第一章相對變化較小之外，其余各章均進行了重大調整。

第二章：新增了第二節“社會保險法律制度”。

第三章：新增了第四節“預付卡”。

第四章：新增了“增值稅”“消費稅”兩個稅種。

第五章：新增了“企業所得稅”。

第六章：新增了“關稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅和船舶噸稅”五個稅種。

第七章：對“稅務行政復議”的內容進行了重大調整；刪掉了“稅收優先權”、“稅務機關的代位權與撤銷權”、“稅款的追征和補繳”和“稅務行政訴訟”的全部內容 評論|14

2013-05-30 16:27|十二級

東奧會計在線信仰編

《初級會計實務》

將原“第十一章財務管理基礎”內容刪除，將原“第十章 行政事業單位會計”改為“第十章 事業單位會計基礎”，進行了重新編寫。其他章節變化如下：

1、第一章增加了：（1）持有至到期投資；（2）可供出售金融資產；（3）投資性房地產轉換的會計處理。

2、第二章增加了營業稅改增值稅試點企業增值稅的賬務處理；修改了短期

借款、應付賬款、應付融資租賃費等。

3、第三章增加了集團股份支付產生資本公積的會計處理；修改了盈余公積用途的表述。

4、第四章刪除了政府補助一節內容。

5、第五章增加了：（1）費用的特點；（2）幾道例題。修改了其他業務成本、管理費用等內容。

6、第七章增加了：（1）每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額的填列說明；（2）附注的作用；（3）其他綜合收益應用披露的信息等。刪除了主要財務指標分析一節及綜合舉例中相關內容。

其余章節基本沒有變化。

《經濟法基礎》

2013年教材唯一沒有變化的是，還是7章。除第一章《總論》的變化相對較小之外，其余各章均進行了重大調整。具體變化如下：

1、第二章：新增了第二節“社會保險法律制度”；

2、第三章：新增了第四節“預付卡”。

3、第四章：新增了“增值稅”、“消費稅”兩個稅種。

4、第五章：新增了“企業所得稅”。

5、第六章：新增了“關稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅和船舶噸稅”五個稅種。

6、第七章：對“稅務行政復議”的內容進行了重大調整；刪掉了“稅收優先權”、“稅務機關的代位權與撤銷權”、“稅款的追征和補繳”和“稅務行政訴訟”的全部內容。

《中級會計實務》

新增一章政府補助；將原“預算會計和非營利組織會計”拆分為兩章“事業單位會計”和“民間非營利組織會計”。增加了《財政部關于做好執行企業會計準則的企業2012年年報工作的通知》和《企業會計準則解釋第5號》的部分內容。

《財務管理》

2013年的考試大綱和考試用的輔導教材與2012年相比變化較大。由原來的8章變為10章，刪除了稅務管理的內容，增加了財務管理基礎知識的內容，另外每章的內容均有較大的調整與變動。具體變化有：

1、第一章增加了企業與企業財務管理一節的內容，修改了財務管理目標的相關表述，增加了社會責任的有關內容，增加了內部控制環節的內容，對金融環境的相關內容進行了補充。

2、第二章新增章節。

3、第三章刪除了目標利潤預算的有關內容，重新編寫了業務預算與現金預算的有關內容。

4、第四章為原有籌資管理一章分拆為兩章，增加了籌資動機、籌資管理內容、籌資方式，吸收直接投資的出資方式，股票發行方式、股票發行的暫停、終止的有關規定等相關內容，修改了籌資特點的文字表述。

5、第五章為原來籌資管理一章分拆為兩章，個別文字有調整，但總體變化不大。

6、第六章除保留了投資決策評價的評價指標外，其他內容均為重新編寫，并且增加了證券投資的相關內容。

7、第七章增加了現金管理的存貨模式，增加了存貨陸續供貨模型，增加了短期借款實際利率確定的有關內容，調整了個別文字表述。

8、第八章將2012年教材中成本管理一節的內容擴充為一章，增加了本量利分析的內容，擴充了作業成本管理的內容。

9、對收入與分配管理進行了重新表述，增加了企業定價目標的內容，將成本費用管理的內容調到第八章，增加了股權激勵的有關內容。

10、第十章增加了基本財務比率的計算與分析的相關內容。

《中級經濟法》

2013年教材唯一沒有變化的是，還是八章。具體變化為：

1、對第一章《總論》又一次進行了翻天覆地的調整，將原教材中80％以上的內容刪除，只保留了少數幾個考點；新增了第三節“民事法律行為與代理”和

第四節“經濟仲裁與訴訟”。

2、根據《公司法司法解釋

（三）》對第二章《公司法律制度》進行了重大調整，新增了N＋1處考點。

3、對原教材第四章進行了天大的調整，將其番號由《證券法律制度》更名為《金融法律制度》；將原“證券法律制度”的內容進行了大幅刪減之后，新增了“商業銀行法律制度”、“保險法律制度”和“票據法律制度”。此外，將原隸屬于第八章的“外匯管理法律制度”經縮減后轉移至本章。

4、在第五章《合同法律制度》中，根據《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》，對“買賣合同”的內容進行了重新論述，新增了大量規定；此外，對“抵押”的內容進行了重寫，復習難度“倍增”。

5、對原教材第六章進行了重大調整，刪掉了“消費稅法律制度”的全部內容，新增了“營業稅改增值稅制度”。經調整后，將其番號由《增值稅和消費稅法律制度》更名為《增值稅法律制度》。

6、對第八章《相關法律制度》進行了重大調整，本章本來就是“東北亂燉”，把土豆換成茄子還是扁豆都可以隨意。2013年教材干脆刪掉了“價格法律制度”的全部內容，然后一口氣新增了“事業單位國有資產法律制度”、“專利法律制度”、“商標法律制度”和“政府采購法”。

第四篇：2014年初級會計職稱考試大綱

2014年初級會計培訓

2014年初級會計職稱考試大綱

根據“財政部就2014年初級會計職稱考試有關問題答記者問”得知，2014年初級會計職稱考試大綱未作大的修訂，只對與新頒布的法律法規準則制度政策規定不一致、不適合的內容進行必要的調整，大綱章節、體例不變。所以，在新大綱發布之前，考生朋友可依照2013年初級會計職稱考試大綱進行復習！

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第五篇：2018初級會計職稱考試大綱

經濟法基礎考試大綱

目錄

第一章 總論................................................（５）

第一節 法律基礎........................................（５）

第二節 經濟糾紛的解決途徑..............................（６）

第三節 法律責任........................................（１１）

第二章 會計法律制度.........................................（１２）

第一節 會計法律制度概述.................................（１２）

第二節 會計核算與監督...................................（１３）

第三節 會計機構和會計人員...............................（１７）

第四節 會計職業道德.....................................（１９）

第五節 違反會計法律制度的法律責任.......................（１９）

第三章 支付結算法律制度......................................（２０）

第一節 支付結算概述......................................（２０）

第二節 銀行結算賬戶......................................（２１）

第三節 票據..............................................（２２）

第四節 銀行卡............................................（２５）

第五節 網上支付..........................................（２７）

第六節 結算方式和其他支付工具............................（２７）

第七節 結算紀律與法律責任................................（２８）

第四章 增值稅、消費稅法律制度.................................（２９）

第一節 稅收法律制度概述...................................（２９）

第二節 增值稅法律制度.....................................（３０）

第三節 消費稅法律制度......................................（３５）

第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度...........................（３８）

第一節 企業所得稅法律制度...................................（３８）

第二節 個人所得稅法律制度...................................（４２）

第六章 其他稅收法律制度..........................................（４８）

第一節 房產稅法律制度........................................（４８）

第二節 契稅法律制度..........................................（４９）

第三節 土地增值稅法律制度....................................（５１）

第四節 城鎮土地使用稅法律制度................................（５３）

第五節 車船稅法律制度..........................................（５４）

第六節 印花稅法律制度.....................................（５６）第七節 資源稅法律制度.....................................（５８）第八節 其他相關稅收法律制度...............................（６０）第七章 稅收征收管理法律制度...................................（６５）

第一節 稅務管理...........................................（６５）第二節 稅款征收與稅務檢查.................................（６８）第三節 稅務行政復議.......................................（６９）

第四節 稅收法律責任.......................................（７０）

第八章 勞動合同與社會保險法律制度.............................（７１）

第一節 勞動合同法律制度...................................（７１）

第二節 社會保險法律制度...................................（７７）

第一章 總論

［考試內容］ ［基本要求］

（一）掌握法和法律、法律關系、法律事實、法的形式和分類

（二）掌握仲裁、民事訴訟

（三）掌握行政復議、行政訴訟

（四）熟悉法律部門與法律體系

（五）熟悉法律責任

（六）了解經濟糾紛的概念與解決途徑

第一節 法律基礎

一、法和法律

（一）法和法律的概念

法是由國家制定或認可，以權利義務為主要內容，由國家強制力保證實施的社會行為規范及其相應的規范性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權的國家機關（國家立法機關）依照法定權限和程序制定頒布的規范性文件；廣義的法律則指法的整體，即 “法”。

（二）法的本質與特征 １法的本質。

法是統治階級的國家意志的體現。２法的特征。

（１）法是經過國家制定或認可才得以形成的規范，具有國家意志性。

（２）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強制性。（３）法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規范，具有規范性。（４）法是明確而普遍適用的規范，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關系

法律關系是由法律關系的主體、法律關系的內容和法律關系的客體三個要素構成的。

法律關系主體是指參加法律關系，依法享有權利和承擔義務的當事人。能夠參與法律關系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關系的主體資格包括權利能力和行為能力兩個方面。法律關系的內容是指法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。

法律關系客體是指法律關系主體的權利和義務所指向的對象。法律關系的客體主要包括物、人身人格、非物質財富和行為四大類。

三、法律事實

法律事實是法律關系發生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當事人的意志為轉移作標準，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉移的，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的法定情況或者現象。事件可以是自然現象，也可以是某些社會現象。

法律行為是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據不同的標準，可以對法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

（一）法的形式

法的形式，即法學上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現形態，即法是由何種國家機關，依照什么方式或程序創制出來的，并表現為何種形式、具有何種效力等級的規范性法律文件。我國法的主要形式有憲法；法律；行政法規；地方性法規、自治條例和單行條例；特別行政區的法；規章；國際條約等。

不同形式的規范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時有不同的效力。

五、法律部門與法律體系

（二）法的分類

根據不同的標準，可以對法做不同的分類。

法律部門劃分的標準首先是法律調整的對象，即法律調整的社會關系；其次是法律調整的方法。

一個國家現行的法律規范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內在聯系的、互相協調的統一整體即為法律體系。

我國現行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關法、民商法、行政法、經濟法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

第二節 經濟糾紛的解決途徑

一、經濟糾紛的概念與解決途徑

經濟糾紛是指市場經濟主體之間因經濟權利和經濟義務的矛盾而引起的權益爭議，包括平等主體之間涉及經濟內容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機關之間因行政管理所發生的涉及經濟內容的糾紛。

解決經濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議和行政訴訟。

二、仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由經濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。

仲裁具有三個要素或者特征：（１）仲裁以雙方當事人自愿協商為基礎；（２）仲裁由雙方當事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機構）進行裁判；（３）仲裁裁決對雙方當事人都具有約束力。

（二）仲裁的適用范圍

平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產權益糾紛，可以仲裁。

下列糾紛不能提請仲裁：（１）婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛；（２）依法應當由行政機關處理的行政爭議。

下列仲裁不適用 《仲裁法》，不屬于 《仲裁法》所規定的仲裁范圍，而由別的法律予以調整：（１）勞動爭議的仲裁；（２）農業集體經濟組織內部的農業承包合同糾紛的仲裁。

（三）仲裁的基本原則

１自愿原則。

２依據事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。３獨立仲裁原則。

４一裁終局原則。

（四）仲裁機構

仲裁委員會是有權對當事人提交的經濟糾紛進行審理和裁決的機構。仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區人民政府所在地的市設立，也可以根據需要在其他設區的市設立，不按行政區劃層層設立。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。

（五）仲裁協議

仲裁協議是指雙方當事人自愿把他們之間可能發生或者已經發生的經濟糾紛提交仲裁機構裁決的書面約定。

仲裁協議應當具有下列內容：（１）請求仲裁的意思表示；（２）仲裁事項；（３）選定的仲裁委員會。

仲裁協議一經依法成立，即具有法律約束力。仲裁協議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。

（六）仲裁裁決

仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應當由當事人協議選定。仲裁庭可以由３名仲裁員或者１名仲裁員組成。

仲裁員有規定情形之一的，必須回避，當事人也有權提出回避申請。

仲裁應當開庭進行。當事人協議不開庭的，仲裁庭可以根據仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決，仲裁不公開進行。當事人協議公開的，可以公開進行，但涉及國家秘密的除外。

當事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調解。調解書與裁決書具有同等法律效力。調解書經雙方當事人簽收后，即發生法律效力。裁決書自作出之日起發生法律效力。

三、民事訴訟

（一）民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產關系和人身關系發生糾紛，可以提起民事訴訟。

（二）審判制度 １合議制度。２回避制度。３公開審判制度。４兩審終審制度。

（三）訴訟管轄 １級別管轄。

級別管轄是根據案件性質、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權限。大多數民事案件均歸基層人民法院管轄。２地域管轄。

地域管轄是按照地域標準，也即按照人民法院的轄區和民事案件的隸屬關系，確定同級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。

管轄的特殊情況：協議管轄、共同管轄和選擇管轄。

（四）訴訟時效

１訴訟時效的概念。

訴訟時效是指權利人在法定期間內不行使權利而失去訴訟保護的制度。訴訟時效期間是指權利人請求人民法院或仲裁機關保護其民事權利的法定期間。

２訴訟時效期間的具體規定。

（１）普通訴訟時效期間。向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為３年。法律另有規定的，依照其規定。

（２）最長訴訟時效期間。訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算。法律另有規定的，依照其規定。但是自權利受到損害之日起超過２０年的，人民法院不予保護；有特殊情況的，人民法院可以根據權利人的申請決定延長。

３訴訟時效期間的中止。

在訴訟時效期間的最后６個月內，因不可抗力或者其他障礙，致使權利人不能行使請求權的，訴訟時效期間中止。自中止時效的原因消除之日起滿６個月，訴訟時效期間屆滿。

４訴訟時效的中斷。

出現法律規定的情形之一的，訴訟時效中斷，從中斷、有關程序終結時起，訴訟時效期間重新計算。

５不適用訴訟時效的情形。

（五）判決和執行

人民法院審理民事案件，根據當事人自愿的原則，在事實清楚的基礎上，分清是非，進行調解。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關系確認案件以及其他根據案件性質不能調解的案件，不得調解。

當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起１５日內向上一級法院提起上訴。最高人民法院的一審判決，以及依法不準上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發生法律效力的判決。

發生法律效力的民事判決、裁定，調解書和其他應當由人民法院執行的法律文書，當事人必須履行。

四、行政復議

（一）行政復議范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益，符合《行政復議法》規定范圍的，可以申請行政復議。

（二）行政復議申請和受理

公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內提出行政復議申請；但是法律規定的申請期限超過６０日的除外。

申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：（１）被申請人認為需要停止執行的；（２）行政復議機關認為需要停止執行的；（３）申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；（４）法律規定停止執行的。

（三）行政復議參加人和行政復議機關行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人。

履行行政復議職責的行政機關是行政復議機關。行政復議機關負責法制工作的機構具體辦理行政復議事項，稱為行政復議機構。

（四）行政復議決定

行政復議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復議機關負責法制工作的機構認為有必要時，可以向有關組織和人員調查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。

行政復議機關應當自受理申請之日起６０日內作出行政復議決定；但是法律規定的行政復議期限少于６０日的除外。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過３０日。

行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

五、行政訴訟

（一）行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，有權向法院提起行政訴訟。

（二）訴訟管轄 １級別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（１）對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（２）海關處理的案件；（３）本轄區內重大、復雜的案件；（４）其他法律規定由中級人民法院管轄的案件。

２地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。經復議的案件，也可以由復議機關所在地人民法院管轄。

對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動產提起的行政訴訟，由不動產所在地人民法院管轄。

（三）起訴和受理

對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關申請復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起６個月內提出。法律另有規定的除外。

（四）審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的除外。涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

當事人認為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關系或者有其他關系可能影響公正審判，有權申請上述人員回避。上述人員認為自己與本案有利害關系或者有其他關系，應當申請回避。

人民法院審理行政案件，不適用調解。但是，行政賠償、補償以及行政機關行使法律、法規規定的自由裁量權的案件可以調解。當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起１５日內向上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起１０日內向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發生法律效力。第三節 法律責任

一、法律責任的概念

法律責任是指法律關系主體由于違反法定的義務而應承受的不利的法律后果。

二、法律責任的種類

（一）民事責任

民事責任是指由于民事違法、違約行為或根據法律規定所應承擔的不利民事法律后果。承擔民事責任的方式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產；恢復原狀；修理、重作、更換；繼續履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復名譽；賠禮道歉。

（二）行政責任

行政責任是指違反法律法規規定的單位和個人所應承受的由國家行政機關或國家授權單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責任包括行政處罰和行政處分。

行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留；法律、行政法規規定的其他行政處罰。

行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級；撤

職；開除。

（三）刑事責任

刑事責任是指犯罪人因實施犯罪行為所應承受的由國家審判機關（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。

主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。附加刑包括：罰金；剝奪政治權利；沒收財產；驅逐出境。第二章 會計法律制度

［考試內容］ ［基本要求］

（一）掌握會計核算、會計檔案管理、會計監督

（二）掌握會計機構、會計崗位的設置

（三）熟悉會計職業道德的概念和主要內容

（四）熟悉違反會計法律制度的法律責任

（五）了解會計法律制度的概念、適用范圍和會計工作管理體制

（六）了解代理記賬

第一節 會計法律制度概述

一、會計法律制度的概念

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的法律、法規、規章和規范性文件的總稱。

二、會計法律制度的適用范圍

國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（統稱單位）辦理會計事務必須依照 《會計法》辦理。

國家統一的會計制度由國務院財政部門根據 《會計法》制定并公布。

三、會計工作管理體制

（一）會計工作的行政管理

國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

（二）單位內部的會計工作管理單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。第二節 會計核算與監督

一、會計核算

（一）會計核算基本要求 １依法建賬。

２根據實際發生的經濟業務進行會計核算。３保證會計資料的真實和完整。４正確采用會計處理方法。５正確使用會計記錄文字。

６使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規定。

（二）會計核算的內容

１款項和有價證券的收付。２財物的收發、增減和使用。３債權債務的發生和結算。４資本、基金的增減。

５收入、支出、費用、成本的計算。６財務成果的計算和處理。

７需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

（三）會計

我國是以公歷為會計，即以每年公歷的１月１日起至１２月３１日止為一個會計。

（四）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

（１）原始憑證填制的基本要求。（２）記賬憑證填制的基本要求。

２會計賬簿。

（１）會計賬簿的種類。（2）登記會計賬簿的基本要求。

（六）財務會計報告

１企業財務會計報告的構成。

（五）會計憑證和會計賬簿 １會計憑證。

企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。企業財務會計報告按編制時間分為、半、季度和月度財務會計報告。

２企業財務會計報告的對外提供。

企業對外提供的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還須由總會計師簽名并蓋章。

國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。

（七）賬務核對及財產清查 １賬務核對。２財產清查。

二、會計檔案管理

（一）會計檔案的概念

（二）會計檔案的歸檔

１會計檔案的歸檔范圍。下列會計資料應當進行歸檔：

（１）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（２）會計賬簿類，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔助性賬簿；（３）財務會計報告類，包括月度、季度、半、財務會計報告；（４）其他會計資料，包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

２會計檔案的歸檔要求。

（１）滿足條件的，單位內部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會計資料附有符合 《電子簽名法》規定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。

（２）單位的會計機構或會計人員所屬機構（統稱單位會計管理機構）按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

（３）當年形成的會計檔案，在會計終了后，可由單位會計管理機構臨時保管一年，再移交單位檔案管理機構保管。因工作需要確需推遲移交的，應當經單位檔案管理機構同意。單位會計管理機構臨時保管會計檔案最長不超過３年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關規定，且出納人員不得兼管會計檔案。

（三）會計檔案的移交和利用 １會計檔案的移交。

單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關規定辦理移交手續。

單位檔案管理機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。

２會計檔案的利用。

單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據國家有關規定出時履行登記手續，嚴禁篡改和損壞。

必須借出的，應當嚴格按照規定辦理相關手續。

（四）會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為１０年和３０年。《會計檔案管理辦法》規定的會計檔案保管期限為最低保管期限。

（五）會計檔案的鑒定和銷毀 １會計檔案的鑒定。

會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監察等機構或人員共同進行。

２會計檔案的銷毀。經鑒定可以銷毀的會計檔案，應當按照規定程序和要求銷毀。

３不得銷毀的會計檔案。

保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止。

（六）特殊情況下的會計檔案處置 １單位分立情況下的會計檔案處置。２單位合并情況下的會計檔案處置。３建設單位項目建設會計檔案的交接。４單位之間交接會計檔案的手續。

三、會計監督

（一）單位內部會計監督 １單位內部會計監督的概念。

內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員，內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

２單位內部會計監督的要求。３單位內部控制制度。

（１）內部控制的概念與原則。單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則： ①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應性原則；⑤成本效益原則。

小企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：①風險導向原則；②適應性原 則；③實質重于形式原則；④成本效益原則。（２）企業內部控制措施。

①不相容職務分離控制。②授權審批控制。

③會計系統控制。④財產保護控制。⑤預算控制。⑥運營分析控制。

⑦績效考評控制。

（３）行政事業單位內部控制方法。

①不相容崗位相互分離。

②內部授權審批控制。

③歸口管理。

④預算控制。

⑤財產保護控制。

⑥會計控制。

⑦單據控制。

⑧信息內部公開。

（二）會計工作的政府監督 １會計工作政府監督的概念。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施監督檢查，對發現的違法會計行為實施行政處罰。

除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

２財政部門會計監督的主要內容。

財政部門對各單位是否依法設置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合 《會計法》和國家統一的會計制度的規定；從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德等情況實施會計監督。

（三）會計工作的社會監督 １會計工作社會監督的概念。

注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見。

任何單位和個人對違反 《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉。

２注冊會計師審計報告。

（１）審計報告的概念和要素。

注冊會計師應當就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編

制并實現公允反映形成審計意見。

（２）審計報告的種類和審計意見的類型。

審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。

標準審計報告，是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。

非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

第三節 會計機構和會計人員

一、會計機構

各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

二、代理記賬

（一）代理記賬機構的審批

除會計師事務所以外的機構從事代理記賬業務，應當經縣級以上人民政府財政部門（簡稱審批機關）批準，領取由財政部統一規定樣式的代理記賬許可證書。會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業務。

（二）代理記賬的業務范圍

１根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。

２對外提供財務會計報告。３向稅務機關提供稅務資料。４委托人委托的其他會計業務。

（三）委托人、代理記賬機構及其從業人員各自的義務

１委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協商的基礎上，訂立書面委托合同。

２委托人應當履行下列義務：（１）對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；（２）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；（３）及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；（４）對于代理記賬機構退回的，要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

３代理記賬機構及其從業人員應當履行下列義務：（１）遵守有關法律、法規和國

家統一的會計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業務；（２）對在執行業務中知悉的商業秘密予以保密；（３）對委托人要求其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規和國家統一的會計制度行為的，予以拒絕；（４）對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。

三、會計崗位的設置

（一）會計工作崗位設置要求

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作３年以上經歷。

（二）會計人員回避制度

國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

（三）會計工作交接

會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

（四）會計專業職務與會計專業技術資格 １會計專業職務。２會計專業技術資格。

會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。

（五）會計專業技術人員繼續教育

繼續教育內容包括公需科目和專業科目。公需科目包括專業技術人員應當普遍掌握的法律法規、理論政策、職業道德、技術信息等基本知識。專業科目包括專業技術人員從事專業工作應當掌握的新理論、新知識、新技術、新方法等專業知識。專業技術人員參加繼續教育的時間，每年累計不少于９０學時，其中，專業科目一般不少于總學時的２／３。

（六）總會計師

國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

第四節 會計職業道德

一、會計職業道德的概念

會計職業道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業道德的最低要求。會計職業道德與會計法律制度在內容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協調。

會計法律制度與會計職業道德的區別：性質不同；作用范圍不同；表現形式不同；實施保障機制不同；評價標準不同。

二、會計職業道德的主要內容

會計職業道德主要包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等內容。

第五節 違反會計法律制度的法律責任

一、違反國家統一的會計制度行為的法律責任。

二、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的法律責任。

三、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任。

四、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任。

五、單位負責人對依法履行職責、抵制違反 《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任。

六、財政部門及有關行政部門工作人員職務違法行為的法律責任。第三章 支付結算法律制度

［基本要求］

（一）掌握銀行結算賬戶的管理

（二）掌握票據的概念與特征、票據權利與責任、票據行為、票據追索

（三）掌握銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票

（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費

（五）掌握匯兌、委托收款

（六）熟悉支付結算的原則、支付結算的基本要求

（七）熟悉銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

（八）熟悉各類銀行結算賬戶的開立和使用

（九）熟悉托收承付、預付卡

（十）熟悉結算紀律、違反支付結算法律制度的法律責任

（十一）了解支付結算的概念和支付結算的工具

（十二）了解銀行結算賬戶的概念和種類

（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單

（十四）了解網上銀行、第三方支付

（十五）了解國內信用證

［考試內容］

第一節 支付結算概述

一、支付結算的概念

支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

二、支付結算的工具

我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要有 “三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網上銀行、第三方支付以及預付卡和國內信用證等。

三、支付結算的原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。

四、支付結算的基本要求

單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和結算憑證。

單位、個人和銀行應當按照規定開立、使用賬戶。

票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。填寫各種票據和結算憑證應當規范。

第二節 銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念和種類

銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶。銀行結算賬戶按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料后，應及時向開戶銀行辦理變更手續，填寫變更銀行結算賬戶申請書。

存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的，注銷、被吊銷營業執照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶。

三、各類銀行結算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結算賬戶、異地銀行結算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結算賬戶的管理

銀行結算賬戶的實名制管理、銀行結算賬戶變更事項的管理、存款人預留銀行簽章的管理、銀行結算賬戶的對賬管理。

第三節 票據

一、票據的概念與特征

票據是指由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。包括匯票、銀行本票和支票。

票據基本當事人包括出票人、付款人和收款人三種；非基本當事人包括承兌人、背書人與被背書人、保證人等。

票據具有支付、匯兌、信用、結算和融資功能。

二、票據權利與責任

（一）票據權利的概念和分類

票據權利是指持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。

（二）票據權利的取得

簽發、取得和轉讓票據，應當遵守誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據的取得，必須給付對價。

以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據的，持票人因重大過失取得不符合 《票據法》規定的票據的，不享有票據權利。

（三）票據權利的行使與保全

（四）票據權利喪失補救

票據喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補

（五）票據權利時效 持票人對票據的出票人和承兌人的權利自票據到期日起２年。見票即付的匯票、本票自出票日起２年。持票人對支票出票人的權利，自出票日起６個月。持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起６個月。持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起３個月。

（六）票據責任

票據責任是指票據債務人向持票人支付票據金額的義務。

票據債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人進行抗辯。

付款人依法足額付款后，全體票據債務人的責任解除。

三、票據行為

（一）出票

出票人必須與付款人具有真實的委托付款關系，并且具有支付票據金額的可靠資金來源，不得簽發無對價的票據用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金。

票據記載事項一般分為必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項和記載不產生票據法上的效力的事項等。

出票人簽發票據后，即承擔該票據承兌或付款的責任。

（二）背書

以背書的目的為標準，將背書分為轉讓背書和非轉讓背書。以背書轉讓的票據，背書應當連續。背書人以背書轉讓票據后，即承擔保證其后手所持票據承兌和付款的責任。

（三）承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（四）保證

被保證的票據，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。保證人對合法取得票據的持票人所享有的票據權利，承擔保證責任。

四、票據追索

票據追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權，可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。持票人對票據債務人中的一人或者數人已經進行追索的，對其他票據債務人仍可以行使追索權。被追索人依照規定清償債務后，其責任解除，與持票人享有同一權利。

五、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。

（二）銀行匯票的出票申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫 “銀行匯票申請書”，記載有關事項并簽章。

出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

（三）填寫實際結算金額

收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。

（四）銀行匯票背書

銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。

（五）銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

（六）銀行匯票退款和喪失

申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

六、商業匯票

（一）商業匯票的概念、種類和適用范圍商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票按照承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結算，才能使用商業匯票。

（二）商業匯票的出票

商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。商業匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質商業匯票的付款期限最長不得超過６個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過１年。

（三）商業匯票的承兌

商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（四）商業匯票的付款

商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起１０日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。

（五）商業匯票的貼現

貼現是指持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。貼現按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

（一）本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

（二）銀行本票的出票

申請人使用銀行本票，應向銀行填寫 “銀行本票申請書”，記載有關事項并簽章。出票銀行受理 “銀行本票申請書”，收妥款項，簽發銀行本票交給申請人。

（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過２個月。

（四）銀行本票的退款和喪失

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

八、支票

（一）支票的概念、種類和適用范圍支票是指出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種。

單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。全國支票影像系統支持全國使用。

（二）支票的出票

開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發空頭支票，出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。

（三）支票付款

支票的提示付款期限自出票日起１０日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節 銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經批準由商業銀行（含郵政金融機構）向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

（一）銀行卡申領、注銷和喪失

在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，應當憑中國人民銀行核發的開戶許可證申領單位卡；個人申領銀行卡（儲值卡除外）應當向發卡銀行提供公安部門規定的本人有效身份證件，經發卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經發卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請辦理銷戶。持卡人喪失銀行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規定提供有關情況，向發卡銀行或代辦銀行申請掛失。

（二）銀行卡交易的基本規定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。單位卡不得支取現金。信用卡預借現金業務包括現金提取、現金轉賬和現金充值。貸記卡持卡人非現金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計息與收費

發卡銀行對準貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內的存款，按照中國人民銀行規定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。信用卡透支的計結息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發卡機構自主確定。

四、銀行卡清算市場

自２０１５年６月１日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內外資企業，均可申請在中國境內設立銀行卡清算機構。

五、銀行卡收單

（一）銀行卡收單業務概念

銀行卡收單業務，是指收單機構與特約商戶簽訂銀行卡受理協議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達成交易后，為特約商戶提供交易資金結算服務的行為。

（二）銀行卡收單業務管理規定

收單機構應當強化業務和風險管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結算風險管理制度、收單交易風險監測系統以及特約商戶收單銀行結算賬戶設置和變更審核制度等。建立對實體特約商戶、網絡特約商戶分別進行風險評級制度。

（三）銀行卡ＰＯＳ收單業務交易及結算流程

ＰＯＳ是安裝在特約商戶內，為持卡人提供授權、消費、結算等服務的專用電子支付設備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實體支付終端。

（四）結算收費

收單機構向商戶收取的收單服務費由收單機構與商戶協商確定具體費率。發卡機構向收單機構收取的發卡行服務費不區分商戶類別，實行政府指導價上限管理。

第五節 網上支付

一、網上銀行

網上銀行就是銀行在互聯網上設立虛擬銀行柜臺，使傳統的銀行服務不再通過物理的銀行分支機構來實現，而是借助于網絡與信息技術手段在互聯網上實現。

按照不同的標準，網上銀行可以分為不同的類型。

二、第三方支付

非銀行支付機構在為單位和個人開立支付賬戶時，應當與單位和個人簽訂協議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉賬限額和筆數。

第六節 結算方式和其他支付工具

一、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。

支付結算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規定。

二、托收承付

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

支付結算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規定。

三、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

支付結算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規定。

四、國內信用證

國內信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結算適用于銀行為國內企事業單位之間貨物和服務貿易提供的結算服務。信用證按付款期限分為即期信用證和遠期信用證。

預付卡是指發卡機構以特定載體和形式發行的、可在發卡機構之外購買商品或服務的預付價值。預付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預付卡和不記名預付卡。支付結算法律制度對辦理國內信用證的基本程序等作出了具體規定。

五、預付卡

支付結算法律制度對預付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規定。

第七節 結算紀律與法律責任

一、結算紀律

結算紀律是銀行、單位和個人辦理支付結算業務所應遵守的基本規定。

二、違反支付結算法律制度的法律責任

（一）簽發空頭支票、印章與預留印鑒不符支票，未構成犯罪行為的法律責任

（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責任

（三）違反賬戶規定行為的法律責任

（四）票據欺詐等行為的法律責任

第四章 增值稅、消費稅法律制度

［基本要求］

（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算

（二）掌握消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算

（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優惠、增值稅征收管理、增值稅專用發票使用規定

（四）熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理

（五）了解稅收與稅收法律關系、稅法要素

（六）了解我國的稅收管理體制與現行稅種

（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發票使用規定

（八）了解消費稅稅率

［考試內容］

第一節 稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關系

（一）稅收與稅法

１稅收。２稅法。

（二）稅收法律關系

１主體。２客體。３內容。

二、稅法要素

１納稅義務人。２征稅對象。３稅目。４稅率。

（1）比例稅率。（２）累進稅率。（３）定額稅率。

５計稅依據。６納稅環節。７納稅期限。８納稅地點。９稅收優惠。１０法律責任。

三、我國的稅收管理體制與現行稅種

第二節 增值稅法律制度

一、增值稅納稅人

（一）納稅人

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。

（二）納稅人的分類 １小規模納稅人。２一般納稅人。

二、增值稅征稅范圍

（三）扣繳義務人

（四）納稅人會計核算

（一）銷售貨物

（二）提供應稅勞務

（三）進口貨物

（四）銷售服務 １交通運輸服務。２郵政服務。３電信服務。４建筑服務。５金融服務。６現代服務。７生活服務。

（五）銷售無形資產

（六）銷售不動產

（七）非經營活動的界定

（八）視同銷售貨物行為

（九）混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。

（十）兼營

兼營，是指納稅人的經營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產和不動產的行為。

（十一）征稅范圍的特殊規定

三、增值稅稅率和征收率

（一）稅率 １基本稅率。

（１）一般納稅人銷售或者進口貨物，除 《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為１７％。

（２）一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為１７％。（３）一般納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為１７％。２低稅率。

（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11％。①農產品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農藥、農機、農膜；③ 飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。

（２）一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為１１％。

（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現代服務（除有形動產租賃服務和不動產租賃服務外）、生活服務，銷售無形資產（除轉讓土地使用權外），稅率為６％。

３零稅率。

（二）征收率

１征收率的一般規定。

２征收率的特殊規定。

四、增值稅應納稅額的計算

（一）一般計稅方法應納稅額的計算

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額＝銷售額 ×適用稅率

１銷售額的確定。（１）銷售額的概念。

（２）含稅銷售額的換算。

不含稅銷售額＝含稅銷售額 ÷（１＋增值稅稅率）

（３）視同銷售貨物的銷售額的確定。（４）混合銷售的銷售額的確定。

（５）兼營的銷售額的確定。（６）特殊銷售方式下銷售額的確定。

①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。

（７）包裝物押金。（８）營改增行業銷售額的規定。（９）銷售額確定的特殊規定。（１０）外幣銷售額的折算。２進項稅額的確定。（１）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

①從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）上注明的增值稅稅額。

②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

③購進農產品，自２０１７年７月１日起，按照規定扣除率和辦法計算扣除。④從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義

務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

⑤原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務，用于 《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》所列項目的，不屬于 《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

⑥原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票 上注明的增值稅稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

⑦原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準 予從銷項稅額中抵扣。

（２）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進

貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑧財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

（３）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額 ×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

（４）根據 《增值稅暫行條例實施細則》的規定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產經營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發生非正常損失、在產品或產成品發生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。

（５）已抵扣進項稅額的購進服務，發生 《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的不得從銷項稅額中抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

（６）已抵扣進項稅額的無形資產或者不動產，發生 《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝無形資產或者不動產凈值 ×適用稅率

（７）納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

（８）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

（９）適用一般計稅方法的試點納稅人，２０１６年５月１日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者２０１６年５月１日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為６０％，第二年抵扣比例為４０％。

（１０）按照 《增值稅暫行條例》和 《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額＝固定資產、無形資產、不動產凈值／（１＋適用稅率）×適用稅率

（１１）一般納稅人發生特殊應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。

３進項稅額抵扣期限的規定。

（二）簡易計稅方法應納稅額的計算

應納稅額＝銷售額 ×征收率銷售額＝含稅銷售額 ÷（１＋征收率）

（三）進口貨物應納稅額的計算

應納稅額＝組成計稅價格 ×稅率

組成計稅價格的構成分為兩種情況：

１如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅

２如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

（四）扣繳計稅方法

應扣繳稅額＝購買方支付的價款 ÷（１＋稅率）×稅率

五、增值稅稅收優惠

（一）《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的免稅項目

（二）營改增試點過渡政策的免稅規定

（三）跨境行為免征增值稅的政策規定

（四）起征點

（五）小微企業免稅規定

（六）其他減免稅規定

六、增值稅征收管理

（一）納稅義務發生時間

（二）納稅地點

（三）納稅期限

七、增值稅專用發票使用規定

（一）專用發票的聯次及用途

（二）專用發票的領購

（三）專用發票的使用管理 第三節 消費稅法律制度

一、消費稅納稅人

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍 １生產應稅消費品。２委托加工應稅消費品。３進口應稅消費品。４零售應稅消費品。

（１）商業零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。５批發銷售卷煙。

三、消費稅稅目

１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。３高檔化妝品。

４貴重首飾及珠寶玉石。５鞭炮、焰火。

６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。

７摩托車。８小汽車。

９高爾夫球及球具。１０高檔手表。１１游艇。

１２木制一次性筷子。１３實木地板。１４電池。１５涂料。

四、消費稅稅率

消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。

五、消費稅應納稅額的計算

（一）銷售額的確定

１從價計征銷售額的確定。２從量計征銷售數量的確定。

３復合計征銷售額和銷售數量的確定。４特殊情形下銷售額和銷售數量的確定。

（二）應納稅額的計算

１生產銷售應納消費稅的計算。

（１）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額＝銷售額 ×比例稅率

（２）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額＝銷售數量 ×定額稅率

（３）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額＝銷售額 ×比例稅率＋銷售數量 ×定額稅率

２自產自用應納消費稅的計算。

（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率

（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率＋自產自用數量 ×定額稅率

３委托加工應納消費稅的計算。

（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率

（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率＋委托加工數量 ×定額稅率

４進口環節應納消費稅的計算。（１）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（１－消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×消費稅比例稅率

（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量 ×定額稅率）

÷（１－消費稅比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格 ×消費稅比例稅率＋進口數量 ×定額稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價

（三）已納消費稅的扣除

１外購應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

×外購應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價

＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價

２委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

六、消費稅征收管理

（一）納稅義務發生時間

（二）納稅地點

（三）納稅期限

第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

［考試內容］ ［基本要求］

（一）掌握企業所得稅征稅對象、應納稅所得額的計算

（二）掌握企業所得稅資產稅務處理、企業所得稅應納稅額的計算

（三）掌握個人所得稅應稅所得項目、應納稅所得額的確定

（四）掌握個人所得稅應納稅額的計算

（五）熟悉企業所得稅納稅人、稅收優惠

（六）熟悉個人所得稅稅收優惠、征收管理

（七）了解企業所得稅稅率、征收管理

（八）了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率

第一節 企業所得稅法律制度

一、企業所得稅納稅人

二、企業所得稅征稅對象

（一）居民企業

（二）非居民企業

三、企業所得稅稅率

（一）居民企業的征稅對象

（二）非居民企業的征稅對象

（三）來源于中國境內、境外的所得的確定原則

居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為２５％。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為２０％。

四、企業所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

（一）收入總額

１銷售貨物收入。２提供勞務收入。３轉讓財產收入。

４股息、紅利等權益性投資收益。５利息收入。６租金收入。

７特許權使用費收入。８接受捐贈收入。９其他收入。

１０特殊收入的確認。

（二）不征稅收入

１財政撥款。

２依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。３國務院規定的其他不征稅收入。

（三）稅前扣除項目

１成本。２費用。３稅金。４損失。

５其他支出。

（四）扣除標準

１工資、薪金支出。

２職工福利費、工會經費、職工教育經費。

（１）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準予扣除。（２）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額２％的部分，準予扣除。

（３）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

３社會保險費。４借款費用。５利息費用。６匯兌損失。７公益性捐贈。

企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額１２％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過利潤總額１２％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

８業務招待費。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的６０％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的５‰。

９廣告費和業務宣傳費。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入１５％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

１０環境保護專項資金。１１保險費。１２租賃費。１３勞動保護費。１４有關資產的費用。１５總機構分攤的費用。１６手續費及傭金支出。

１７依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。

（五）不得扣除項目

１向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。２企業所得稅稅款。３稅收滯納金。

４罰金、罰款和被沒收財物的損失。５超過規定標準的捐贈支出。６贊助支出。

７未經核定的準備金支出。

８企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

９與取得收入無關的其他支出。

（六）虧損彌補

（七）非居民企業的應納稅所得額

五、資產的稅務處理

（一）固定資產

１下列固定資產不得計算折舊扣除：

（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。（２）以經營租賃方式租入的固定資產。（３）以融資租賃方式租出的固定資產。（４）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。（５）與經營活動無關的固定資產。（６）單獨估價作為固定資產入賬的土地。（７）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

２固定資產計稅基礎的確定方法。

３固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

４固定資產計算折舊最低年限的規定。

（二）生產性生物資產

（三）無形資產

（四）長期待攤費用

（五）投資資產

（六）存貨

（七）資產損失

六、企業所得稅應納稅額的計算

企業所得稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

七、企業所得稅稅收優惠

（一）免稅收入

１、國債利息收入。

２、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。

３、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

４、符合條件的非營利組織的收入。

（二）減、免稅所得

１、免征企業所得稅的項目所得。２、減半征收企業所得稅的項目所得。

３、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得。４、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得。５、符合條件的技術轉讓所得。６、非居民企業所得。

７、從 ２０１４年 １１月 １７日起，對合格境外機構投資者（ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機構投資者（ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業所得稅。

（三）小型微利企業和高新技術企業稅收優惠 １、小型微利企業。２高新技術企業。

（四）民族自治地方的減免稅

（五）加計扣除

１研究開發費用。

２安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（六）應納稅所得額抵扣

（七）加速折舊

（八）減計收入

（九）應納稅額抵免

（十）西部地區的減免稅

八、企業所得稅征收管理

（一）納稅地點

１居民企業的納稅地點。

２非居民企業的納稅地點。

（二）納稅期限

（三）納稅申報

第二節 個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定

（一）居民納稅人和非居民納稅人 １住所標準。２居住時間標準。

（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務 １居民納稅人的納稅義務。

２非居民納稅人的納稅義務。

（三）扣繳義務人

（四）所得來源的確定

二、個人所得稅應稅所得項目

（一）工資、薪金所得

１關于工資、薪金所得的一般規定。２關于工資、薪金所得的特殊規定。

（１）內部退養取得一次性收入征稅問題。（２）提前退休取得一次性補貼收入征稅問題。

（３）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征稅問題。（４）退休人員再任職取得的收入征稅問題。

（５）離退休人員從原任職單位取得補貼等征稅問題。（６）個人取得公務交通、通信補貼收入征稅問題。

（７）公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅征稅問題。（８）個人取得股票增值權所得和限制性股票所得征稅問題。（９）關于失業保險費征稅問題。（10）關于保險金征稅問題。

（11）企業年金、職業年金征稅問題。

（12）對在中國境內無住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅（簡稱“獎金”，不包括應按月支付的獎金）的計算征稅問題。

（13）特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。

（14）兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得征稅問題。

（二）個體工商戶的生產、經營所得

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得

（四）勞務報酬所得

（五）稿酬所得

（六）特許權使用費所得

（七）利息、股息、紅利所得

（八）財產租賃所得

（九）財產轉讓所得

（十）偶然所得

（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得

三、個人所得稅稅率

（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進稅率。

（二）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得適用 稅率個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得，適用５％～３５％的超額累進稅率。

（三）稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按應納稅額減征３０％。

（四）勞務報酬所得適用稅率 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

（五）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為２０％。

四、個人所得稅應納稅所得額的確定

（一）計稅依據 １收入的形式。２費用扣除的方法。

（二）個人所得項目的具體扣除標準

１、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 ３５００元后的余額，為應納稅所得額。國家稅務總局另有規定的除外。

２、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。

３、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

４、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過

４０００元的，減除費用 ８００元；４０００元以上的，減除 ２０％的費用，其余額為應納稅所得額。

５、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

６、利息、股息、紅利所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）其他費用扣除規定

（四）每次收入的確定

《個人所得稅法》對納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計算征稅。《個人所得稅法實施條例》對 “每次”的界定做了明確規定。

五、個人所得稅應納稅額的計算

（一）應納稅額的計算

１工資、薪金所得應納稅額的計算。

（１）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數

＝（每月收入額 －減除費用標準）×適用稅率 －速算扣除數（２）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。（３）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

（４）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

２、個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數

＝（全年收入總額 －成本、費用及損失）×適用稅率 －速算扣除數

３、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數

＝（納稅收入總額 －必要費用）×適用稅率 －速算扣除數

４、勞務報酬所得應納稅額的計算。（１）每次收入不足４０００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％

（２）每次收入在４０００元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％

（３）每次收入的應納稅所得額超過２００００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數 ＝每次收入額 ×（１－２０％）×適用稅率 －速算扣除數

５、稿酬所得應納稅額的計算。（１）每次收入不足４０００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）＝（每次收入額 －８００）×２０％

×（１－３０％）

（２）每次收入在４０００元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）

＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％ ×（１－３０％）

６、特許權使用費所得應納稅額的計算。（１）每次收入不足４０００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％

（２）每次收入在４０００元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％

７、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×適用稅率

８、財產租賃所得應納稅額的計算。

（１）每次（月）收入不足４０００元的：

應納稅額＝［每次（月）收入額－財產租賃過程中繳納的稅費 －由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（８００元為限）

－８００］×２０％

（２）每次（月）收入在４０００元以上的：

應納稅額＝［每次（月）收入額－財產租賃過程中繳納的稅費 －由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（８００元為限）］

×（１－２０％）×２０％

９財產轉讓所得應納稅額的計算。

（１）一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝（收入總額－財產原值－合理費用）×２０％

（２）個人銷售無償受贈不動產應納稅額的計算。

１０偶然所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％

１１經國務院財政部門確定征稅的其他所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％

（二）應納稅額計算的特殊規定

六、個人所得稅稅收優惠

（一）免稅項目 １、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

２、國債和國家發行的金融債券利息。３、按照國家統一規定發給的補貼、津貼。４、福利費、撫恤金、救濟金。５、保險賠款。

６、軍人的轉業費、復員費。

７、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

８、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

９、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

10、在中國境內無住所，但是在一個納稅中在中國境內連續或者累計居住不超過９０日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

11、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過２次的費用。

12、按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

13、個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。

14、經國務院財政部門批準免稅的其他所得。

（二）減稅項目

（三）暫免征稅項目

七、個人所得稅征收管理

（一）納稅申報 １代扣代繳方式。

２自行納稅申報。

（二）納稅期限 １代扣代繳期限。２自行申報納稅期限。

３個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的納稅期限。

（三）納稅地點

第六章 其他稅收法律制度

［考試內容］ ［基本要求］

（一）掌握本章相關稅種的納稅人

（二）掌握本章相關稅種的征稅范圍

（三）掌握本章相關稅種的計稅依據

（四）掌握本章相關稅種應納稅額的計算

（五）熟悉本章相關稅種的稅收優惠

（六）了解本章相關稅種的稅率（稅目）、征收管理

第一節 房產稅法律制度

一、房產稅納稅人

房產稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

二、房產稅征稅范圍

房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。

四、房產稅計稅依據

三、房產稅稅率

１從價計征的，稅率為 １２％。２從租計征的，稅率為 １２％。

房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。按房產計稅價值征稅的，稱為從價計征；按房產租金收入征稅的，稱為從租計征。

五、房產稅應納稅額的計算 １、從價計征的房產稅應納稅額的計算。從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余值計征，其計算公式為：

從價計征的房產稅應納稅額＝應稅房產原值 ×（１－扣除比例）×１２％ ２、從租計征的房產稅應納稅額的計算。從租計征是按房產的租金收入計征，其計算公式為：

從租計征的房產稅應納稅額＝租金收入 ×１２％（或４％）

六、房產稅稅收優惠

１國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。

２由國家財政部門撥付事業經費（全額或差額）的單位（學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

３宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。４個人所有非營業用的房產免征房產稅。５經財政部批準免稅的其他房產。

七、房產稅征收管理

（一）納稅義務發生時間

１納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。２納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。３納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。４納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。５納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。

６納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業房產之次月起，繳納房產稅。

７房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。

８納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末。

（二）納稅地點