第一篇：支付農(nóng)民工勞務(wù)費是否一定要取得發(fā)票

支付農(nóng)民工勞務(wù)費是否一定要取得發(fā)票

2015-3-25 15:30:57東奧會計在線字體：大小

東奧會計在線 會計實務(wù)頻道小編：我公司承接一園林綠化業(yè)務(wù)：

1、施工過程中付給農(nóng)民工的勞務(wù)費怎樣支付合規(guī)?(沒有票據(jù))

2、企業(yè)是否有代扣農(nóng)民工個人所得稅的義務(wù)?

3、企業(yè)可否將勞務(wù)費付給包工頭?是否有稅務(wù)風(fēng)險?如果企業(yè)按收入利潤率核定征收企業(yè)所得稅，是否不用取得發(fā)票，白條直接列支成本、費用?

答：參考《青島市國家稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題解答》規(guī)定，根據(jù)青島市人力資源和社會保障局、青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強企業(yè)勞動合同及工資管理有關(guān)問題的通知》(青人社字〔2012〕80號)、《關(guān)于切實加強企業(yè)勞動合同網(wǎng)上備案及工資稅前扣除審核與監(jiān)督有關(guān)問題的通知》(青人社〔2013〕83號)規(guī)定，用工企業(yè)依法與勞動者簽訂《勞動合同》，并通過人力資源社會保障勞動關(guān)系網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)網(wǎng)上備案，其實際支付的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除。

(二)企業(yè)用工情況未通過人力資源社會保障勞動關(guān)系網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)網(wǎng)上備案，實際發(fā)生的下列支出應(yīng)允許稅前扣除：

……

3.建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動合同、加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人(或委托代理人)與農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

8.除上述情況外，其他未在人力資源社會保障勞動關(guān)系網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行網(wǎng)上備案的，主管稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況及時向當(dāng)?shù)貏趧硬块T進行反饋，其中對用工企業(yè)與勞動者已經(jīng)簽訂書面《勞動合同》的，凡企業(yè)能夠證明勞動關(guān)系真實且已經(jīng)實際支付的工資薪金，也應(yīng)準(zhǔn)予稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

參考上述規(guī)定，(1)如果建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動合同、加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人(或委托代理人)與農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。(2)如果企業(yè)與農(nóng)民工不在雇用關(guān)系而未簽訂勞動合同，對提供勞務(wù)屬勞務(wù)報酬，應(yīng)按規(guī)定取得個人向稅務(wù)代開的發(fā)票。(3)如果企業(yè)將工程承包給其他企業(yè)，農(nóng)民工為承包商所雇用工人，則企業(yè)支付工程款時應(yīng)向承包商索取建筑業(yè)發(fā)票。(4)未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

筆者補充一下河北省的相關(guān)政策，表示支持：河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知(冀國稅函〔2013〕161號)

十七、企業(yè)雇用的季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員應(yīng)具備什么手續(xù)才能確認(rèn)為企業(yè)用工?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《勞動法》、《勞動合同法》等法律法規(guī)，企業(yè)稅前扣除工資薪金應(yīng)提供企業(yè)與其員工存在任職或受雇關(guān)系依法簽訂書面勞動合同，并建立職工名冊備查。

實習(xí)生、返聘離退休人員或雇用時間不足30天的臨時工因其不具備訂立勞動合同的條件，這些人員需要與企業(yè)簽訂勞動協(xié)議，作為工資薪金稅前扣除的證明。

建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動合同(協(xié)議)，加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人(或委托代理人)和農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)上述規(guī)定，個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。如是農(nóng)民工為企業(yè)雇用工，則支付個人所得時應(yīng)代扣代繳個人所得稅。如果農(nóng)民工為承包商所雇用工人，則承包商在支付個人所得時代扣代繳個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的。

根據(jù)上述規(guī)定，對可以采取核定征收的企業(yè)，應(yīng)該是有上述行為之一，可以不設(shè)置賬簿、未設(shè)置賬簿、賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。難以查賬不能證明可以不取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定應(yīng)取得發(fā)票，否則會有處罰風(fēng)險。

第二篇：農(nóng)民工找工作一定要簽合同

農(nóng)民工找工作一定要簽合同

對于，農(nóng)民工來說找工作是比較難的事。因為，苦于沒有學(xué)歷和技術(shù)，大多數(shù)農(nóng)民工只能從事高強度的體力勞動。這就是為什么，我們能在各個建筑工地，看見無論什么時候都光著膀子，辛苦工作的農(nóng)民工兄弟。盡管從事的是，出賣體力的工作，不過小編還是提醒這類農(nóng)民工在找工作前，一定要簽合同。

小編認(rèn)為，農(nóng)民工找工作要簽合同的原因有三點。第一點，一般農(nóng)民工從事這種高強度的體力工作，一般都存在著很高風(fēng)險性，要是在工作中不幸造成什么身體傷害 了，有了合同在手，就不怕沒有法律依據(jù)。第二點，簽訂一份合同，可以讓自己的工作更加的正規(guī)，沒有合同，對于薪資待遇只是限于跟包工頭上口頭協(xié)議，到時候 要是包工頭拍屁股走人了，這錢誰來證明呢？第三點，能很好解決農(nóng)民工欠薪的問題，以前農(nóng)民工找有關(guān)部門反映施工方拖欠工資的問題，只是簡單拿個收條，這種 收條法律效力不如合同強，要是有了合同的話，就不怕黑心老板到時候死活不認(rèn)賬。

第三篇：支付兼職老師的勞務(wù)費 如何開具發(fā)票及納稅

問題、公司經(jīng)常性地臨時雇傭?qū)煛＿@樣要支付給導(dǎo)師培訓(xùn)費、講課費或服務(wù)費。每次支付給個人的費用從500到3000都有。請問

1、這部分支付給個人的勞務(wù)費需要履行什么手續(xù)在財務(wù)方面完全合規(guī)又不欠繳個稅、還可以在所得稅匯算清繳前扣除？

2、業(yè)務(wù)部門反饋回來是說稅務(wù)局不給代開。而且另外一個原因是每個300、500時居多，因為拿三五百塊錢讓每個人都到稅務(wù)局開票還不夠麻煩。但財務(wù)怎么辦？

3、如果要個人在稅務(wù)局代開了發(fā)票并扣繳了相關(guān)稅費，企業(yè)還需要在金三系統(tǒng)申報中申報工資薪金支出的同時再申報勞務(wù)費支出嗎、而且個人已在稅務(wù)機關(guān)代開了票扣繳了個稅，企業(yè)還需再繳納個稅嗎？ 專家回復(fù)：

1、支付個人的勞務(wù)費合規(guī)的財稅處理如下：

（1）與提供勞務(wù)個人簽訂提供勞務(wù)的協(xié)議；（2）按公司管理制度對方提供勞務(wù)后公司內(nèi)部經(jīng)辦部門和人員的書面確認(rèn)資料；（3）提供勞務(wù)的自然人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的勞務(wù)費發(fā)票；（4）提供勞務(wù)的自然人繳納個人所得稅的完稅證明復(fù)印件；（5）支付自然人勞務(wù)費的銀行支付憑證（建議通過銀行支付，不要采取現(xiàn)金支付方式）。

2、自然人提供勞務(wù)，符合稅務(wù)局代開發(fā)票的范疇，稅務(wù)局不代開發(fā)票不符合總局的文件規(guī)定。雖然麻煩，但我們國家以票控稅，該代開發(fā)票的還是需要代開發(fā)票，建議財務(wù)將稅法精神和業(yè)務(wù)部門傳達(dá)到位，同時盡量爭取公司管理層支持，有管理層的支持，業(yè)務(wù)部門會提高配合度。

3、根據(jù)我們了解到的目前總局已出臺的文件，如果個人在稅務(wù)局代開了發(fā)票并扣繳了相關(guān)稅費且能提供其個稅完稅證明，企業(yè)不需要在金三系統(tǒng)申報勞務(wù)報酬應(yīng)代扣代繳的個稅，企業(yè)不需要再扣繳其個稅。但是營改增后，有的地方稅務(wù)部門規(guī)定，個人代開發(fā)票時扣繳的個稅只是預(yù)征，服務(wù)接受方尚需在支付時履行扣繳義務(wù)，按稅法規(guī)定計算出應(yīng)代扣代繳的個稅扣除代開發(fā)票時已經(jīng)預(yù)征的個稅，然后扣繳差額部分的稅款。

4、支付自然人勞務(wù)報酬，按勞務(wù)報酬總金額借記有關(guān)成本費用類科目，將應(yīng)扣繳的個稅記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”貸方，支付扣稅后的金額貸記“銀行存款”科目。

5、代開發(fā)票流程詳見國家稅務(wù)總局公告2016年第59號。政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2004]153號）國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第59號

（根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號對本文件修訂后）現(xiàn)將納稅人代開發(fā)票（納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)除外）辦理流程公告如下：

一、辦理流程

（一）在辦稅服務(wù)廳指定窗口: 1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（見附件）； 2.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件； 其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

（二）在同一窗口繳納有關(guān)稅費、領(lǐng)取發(fā)票。

第四篇：問：報名是否一定要組織推薦？

武寧縣公開選拔科級領(lǐng)導(dǎo)干部工作問答

問：如何報名？

答：報名者填好《武寧縣公開選拔科級領(lǐng)導(dǎo)干部報名及資格審查表》，經(jīng)本單位同意，并加蓋黨組織公章；帶好本人身份證、學(xué)歷證書原件及復(fù)印件各1份，近期1寸免冠彩照4張，親自到組織部干部室報名。

問：參照公務(wù)員符合哪些條件可以報考？

答：30周歲及以下參照公務(wù)員符合以下三種條件之一的，可以報考：①軍隊轉(zhuǎn)業(yè)安置的軍轉(zhuǎn)干部；②經(jīng)省級公務(wù)員主管部門統(tǒng)一組織考試錄用、試用期滿考核合格的人員；③2002年9月30日前進入公務(wù)員或參照公務(wù)員管理單位，具有國家干部身份的人員。

問：科員職務(wù)時間如何界定？

答：公務(wù)員試用期滿轉(zhuǎn)正定級之日起，滿1周年及以上；已任副主任科員，不受任職時間限制。

問：任公務(wù)員之前的正式工作時間是否可合并計算？ 答：可以合并計算，計算方法為：此前曾在事業(yè)崗位正式參加工作并轉(zhuǎn)正定級為相當(dāng)科員職務(wù)（事業(yè)單位九級職員及以上）時間和任公務(wù)員科員的時間滿12個月及以上、且現(xiàn)公務(wù)員試用期已滿并轉(zhuǎn)正定級。

問：大學(xué)生村官、“三支一扶”人員任職經(jīng)歷是否可以折算科員時間？ 答：不行。

問：資格審查工作如何進行？

答：各單位主管部門對報名人員資格進行初步審查，并作出審核意見。在筆試結(jié)束后確定面試人選之前，縣公選辦完成對擬面試人選的資格審查。資格審查工作貫穿公開選拔的全過程，參選人員不得提供虛假信息欺騙組織，各單位必須嚴(yán)格審核把關(guān)，一經(jīng)查實，嚴(yán)肅處理。

問：筆試如何進行？

答：筆試實行百分制，根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部公開選拔和競爭上崗考試大綱》命題，采取人機對話的形式進行。主要測試應(yīng)試人員基礎(chǔ)理論知識及綜合運用能力。

問：面試如何進行？

答：面試邀請縣外專家出題、擔(dān)任評委，面試者現(xiàn)場答辯、當(dāng)場公布分?jǐn)?shù)，實行百分制。根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部公開選拔和競爭上崗考試大綱》和我縣工作實際等相關(guān)內(nèi)容。面試時間15分鐘之內(nèi)。

問：如何理解“不得要求保留原特有崗位的身份及待遇”？

答：指政法干警、財政、紀(jì)檢、信訪、教師、醫(yī)生等特有崗位人員，選任成功后，不得要求安排在原系統(tǒng)任職，不得要求保留原崗位的特有身份及待遇。

第五篇：外籍個人取得境外支付工資是否代扣代繳個人所得稅

外籍個人取得境外支付工資是否代扣代繳個人所得稅？

問：某日本籍個人與我政府機關(guān)某部門簽訂了農(nóng)牧業(yè)合作協(xié)議，預(yù)計2013年連續(xù)在中國工作時間會超過183天，國內(nèi)不給日本人支付工資，工資由日方企業(yè)支付，該個人是否應(yīng)在我國繳納由境外支付的個人所得稅？

答：《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）第三項關(guān)于在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人納稅義務(wù)的確定規(guī)定：

根據(jù)稅法第一條第二款以及稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；

上述個人每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法法規(guī)的期限申報繳納。其中，取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的個人，事先可預(yù)定在一個納稅中連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中連續(xù)或累計居住超過183日的，其每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法法規(guī)期限申報納稅；對事先不能預(yù)定在一個納稅或稅收協(xié)定法規(guī)的有關(guān)期間中連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，可以待達(dá)到90日或183日后的次月7日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報繳納。

根據(jù)上述規(guī)定，非居民納稅人在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；如問題中該日本人2013年在我國工作時間超過183天，則其取得由境外企業(yè)支付的工資應(yīng)視為來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)申報繳納個人所得稅。

來源：中國稅網(wǎng)