第一篇：公司由總部向銀行借5000萬分給各分子公司使用分子公司計提并支付利息取得分割單通過費用核算是否在稅前扣除

我公司為集團公司，2011年，由總部統一向銀行借款5000萬，并分給下屬各分、子公司使用，分、子公司按期計提并向總部支付利息，取得總部自制的利息分割單，通過“財務費用”核算，是否可以在企業所得稅前扣除？

答：《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發

[2009]31號）第二十一條規定，企業集團或者成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息支出準予扣除。

參照《天津市地稅國稅關于企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（津地稅企所[2010]5號）

第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規定，實行統貸統還辦法的企業，集團公司所屬子公司應簽訂資金使用協議，子公司按照協議實際占用資金支付給集團公司的利息與集團公司向金融機構貸款利率一致的部分，準予扣除。

參照《遼寧省地方稅務局關于印發企業所得稅若干業務問題的通知》（遼地稅發[2010]3號）文件第二條關于企業統一借款轉借集團內部其他企業單位使用稅前扣除問題規定，企業集團或其成員企業統一向金融機構借款，分攤集團內部其他成員企業使用，凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，并在使用借款的企業間合理分攤利息費用的，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。但企業集團或其成員企業不得重復扣除。

參照《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]48號）第八條規定，對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。

根據上述規定，稅務總局對于集團公司利息分攤只對房地產企業做了明確規定，其他企業暫時沒有規定，各地有擴大的規定的，建議企業在執行時咨詢當地稅務機關。