第一篇：(重要)個稅溫馨提示和扣除標準解讀

尊敬的管理三科業戶：請及時登錄企業的市民電子郵箱，我科已將新的個人所得稅文件、如何升級軟件以及一些關于扣除標準等方面的疑問解讀，有助于幫助解決部分納稅人對適用新扣除標準的一些疑問，請注意查收。

首先，先明確一個基本概念。

不論是新的個人所得稅法還是舊的個人所得稅法，都有這么一條規定：“扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日（舊稅法是七日）內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日（舊稅法是七日）內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。“

從政策面理解，如果按照新稅法所提及的2011年9月發放的工資，應該是在次月即是2011年10月才申報繳納稅款。

結合廣東省個人所得稅明細申報軟件或省局明細申報界面，可以看出所得期（即工資發放期）是9月時，在更新軟件的情況下，10月份申報繳納個人所得稅時才會體現扣除標準為3500元。

舉個目前大部分企業申報繳納個稅的例子：

某戶企業在2011年8月申報繳納個稅的時候，他在個稅軟件中或者申報界面中選擇所得期（即工資發放期）是7月，那么在9月報稅時，所得期為8月，則仍舊適用2000元的扣除標準。到10月申報繳納個稅時，所得期為9月，才適用3500元的扣除標準。

以下是一些申報界面的解讀，相信各企業一定會明白，也不會被一些信息所誤導:

稅費所屬期：

＝個稅申報軟件里的所得期間＝在線申報界面所得期

收入所屬期：

是指工資薪金的所屬時期

申報期：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和

國主席令第48號）第九條： 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

個稅完稅證明上的時間均以所得期為準，納稅人發放哪個月份的工資自行填寫收入所屬期。

修改后的個人所得稅法和實施條例自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

舉例1：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得8月份工資收入3600元，應如何確定稅費所屬期、收入所屬期、申報期、扣除標準？

答：韓先生申報個稅的稅費所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年8月份；申報期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日后取得收入的，扣除標準為3500元。舉例2：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年8月3日取得8月份工資收入3600元，應如何確定稅費所屬期、收入所屬期、申報期、扣除標準？

答：韓先生申報個稅的稅費所屬期為2011年8月份；收入所屬期為2011年8月份；申報期為2011年9月15日前；韓先生是2011年9月1日前取得收入的，扣除標準為2000元。舉例3：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得9月份工資收入3600元，應如何確定稅費所屬期、收入所屬期、申報期、扣除標準？ 答：韓先生申報個稅的稅費所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年9月份；申報期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日以后取得收入的，扣除標準為3500元。

第二篇：(重要)個稅溫馨提示和扣除標準解讀

尊敬的管理三科業戶：請及時登錄企業的市民電子郵箱，我科已將新的個人所得稅文件、如何升級軟件以及一些關于扣除標準等方面的疑問解讀，有助于幫助解決部分納稅人對適用新扣除標準的一些疑問，請注意查收。

首先，先明確一個基本概念。

不論是新的個人所得稅法還是舊的個人所得稅法，都有這么一條規定：“扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日（舊稅法是七日）內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日（舊稅法是七日）內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。“

從政策面理解，如果按照新稅法所提及的2011年9月發放的工資，應該是在次月即是2011年10月才申報繳納稅款。

結合廣東省個人所得稅明細申報軟件或省局明細申報界面，可以看出所得期（即工資發放期）是9月時，在更新軟件的情況下，10月份申報繳納個人所得稅時才會體現扣除標準為3500元。

舉個目前大部分企業申報繳納個稅的例子：

某戶企業在2011年8月申報繳納個稅的時候，他在個稅軟件中或者申報界面中選擇所得期（即工資發放期）是7月，那么在9月報稅時，所得期為8月，則仍舊適用2000元的扣除標準。到10月申報繳納個稅時，所得期為9月，才適用3500元的扣除標

準。

以下是一些申報界面的解讀，相信各企業一定會明白，也不會被一些信息所誤導:

稅費所屬期： ＝個稅申報軟件里的所得期間

＝在線申報界面所得期

收入所屬期： 是指工資薪金的所屬時期

申報期：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號）第九條： 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

個稅完稅證明上的時間均以所得期為準，納稅人發放哪個月份的工資自行填寫收入所屬期。

修改后的個人所得稅法和實施條例自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

舉例1：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得8月份工資收入3600元，應如何確定稅費所屬期、收入所屬期、申報期、扣除標準？

答：韓先生申報個稅的稅費所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年8月份；申報期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日后取得收入的，扣除標準為3500元。

舉例2：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年8月3日取得8月份工資收入3600元，應如何確定稅費所屬期、收入所屬期、申報期、扣除標準？

答：韓先生申報個稅的稅費所屬期為2011年8月份；收入所屬期為2011年8月份；申報期為2011年9月15日前；韓先生是2011年9月1日前取得收入的，扣除標準為2000元。

舉例3：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得9月份工資收入3600元，應如何確定稅費所屬期、收入所屬期、申報期、扣除標準？

答：韓先生申報個稅的稅費所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年9月份；申報期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日以后取得收入的，扣除標準為3500元。

第三篇：個人獨資企業投資者個稅費用扣除標準是多少

個人獨資企業投資者個稅費用扣除標準是多少? 問：我是一家個人獨資公司的會計，我公司賬務健全，稅務機關對我公司的生產經營所得采取查賬方式征收個人所得稅。新修訂的個人所得稅法將工資、薪金所得的費用扣除標準調整為1600元/月，請問，個人獨資企業投資者本人的費用扣除標準是否也可按此標準扣除？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2006〕44號）規定，自2006年1月1日，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，凡實行查賬征稅辦法的，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為19200元／年(1600元／月)。投資者的工資不得在稅前扣除。也就是說，你單位在計算繳納2006公司經營所得個人所得稅時，可按1600元/月計算扣除投資者個人的費用，但投資者個人的工資不得在稅前扣除。

二手房的“5年”如何界定?

問：國家稅務總局《關于加強住房營業稅征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕74號）、財政部、國家稅務總局《關于調整房地產營業稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕75號）規定，2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅（即差額征稅）。5年時間證明如何認定，能否以購房合同作為認定依據？

答：國家稅務總局、財政部、建設部《關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕89號）第三條第四款規定，個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。國家稅務總局《關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）又予以具體明確規定，國稅發〔2005〕89號第三條第四款中規定的“契稅完稅證明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發日期。納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產權證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產權證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。因此“5年時間”證明是以產權證上的時間或者契稅發票上注明的時間為準，與購房合同上的時間沒有關系。

第四篇：2022年個稅專項附加扣除常見問題

2022年個稅專項附加扣除常見問題

目前，2022個人所得稅專項附加扣除已開始確認。納稅人可下載并登錄個人所得稅App進行修改、確認。詳細步驟及常見熱點問題如下

一、手機端操作指南

手機端確認情形操作

情形一

2022年的專項附加扣除信息若無變動，只需在2021年基礎上確認即可。

①打開個人所得稅App首頁，選擇了解一下或專項附加扣除填報選擇一鍵帶入，再選擇扣除2022。

②依據提示“將帶入2021信息，確認是否繼續?”或者“您在2022已存在專項附加扣除信息。如果繼續確認，將覆蓋已存在的專項附加扣除信息！”，確認后點擊確定。

③打開待確認狀態的專項附加扣除，核對信息：如有修改可以點擊修改，信息確認后點擊一鍵確認。（注意：如有“已失效”狀態的信息，則需先刪除之后才能點擊“一鍵確認”）

④點擊一鍵確認后，信息則提交成功。

用戶可以在確認之后在App中點擊首頁，選擇專項附加扣除填報，選擇扣除2022查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。

情形二

2022年需要對已填寫的信息進行修改。

如：需要修改申報方式、扣除比例、相關信息等，則需點擊待確認之后進入相關修改頁面進行修改。

以下這種情況需要修改專項扣除信息：

想修改2022年贍養老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

情形三

2022年需要作廢專項附加扣除項目。

比如有老人在2021年去世，2022年不能再申請贍養老人專項附加扣除；

點擊待確認狀態的贍養老人信息，點擊刪除，點擊一鍵確認。

情形四

2022年需要新增專項附加扣除項目。

比如2022年新增子女教育扣除，需要申報填寫。

先按情形一步驟確認之前申報的其它不需要修改的專項附加扣除信息后，點擊App首頁，專項附加扣除填報。

情形五

2022年首次填寫專項附加扣除項目。

直接選擇首頁的專項附加扣除填報即可填寫信息。

二、常見熱點問題

1、有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

2、如果納稅人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，如何享受繼續教育扣除？

根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學歷繼續教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除。但是，只能同時享受一個學歷（學位）繼續教育和一個職業資格繼續教育。因此，對同時符合此類情形的納稅人，該可疊加享受兩個扣除，當年其繼續教育共計可扣除8400元（4800+3600）。

3、納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。

4、夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個內不得變更。

5、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個納稅內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6、納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養老人扣除時，是否可以按照兩倍標準扣除？

不能。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。

第五篇：2018年個稅改革進程草案及解讀

過十多年的修改，個稅改革方案終于有望出臺。在國務院批轉發改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》（下稱“意見”），個人所得稅改革同資源稅改革一起出現被寄予厚望。《中國經營報》記者獲悉，經過多方的討論，個稅改革方案今年內有望出臺，目前財政部已經組織了多名專家進行討論，并成立了個稅改革專家組，人員包括經濟、法律、征管、稅制等方面的人士，主要內容是對個人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術等方面的內容進行研究，為年內出臺方案做準備。2017年個稅將立法“從立法程序看，個稅在今年也會出臺改革草案，按照財稅體制改革的進度，2017年個稅將立法，今年出臺方案，然后進入討論、論證等環節，從時間周期上看也合適。”一位財稅系統人士說。這一點在發改委上述意見中已經有所涉及。5月18日，經李克強總理簽批，國務院批轉發展改革委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，根據意見要求，落實財稅改革總體方案，實行全面規范、公開透明的預算管理制度，力爭全面完成營改增，研究推進資源稅、個人所得稅、環境保護稅等改革。在上述三項改革中，個人所得稅的改革也被提上了2015年的工作日程。記者獲悉，個稅改革的最終方向是逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，根本原則是把個人所有收入綜合計算，然后根據相應的稅率，考慮抵扣額，但做到這些的前提就是要個人把全部收入都上報稅務機關。

中國社科院財經戰略研究院研究員張斌分析，通過個人上報信息，可以了解納稅人在不同時間、地點的納稅信息，方便政策制定部門在個稅稅率、稅制制定等方面的考慮。“改革的核心是征管力量是否能夠跟上，因為目前個稅征管工作還是由地稅部門來完成，這些具體征管工作需要各部門的銜接。”此前，由國稅總局、財政部起草了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》。根據草案，要建立包括自然人在內、覆蓋全面的納稅人識別號，同時銀行和其他金融機構需將賬戶、投資收益、利息、單筆資金往來達到5萬元以上等信息，提交給稅務部門。這為個人所得稅的推進提供了技術條件。上述財稅系統人士表示，隨著稅收征管法的推進，個稅改革方案年內也有望出臺。“這是財稅改革進度的要求，目前財政部已經在加緊做這件事，當然改革的前提工作是個人涉稅信息的逐步完善，這成為個稅改革方案的一個技術核心問題，一旦技術完善，方案論證就會減少很多阻力。”該人士表示。根據十八屆三中全會精神，深化財稅體制改革，其核心就是逐步提高直接稅比重，優化稅制結構，更好地發揮稅收調節收入分配的功能，個稅作為其中一個環節，其作用不言而喻。

先要符合全面征管特點，個稅改革方案首先要符合全面征管的特點，然后才要考慮公平和效益，這是部分財稅專家對個稅改革方案的一個總體觀點。張斌認為，個稅改革的方向是大勢所趨，分類和綜合相結合的征管辦法已經被多次論證，雖然涉稅信息管理制度難建立，但隨著稅收征管法的推進，個稅的技術條件將得到保障。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，現行個稅稅制在費用扣除方面沒有考慮家庭因素，實行分類征收，不能根據匯總所得適用累進稅率進行縱向調節。此外勞動所得邊際稅率過高，征收制度滯后，沒有實行自行申報等，最終難以體現個人所得稅的調節功能。這也成為個稅改革的一個重要方向。多位財稅人士認為，此次個稅改革方案是對以前改革的一大突破。“綜合與分類相結合的稅制改革方向終于要實施，目前所有的工作就是要論證實施的基礎，以及征管的稅基有多大范圍。”2015年兩會期間，全國政協委員賈康在接受采訪時表示，作為財稅配套改革中稅制改革的一項任務，個稅改革涉及很多方面。十幾年來中央文件一直強調要個人所得稅是分類與綜合相結合的征收方式，但是綜合的事情一直沒做。下一輪要啟動個人所得稅修改工作，一定要把工薪收入之外的其他收入，能綜合的進行綜合歸堆，然后按照超額累進稅率調節機制，對綜合收入進行征稅，同時給出必要的扣除，只有這樣才算是真正做到綜合與分類結合。在多個公開場合，財政部部長樓繼偉表示，個稅改革的方向是由目前的分類稅制轉向綜合和分類相結合的稅制。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，以體現稅收公平。

除了起征點提至5000元之外，《草案》又新增了多項扣除項目：子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。]

《個人所得稅法修正案（草案）》（下稱《草案》）6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。財政部部長劉昆對《個人所得稅法修正案（草案）》作說明，透露了個稅改革主要內容。這次修正并非簡單地把個稅起征點提高至5000元，而是一次個人所得稅（下稱“個稅”）體制的重大變革。

第一次綜合征稅

老百姓的收入來源很多，現行的個稅也因此將不同的應稅所得，分為11類，采取不同方法征收，比如工資薪金、勞務報酬等收入適用的稅率各不相同。

但此次個稅改革根據“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”的要求，結合當前征管能力和配套條件等實際情況，《草案》將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得（下稱“綜合所得”）納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率。

國家行政學院馮俏彬教授告訴第一財經記者，目前中國根據實際情況進行四項收入的“小綜合”，未來根據條件再推動收入的“大綜合”。這是個稅體制首次朝著綜合與分類相結合的方向去改，而不像以前只是簡單提高起征點和完善稅率。

值得注意的是，這次《草案》明確了居民個人按年合并計算個人所得稅，這意味著在現行單位代扣代繳個稅之外，未來部分符合條件的個人需要在年底的時候綜合申報,按照綜合征稅稅率等規定，多退少補。

起征點并非“簡單”定在5000元

老百姓最為關注的起征點擬提高至5000元/月，但這個5000元起征點并非是簡單地從以前工資薪金收入3500元提至5000元。

由于《草案》首先將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得納入了綜合征稅范圍，因此這5000元/月相當于個人四項收入之和的綜合起征點。

按照現行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。而《草案》將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）。

另外，該標準對于在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統一適用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。

除了起征點提至5000元之外，《草案》又新增了多項扣除項目：子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

這意味著個人有上述相關支出可以依法在稅前扣除。山東財經大學財稅研究中心主任潘明星告訴第一財經，相比于之前，這次專項扣除項目明顯增加，比如住房貸款利息和住房租金也被納入專項扣除，更關鍵的是費用扣除合理化有利于解決個稅不公平。

低稅率擴圍

個人收入在扣除起征點和各類專項扣除后為應納稅所得額。此次減稅除了起征點提高和專項扣除增加能帶來減稅外，應納稅所得額適用的低檔稅率擴圍也會讓納稅人少交些個稅。

上述四項收入的綜合所得稅率也有了大幅調整。這次綜合所得稅率以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距，其中3%、10%、20%三檔低稅率的級距明顯擴大。

具體來看，3%稅率的級距擴大一倍（全月應納稅所得額由1500元提至3000元），現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%。

大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得（全月應納稅所得額超過4500元至9000元的部分），以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距（全月應納稅所得額超過9000元至35000元的部分）。

潘明星表示，降低中低收入者的稅率，有利于減輕中低收入者稅負，促進社會公平。

《草案》針對高收入者的30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變，即全月應納稅所得額超過35000元至55000元的部分適用稅率為30%，超過55000元至80000元的部分適用35%的稅率，超過80000元的部分則適用最高的45%稅率。