第一篇：新個稅中_“五險一金”在個人所得稅前扣除問題

新個人所得稅種中關于五險一金能否

在個人所得稅前扣及標準

五險一金是指基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，是否可在個人所得稅稅前扣除？

《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

第二條規定，根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算繳納個人所得稅。

根據上述規定，個人按照規定標準繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和個人超過規定比例和標準繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費、住房公積金，超過部分應并入個人當期的工資、薪金收入，繳納個人所得稅。

根據《工傷保險條例》和生育保險相關規定，工傷保險和生育保險由單位繳納、個人不繳。對單位按規定繳納的工傷保險、生育保險，不涉及個人所得稅。

第二篇：“五險一金”和補充保險 企業所得稅前扣除及會計處理

“五險一金”和補充保險 企業所得稅前扣除及會計處理

（一）“五險一金”和補充保險的稅前扣除

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

基本養老保險是按國家統一政策規定強制實施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養老保險制度。

基本醫療保險是為補償勞動者因疾病風險造成的經濟損失而建立的一項社會保險制度。

失業保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度。

工傷保險是指國家或社會為生產、工作中遭受事故傷害和患職業性疾病的勞動者及家屬提供醫療救治、生活保障、經濟補償、醫療和職業康復等物質幫助的一種社會保障制度。

生育保險是通過國家立法規定，在勞動者因生育子女而導致勞動力暫時中斷時，由國家和社會及時給予物質幫助的一項社會保險制度。我國生育保險待遇主要包括兩項：一是生育津貼，用于保障女職工產假期間的基本生活需要；二是生育醫療待遇，用于保障女職工懷孕、分娩期間以及職工實施節育手術時的基本醫療保健需要。

住房公積金是指企事業單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。

補充養老保險是指國家非強制的，用人單位自愿在社會基本養老保險的基礎上，為員工額外向商業保險機構購買的補充養老保險。

補充醫療保險是基本醫療保險的有力補充，也是多層次醫療保障體系的重要組成部分。補充醫療保險不是通過國家立法強制實施的，而是由用人單位和個人自愿參加的。是在單位和職工參加統一的基本醫療保險后，由單位或個人根據需求和可能原則，適當增加醫療保險項目，來提高保險保障水平的一種補充性保險?！拔咫U一金”及補充保險的扣除標準（供參考）：

基本養老保險單位20% 個人8% 基本醫療保險單位10% 個人2% 失業保險單位2% 生育保險單位0.8% 工傷保險 單位0.5% 住房公積金單位12% 個人12% 補充養老保險單位4% 補充醫療保險單位4%

（二）“五險一金”和補充保險的會計處理

基本養老保險由國家、用人單位和從業人員三者共同負擔。企業應繳納的失業保險費，由企業和職工個人共同負擔。工傷保險由企業按繳費基數的0.5％繳納。醫療保險分別由企業和職工共同負擔。以上保險稱為社會保險。除醫療保險外，其他社會保險企業負擔部分在繳納時計入管理費用，允許所得稅前扣除。個人負擔部分在職工的個人工資中扣除；醫療保險企業負擔的部分，按會計制度規定應計入應付福利費，但按稅法規定允許所得稅前扣除，所以在計算企業所得稅時對已計入福利費的要作納稅調減處理。

基本保險： 1.計提時

借：管理費用－保險費（養老、失業、工傷、醫療、生育保險企業負擔部分）

應付工資（個人負擔部分）

貸：其他應交款－社會保險 2.上繳時

借：其他應交款—社會保險

貸：銀行存款

企業為職工繳納的補充養老保險、補充醫療保險： 1.計提時 借：應付福利費—補充保險

貸：其他應交款 2.上交時 借：其他應交款—補充保險

貸：銀行存款 住房公積金：

1、計提時借：管理費用—住房公積金（單位繳納部分）

借：應付工資—住房公積金（個人部分）

貸：其他應交款—住房公積金

2、繳納時借：其他應交款－住房公積金

貸：銀行存款

第三篇：2013年五險一金年審問題

年審相關問題答疑

1.問：從網上下載的資料為什么無法打開？

答：本次申報所有樣表為2007版office辦公軟件，如果貴單位的辦公軟件為2003版，請升級為2007版或更高版本后再進行操作。如果表樣有任何問題，可重新下載表樣； 點擊下載OFFICE 2003版年審表樣 2.問：養老保險補差額應該怎么計算？

答：各單位先按照本單位實際情況填寫續費、新增、轉入的明細報表核算出合計金額，并將今年已繳納的養老保險預交發票合計，然后填寫下表：

將新增、轉入、續費的繳費合計相加減去預交金額合計，可核算出“核定實際繳納金額”即本次養老需補差的金額；

3.問：養老保險如何增減？2013年我單位新進入的員工如何繳費？

答：本次年審表格中，續費的樣表為各單位截止2012年12月底在庫人員明細，如有離職單信息還存在的人員即為2013年1月停保的人員，繳費基數填寫“0”即可，2013年1月新進入單位的員工按照本人實際情況填寫“新參?！奔啊稗D入”的明細報表并附帶相關資料；

4.問：為什么表格點不動，還要密碼？

答：本次申報明細及養老保險續費明細中，除了“繳費基數”字段可更改，其他項目均不能更改，單位只需填寫“繳費基數”，個人繳費部分表格會自動核算，然后打印簽字即可；

5.問：為什么四險的基數申報表中，個人繳費部分是“1.6”？

答：因為該表格個人繳費部分內隱含公式，直接填寫繳費基數后，該字段是自動核算金額的；

6.問：為什么養老保險里沒有我單位信息？

答：貴單位應該是2013年新立戶的單位，不用做基數申報匯總及明細表，因為該表里全是2012年正常參保的單位，貴單位直接做新增、轉入、匯總表繳費即可； 7．問：基數可以調低嗎？

答：養老的基數只要在高低限之間均可，由單位自行調整；四險的基數只能調高不能調低（不能高于高限）。基數只能為整數。8.養老繳費使用表格為《2013年養老保險基數申報單位信息總表》中的匯總、續費、轉入、停保的工作表。同時附年審所需的基數申報匯總和基數申報這兩個工作表。

9.四險繳費使用的表格為平時正常繳費的表格，基數按照新基數核算，同時附年審所需的基數申報匯總和基數申報這兩個工作表。如果四險基數調整還需付補差明細報表。若單位既不繳費又不需要補差只需要帶年審所需的基數申報匯總和基數申報這兩個工作表。10.年審的基數申報表及養老保險續費明細表，單位經辦人不能剪切成新表打印，只能使用原表。選定打印區域進行打印表樣，如自行剪切出表的，均不予辦理年審；

第四篇：離職后五險一金等問題

年后找工作系列之【五險一金】

前言：年后往往企業的用人需求大增，求職者也希望在新年伊始謀求新機會，2014年應屆畢業生也陸續進入人才市場找實習、找人生中的第一份工作，接下來的時間將是招聘、求職旺季。為此卓博人才網特別策劃“年后找工作”系列專題，為你在這段時間的求職、招聘提供相應的參考和幫助。

年后是跳槽高峰，如果你已成功找到新工作，恭喜你！但換工作后，之前在前公司里購買的五險一金怎么辦呢？ 有的人是同城市換工作，有的人甚至是換個城市換份工作，自己的這些基本福利是否還能繼續享受到？

社保、公積金什么的能不能轉到新公司？ 還有辭職了，個人檔案要怎么處理？ 說實在的，你知道“五險一金”嗎？ ??

[font=]辭職后，五險一金怎么辦？

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辭職后，換了新工作，五險一金怎么辦？有的人是同城市換工作，有的人甚至是換個城市換份工作，所以在此之前繳納的五險一金就成了他們需要解決的問題。

[font=]情況一：換了新的工作，但還是在同城，五險一金要怎么辦？

[font=]

一、養老保險

對于養老保險來說，同城和異地沒多大區別，中間都是可以中斷的，無所謂，最后是累計年限的，不過交得越多，當然養老金也越多拉。

辦理轉移手續：在老單位打出轉移單，交給新單位繼續上就行。

同城的社會保險轉移是很方便的，一般不用自己操心。

單位負責社保的人就會把應當辦的手續為你辦妥。

原單位會在社保經辦機構辦理減員手續，并為你辦理社會保險轉移單，有個人人事檔案的一般都會放到個人的檔案里，沒有檔案的一般都會交到個人手中。

二、失業保險 失業保險雖然必須要交，但是這個貌似和我們沒有太大關系，就算實業了我們一般人也是領不到失業金的，所以斷不斷不要緊，失業保險只有在街道登記的失業者才能申請（工人身份的檔案放在街道，干部身份的放在人才或單位）

領取失業保險金，必須先滿足下面兩個條件：

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所在單位和本人已按照規定履行失業保險繳費義務滿1年；

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非自己主動辭職。

除此，需要辦理的手續是：應在離職之日起60日內持職業指導培訓卡、戶口簿、身份證、解除勞動(聘用)合同或者工作關系的證明和照片到戶口所在街道、鎮勞動保障部門進行失業登記，辦理申領失業保險金手續。

辦理轉移手續：不用辦理，到新單位繼續上就行。

另據介紹，只要領取過失業保險，個人勞動手冊上都將留下記錄，街道還會推薦工作崗位，并且必須前去面試。這些崗位多是基層崗位，與一般白領們的工作性質不同，多數人不愿為了每月區區幾百元的失業金自找麻煩并留下尷尬記錄，即使滿足條件也會主動放棄。并且，只有本地戶籍者可以享受這一福利。

三、醫療保險

醫療保險比較重要，這個感覺是所有保險中做實用也最重要的，規定是中斷三個月以上就失效，三個月以后看病就得自己掏錢，小病無所謂，大病就慘了，所以這個保險最好是連接起來上。

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每個上醫保的有一個存折，終身使用，不管單位是否變化，單位應該每月把一定比例的錢打入存折，個人可以隨時提取用途不管。

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每個上醫保的有一個藍本，就是醫療本，醫療規定門診費用2000元以上部分才可以報銷，比如花了2500，只報銷500的50%-70%(醫院不同，報銷比例不同)，如果住院報得就多了?？床〉臅r候要告訴醫院開醫保的單子，住院要帶上。

四、工傷保險

工傷保險用得少，不過值得一提的是工傷還有個時效問題,如果你2008年7月1日出了工傷，那你必須馬上報告單位,把警察出具的證據和事故鑒定書以及你出工傷以后去看病或住院的病歷交給單位，叫單位拿著這些材料去做工傷鑒定,你的單位必須在2008年8月1日之前把你的有效材料送到工傷鑒定中心，如果距離你出工傷的日子超過了一個月，那工傷可能就鑒定不起來了。如果你單位不去給你鑒定，那你自己可以拿著材料去鑒定中心鑒定，最好也不要超過一個月，否則會很麻煩很麻煩。

另外，工傷保險中有一個值得關注的規定，那就是在工作崗位發病，并在48小時內死亡的，會被認定為工傷，如果是發病后超過48小時死亡的，就不會被認定為工傷。另外，一些常見職業病能否納入工傷被認定為工傷，也是近年來一直還在討論的話題。

五、生育保險

這個你是女生一定要上，對你的生育可以節省可多的錢。打個比方，每個月工資為2000元，2008年1月1日開始交生育保險，繳費基數為2520.6，而你2008年3月懷孕，2008年12月底生了孩子，2009年1月出院,那么你出院以后要趕快把結婚證(未婚生子的報銷不了)+獨生子女證(一般來說生2胎的報銷不了)+病歷+建大小卡檢查和住院和手術費用的所有發票+住院清單+出院小結這些所有的材料交到公司。

如果你懷孕時候檢查花了500塊，生孩子的時候住院+手術花了2000塊，一般來說，公司在醫保規定范圍內基本上可以給你全部報銷，報銷以后給你的錢包括：500塊檢查費+2000塊住院手術費+2520.6元/月×4個月，2520.6元/月×4個月這是醫保中心特別為報銷的女生補貼的。

只有女生報銷才能拿的到國家規定女孩子報銷生育保險的時候必須給4個月的平均工資，所以你生孩子報銷的話不僅不要花錢而且還可以賺4個月的工資！如果你基數交的比工資高，比如拿2000塊交的是2520.6，那么你還賺了呢。生育保險起碼要交一年才能享受，切記切記。

六、公積金

單位把給你的錢和你自己的錢都存到你的公積金帳戶，比如工資6000元，單位給你600，你自己扣除600，所以你每月公積金帳戶應該有1200元，只能一年取一次，要去公積金中心取，需要買房或修房?？梢宰匀』蛭袉挝蝗　?/p>

辦理轉移手續：

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先在新單位開帳號，拿帳號給老單位，讓老單位把原來帳號的錢轉入新帳號上。

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公積金中心每年六月會給單位發每個員工的對帳單，顯示你的帳戶現在的錢.。

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另外，每年四月左右是調整下養老失業醫療基數的時間。

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每年六月是調整下公積金的時間。

[font=]情況二：辭職后，離開原來的城市去了另一個城市工作，五險一金要怎么辦？

異地的社會保險和公積金是很多人關注的一個問題，因為離開一個城市去另一個地方生活工作，感覺原單位交的那些錢可能就轉不回來了。就算能轉移，需要的手續也是讓人焦頭爛額。其實五險一金和戶口城市沒有太大的關系，只要你和單位存在勞務關系，單位就可以幫你購買社會保險，即使他的繳納和報銷都和同城的是一個道理。

最大的區別是需要轉移到現在城市的單位，這個的關鍵在于你所在的城市有接收你社保的單位，這就容易多了。

目前辦理的流程為：

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確認原社保繳納地的社保已經結算，憑原單位的離職單拿到社保轉移單。

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在新的社保繳納地確認繳納社保，并已存在社保賬號。

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憑新的社保繳納憑證，個人身份證，原社保所在地開具的社保轉移單到當前的社保所在地進行社保賬戶的異地接續。

根據國家的最新社保政策，轉移時只轉移繳納社保的年限，不轉移繳納金額。目前，社保的全國轉移已經開展。但是，住房公積金部分在離職(特別是異地就業)的時候，是可以一次性結清的。其中，單位和個人繳納的部分都可以拿到。個別地方有特殊規定的除外。

[font=]辭職后，檔案怎么辦？

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我們在工作的時候，個人檔案是存放在單位保管的。那么，如果我們辭職了，我們的個人檔案要怎么辦呢？是提出來自己保管還是走什么樣的流程轉移到下家公司呢？現在小編為您介紹辭職后檔案怎么辦，以及處理檔案的相關方法和流程，希望能夠對您有所幫助。

首先我們要明確的是，社保和檔案之間沒有必然的聯系。如果是辭職轉移到下幾個公司，社保是要辦理轉移接續的。

關于檔案的辦理，是這樣的：

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假如你辭職的那家單位將你的檔案是委托在人才市場保管的，我們要做的是那這次只證明到人才市場去把你的檔案由委托報關轉為個人委托保管。

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換了公司之后，拿著和新的公司的簽訂的勞動合同到勞動市場，重新辦理托管就可以了。

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其實這種檔案的轉托管手續在異地辦理工作時比較有用。單位的人力資源部門都會有專門的員工來負責員工檔案方面的問題，他們一般都會幫忙辦理，但是有些不太正規的公司也會要求我們自己辦理，這時候就要到社保局去咨詢具體的辦理方式了。

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如果單位是直接為我們保管檔案的，那就更簡單了，找到新單位就把檔案轉到新單位即可。

你的“五險一金”被遺漏了嗎？

------------------據調查顯示，六成職場人士表示對“五險一金”不甚清楚，僅四成職場人士表示對具體保險種類很清楚，具體比例為37.5%。更令人擔憂的是，表示對“五險一金”的具體繳納標準很清楚的比例僅為16%，不到兩成。八成職場人對“五險一金”具體繳納標準和繳納基數并不是很清楚。

先來一個普及貼：社保五險一金，包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金。

接下來，我們來詳細解讀五險一金的秘密。

詳情：

“五險一金”的常識

五險一金到底應該怎么交? 看看你的五險一金是否白交了？

[font=]關于五險一金市場上一些不規范的情況

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很多單位不按本人工資給上保險和公積金，比如按北京市平均工資上，個人就吃虧了。所以找工作的時候要問清楚。

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現在很多人才都規定養老失業和大病是捆綁的，要么都不上，要么都一起上，而且必須檔案在人才的才給上。如果個人在人才上，就必須把單位的錢和個人的錢都自己交，挺多的，據說按最低標準，每月也得交一千多，而且沒有多少錢到個人帳戶上，建議如果比較年輕，身體還好，只是暫時失業，不必自己交了，以后到單位再上吧。

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有錢人可以不上養老保險，窮人最好上，指望能有點錢養老。有人說自己存著，但國家對養老金還是有所保障的，會根據經濟情況上調。

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有些單位以檔案不在本單位，不給上，是不對的，因為檔案和保險不掛鉤。

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外地戶口的同樣，應該給上所有的保險和公積金，和戶口沒關系，以后如果去其他城市，都是可以轉的。

第五篇：五險一金的新準則的會計處理

五險一金的新準則的會計處理：

1、計提工資和五險一金（企業負擔部分）時借：生產成本、制造費用（生產部門人員的）借：在建工程（應由在建工程負擔的）借：研發支出（應由研發支出負擔的）借：管理費用（管理部門人員的）

借：銷售費用（銷售人員的）

貸：應付職工薪酬-職工工資

貸：應付職工薪酬-社會保險

貸：應付職工薪酬-住房公積金

2、發工資時扣個人負擔部分

借：應付職工薪酬-職工工資

貸：其他應付款-社會保險

貸： 其他應付款-住房公積金

貸：庫存現金（銀行存款）

3、上交社會保險時

借：其他應付款-社會保險（個人負擔部分）借：應付職工薪酬-社會保險（企業負擔部分）貸：銀行存款（現金）

4、上交住房公積金時

借：其他應付款-住房公積金（個人負擔部分）借：應付職工薪酬-住房公積金（企業負擔部分(??