第一篇：2016印花稅新政策

2016印花稅新政策

印花稅因為稅率低，在稅收收入中所占比重不大，一般不會對納稅人造成過重的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，所以不少納稅人也不會對印花稅太多關(guān)注，對印花稅知之甚少，但其征稅范圍卻很廣泛。為幫助廣大納稅人了解印花稅并利用好印花稅的優(yōu)惠政策，今天學(xué)習(xí)啦小編整理了相關(guān)資料分享給大家，歡迎閱讀!印花稅新政策

近日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2014]78號)，鼓勵金融機構(gòu)對小微型企業(yè)提供金融支持，在金融貸款方面明確了印花稅優(yōu)惠政策。

《通知》規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

我國印花稅概況

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。印花稅是世界各國普遍征收的一個稅種，最早始于1624年的荷蘭。舊中國于1913年首次開征。1927年政府公布了印花稅條例。新中國成立后，中央人民政府政務(wù)院于1950年1月發(fā)布《全國稅政實施要則》，規(guī)定印花稅為全國統(tǒng)一開征的14個稅種之一。1958年簡化稅制時，被并入工商統(tǒng)一稅，不單獨征收。為了在稅收上適應(yīng)不斷變化的客觀經(jīng)濟情況，廣泛籌集財政資金，維護經(jīng)濟憑證書立、領(lǐng)受人的合法權(quán)益，1988年8月國務(wù)院制訂并公布了《印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復(fù)征收印花稅。

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人，立據(jù)人，立賬簿人，領(lǐng)受人，使用人。

印花稅的計算有兩種方式

第一種為按比例稅率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率;第二種為按定額稅率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。印花稅一般實行就地納稅。

印花稅征稅范圍和稅率

我國經(jīng)濟活動中發(fā)生的經(jīng)濟憑證種類繁多，數(shù)量巨大，現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為5類，即經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部門確認(rèn)的其他憑證。

印花稅稅目中的合同比照我國原《經(jīng)濟合同法》對經(jīng)濟合同的分類，在稅目稅率表中列舉了10大類合同。分別是：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

營業(yè)賬簿根據(jù)反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟活動的各種證照的統(tǒng)稱。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。

我國現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種。

比例稅率分為1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰四檔。按比例稅率征收的應(yīng)稅項目包括：各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證、記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。

適用定額稅率的權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，采取按件征收固定稅額，單位稅額均為每件5元。

2016印花稅申報問題

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅三期上線的統(tǒng)一部署，2016年8月份的申報征期調(diào)整為8月8日至8月26日。

有很多印花稅按期匯總繳納和電子應(yīng)稅憑證繳納的納稅人來電、來信咨詢，他們很擔(dān)心，原本就到10號的征期在8月份會更加緊張。在這里，小編要讓您放寬心!

印花稅按期匯總繳納和電子應(yīng)稅憑證繳納的征期也調(diào)整為8月8日至8月26日。為大家留出了充裕的申報時間。

在這里給您提個醒：金稅三期系統(tǒng)上線初期，業(yè)務(wù)量增大、業(yè)務(wù)辦理集中，建議辦稅人員錯峰申報哦!

2016年印花稅稅目稅率表

稅目范圍稅率納稅人說明1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同按購銷金額0.3‰貼花（萬分之三）立合同人

2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花（萬分之五）立合同人

3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用0.5‰貼花（萬分之五）立合同人

4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花（萬分之三）立合同人

5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰（千分之一）貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人

6貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、聯(lián)運合同按運輸費用0.5‰貼花（萬分之五）立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用1‰貼花（千分之一）立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人按借款金額0.05‰貼花（萬分之零點五）立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同按保險費收入1‰貼花（千分之一）立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3‰貼花（萬分之三）立合同人

11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等按所載金額0.5‰貼花（萬分之五）立據(jù)人

12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰（萬分之五）貼花

其他賬簿按件計稅5元/件立賬簿人

13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花領(lǐng)受人

5元

第二篇：印花稅

印花稅

求助編輯百科名片

印花稅

以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據(jù)書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰。目錄 名稱

征稅

繳納

印花稅營業(yè)賬簿

印花稅票

稅收優(yōu)惠

全球稅況

調(diào)整影響

香港印花稅

加蓋印花方法

印花稅收費

印花稅率 違章處理

暫行條例

條例全文

印花稅票歷史

印花稅稅率表 展開 名稱

征稅

繳納

印花稅營業(yè)賬簿

印花稅票 稅收優(yōu)惠

全球稅況

調(diào)整影響

香港印花稅

加蓋印花方法

印花稅收費

印花稅率 違章處理

暫行條例

條例全文

印花稅票歷史

印花稅稅率表 展開

編輯本段名稱 名詞解釋

印花稅[1]是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據(jù)書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方(或繼承、贈與A股、B股股權(quán)的出讓方)征收證券(股票)交易印花稅，對買入方(受讓方)不再征稅。稅率仍保持1‰。由來

[2]印花稅（Stamp duty）[3]是一個很古老的稅種，人們比較熟悉，但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學(xué)理論上講，任何一種稅種的“出臺”，都離不開當(dāng)時的政治與經(jīng)濟的需要，印花稅的產(chǎn)生也是如此。且其間有不少趣聞。

印花稅宣傳圖

公元1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機，財政困難。當(dāng)時執(zhí)掌政權(quán)的統(tǒng)治者摩里斯（Maurs）為了解決財政上的需要問題，擬提出要用增加稅收的辦法來解決支出的困難，但又怕人民反對，便要求政府的大臣們出謀獻策。眾大臣議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。于是，荷蘭的統(tǒng)治階級就采用公開招標(biāo)辦法，以重賞來尋求新稅設(shè)計方案，謀求斂財之妙策。印花稅，就是從千萬個應(yīng)征者設(shè)計的方案中精選出來的“杰作”。可見，印花稅的產(chǎn)生較之其他稅種，更具有傳奇色彩。

印花稅的設(shè)計者可謂獨具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣，印花稅被資產(chǎn)階級經(jīng)濟學(xué)家譽為稅負(fù)輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的“良稅”。英國的哥爾柏（Kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點的稅種。

從1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅“取微用宏”，簡便易行，歐美各國競相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、部分北美地區(qū)在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先后開征了印花稅。它在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。編輯本段征稅 征稅對象

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：

1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。

現(xiàn)行印花稅[1]只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類[4]：

1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3、營業(yè)賬簿；

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證；

5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證； 納稅憑證

印花稅 稅票（1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營業(yè)賬簿；

（4）權(quán)利、許可證照；

（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。稅目稅率

印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目。

印花稅的稅率設(shè)計，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。所以，稅率比較低；憑證的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。印花稅稅[5]目稅率表: 稅目 范圍

稅率

納稅人 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購1 購銷合同 銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合按購銷金額0.3‰貼花 立合同人

同 加工承攬合包括加工、定作、修繕、修同 理、印刷廣告、測繪、測試按加工或承攬收入0.5‰

立合同人

等合同 貼花 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人 4 建筑安裝工包括建筑、安裝工程承包合程承包合同 同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

財產(chǎn)租賃合包括租賃房屋、船舶、飛機、5 同 機動車輛、機械、器具、設(shè)按租賃金額1‰貼花。稅備等合同 額不足1元，按1元貼花

立合同人 貨物運輸合包括民用航空運輸、鐵路運同 輸、海上運輸、聯(lián)運合同 按運輸費用0.5‰貼花

立合同人 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花 立合同人 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人

按借款金額0.05‰貼花

立合同人 9 財產(chǎn)保險合包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信同 用等保險合同 按保險費收入1‰貼花

立合同人 10 技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商據(jù) 標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人 術(shù)使用權(quán)等 12 營業(yè)賬簿 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收

資本和資本公積的合計金

立賬簿人

說明

單據(jù)作為合同使的，按合同貼花

倉單或棧單作為同使用的，按合貼花

單據(jù)作為合同使的，按合同貼花

單據(jù)作為合同使的，按合同貼花

額0.5‰貼花

應(yīng)稅納憑稅

證包括政府部門發(fā)給的房屋權(quán)利、許可證產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商按件貼花5元

照

標(biāo)注冊證

領(lǐng)受人

類人 別 合同或具有立合合同同

性人 質(zhì)的憑證

印花稅 納稅申報表

哪些單位實行印花稅納稅申報？

繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對應(yīng)納稅憑證進行印花稅納稅申報；個人繳納

書

立據(jù)

據(jù)人立賬賬簿 簿人證

領(lǐng)

照

受人

金融票--印花稅單

印花稅的，只貼花完稅暫不實行納稅申報。哪些憑證進行印花稅納稅申報？（1）合同或者具有合同性質(zhì)的憑證: 購銷合同、貨物運輸合同； 加工承攬合同、倉儲保管合同； 建筑工程勘察設(shè)計合同、借款合同； 建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同； 財產(chǎn)租賃合同 技術(shù)合同等。

印花稅

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（3）營業(yè)賬簿。（4）權(quán)利許可證照。

（5）經(jīng)財政部確定的其他憑證。

納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容？ 印花稅納稅單位的各項應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時貼花完稅。同時須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。

印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿？ 對實行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報送印花稅納稅申報表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

納稅申報工作應(yīng)由納稅單位的哪個部門負(fù)責(zé)？

印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項應(yīng)稅憑證的

印花稅征收

管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報印花稅納稅申報表。采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進行納稅申報？ 印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進行申報。應(yīng)在什么時間進行申報？

凡印花稅納稅申報單位均應(yīng)按季進行申報，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報送“印花稅納稅申報表”或“監(jiān)督代售報告表”。印花稅的申報期限和納稅期限是如何規(guī)定的? 申報時間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進行申報，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)報送“印花稅納稅申報表”或“監(jiān)督代表報告表”。只辦理稅務(wù)注冊登記的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報上年稅款。印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。1988年8月，國務(wù)院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復(fù)征收。性質(zhì)特點

（一）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

印花稅是單位和個人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅，具有憑證稅性質(zhì)。另一

金融票:53年印花稅貼

方面，任何一種應(yīng)稅經(jīng)濟憑證反映的都是某種特定的經(jīng)濟行為，因此，對憑證征稅，實質(zhì)上是對經(jīng)濟行為的課稅。

（二）征稅范圍廣泛

印花稅的征稅對象包括了經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應(yīng)稅憑證，凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟法制的逐步健全，依法書立經(jīng)濟憑證的現(xiàn)象將會愈來愈普通。因此，印花稅的征收面將更加廣闊。

（三）稅率低、負(fù)稅輕

印花稅與其他稅種相比較，稅率要低得多，其稅負(fù)較輕，具有廣集資金、積少成多的財政效應(yīng)。

（四）由納稅人自行完成納稅義務(wù) 納稅人通過自行計算、購買并粘貼印花稅票的方法完成納稅義務(wù)，并在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷或畫銷。這也與其他稅種的繳納方法存在較大區(qū)別。征收方式

印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

印花稅下調(diào)

（一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定。

（二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。稅額計算

按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率 按定額稅率[6]計算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額 計稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

（四）免稅

下列憑證可以免征印花稅：

（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（7）農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同；

（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證。

下列項目可以暫免征收印花稅：

（1）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同；（2）書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個人之間書立的憑證；（3）投資者買賣證券投資基金單位；

（4）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或者批準(zhǔn)進行政企脫鉤、對企業(yè)（集團）進行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為；

（5）個人銷售、購買住房。[7] 編輯本段繳納 繳納方法

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。

印花稅還可以委托代征,稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款.婚后不繳

2012年2月20日，國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。《婚姻法》規(guī)定，婚后約定一方的財產(chǎn)可以變?yōu)楣餐敭a(chǎn)，所以夫妻婚前財產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財產(chǎn)關(guān)系作出的一個約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。[8] 電子賬本繳納印花稅

根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，需要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿。

根據(jù)《印花稅暫行條例實施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬薄，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬薄。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》中規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)要修改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

另外還有規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，需要根據(jù)增加的部分補貼印花。

綜合上述的法規(guī)規(guī)定，在使用計算機進行會計核算時，對通過計算機輸出打印賬頁、裝訂賬冊時，需要按件貼花五元。[9] 編輯本段印花稅營業(yè)賬簿

印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財務(wù)會計賬簿，是按照財務(wù)會計制度的要求設(shè)置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊。按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡稱資金賬簿）和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。（1）資金賬簿

（2）其他營業(yè)賬簿，是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿，即除資金賬簿以外的歸屬于財務(wù)會計體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。[10] 編輯本段印花稅票 [11]

印花稅 稅票

印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。印花稅票為有價證券。

印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費，支付來源從實征印花稅款中提取。編輯本段稅收優(yōu)惠

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 無息、貼息貸款合同；

對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。

對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花； 對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

贛南蘇區(qū)時期楊殷縣印花稅票 編輯本段全球稅況 美國：1966年廢止； 日本：1999年廢止；

新加坡：2001年廢止，證券交易零稅率。歐洲：

a歐盟（其時的歐共體）1969年指令：“......各成員國征收的證券印花稅，造成雙重征稅，引起歧視，構(gòu)成對資本自由流動的不對稱干預(yù)，所以應(yīng)該通過稅收協(xié)調(diào)予以廢除......”； b德國：1991年廢止；

c瑞典和芬蘭：80年代引進金融工具交易稅遭到失敗，不但國家稅收下降，而且導(dǎo)致了股票交易外流，流向了歐洲其他金融中心，于是先征后廢； d法國，比利時：征收中，但是固定稅率之外，上有封頂； e英國：征收中，廢止議題熱議中；

印度6月1日起，a，交割交易：從0.1%提高到0.125%；b，交割前交易：其稅率從0.02%提高到0.025%，由買方納稅。澳大利亞：

澳大利亞聯(lián)邦政府不征收印花稅。但澳大利亞各州對各類文書（即書面文件）和相關(guān)交易征收印花稅。各州采用不同的印花稅率，文件和交易類型不同，稅率也會有所差別。如今，有些地區(qū)征收不再需要實際的書面文件來征收印花稅，現(xiàn)多稱為“交易稅”。香港：

印花稅主要形式包括對土地、營業(yè)、股份和其他可征稅財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所征的流轉(zhuǎn)稅，抵押稅，租賃稅，出租稅。初次購房者可以享受流轉(zhuǎn)稅與抵押稅的折扣或免除。2005年4月20日，若干州或領(lǐng)土的財政主管宣布，他們要在近五年內(nèi)逐步取消部分印花稅。但對于土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所征流轉(zhuǎn)稅仍將保留。有關(guān)第1類 坐落香港的不動產(chǎn)(物業(yè)):(1)香港的不動產(chǎn)售賣轉(zhuǎn)易契(樓契)(1A)香港的不動產(chǎn)買賣協(xié)議(2)香港的不動產(chǎn)租約(租約)2類 香港股票及證券第3類 香港不記名文書證券第4類 以上文件復(fù)本及對應(yīng)本。

臺灣： 印花稅屬憑證稅，而憑證之種類繁多，并非各種憑證均需貼用印花稅票，故稅法采列舉式規(guī)定，僅規(guī)定應(yīng)稅之憑證始應(yīng)繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途，亦可使用繳款書逐件繳納或匯總繳納。

英國：英國歷史上的印花稅，曾被譏諷為“知識稅”(Tax onKnowledge)。由于種類繁多，對出版界帶來了巨大的負(fù)擔(dān)，另一方面，政府通過此舉，并輔之以津貼制度，一定程度上達到了控制了報業(yè)的作用。從1712年開征后到19世紀(jì)中葉逐漸廢除(1853年廣告稅廢除，1855年印花稅廢除，1861年紙張稅被廢除)，歷時將近1個世紀(jì)中，英國報業(yè)一直裹足不前。目前英國現(xiàn)行稅收制度的最高等級為H，其中包括了在1991年所有價值超過32萬英鎊的房產(chǎn)。英國商務(wù)部長Vince Cable表示,部長們正在尋找方法在下月的秋季聲明中提高最昂貴房子的稅收.[12] 中國證券交易印花稅率變動

1990年6月28日深圳市頒布《關(guān)于對股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個人持有股票收益征稅的暫行規(guī)定》，首先開征股票交易印花稅，由賣出股票者按成交金額的0.6%繳納。

1990年11月23日深圳市對股票的買方也開征0.6%的印花稅。1991年10月為了刺激低迷的股市，深圳市將印花稅率調(diào)整到0.3%。1991年10月10日上海證券交易所對股票買方、賣方實行雙向征收，稅率為0.3%。

1992年6月12日國家稅務(wù)總局和國家體改委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于股份制試點企業(yè)有關(guān)稅收問題的暫行規(guī)定》，明確規(guī)定交易雙方分別按0.3%的稅率繳納印花稅。

1997年5月針對當(dāng)時證券市場過度投機的傾向，證券交易印花稅率由0.3%提高到0.5%。1998年6月12日為了使證券市場能持續(xù)穩(wěn)定向前發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局又將稅率由0.5%調(diào)低至0.4%。

1999年6月1日為了活躍B股市場，中國國家稅務(wù)總局再次將B股交易稅率降低為0.3%。2001年11月16日起，財政部調(diào)整證券(股票)交易印花稅稅率。對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按0.2%的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

2007年5月30日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。

2008年4月24日起證券（股票）交易印花稅稅率由現(xiàn)行的3‰調(diào)整為1‰。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，授讓方不再征收。(截止2010年6月末，該政策已持續(xù)近2年未變化)從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。證監(jiān)會：9月起證券期貨交易手續(xù)費再次大幅降低

證券時報記者獲悉，8月2日，證監(jiān)會宣布滬深交易所、中登公司、四家期貨交易所再次大幅降低A股交易經(jīng)手費、過戶費、期貨交易手續(xù)費，調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)將從9月1日起施行。

按照監(jiān)管部門不斷降低市場交易成本、提高市場效率、減輕投資者交易負(fù)擔(dān)的要求，滬深證券交易所A股交易經(jīng)手費將按照交易金額的千分之0.069雙向收取，降幅為20%。A股經(jīng)手費9月起降20% 盤點3次降費后股市表現(xiàn)

周四滬深兩市雙雙下挫，深市大跌近2%。截至收盤，上證指數(shù)收報2111.18點，跌12.18點，跌幅0.57%，成交417.81億元；深證成指報8995.62點，跌170.35點，跌幅1.86%，成交454.53億元

證監(jiān)會稱會積極協(xié)調(diào)推動降低印花稅

召開新聞通氣會，有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，證監(jiān)會將在自己工作范圍內(nèi)推進降低市場成本的工作。在回應(yīng)關(guān)于是否降低印花稅的問題時，該負(fù)責(zé)人表示，印花稅由財政部和稅務(wù)總局管，證監(jiān)會會積極協(xié)調(diào)推動這項工作。[13] 2012年幾步調(diào)整印花稅重要步驟：[14] 1.小微企業(yè)借款免征三年合同印花稅

財政部2011年11月14日發(fā)布通知稱，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該優(yōu)惠政策自2011年11月1日起至2014年10月31日止。2.國稅總局 招聘合同不需繳納印花稅

2012年4月國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確招聘合同以及高校學(xué)生公寓租賃合同都不需要繳納印花稅;個人通過繼承、遺囑等方式無償受贈取得的房產(chǎn)對外銷售時，以受贈之前的購房時間為準(zhǔn)。

3.證監(jiān)會計劃降低股票交易費 增溫市場取消印花稅預(yù)期

2012年4月證監(jiān)會這一主動表態(tài)激發(fā)了市場想象，學(xué)者認(rèn)為這可能涉及減免部分費用以及降低證券交易印花稅。降低交易成本的一重要途徑是印花稅。A股歷史上數(shù)次股票交易印花稅的調(diào)整，都與股市的牛熊情況相關(guān)，一般在牛市提高印花稅抑制過度交易，而在熊市降低印花稅刺激交易。

財政部在2001年市場頂峰上調(diào)股票交易印花稅;又在2005年熊市谷底前下調(diào)印花稅，再次上調(diào)則到了2007年牛市頂峰階段;隨后在2008年大熊市中兩度調(diào)低印花稅，先從雙邊千分之三調(diào)低到雙邊千分之一，隨后從雙邊征收改為單邊征收千分之一。4.證監(jiān)會正在研究審核降低股票交易費

2012年5月，國內(nèi)4家期貨交易所宣布降低所有期貨交易品種的手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)，各品種降費比例從12.5%到50%不等，期貨交易所手續(xù)費水平整體下降30%左右，調(diào)整后的手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)將從6月1日起執(zhí)行。記者從中國證監(jiān)會了解到，有關(guān)降低股票交易費用、減少股票交易成本的事宜，有關(guān)部門正在研究和審核之中。5.印花稅改革將提上日程

2012年6月印花稅改革已納入相關(guān)部委調(diào)研范圍。據(jù)悉，未來除證券交易印花稅以外其他的印花稅項目或?qū)⑷∠⑴c其他相關(guān)稅費進行合并形成綜合的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合同交易征收費用。

印花稅的征管文件《印花稅暫行條例》在1988年出臺，距今已有二十余年。《條例》規(guī)定各類購銷借款等其他合同或有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等，實行從價計稅和從量計稅。

6.證監(jiān)會連放三槍就股市 印花稅改革再上議程

2012年7月A股“似乎放暑假出游”，大盤再度探底，滬指擊穿鉆石底2132點，一度下探2100.25點，再度刷新41個月新低。年線跌幅全球第三，證監(jiān)會連放三槍救市。第三槍便是繼年內(nèi)先后兩次較大幅度降低交易手續(xù)費和市場監(jiān)管費后，將再次大幅度降低A股相關(guān)交易手續(xù)費，滬深交易所費用整體降幅為20%，調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)將從9月1日起實施。同時，證監(jiān)會將在職責(zé)范圍內(nèi)，積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門研究調(diào)整印花稅的相關(guān)問題。編輯本段調(diào)整影響

中國調(diào)整情況及對股市的影響 時間

2008年4月24日 2007年5月30日 2005年1月23日 2001年11月16日 1999年6月1日 1998年6月12日 1997年5月12日 1992年6月12日 1991年10月 1990年 11月23日 1990年6月28日

證券交易印花稅調(diào)整幅度 從3‰調(diào)整為1‰ 從1‰調(diào)整為3‰ 從2‰調(diào)整為1‰ 從4‰調(diào)整為2‰ B股交易印花稅降低為3‰ 從5‰下調(diào)至4‰ 從3‰上調(diào)至5‰ 按3‰稅率繳納印花稅

深市調(diào)至3‰，滬市開始雙邊征收3‰ 深市對買方開征6‰印花稅 深市對賣方開征6‰印花稅 1996年初至1997年5月 印花稅依然為3‰

下調(diào)好處

取消印花稅能向投資者傳遞明確的信號； 刺激金融產(chǎn)品買賣的成交量，繁榮資本市場； 重交易環(huán)節(jié)稅收之弊端得到抑制。調(diào)稅理由

稅率過高。中國是全世界收取證券交易印花稅最高的國家；

調(diào)整頻繁。自開征以來，多次調(diào)整證券交易印花稅稅率，而且?guī)缀醵际峭蝗还肌?/p>

財政部：金融機構(gòu)與小微型企業(yè)借款合同免印花稅 財政部2011年10月24日發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》。

（全文如下）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局

二〇一一年十月十七日[15] 編輯本段香港印花稅

香港印花稅的管理機構(gòu)對印花稅的征收和管理工作主要是由印花稅署來完成的。印花稅署署長及其書面授權(quán)的人員對印花稅的評定，繳納、減免等問題都有權(quán)做出決定。須予征收印花稅的文件《印花稅條例》（第117章）就某類檔征收稅款，主要檔載列如下：

豁除納入《電子交易條例》的適用范圍。

根據(jù)《電子交易條例》(2000年第1號條例)第3條及附表1規(guī)定，除《印花稅條例》(第117章)第5A條所指的協(xié)議所關(guān)乎的成交單據(jù)外，《電子交易條例》第5,6,7,8及17條不適用于訂立、簽立、或訂立及簽立根據(jù)《印花稅條例》須加蓋印花或加以簽注的文書。換言之，除由股票經(jīng)紀(jì)所發(fā)出并加蓋印花的有關(guān)在聯(lián)合交易所成交的股票交易成交單據(jù)外，所有須要根據(jù)《印花稅條例》加蓋印花或加以簽注的文書都不可以電子方式訂立或簽立[16]。加蓋印花方法

除轉(zhuǎn)讓文書可利用持牌印花蓋印機加蓋印花外，所有可予征收印花稅的檔必須提交印花稅署加蓋印花。

怎樣為文件加蓋印花?(a)你可將文件親身交往印花稅署加蓋印花。另外，你亦可將檔寄往印花稅署。

(b)如有關(guān)文件屬載有一般條款的租約，你可自行計算應(yīng)繳的印花稅款，并將該租約連同注明支付「香港特別行政區(qū)政府」的劃線支票一并寄回印花稅署，以加快處理加蓋印花的程序。印花稅收費

印花稅款額是由需繳納印花稅的文書的性質(zhì)來確定的。[如所計得的印花稅包括不足$1之?dāng)?shù)，該不足之?dāng)?shù)須當(dāng)做$1計算。未加蓋印花文件的有效性 任何可予征收印花稅的文書，除非已加蓋適當(dāng)印花，否則不得在任何法律程序中被收取為證據(jù)，但在以下法律程序中則屬例外：

此外，亦不得供作任何其它用途：

但如法庭在律師作出個人承諾會安排以下事項后，發(fā)出命令予以收取，則未加蓋適當(dāng)印花的文書可在民事法律程序中在法庭被收取為證據(jù)：(i)按該文書可予征收的印花稅而加蓋印花；及(ii)繳付根據(jù)第9條須就該文書繳付的罰款。

根據(jù)《印花稅條例》第27(4)條的規(guī)定，如印花稅署署長認(rèn)為不動產(chǎn)轉(zhuǎn)易契或香港股票轉(zhuǎn)讓書的代價不足時，則雖然該買賣是基于公平交易及良好的意圖來訂立，仍會被當(dāng)作是生者之間的無償產(chǎn)權(quán)處置（即一項饋贈）。因此，該轉(zhuǎn)易契或轉(zhuǎn)讓書的印花稅會當(dāng)作該物業(yè)或證券的價值來計算，而印花稅署得按情況征收進一步的印花稅。《印花稅條例》第29F條就住宅物業(yè)買賣協(xié)議載有類似的規(guī)定。反對印花稅評稅而提出上訴

任何人如果不滿意印花稅署署長所作出的評稅，可于評稅日期起計1個月內(nèi)及按評稅款額繳納印花稅后，針對該項評稅而向地方法院提出上訴。法院接著會決定該文書應(yīng)課繳印花稅的適當(dāng)款額（如有的話）。任何多繳的印花稅款將獲發(fā)還。印花稅率 股票交易按交易價之0.225% 征收，1999/2000課稅為0.25%。房產(chǎn)交易:按交易價由0.75%至3.75%不等。征稅范圍

經(jīng)濟合同類（10類）： 購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。關(guān)注以下具體內(nèi)容：（1）購銷合同中：

①納稅人以電子形式簽訂的上述各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅；

②對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。提示：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

（2）建筑安裝工程承包合同中：包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

（3）財產(chǎn)租賃合同中：不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。（4）借款合同中：不包括銀行同業(yè)拆借。提示：融資租賃合同屬于借款合同。（5）技術(shù)合同

①技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同（這是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”）。

②技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。③技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。（1）土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

（2）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 營業(yè)賬簿

（1）資金賬簿。是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。

（2）其他營業(yè)賬簿。是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿，即除資金賬簿以外的，歸屬于財務(wù)會計體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。

權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。編輯本段違章處理

稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額3～5倍的罰款；

2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款；

3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。

4、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。*股票交易印花稅的97%歸中央政府,其余歸地方政府* 編輯本段暫行條例

[17] 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證: 購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； 營業(yè)賬簿；

權(quán)利、許可證照；

經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。第四條 下列憑證免納印花稅: 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

第五條 印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。第六條 印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

已貼用的印花稅票不得重用。

第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。第十條 印花稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第十一條 印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。

第十二條 發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:

偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋；施行細(xì)則由財政部制定。第十六條 本條例自1988年10月1日起施行。編輯本段條例全文

（1988）財稅字第255號

第一條 本施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十五條的規(guī)定制定。

第二條 條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證。

上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。條例第一條所說的單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。凡是繳納工商統(tǒng)一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統(tǒng)一稅中如數(shù)抵扣。

第三條 條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和建筑安裝工程承包合同。

建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

第四條 條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

第五條 條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。

第六條 條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。

第七條 稅目稅率表中的記載資金的賬簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬簿。

其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

第八條 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

第九條 稅目稅率表中自有流動資金的確定，按有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

第十一條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。

以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

第十二條 條例第四條所說的社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。第十三條 根據(jù)條例第四條第（3）款規(guī)定，對下列憑證免納印花稅： 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同； 無息、貼息貸款合同；

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

第十四條 條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。

如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。

第十五條 條例第八條所說的當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。

第十六條 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。

第十七條 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。

第十九條 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。

第二十條 應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。G366騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

第二十一條 一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

第二十二條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

稅務(wù)機關(guān)對核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過一個月。

第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤５诙臈l 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

第二十五條 納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。

第二十六條 納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。

納稅人同稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應(yīng)檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。第二十七條 條例第十二條所說的發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，是指發(fā)放權(quán)利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項的單位。

第二十八條 條例第十二條所說的負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)，是指發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位應(yīng)對以下納稅事項監(jiān)督： 應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花； 粘貼的印花是否足額；

粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。

對未完成以上納稅手續(xù)的，應(yīng)督促納稅人當(dāng)場貼花。

第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。第三十條 印花稅票為有價證券，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴(yán)格管理，具體管理辦法另定。

第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費。支付來源從實征印花稅款中提取。

第三十二條 凡代售印花稅票者，應(yīng)先向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出代售申請，必要G367時須提供保證人。稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核準(zhǔn)后，應(yīng)與代售戶簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。

第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)結(jié)報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。第三十四條 代售戶領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。第三十五條 代售戶所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售。

第三十六條 對代售戶代售印花稅票的工作，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)經(jīng)常進行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。代售戶須詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票的情況，不得拒絕。第三十七條 印花稅的檢查，由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。

第三十八條 稅務(wù)人員查獲違反條例規(guī)定的憑證，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。如需將憑證帶回的，應(yīng)出具收據(jù)，交被檢查人收執(zhí)。

第三十九條 納稅人違反本細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機關(guān)除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5‰的滯納金。

第四十條 納稅人違反本細(xì)則第二十三條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證。

第四十一條 納稅人違反本細(xì)則第二十五條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款。

第四十二條 代售戶違反本細(xì)則第三十三條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，視其情節(jié)輕重，給予警告處分或者取消代售資格。

第四十三條 納稅人不按規(guī)定貼花，逃避納稅的，任何單位和個人都有權(quán)檢舉揭發(fā)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實處理后，可按規(guī)定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。第四十四條 本細(xì)則由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十五條 本細(xì)則與條例同時施行。編輯本段印花稅票歷史

印花稅的名稱來自于中國。1889年（光緒15年）總理海軍事務(wù)大臣奕劻奏請清政府開辦用某種圖案表示完稅的稅收制度。可能由于翻譯原因所至，將其稱為印花稅。其后的 1896年和 1899年，陳壁、伍廷芳分別再次提出征收印花稅，并了解了多國稅收章程。直到 1903年，清政府才下決心正式辦理，但立即遭到各省反對，只得放棄。1904年軍機大臣奕劻、1907支部因禁止鴉片又請清政府開辦稅收業(yè)務(wù)并擬就《印花稅規(guī)則》及《辦事章稅》，此次終獲批準(zhǔn)，再次決定 1908年先由直隸試辦，但又遭商民反對，拖至 1911年辛亥革命至清滅亡，清政府始終沒能實現(xiàn)征收印花稅之事。在此特別指出，西方各國并沒有明確的印花稅概念，早期提出印花稅概念的是中國清政府，其另一個原因在于清政府為了簡便起見，將各類稅種統(tǒng)統(tǒng)納入了印花稅范疇。印花稅乃是中國的發(fā)明。為了實行印花稅制，清政府曾分別于 1896年請英國印制了 3年印花稅票，1902年請日本、1908年請美國兩次印制稅票。由于不能實施，惟有“紅印花”后被加蓋成郵票，而日本、美國所印稅票均沒有被派上用場。

辛亥革命后，北洋政府于1912年10月正式公布了《印花稅法》，并于 1913年正式實施。這是中國征收印花稅的起始。1913年至 1949年底，“中華民國”共印制發(fā)行了 9套印花稅票，地方印制 29套印花稅票，同時還印制了契稅票、匯兌印紙、司法印紙等稅票。其中有名的為“長城圖”、“嘉禾圖”、“孫中山像”等印花稅票。在此期間，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的各革命根據(jù)地、解放區(qū)也印制了多種印花稅票。自 1938年 5月晉察冀邊區(qū)開始，東北、山東、華中、陜甘寧、東江等地都印制發(fā)行了印花稅票。其中有的是在“中華民國”稅票上加字，有些是由革命政府自行印制的。如“帆船”、“工廠”、“運輸”等印花稅票。

中華人民共和國成立后，由于稅收不統(tǒng)一，中央政府于 1950年 1月 30日公布了《全國稅政實施要則》，于 12月公布了《印花稅暫行條例》，并于 1951年 1月公布了《印花稅暫行條例施行細(xì)則》，從此統(tǒng)一了印花稅法。在此期間，中央政府分別于 1949年 11月發(fā)行“旗球圖”印花稅票；于 1952年 7月發(fā)行“機器圖”、“鴿球圖”印花稅票，并一直用到 1958年。當(dāng)年，全國施行稅改，中央取消了印花稅并將其并入工商統(tǒng)一稅。1988年8月6日中華人民共和國國務(wù)院11號令發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，規(guī)定重新在全國統(tǒng)一開征印花稅。是年10月1日，正式恢復(fù)征收印花稅，國家稅務(wù)總局監(jiān)制發(fā)行了新中國第三套印花稅票，圖案表現(xiàn)了宇航、鉆井、海陸空交通、煉鋼、收割機、大學(xué)等，該套印花稅票被稱為“建設(shè)圖”。2001年，我國印制發(fā)行了“社會主義現(xiàn)代化建設(shè)圖”一套九枚的印花稅票，還印制小型張一枚。2003年，我國又印制發(fā)行了恢復(fù)印花稅收后的第三套印花稅票“中國世界文化遺產(chǎn)圖”一套 9枚，同時印制小型張一枚，六連張一枚，小全張一枚，小本票一種，并制作了紀(jì)念冊。[18] 編輯本段印花稅稅率表 稅 目

1、財產(chǎn)租賃合同

2、倉儲保管合同

3、加工承攬合同

4、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 稅 目

9、建筑安裝工程承包合同

10、技術(shù)合同

11、借款合同

12、財產(chǎn)保險合同

比例稅率 1‰ 1‰ 0.5‰ 0.5‰ 比例稅率 0.3‰ 0.3‰ 0.05‰ 1‰

稅 目

5、貨物運輸合同

6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

7、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿

8、購銷合同 稅 目

1、權(quán)利許可證照

2、營業(yè)帳簿中的其他帳簿

比例稅率 0.5‰ 0.5‰ 0.5‰ 0.3‰ 定額稅率 五元 五元

第三篇：印花稅介紹

印花稅

證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發(fā)展而來的, 屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計征，基本稅率為0.4%,基金和債券不征收印花稅。

印花稅的由來：

印花稅是一個很古老的稅種，人們比較熟悉，但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學(xué)理論上講，任何一種稅種的“出臺”，都離不開當(dāng)時的政治與經(jīng)濟的需要，印花稅的產(chǎn)生也是如此。其間并有不少趣聞。

公元1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機，財政困難。當(dāng)時執(zhí)掌政權(quán)的統(tǒng)治者摩里斯（Maurs）為了解決財政上的需要，擬提出要用增加稅收的辦法來解決支出的困難，但又怕人民反對，便要求政府的大臣們出謀獻策。眾大臣議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。于是，荷蘭的統(tǒng)治階級就采用公開招標(biāo)辦法，以重賞來尋求新稅設(shè)計方案，謀求斂財之妙策。印花稅，就是從千萬個應(yīng)征者設(shè)計的方案中精選出來的“杰作”。可見，印花稅的產(chǎn)生較之其他稅種，更具有傳奇色彩。

印花稅的設(shè)計者可謂獨具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣，印花稅被資產(chǎn)階級經(jīng)濟學(xué)家譽為稅負(fù)輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的“良稅”。英國的哥爾柏（Kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。印花稅就是具有“聽最少鵝叫”的稅種。

從1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅“取微用宏”，簡便易行，歐美各國竟相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、美國在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先后開征了印花稅。它在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。

一、概念：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

應(yīng)納稅憑證：

（1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（3）營業(yè)賬簿；

（4）權(quán)利、許可證照；

（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

二、稅率：印花稅稅目稅率表

稅 目

范 圍

稅 率

納稅義務(wù)人

說 明

1購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同

按購銷金額萬分之三貼花

立合同人

2加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花

立合同人

3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用萬分之五貼花

立合同人

4建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額萬分之三貼花

立合同人

5財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花

立合同人

6貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用萬分之五貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用千分之一貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額萬分之零點五貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 按保險費收入千分之一貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額萬分之三貼花

立合同人

11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花

立據(jù)人

12營業(yè)帳簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊

記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。

立帳簿人

13權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

其他帳簿按件貼花五元

領(lǐng)受人

其他規(guī)定見《中華人民共和國印花稅暫行條例》。

三、印花稅的申報納稅

1.哪些單位實行印花稅納稅申報？

凡我市繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對應(yīng)納稅憑證進行印花稅納稅申報；個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實行納稅申報。

2.哪些憑證進行印花稅納稅申報？

（1）合同類:

購銷合同、貨物運輸合同；

加工承攬合同、倉儲保管合同；

建筑工程勘察設(shè)計合同、借款合同；

建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同；

財產(chǎn)租賃合同 技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的其他憑證。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（3）營業(yè)賬簿。

（4）權(quán)利許可證照。

（5）經(jīng)財政部確定的其他憑證。

3.納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容？ 印花稅納稅單位的各項應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時貼花完稅。同時須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。

印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。

4.哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿？

對實行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報送印花稅納稅申報表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

5.納稅申報工作應(yīng)由納稅單位的哪個部門負(fù)責(zé)？

印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報印花稅納稅申報表。

6.采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進行納稅申報？

印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進行申報。

7.應(yīng)在什么時間進行申報？

凡印花稅納稅申報單位均應(yīng)按季進行申報，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報送“印花稅納稅申報表”或“監(jiān)督代售報告表”。

只辦理稅務(wù)注冊登記的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報上年稅款。

8.印花稅的申報期限和納稅期限是如何規(guī)定的?

申報時間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進行申報，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)報送“印花稅納稅申報表”或“監(jiān)督代表報告表”。只辦理稅務(wù)注冊登記的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報上年稅款。

印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

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——證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發(fā)展而來的, 屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計征，基本稅率為0.4%,基金和債券不征收印花稅。

回答者：酸菜粉兒-一代宗師 十四級 5-30 12:49 評價已經(jīng)被關(guān)閉 目前有 2 個人評價

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：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立，領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。

2、什么是印花稅的納稅義務(wù)人？

答：凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人都是印花稅的納稅義務(wù)人。所列舉的憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。根據(jù)書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，其納稅人可分別稱為立合同人、立帳簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人。對合同、書據(jù)等凡是由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人。對營業(yè)帳簿和權(quán)利、許可證照，立帳簿人和領(lǐng)受人為納稅義務(wù)人，對委托第三者代為簽訂的合同，當(dāng)事人的代理人應(yīng)負(fù)責(zé)貼花，代理人為納稅義務(wù)人。

3、什么印花稅的征稅對象？

答：印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證，未列舉的不征稅。列舉征稅的憑證共五大類：（1）10類合同，即：①、購銷合同、包括：供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。②、加工承攬合同，包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。③、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，包括勘察、設(shè)計合同。④、建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同。⑤、財產(chǎn)租賃合同，包括房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。⑥、貨物運輸合同，包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合 同。⑦、倉儲保管合同，包括倉儲、保管合同。⑧、借款合同，包括銀行及其他金融組織和款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。⑨、財產(chǎn)保險合同，包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等。⑩、技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（1）營業(yè)帳簿，包括單位和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所設(shè)立的各種帳冊。

（2）權(quán)利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)證）

（3）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

4、什么是印花稅的計稅依據(jù)？

答：（1）按比例稅率計稅的憑證，其計稅依據(jù)是：購銷合同為購銷金額；加工承攬合同為加工或承攬收入；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同為收取費用；建筑安裝工程承包合同為承包金額；財產(chǎn)租賃合同為租賃金額；貨物運輸合同為運輸費用；倉儲保管合同為倉儲保管費用；借款合同為借款金額；財產(chǎn)保險合同為保險費收入；技術(shù)合同為所載價款、報酬、使用費的金額；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為所載金額；（這里所指的都是合同金額，并不是實際結(jié)算金額）。記載資金的帳簿為實收資本與資本公積總額。股份制企業(yè)按“股本”與“資本公積”總額。

（2）按定額稅率計稅的憑證，計稅依據(jù)為憑證的件數(shù)。

5、印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)于何時貼花？

答：印花稅納稅憑證應(yīng)在憑證的書立或領(lǐng)受時貼花。具體地說，合同在簽訂時、書據(jù)在立據(jù)時、帳簿在啟用時和證照在領(lǐng)受時貼花。

6、哪些憑證免納印花稅？

答：（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

（3）財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。細(xì)則列舉免納印花稅的憑證有：①、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；②、無息、貼息貸款合同；③、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

7、印花稅應(yīng)納稅額尾數(shù)及起點是怎樣規(guī)定的？ 答：應(yīng)納稅額不足一角時，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產(chǎn)租賃合同稅額不足一元的，按一元貼花。

第四篇：印花稅練習(xí)題

印花稅練習(xí)題

一、單項選擇題：

1.對于下列關(guān)于印花稅納稅人表述中，你認(rèn)為錯誤的是（）。A.書立各類經(jīng)濟合同時，以合同當(dāng)事人為納稅人

B.所謂當(dāng)事人是指對憑證負(fù)有直接或間接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，包括擔(dān)保人、證人

C.現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè) D.建立營業(yè)賬簿的以立簿人為納稅人 答案：B 2.某企業(yè)2007年4月簽訂一份房屋買賣合同，應(yīng)按（）稅率貼花。

A.萬分之五 B.萬分之三 C.千分之一 D.萬分之零點五 答案：A 3.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1.785萬元 B.1.80萬元 C.2.025萬元 D.2.04萬元

答案：D 4.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。

A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 答案：D 5.下列對印花稅憑證處理方法正確的有（）A.融資租賃合同屬租賃合同

B.房屋產(chǎn)權(quán)證納稅人是售房單位

C.國外簽訂的購銷合同，在國內(nèi)使用時，不需要繳納印花稅 D.出版社與發(fā)行單位之間的訂購單屬于購銷合同 答案：D 6.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，你認(rèn)為正確的是（）。

A.對采用易貨方式進行商品交易簽訂合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)

B.對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總領(lǐng)扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額

D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費

答案： D 7.納稅人無論采用哪一種辦法繳納印花稅，都應(yīng)對納稅憑證妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存（）。

A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 答案：A 8.建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率是多少()A.萬分之三 B.萬分之五 C.千分之一 D.萬分之零點五 答案:A

二、多項選擇題：

1.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。A.產(chǎn)品加工合同 B.法律咨詢合同

C.技術(shù)開發(fā)合同 D.出版印刷合同

答案：ACD 2.對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括（）。A.重用印花稅票金額1倍至3倍

B.重用印花稅票金額1倍至5倍 C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下

答案：CD 3.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計算應(yīng)納稅額 C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷 答案：BCD 4.印花稅的繳納方法有下列幾種，正確的是（）。A.自行貼花 B.匯總繳納 C.核定征收 D.印花稅票代售 答案：ABCD

三、判斷題：

1.應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其但是人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。（）

答案：√

2.甲與乙簽訂了一份購銷合同，甲向乙提供30萬元貨物，乙向甲提供32萬元貨物，甲另向乙支付2萬元貨款。則甲應(yīng)納印花稅的計稅 依據(jù)為30萬元，乙應(yīng)納印花稅的計稅依據(jù)為32萬元。（）

答案：×

正確答案：甲乙應(yīng)納印花稅的計稅依據(jù)均為62萬元。

3.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（）

答案：√

4.某汽車制造廠與銀行簽訂借款合同，并由其關(guān)聯(lián)企業(yè)作擔(dān)保人，則該汽車制造廠、銀行、關(guān)聯(lián)企業(yè)均應(yīng)繳納借款合同的印花稅。（）

答案：×

正確答案：汽車制造廠、銀行應(yīng)分別繳納借款合同的印花稅。5.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。（）

答案：√

6.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣。()答案：×

正確答案：凡多貼印花稅票者，不可申請退稅或者抵用。7.企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。（）

答案：√

四、計算題：

某企業(yè)2005有關(guān)資料如下：（1）實收資本比2004年增加100萬元；

（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價格350萬元，甲公司的貨物價格450萬元；（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；

（5）與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2005—2007年實現(xiàn)利潤的30%支付；

（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）。

（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費用及保管費用共計20萬元。

要求：逐項計算該企業(yè)2005年應(yīng)繳納印花稅。參考答案：

（1）實收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬×0.5‰=500（元）；（2）借款合同應(yīng)納印花稅=300萬×0.05‰=150（元）；

（3）以物易物購銷合同，應(yīng)以購銷金額合計為計稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=(350萬元+450萬元)×0.3‰=2400（元）；

（4）委托加工合同以加工費和輔助材料金額之和為計稅依據(jù)，加工合同應(yīng)納印花稅=（15萬元+20萬元）×0.5‰=175（元）；

（5）技術(shù)合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額5元貼花，技術(shù)合同應(yīng)納印花稅=5元；

（6）運輸合同計稅依據(jù)不包括裝卸費，應(yīng)納印花稅=（8萬-0.5萬）×0.5‰=37.5（元）

（7）同一憑證載有兩個不同稅目的應(yīng)稅事項，且未分別記載金額，從高稅率貼花，鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200（元）。

該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5（元）

二〇〇九年八月七日

第五篇：印花稅試題

印花稅練習(xí)題(單項、多項選擇題）及答案）

一、單項選擇題

1．印花稅是（）。

A．對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中一種應(yīng)稅憑證

B．對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅

C．世界各國普遍征收的一稅種。它的歷史悠久，最早始于中國

D．直到現(xiàn)在已經(jīng)被廢除了的稅種

2．下列說法正確的是（）。

A．未按期兌現(xiàn)合同不貼花

B．既書立合同，又開立單據(jù)的只就合同貼花

C．凡不書立合同的，只開立單據(jù)應(yīng)不貼花

D．財會部門的賬簿應(yīng)不貼花

3．下面賬類必須貼花的是（）。

A車間、門市部、倉庫設(shè)置的登記薄、統(tǒng)計薄、臺賬等

B、會計核算采用單頁表式記載資金活動情況或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的未形成賬簿

C．跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)納稅

D．兼并國有、集體企業(yè)單位的，對并入單位的資產(chǎn)，已按資產(chǎn)總額貼花的 4．下列說法正確的是（）。

A．各類憑證因為形式不夠統(tǒng)一，所以憑證不論以何種名稱書立，都應(yīng)按不同的方式靈活處理

B．應(yīng)稅憑證均是在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證

C．適用于在中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，在中國境外書立的，可以不按規(guī)定貼

花

D．企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡按規(guī)定辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬簿，應(yīng)稅啟動時，可以不貼花

5．下列各種說法正確的是（）。

A．財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同的稅率為0．5％

B．加工承攬合同、建筑工程勘探合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄，其稅率為0．3%。

C．購銷合同、建筑安裝Xi程承包合同、技術(shù)合同的規(guī)定稅率為IWe

D．借款合同的稅率為0．05As

6．印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行（）兩種征收方法。

A從價計征和從額計征B．從量計征和從額計征

C．從價計征和從量計征D．從賬計征和從稅計征

7．在印花稅的13個稅目中，適應(yīng)定額稅率是權(quán)利許可證和營業(yè)賬薄稅目中的其他賬簿，單位稅額為（）。

A每件5元已每件6元

C．每件4元已每件8元

8．下列計算方法正確的是（）。

A按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法已按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法

應(yīng)納稅額一單位稅額x憑證數(shù)量應(yīng)納稅額一計稅金額X單位稅額

C．按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法D．按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法

應(yīng)納稅額一憑證數(shù)量X單位稅額應(yīng)納稅額一憑證數(shù)量X適用稅率

9．納稅貼花時必須遵守的規(guī)定正確的是（）。

A在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，可以延至憑證生效日期貼花

B．印花稅票應(yīng)粘在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用

C．已經(jīng)粘花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，可以不補貼印花

D．凡多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵扣

10．不是有關(guān)單位對納稅人的責(zé)任與義務(wù)（）。

A．應(yīng)納稅憑證是否粘貼印花

B．粘貼的印花是否足額

C．粘貼的印花是否按規(guī)定注銷

D．對未按規(guī)定貼花者實施處罰

二、多項選擇題

1．印花稅在性質(zhì)和征稅方面的特點有（）。

A．兼有憑征稅和行為稅性質(zhì)

B、征稅范圍廣泛

C．印花稅收負(fù)擔(dān)很輕

D．由納稅人完成納稅任務(wù)

E．當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)強迫到納稅部門納稅

2．印花稅的立法原則有（）。

A．廣渠財政收入

B．促進我國經(jīng)濟法制化建設(shè)

C．培養(yǎng)公民依法納稅觀念，維護我國涉外經(jīng)濟權(quán)益

D．加強對其他稅種的監(jiān)督原則

E．加強國家的經(jīng)濟實力

3．下面屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A經(jīng)濟合同B．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C．職工食堂的營業(yè)賬薄D．權(quán)利，許可證照

E．經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證

4．下列屬于按照征稅項目劃分的具體納稅人的是（）。

A立合同人B．立賬簿人

C．立據(jù)人D．領(lǐng)受人

E．保人、證人、鑒定人

5．從價計稅的具體規(guī)定是（）。

A．各類經(jīng)濟合同，以合同上所記載的金額，收入或費用為計稅依據(jù)

B．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)

C．記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本為計稅依據(jù)

D．記載獎金的營業(yè)賬簿，以資本公積為計稅依據(jù)

E．有些合同在簽訂時無法確定計稅金額時按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的一定比

例計取

6．下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（）。

A．無息、貼息貸款合同

B．合同的正本或抄本

C．外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

D．國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

E．對投資者（包括個人和機構(gòu)）買賣基金，至2001年12月對日止，免繳印花稅

7．下列說法正確的是（）。

A．納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)貼印花稅票金額4一6倍的罰款

B．對納稅人不按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款

C．納稅人把貼用的印花稅票揭下重用，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5信或者2000元以上

10000元以下的罰款

D．對偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任

E．納稅人按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予印花稅票金額1～2倍的獎勵

8．計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題有（）。

A．按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花

B．已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票

C．應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

D．按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅又不足5角的，免納印花稅

E．對財產(chǎn)租憑合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足三元的，按5角貼花

三、計算選擇題

甲工廠于1999年3月營業(yè)，領(lǐng)受了房產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移技

術(shù)權(quán)憑證一份，所載為100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，金額為200萬元；企業(yè)的賬簿中“實收資本”為800萬元，其他營業(yè)賬簿為30本，還與另一企業(yè)訂立借款合同60萬元，1999的12月該工廠“實收資本”所載獎金增加 1000萬元。試計算：

（1）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額（）。

A400元B．500元C．300元D．600元

（2）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額（）。

A400元 B500元 C．300元 D．600元

（3）企業(yè)訂立借款合同與企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”所載獎金分別是（）。

A30、4000 B．2幾3000 C．3隊30皿D．30、2000

（4）2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅額（）。

A5275 B．5280 C．5295 D．5300

（5）12月份資金賬簿應(yīng)補繳稅額（）。

A2000元 B． 1000元 C．1500元 D．2500元 參考答案

一、單項選擇題

1．B。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅始于

1624年荷蘭。黨的十一屆三中全會以來印花稅被重新征收。

2．B。印花稅既是憑證，又具有行為稅性質(zhì)。納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟合同，就發(fā)

生了應(yīng)稅經(jīng)濟行為，必須依法貼花。

對采取一級核算形式的單位，只就財會部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會

部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財務(wù)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

3．C。A、B、D三項均不應(yīng)貼花。

4．B。除了稅法列舉的以上五類應(yīng)稅經(jīng)濟憑證之外，在確定經(jīng)濟憑證的征稅范圍時，應(yīng)注意：（）

由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱各異，不夠統(tǒng)一，因此，各類憑證不論以何種形式或名稱成立，只要性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證，均應(yīng)照章征稅。（2）適用于中國境內(nèi)并在中國

境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。

（3）企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡按規(guī)定辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬

薄，應(yīng)于啟動時，按規(guī)定貼花。

5．D。比例稅率分為五檔，其具體規(guī)定為：①財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財產(chǎn)保險合同的稅率

為l%。②加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書推、營業(yè)賬

薄稅目中記載資金的賬簿，其稅率為0．5％。③購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合

同的規(guī)定稅率為0．3%。

6．C。7．A。

8．C。按比例稅率計算應(yīng)納稅額方法：

應(yīng)納稅額=計稅金額／適用稅額

按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法：

應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量／單位稅額

9．B。納稅人貼花時，必須遵照以下規(guī)定辦理納稅事宜：①在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完

稅，不得延至憑證生效日期貼花。②印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅

票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用。③已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的 部分，應(yīng)補貼印花。④對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷

毀，以備納稅檢查。⑤凡多貼花票者，不得申請退稅或者抵扣。

10．D。有關(guān)單位沒有權(quán)力實施這個責(zé)任與義務(wù)。

二、多項選擇題

1．A、B、C、D。納稅人通過自行計算、購買并粘貼印花稅票的方法完成納稅義務(wù)，并在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷或畫銷。這也與其他稅種的繳納方法存在較大區(qū)別。

2．A．B、C、D。印花稅自1624年產(chǎn)生之后在我國主要表現(xiàn)在A、B、C．D四個方面。

3．A、B．D、E。納入征稅范圍的營業(yè)賬薄，不按設(shè)立賬簿人是否屬于經(jīng)濟組織（工商企單位、工商業(yè)戶）來劃定范圍、而是按賬薄的經(jīng)濟用途來確定征免界限。如一些事業(yè)單位實行

企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其賬薄就視同于企業(yè)賬薄，應(yīng)繳納印花稅；而一

些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂以及自辦的學(xué)校設(shè)置的經(jīng)費收支賬薄就不屬于“營業(yè)賬

薄”稅目的適用范圍。

4．A、B、C、D。凡在我國書立、領(lǐng)受屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)

營企業(yè)、外企、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人，具體納

稅人包括立合同人，立賬簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。

5．A、B、Eo記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。對跨地

區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬薄在計稅貼花時，為了避免對同一資金重復(fù)計稅，規(guī)定

上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計算貼

花。

6．A、C、D、E。

7．B、C、D。選項A中可處以應(yīng)補貼印花稅票3～5倍的罰款。

8．A、B、Co按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅，應(yīng)納稅額在1角以上 的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)

納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。故D、E項不正確。

三、計算選擇題

（1）B。（2）D。（3）Ac（4）C。（5）B。

解：（l）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額一=3件 X 5元／件= 15元

（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額= 1000000元 X 0． 5％= 500元

（3）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額= 2000000元 X 0．3％= 600元

（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額= 600000元 X 0．05％= 30元

（5）企業(yè)營業(yè)賬薄中“實收資本”所載資金：

應(yīng)納稅額= 8000000元K 0．5％= 4000元

（6）企業(yè)其他營業(yè)賬冊應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=30件 X 5元／件= 150元

（7）2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額為：

應(yīng)納稅額=（1＋ 500＋ 600＋ 30＋ 4000＋ 150）元= 5295元

（8）12月份資金賬薄應(yīng)補繳稅額為：

應(yīng)納稅額=（1000000－80000000）元X 0．5%。=1000元

所以（）B；（2）D；（3）A（4）C；（5）B。