第一篇：注冊會計師職業責任保險承保實務規程[最終版]

注冊會計師職業責任保險承保實務規程

本實務配套使用于總公司2000年1月13日統頒下發的《注冊會計師職業責任保險條款》，業務人員應結合有關規定認真貫徹執行，切實提高注冊會計師職業責任保險的承保、理賠質量。

第一部分 承保實務

承保工作是保險人與投保人訂立保險合同的過程，是業務工作的首要環節，現根據承保工作程序，逐一加以說明。

一、展業準備

展業人員在展業前應熟悉并掌握以下內容：

（一）該險種的開發背景、法律依據

1、該險種的開發背景

隨著我國經濟體制改革不斷深入，執業注冊會計師作為經濟活動不可缺少的組成部分，正發揮著越來越重要的作用。企業合并、分立、清算需要由執業注冊會計師出具審計報告，固定資產抵押需要其出具驗資報告，企業股票上市也需要其出具資產評估報告，此外，注冊會計師還承辦各種咨詢、會計服務業務。

盡管已頒布了《注冊會計師法》，由于該法對執業注冊會計師在承辦業務過程中對委托人和其他利害關系人造成經濟損失的賠償程度未作明確的規定，而且長期以來注冊會計師出具不真實的財務報告的現象也司空見慣，執法機關懲罰力度不夠，輿論界也曝光較少，導致受害者對保護自己正當權益未引起足夠的重視。

但是在全球經濟一體化進程中，中國的經濟也正逐漸融入世界經濟大家庭中，國際通用的會計制度將取代我國傳統的會計模式。此外，國內企業要走向國際市場，或者在國內接受來自外國企業的挑戰，都需要提高自己的財務透明度，如果被評上較高的資信等級，不但能獲得金融部門的支持，增強競爭實力，還能夠吸引大量的客戶，進一步發展自己的業務，而實現這些目標有賴于注冊會計師出具權威性的財務報告。執業注冊會計師的作用不可忽視，其責任也十分重大，由于其工作復雜，稍不謹慎就會導致責任糾紛，造成巨額損失。為了轉嫁注冊會計師的執業風險保障委托人或其他利害人的利益，為此，由總公司牽頭，深圳、上海、山東、四川、北京、天津、湖南等一些分公司相關處室組成險種開發小組，設計開發了注冊會計師職業責任保險，并報經中國保險監督管理委員會核準備案。

2、該險種的法律依據

注冊會計師職業責任源于法律責任。所謂法律責任是指由于某種侵權或違約行為的出現而依法應承擔的一定義務。法律責任可分為刑事責任、民事責任和行政責任。而注冊會計師職業責任保險所承擔的主要是民事責任，根據民事違法行為的性質，民事責任可以分為違約責任與侵權責任。

（1）違約責任（合同責任）

注冊會計師對委托人承擔著書面或口頭的合同責任，書面合同責任體現在委托書上。該委托書載明了會計師所提供服務的內容、從事服務的人員、時間界線、工作范圍、委托人或委托單位名稱以及收費標準等，委托書就是合同。如果注冊會計師無法提供規定的服務，無法在規定的時間內完成自己的工作，或者無法在提供服務時盡謹慎之責，他們就要為此給委托人造成的損失承擔賠償責任。不少案件是因為注冊會計師疏忽造成的，而疏忽最容易發生在審計服務過程中。財務審計的目的是為了對財務報告中所介紹的財務狀況，經營結果及現金流動的真實性提出合理的意見。如果注冊會計師未按照《中華人民共和國審計法》的規定進行審計，未能指出財務報告上的問題，就要承擔因疏忽造成的法律責任。同樣，在沒有足夠審計證據的情況下，如果注冊會計師無意中出具了不真實的審計報告，也要承擔疏忽責任。

（2）侵權責任

任何非直接委托人采用了注冊會計師出具審計報告中的錯誤數據造成了經濟損失，都可以向其提出侵權責任索賠，比如注冊會計師為上市公司出具虛假的資產評估報告，導致大量股民購買該上市公司的股票，結果事實披露后，股價大跌，造成股民損失。

如果被保險人提供免費咨詢服務，并聲稱對自己提供的建議不負法律責任，就不存在侵權責任的問題。另外，注冊會計師職業責任保險除了上述一般民事責任規定為法律依據以外，還可根據《中華人民共和國注冊會計師法》第42條規定：“會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任”。我國財政部頒發的《合伙會計師事務所設立及審批試行辦法》第16條規定：“合伙會計事務所應當建立風險基金，向保險機構投保職業責任保險”。《股票發行與交易慣例暫行條例》規定：“注冊會計師違反該條例規定，給他人造成損失的，應當承擔民事責任”。

（二）該險種的歷史狀況、目前市場情況及發展前景預測

在現代社會，注冊會計師作為經濟監督體系中不可缺少的重要組成部分，隨著我國經濟的發展和經濟體制改革的深化而不斷發展壯大，并發揮著日益重要的作用。到1997年底，全國執業的注冊會計師達5.8萬人，非執業會員達6.6萬人，會計師事務所和審計事務所達6300多家。在注冊會計師隊伍發展壯大和在經濟領域里發揮重要作用的同時，注冊會計師的訴訟案件急劇增加，有日益上升的趨勢。如：A、深圳經濟特區會計師事務所對原野公司案；B、北京中誠會計師事務所對長城機電公司案；C、海南新華會計師事務所對中水國際集團公司案等。除上述大案外，涉及注冊會計師的中小訴訟案也不少，被訴訟原因不僅包括出具虛假報告的欺詐行為，而且大部分是針對注冊會計師的過失行為。注冊會計師行業隱藏著巨大風險。從內因上講，注冊會計師在審計過程中由于缺乏相應的專業知識和技能，或未根據獨立審計準則的要求實施適當的審計程序，未盡應有的職業職責和保持適當的職業敏銳性，就可能導致錯誤的審計意見。而即使審計人員遵守審計準則，由于審計只限于抽樣，且有些欺詐極具隱藏性，也存在不能發現會計報表重大錯誤的風險。從外因上講，第一，社會經濟關系日益復雜，審計業務牽涉范圍廣泛，導致審計人員對會計報表及會計處理方法的公允性把握程度相應降低。第二，審計標準的模糊性。判別審計人員是否有過失的關鍵在于是否遵守了專業標準的要求執業，而專業標準是一個有著很強的主觀性，且隨時間推移而不斷變化的概念，這就使審計行為總是面臨著偏離標準的風險。面對廣大注冊會計師職業工作者的巨大需求，我國保險行業在該領域險種的提供上幾乎是空白。開辦注冊會計師職業責任保險，不僅可以大大增強執業注冊會計師和會計事務所在執業過程中，抵御各種各樣執業責任風險的能力，增強委托當事人對注冊會計師執業責任的信任度，而且還可確保當事人的合法權益在因注冊會計師執業過錯蒙受損害時，能夠及時有效地得到經濟補償。因此大力發展注冊會計師職業責任保險業務，有利于維護當事人的合法權益，有利于督促注冊會計師在執業過程中盡職盡責，恪盡職守，樹立注冊會計師行業在民眾中的良好形象，有利于現代法治社會公平，正義準則的實現。

（三）對條款的理解和掌握

1、保險對象

注冊會計師職業責任保險的被保險人是依法設立的會計師事務所，該事務所可以是有限責任性質，也有可能是無限責任合伙性質。

2、保險責任

（1）保險責任的期限（期內索賠制）

本保險采取“期內索賠制”，即不管因被保險人的疏忽或過失使委托人或其他利害關系人遭受的經濟損失的案件是發生在保險期限內，還是發生在追溯期內，委托人必須在本保險期限內首次向被保險人提出索賠，而被保險人也必須在此期限內向保險人提出索賠，保險人才負責賠償。發生在保險有效期內的責任事故，如果在有效期之后提出索賠，保險人不負賠償責任。因此，在簽發保單之前，保險人要認真審核投保書的內容，以確定在投保人（被保險人）執業過程中，未發生任何委托人向其索賠的案件。如果確有此類案件發生，保險人概不負責。特別要警惕投保人的逆選擇。

（2）注冊會計師及其執業活動

本保險只承保注冊會計師承辦的審計業務，根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師是接受委托從事審計（審查企業會計報表出具審計報告，驗證企業資本出具驗資報告，企業合并、分立、清算事宜中的審計業務出具有關的報告，其他由法律法規規定的審計業務）和會計咨詢、會計服務業務的執業人員。因此，本保險承保的被保險人的執業活動不包括非審計業務。在我國，注冊會計師同律師一樣是一種以其專業知識服務于社會的專家。注冊會計師從事執業活動應當加入會計師事務所。會計師事務所對于本所的注冊會計師的執業活動負責，并對外承擔民事責任。

保險條款中涉及的利害關系人是指按照法律法規規定有權使用注冊會計師審計報告的投資人、債權人。

（3）被保險人疏忽或過失對委托人或其他利害關系人造成經濟損失

疏忽的定義：實施行為的當時，行為人未能按照社會要求的謹慎標準行事。衡量是否謹慎的標準取決于行為人的能力、行為人的關系、風險程度和對行為結果的可預見性。如果經確定因行為人的過失對他人造成傷害，他就要承擔法律責任。

行為造成損害可能是有意或無意的，可以按照疏忽的不同表現將謹慎程度分為以下五類：

A、輕度疏忽（未能行使最大的謹慎）； B、疏忽（未能行使一般的謹慎）； C、重大過失（未能行使最少的謹慎）； D、不負責任的、不顧后果的錯誤行為； F、有意的錯誤行為。

本條款承擔的被保險人A、B、C三種行為造成的經濟損失。（4）委托人與其他利害關系人首次向被保險人提出索賠申請

保險人承擔責任的前提是，在保險期限內委托人與其利害關系人首次向被保險人提出索賠而不是僅向被保險人發出索賠通知，這與一般的財產保險中被保險人向保險人發出貨損通知就視為提賠不一樣。

（5）依法由被保險人承擔的責任

依法指根據《合同法》、《會計法》、《民法通則》以及法庭判決由被保險人所承擔的責任。

（6）事先經保險人書面同意的訴訟費用

責任保險中，除協商解決外，訴訟行為是否存在不以保險人的意志為轉移。因此，只要訴訟客觀存在，保險人就有可能涉及到訴訟費用的賠償問題。

訴訟費用（廣義）一般包括處理索賠案而支付的訴訟費（狹義，一般是指案件受理費）、仲裁費、律師費、查勘費等。訴訟費一般包括兩部分：被保險人自己支出的訴訟費用和應付索賠人的訴訟費用。其中，被保險人自己支出的訴訟費用是指被保險人直接與受害人在法院進行訴訟或抗辯而支出的合理費用，該項費用必須在支出前得到保險人的同意，以便保險人可以視情況判斷可行性和后果；應付索賠人的法律訴訟費用是指受害人訴諸法律向被保險人索賠，根據法院判決或裁決應由被保險人償還索賠人而支出的費用。

（7）必要的、合理的費用

責任險不存在“施救費用”這一表達方式，保險人的責任除了“經濟賠償責任”、“訴訟費用”，再就是“其他費用”。職業責任保險的其他費用還包括咨詢、調查、追償等費用。費用的合理性取決于保險責任事故發生時的具體情況，費用金額的大小及所能挽回的損失；必要性主要體現在如果不支付這些費用，會造成更大的保險損失。它的責任一般規定如下：

A、被保險人為防止或減少對委托人損害的賠償責任而支付的合理費用，或該損害是由其他人直接造成的情況下，被保險人為保留向該肇事人索賠的權利或進行追償所支付的費用。

B、被保險人根據保險人的要求而支付的合理費用。

3、責任免除

（1）被保險人或其受雇人員的故意行為或非職業行為

依據法律的解釋，故意行為是指明知會發生某種不利后果而希望或放任這種后果發生的一種心理狀態。非職業行為是指當注冊會計師作為普通公民身份時，因疏忽或過失對他人造成的傷害所承擔的民事賠償責任，如交通肇事等，保險人不予賠償。

（2）戰爭、罷工、當局行為、核污染、自然災害、火災、爆炸 以上風險與職業責任保險無關，都列為責任免除。

（3）帳冊、報表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失

在職業責任保險中，保險人一般都將委托人提供的文件丟失等作為責任免除，不予承保。在國外許多職業責任保險中將這種風險作為延伸條款（相當于我們俗稱的附加條款）而擴展進來，但一般對文件丟失的情況作了較為明確的規范。

（4）經法院判決指控成立的誹謗

不管是經法院判決還是未經法庭判決，不管是有意還是無意的誹謗都不屬于責任范圍。誹謗責任在國外條款中加以明確限定后可以加保。

（5）被保險人被指控泄露委托人的商業秘密

此項規定是根據《注冊會計師法》第十九條“注冊會計師對在執行業務中知悉的商業秘密負有保密義務”的規定制定的。

（6）私自接受委托業務或在其他事務所執行業務

《注冊會計師法》規定注冊會計師必須在會計事務所執業，但是不能在兩個或兩個以上的事務所執業。會計師有可能私下接受其他委托人的業務，保險人對因此產生的責任不負責。

（7）被保險人從事的非審計業務

非審計業務包括會計咨詢、會計服務業務。（8）他人冒用被保險人的名義執行業務

冒用被保險人及與被保險人簽訂勞動合同人的名義執行業務，被保險人對此項業務并沒有可保利益，保險人不予承擔保險責任。

（9）被保險人或其注冊會計師對外擔保所承擔的連帶責任

法人對外擔保可能會因此而承擔很大的不對價責任，如果將這部分責任保進來，無疑將擴大保險人的承保風險。

（10）精神損害賠償責任 鑒于目前在我國的法律體系中，關于精神損害賠償沒有明確的法律依據；同時，由于精神損害是無形的，用經濟手段將其數量化、具體化的難度較大；法院對受害者的精神損害賠償額度多憑主觀理解，彈性較大。因此，保險公司很難核定精神損害賠償額，風險較大。也正是基于以上原因，保監會也要求在條款的擬訂中將此作為責任免除。

（11）被保險人對委托人的身體傷害及造成委托人有形財產的損失

被保險人對委托人的自身傷害及有形財產損失屬于其他保險的保障范圍（如公眾責任保險）。

（12）協議項下的責任

被保險人根據協議所承擔的責任是合同責任，這些責任由于合同規定可能會增加被保險人的責任，保險人對此部分額外增加的責任不承擔賠償責任。但是，即使沒有協議存在，被保險人也需對他人承擔這種法律責任時，保險人仍予負責。

（13）免賠額

免賠額針對每次索賠而言，同一個案件、同一件事實、同一次言論造成的多個索賠仍屬于每次索賠，只有一個免賠額。

二、展業宣傳

（一）宣傳注冊會計師職業責任保險對于保障執業注冊會計師與委托人雙方的合法權益，解除會計師事務所與注冊會計師發展業務的后顧之憂，進一步增強委托人的信任感，促進社會主義市場經濟的健康發展及會計師協會對注冊會計師業務管理工作所具有的作用。

（二）宣傳本公司人才、技術、資金、服務、信譽等方面的優勢。

（三）宣傳注冊會計師責任保險條款的主要內容和承保理賠手續。重點宣傳保險責任、責任免除、被保險人義務等內容。

三、風險評估

保險人主要通過投保調查進行風險評估，了解投保人的風險狀況，以便在承保時運用保險費率和免賠率這兩個杠桿因素，選定合理的費率和免賠率。

在投保調查中，保險人要特別注意了解以下信息：

（一）調查被保險人承保前有無接辦重大法律事務，如訴訟、顧問、調解或咨詢業務，尤其是對有無重大敗訴案件要了解清楚。

（二）被保險人完成業務的所有辦公地點、被保險人合伙人的姓名及合作年限等。

（三）投保事務所的營運及贏利能力狀況，事務所的規模、業務類型、資信情況及業務復雜程度。

（四）注冊會計師（專、兼職）的數量、技術水平、個人素質及職業道德狀況。

（五）內部質量控制管理系統的有效程度。

（六）是否有被職業索賠的經歷？是否曾經投保過職業責任保險？未投保的原因？（投保人以前未曾投保過職業責任方面的保險將對保險人如何承保產生一定影響，保險人將考慮投保人從事該業務的年限以及未曾保險的年限等因素來確定對投保人采取何種費率并確定追溯期。）曾經投保過的承保公司、投保限額、繳費數量、保險期限、出險及理賠情況等。

（七）是否曾有前任被解職？解職的原因是否因為疏忽、過錯行為，還是因為詐騙或其他惡意行為？

（八）要求附加的保險保障。

此外，注冊會計師職業責任保險還要將會計師事務所的服務范圍作為考慮的風險因素。許多注冊會計師從事專業服務工作，但是大多數注冊會計師除了提供專業服務，還從事其他服務工作。保險人可以從投保書上了解到事務所注冊會計師的專業工作以及可能產生的職業責任。即了解以下活動的業務收入比例：

1、一般會計事務。（1）計帳；（2）查帳；（3）以上兩者皆有；（4）審計；（5）個人理財計劃；

2、稅收。（1）企業稅收；（2）個人稅收；（3）其他；

3、企業投資咨詢

4、其他。（1）管理咨詢服務；（2）企業合并、分立、清算評估 注冊會計師事務所規模大，潛在的責任也大。大型企業的委托人財務結構和財務報告復雜，審計項目多，內容復雜，發生錯誤的機會更多。風險評估時要詳細了解投保人的業務范圍、會計師的教育和經驗程度、內部管理狀況以及風險控制等。

四、保險建議

保險人員在展業時，常常遇到注冊會計師事務所和注冊會計師為了解保險險種的有關情況，測算保險費，要求向其提供保險建議書。保險人在向注冊會計師事務所和注冊會計師提供保險建議書中，應向其分析近來注冊會計師責任事故發生的項目、風險情況，針對注冊會計師事務所承擔的風險大小，建議其投保注冊會計師職業責任保險，適用的保險條款及大致的費率、免賠額等，并通過以上風險分析指出注冊會計師事務所及注冊會計師在承辦審計業務中應如何防止因過錯、疏忽、過失等而使委托人或其他利害關系人遭受經濟損失。

五、承保方案

根據項目的總體風險評估，客戶對保險建議書反饋的意見和要求，經過分析，即可為投保人制定出承保方案。如投保人不要求向其提供承保方案，也可請其直接填寫投保單。承保方案應包括以下內容：

（一）使用保單名稱：PICC注冊會計師職業責任保險條款（已報經中國保險監督管理委員會核準備案）。

（二）被保險人的名稱、營業處所地址、執業許可證號及事務所的類型。

（三）明確承保區域范圍。

（四）確定賠償限額、計算的方法及具體標準。

（五）規定免賠額的確定方法，并明確該部分為被保險人自負責任的金額。

（六）司法管轄權范圍。

（七）費率的確定及保險費計算、繳付方式。

（八）需要附加的保障以及其他條件、加費幅度。

六、投保驗險

（一）填具投保單

注冊會計師職業責任保險投保單是投保人向保險人申請訂立保險合同的文字依據，也是保險人簽發保險單接受投保的重要憑據，應由投保人自己填寫，展業人員應耐心解釋該保單中的各項意思，并協助投保人參照保險方案確定的保險條件填妥投保單。投保單的具體填寫要求說明如下：

1、投保人名稱、地址和電話等

填寫投保單位稱謂的全稱、詳細的聯系地址、郵政編碼、電話和傳真。

2、被保險人

在一般情況下投保人與被保險人是一致的，當被保險人指定某人或某機構為其代辦保險手續時則不一致，但兩者不論是否一致，均應填寫被保險人的全稱。

3、營業處所地址

營業處所地址是指被保險人從事業務活動的場所地點，如果投保營業處所不止一處，應將各個處所的名稱及地址全部詳細地填寫列明。

4、執業許可證（或執業證號）

由被保險人根據本事務所《執業許可證》號碼填寫，并另附本所在冊執業人員的詳細資料，包括姓名、年齡、執業資格、執業時間、《執業許可證》號碼，并在備注欄中注明“附本所全體注冊會計師明細”。

5、投保區域范圍 由于注冊會計師的執業活動范圍比較廣泛，注冊會計師從事審計業務不可能局限在一固定地域。因此，只要被保險人的營業處所保險人認可，不論其執行業務發生在何處，只要在中國境內（港、澳、臺地區除外）從事審計業務活動，都給予承保。投保單上的投保區域范圍由投保人選擇，保險單內容要與投保單保持一致，若投保人對此有疑問，可建議其填寫“中國境內”。

6、事務所類型

注冊會計師事務所類型分為有限責任會計事務所和無限責任合伙會計師事務所二種。可填有限責任或無限責任合伙。

7、賠償限額

注冊會計師職業責任保險賠償限額分為每次索賠賠償限額、累計賠償限額兩部分，分別為每次保險事故保險人承擔賠償責任的最高限額和保險人在保險有效期內承擔賠償責任的最高限額。費率規章規定有基本賠償限額和增加賠償限額檔次。每次索賠和累計的基本賠償限額分別為100萬元、200萬元。增加賠償限額劃分為7個檔次。由投保人根據上一年（或預計當年）承接業務所涉及的經濟責任金額，參考賠償限額檔次與保險人協商選擇累計賠償限額及每次索賠賠償限額，將投保賠償限額填寫在相應的欄內。

8、每次索賠免賠額

每次索賠的最低免賠額為1萬元，且規定每次索賠的免賠額可提高到5萬元、10萬元、20萬元，提高免賠額時可享受相應比例的保費減費優待。

9、保險費和費率

注冊會計師職業責任險的保費計算不以會計師事務所的年業務收入為據，而以擁有注冊會計師的人數為計收依據。因而未規定相應的費率，而只是規定了基本賠償限額下的基本保費及增加賠償限額后的基本保費倍數。年基本保費為每人3000元，即：

全年基本保費=3000元/人×注冊會計師人數

此項要求先大寫后括號小寫。保險費應一次付清。

10、追溯期

在確定追溯期時，應根據以下原則：

（1）第一年投保時，不存在追溯期；第二年續保時，追溯期追溯到第一年保險單的保險期限起始日；第三年續保時，追溯期仍追溯到第一年保險單的保險期限起始日......即連續投保，連續計算追溯期。投保人未續保一段時間后重新投保的，追溯期重新計算。原則上，在其他公司投保的時間不給追溯期。對某些被保險人提出的第一年投保時給予一定追溯期的要求，保險人在對被保險人進行充分的風險評估的基礎上，在被保險人補交一定的保險費后，可適當考慮。

（2）追溯期不宜超過5年，因為時間太久，資料收集困難，案件復查難度加大。追溯期較長的情況下可以適當加收保費，一般情況下，追溯期越長費率越高。

追溯期發生的索賠必須是委托人首次在保險期限內提出的索賠申請，保險人方予以負責。對于起保日以前已經向被保險人提出索賠的，保險人不予負責。此項規定就是為了防止被保險人利用追溯期進行逆選擇。在實際工作中，要防止被保險人隱瞞承保前已發生客戶向其提出索賠的事實，為支付即將發生的巨額賠償而利用追溯期來選擇購買保險。因此，保險人在承保時應對保險人承保前的風險狀況進行調查。

11、保險費繳付日期

填寫全部或第一期保費的交費日期，一般為保險單生效日的前一天，如果約定分期繳付保險費的，應該明確首期繳費時間，并在備注欄里內填寫“附分期繳費協議”。

12、保險期限

保險期限指保險合同有效的起止時間，通常一年，如投保人要求亦可投保短期保險，但應征得保險人同意，并由雙方協商起止時間。為防止道德危險發生，無特殊情況，保險人原則上不能同意投保短期保險的要求。保險期限應從起保日零時起至期滿日二十四時止。例如：6個月：自1999年11月1日零時起至2000年5月31日24時止。12個月：自1999年11月1日零時起至2000年10月31日24時止。

13、以往事故經過

詳細填寫被保險人前五年責任事故情況，索賠金額及事故處理結果。填寫內容要求清楚、簡練、內容多時可另附頁，注明“詳見附頁”。以往無委托人索賠事故的，必須寫明：“截止日前，沒有發生委托人索賠事故”。

14、備注

（1）對于保險合同的未盡事宜，保險雙方商定后在此欄內填寫注明。

（2）填寫保險雙方約定的保險爭議處理方式，采用仲裁方式的一定注明仲裁機構的名稱。如“因履行本保險發生的爭議，由當事人協商解決，協商不成的，提交北京市仲裁委員會仲裁”。

（二）驗險核保

核保人應根據公司核保制度和崗位職責規定認真履行職能。

1、驗險

驗險是對擬承保的會計師事務所的經營歷史、會計人員水平、管理狀況等情況進行現場查驗，確定是否予以承保。核保人員應根據投保單反映出的內容認真調查，做到對被保險人和承保風險的基本情況心中有數，確保全面掌握情況，待保險雙方達成一致意見后，方可簽發保險單。

2、本級核保

（1）審核投保單是否按規定的內容和要求填寫，投保單要素有無錯漏。對每次索賠賠償限額、累計賠償限額、承保區域范圍的確定是否合乎規定。對不符要求的，由業務人員指導，投保人予以更正。

（2）審核業務人員是否對被保險人進行了驗證工作。是否按照《保險法》要求向投保人履行了說明與告知義務。對需特別約定的事項是否在備注欄內注明。

（3）審核費率厘定和保費計算是否正確，是否嚴格按費率規章計收保費。（4）對以往有委托人索賠事故或執業證書有懲戒記錄的，應提出限制性承保意見。（5）核保完畢后，核保人應簽署明確的核保意見。對超過本級核保權限的，應報經理室審批后，通過書面或電腦網絡報上級公司核保，經上級公司同意后，方可進行保險單的繕制工作。

3、上級核保

上級公司核保的重點是：

（1）根據掌握的情況考慮可否接受投保；（2）接受投保的賠償限額是否需要限制或調整；（3）接受投保是否需要增加特別約定；

（4）投保的內容是否完整、是否符合保險監管的規定。上級核保后，簽署明確的核保意見并立即返回請示公司。

4、核保工作結束后，核保人將投保單、核保意見一并轉業務內勤，據以繕制保險單證。

七、繕制保險單

（一）內勤接到投保單后，根據核保人簽署的核保意見按投保單、承保方案內容繕制保險單。

電腦制單的，將投保單有關內容輸入到保險單對應欄目中，同時在保險單指定欄目內登錄統一規定的代碼，并打印保單一式三聯。電腦出單后，不得在保險單上涂改，否則，應重新出單。暫不具備電腦出單條件的可手工出具，手工填制的保單必須是上級公司統一印制的保單，并按規定填制相應份數。按電腦出單要求，編制保險單號碼，并將保險單號碼填寫在投保單號碼欄內。投保單有關內容填寫到保單對應欄目中，并應做到內容完整、數據準確、字跡清楚、單面整潔。涂改處必須加蓋制單人名章。涂改兩處以上的保單，應作廢重新出單。

無論手工還是電腦出單，保單上的所有項目都必須正確填寫，不得缺項，在特約中注明并應加貼說明有關責任的條件、分限額、加費幅度等內容的批單。

制單完畢后，制單人應在“制單”處簽章，經辦人在“經辦”處簽章。同時，開具保費收據一式三聯（或四聯單，包括存根聯），與保單（正、副本）、投保單、核保意見一起送交核保員復核。

（二）復核簽章

單證復核是承保工作的最后一道程序，也是確保承保質量的關鍵環節。復核人員接到保險單、投保單和保費收據后，應認真對照核保意見逐項復核。經復核無誤后，在保險單正、副本上“核保”處簽本人名章。復核內容包括：

1、保險單與投保單、承保方案各項內容、數字相符無錯漏。

2、費率厘訂、保險費計算及大、小寫正確。

3、分期付費的，應附分期交費協議。

4、爭議方式的選擇和注明。

（三）收取保險費

1、保險費的計收

保險費的計算分兩種情況：

（1）當賠償限額確定為基本賠償限額，即每次索賠賠償限額為100萬元，累計賠償限額為200萬元時：

全年保費=3000元/人×注冊會計師人數

（2）當賠償限額確定為基本賠償限額的倍數時：

全年保險費=3000元/人×注冊會計師人數×與增加賠償限額對應的基本保險費倍數 例：某會計師事務所有注冊會計師5名，投保時確定累計賠償限額為600萬元，每次索賠賠償限額為300萬元，則保險費為：

全年保險費=3000元/人×5人×2（倍數）=30000元

需注意當免賠額提高時，在計算保費時應相應減收保費，如上例，若雙方約定每次免賠額提高為5萬元，則：

全年保費=30000元×（1-5%）=28500元

當投保期限不足一年時，應按短期費率計收。保險期限不足整月者，按整月計算，即： 短期保險費=年保費×短期費率表中規定的全年保費百分比

2、業務人員應將保險單正本、保費收據第三聯（保戶留存聯）送交投保人，并應協助投保人辦理交費手續。會計經復核保險單無誤后，向投保人核收保費，在保費收據第一聯、保單副本第一聯（業務留存聯）上加蓋財務“收訖”或“轉訖”章、會計人員私章，注明日期后退回業務部門。

4.簽發保險單

投保人交費后，業務人員應在保險單上注明保險公司名稱、詳細地址、郵政編碼、聯系人及聯系電話。然后，將所有單證送部門負責人終審，經終審無誤后，負責人在保險單“授權簽字”處簽署個人姓名，并加蓋公司業務專用章。在發送保險單之前，內勤應填寫“發送保險單簽收單”一式二份，一份自留備查，一份交投保人簽收后退回歸檔。

5.保險單補錄

1、手工出具的保單必須逐筆按規定的統一代碼規則，補錄到公司注冊會計師職業責任險業務數據庫中。補錄應在出單后十個工作日內完成。

2、保單補錄前，應經專人審核、檢查，并由專人輸錄。業務人員或經辦人不得自行補錄。補錄內容必須完整正確。

八、單證清分（以下內容參見本書第50－53頁）

九、批改手續（略）

十、退保退費

被保險人可隨時申請退保，保險人按日比例收取已生效期限內（自保險單生效日至終止合同日）的保費，退回被保險人原已繳付剩余保險費；保險人也可提前十五天通知投保人取消保險單，保險人按日比例計收保費，對于未到期保費退還被保險人，以出具批單的形式辦理。

凡經過批改，保險費有增減變化的，應列明加費或退費公式。對加費的，在簽發批單的同時開具加收保險費收據一式三聯，持其中第三聯與批單正本向投保人收取加收的保費。第一、二聯與批單副本兩聯送會計部門，會計簽章后在收據及批單副本的第一聯加蓋“收訖”或“轉訖”章后退回業務部門。按規定退費的，加蓋“已退費”戳記，所退保費應由被保險人出具收據。增減保費計算公式如下：

應退保費=適用賠償限額×適用費率×應退天數/保單保險期限（天）

十一、續保通知（略）

（資料來源：人保發〔2000〕221號，2000年8月25日發文）

第二篇：注冊會計師職業責任保險合作協議書

甲方：_________

乙方：_________

為提高_________地區會計師事務所的風險防范能力，促進注冊會計師職業責任保險事業的發展，在雙方協商一致的基礎上，簽訂本協議。

在征得被保險人同意的情況下，本協議可作為乙方與其被保險人簽訂的《注冊會計師職業責任保險合同》的補充說明，與該合同具有同等的法律效力。

一、合作范圍

甲乙雙方合作為甲方的團體會員（以下簡稱會員）辦理注冊會計師職業責任保險，適用條款為_________《注冊會計師職業責任保險條款》。

二、合作方式

1、在堅持自愿投保的前提下，甲方向其會員推薦乙方作為辦理注冊會計師職業責任保險的保險人。

2、甲方向乙方提供其全部會員的有關資料。具體保險業務（承保、理賠）由乙方直接與甲方的會員辦理，必要時可由甲方出面協調。

3、保險合同雙方就保險賠償事宜產生爭議時，可委托甲方進行調解，調解結果對保險合同的雙方具有約束力。如調解不能達成一致，保險合同雙方可提起仲裁或訴訟。

三、保險合同內容說明

（一）除本協議特別約定的事項外，保險合同中的保險責任、責任免除、賠償限額、保險費計收等方面內容，均按已報中國保險監督管理委員會核準備案的《注冊會計師職業責任保險條款》，《注冊會計師職業責任保險費率規章》辦理。

（二）關于追溯期問題

1、追溯期連續投保連續計算，最長不超過5年。

2、首次投保的業務，在補交以前保險費后可給予追溯期。補交的年份最長不超過3年。在最初連續投保的5個內，其追溯期均可擴展至補交保險費的最早。

3、投保人中斷保險后重新投保，在補交中斷期間的保險費后可按最長不超過5年的原則確定追溯期，乙方對中斷期間簽發的業務承擔保險責任，但對中斷期間已獲悉發生的過失行為造成的任何損失，乙方不承但賠償責任。

4、本協議簽定之前，已在其他保險公司投保的會計師事務所，如改在乙方投保，已投保年份視同在乙方投保，追溯期連續計算，乙方承擔相應的保險責任。

（三）保險條款中有關詞語的解釋：

1、被保險人：指依法設立的會計師事務所。

2、被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用的注冊會計師。

3、委托人：指與被保險人簽有審計業務約定書，委托被保險人為其辦理注冊會計師審計業務的單位或個人。

4、利害關系人：指按照法律法規規定有權使用注冊會計師審計報告的使用人。

5、失真：指驗資、審計報告具有重大遺漏，或驗資、審計結果虛假失實。

6、在追溯期或保險期內完成驗資、審計的業務：指驗資報告日、審計報告日在保險合同追溯期或保險期限內，并已列入投保業務清單的驗資、審計業務。

7、非職業行為：被保險人或其注冊會計師以普通民事主體身份所實施的與其法定職責無關的任何行為，如交通肇事、購置辦公用品、租賃房屋以及與職責無關的民事侵權行為等。

8、私自接受委托業務：指注冊會計師所接受的業務未經過被保險人登記、認可，或在其他會計師事務所兼職所接受的業務。

9、協議約定的責任：本條款中協議所約定的責任指被保險人與委托人簽訂的協議所特別約定的、超出法律規范明確規定的民事責任。

10、首次索賠：委托方或其他利害關系人對于追溯期內所完成的業務提出索賠，第一次提出索賠的時間必須在保險期限內，保險人予以負責。對于起保日期之前，被保險人已就某項業務接到索賠，視為保險期限開始之前索賠已提出，即使在保險期限內被保險人又因此項業務接到索賠，保險人不予賠償。

11、他人冒用被保險人的名義執業：被保險人及其雇員以外的機構或個人，冒用被保險人或與被保險人簽訂勞動合同人的名義執行業務，因被保險人對此項業務沒有保險利益，保險人不予負責。

12、過失與故意：本條款中的疏忽與過失均指過失。過失是指行為人應當預見自己的行為可能發生危害結果，因為疏忽大意而沒有預見，或已經預見而輕信能夠避免的心理態度。故意指行為人明知自己的行為會造成危害結果，并且希望或放任這種結果發生的心理態度。

四、保險服務

（一）全過程服務：乙方應積極與甲方的會員進行業務合作。乙方做到具體業務專人負責，承保前設計承保方案，承保后定期回訪。保險期限內，與被保險人保持密切聯系，為被保險人提供全過程的保險服務。

（二）理賠服務：發生保險責任范圍內的事故，索賠單證齊全，保險合同雙方就賠款金額達成一致的，保險人在7個工作日內支付賠款。如單證不齊，但保險責任明確，損害事實清楚，保險人可預付部分賠款。

（三）風險管理服務

1、乙方將不定期的與甲方召開風險管理會議，聘請有關專家對被保險人的風險狀況進行評估，提出改進意見，并協助改進。

2、乙方可負責為被保險人員工提供保險培訓，提高風險意識。

3、乙方可負責向被保險人提供其他類似項目的風險管理經驗及損失信息，共同提高風險管理水平。

（四）乙方對在辦理保險業務中知悉的被保險人的有關業務和財產情況負有保密義務。

（五）乙方與甲方共同定期組織被保險人進行交流。

（六）乙方每年定期組織被保險人（人數視被保險人規模而定）開展國內外學習交流。

五、協議的變更或補充

經甲乙雙方協商同意并經甲方會員認可，可對本協議的有關內容以書面形式予以變更或補充，變更或補充的內容與本協議具有同等效力。

六、爭議處理

甲乙雙方應自覺遵守協議中的各項約定。因本協議產生的爭議，應及時協商解決。協商不成的，提交_________仲裁委員會仲裁。

七、協議終止

如一方要求終止本協議，需提前30天書面通知對方，經雙方確認，合同終止。如不提出終止，協議持續有效。

八、附則

（一）本協議一式四份，甲、乙雙方各執二份。

（二）本協議自簽字之日起生效。

（三）本協議與原已備案的保險條款存在差異時，由乙方負責及時向有關管理機構申請變更原條款。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

地址：_________地址：_________

代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

簽約地點：_________簽約地點：_________

附件

第一條　凡依法設立的各會計師事務所均可作為被保險人。

第二條　被保險人的注冊會計師在本保險單明細表中列明的追溯期或保險期限內，在中華人民共和國境內（港、澳、臺地區除外）承辦審計業務時，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關系人的經濟損失，依法應由被保險人承擔的經濟賠償責任，由該委托人或其他利害關系人首次在本保險期限內向被保險人提出賠償要求，并經被保險人向保險人提出索賠申請時，保險人負責賠償。

事先經保險人書面同意支付的訴訟費用，保險人負責賠償。但此項費用與上述經濟賠償的每次索賠賠償總金額不得超過本保險單明細表中的每次索賠賠償限額。

發生保險事故后，被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關系人的經濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用，保險人負責賠償。

第三條　下列原因造成的損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

（一）被保險人或其受雇人員的故意行為或非職業行為；

（二）戰爭、敵對行為、軍事行動、武裝沖突、罷工、騷亂、暴動、盜竊、搶劫；

（三）政府有關當局的行政行為或執法行為；

（四）核反應、核子輻射和放射性污染；

（五）地震、雷擊、暴雨、洪水等自然災害；

（六）火災、爆炸。

第四條　下列原因造成的損失、費用和責任，保險人也不負責賠償：

（一）委托人提供的賬冊、報表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失；

（二）被保險人被指控對委托人的誹謗或泄露委托人的商業秘密經法院判決指控成立的；

（三）未經被保險人同意，被保險人的注冊會計師私自接受委托業務或在其他會計師事務所執行業務；

（四）被保險人從事的非審計業務；

（五）被保險人或其注冊會計師對外擔保所承擔的連帶責任；

（六）他人冒用被保險人的注冊會計師的名義執行業務。

第五條　下列各項損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

（一）被保險人對委托人的身體傷害及有形財產的毀損或滅失；

（二）被保險人對委托人的精神損害；

（三）罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；

（四）被保險人在本保險單明細表中列明的追溯起始日之前執行業務所致的賠償責任；

（五）被保險人與委托人簽定協議所約定的責任，但依照法律規定應由被保險人承擔的不在此列；

（六）直接或間接由于計算機XX年問題引起的損失；

（七）本保險單明細表或有關條款中規定的應由被保險人自行負擔的每次索賠免賠額。

第六條　其他不屬于本保險責任范圍內的一切損失、費用和責任，保險人不負責賠償。

第七條　被保險人應履行如實告知的義務，提供全部在冊執業會計師名單，并如實回答保險人就有關情況提出的詢問。

第八條　被保險人應按約定如期繳付保險費，未按約定繳付保險費的，保險人不承擔賠償責任。

第九條　在本保險期限內，保險的重要事項變更或保險標的危險程度增加時，被保險人應及時書面通知保險人，保險人應辦理批改手續或增收保險費。

第十條　發生本保險責任范圍內的事故時，被保險人應盡力采取必要的措施，縮小或減少損失；立即通知保險人，并書面說明事故發生的原因、經過和損失程度。否則，對擴大部分的賠償責任保險人不負責賠償。

第十一條　被保險人獲悉可能引起訴訟時，應立即以書面形式通知保險人；接到法院傳票或其他法律文書后，應及時送交保險人。

第十二條　被保險人對保險人就有關注冊會計師審計業務進行檢查應予以協助，對保險人提出的合理建議，被保險人應認真實施。

第十三條　被保險人必須遵守《中華人民共和國會計師法》中的各項規定，制定相應規章制度并要求其執業人員恪守注冊會計師職業道德和執業紀律，盡責盡力維護委托人和其他利害關系人的合法權益。

第十四條　被保險人如果不履行第七條至第十三條的各項義務，保險人不負賠償責任，或從解約通知書送達十五日后終止本保險。

第十五條　發生保險責任事故時，未經保險人書面同意，被保險人或其代表自行對索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價、約定、付款或賠償，保險人均不承擔責任。必要時，保險人可以被保險人的名義對訴訟進行抗辯或處理有關索賠事宜。

第十六條　保險人對被保險人每次索賠的賠償金額以法院或政府有關部門依法裁定的或經雙方當事人及保險人協調確定的應由被保險人償付的金額為準，但不得超過本保險單明細表中列明的每次索賠賠償限額。在本保險期限內，保險人對被保險人多次索賠的累計賠償金額不得超過本保險單明細表中列明的累計賠償限額。

第十七條　保險人根據上述第二條的規定，對每次索賠中被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關系人的經濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用事先經保險人書面同意支付的訴訟費用予以賠償。

第十八條　被保險人向保險人申請賠償時，應提交保險單正本、證明執業人員責任的法律文件、索賠報告、損失清單、執業人員的《注冊會計師證書》、與委托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質、原因和程度的單證材料。

第十九條　必要時，保險人有權以被保險人的名義向有關責任方提出賠償要求。未經保險人書面同意，被保險人自行接受有關責任方就有關損失作出付款或賠款安排或放棄向有關責任方索賠的權利，保險人可以不負賠償責任或解除本保險。

第二十條　發生本保險責任范圍內的損失，應由有關責任方負責賠償的，被保險人應采取一切必要的措施向有關責任方索賠。保險人自向被保險人賠付之日起，取得賠償金額范圍內代位行使被保險人向有關責任方請求賠償的權利。在保險人向有關責任方行使代位請求賠償權利時，被保險人應積極協助，并提供必要的文件和所知道的有關情況。

第二十十條　被保險人和保險人之間有關本保險的爭議由當事人在合同中約定從下列兩種方式中選擇一種：

（一）因履行本合同發生的爭議由當事人協商解決，協商不成的，提交仲裁委員會仲裁；

（二）因履行本合同發生的爭議由當事人協商解決，協商不成的，依法向人民法院訴訟。

第二十三條　本保險生效后，被保險人可隨時書面申請解除本保險，保險人亦可提前十五天發出書面通知解除本保險，保險費按日平均計收。

附件二：注冊會計師職業責任保險費率規章（北京地區適用）

單位：萬元

┌────┬─────┬────────────────────┐

│業務收入│賠償限額　│費率（%）│

│├──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤

││每次│累計│　a │　b │　c │　d │　e │　f │　g │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│100--500│200 │400 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│500--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1000│300 │600 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.2 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│　1 │1.1 │1.2 │1.3 │1.5 │1.7 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│1000--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.4 │1.4 │1.5 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500--│300 │600 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│XX├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│XX萬元│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│以上├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │1.1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.3 │

└────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

附件三：注冊會計師職業責任險投保單及問詢表

┌────────┬───┬─────────┬───┬────────┐

│投保人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┼─────────┬───┬────────┤

│被保險人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┴─────────┬───┬────────┤

│營業區域││郵　編││

├────────┼─────────────┴───┴────────┤

│保險期限│　個月，自　年　月　日零時起至　年　月　日二十四時止│

├────────┼──────────────────────────┤

│追溯日期│　個月，自　年　月　日零時起至　年　月　日二十四時止│

├────────┴──────────────────────────┤

│每次事故賠償限額：│

││

│累計賠償限額：其　中：│

││

│累計訴訟費用賠償限額：│

├────────┬──────────────────────────┤

│每次事故免賠額　││

├────────┼──────────────────────────┤

│　預計營業額││

├────────┼────┬─────┬───────────────┤

│保險費率││主險保費　││

││├─────┼───────────────┤

│││附加險保費││

├────────┼────┴─────┴───────────────┤

│特別條款││

││以索賠提出為基礎。│

├────────┼──────────────────────────┤

│總保險費│(大寫)(小寫)│

├────────┼──────────────────────────┤

│付費日期││

├────────┼──────────────────────────┤

│司法管轄││

├────────┼──────────────────────────┤

│備注││

├────────┴──────────────────────────┤

│過往三年的損失記錄：│

├───────────────────────────────────┤

│是否知悉有可能引起索賠的事件：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、概況│

├───────────────────────────────────┤

│

1、是否有分部？□是　□否│

││

│如有請列出地址和當地合伙人姓名：＿＿＿＿│

││

│

2、事務所創立時間：＿年＿月＿日│

││

│

3、過去5年中，貴公司是否更改過名稱、是否收購過其他公司，□是　□否│

││

│是否發生過合并或聯合等情況？│

││

│若是，請寫明詳情（時間、名稱、方式等）： ＿＿＿＿│

││

│

4、主要業務負責人及合伙人詳情│

├───┬──────┬────────┬────┬──────────┤

│姓　名│資格證書種類│取得專業資格日期│從業年數│在公司所任職務及年限│

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┴──────┴────────┴────┴──────────┤

│

5、主要負責人、合伙人及員工總數人數│

││

│主要負責人、合伙人或高級職員＿＿＿＿│

││

│（1）專業人員注冊會計師＿＿＿＿│

││

│其他專業人員＿＿＿＿│

││

│（2）非專業 / 行政人員總數＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

二、貴公司在當前和可預見的未來，從事業務活動的種類及比重│

├───────────────────────────────────┤

│

1、一個會計中，貴公司從下列各項業務中獲得業務收入的百分比分布情況 │

││

│（1）上市公司業務小計　＿%│

││

│審計業務＿%│

││

│其他業務＿%│

││

│（2）非上市公司審計業務小計　＿%│

││

│審計業務＿%│

││

│資產評估業務＿%│

││

│會計服務或咨詢＿%│

││

│（3）其他（請具體說明）＿%│

││

│總 計＿%│

││

│

2、貴公司的業務獲得是否或曾經擴展到國外進行□是□否│

││

│如是，請說明：│

││

│（1）所在國家及其在總營業額中分別所占比重＿%│

││

│（2）經營有關業務的方式：│

││

│□代理□直接經辦□ 其他：＿＿＿＿│

││

│

3、審計業務收入│

││

│請說明貴公司下列會計中的審計業務收入總額：│

││

│（1）上一個會計│

││

│（2）當前的會計（估計）│

││

│（3）本保險（估計）│

││

│

4、貴公司提供審計業務服務的主要對象：│

││

│（1）企業類型：│

││

│□工業企業□商業企業□ 金融企業□政府機關│

││

│□事業單位□服務業□其他：＿＿＿＿│

││

│（2）企業體制：│

││

│□國有企業□三資企業□股份制企業□集體企業│

││

│□私有企業□其他：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

三、內部質量控制管理體系│

├───────────────────────────────────┤

│

1、貴公司是否有專門機構或專人負責審核、復核審計業務□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│機構名稱：＿＿＿＿│

││

│復核人員人數：＿＿＿＿│

││

│

2、貴公司是否聘請專門法律顧問或與律師事務所簽約合作□是□否│

││

│法律顧問或律師事務所名稱：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

四、以往投保情況及損失紀錄│

├───────────────────────────────────┤

│

1、以往是否投保過職業責任保險□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│

2、以往的投保申請是否曾被保險公司拒絕？□是□否│

││

│（1）是否曾被增加保險費？□是□否│

││

│（2）是否曾被附加特別限制條件？□是□否│

││

│（3）是否曾被保險公司予以終止保險/未予續保□是□否│

││

│

3、過去5年中是否有人向貴公司提出索賠？若有，請說明：□是□否│

││

│索賠原因：＿＿＿＿│

││

│索賠金額：＿＿＿＿│

││

│實際賠償金額：＿＿＿＿│

││

│

4、貴公司是否存在已經獲悉到的某些可能導致向貴公司索賠□是□否│

│的情況或事件？│

├───────────────────────────────────┤

│

五、是否有擴展承保保險責任的要求？│

├───────────────────────────────────┤

││

││

││

││

││

├───────────────────────────────────┤

│投保人在此聲明，以上陳述的情況均屬事實，沒有任何謊報或隱瞞。投保人同意│

│以此風險問詢表作為投保單的附件及有效組成部分，與投保人提供的其他材料一│

│并作為簽訂保險合同的基礎。│

││

││

││

││

│投保人（簽章）│

││

│年　月　日│

└───────────────────────────────────┘

附件四：注冊會計師職業責任保險保險單

┌───────────────────────────────────┐

│　本保險單內容主要包括明細表、保險對象、保險責任、責任免除、被保險人義│

│務、賠償處理、爭議處理、其他事項等。本保險單還包括投保單及其附件，以及│

│＿＿保險有限公司（以下簡稱“本公司”）今后以批單方式增加的內容。│

││

│　鑒于本保險單明細表中列明的投保人向本公司提出書面投保申請和有關資料（│

│該投保申請及資料被視作本保險單的有效組成部分），并向本公司繳付了本保險│

│單明細表中列明的保險費，本公司同意按本保險單的規定負責賠償在本保險單明│

│細表中列明的保險期限內被保險人在中華人民共和國境內（港、澳、臺地區除外│

│）承辦審計業務時，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關系人的經濟損失，│

│依法應由被保險人承擔的經濟賠償責任，特立本保險單為憑。│

││

│　投保人按本保險單約定的日期繳付保險費，是本保險合同有效的前提，如投保│

│人未按約定繳付保險費，本公司不承擔保險責任。│

││

││

││

│簽發日期：＿年＿月＿日│

│簽發地點：│

│地址：│

│電話：│

│傳真：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、被保險人名稱：│

││

│地　址：│

├───────────────────────────────────┤

│

二、營業區域：│

├───────────────────────────────────┤

│

三、賠償限額：│

││

│

（一）每次事故賠償限額：│

││

│

（二）累計賠償限額：│

││

│*每次事故：指不論一次事故或一個事件引起的一系列事故。│

├───────────────────────────────────┤

│

四、每次事故免賠額：│

├───────────────────────────────────┤

│

五、保險期限：共　個月，│

││

│自　年　月　日　時起，至　年　月　日　時止。│

├───────────────────────────────────┤

│

六、追溯期：共　個月，│

││

│自　年　月　日　時起，至　年　月　日　時止。│

├───────────────────────────────────┤

│

七、營業額：│

├───────────────────────────────────┤

│

八、保險費率及保險費：│

││

│保險費率：│

││

│主險保費：│

││

│附加險保費：│

││

│總保險費：│

├───────────────────────────────────┤

│

九、付費日期：│

├───────────────────────────────────┤

│

十、司法管轄：│

├───────────────────────────────────┤

│

十一、特別約定、備注：│

├───────────────────────────────────┤

│

十二、特別條款：以索賠提出為基礎│

││

└───────────────────────────────────┘

附件五：注冊會計師職業責任保險理賠程序

┌────────────────────────┐

││

│被保險人接到委托人或利害關系人提出的索賠申請或收│

│到法院傳票后，應立即通知保險人。│

││

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│標的金額超過人民幣　│　│標的金額未超過人民幣　│

│200萬元的索賠案，保 │　│200萬元的索賠案，由被 │

│險公司與北京注冊會計│　│保險人對報告先行鑒定。│

│師協會組織專家，對報│　││

│告進行鑒定。│　││

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌────────────────────────┐

│鑒定結果及相關文件及時送達保險人│

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│保險人委派專業律師和│　│如被保險人接到法院的傳│

│被保險人會同委托人、│　│票，作為連帶關系人出庭│

│利害關系人首先采取協│　│，不采取協商解決的辦法│

│商解決的辦法│　│，保險人委派專業律師與│

││　│被保險人共同應訴。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│如協商未果，委托人或│　│保險人委派律師參與訴訟│

│利害關系人堅持提起訴│　│發生的法律費用由被保險│

│訟，保險人委派專業律│　│人先行墊付，待案件審理│

│師與被保險人共同出庭│→│結束后，由保險人根據其│

│應訴。│　│向被保險人發出的“費用 │

││　│確認函”的累計金額進行 │

││　│賠付。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

第三篇：注冊會計師職業責任保險的若干問題探討

注冊會計師職業責任保險的若干問題探討

摘要：注冊會計師職業責任保險能有效分散風險，在西方經過近百年的發展，已日趨成熟，而我國直到2000年才出現第一份職業責任保險。目前我國職業責任保險發展還不理想，具體體現在事務所投保意識不高，投保的事務所數量少，保險條款不完善。本文簡要分析了我國職業責任保險發展緩慢的原因，并初步探討了完善職業責任保險制度的建議。

關鍵詞：注冊會計師 職業責任保險 審計風險

注冊會計師職業責任保險是指被保險人（即注冊會計師）在執業過程中因非故意因素造成第三方損失而應依法給予經濟賠償的，保險公司按照合同的約定在其責任范圍內支付的保險賠償金。現代審計受審計方法和審計成本的限制，不能為財務報告真實性和完整性提供絕對保證，客觀上審計風險不可避免。現代企業經營環境愈加復雜、業務范圍更加廣泛，進一步加大了審計工作的難度，提高了審計失敗的風險。會計師事務所如果發生審計失敗，很可能被相關利益人提起訴訟，面臨巨額賠償的風險，為了抵御這種潛在的風險，《注冊會計師法》規定：“會計師事務所按照國務院財政部門的規定建立職業風險基金，辦理職業保險。”本文試圖分析我國注冊會計師職業責任保險發展狀況，在此基礎上探析職業責任保險制度發展緩慢的原因，并就改善職業保險發展現狀的措施進行初步探討。

一、我國注冊會計師職業責任保險發展現狀

我國相關法律規定會計師事務所可以選擇計提職業風險基金或是辦理職業保險來分散行業風險。與計提職業風險基金相比，辦理職業保險具有更多的優越性：首先，事務所能夠利用職業責任保險將風險轉移給保險公司，保險公司再通過其經營機制有效地將承保風險社會化。其次，目前我國會計師事務所仍以有限責任制居多，并且其中半數以上的會計師事務所的注冊資金在50萬元人民幣以下，事務所包括風險基金在內的凈資產遠小于潛在的民事賠償金額，這樣即使投資者勝訴也不能得到應有的賠償，參與職業責任保險有利于保護相關利害人的權益。最后，職業責任保險是企業實際發生的支出，準予在稅前扣除，而風險基金是會計師事務所計提的風險準備金，根據我國相關稅法的規定，不能在稅前扣除。中注協在行業“十二五”規劃中提出要推進完善職業責任保險制度，多家地方注協亦將推進職業責任保險作為近年的重點工作，但是現階段注冊會計師職業責任保險的投保情況仍不理想，事務所更愿意選擇計提風險基金來代替購買職業責任保險。目前，我國注冊會計師職業保險面臨會計師事務所投保積極性低和保險公司承保積極性低的“雙低”局面。

會計師事務所投保積極性低主要體現在兩個方面：第一，投保率低。調查顯示，80%以上的會計師事務所采用計提風險基金的方式來抵御潛在的賠償風險，只有不到20%的事務所購買了職業責任保險。第二，投保事務所地區分布不平均，多集中在北京、上海、廣州、深圳等大城市。

二、會計師事務所投保熱情不高的原因

雖然政府及相關部門大力推動，但我國注冊會計師職業責任保險制度發展仍十分緩慢，職業責任保險機制不健全，投保比例小，不能真正起到分散風險的作

用。筆者認為，會計師事務所不愿意投保的原因主要在于：

（一）民事訴訟風險低

我國民事法律制度尚不健全，會計師事務所因審計失敗而面臨民事訴訟的情況并不多見。即便是轟動一時的“銀廣夏案件”，涉案的會計師事務所面臨的只是刑事責任和行政處罰，卻沒有承擔民事賠償責任。“錦州港虛假陳述案”中，投資者對畢馬威的民事訴訟亦都因為訴訟程序復雜或經濟原因而不了了之。“科龍事件”發生后德勤雖然遭到了大量中國投資者的起訴，但法院最終卻給出不予受理的答復。回顧過去的十幾年，投資者因審計失敗贏得訴訟獲得賠償的比率不到10%。數量稀少、難以立案的會計師事務所民事責任索取賠償案件導致職業責任保險對會計師事務所吸引力不足。

（二）保險公司提供的產品不能滿足會計師事務所的需求

1.承保范圍狹窄。目前我國注冊會計師保險只承保審計業務，而會計師事務所的業務范圍還包括稅務服務、管理顧問和資產評估等，這些業務所面臨的風險并不亞于審計服務。2.保險費率過高。保險行業需要有足夠的風險單位來分散承保的風險，注冊會計師行業投保率低，參與職業責任保險的企業少，保險公司的風險無法有效的分散，因此會設置較高的費率。投保費用高昂，賠付金額低，發生賠償的可能性很小，使得原本購買積極性不高的事務所更加不愿意參保，陷入了惡性循環。3.保險覆蓋的時間短。注冊會計師出具審計報告后，不會立刻發生審計事故，審計失敗的發生具有滯后性，往往在審計報告出具幾年甚至十幾年后才被發現存在過失行為，而這時已超過保險合同約定的承保時限。會計師事務所雖然繳納了保費，但卻得不到賠償，打擊了會計師事務所的投保熱情。

（三）會計師事務所現有組織結構減輕了注冊會計師的民事責任

目前，我國事務所的所有制形式主要為有限責任會計師事務所，事務所以其凈資產對過失造成的損失承擔有限責任，注冊會計師的責任僅限于其在事務所中的出資額，在遭到訴訟索賠時并不會涉及合伙人的私人財產。與業務額相比較而言的小額注冊資本、可預見的最高損失額、索取賠款與合伙人自身利益無確切聯系等原因，致使事務所對于職業保險的購買積極性不強，認為職業保險意義不大。

三、推動我國注冊會計師職業責任保險發展的建議

（一）完善民事賠償制度

我國注冊會計師職業責任保險發展緩慢的根本原因在于民事責任制度不健全，事務所面臨的民事賠償風險小，因而保險意識淡薄。一方面，我國的民法沒有對注冊會計師的賠償責任做出相關規定，行業法規的相關規定缺乏細則，可操作性不強，這給注冊會計師的責任認定帶來了困難，容易引起保險公司、會計師事務所和第三人（即其他利害關系人）的紛爭。針對這一現狀，國家應加快法律法規的修訂工作，建立完善的民事責任法律體系。另一方面，是否遵循獨立審計準則是判斷審計人員在審計過程中是否存在過失行為的標準，法院工作人員是法律專家，但往往缺乏必要的會計和審計知識，因而無法判斷注冊會計師是否存在侵權行為。為此，需要保險業、審計師和法律界專業人士組成專業委員會，鑒定過失責任，解決糾紛，維護各方的合法權益。

（二）加快推進會計師事務所改制

目前，有限責任制仍是主流的會計師事務所組織形式，會計師事務所和注冊會計師對債務承擔有限責任，造成事務所和注冊會計師的風險意識淡薄，他們不愿意將金錢花費在購買職業保險上。應推進會計師事務所向有限責任合伙制轉變，改制完成后，過失的注冊會計師將要對損失承擔無限責任，購買職業保險將

會是他們抵御民事賠償風險的有力手段。同時，注冊會計師職業責任保險還能使得利益受損的投資者獲得賠償，這將減少法院判決后，受害者因注冊會計師個人財產不足，無法拿到應有賠款的尷尬局面。

（三）會計師事務所聯合與保險公司進行談判

會計師事務所在與保險公司的博弈中處于劣勢，職業保險條款存在費率高、免責條款多等問題，為此會計師事務所應當聯合起來同保險公司進行談判，以增強自身的談判能力。筆者建議中注協和各地方注協積極推動和引導會計師事務所集中投保。所謂集中投保，就是改變會計師事務所各自與保險公司談判的現狀，通過協會統一操作，由協會集中與保險公司磋商，以爭取到更優惠的保費和保險條款。集中投保一方面有利于提高會計師事務所的談判能力與效率；另一方面有利于幫助保險公司分散風險，實現穩定經營，這是因為有更多的會計師事務所參與到職業責任保險中來，擴大了保險公司的承保范圍。

（四）強制事務所和注冊會計師投保

我國相關法律雖然規定了會計師事務所要辦理職業保險，但是否購買職業保險是事務所和注冊會計師的自愿行為，而查看國外相關的注冊會計師協會的規定，都有條款要求協會的會員和會計師事務所購買職業保險，降低事務所的風險，保障相關利益者的合法權益。與自愿保險相比，強制事務所和注冊會計師投保有利于形成規模效應，達成保險公司、第三人和會計師事務所三方共贏的局面。首先，強制購買職業保險有利于保險公司擴大業務數量，分散承保風險﹑降低費率。其次，當發生審計失敗時，會計師事務所和注冊會計師無力賠償相關利害人的損失，強制購買職業責任保險能有力地保護相關利害人的利益。最后，會計師事務所面臨破產風險，購買職業責任保險能將事務所面臨的巨額賠償部分轉嫁給保險公司，降低了事務所的債務，因而從事務所持續經營的角度出發，也應該強制購買職業責任保險。

（五）加強職業道德建設

職業責任保險一方面能夠在事故發生后對審計師的行為給予一定的補償；另一方面也可能導致會計師事務所放松內部控制，加大過失行為發生的概率。在保險公司與會計師事務所廣泛存在信息不對稱的情況下，保險公司不能完全觀測到會計師事務所在業務活動過程中的盡責程度，只能依靠注冊會計師自律，這加大了投保事務所的機會主義心理。因此，在推動職業責任保險發展的同時，必須加強職業道德建設，促進注冊會計師行業的良性發展，保護財務報告利益相關者和承保保險公司的合法權益。X

參考文獻：

1.仝自力.CPA職業責任保險中的逆向選擇與道德風險及應對策略[J].商業會計，2010，（2）.2.王利紅.影響會計師事務所職業保險的幾個消極因素及對策[J].現代商業，2009，（2）.3.張達.我國會計師事務所職業責任保險購買決策及其影響因素研究——對會計師事務所的問卷調查與分析[J].中國注冊會計師，2012，（1）.文王壽梅（暨南大學）來源商業會計

第四篇：關于注冊會計師執業責任保險初探（模版）

注冊會計師在執業過程中，因各種主客觀原因的影響，存在著審計過失的風險。最近，平安保險公司在深、滬兩地相繼推出“注冊會計師執業責任保險”，引起了廣泛的關注。該險種的成功開發，進一步完善了會計師事務所的風險規避機制，為有效解決事務所脫鉤改制后的遺留題目、減少注冊會計師訴訟案的發生提供了一條途徑。作者試就這方面作一粗淺的探討。

一、注冊會計師執業責任保險是一種特珠險種。

注冊會計師執業責任保險的對象是依法設立的會計師事務所和注冊會計師。其保險責任為摘要：在列明的追溯期開始后，被保險人注冊會計師在其承辦國內注冊會計師審計業務過程中，因過失行為未能履行其業務上應盡的職責和義務，造成委托人和利害關系人直接經濟損失的，委托人和利害關系人在保險期內可向被保險人提出索賠。依法應由被保險人承擔的賠償責任，由保險公司根據保險責任條款的有關規定在約定的賠償限額內負責賠償。注冊會計師執業責任的鑒定由“執業責任鑒定委員會”投票表決，全體委員的2／3以上通過方為有效。委員會由9名委員組成摘要：注冊會計師行業專家5名、政府代表1名、律師1名、保險公司理賠專家2名。

二、推廣注冊會計師執業責任保險具有現實意義。

注冊會計師執業責任保險能在一定程度上確保委托者和事務所的利益，有效解除委托者與事務所的后顧之憂，意義十分明顯。主要體現在以下幾個方面摘要：

2、有利于落實《注冊會計師法》的要求。《注冊會計師法》規定摘要：會計師事務所按照國務院財政部分的規定建立職業風險基金，辦理職業保險。但是，多年來保險領域一直是一片空缺，事務所脫鉤后，仍沿襲原來計提職業風險基金的方法，潛伏風險很高。注冊會計師執業責任保險的出現填補了保險領域的空缺，使《注冊會計師法》的要求得以落實。

3、有利于會計師事務所向合伙制過渡。固然，我國法律答應設立合伙制事務所，但由于合伙人需對債務承擔無窮責任，大部分事務所仍為有限責任制。注冊會計師執業責任保險的建立為注冊會計師執業在經濟上提供了保障，可堅定事務所向合伙制過渡的決心。

4、有利于進步注冊會計師的執業質量。事務所投保后，一方面，其執業風險由保險公司和事務所共同承擔，保險公司為確保自身利益，會對事務所的執業質量進行監視，以防止那些執業水平低、職業道德差的注冊會計師故意轉嫁風險；另一方面，注冊會計師成為被保險人后，在某種程度上會對其審計行為起約束作用，加強其規范執業的意識，有助于審計質量的進步。

5、有利于進步注冊會計師的社會公信力。由于公眾對審計責任的熟悉并不十分清楚，導致事務所放松了對執業質量的控制，注冊會計師的“獨立、客觀、公正”性也受到了廣大審計報告使用者的質疑。注冊會計師執業責任保險的推出，進一步落實了會計師事務所對審計報告使用者應負的民事及經濟責任，有助于進步注冊會計師的公信力。

6、有利于確定注冊會計師的法律責任。目前，由于相關的法律約束尚不健全，在訴訟中可能會出現***分對注冊會計師判罰不當的現象，“執業責任鑒定委員會”的建立可對注冊會計師的責任進行鑒定，能使判決結果更公道、更科學。

7、有利于資本經營。資本經營是會計服務業發展的必然要求。我國目前會計師事務所規模普遍偏小，無法與國際會計公司競爭。通過資本經營，可使一些有實力的事務所以執業責任保險為依托，迅速成長，能早日出現國際著名的會計師事務所。

三、推廣注冊會計師執業責任保險應解決的幾個題目。

固然注冊會計師執業責任保險的出現具有廣泛的意義，但由于剛剛起步，還處在試點階段，有些題目需要認真解決。

1、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險責任。到目前為止，我國相關法規和《獨立審計準則》尚未對“過失行為”做出明確的界定，很多場合在涉及該題目時，多引用注冊會計師考試《審計》教材中的有關論述。筆者以為，這至少存在以下題目摘要：首先，作為一本教材，雖在理論界有一定的權威性，但不具有法律效力；其次，它只對“過失行為”進行了一般性描述，缺乏案例解釋，可信度和說服力差，將其作為評判標準不夠公道。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關系。“過失行為”相關規定的不夠完備，無疑為開展注冊會計師執業責任保險設置了障礙。

2、民事責任確定原則不同一，增加了責任鑒定的難度。目前，職業界和法律界對注冊會計師民事責任判定的分歧主要在“過錯”和“因果關系”兩方面。就過錯而言，職業界主張“主觀過錯說”，提倡程序真實；而法律界主張“客觀過錯說”，只要結論與實際情況不符，就應承擔法律責任。就因果關系而言，理論界以為注冊會計師出具虛假審計報告與客戶在經營中給第三者造成的損失不存在因果關系，可不承擔損失賠償責任；而法院則以為注冊會計師出具虛假審計報告與第三者的損失有因果關系。這些不一致，為鑒定審計責任增加了難度，不利于該險種的推廣。

3、民事賠償的相關立法亟待健全。對于注冊會計師的民事責任題目，除《注冊會計師法》第四十二條規定“會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任”外，《證券法》、《公司法》等均未涉及。這不利于形成一個保護第三者的有效環境。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關規定。我國隨著市場經濟的發展，第三者的起訴案件會日益增加，健全相關法規刻不容緩。

綜上所述，注冊會計師行業是一個高風險、高收益的行業，注冊會計師執業出了“事故”能向保險公司索賠，在很多發達國家早已司空見慣。此次“注冊會計師執業責任保險”的成功推出，堪稱是我國會計師事務所業務行為規范化、國際化的一個重要標志，具有深遠的意義。但是，由于我國注冊會計師的執業環境還很不完善，要全面推廣該險種還有很多工作要做。為此，筆者呼吁相關部分應加快步伐，為“注冊會計師執業責任保險”在我國健康發展創造良好的條件，使我國注冊會計師事業的發展邁向一個新臺階。

第五篇：機動車交通事故責任強制保險承保、理賠實務規程要點

保監會產險部關于對《機動車交通事故責任強制保險承保、理賠實

務規程要點》進行備案的函

產險部函[2006]78號

中國保險行業協會：

你協會《關于報備機動車交通事故責任強制保險承保、理賠實務規程行業指導性要點的報告》（中保協發[2006]8號）收悉。經研究，同意對你協會組織制定的《機動車交通事故責任強制保險承保、理賠實務規程要點》予以備案。

你協會應發揮行業自律作用，協調和督促各有關保險公司嚴格遵照執行《機動車交通事故責任強制保險承保、理賠實務規程要點》。保監會及各地保監局將據此對機動車交通事故責任強制保險業務的經營進行監督檢查。

機動車交通事故責任強制保險承保、理賠實務規程要點

第一章 承保實務規程

第一節 說明和告知

一、保險人向投保人介紹條款、履行明確說明義務

（一）向投保人介紹條款，主要包括：保險責任、各項賠償限額、責任免除、投保人義務、被保險人義務、賠償處理等內容。

特別對責任免除事項，要向投保人明確說明。

（二）向投保人明確說明機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）各分項賠償限額。

（三）向投保人明確說明，保險人按照國務院衛生主管部門組織制定交通事故人員創傷臨床診療指南和國家基本醫療保險標準進行審核醫療費用。

（四）告知投保人不要重復投保交強險，即使投保多份也只能獲得一份保險保障。

（五）提醒有擋風玻璃的機動車的投保人將保險標志貼在車內擋風玻璃右上角；摩托車、拖拉機的駕駛人要隨身攜帶。

（六）告知投保人如何查詢交通安全違法行為、交通事故記錄。

二、提醒投保人履行如實告知義務

（一）投保人應提供以下資料。

1、首次投保交強險的，投保人應提供投保機動車行駛證和駕駛證復印件。

2、對于續保業務，投保人需要提供上期交強險保險單原件或其他能證明上年已投保交強險的書面文件。未建立交通事故責任交強險信息平臺的地區，投保人不能提供機動車上年交通安全違法行為、交通事故記錄的，保險人不給予相應的費率優惠；建立交通事故責任交強險信息平臺的地區，根據信息平臺記錄的信息相應浮動費率。

（二）要求投保人對重要事項履行如實告知義務。

重要事項包括以下內容：

1、機動車種類、廠牌型號、識別代碼、牌照號碼、使用性質；

2、機動車所有人或者管理人的姓名（名稱）、性別、年齡、住址、身份證或駕駛證號碼（組織機構代碼）；

3、續保前該機動車交通安全違法行為、交通事故記錄等影響費率水平的事項（交強險實施第一年不需要提供）；

4、保監會規定的其他事項。

（三）要求投保人提供聯系電話、地址、郵政編碼等，以便于保險人提供保險服務。

（四）交強險合同解除后，投保人應當及時將保險單、保險標志交還保險人核銷（若標志殘損只要可辨認，即可核銷）。

第二節 投保單填寫

一、保險人應指導投保人正確填寫投保單，投保單至少應當載明機動車的種類、廠牌型號、識別代碼、號牌號碼、使用性質，投保機動車所有人或者管理人的姓名（名稱）、性別、年齡、住所、身份證或者駕駛證號碼（組織機構代碼），以及續保前投保機動車交通安全違法行為、交通事故記錄等影響費率水平的事項。

二、要求投保人真實、準確填寫交強險投保單的各項信息，并在投保單上簽字或加蓋公章。

三、投保人提供的資料復印件附貼于投保單背面。

四、保險期間的起期必須在保險人接受投保人的投保申請日之后，保險期間開始前保險人不承擔賠償責任。

五、交強險的保險期間為1年，但有下列情形之一的，投保人可以投保短期保險：

（一）臨時入境的境外機動車；

（二）距報廢期限不足一年的機動車；

（三）臨時上道路行駛的機動車（例如：領取臨時牌照的機動車，臨時提車，到異地辦理注冊登記的新購機動車等）；

（四）保監會規定的其他情形。

第三節 保險費計算

一、保險人必須按照保監會審批的機動車交通事故責任強制保險費率方案（以下簡稱交強險費率方案）計算、收取保險費。

二、投保短期保險的，按照短期月費率計算保費。

三、保險費必須一次全部收取，不得分期收費。

四、除保監會審批的交強險費率方案中費率浮動辦法規定的優惠外，保險人不得給予投保人任何返還、折扣和額外優惠。

五、保險費率與被保險機動車交通違法行為、事故記錄相聯系的浮動機制開始執行后，保險公司應當在完成保險費計算后、出具保險單以前，向投保人出具《機動車交通事故責任強制保險費率浮動告知書》（附件一），經投保人簽章確認后，再出具保險單、保險標志。

交通事故包括經公安交通管理部門認定的交通事故，以及雖未經公安交通管理部門認定，但保險人已經在交強險項下承擔賠償責任的事故。

第四節 出具保險單、保險標志

一、保險人必須在收取保險費后方可出具保險單、保險標志。

二、保險單必須單獨編制保險單號碼并通過業務處理系統出具。

三、交強險必須單獨出具保險單、保險標志、發票。保險單、保險標志必須使用保監會監制的交強險保險單、保險標志，不得使用商業保險單證代替。

四、投保人因交強險保險單、保險標志發生損毀或者遺失申請補辦的，保險人應在收到補辦申請及報失認定證明后的5個工作日內完成審核，補發相應的交強險保險單、保險標志;并通過業務系統重新打印保險單、保險標志，新保險單、保險標志的印刷流水號碼與原保險單號碼能夠通過系統查詢到對應關系。

五、對于業務分散的摩托車、農用型拖拉機業務可以使用定額保險單。定額保險單可以手工出單，但必須在出具保險單后的7個工作日內，準確補錄到業務處理系統中。

對于運輸型拖拉機不使用定額保險單。

第五節 保險合同變更和終止

一、保險人解除合同。投保人對重要事項未履行如實告知義務，保險人解除合同前，應當書面通知投保人，投保人應當自收到通知之日起5日內履行如實告知義務；投保人在上述期限內履行如實告知義務的，保險人不得解除合同。

保險人解除合同的，保險人應收回保險單、保險標志，并書面通知機動車管理部門。

二、除下列情況外，不得接受投保人解除合同的申請：

（一）被保險機動車被依法注銷登記的；

（二）被保險機動車辦理停駛的；

（三）被保險機動車經公安機關證實丟失的；

（四）投保人重復投保交強險的。

辦理合同解除手續時，投保人應提供相應的證明材料，保險人應收回交強險保險單、保險標志后，方可辦理交強險退保手續，并書面通知機動車管理部門。

投保人因重復投保解除交強險合同的，只能解除保險期間的起期在后面的保險合同，保險人全額退還起期在后面的保險合同的保險費，出險時由起期在前的保險合同負責賠償。

三、發生以下變更事項時，保險人應對保險單進行批改，并根據變更事項增加或減少保險費：

（一）被保險機動車轉賣、轉讓、贈送他人；

（二）被保險機動車變更使用性質；

（三）變更其他事項。

禁止批改交強險的保險期間。

上述批改按照日費率增加或減少保險費。

四、發生下列情形時，保險人應對保險單進行批改，并按照保單重新核定保險費計收：

（一）投保人未如實告知重要事項，對保險費計算有影響的，并造成按照保單重新核定保險費上升的；

（二）在保險合同有效期限內，被保險機動車因改裝、加裝、使用性質改變等導致危險程度增加，未及時通知保險人，且未辦理批改手續的。

第二章 理賠實務規程 第一節 接報案和理賠受理

一、接到被保險人或者受害人報案后，應詢問有關情況，并立即告知被保險人或者受害人具體的賠償程序等有關事項。

涉及人員傷亡或事故一方沒有投保交強險的，應提醒事故當事人立即向當地交通管理部門報案。

二、保險人應對報案情況進行詳細記錄，并統一歸檔管理。

三、被保險機動車發生交通事故的，應由被保險人向保險人申請賠償保險金。保險人應當自收到賠償申請之日起1個工作日內，以索賠須知的方式書面告知被保險人需要向保險公司提供的與賠償有關的證明和資料。保險人應當自收到被保險人提供的證明和資料之日起5個工作日內，對是否屬于保險責任作出核定，并將結果通知被保險人；對不屬于保險責任的，應當書面說明理由；對屬于保險責任的，在與被保險人達成賠償協議后10個工作日內賠償保險金。

索賠須知必須通俗、易懂，并根據實際案情勾選以下與賠償有關的證明和資料：

索賠申請書，機動車交通事故責任強制保險單正本，交通事故責任認定書，調解書，簡易事故處理書，交通事故自行協商處理協議書，法院裁定書、裁決書、調解書、判決書，仲裁書，車輛定損單，車輛修理發票，財產損失清單，醫院診斷證明，醫療費報銷憑證，誤工證明及收入情況證明，傷殘鑒定書，死亡證明，被扶養人證明材料，戶籍證明，機動車行駛證，機動車駕駛證，被保險人身份證明，領取賠款人身份證明等。

第二節 查勘和定損

一、事故各方機動車的保險人在接到客戶報案后，均有責任進行查勘，對受害人的損失進行核定。

二、事故任何一方的估計損失超過交強險賠償限額的，應提醒事故各方當事人依法進行責任劃分。

三、事故涉及多方保險人，但存在一方或多方保險人未能進行查勘定損的案件，未能進行查勘定損的保險人，可委托其他保險人代為查勘定損。接受委托的保險人，應向委托方的被保險人提供查勘報告、事故/損失照片和損失情況確認書。損失情況確認書一車一份，并由事故各方簽字確認。

第三節 墊付和追償

一、搶救費用墊付條件

（一）符合《機動車交通事故責任強制保險條例》第二十二條規定的情形；

（二）接到公安機關交通管理部門要求墊付的通知書；

（三）受害人必須搶救，且搶救費用已經發生，搶救醫院提供了搶救費用單據和明細項目；

（四）不屬于應由道路交通事故社會救助基金墊付的搶救費用。

二、墊付標準

（一）按照交通事故人員創傷臨床診療指南和搶救地的國家基本醫療保險的標準，在交強險醫療費用賠償限額或無責任醫療費用賠償限額內墊付搶救費用；

（二）被搶救人數多于一人且在不同醫院救治的，在醫療費用賠償限額或無責任醫療費用賠償限額內按人數進行均攤；也可以根據醫院和交警的意見，在限額內酌情調整。

三、墊付方式

自收到交警部門出具的書面墊付通知、傷者病歷/診斷證明、搶救費用單據和明細之日起，及時向搶救受害人的醫院出具《承諾墊付搶救費用擔保函》，或將墊付款項劃轉至搶救醫院在銀行開立的專門賬戶，不進行現金墊付。

四、追償

對于所有墊付的案件，保險人墊付后有權向致害人追償。追償收入在扣減相關法律費用（訴訟費、律師費、執行費等）、追償費用后，全額沖減墊付款。

第四節 賠償處理

一、賠償原則

保險人在交強險責任范圍內負責賠償被保險機動車因交通事故造成的對受害人的損害賠償責任。

二、搶救費用支付

交通事故屬于保險責任，因搶救受害人需要保險人支付搶救費用的，保險人在接到公安機關交通管理部門的書面通知和醫療機構出具的搶救費用清單后，支付標準和支付方式參照本實務第二章第三節二、三的規定執行。

交通事故不屬于保險責任或者應由道路交通事故社會救助基金墊付的搶救費用，保險人不予以支付。

三、賠款計算

（一）保險人在交強險各分項賠償限額內，對受害人人身傷亡、財產損失分別計算賠償。

基本計算公式為：

總賠款=∑各分項損失賠款= 受害人死亡傷殘賠款+受害人醫療費用賠款+受害人財產損失賠款

各分項損失賠款=各分項核定損失金額

各分項核定損失金額超過各分項賠償限額的，按各分項賠償限額計算賠償。

（二）下列情況下，保險人按以下方式計算賠償：

1、兩輛及兩輛以上機動車交通事故的賠償。

（1）交通管理部門未確定保險事故各方機動車在交強險項下所承擔的賠償責任時，按照以下方式進行賠償。

各分項核定損失金額=交通事故中被保險機動車以外的所有受害人的各分項核定損失金額之和÷（N-1）

N為交通事故肇事機動車的數量。

（2）交通管理部門已確定保險事故各方機動車在交強險項下所承擔的賠償責任時，按照以下方式進行賠償。

各分項核定損失金額=交通管理部門確定的被保險機動車對事故中所有受害人承擔的各分項損失之和。

（3）肇事機動車中有未投保交強險的，視同投保機動車計算賠款。

2、機動車與非機動車、行人的交通事故的賠償。

（1）事故中所有受害人的分項核定損失之和在交強險分項賠償限額之內的，按實際損失計算賠償。

（2）事故中所有受害人的分項核定損失之和超過交強險分項賠償限額的，按分項賠償限額計算賠償。

（3）交通管理部門已確定保險事故各方機動車在交強險項下所承擔的賠償責任時，按照以下方式進行賠償。

各分項核定損失金額=交通管理部門確定的被保險機動車對事故中所有受害人承擔的各分項損失之和

（4）多輛被保險機動車碰撞非機動車或行人的，各被保險機動車的保險人分別在交強險的責任限額內承擔賠償責任，若交通管理部門未確定事故各方機動車應承擔的賠償責任，各被保險機動車的保險人對各受害人的各分項損失平均分攤，并在對應的分項賠償限額內計算賠償。

3、兩輛及兩輛以上機動車與多個非機動車、行人的交通事故，參照本節上述規定計算賠償。

對于非機動車、行人、車外財產損失，參照

1、（1）計算公式，但分母為N。

4、受害人財產損失需要施救的，財產損失賠款與施救費累計不超過財產損失賠償限額。

5、主車和掛車在連接使用時發生交通事故，主車與掛車的交強險保險人分別在各自的責任限額內承擔賠償責任。若交通管理部門未確定主車、掛車應承擔的賠償責任，主車、掛車的保險人對各受害人的各分項損失平均分攤，并在對應的分項賠償限額內計算賠償。主車與掛車由

不同被保險人投保的，在連接使用時發生交通事故，按互為三者的原則處理。

6、被保險機動車投保一份以上交強險的，保險期間起期在前的保險合同承擔賠償責任，起期在后的不承擔賠償責任。

（三）死亡傷殘費用和醫療費用的核定標準

按照《最高人民法院〈關于審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋〉》規定的賠償范圍、項目和標準，公安部頒布的《道路交通事故受傷人員傷殘評定》（GB18667-2002），以及交通事故人員創傷臨床診療指南和交通事故發生地的基本醫療標準核定人身傷亡的賠償金額。

（四）對被保險人依照法院判決或者調解承擔的精神損害撫慰金，原則上在其他賠償項目足額賠償后，在死亡傷殘賠償限額內賠償。

第五節 支付賠款

一、支付賠款

未建立機動車交通事故責任交強險信息平臺的，保險人支付賠款后應在保險單正本上加蓋“×年×月×日出險，負××（全部、主要、同等、次要）責任，××（有無）傷人”條形章。

二、單證分割

如果交強險和商業三者險在不同的保險公司投保，如損失金額超過交強險責任限額，由交強險承保公司留存已賠償部分發票或費用憑據原件，將需要商業保險賠付的項目原始發票或發票復印件，加蓋保險人賠款專用章，交被保險人辦理商業險索賠事宜。

第六節 直接向受害人支付賠款的賠償處理

一、發生受害人人身傷亡，且符合下列條件之一的，保險人可以受理受害人的索賠：

（一）被保險人出具書面授權書；

（二）人民法院簽發的判決書或執行書；

（三）被保險人死亡、失蹤、逃逸、喪失索賠能力或書面放棄索賠權利；

（四）法律規定的其他情形。

二、受害人索賠時應當向保險人提供以下材料：

（一）人民法院簽發的判決書或執行書或交警部門出具的交通事故責任認定書和調解書原件；

（二）受害人的有效身份證明；

（三）受害人人身傷殘程度證明以及有關損失清單和費用單據;

（四）其他與確認保險事故的性質、原因、損失程度等有關的證明和資料。

經被保險人書面授權的，還應提供被保險人書面授權書。

三、賠款計算

保險事故涉及多個受害人的，在所有受害人均提出索賠申請，且受害人所有材料全部提交后，保險人方可計算賠款。

（一）事故中所有受害人的分項核定損失之和在交強險分項賠償限額之內的，按實際損失計算賠償。

（二）保險事故中各分項賠償限額下核定損失之和超過交強險各分項賠償限額的，保險人按照各分項賠償限額下各受害人的核定損失金額占所有受害人的總核定損失金額的比例，乘以相應賠償限額，計算被保險人對各受害人的分項賠償金額。

某一受害人得到的被保險人交強險項下的分項賠償金額=各分項賠償限額×（事故中某一受害人的分項核定損失金額/事故中所有受害人的分項核定損失金額之和）

第七節 結案和歸檔

一、理賠單證

保險人向被保險人或受害人支付賠款后，將賠案所有單證按賠案號進行歸檔。必備單證包括：

（一）保單抄件；

（二）報案記錄、被保險人書面索賠申請；

（三）查勘報告、現場照片及損失項目照片、損失情況確認書、醫療費用原始票據及費用清單、賠款計算書。以上原始票據，由查勘定損公司留存；

（四）行駛證及駕駛證復印件，被保險人和受害人的身份證明復印件（如直接支付給受害人）；

（五）公安機關交通管理部門或法院等機構出具的合法事故證明、有關法律文件及其他證明，當事人自行協商處理的協議書；

（六）其他能夠確認保險事故性質、原因、損失程度等的有關證明、協議及文字記錄；

（七）賠款收據、領取賠款授權書。

二、有關賠付情況應于賠付后3個工作日內上傳至機動車事故責任交強險信息平臺。