第一篇：借款業務的賬務如何處理

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借款業務的賬務如何處理

出納員在進行借款業務核算時，主要包括取得借款、應計利息和歸還借款三個內容，其核算的重點在于借款期間發生利息的歸集范圍。一般而言，可運用“銀行存款”“短期借款”“長期借款”“勞務費用”“在建工程”等會計科目作為賬務處理的工具。

1.取得借款的賬務處理

企業根據銀行借據，編制記賬憑證。一般是先轉入“銀行存款”賬戶，但用借款直接償付應付賬款或應付票據時，也可直接借記“應付賬款”“應付票據”科目，然后根據借款的性質，貸記“短期借款”或“長期借款”科目。企業在借款過程中發生的借款手續費等輔助性費用，是企業為了達到借人款項而付出的一種代價，由于往往是在借款時一次發生的，而且金額相對較小，不符合借款費用資本化的要求，因此可以直接計入當期財務費用。

【例7-4】甲企業為了解決臨時性的生產資金需要，向銀行申請償還期限為6個月的流動資金借款，金額為100000元。

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銀行于2017年7月1日批準貸款并同時填開借款借據，協定借款年利率為6%，款項已劃到借款專戶上。該企業財舟部門應當在取得借款借據并確認款項已匯入指定賬戶時，編制會計分錄如下：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000 2.應計利息的賬務處理

由于長期借款與短期借款的性質不同，因此在會計利息的賬務處理上也采用了不同的方法，在實際工作中應當加以掌握區分。

(1)短期借款利惠的處理。短期借款主要走為了滿足企業臨時性的需要，因此其應計利息作為財務費用，計入當期損益。如果短期借款的利息是按季或在借款到期時一班性還本付息，并且金額較大時，為了真實準確地反映期間的盈虧，應當采取按月預提的方法進行核算。

【7-5】以例7-4為基礎，假設2017年7月31日企業預提當月利息計入費用，9月30日按季支付一次利息，編制會計分錄如下：

7月份應計利息=100000×6%/12=500(元)

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借：財務費用500

貸：應付利息500

9月30日支付利息時：

借：應付利息l000

財務費用500

貸：銀行存款l500

若利息按月支出，出納人員則在收到銀行計息通知單并實際支付利息時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)長期借款利息的處理。長期借款可分為生產周轉借款和專門借款兩種。其中專門借款是指企業為了購建固定資產而專門借入的款項，而生產周轉借款則是指企業為了滿足生產經營或資金周轉等其他原因而發生的借款。對于生產周轉借款發生的應計利息可以參照短期借款進行賬務處理，但專門借款所發生的應計利息和借款費用則必須按照會計準則的要求予以資本化處理，即將符合資本化條件的借款費用，法律咨詢s.yingle.com

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計入相關固定資產的成本。在進行會計處理時，還要注意長期借款的本金及利息均應計入“長期借款”賬戶進行統一核算，這一點與短期借款有較大區別。

【例7-6】A公司于2017年1月1日向銀行借款2000萬元建設廠房，償還期限為3年，借款利息為9%，銀行每年12月31日計息一次，到期一次性還本付息。當天取得借款后，即向承建工程公司支付第一筆工程預付款100萬元，正式開工建造廠房。廠房于2017年6月30日交付使用。編制會計分錄如下：

2017年1月1日取得借款時：

借：銀行存款20000000

貸：長期借款——本金20000000

2017年12月31日計算利息時：

應付利率=20000000×9%=1800000(元)

借：在建工程——廠房l800000

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貸：長期借款——應計利息1800000

2017年12月31日計息處理同上。

2017年12月31日計算利息時，應區分予以資本化范圍：

應予資本化的借款利息=1800000×9%×6/12=81000(元)

計入當期損益的借款利息=20000000×9%×6/12=900000(元)

借：在建工程——廠房81000

財務費用——利息支出900000

貸：長期借款——應計利息981000

3.歸還借款的賬務處理

借款到期時，借款單位應主動開出結算憑證歸還借款本金及利息，或者由貸款銀行直接從借款單位賬戶中收取貸款本息。

【例7-7】甲企業借款100000元，期限6個月，年利率6%，接季結

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息，最后一次還本付息，編制會計分錄如下：

借：短期借款100000

應付利息1000

財務費用500

貸：銀行存款101500

來源：（借款業務的賬務如何處理http://s.yingle.com/fl/331679.html）法律知識.相關法律知識

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第二篇：代理進口業務賬務處理

代理進口業務特點：

（1）受托方以收取手續費的方式提供代理業務

（2）進口關稅由委托方負擔，受托方只是替委托方墊付應繳納的關稅

（3）受托方一般不墊付貨款

賬務處理：

（1）收到委托方進口商品所需款項時

借：銀行存款

貸：應付賬款

（2）收到進口單證向境外單位支付貨款時

借：應付賬款

貸：銀行存款

（3）計算應交稅費時

借：應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

應交稅費—進口關稅

（4）實際繳納稅金時

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

應交稅費—進口關稅

貸：銀行存款

（5）結算代理手續費時

借：應收賬款

貸：其他業務收入—代理手續費收入

（6）實際收到應收款項時

借：銀行存款

貸：應收賬款

第三篇：借款費用的定義和賬務處理

借款費用的定義和賬務處理

一、借款費用的定義和內容

借款費用，是指企業因借款而發生的利息及其他相關成本。具體包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額。

二、借款費用的確認和計量

(一)應予資本化的資產范圍和借款范圍

符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷 售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。其中“相當長時間”，是指為資產的購建或者生產所 必需的時間，通常為一年以上(含一年)。

借款費用應予資本化的借款范圍包括專門借款和一般借款。

(二)借款費用開始資本化時點的確定

借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

1、資產支出已經發生。資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資 產或者承擔帶息債務形式發生的支出;

2、借款費用已經發生;

3、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

(三)借款費用資本化金額的確定

1、為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

2、為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的：

一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所占用一般借款的 資本化率 所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發生的利 息之和÷所占用一般借款本金加權平均數 所占用一般借款本金加權平均數=∑(所占用每筆一般借款本金×

每筆一般借款在當期所占用的天數/當期天數)

借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期 利息金額。在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金 額。

3、外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化。(四)借款費用資本化的暫停

符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停 借款費用的資本化。

(五)借款費用資本化的停止

購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。

具體可從以下幾個方面進行判斷：

1、符合資本化條件的資產的實體建造(包括安裝)或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成。

2、所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求相符或者基本相符，即使 有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。

3、繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。

三、借款費用的賬務處理

1、籌建期間不應計入相關資產價值的借款費用，計入管理費用。

2、屬于經營期間不應計入相關資產價值的借款費用，計入財務費用。

3、屬于發生的與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的借款費用，按規定在購建或者生產的資產達到 預定可使用或者可銷售狀態前應予資本化的計入相關資產的成本，視資產的不同分別計入“在建工程”“制造 費用”“研發支出”等科目。

4、購建或生產符合條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態后所發生的借款費用以及規定不能予以資本化 的借款費用計入財務費用。

第四篇：建筑工程分包業務賬務處理

建筑工程分包業務賬務處理

建筑工程分包定義解析

工程項目的分包是指總承包人、或者勘察、設計、施工承包人，承包建設工程后，經過發包人同意，將其承包的某一非主要及專業性較強的部分工程，再另行發包給具備相應資質的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同。《建筑法》第二十九條規定：建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發包給具有相應資質條件的分包單位；但是除總承包合同中約定的分包外，必須經發包單位認可。

存在分包情況的工程總承包合同一般包括兩層承包關系，即承包合同和分包合同。承包合同是發包人與總承包人、或者勘察、設計、施工承包人之間訂立的合同，分包合同是承包合同中的總承包人、或者勘察、設計、施工承包人與分包人之間訂立的合同。按照《合同法》的規定，總承包人、或者勘察、設計、施工承包人應當就承包合同的履行向發包人承擔全部的責任，即總承包人、或者勘察、設計、施工承包人根據合同約定或者發包人的同意將承包合同范圍內的部分工程項目分包給他人，總承包人、或者勘察、設計、施工承包人也要就分包的工程向發包人負責。

分包人就其完成的工作成果向總承包人、或者勘察、設計、施工承包人負責，并與總承包人、或者勘察、設計、施工承包人向發包人承擔連帶責任。

分包工程的會計處理

目前在施工企業會計實踐中，對分包工程的會計處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。

比較而言，第一種作法的特點是全面反映了總承包方的收入與成本，與《建筑法》、《合同法》中對總承包人相關責任和義務的規定是吻合的；

第二種作法盡管和《營業稅暫行條例》有關“總承包企業以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業額”的規定匹配較好，但卻沒有全面反映總承包方的收入與費用；再者，按第一種作法確認的收入與《營業稅暫行條例》營業額的差異，屬于會計規定與稅法規定的正常差異，并不影響對分包工程的會計核算。因此，承包方企業在核算分包工程在各會計期間的營業收入與費用時，可按照第一種作法進行賬務處理。

【案例】 宏遠建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。宏遠公司完成工程累計發生合同成本5500萬元，項目在當年12月份如期完工。其賬務處理如下：

①宏遠公司完成項目發生成本費用時：

借：工程施工———合同成本55000000

貸：原材料等55000000

②收到甲方一次性結算的總承包款時：

借：銀行存款80000000

貸：工程結算80000000

③計提營業稅金及代扣營業稅時：

計提營業稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬元）

應代扣營業稅＝2000×3％＝60（萬元）

借：營業稅金及附加1800000

應付賬款600000

貸：應交稅費———應交營業稅2400000

④繳納營業稅時：

借：應交稅費———應交營業稅2400000

貸：銀行存款2400000

⑤分包工程完工驗工結算時：

借：工程施工———合同成本20000000貸：應付賬款20000000

⑥支付工程款時：

借：應付賬款19400000

貸：銀行存款19400000

⑦宏遠公司確認該項目收入與費用時：借：主營業務成本75000000

工程施工———合同毛利5000000貸：主營業務收入80000000

⑧工程結算與工程施工對沖結平時：借：工程結算80000000

貸：工程施工———合同成本75000000———合同毛利5000000

第五篇：物流部業務賬務處理細則

物流部業務賬務處理細則

一、賬務處理要點

（一）運費

運費種類：（1）可攤銷運費（供應商發貨我方需支付的運費）（2）市內送貨運費（3）其他相關費用（如入門費等）。物流部運費，預支備用金（1000元/次），待使用后統一到財務部請款報銷。*可攤銷運費：

1、提貨付運費時，需填寫“請款單”，一式兩聯。“請款單”標注的內容有：（1）貨站名稱（2）貨物件數（3）供應商名稱（4）配置單號（5）貨品名稱、數量及單價（6）合計運費（7）請款日期及請款人簽字（8）如配置單未上交，需由采購主管簽字確認。

2、提貨付運費時，“報銷單”由物流部內勤填寫，物流主管審核無誤后，報銷。

3、不同供應商，同一貨站提貨的，“請款單”需分開填寫請款。

4、“請款單”（第二聯）后要附運費發票及相對應的進貨單、對方銷售單，隨《日單據上交明細表》上交財務。*市內送貨運費（外賣）：

1、有外賣部自行預支備用金（200元/次）

2、市內送貨付運費時，填寫“報銷單”，“報銷單”標注的內容有：（1）客戶名稱（2）起止地點（3）產品名稱、數量、單價、利潤（4）運費金額（5）請款日期及請款人簽字

3、市內送貨付運費時，“報銷單”由外賣部內勤填寫，物流部內勤、物流部主管審核無誤后，外賣部經理簽字確認報銷。*其他費用：

其他相關費用發生時，填寫“報銷單”，后附費用發票。

*以上所有費用，備用金領用待備用金支款報銷審核無誤后，方可預支下次備用金。

（二）油費，加油卡領用及報銷詳見《日常費用管理制度》。

（三）商品入庫

1、從工廠采購的商品（韓泰、馬牌、路航等），由物流部統一入庫（外賣大庫）

2、除指定進入（外賣大庫）的其他外地采購商品由物流部統一入庫（調配庫-商品1）。

3、專為外賣部采購的商品，由物流部統一入庫（調配庫—商品2）

4、采購辦公用品、后勤用品，要分別入庫到相對應的倉庫（調配庫—辦公，調配庫—后勤）。

（四）商品調撥

根據各《零售店備貨申請單》，安排調撥商品到各店，調撥商品要及時，調撥在途最多不能超過兩天，超過兩天仍未挑撥的商品，要及時查找原因并處理。

（五）商品維修出庫

1、各職能部門領用辦公、后勤用品等，根據每月《辦公、后勤用品配置申請》或《辦公、后勤用品臨時申請》，物流內勤需做“維修單”。

2、物流部車輛保養領用采購入庫的配件，根據《車輛保養維修申請》，物流內勤做“維修單”。

（六）配件信息維護

1、添加新配件及輪胎時，需店內提供詳細的名稱，添加之前請仔細查詢庫存，如果相同請不要重復添加。

2、添加新供應商時，要與采購部確認：供應商名稱、類別、地址、電話、聯系人。

3、定期整理、更新配件信息，減少重復、錯誤、長時間未使用配件信息。

二、單據處理要求

1、“進貨單”、“采退單”結算方式及收據類型要正確選擇，如有不清楚請及時與采購溝通。（1）制單時根據庫存保管員確認簽字的供應商銷售（退）單明細填制及打印，一式兩聯（感壓紙）第一聯及對方銷售單隨《日單據上交明細表》交財務，第二聯轉交庫存保管員。（2）采購的商品要及時入庫，攤銷運費做“進貨單”時，要在進貨說明處標注運費合計。（3）采購的商品對方銷售單中如有贈送的商品，進貨入庫時需把正常商品與贈品分開入庫，贈品入庫價格與采購確認，同時入庫時也需在進貨說明處標注“贈品”，并在打印的進貨單上標注“贈品”。

2、“調出單”：調出業務發生時打印，一式三聯（感壓紙）。“調撥單”由物流內勤轉與庫存保管員。

（1）庫存保管員跟據“調撥單”將商品轉與配送司機，配送司簽字確認后，第一聯庫存保管員留存，第二聯、第三聯交與配送司機，隨貨轉與調入庫。

（2）調入庫收貨人員驗貨簽字后，配送司機將“調出單”第三聯返還配送內勤，以做備查。

3、“調入單”：無需錄入、打印，憑庫存保管員已簽字確認的調出庫的“調撥單”查找、核對、確認調入即可。調撥時，庫存只有在“調入單”生效后，才發生改變。

4、“維修單”，物流內勤按使用部門做“維修單”。領用人、物流主管簽字確認后統一隨《日單據上交明細表》上交財務。

5、“銷售單”制單詳見《大庫出庫流程》及《大庫出庫管理辦法》（新）三．其他業務

1.每日下午及時收取各零售店備貨單

2．及時、合理的給各零售店備貨，庫存內沒有或缺少的商品轉交采購部進行采購。

大連耐跑輪胎連鎖 2011年9月