第一篇：2011年注冊稅務師《稅收相關法律》全真試題-中大網校
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2011年注冊稅務師《稅收相關法律》全真試題(5)總分：140分
及格：84分
考試時間：150分
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有l個最符合題意。)
(1)根據《治安管理處罰法》的規定，被處罰人對治安管理處罰決定不服的，（）。
(2)根據《合伙企業法》的規定，下列有關普通合伙人退伙的說法中錯誤的是（）。
(3)按照我國法律規定，當公司章程規定的營業期限屆滿、其他解散事由出現或者股東會決議解散的情況出現進行解散的，應在（）成立清算組。
(4)下列選項中不屬于第一次債權人會議以后的其他債權人會議召開的條件是（）。
(5)出現下列（）情形時，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權。
(6)下列選項中，縣人民政府經過省級人民政府批準設立的是（）。
(7)根據《行政處罰法》的規定，下列選項中，不得設定稅務行政罰款處罰的是（）。
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(8)下列關于公司清算制度的說法中正確的是（）。
(9)根據《公務員法》的規定，下列不屬于公務員的權利的是（）。
(10)債務人財產不足以清償破產費用，債權人發現破產人有可撤銷行為，自破產程序終結之日起（）內，可以請求人民法院依照破產財產分配方案進行追加分配。
(11)下列關于民事訴訟中陪審制度的說法錯誤的是（）。
(12)下列選項中，屬于不動產所有權取得方式中的依法律行為取得的是（）。
(13)下列各項中，不屬于破產費用的是（）。
(14)某甲在實施抗稅行為的過程中，致人重傷死亡。根據刑法理論，某甲的行為屬于（）。
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(15)丁某租賃李某的摩托車使用，現在李某做生意急缺現金，于是以5000元的現金賣給丁某，則所有權自（）時起轉移。
(16)下列說法違反“未經人民法院依法判決，對任何人都不得確定有罪”原則的有（）。
(17)合伙人若（），經其他合伙人一致同意，可以決議將其除名。
(18)訴訟時效期間屆滿，權利人（）。
(19)行政機關委托的組織作出的具體行政行為引起行政復議，（）是被申請人。
(20)根據《刑事訴訟法》及有關司法解釋的規定，下列辦案期限中不能重新計算的是（）。
(21)根據《公司法》的規定，下列有關股份有限公司股份轉讓限制的表述中，符合法律規定的是（）。
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(22)（）是承擔合同違約責任的方式。
(23)下面選項中沒有體現行政許可的信賴保護原則的是（）。
(24)李某將一幅祖傳名畫，以5000元價格賣給張某，合同約定3天后交付該畫。第二日，李某又與王某(王某不知李張之間的合同關系)簽訂合同，將該畫以5500元賣給王某，并向王某交付了該畫。李某與張某、王某之間的合同效力是（）。
(25)甲不慎掉入鬧市街口的一個正在施工的井里受傷。一年零五個月后到法院起訴，要求施工者賠償其損失。對此案，下列說法正確的是（）。
(26)當事人不服一審法院作出的駁回起訴的裁定提起的上訴，二審的審判組織形式是（）。
(27)根據我國《公務員法》的規定，行政機關工作人員的法律地位體現在（）。
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(28)合同當事人一方以欺詐手段使對方在違背真實意思的情況下所訂立的合同，受損害方有權在（）內請求人民法院或者仲裁機構變更或者撤銷。
(29)海關依法對納稅人處理的納稅案件由（）管轄。
(30)甲省乙市丙區城管大隊執法人員對A公司作出罰款決定并要求當場收繳罰款，A公司有權要求出具（）統一印制的罰款收據，否則有權拒絕繳納罰款。
(31)甲向乙借款100萬，丙以自己價值100萬的房屋一套提供抵押，并辦理了抵押登記，后乙將對甲的債權轉讓給丁，則抵押權將（）。
(32)根據《企業破產法》的規定，下列關于管理人、債權人會議的表述中正確的是（）。
(33)根據合同成立是否需要特定的法律形式，合同可分為（）。
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(34)抵消是引起債消滅的法律事實的一種。下列選項所列情形中可抵消的是（）。
(35)根據民法權利能力理論，下列說法正確的是（）。
(36)根據合伙企業法規定，有限合伙人不可以執行的事務是（）。
(37)在適用無過錯責任原則的案件中，原告不需要證明的是（）。
(38)根據《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件規定》，下列關于行政執法機關查處行政違法案件過程中移送涉嫌犯罪案件問題的做法，正確的是()。
(39)甲委托乙為其購買鋼材，乙為此花去了一定的時間和精力，現甲不想要這批鋼材，于是電話告訴乙解除委托，乙不同意。下列論述中正確的是（）。
(40)下列關于債權與物權區別的論述中正確的是（）。
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二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)
(1)下列各項中，符合行政主體特征，具有行政主體資．格且有行政立法權的行政機關有（）。
(2)關于行政處罰和行政許可行為，下列說法不正確的有（）。
(3)在我國刑事附帶民事訴訟中，有權提起附帶民事訴訟的主體包括（）。
(4)下列選項中，屬于政府職能部門的派出機構的有（）。
(5)下列關于行政許可的說法正確的有（）。
(6)李方的叔叔承諾要送給15歲的李方(限制民事行為能力人)一臺筆記本電腦，要求李方在本學期的考試中進入班級前10名，對于該贈與行為，下列說法正確的有（）。
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(7)根據《物權法》的規定，下列關于抵押物和抵押權的說法中正確的有（）。
(8)人民法院不受理公民、法人或其他組織對（）提起的行政訴訟。
(9)從性質上看，債權屬于（）。
(10)根據我國刑事訴訟法的規定，凡是具有（）情形的，即不應當追究刑事責任。
(11)下列選項中，屬于稅務行政復議的范圍有（）。
(12)下列情形中（）不屬于行政復議范圍。
(13)按照《治安管理處罰法》的規定，（）。
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(14)根據《行政訴訟法》及其司法解釋的規定，下列關于行政訴訟代表人的說法正確的有（）。
(15)下列各項中，對不能清償的理解正確的有（）。
(16)下列選項中，關于運輸合同的說法正確的是（）。
(17)如果債務人不能執行或者不執行和解協議的，人民法院經和解債權人請求，（）。
(18)債權的權能包括（）。
(19)根據《行政訴訟法》及有關司法解釋規定，（）。
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(20)行政復議及時原則的主要內容有（）。
(21)下列行政案件中，法院應該受理的是（）。
(22)李某將其持有的甲公司的債券交給劉某，作為向劉某借款的質押物，雙方簽訂了質押合同。借款到期后李某沒有還款。李某的另一債權人張某向法院申請強制執行上述債券，下列說法正確的有（）。
(23)下列選項中，屬于特許的是（）。
(24)根據相關規定，下列選項中，不能充當辯護人的有（）。
(25)下列民事法律事實中屬于事件的有（）。
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(26)在民事訴訟中，當事人應當承擔舉證責任。但根據有關規定，下列事實中屬于當事人無需舉證的有（）。
(27)下列情況下產生的請求權，訴訟時效期間為1年的有（）。
(28)根據《行政復議法實施條例》的規定，下列關于行政復議調解的說法正確的有（）。
(29)根據《企業破產法》及司法解釋的規定，下列各項中，屬于人民法院可以根據債權人會議申請或者依職權逕行決定更換中介機構管理人的情形有（）。
(30)下列關于間接故意與過于自信的過失的說法正確的是（）。
三、綜合分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選中大網校
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中大網校引領成功職業人生的每個選項得0．5分。)
(1)2010年4月17日，甲縣技術監督局工作人員王某等三人，到賈某所開辦的煙酒商店(個體工商戶)進行檢查，發現其店內經營的白酒有質量問題，根據規定，應當處以200元的罰款。賈某申辯其確實不知白酒有問題，并且表示今后不再出售這種白酒，希望王某等人不要對自己進行處罰。王某不聽賈某申訴，并且告知如果再進行狡辯，就加重處罰。兩人發生口角，并在煙酒店中動起了手，造成賈某身體傷害。王某等人走時，以技術監督局的名義，對賈某作出罰款500元處罰決定書。賈某經住院治療后出院，支出醫療費用1636元。同年5月20 日，賈某向甲縣人民法院提起訴訟，要求撤銷甲縣技術監督局的罰款決定，并賠償自己的各項經濟損失3800元。根據資料回答第{TSE}題。
(2)在本案中，舉證責任的分配原則是（）。
(3)根據《行政訴訟法》的規定，關于行政案件的審理，下列說法中正確的是（）。
(4)根據《行政訴訟法》有關司法解釋的規定，對（），法庭應當質證。
(5)中大網校
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根據資料回答第{TSE}題。
(6)對于服裝廠提出的行政復議，復議機關（）。
(7)對于加收滯納金和罰款的理解，正確的是（）。
(8)本題中若當事人申請聽證，下列說法正確的是（）。
(9)王某外出打工，將祖傳的一幅名畫交由鄰居李某保管。李某因生產經營用錢，將該畫賣給了不知情的孫某，得款2萬(該價格為合理價格)。孫某因為結婚急需用錢，向趙某借款3萬，雙方約定將該畫押給趙某，如果孫某到期不贖回，該畫歸趙某所有。在王某外出打工期間，其住房有倒塌的危險，并有可能危及鄰居李某的房屋。于是，李某請施工隊為王某的房屋進行了修繕，并約定施工費待王某回家后再付。但是，由于罕見的臺風影響，修繕后的房屋仍然倒塌。根據資料回答第{TSE}題。
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(10)該名畫的所有權歸（）。
(11)孫某與趙某之間關于“孫某到期不贖回，該畫歸趙某所有”的約定（）。
(12)下列選項表述正確的是（）。
(13)甲有限責任公司因經營不善而長期虧損，現金流嚴重不足。經查甲公司現有資產2100萬元，負債3800萬元，其中欠乙商業銀行2000萬元貸款已經到期不能清償。乙商業銀行將甲公司訴至人民法院，并申請對甲公司財產采取保全措施。甲公司現擬申請破產，股東會專門向公司法律顧問咨詢有關破產事宜。根據資料回答第{TSE}題。
(14)若人民法院受理甲公司的破產清算申請，則在該公司破產案件中不能擔任管理人的是（）。
(15)本案中若甲公司提出和解申請，則以下說法中符合我國《企業破產法》規定的是（）。
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(16)在甲公司的破產案件中，若人民法院裁定（），當事人可以向上一級人民法院提起上訴。
(17)J市稅務局接到群眾舉報，本市開發區甲企業有逃避繳納稅款的行為。稅務機關對該企業進行了調查。發現該企業在2010年偷逃稅款數額較大，達到應納稅款的20％。該企業的負責人舒某、劉某為謀求個人利益，曾利用虛開的增值稅專用發票騙取出口退稅款30萬。稅務機關在依法作出行政處罰決定后，依法將案件移送至公安機關處理。公安機關依法進行了偵查。在偵查階段，劉某為自己聘請了律師。偵查終結后，J市人民檢察院依法向市人民法院提起了公訴。請回答{TSE}問題。
(18)根據《刑法》的規定，下列關于甲企業偷逃稅款的行為說法正確的是（）。
(19)對于劉某和舒某虛開增值稅專用發票騙取出口退稅的行為說法正確的是（）。
(20)劉某在偵查階段聘請了律師，根據《刑事訴訟法》的規定，在偵查階段該律師可以（）。
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答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有l個最符合題意。)(1):B 本題考核行政訴訟與行政復議的關系。當事人對治安管理處罰決定不服的屬于選擇復議型，而不是復議前置型、復議終局型和選擇兼終局型。(2):C (3):B(4):A 本題考核債權人會議的召開時間。《企業破產法》規定，第一次債權人會議以后的債權人會議，在人民法院認為必要時，或者管理人、債權人委員會、占債權總額1／4以上的債權人向債權人會議主席提議時召開。(5):B (6):B >(7):A 本題考核行政處罰的設定。根據《行政處罰法》規定，依法可以設定行政處罰的有：法律、行政法規、地方性法規、部門規章(包括國務院各部、委員會、國務院直屬機構制定的規章)、地方規章(包括省、自治區、直轄市人民政府和省、自治區人民政府所在地的市人民政府以及經國務院批準的較大的市人民政府制定的規章)，此外，其他規范性文件不得設定行政處罰。(8):C 本題考核公司的清算制度。選項A錯誤。公司應當在解散事由出現之日起15日內成立清算組，開始自行清算。選項8錯誤。公司解散逾期不成立清算組進行清算的，債權人(而非股東)可以申請人民法院指定清算組進行清算。選項C正確。對于公司雖然譬成立清算組但清算組故意拖延清算的情形，債權人未提起清算申請的，公司股東可以申請人民法院指定清算組對公司進行清算。選項D錯誤。人民法院指定的清算組成員有違反法律或者行政法規的行為，人民法院可以根據債權人、股東的申請，或者依職權更換清算組成員。 (9):B 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (10):C(11):B 本題考核陪審制度。基層人民法院審理的民事案件可能適用普通程序，也可能適用簡易程序，如果是適用簡易程序審理的，采用的是獨任制，只能由審判員進行審理。 (12):D 本題考核不動產所有權的取得方式。不動產所有權的取得方式有兩種：一是依法律行為而取得，如：基于買賣合同、贈與合同、互易合同、受遺贈而取得；二是依法律行為以外的事實而取得，如：繼承、房屋的建造、圍海造田、樹木的栽種、法院判決、強制執行、功用征收、沒收等。選項D屬于依法律行為取得。 (13):D(14):D 本題考核罪數。實施抗稅行為致人重傷死亡的，屬于一個行為同時觸犯數個不同罪名的犯罪形態，即甲的一個行為既觸犯了抗稅罪，又觸犯了故意傷害罪或故意殺人罪，符合想象競合犯的行為特征，對想象競合犯應按照刑罰較重的罪名定罪處罰。(15):B 本題考買賣合同標的物所有權轉移時間。標的物在合同訂立之前已為買受人占有的，合同的生效時間為交付時間。 (16):D(17):A 本題考核除名退伙。合伙人有下列情形之一的。經其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：(1)未履行出資義務；(2)因故意或者重大過失給合伙企業造成損失；(3)執行合伙事務時有不正當行為；(4)發生合伙協議約定的事由。 (18):B(19):C 本題考核行政復議被申請人。行政機關委托的組織作出的具體行政行為引起行政復議，委托的行政機關是被申請人。 (20):C 本題考核重新計算期限的情況。對于補充偵查的案件，應當在1個月以內補充偵查完畢。補充偵查以2次為限。補充偵查完畢移送人民檢察院后，人民檢察院重新計算審查起訴期限。因此，選項A錯誤。在偵查期間，發現犯罪嫌疑人另有重要罪行的，自發現之日重新計算偵查羈押期限。因此，選項B錯誤。人民檢察院補充偵查的案件，補充偵查完畢移送人民法院后，人民法院重新計算審理期限。因此，選項D錯誤。(21):C 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (22):C(23):C(24):C(25):C >(26):A >(27):D 本題考核公務員的相關規定。在行政訴訟中，公務員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。所以選項A錯誤。對公務員執行職務行為中所造成的損害，由國家行政機關承擔賠償責任。所以選項B錯誤。公務員在行使行政職權過程中的違法失職行為，不適用《行政處罰法》，而應由行政機關系統內部依《公務員法》給予制裁，大多數情況是行政處分，如果觸犯刑律，則追究其刑事責任。所以選項C錯誤。 (28):A(29):B 本題考核行政訴訟級別管轄。根據規定，中級人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)確認發明專利權的案件、海關處理的案件；(2)對國務院各部門或者省、自治區、直轄市人民政府所作的具體行政行為提起訴訟的案件；(3)本轄區內重大、復雜的案件。其中海關處理的案件是指由海關處理的納稅案件和海關行政處罰案件。 (30):B 本題考核行政處罰的執行。根據《行政處罰法》的規定，行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據；不出具財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款。 (31):C 本題考核抵押權的效力。抵押權是擔保物權，所以抵押權具有擔保物權的特征，即抵押權具有從屬性和隨附性。抵押權為確保債權實現而設立，其存在以債權的存在為前提，隨債權的轉移而轉移，并隨債權的消滅而消滅。本題中債權人乙將債權轉讓給丁，那么乙享有的抵押權也隨之轉讓給丁。，(32):A 本題考核管理人和債權人會議的相關規定。債權人會議只設主席，不設副主席。選項B錯中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 誤。債權人認為債權人會議的決議違反法律規定，損害其利益的，可以自債權人會議作出決議之日起l5日內，請求人民法院撤銷該決定，責令債權人會議重新作出決議。選項C錯誤。管理人向人民法院匯報工作，接受債權人會議和債權人委員會的監督。選項D錯誤。 (33):B(34):A (35):B 本題考核法人的權利能力。法人具有民事權利能力，即具有作為民事主體參與民事活動、享受民事權利并承擔民事義務的資格。法人自成立時起，享有民事權利能力；至法終止時止，民事權利能力消滅。法人的民事行為能力與其民事權利能力相一致；在法人享有民事權利能力時，即同時具有民事行為能力。 (36):A 本題考核有限合伙人不能執行合伙企業事務的規定。有限合伙人的下列行為，不視為執行合伙事務：(1)參與決定普通合伙人入伙、退伙；(2)對企業的經營管理提出建議；(3)參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所；(4)獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告；(5)對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業財務會計賬簿等財務資料；(6)在有限合伙企業中的利益受到侵害’時，‘向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；(7)執行事務合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業的利益以自己的名義提起訴訟；(8)依法為本企業提供擔保。 (37):D 本題考核無過錯責任原則的適用。無過錯責任原則，基于“不考慮加害人有無過錯”，免除原告對加害人過錯的舉證和證明責任。但原告仍需證明侵權行為、損害后果以及二者之間的因果關系。 (38):D(39):C(40):B 本題考核債權和物權的區別。債權的權利人和義務人都是特定的，選項A錯誤。債權和物權都是一種財產權，選項C錯誤。債權和物權都可以轉讓，選項D錯誤。選項B正確。債權是一種請求權，可以要求他人為一定行為或不為一定行為。這一特征區別于物權，物權是一種支配權，不以請求為給付內容。 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)(1):A, C, E 本題考核行政主體和行政立法主體的判斷。首先明確行政立法主體是行政主體，是具有行政立法權的行政主體。我國法律規定，行政立法主體包括國務院，國務院各部委，國務院直屬機構，省、自治區、直轄市人民政府，省、自治區人民政府所在地的市的人民政府和國務院批準的較大的市的人民政府。其他行政主體不具有行政立法權。本題中，選項A中國務院是行政法規的立法主體-；選項C中省政府是地方規章的立法主體；選項E中國家稅務總局中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 是部門規章的立法主體。選項 8、D符合行政主體的要求，但不是行政立法主體。只有省、自治區人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府才有行政立法權，并不是所有的市人民政府都有行政立法權；另外，縣人事局也沒有行政立法權。(2):A, C, D 本題考核行政許可、行政處罰的實施主體和實施程序。選項A錯誤。行政機關對其作出的行政許可決定，應當定期進行評價，但是對行政處罰決定沒有相關的規定。選項C錯誤。行政機關只能委托行政機關實施行政許可，不能委托其他組織實施行政許可。選項D錯誤。申請人、利害關系人申請行政許可聽證的期限是在被告知聽證權利之日起5日內提出，而不是3日內提出。在行政許可程序中，行政機關應當根據聽證筆錄作出行政許可決定，在行政處罰程序中，聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據之一。 (3):D, E (4):B, C, E(5):C, E 本題考核行政許可的概念和特征。行政許可是依申請的行政行為。行政許可是行政機關依照法定職權對社會實施的外部管理行為。行政許可是一種經依法審查的行為。行政許可是準予從事特定活動的行為，一般為要式行政行為。行政許可會因為申請行為無效而導致無效或者被撤銷。選項A是行政確認，選項 8、D是行政確認的特征。(6):A, D, E 本題考核民事行為能力。無民事行為能力人、限制民事行為能力人接受獎勵、贈與、報酬，他人不得以行為人無民事行為能力、限制民事行為能力為由，主張以上行為無效。本題中的贈與是有效的，但是因為李方是限制民事行為能力人，所以該贈。與由李方的父母來受領。贈與人在贈與財產的權利轉移之前可以撤銷贈與。 (7):A, C 本題考核抵押權的設立。耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權，是不可以抵押的，所以選項B錯誤。以正在建造的房屋設定抵押的，抵押權自登記時設立，以正在建造的船舶設立抵押的，抵押權自抵押合同簽訂之時設立。選項D錯誤。不是所有的土地承包經營權都可以抵押，只有以招標、拍賣、公開協商等方式取得的荒地等土地承包經營權才可以進行抵押。所以選項E錯誤。 (8):A, B, C, D (9):A, C >中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (10):B, C, D, E(11):A, C, E >(12):A, E 本題考核行政復議的受案范圍。行政調解與不具有強制性的行政指導行為不屬于行政復議的受案范圍。 (13):A, B, E(14):A, C 本題考核行政訴訟代表人。選項8錯誤。行政訴訟代表人主要有兩類：(1)不具備法人資格組織的訴訟代表人。(2)集團訴訟的訴訟代表人。選項D、E錯誤。訴訟代表人是由法律規定或由推選或法院指定產生的，如果放棄或變更訴訟請求，要經過被代表的其他當事人的同意。 (15):B, D, E 本題考核不能清償的含義。對不能清償需從以下三點把握：一是債務人缺乏清償能力，即不能以財產、信用或者能力等方式清償債務；二是債務人不能清償的是已到償還期限，債權人提出清償要求的、無爭議或有確定名義的債務；三是債務人不能清償到期債務應是處于連續狀態，而不是因一時的資金周轉困難等問題暫時的、短期的不能清償。選項A錯誤，不是不能清償，而是資不抵債，所以是錯誤的。如果在未到期前，債權人認為債務人到期后將無法償還，或債務人提出對未到期債務延期償還的請求，都不能視為不能清償。所以，選項C是錯誤的。 (16):A, D(17):A, B, C, E(18):A, B, D, E(19):A, C, D, E (20):A, C, D, E >(21):A, B, E(22):B, C 本題考核權利質權。以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質的，當事人應當中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 訂立書面合同。質權自權利憑證交付質權人時設立；沒有權利憑證的，質權自有關部門辦理出質登記時設立。本題中，因債券已經交付質權人劉某，所以質權已經設立。質押合同自雙方簽字蓋章之日起成立生效。劉某享有對該債券的質權。債務人不履行到期債務，債權人可以留置已經合法占有的債務人的動產，并有權就該動產優先受償。因此劉某以債券已出質對抗張某的執行申請，應當得到法院的支持。 (23):C, E(24):A, B, D 本題考核辯護人的范圍。犯罪嫌疑人、被告人除自己行使辯護權以外，還可以委托一至二人作為辯護人。下列人員可以被委托為辯護人：(1)律師；(2)人民團體或者犯罪嫌疑人、被告人所在單位推薦的；(3)犯罪嫌疑人、被告人的監護人、親友。下列人員不能充當辯護人：正在被執行刑罰或者依法被剝奪、限制人身自由的人；本案的證人；同犯罪嫌疑人、被告人有牽連的人；現職的公安、檢察、審判人員以及任期內的人民陪審員；無行為能力或者限制行為能力的人；外國人或者無國籍人。(25):C, D 本題考核事件。事件，又稱為自然事實，是指與主體的意志無關，能夠引起民事法律后果的客觀現象，例如，人的死亡、物的滅失等都屬于事件。 (26):A, B, C 本題考核當事人無需舉證的事實。當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的其他材料以及涉及國家秘密的材料，屬于當事人可以申請人民法院對證據進行調查收集的情形。 (27):A, B, C, D(28):D, E 本題考核行政復議調解。選項A錯誤。根據《行政復議法實施條例》的規定，可以調解結案的情況還包括“當事人之間的行政賠償或者行政補償糾紛”，而不僅限于“公民、法人或者其他組織對行政機關行使法律、法規規定的自由裁量權作出的具體行政行為不服申請行政復議”的情況。選項8錯誤。根據《行政復議法實施條例》的規定，當事人經調解達成協議的，“行政復議機關”應當制作行政復議調解書，而不是由“雙方當事人”制作調解書。選項C錯誤。根據《行政復議法實施條例》的規定，行政復議調解書“生效后”一方反悔的，不影響行政復議調解書的效力存在，而不是“制作完成后”。 (29):A, B, C, D 本題考核管理人的更換。根據司法解釋的規定，選項E是人民法院徑行決定更換個人管理人的情形。 (30):A, B, C, D 三、綜合分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)(1):A, E 本題考核行政訴訟參加人。只有行政主體才能作被告。(2):B, D, E 本題考核行政訴訟中的舉證責任。注意被告和原告的舉證范圍。(3):B, C, E 本題考核行政案件審理中需要注意的幾個問題。規章不能作為行政訴訟審理的依據。所以選項A錯誤。原告死亡的，沒有近親屬或者近親屬放棄訴訟權利的，此時訴訟終結。選項D說法太絕對。(4):B, C, E 本題考核行政訴訟證據的質證。在二審程序中，對當事人依法提供的新的證據，法庭應當進行質證。選項A不屬于新的證據，所以不屬于應當質證的情形。注意可以進行質證的是可中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 以作為審理依據的，如果本身不能作為證據，也就沒有進行質證的資格。因原判決、裁定認定事實的證據不足而提起再審涉及的主要證據，法庭也應當進行質 證。選項D說“全部證據”是錯誤的。(5):C 本題考核稅務行政復議機關。對國稅局稅務所、各級國稅局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議。對甲市乙區稅務所作出的具體行政行為不服，應當向甲市國稅務局申請行政復議。(6):B 本題考核行政復議申請的受理。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，市稅務局不能受理其復議申請。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內提出了復議申請，市稅務局應當受理。(7):C 本題考核加收滯納金和罰款的相關規定。加收稅款滯納金屬于行政征收。罰款額在2000元以下的，可以由稅務所以自己的名義作出。(8):B, E 本題考核稅務行政處罰聽證的程序。行政相對人提出聽證的期限是《稅務行政處罰事項告知書》送達之日起3日內。聽證過程中的辯論應當先由聽證本案調查人員發言，再由當事人答辯。聽證主持人在聽證過程中認為證據有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證。(9):A 本題考核合同的效力。《合同法》規定，無處分權的人處分他人財產，經權利人追認或者無處分權的人訂立合同后取得處分權的，該合同有效。本題中，李某作為保管人，未經所有人王某的許可，擅自處分他人的財產，屬于無權處分，因此，李某與孫某之間的買賣合同效力待定。(10):C 本題考核善意取得制度。本題中，李某與孫某之間的買賣合同雖然是效力待定的，但是，孫某是在不知情的情況下購買的該畫，且支付了合理的對價并已經交付，構成善意取得。因此，該畫的所有權應歸孫某所有。(11):B 本題考核流質條款的效力。質權人在債務履行期屆滿前，不得與出質人約定債務人不履行到期債務時質押財產歸債權人所有。孫某與趙某之間關于“孫某到期不贖回，該畫歸趙某所有”的約定屬于流質條款，該條款無效。(12):A, C, D 本題考核質押、無因管理。選項A正確，選項B錯誤，抵押不轉移占有，質押轉移占有。本題中孫某與趙某之間形成的是動產質押法律關系，而非動產抵押法律關系。選項C正確，無因管理是指沒有法定或約定的義務而為他人管理事務。本題中，在沒有法定或約定義務的情況下，李某為防止王某的房屋倒塌，主動為王某進行修繕的行為構成無因管理，所產生的債屬于無因管理之債。選項D正確，選項E錯誤，無因管理中由被管理人應支付管理人在無因管理過程中支付的必要費用。(13):B, C, D, E 本題考核人民法院受理破產申請的法律效力。選項B正確，人民法院受理破產申請后，有中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 關債務人財產的保全措施應當解除，執行程序應當中止。選項C正確，自人民法院受理破產申請的裁定送達債務人之日起至破產程序終結之日，債務人的法定代表人不得新任其他企業的董事、監事、高級管理人員。選項D正確，人民法院受理破產申請后，已經開始而尚未終結的有關債務人的民事訴訟或者仲裁應當中止；在管理人接管債務人的財產后，該訴訟或者仲裁繼續進行。選項E正確。人民法院受理破產申請后，關債務人的民事訴訟，只能向受理破產申請的人民法院提起。(14):C, D, E 本題考核管理人的任職條件。根據我國《企業破產法》的規定，有下列情形之一的，不得擔任管理人：因故意犯罪受過刑事處罰；曾被吊銷相關專業執業證書；與本案有利害關系；人民法院認為不宜擔任管理人的其他情形。這里的“利害關系”包括兩種情況：一種是對社會中介機構、清算組成員而言，有下列情形之一，可能影響其忠實履行管理人職責的，人民法院可以認定為有利害關系：與債務人、債權人有未了結的債權債務關系；在人民法院受理破產申請前3年內，曾為債務人提供柑對固定的中介服務；現在是或者在人民法院受理破產申請前3年內曾經是債務人、債權人的控股股東或者實際控制人；現在是或者在人民法院受理破產申請前3年內曾經是債務人、債權人的財務顧問、法律顧問；人民法院認為可能影響其忠實履行管理人職責的其他情形。另一種是對清算組成員的派出人員、社會中介機構的派出人員、個人管理人而言，有下列情形之一，可能影響其忠實履行管理人職責的，人民法院可以認定為有利害關系：具有上述所列情形；現在擔任或者在人民法院受理破產申請前3年內曾瀣擔任債務人、債權人的董事、監事、高級管理人員；與債務人或者債權人的控股股東、董事、監事、高級管理人員存在夫妻關系、直系血親、三代以內旁系血親或者近姻親關系。(15):B, D, E 本題考核破產程序中的和解。根據我國《破產法》的規定，債務人可以依照本法規定，直接向人民法院申請和解；也可以在人民法院受理破產申請后、宣告債務人破產前，向人民法院申請和解。債務人申請和解的，應當提出和解協議草案。所以選項A、C錯誤，選項B正確。債權人會議通過和解協議的決議，由出席會議的有表決權的債權人過半數同意，并且其所代表的債權額占無財產擔保債權總額的2／3以上。所以選項D正確。因債務人的欺詐或者其他違法行為而成立的和解協議，人民法院應當裁定無效，并宣告債務人破產。所以選項E正確。(16):A, B 本題考核破產程序中可以提起上訴的裁定。根據我國《企業破產法》的規定，在破產程序中，只有對人民法院作出的不予受理破產申請、駁回破產申請的裁定，當事人才可以E訴。(17):A, B, C, E 本題考核行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序。公安機關應當自接受行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關于立案標準和公安部關于公安機關辦理刑事案件程序的規定，對所移送的案件進行審查。因此，選項D錯誤。(18):D 本題考核逃稅罪的相關規定。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額l0%以上，構成逃稅罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施逃避繳納稅款的行為，未經處理的，按照累計數額計算。有逃避繳納稅款行為的納稅人經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 機關給予2次以上行政處的除外。本題中甲企業是納稅義務人，甲企業2010年偷逃稅款數額較大，達到應納稅款的20%，構成逃稅罪。所以選項A不選。如果甲企業沒有其他的逃稅行為，不予追究刑事責任的前提是“經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任”，本題中不存在這樣的前提條件。所以選項B、C不選。對多次實施逃避繳納稅款的行為，未經處理的，按照累計數額計算。所以選項D當選。劉某和舒某是企業的負責人，應當承擔刑事責任。但是劉某和舒某與甲企業并不是共犯。所以選項E不選。(19):D 本題考核騙取出口退稅罪、單位犯罪。單位犯罪必須是為單位牟取利益，而劉某和舒某是為了滿足個人利益而實施的騙取出口退稅罪，其行為不構成單位犯罪。所以選項A錯誤。騙取出口退稅罪的犯罪主體是一般主體，任何人有騙取出口退稅的都可以構成本罪。所以選項E錯誤。實施騙取出口退稅罪，同時構成虛開增值稅專用發票等其他犯罪的，根據牽連犯從一重罪處罰。所以選項B、C錯誤，選項D正確。(20):A, D, E 本題考核偵查階段律師的權利。犯罪嫌疑人在被偵查機關第一次訊問后或者采取強制措施之日起，可以聘請律師為其提供法律咨詢、代理申訴、控告。犯罪嫌疑人被逮捕的，聘請的律師可以為其申請取保候審。涉及國家秘密的案件，犯罪嫌疑人聘請律師，應當經偵查機關批準。受委托的律師有權向偵查機關了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名，可以會見在押的犯罪嫌疑人，向犯罪嫌疑人了解有關案件情況。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 2008年注冊稅務師《稅法二》練習題 （二）總分：100分 及格：60分 考試時間：120分 一、單項選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。） (1)可以由稅務機關根據合同規定收款日期來確定具體納稅期限的房地產轉讓方式是（）。A.一次交割、付清價款 B.分期收款 C.預售方式 D.先行轉讓尚未完全建成的小區內的房產 (2)個人轉讓原自有居住（）年的住房，需按規定繳納土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿8年 D.滿8年以上 (3)某外國企業在華常駐代表機構在計算征收企業所得稅時提供了從事代理業務的合同，注明介紹商品成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據規定，可對其征收所得稅（）。A.528萬元 B.52.8萬元 C.15.84萬元 D.1.584萬元 (4)土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應向（）稅務機關申報納稅。A.居住所在地 B.房地產所在地 C.選擇一處房地產所在地 D.工作單位所在地 (5)某房地產開發公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計10000萬元：該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例執行；該項目轉讓的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”的金額為（）。A.500萬元 B.2000萬元 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 C.2500萬元 D.3000萬元 (6)2001年10月，某內資企業進行股份制改造，其設備評估增值20萬元，報稅務機關批準，評估增值額部分按綜合納稅調整方法最長期限進行。2002該企業實現會計利潤總額13萬元，假定其他因素不變的情況下，2002應繳納企業所得稅額為（）萬元。A.4.29 B.3.63 C.2.97 D.2.43 (7)對外國企業在華常駐代表機構是否征收外資企業所得稅，主要依據是（）。A.該機構是否在中國從事業務活動 B.該機構是否有來源于中國境內的營業收入所得 C.該機構是否接受中國企業的委托，在境外從事代理業務，并取得收入 D.該機構是否為其總機構在我國進行了解市場情況，提供商情資料，以及從事其他業務的聯絡，咨詢、服務活動 (8)某納稅人為一個企業的董事會成員，2000年12月份工資為1000元，獎金500元，又取得董事費收入10130元，則其應納個人所得稅額（）。A.170元 B.45元 C.85元 D.145元 (9)下列關于車船使用稅的計稅依據，表述正確的是（）。A.乘人汽車以輛為計稅依據 B.載貨汽車以總噸位為計稅依據 C.非機動船以凈噸位為計稅依據 D.機動船以載重噸位為計稅依據 (10)某國有企業（稅率33%）。2003境內有三筆投資收益，被投資方稅率均為15%。第一筆45萬元（西部鼓勵類產業）。第二筆170萬元（高新技術產業開發區的高新技術企業）。第三筆為盈余公積轉增股本，共計40萬股，票面價值40萬元，市場價200萬元（經濟技術開發區生產性中外合資企業，地方稅免）。則上述三筆投資收益共計應補稅（）。A.7.2萬元 B.8.47萬元 C.36萬元 D.54萬元 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (11)下列車輛或船舶中以凈噸位為計稅標準的是（）。A.機動船 B.非機動船 C.乘人汽車 D.人力三輪車 (12)某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了以承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同。該建筑安裝工程公司應納的印花稅稅額為（）萬元。A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3 (13)對外國企業設在我國境內的機構、場所取得的下列所得，不屬于我國外資企業所得稅征稅范圍的是（）。 A.在中國境內提供勞務取得的所得 B.將技術轉讓給境內企業使用取得的使用費 C.在中國境外提供勞務取得的所得 D.將境內財產租給境外企業使用取得的租賃費 (14)某小型企業，2003年1月25日向其主管稅務機關申報2000取得收入總額190萬元，發生的直接成本160萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經稅務機關檢查，其成本、費用較真實，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業所得稅辦法，該小型企業2003應繳納的企業所得稅為（）。A.0萬元 B.9.90萬元 C.12.54萬元 D.16.5萬元 (15)甲乙雙方交換房屋權屬，甲的房屋價值12.5萬元，乙的房屋價值20.5萬元，已知契稅的稅率為5%，下列的正確答案應是（）。A.甲是納稅人，應納契稅0.625萬元 B.甲是納稅人，應納契稅0.4萬元 C.乙是納稅人，應納契稅1.025萬元 D.乙是納稅人，應納契稅0.4萬元 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (16)在境內設有兩個以上營業機構的外國企業實行合并納稅時，如各營業機構適用不同稅率，則（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率 C.按負有管理責任的機構的稅率計算納稅 D.按照不同的稅率分別計算納稅 (17)某外國企業在我國境內設立一分支機構，2006年取得下列所得：將本機構財產租賃給境內企業使用取得租金收入60萬元，相關費用、稅金5萬元；本機構自有資金存款利息收入5萬元；將自己擁有的專有技術提供給境外企業使用，取得使用費凈收益（稅后）40萬元（境外已納所得稅10萬元）；代為收取境外總機構轉讓其所持有的境內外商投資企業股權收益200萬元，并匯往境外。該機構2006年應納和應扣繳所得稅合計（）萬元。A.53 B.56.3 C.63 D.57.95 (18)關于企業所得稅的扣除項目，下列表述正確的是（）。A.納稅人各種存貨的成本計價方法不得變更 B.從事商品流通業務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發生的運雜費不得計入銷售費用 C.納稅人已經計入管理費用扣除的稅金，不再作銷售稅金單獨扣除 D.納稅人向總機構支付的管理費不得在稅前扣除 (19)納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，按計稅工資總額分別提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的比例是（）。A.2%，10%，1% B.1%，14%，2% C.2%，14%，1.5% D.1.5%，14%，2% (20)不屬于我國的居民納稅義務人的有（）。A.中外合資經營企業 B.具有中國企業法人資格的中外合作經營企業 C.外資企業 D.外國企業 (21)某企業年末計提壞賬準備金前，“壞賬準備”賬戶已有貸方余額3萬元，年末“應收賬款”余額為800萬元，其它應收款余額為109萬元，壞賬準備金計提比例為3‰，則該企業當年可在稅前扣除的壞賬準備金計提數為（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 A.24000元 B.25000元 C.15450元 D.45450元 (22)按照企業所得稅的有關規定，對企業資產評估增值的稅務處理，下列表述中正確的是（）。 A.納稅人以非現金的實物資產和無形資產對外投資，發生的資產評估凈增值，不計入應納稅所得額 B.納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，不計入應納稅所得額 C.納稅人進行股份制改造發生的固定資產評估增值，應相應調整帳戶，所計提折舊應計入應納稅所得額 D.納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額 (23)下列有關房產稅納稅義務發生時間的正確表述是（）。A.納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產稅 B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之日起繳納房產稅 C.納稅人辦理驗收手續之前已經使用的房屋應征收房產稅 D.納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時間為納稅義務發生時間 (24)王某為某大學會計教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢取得收入5000元，付給中介人500元；到B學校講學4次（講學共5次，當年10月再講學1次）。每次收入均為2000元。合同注明講學收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個人所得稅為（）。A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元 (25)某生產企業2002年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需 800萬元，該辦公樓經評估還有四成新。該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (26)下列各項中，不應計入企業當期應稅所得的是（）。A.納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益 B.納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估增值 C.納稅人接受捐贈的貨幣性資產 D.納稅人以非現金實物資產和無形資產對外投資發生的資產評估增值 (27)境外咨詢企業單獨與客戶簽訂合同,為客戶提供咨詢業務取得的收入,凡其提供的服務全部發生在我國境內的,繳納所得稅的規定是（）。A.在我國境內不繳納所得稅 B.在我國境內只繳納地方所得稅 C.在我國境內繳納50%的所得稅 D.全額在我國申報繳納企業所得稅 (28)某工業企業2002年營業收入3000萬元，廣告費支出80萬元，業務宣傳費支出20萬元。2003年營業收入3500萬元，廣告費支出60萬元，業務宣傳費支出15萬元。則2003年準予稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為（）。A.70萬元 B.77.5萬元 C.85萬元 D.87.5萬元 (29)對納稅人可以處1萬元以上5萬元以下罰款的是（）。A.偽造印花稅票情節嚴重的 B.未按照規定保存印花稅納稅憑證的 C.已貼用的印花稅票揭下重用情節嚴重的 D.實行按期匯總繳納印花稅的納稅人未按照規定期限繳納印花稅的(30)某外國企業常駐代表機構經批準實行按經費支出計算應納所得稅的辦法。2003年在中國境內支付給代表機構工作人員的工資薪金、福利費、差旅費等共計600萬元，其中包括為工作人員支付的房租20萬元、汽車購置費30萬元；境外支付給工作人員各種津貼、獎金、交通費等共計200萬元，則該代表機構應納所得稅為（）。A.46.59萬元 B.31.06萬元 C.26.4萬元 D.23.29萬元 (31)企業所得稅有關新辦企業的優惠規定，正確的是（）。A.對新辦的高新技術企業，可實行“兩免三減半”的優惠 B.對新辦的獨立核算的信息業企業，可實行“一免一減半”的優惠 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 C.對新辦的，為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源的企業，可免征所得稅5年 D.對新辦的，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的城鎮勞動就業服務企業，可免稅3年 (32)2001年底某內資企業購入一無形資產，計價賬面成本120萬，分6年平均攤銷。攤銷兩年后計提減值準備55萬，根據賬面價值25萬調整每年攤銷額為6.25萬，剩余攤銷年限不變。攤銷一年后該無形資產售出，售價200萬元，繳納營業稅10萬元。則處置時會計利潤與應納稅所得額之間的差異為（）。A.-41.25 B.-37.25 C.-47.75 D.-25.25 (33)某私營餐廳實行核定征收企業所得稅，2003發生成本及費用156萬元，申報收入100萬元明顯偏低。稅務部門規定的餐飲業的應稅所得率為15%，則該納稅人應納企業所得稅（）。A.7.72萬元 B.9.08萬元 C.4.95萬元 D.5.82萬元 (34)外商投資企業取得的下列所得，可不計入應納稅所得額的有（）。 A.以實物向其他企業投資，其投資資產經投資合同認定的價值大于原賬面凈值,取得的收益 B.兼營投資業務，從被投資的企業取得的利潤（股息）C.將持有的人民幣特種股票轉讓取得的凈收益 D.總機構設在中國境內的外商投資企業取得來源于境外的所得 (35)企業利用廢水、廢氣廢渣等廢物為主要原料進行生產的，企業所得稅的優惠政策是（）。A.可在1年內減征或免征 B.可在3年內免征或減征 C.可在5年內減征或免征 D.可在10年內免征或減征 (36)外商投資企業和外國企業所得稅實行按年計算、分季預繳的辦法納稅,其預繳、匯算清繳的規定期限為（）。 A.季度終了7日、終了5個月 B.季度終了10日、終了4個月 C.季度終了15日、終了4個月 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 D.季度終了15日、終了5個月 (37)設在經濟特區的一家外商投資企業（地方所得稅稅率為3%）,甲是該企業的外商投資者，甲從該企業當年盈利中分得利潤82萬元，直接再投資于該企業，增加注冊資本。則甲取得再投資退稅額為（）。A.15萬元 B.16萬元 C.7.2萬元 D.6萬元 (38)在外商投資企業的產品出口的稅收優惠政策中，在經濟特區和經濟開發區，以及其他已按15%的稅率納稅的產品出口企業符合一定條件的，減半后稅率不足10%的，應按（）的稅率征收企業所得稅。A.5% B.8% C.10% D.15% (39)下列項目中，不能在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.實際發生的壞賬損失超過計提的壞賬準備金 B.實際發生的壞賬損失未超過計提的壞賬準備金 C.實際計提的存貨跌價準備 D.實際發生的存貨損失的進項稅金及運費 (40)對于縣級政府頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等 方面的獎金，應（）。 A.征收個人所得稅 B.免征個人所得稅 C.減半個人所得稅 D.適當減征個人所得稅 二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分） (1)特許權使用費所得包括（）。A.提供專利權取得的所得 B.提供著作權使用權的包括稿酬的所得 C.文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得 D.提供非專利技術的所得 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (2)以下應作為企業收入，繳納企業所得稅的有（）。A.企業享受的直接減免（不屬于先征后退或即征即退）。流轉稅 B.非營利性基金會在金融機構的基金存款利息 C.儲蓄機構代扣代繳利息稅所取得的手續費收入 D.事業單位收到的社會各界的捐贈收入 (3)在計算個體工商戶生產經營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有（）。A.經營租賃費用 B.新產品開發費用 C.計提的存貨跌價準備金 D.投資者的家庭支出 E.各種贊助支出 (4)對企業資助科研機構和高等學校的研究開發經費的稅前扣除，下列表述正確的有（）。A.資助的科研機構和高等學校與企業無關聯關系 B.資助支出可以全額在當年應納稅所得額中扣除 C.資助支出超出當年應納稅所得額的，其超出部分可結轉以后補扣 D.納稅人直接向科研機構和高等學校的資助不允許在稅前扣除 (5)下列項目中屬于土地增值稅扣除項目且可據實扣除的是（）。A.項目可行性研究費用 B.支付的土地出讓金 C.小區出售前綠化支出 D.銷售房產的廣告費用 E.銷售房產的業務招待費 (6)企業所得稅關干計提折舊的規定有（）。A.固定資產應從投入使用月份次月起計提折舊 B.停止使用的固定資產應當從停止使用月份當月起停止計提折舊 C.固定資產在計算折舊時，應當估計殘值，從固定資產原價中減除作為計提折舊的基數 D.固定資產報廢但使用年限未到時，應該繼續計提折舊 (7)下列借款費用，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不允許直接全額扣除的有（）。A.發生非正常中斷購置固定資產的借款費用 B.購置并交付使用固定資產借款費用 C.企業籌建期間發生的長期借款費用 D.從事房地產開發業務的企業發生的長期借款費用 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 E.為開發無形資產借款且開發成功形成的借款費用 (8)對租賃房產，以下說法錯誤的是（）。 A.以房產投資，收取固定收入，不擔風險的，按租金計算房產稅 B.融資租賃房屋根據實際情況決定是采用余值還是租金交納房產稅 C.國家財政部門撥付事業經費的單位出租房產，可以免稅 D.對個人按市場價格出租的住房，一律按12%的稅率減半征收 (9)已貼的印花稅票揭下重貼的，稅務機關可以處以重用印花稅票金額（）的罰款。A.5倍 B.3～5倍 C.2000元以上10000元以下 D.1～3倍 (10)按照房產稅的有關規定，下列房產免征房產稅的有（）。A.實行差額預算管理的事業單位自用的房產 B.實行自收自支的事業單位自用的房產 C.公園管理單位的辦公用房屋 D.國家機關出租的房產 (11)印花稅規定正確的是（）。 A.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花 B.按金額比例貼花的應稅憑證未標明金額的，暫貼花5元，待確定金額后補征 C.合同應在簽訂時而非生效時貼花，即未按期兌現合同亦應貼花 D.已貼花的憑證修改后金額減少的，不退印花稅 (12)城鎮土地使用稅納稅人的具體規定有（）。A.擁有城鎮土地使用權的單位和個人 B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，實際使用人納稅 C.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅 D.外商投資企業和外國企業 (13)金融機構取得下列收入，應繳納企業所得稅的有（）。A.儲蓄機構代扣代繳利息稅取得的手續費收入 B.在二級市場上買賣國庫券取得的購銷差價收入 C.貸款利息逾期超過180天的應收未收利息收入 D.代銷國家發行的國債取得的代辦手續費收入 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (14)企業取得的下列收入中，需繳納所得稅的有（）。A.工商企業取得的預收貨款 B.接受貨幣捐贈 C.返還流轉稅收入 D.在建工程試運行收入 (15)有關投資抵免的規定，正確的有（）。 A.內資、外資及外國企業符合規定條件的，均可享受該優惠 B.不論內資外資，只有技術改造投資才能抵免所得稅 C.購買國產設備金額指發票上注明的含增值稅價格，不包括運輸及安裝等雜費 D.稅務機關查補所得稅計入抵免所得稅基數，但不得計入新增數 (16)可以享受15%稅率的有（）。A.特區設立機構的外國企業 B.經濟技術開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業 C.經認定為高新技術企業的外商投資企業 D.設在經濟不發達地區和邊遠地區的農業開發企業 (17)下列貸款合同中免征印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C.國際金融組織向國家金融機構提供優惠貸款合同 D.基本建設貨款合同 (18)下列各項中，不可以從企業所得稅應納稅所得額中扣除的有（）。A.上交總機構合理的管理費 B.關聯方借款金額為其注冊資本的20%的，支付的不超過銀行同期貸款利率利息 C.為建造固定資產而借入資金的利息 D.糧食白酒的廣告宣傳費 (19)以下應當按“特許權使用費所得”交納個人所得稅的有（）。A.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費 B.作者將書畫作品原件拍賣取得的所得 C.作者將文字作品原件拍賣取得的所得 D.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬 (20)關于企業所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 A.企業所得稅由納稅人向其實際經營管理所在地主管稅務機關繳納 B.聯營企業、股份制企業實行先稅后分原則，在其經營所在地就地納稅 C.企業注冊地與實際經營管理地不一致時，以企業注冊地為納稅地點 D.中國工商銀行、中國農業銀行等由各分行就地繳納 (21)下列各項中應計入企業所得稅應納稅所得額的有（）。A.中途轉讓對外投出的非現金資產取得的轉讓收入 B.已確認為壞賬又收回的應收賬款 C.股份制改造發生的資產評估增值 D.在建工程的試運行收入 (22)有關內資金融企業所得稅前各項目的扣除比例規定，正確的是（）。A.保險企業開展業務支付的代理費，稅前扣除不得超過應納稅所得額的8% B.金融企業按提取呆帳準備資產期末余額1%計提的部分，可在稅前扣除 C.城市商業銀行稅前據實列支的獎金最高不得超過稅前利潤的5% D.金融企業通過合法中介進行的的公益救濟性捐贈的稅前扣除比例為1.5% (23)關于捐贈的陳述，下列符合稅法規定是（）。 A.企業將自產、委托加工和外購的原材料、無形資產和有價證券，用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理 B.企業對外捐贈，除符合稅收法律法規規定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除 C.企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅 D.企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入和計稅資產的成本，按接受捐贈的資產價值加上接受捐贈而發生的相關稅費作為計稅資產成本，依法計算繳納企業所得稅 (24)個人取得的下列所得屬于勞務報酬所得的有（）。A.應繳演講取得的酬金 B.轉讓個人書畫作品取得的收入 C.個人開設牙科診所的收入 D.擔任董事取得的董事費收入 (25)下列各項中，可以享受契稅免稅優惠的有（）。A.城鎮職工自己購買商品住房 B.政府機關承受房屋用于醫療 C.遭受自然災害后重新購買住房 D.單位承受房屋用于軍事設施 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (26)下列房地產項目中，免征土地增值稅的有（）。 A.1993年2月簽訂的開發合同，1998年1月轉讓并交付使用的寫字樓 B.1996年簽訂開發合同，至今仍在建設過程中的花園別墅工程 C.1993年12月簽訂轉讓合同，1996年轉讓并交付使用的土地開發合同 D.1997年簽訂轉讓合同，并同時辦理過戶手續的舊房轉讓 (27)下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（）。A.個體工商戶的生產經營所得 B.特許權使用費所得 C.實行年薪制的企業經營者取得的工資薪金 D.財產租賃所得 E.跨分期取得稿酬 (28)下列所得中哪些適用超額累進稅率（）。A.工資、薪金所得 B.個體工商業戶的生產經營所得 C.對企事業單位的承包承租經營所得 D.財產轉讓所得 (29)我國現行企業所得稅適用的基本稅率和兩檔優惠稅率是（）。A.15% B.18% C.27% D.33% (30)外資企業與關聯企業之間融通資金所支付或收取的利息，應由稅務機關參照正常利率調整的有（）。 A.超過關聯關系所能同意的數額 B.低于沒有關聯關系所能同意的數額 C.利率超過這類業務的正常利率 D.利率低于這類業務的正常利率 答案和解析 一、單項選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。）(1):B 納稅期限規定，P240。(2):A 個人轉讓原自有居住未滿3年的住房，需按規定繳納土地增值稅；滿3年未滿5年的減半征收土地增值稅。(3):D 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (4):B 應按房地產所在地分別申報納稅。(5):D(6):B(7):A(8):C(9):A 稅法規定，載貨汽車以凈噸位為計稅依據，非機動船以載重噸位為計稅依據，機動船以凈噸位為計稅依據。因此，本題中的B．C．D選項均不正確，正確答案為A。(10):B(11):A(12):D 建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其它施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。該建筑安裝工程公司應納的印花稅稅額＝（8000+3000）×0.3‰＝3.3（萬元）。(13):C(14):D 該企業采用核定征收辦法繳納所得稅。應納稅所得額＝（160+40）÷（1－20%）×20%＝50萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應納所得稅額＝50×33%＝16.5萬元。(15):B(16):D(17):A(18):C(19):C 職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的比例是計稅工資總額的2%,14%，1.5%。(20):D(21):C 應收款項壞賬準備計提基數，目前稅法和會計的口徑是一致的，包含應收賬款和其它應收款。經批準可提取壞賬準備的納稅人，除另有規定的外，稅法允許計提年末應收賬款余額的5‰，故本題可在稅前扣除的壞賬計提額為：（800+109）×5‰-3＝1.545（萬元）。(22):D(23):C A應該從建成之日的次月起計征；B應該從辦理驗收手續之日的次月起計征；D應該自次月起計征。(24):D(25):A 教材第341、342頁。 出售舊房及建筑，首先按評估價格及有關因素確定扣除項目，再根據土，地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格＝重置成本價×成新度折扣率。 考核目的及分析：測試考生是否清楚有關出售舊房繳納土地增值稅的計算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評估價=800×40%。所以，該企業轉讓辦公樓應納土地增值稅＝（400-800×40%-25）×30%＝16.5（萬元）。(26):B 企業進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額；企業以經營活動的非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理并按規定確認資產的轉讓所得或損失；企業在產權轉讓過程中，發生的產經轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅；企業接受捐贈的貨幣性資產須并入當其的應納稅所得。(27):D(28):C 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 2002年：該年廣告費實際發生80萬元，稅前準予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當年不得扣除，但可無限期向以后納稅結轉； 該年業務宣傳費實際發生20萬元，稅前準予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當年且永遠不得申報扣除。 2003年： 該年廣告費實際發生60萬元，稅前準予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標準的20萬元中拿出10萬元結轉到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費70萬元（60+10）； 該年業務宣傳費實際發生15萬元，稅前準予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業務宣傳費15萬元。 故2003年準予稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為85萬元（70+15）。(29):A(30):B(31):D(32):A(33):B(34):B AC為財產轉讓收益，D為居民納稅義務人的境外所得，均屬計入應納稅所得額的項目。(35):C(36):D 外商投資企業和外國企業所得稅實行按年計算、分季預繳的辦法納稅，其預繳、匯算清繳的規定期限為季度終了15日、終了5個月。(37):D 82萬元÷[1－（15%+3%）]×15%×40%＝6萬元(38):C(39):C(40):A 二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分）(1):A, C, D(2):A, C(3):C, D, E(4):A, B, D(5):A, B, C(6):A, C 停止使用的固定資產應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊，固定資產報廢但使用年限未到時，不應該繼續計提折舊，而應轉入固定資產清理。(7):C, D, E 教材第40、41頁。 購置固定資產時，發生非正常中斷，其中斷期間發生的借款費用，可以在當期扣除；購置并交付使用固定資產借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；籌建期間發生的長期費用，計入開辦費；從事房地產開發業務的企業發生的長期中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 借款費用，完工之前發生的，計入有關房地產的開發成本。 考核目的及分析：測試考生是否清楚有關借款費用的稅務處理。(8):B, C, D(9):A, C(10):A, C(11):A, C, D(12):A, B, C(13):A, B, D 教材第29、30頁。 貸款逾期超過180天的應收未收利息收入，不按發生期計入應納稅所得額，待實際收回時再按規定繳納企業所得稅。 考核目的及分析：測試考生對貸款逾期的應收未收利息的所得稅規定是否清楚，以及是否清楚金融企業的相關計稅規定。(14):B, C, D 企業以預收貨款方式銷售貨物的，發貨時確認收入，收到預收貨款時不確認收入。(15):A, D(16):A, C(17):A, B, C 基建貸款合同屬于應征稅的借款合同。(18):C, D 關聯方借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只占到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機構合理的管理費可以在稅前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。(19):A, C(20):A, B 企業注冊地與實際經營管理地不一致時，以實際經營地為納稅地點；中國工商銀行、中國農業銀行等分別由總行于北京集中納稅。(21):A, B, D 根據稅法規定,股份制改造發生的資產評估增值不能計和入企業聽得稅應納稅所得額，ABD則符合規定。(22):B, D(23):A, B, C 企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，按接受捐贈的資產價值加上接受捐贈而發生的相關稅費作為計稅資產成本，依法計算繳納企業所得稅；企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。(24):A, D(25):B, C, D(26):A, B, C 1994年1月1日前已簽訂開發合同或已立項，1994年1月1日以后5年內首次轉讓的房地產，免征土地增值稅，D不符合免稅條件。(27):A, C 教材第260、299、300頁。 個體工商戶實行按年計征、分期預繳個人所得稅；實行年薪制的企業經營者，亦可以實行按年計征、分期繳納個人所得稅；特許權使用費所得、稿酬所得按次計征；財產租賃所得按次（月）計征。 考核目的及分析：測試考生是否掌握了個人所得稅的計征規定。(28):A, B, C 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (29):B, C, D(30):B, C, D 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 2011年注冊稅務師《稅法Ⅰ》全真模擬試卷(3)總分：140分 及格：84分 考試時間：150分 一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。) (1)M省甲市某煤炭公司所屬生產單位在N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設計院設計，開采的原煤銷往Q省丁市，則其資源稅納稅地點為（）。 (2)獨立礦山、聯合企業和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的（）。 (3)李某2010年3月12日，從某公司購買轎車一輛，供自己使用，支付含增值稅價款為221000元，另支付購置工具件和零配件價款4000元，車輛豪華裝飾費8000元，銷售公司代收保險費等1000元，支付的各項價款均由北京銷售公司開具統一發票。李某應納車輛購置稅為（）元。 (4)甲成產企業地處市區，2010年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應稅消費品，乙企業代收消費稅15萬元。甲企業應繳納城市維護建設稅（）萬元。 (5)2007年8月1日起，個人出租房屋，營業稅的實際征稅稅率為（）。 (6)個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由（）根據實際情況確定。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (7)某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發票，增值稅銷售額的確定是（）。 (8)如果借款人以不動產作抵押向金融機構貸款，到期無力歸還貸款，以不動產抵充欠款，則（）。 (9)從2006年4月1日起，下列消費品不征消費稅的是（）。 (10)某獨立礦山代扣代繳資源稅12萬元，應向（）主管稅務機關繳納。 (11)關于伴生礦的資源稅政策，下列說法正確的是（）。 (12)某油田2010年1月生產原油(稠油、稀油劃分不清楚)20萬噸，當月銷售19．5萬噸，加熱、修井用0．5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。天然氣的單位稅額為15元，千立方米，原油中的稠油單位稅額為25元/噸、稀油的單位稅額為35元／噸，則該油田本月應納資源稅為（）萬元。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (13)金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其（）數量作為課稅數量。 (14)某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000元，增值稅由（）繳納。 (15)某市鴻運運輸公司(經當地稅務機關批準使用運輸企業發票)當月營運收人為80萬元，其中支付給該市聯運合作方速達運輸公司的運費為l5萬元，當月速達公司的營運收人為40萬元，則兩家運輸公司共應納營業稅為（）萬元。 (16)下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。 (17)稅收法律體系的核心是（）。A．征稅主體B．稅收法律關系的對象C．納稅主體D．稅收法律關系的內容 (18)某采礦企業2009年6月開采錫礦石；50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸8元。該企業6月應納資源稅（）元。 (19)某鹽場本月以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工成固體鹽12000噸全部對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場本月應繳納資源稅（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (20)視同銷售的貨物也應征收增值稅。增值稅這一規定的主要目的是（）。A．平衡各類經營方式的稅收負擔B．納稅人計稅簡便C．稅務機關征收簡便D．符合國際慣例 (21)某鉛鋅礦山，2009年8月，開采銷售鉛鋅礦原礦500000噸；開采鉛鋅礦過程中，伴采了鋁土礦10000噸，對外銷售8000噸。則該礦山本期應納資源稅為（）元。(當地鉛鋅礦20元／噸，鋁土礦25元，噸) (22)資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是（）。 (23)《個人所得稅法》第6條規定：勞務報酬所得按次征收。《個人所得稅法實施條例》第21條規定：勞務報酬所得??屬于同一項目連續性收入。以一個月內取得的收人為一次。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（）。A．字面解釋B．立法解釋C．系統解釋D．擴充解釋 (24)（）是調整在國家與國際社會協調相關稅收過程中所產生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規范的總稱。 (25)納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指（）。 (26)按照車輛購置稅的規定，下列說法正確的有（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (27)某營業稅納稅人，2009年6月，轉讓專利權一項，收入100萬元，購進稅控收款機取得普通發票上注明的價款1．17萬元，轉讓尚未進入施工階段的在建項目收入300萬元(轉讓無形資產稅率5％，不動產5％)。應納營業稅額為（） (28)下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。 (29)某進出口公司2009年8月進口一批貨物，成交價格35萬元，由該進出口公司負擔的包裝費及包裝勞務費2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發生的運費5萬元，起卸后發生運費0．4萬元。海關于9月2日填發稅款繳款書，由于該公司資金緊張，10月21日繳納的進口環節的稅金，關稅稅率為10％。該公司9月30日應納進口環節的稅金及滯納金（）萬元。 (30)下列融資租賃業務應繳納增值稅的有（）。 (31)在下列各項中，應在收回委托加工消費品后征收消費稅的是（）。 (32)減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價格作為完稅價格。下列計算公式正確的是（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (33)屬于計征營業稅的營業額是（）。 (34)按《稅收征管法》規定，核定應納稅額的對象不包括（）。 (35)下列項目中，屬于營業稅中金融保險業征收范圍的是（）。 (36)根據車輛購置稅稅收政策的規定，下列不能作為車輛購置稅計稅依據的是（）。 (37)下列企業屬于增值稅一般納稅人，但可按6％征收率征稅的企業是（）。 (38)1993年12月25日國務院重新發布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行新的包括（）在內的資源稅。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (39)適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物，對其采用的稅率被稱為（）。 (40)對單位自用房屋不征稅，將自建的房屋對外銷售營業稅政策規定是（）。 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。) (1)供電企業在銷售電力產品時．以發出電量當天作為納稅義務發生時間的有（）。 (2)稅收法律關系中的財產轉移，具有以下（）特點。A．無償B．連續C．讓渡D．單向 (3)納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發票的有（）。 (4)稅收保全措施的內容包括（）。 (5)下列納稅人經營活動中不適用簡易辦法征收增值稅的有（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (6)增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有（）。 (7)在常設機構利潤范圍的確定上，各國稅收協定中通常采用（）的原則。 (8)按現行稅收政策的規定，下列勞務免征營業稅的有（）。 (9)下列各項目中，不計人進口完稅價格的有（）。 (10)按照《稅收征管法》的規定，稅務機關有權對關聯企業之間業務往來收取的價款、費用進行合理調整。調整的方法主要有（）。 (11)下列應征營業稅的有（）。 (12)自2002年1月1日起．實行按4％的征收率減半征收增值稅的項目有（）。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (13)下列保險機構提供的保險勞務中，應納營業稅的是（）。 (14)車輛購置稅的征收范圍包括有（）。 (15)城市維護建設稅的征稅范圍包括（）。 (16)金銀首飾消費稅的納稅環節可分為（）。 (17)下列屬于資源稅的扣繳義務人（）。 (18)稅收法律關系變更的原因，主要有（）。A．納稅人履行納稅義務B．納稅人自身的組織狀況發生變化C．由于稅法的廢除D．洪水沖毀了納稅人的廠房、設備E．納稅人經營破產 (19)消費稅是對我國境內從事生產、委托加工應稅消費品的單位和個人，就其（）在特定環節征收的一種稅。 (20)我國現行資源稅主要有（）幾個特點。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (21)關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有（）。 (22)下列經營項目屬于營業稅應稅勞務的有（）。 (23)下列稅收文件中屬于稅收法律的是（）。 (24)應稅消費品計稅價格明顯偏低又元正當理由的。稅務機關有權核定其計稅價格，核定權限包括（）。 (25)避免國際重復征稅的一般方式包括（）。 (26)關于稅款征收的原則敘述正確的是（）。 (27)下列（）情況屬于自制應稅消費品。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (28)稅務登記的內容包括（）。 (29)資源稅的稅目共有7個，其中包括（）。 (30)按照稅率的累進依據的性質，累進稅率可分為（）。 三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。) (1)某機械廠為增值稅一般納稅人，生產的機械產品適用的稅率為17％。2009年12月發生業務如下：(1)購進鋼材100噸，不舍稅單價為3000元，取得增值稅專用發票注明的價款300000元，增值稅51000元，材料已驗收入庫；(2)購進車床1臺，取得增值稅專用發票注明的價款為10000元。增值稅為1700元，交付安裝；(3)銷售產品一批，開出專用發票，價款800000元，增值稅銷項稅額為136000元；(4)向某單位銷售產品一批，開出普通發票取得收入46800元；(5)本企業基本建設工程領用本月購進鋼材2噸。根據上述資料回答{TSE}問題： (2)該企業本期允許抵扣的進項稅額為（）元。 (3)該企業本期應轉出的進項稅額為（）元。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (4)該企業本期應納增值稅為（）元。 (5)某進出口公司2010年3月進12小轎車120輛，每輛到岸價格為7萬元人民幣，該公司銷售其中的110輛，每輛價稅合并定價23．4萬元，假設小轎車進口關稅稅率為110％，消費稅稅率為5％。根據上述資料，回答{TSE}問題： (6)本月增值稅的銷項稅額為（）元。 (7)本月應納增值稅額為（）元。 (8)本月應納消費稅為（）元。 四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。) (1)中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 根據上述條件回答{TSE}問題： (2)甲企業應納營業稅（）萬元。 (3)乙企業應納增值稅（）元。 (4)丙企業應納增值稅（）元。 (5)丙企業應納營業稅（）元。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (6)丁企業應納營業稅（）萬元。 (8)本期委托加工業務應納消費稅（）元。 (9)本月應繳納的增值稅的銷項稅（）元。 (10)本月應納的增值稅（）元。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (11)本月應向本地稅務機關繳納的城建稅（）元。 (12)下列關于煙葉、煙絲和雪茄煙稅收政策的陳述，正確的是（）。 答案和解析 一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1):B(2):C(3):A(4):A(5):D(6):C(7):B(8):B(9):A(10):B(11):A(12):D(13):A(14):A(15):B(16):B(17):D(18):D(19):D(20):A(21):B(22):D(23):A(24):B 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (25):B(26):D(27):A(28):D(29):D(30):C(31):D(32):B(33):C(34):D(35):A(36):A(37):C(38):D(39):A(40):D 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)(1):B, C(2):A,B,D(3):A, B, C(4):A, C(5):A, B, C(6):B, C, D(7):A, B(8):A, D(9):A, C, D(10):A, B, C, D(11):A, B(12):A, C(13):A, C, D(14):A, B, C, D(15):A, B, C(16):A, B, C(17):A, B, C(18):B,D 稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發生變化、由于納稅人的經營或財產情況發生變化、由于稅務機關組織機構或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。(19):A, D(20):A, B, C, D(21):C, D(22):A, C 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (23):A, C(24):C, D(25):A, B, C(26):A, D(27):A, B, D(28):A, B, C(29):A, C(30):A, C 三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1):B(2):C(3):A(4):D(5):D(6):C(7):B(8):A 四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)(1):A(2):A(3):C(4):B(5):A(6):D(7):A(8):B(9):C(10):D(11):C(12):A, B, C 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題 總分：100分 及格：60分 考試時間：150分 一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意) (1)國家稅務總局頒發的（）首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。（2008）第一章 A.《稅務代理試行辦法》 B.《稅收征管法》 C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》 D.《注冊稅務師管理暫行辦法》 (2)下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務師事務所為委托方更換注冊稅務師 B.稅務師事務所解散 C.稅務師事務所因經營不善破產 D.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務 (3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第二章 A.當期未發生納稅義務的納稅人 B.當期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人 (4)下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業由國有企業改制為股份制企業 B.某企業被工商局吊銷營業執照 C.某企業改變經營范圍 D.李某接替張某擔任公司法人代表 (5)下列關于企業開具和使用發票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區的企業，必須同時使用中文和民族文字開具發票 B.可以拆本使用專用發票 C.發票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D.發票的全部聯次必須一次性如實填開 (6)下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目 C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作 D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬 (7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章 A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應繳個人所得稅” B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅” C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金” D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入” (8)下列關于增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統發行由國家稅務總局統一負責 B.企業只要向稅務機關申請即可使用增值稅防偽稅控系統 C.防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得使用其他方式的手工版專用發票 D.防偽稅控企業如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統 (9)2008年年1月1日新企業所得稅法正式實施。下列有關新企業所得稅法內容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章 A.依照中國法律規定設立的個人獨資企業不適用新企業所得稅法 B.應納稅所得額為企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額 C.納稅人的職工教育經費可按合理的工資總額的2％計算扣除 D.國家重點扶持的高新技術企業，可按15％的稅率征收企業所得稅 (10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使（）、撤銷權。（2008）第二章 A.處理權 B.留置權 C.處分權 D.代位權 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分) (1)按新企業所得稅法規定，企業下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積” B.安置殘疾人員按規定可加計扣除的工資費用，未作扣除 C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務費用” D.超過稅法規定稅前扣除標準的業務招待費，計人“管理費用” E.購置辦公用品因增值稅專用發票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費用” (2)注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業管理有關規定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務機關查詢納稅人經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發現委托人有違規行為經勸阻無效，終止執業并拒絕出具有關報告 C.經委托人認可購買其發行的債券 D.發現稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章 (3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業發票上注明的收費項目中，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（）。（2008）第七章 A.運費 B.保險費 C.建設基金 D.過磅費 E.裝卸費 (4)注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計人“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產成本 B.長期待攤費用 C.庫存商品 D.本年利潤 E.以前損益調整 (5)注冊稅務師在進行房地產開發企業土地增值稅清算時，對房地產開發企業將自行開發的房地產用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業辦公用房，并辦理相應產權轉移手續 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 B.對外投資 C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D.向投資者分配利潤 E.出租，但未辦理相應產權轉移手續 (6)注冊稅務師在審核某企業2007年“投資收益”賬戶時，發現企業記錄有如下一些核算內容，其中應填入該企業2007企業所得稅申報表及“投資所得(損失)明細表”有關欄目的有（）。 A.因被投資方虧損分擔的投資損失 B.國庫券利息收入 C.被投資方未作利潤分配處理，但按權益法核算可分得的投資收益額 D.轉讓短期債權投資取得的轉讓所得 E.轉讓股權投資取得的轉讓所得 (7)下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）第八章 A.張某辦理內退手續后，在其他單位重新就業取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業擔任總經理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業務，從供貨方取得的傭金 D.演員江某外地演出取得由當地主辦方支付的演出費 E.供貨方給予購貨方業務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發生的費用 (8)下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應直接向國家稅務總局申請行政復議 B.對直轄市地方稅務局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復議 C.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議 D.對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應向兩者的共同上一級國稅機關申請行政復議 E.對被撤銷的稅務機關在撤銷前所做出的行政行為不服的，應向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議 (9)下列文書中，屬于稅務代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務代理協議書 B.稅務機關納稅檢查結論書 C.會計決算報告 D.納稅申報工作底稿 E.稅務咨詢意見書 (10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同 D.倉庫設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿 E.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據 三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分) (1)某新辦的電腦公司，其經營業務有受托軟件開發和某品牌財務軟件的銷售、安裝、維護、培訓。在具體經營中，受托開發的軟件著作權，根據雙方協議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務軟件的安裝、維護、培訓費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發的軟件和銷售的財務軟件均經國家版權局注冊登記) (2)甲企業是制造摩托車的內資企業，最近與乙企業合辦了一個摩托車經營公司。雙方協定，甲企業不投資現金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。 (3)某貿易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2007年11月4日貿易公司業務人員在返程途中被盜，將增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯丟失。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2007年11月5日派相關人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，鋼鐵廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。 (4)根據現行有關稅收政策規定，簡述折扣銷售在增值稅、營業稅和企業所得稅上分別應如何處理。 (5)某交通運輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務機關進行企業所得稅納稅申報時無納稅調整項目，企業所得稅納稅申報表顯示的“納稅調整前所得”、“納稅調整后所得”和“應納稅所得額”均為-120萬元，2006沒有上報主管稅務機關的審批事項。2007年8月市地稅稽查分局對該公司2006企業所得稅進行稽查，發現該公司2006年6月“營業外支出”有一筆業務借方發生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關憑證資料等，確認該筆業務是由于2006年6月該公司發生重大交通事故，造成損失計入“營業外支出”，內容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經協商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛人員嚴重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費用合計6萬元。地稅稽查人員認為該公司2006企業所得稅納稅申報不準確，擬調整增加該公司2006應納稅所得50萬元，并調減以后可稅前彌補的虧損50萬元，同時依據《稅收征管法》關于偷稅的處罰中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 標準，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜) (6)某房地產開發公司專門從事普通住宅商品房開發。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產開發成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準確分攤)。假設城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費附加征收率為3%。當地省級人民政府規定允許扣除的其他房地產開發費用的扣除比例為10%。企業營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。方案一：銷售價格為平均售價2000元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價1978元/平方米。 四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分) (1) 一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規定的時間辦理了認證手續。 二、2008年3月末有關購銷經濟業務如下：1．3月2日發出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進其自產原木一批，取得林場開具的普通發票注明：價款250000元；款項通過銀行轉賬付訖；3．3月8日發出原木一批，委托協作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進木材一批，取得增值稅專用發票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關代開的運輸專用發票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；6．3月12日協作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協作廠收取加工費開具增值稅專用發票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經支付。白坯實木地板收到后擬再生產漆板；7．3月13日因材料倉庫發生火災，部分庫存材料發生損失，經盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領用漆板一批，成本價格為70000元(同類產品銷售價格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質量有問題，經與購貨方協調，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務機關出具的《開具紅字專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發給裝潢公司，按協議約定收取加工費，開具增值稅專用發票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發票，其余部分未開具發票，所有款項已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發來本月代銷漆板清單，當月代銷收入價稅合計409500元，應付代銷手續費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。 三、經核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發出額系生產漆板領用，其他業務無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (2)ABC銀行某郊區支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業所得稅監管企業，申報2007年營業收入22422.2萬元，營業稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應納稅所得額調整增加項目(僅工資及三項費用、業務招待費)合計956.66萬元，調減項目(僅免稅國債利息收入)合計910.05萬元，實際申報應納稅所得額955.35萬元，申報應納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%)該郊區國、地稅局稽查局聯合于2008年3月對ABC郊行2007年納稅情況進行了稽查。1．有關收入明細賬的記錄：(1)“利息收入”明細賬全年貸方發生額為20000萬元；(2)“手續費收入”明細賬全年貸方發生額為1310萬元，全年借方發生額為60萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2萬元。2．有關支出明細賬的記錄：(1)“利息支出”明細賬全年借方發生額為9000萬元；(2)“手續費支出”明細賬借方發生額為520萬元；(3)“營業費用”借方發生額為8650萬元，貸方發生額為1500萬元；(4)“管理費用”借方發生額為4743.46萬元；(5)“營業外支出”借方發生額為100萬元。3．有關記賬憑證和原始憑證及相關財務資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l20萬元的手續費收入，記人了“營業費用”賬戶的貸方，全年核查類似業務總計有1500萬元發生額；(3)2007年12月發生的手續費支出60萬元，記人“手續費收入”的借方；(4)該行信用卡部發行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實現制對上述透支款項沒有提取應收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細賬發現，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業外支出——公益救濟性捐贈”科目中發現，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區某會議領導小組辦公室”付款合計l00萬元。經過對該行負責人詢問得知，這是由于2007年在該區舉辦武術節，區委向轄區內的企業進行了捐贈攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟性捐贈支出，并在稅前進行了扣除。 答案和解析 一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進入21世紀，注冊稅務師行業作為具有涉稅鑒定和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執業水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業進入一個嶄新的規范發展時期。(2):A 稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格； （3）稅務師事務所破產、解體或被解散。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（4）．納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。(5):D 選項A:填寫發票應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發票使用規定(試行)》第六條所規定的時限開具專用發票；不得拆本使用專用發票以及不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符的專用發票；選項C：填寫專用發票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內容正確無誤，發票聯和抵扣聯蓋財務專用章或發票專用章。(6):A 注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表(見表5—1)、應稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關。原始憑證是注冊稅務師建賬的依據，屬于代理記賬的內容。(7):B 選項B：如果企業當月多繳了增值稅，月末出現借方余額，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。(8):C 選項A：防偽稅控系統發行實行分級管理；選項B：主管稅務機關根據防偽稅控系統推行計劃確定納人防偽稅控系統管理的企業(以下簡稱防偽稅控企業)，下達《增值稅防偽稅控系統使用通知書》。防偽稅控企業應在規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發票。防偽稅控企業應按照《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票，打印壓線或錯格的，應作廢重開；選項D：防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機。(9):C 選項C：《企業所得稅納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經費支出”：第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調減金額”填報繼續執行“工效掛鉤”的企業按規定應納稅調減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。代位權的行使范圍以債權人的債權為限。債權人行使代位權的必要費用，由債務人負擔。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 《合同法》第七十四條：因債務人放棄其到期債權或者無償轉讓財產，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。債務人以明顯不合理的低價轉讓財產，對債權人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。 二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A, D 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規定應當屬于收入總額中的其他收入，但企業計入了資本公積（新會計準則計入了營業外收入），應作納稅調整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應作納稅調整減少；選項C：銀行加收的罰息，按規定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調整；選項D：超過扣除標準的業務招待費，應作納稅調整增加；選項E：不能抵扣的進項稅額,稅法規定可以作為成本費用扣除，不做納稅調整。(2):B, D 選項A：注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件。納稅人的經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務機關的內部資料，不對注冊稅務師提供查詢；選項C：注冊稅務師執業期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務師接受了委托，要發表意見，需要簽字蓋章，要承擔的受托責任。(3):A, C 根據增值稅暫行條列的規定，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括運費和建設基金，其他的保險費、裝卸費等其他附加一律不準扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務處理應當是借記“應付職工薪酬”賬戶，但是企業計入了“長期待攤費用”，并進行了攤銷。賬務調整時應當把已經記錯的賬戶轉入“應付職工薪酬”，由于2007年已經結賬，且無在產品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前損益調整”賬戶。(5):A, B, D 選項B：房地產開發企業對外投資應當繳納土地增值稅，并確認相應的收入，非房地產開發企業應確認相應的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C：通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項E：出租，由于未辦理產權轉移手續，沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據2007年納稅申報表給出的答案。2008企業所得稅納稅申報表已經取消了“投資所得(損失)明細表”這一附表，取而代之的是“長期股權投資所得（損失）明細表”。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據“投資收益”科目的發生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業持有的交易性金融資產處置和出讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。實際上第九行與“長期股權投資所得（損失）明細表”沒有直接的關系了。(7):C, D, E 選項A：個人內退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金”所得計稅。(8):A, D, E 選項A：對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政復議；選項D：對國稅局(稽查局、稅務所)與地稅局(稽查局、稅務所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執業注冊稅務師為形成涉稅鑒證或涉稅服務結論所獲取、整理的各類備查性質的記錄。包括：各種委托協議，納稅人、扣繳義務人的稅務登記證、工商營業執照副本的復印件，企業合同章程，稅務機關有關納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務檢查處理結論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務師的查賬報告；會計決算報告等。(10):B, C, E 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 選項A：外國政府向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D：由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。 三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章 繳納增值稅的業務收入： 1．受托開發著作權歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財務軟件； 3．隨同軟件產品銷售一并收取的財務軟件安裝、維護、培訓費。繳納營業稅的業務收入： 1．受托開發著作權歸委托方或雙方共同擁有的軟件； 2．財務軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓費。(2):（2008）第八章 1．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應按該品牌摩托車當月的平均銷售價格為計稅依據。(2)在計算消費稅時，應按該品牌摩托車的當月最高銷售價格為計稅依據。 2．品牌摩托車投資，應將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認資產轉讓所得； 若該轉讓所得超過應納稅所得50％以上的，可在投資當期隨后不超過5個納稅年限內平均攤轉到各的應納稅所得中。(3):（2008）第七章 1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發票是因為：若再另行開具增值稅專用發票，屬于虛開增值稅專用發票。 2．貿易公司應向鋼鐵廠取得該項業務增值稅專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該增值稅專用發票記賬聯復印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經其(購買方)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 3．貿易公司最遲應在增值稅專用發票開具之日起90日內(或2008年1月23日前)辦妥上述各項手續，并到主管稅務機關進行認證才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面： 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅； 如果將折扣另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業稅方面： 單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收人減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。3．所得稅方面： 納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 1．(1)該企業發生財產非常損失30萬元，沒有報經稅務機關批準，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費用不得稅前扣除。 2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除； (2)該公司屬于虛報虧損，不應依據偷稅標準處罰，應依據編制虛假計稅依據的有關規定罰款。(6):（2008）第九章 方案一： (1)確定轉讓房地產的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額 ①取得土地使用權所支付的金額為2000萬元 ②房地產開發成本為8800萬元 ③房地產開發費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產開發加計扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費合計=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項目金額合計=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二： 該公司將房價適當調低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價總額為17999.8萬元，則： (1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發普通標準住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規定免征土地增值稅。方案二對房地產公司更有利。 兩個方案的實現的所得稅前利潤差： (18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元) 四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業務的會計分錄：(1)借：發出商品 100000 貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)32500 貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000 貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000 貸：其他應付款 3000(委托方發來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34560 貸：應付票據 234000 銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2380 應交稅費——應交消費稅 6000 貸：銀行存款 22380 借：原材料——白坯實木地板 114000 貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 57882.76 貸：原材料——木材 20000 原材料——原木 30000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題： (1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計收入200萬元，偷逃營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。 (2)將手續費收入l500萬元直接抵減“營業費用”，少計收入1500萬元，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加．影響了企業所得稅。 (3)將“手續費支出”的60萬元直接抵沖了“手續費收入”少計收入60萬元，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加，影響了企業所得稅。 (4)發生透支應提未提利息，少計利息收入，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。 (5)將資本性支出通過錯誤的會計核算，變為收益性支出，提前在所得稅前扣除，影響企業所得稅。 (6)攤派支出不屬于公益性捐贈，企業錯按公益性捐贈在稅前扣除，影響企業所得稅。2.各稅計算 (1)營業稅的計算：少計收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應補營業稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應補2006的營業稅l.4625萬元，應補2007的營業稅88.495萬元。(2)城建稅的計算： 應補2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應補2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費附加的計算： 應補2006的教育費附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應補2007的教育費附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業所得稅的計算： 2006： ①收入少計：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業稅金及附加： 1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 ④應補企業所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007： ①收入少計：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業稅金及附加： 88 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 2007年注冊稅務師《稅務代理實務》真題 總分：100分 及格：60分 考試時間：150分 一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.） (1)按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續。對于()，給予執業備案。 A.在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 B.已在稅務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 C.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管坪中心審核后 D.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后 (2)按照《稅收征管法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在()萬元以上。 A.3 B.5 C.10 D.15 (3)下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是()。 A.納稅人被吊銷營業執照 B.納稅人因資不抵債而破產 C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區 D.納稅人變更經營范圍 (4)下列項目中，應由付款方向收款方開具發票的是()。 A.商場向消費者個人零售商品 B.小商品市場向經銷商批發商品 C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項 D.收購單位向農民收購農副產品支付款項 (5)企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是（）。 A.房產稅 B.土地使用稅 C.教育費附加 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 D.車船稅 (6)企業所得稅納稅申報表附表《投資所得(損失)明細表》中“投資收益”一欄填報的是納稅人取得的()。 A.在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得 B.收回投資凈收入 C.投資轉讓凈收入 D.流動資金存款利息收入 (7)從事房地產開發的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報的是納稅人取得的（）。 A.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教再貢附加三個合計數填報 B.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發期間繳納的土地使用稅合計數填報 C.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數填報 D.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數填報 (8)高級工程師張某于2005年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期3年。注冊稅務師受理其2006個人所得稅申報代理，經了解2006年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是()。 A.僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅 B.僅就從外商投資企業取得工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅 C.退休工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅 D.因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅 (9)下列項目中，屬于增值稅準予計算扣除進項稅額的貨物運費金額是()。 A.貨運發票上注明的手續費 B.貨運發票上注明的裝卸費 C.貨運發票上注明的保險費 D.貨運發票上注明的建設基金 (10)對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起()日內依法向人民法院提起行政訴訟。 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 A.10 B.15 C.20 D.30 二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.） (1)注冊稅務師對于下列項目，在代理當年企業所得稅納稅申報時應作納稅調整增加(假定稅法與財務處理的金額相等)的有（）。 A.稅法規定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用 B.稅法規定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用 C.稅法規定可以在稅前扣除，按會計處理計人應付福利費 D.稅法規定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業外支出 E.稅法規定應在下一稅前扣除，按會計處理于當年計人營業費用 (2)注冊稅務師代理審查資源稅時，下列表述中正確的有（）。 A.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應以生產數量為課稅數量 B.代理納稅審查首先應確定納稅人計稅依據是否準確無誤 C.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，應以銷售數量為課稅數量 D.對于連續加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數量作為課稅數量 E.降低或混淆應稅產品的等級，應使用低等級的單位稅額 (3)某商場系增值稅一般納稅人，本月企業采取“以舊換新”方式銷售空調。下列稅務處理錯誤的有()。 A.以實際收取的金額為依據計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額 B.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調可按10%計算進項稅額 C.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額 D.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額 E.以實際收取的金額為依據計算銷項稅額，收回舊空調依收購價的10%計算進項稅額 (4)注冊稅務師審核某工業企業2006年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（）。 A.以產品換材料合同，以產品同類銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅 C.與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅 D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 E.因經營情況變化，減少采購數量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅 (5)注冊稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售實現的有()。 A.發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時 B.發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款 C.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時 D.商品尚未發出，在預收30％的貨款時 E.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時 (6)在我國，外籍個人取得下列所得時，可免予征收個人所得稅的有（）。 A.以非現金形式取得的伙食補貼 B.以實報實銷形式取得的洗衣費 C.以現金形式取得的住房補貼、搬遷費 D.從外商投資企業取得的股息、紅利所得 E.以現金形式取得的子女語言培訓費 (7)下列稅務代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。 A.納稅籌劃的工作記錄 B.企業合同章程 C.代理發票審核的工作記錄 D.計稅資料的匯總 E.注冊會計師的查賬報告 (8)下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征管法》及有關政策規定的有（）。 A.在報紙上定期公告其欠稅情況 B.通知出人境管理機關阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領購發票 D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況 E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款 (9)企業所得稅納稅申報表附表《銷售‘(營業)收入及其他收入明細表》中稅收上應確認的“其他收入”有（）。 A.債務重組收益 B.自產產品視同銷售收入 C.包裝物出租收入 D.接受捐贈的資產 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 E.材料銷售收入 (10)下列關于貨運發票抵扣的表述中，正確的有（）。 A.增值稅一般納稅人外購貨物(包括固定資產)所取得的由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額 B.增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額 C.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣 D.增值稅一般納稅人取得的聯運發票應當逐票填寫在《增值稅運費發票抵扣清單》的“聯運”欄次內 E.貨運發票未分別注明運費和雜費的不得抵扣 三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分） (1) 某電子生產企業系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2007年5月國稅稽查分局派員對其2006年1月～2007年4月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2006年3月份有一筆銷售電子產品業務，開具增值稅專用發票注明：價款500萬元，稅款85萬元，于當月收到購貨方出具的商業承兌匯票。該電子生產企業以購貨方占用其流動資金為由經協商另收20萬元作為補償，款項已于當月收到，公司也于當月向購貨方開具收款收據，并按“金融保險業”計提申報繳納營業稅。 稅務檢查人員認定該項補償款應繳納增值稅，經稽查相應程序，稅務稽查分局于2007年5月28日制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員同時送達該電子生產企業，要求其補繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。 (2) 某生產性外商投資企業，所得稅適用稅率30％(經當地政府批準，免征地方所得稅)。該企業只享受“二免三減半”優惠政策。1997年開業經營，經營期15年，該企業兼營非生產性業務，經審核發現1997年至2004年的應納稅所得額、生產性收入占全部業務收入的比重及歷年所繳的所得稅如下： 會額單位：萬元 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 10 -10 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 51 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (3)工程師高某接受某市區的企業委托設計一項新型生產技術。高某歷時3個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業收取設計費50000元。在向該企業要求支付報酬時，企業財務人員告知高某必須提供合法的票據。 (4)甲企業屬于糧食購銷企業，由于城鎮規劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關手續后，甲企業決定與建筑商乙企業聯合開發，甲企業出土地，建筑商乙企業出資金，建成后的房產50%歸甲企業，50%歸建筑商乙企業，甲企業所得的50％的房產準備全部出售。 四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分） (1)某中外合資企業2001年至2005年境內及來源于A國、B國的所得情況見下表，國內適用優惠稅率15％(地方所得稅免征)。A國所得稅稅率為40％(自2003年起該國稅率下調50％)。2005年來源于B國的所得25000元中，其中利息5000元和特許使用費4000元，當地所得稅稅率40％；生產經營所得16000元，當地所得稅稅率35％，A、B兩國稅款均已繳納。(該企業境外所得稅采用限額抵免法) 單位：元(人民幣) 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 境內所得 100000 75000 125000 5000 75000 A國所得 50000 75000 25000 100000 75000 已在A國繳納的稅款 20000 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 bgcolor=“#ffffff” valign=“top” width=“73”> 30000 5000 20000 15000 B國所得 25000 已在B國繳納的稅款 9200 (2) 一、基本資料： 某稅務師事務所接受甲企業委托審核其2006的納稅情況。甲企業為設在某經濟技術開發區的生產性外商獨資企業，系增值稅一般納稅人，于2000年注冊登記，注冊資金為人民幣6000萬元，2000年為第一個獲利，2006經外經貿部門認定為出口企業，主管稅務機關審核批準其享受延長減半征收企業所得稅優惠。企業各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規定抵扣，期末無留抵稅額。企業外購貨物和自產貨物適用稅率均為17％。(當地政府規定地方所得稅與企業所得稅給予同比例優惠)2006企業利潤表如下： 利 潤 表 2006年12 31日 單位：萬元(人民幣) 項 目 行 次 本年累計數 一、主營業務收入 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 1 8700 其中：出口主營業務收人 2 6800 減：主營業務成本 3 6700 其中：出口產品銷售成本 4 5200 主營業務稅金及附加 5 二、主營業務利潤 6 2000 加：其他業務利潤 7 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 12 減：營業費用 8 30 管理費用 9 430 財務費用 10 150 (3) 一、基本情況： 甲股份有限公司(內資企業)，于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統管理，主要從事鋁產品的生產和銷售業務，會計核算健全，生產經營良好。注冊稅務師于2007年1月15 受托審核該公司2006年全年的納稅情況。 二、審核資料： 1．7月8日，第lO號憑證：投入一條新生產線，在試運行階段生產一種新的鋁產品，發生成本18萬元，銷售后共收到貨款23．4萬元，賬務處理為： 借：在建工程 180000貸：銀行存款 180000 借：銀行存款 234000 貸：在建工程 234000 2．9月13 日，第8號憑證：支付職工進修學雜費90000元，賬務處理為： 借：管理費用 90000 貸：銀行存款 90000 3．10月1 13，公司簽訂了一份房屋出租協議(貼印花稅票5元)，期限2年，月租金為2萬元，收到本10-12月份租金6萬元(已按規定正確繳納了房產稅)。賬務處理為： 借：銀行存款 60000 貸：其他應付款 60000 4．審核“其他應付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3．8萬元，經核實，其中含逾期包裝物押金2．34萬元。5．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)技術開發費100萬元(經核查上技術開發費95萬元)。(2)開辦費攤銷80萬元(系公司開業時的全部開辦費)。6．審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)利息支出10萬元(系因對外投資向其他企業借款的利息，借款本金為50萬元)；(2)支付金融機構手續費2萬元；(3)現金折扣6萬元(系購貨方享有的銷售折扣優惠，但未在同一張發票上注明)。7．審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：投資收益90萬元，系該公司對乙企業進行的股權投資(30%)，按權益法核算，乙企業2006年實現稅后凈利300萬元，乙企中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 業的企業所得稅稅率為24%。經查詢乙企業尚未作2006的利潤分配賬務處理。8．審核“營業外支出”賬戶，其中記載有如下事項：(1)稅收罰款及滯納金6萬元；(2)經濟糾紛的訴訟賠償30萬元；(3)代付個人所得稅稅款3萬元。 三、其他情況說明： 1．全年主營業務收入10000萬元，主營業務成本7200萬元，營業稅金及附加60萬元，其他業務收人2000萬元，其他業務支出900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務費用160萬元，投資收益90萬元，營業外收入100萬元，營業外支出60萬元。2．企業所得稅稅率33%(全年無預繳)，營業稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，印花稅財產租賃合同稅率1%，同類同期銀行貸款利率為6%。3．增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。4．開辦費經稅務機關批準，按5年攤銷。5．題目未涉及的納稅事項，視全部正確。 答案和解析 一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1):C (2):B (3):D (4):D 根據發票管理辦法的規定，收購單位和扣繳義務人支付個人款項方向收款方開具發票。(5):C 房地稅、土地使用稅、車船稅均再管理費中核算的。(6):A >(7):A “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 >(9):D >(10):B 二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）(1):A, D, E 選項B計入收入或是沖減費用，當期損益的結果是一樣的。選項C應當是納稅調整減少的項目。(2):B, C(3):A, B, D, E 以舊換新銷售，是納稅人再銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。(4):B, D, E (5):A, B, D, E >中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (6):A, B, D (7):B, E (8):A, E “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 A>(9):A, D (10):B, C, D, E 三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）(1): (2): A> 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (4): 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1): 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (2): 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 (3): 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 文檔為doc格式 中大網校引領成功職業人生2011年注冊稅務師《稅務代理實務》考前沖刺試卷 總分：100分及格：60分 考試時間：150分 一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最...... 中大網校引領成功職業人生2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷 總分：100分及格：60分 考試時間：150分 一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最...... 中大網校引領成功職業人生2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考前沖刺試卷 總分：100分及格：60分 考試時間：120分 一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1...... 中大網校引領成功職業人生2010年注冊稅務師考試《稅務代理實務》全真模擬試卷 總分：100分及格：60分 考試時間：150分 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納稅 1997 1998 1999 中大網校 2000 2001 2002 2003 2004 利潤總額 -70 50 80 120 -30 125 200 130 應納稅所得額 -50 90 140 120 中大網校 250 150 生產性收入占全部 業務收入的比重(％) 61 63 49 57 45 69 70 繳納的所得稅 0 0 0 2l O 18 37.5 45
要求：根據上述資料分別計算該中外合資企業2001年至2005年應在我國繳納的所得稅稅款。
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