第一篇：銷售返利補充協(xié)議

銷售返利補充協(xié)議

甲方：

地址：

郵編：［單擊此處輸入郵編］

乙方：

地址：［單擊此處輸入地址］ 郵編：［單擊此處輸入郵編］

甲乙雙方于2018年2月簽訂《平安金融中心云際觀光層電子商務銷售系統(tǒng)合作協(xié)議》（下稱“原協(xié)議”），現(xiàn)經(jīng)友好協(xié)商，針對原協(xié)議，雙方自愿達成如下補充協(xié)議：

1.針對2018年4月1日至2018年4月30日期間的訂單，乙方給予甲方獨家返利政策，計算標準如下：

（1）2000張≤甲方銷量≤3499張，返利單價為5元/張；（2）3500張≤甲方銷量≤4999張，返利單價為8元/張；（3）5000張≤甲方銷量，返利單價為10元/張。

以上返利均從第一張開始計算，如：甲方銷量為2500張時，返利2500*5元；甲方銷量為4000張時，返利4000*8元；甲方銷量為6000張時，返利6000*10元。2.上述返利金額由甲乙雙方完成結算后，乙方直接充入甲方預存款賬戶中。3.本補充協(xié)議與原協(xié)議約定不一致的，以本補充協(xié)議為準。本補充協(xié)議未約定的，參照原協(xié)議執(zhí)行。

4.本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，自雙方蓋章后生效。

【以下簽章內(nèi)容，無正文】 甲方：

授權代表：［輸入相關內(nèi)容］ 簽署日期：［輸入相關內(nèi)容］

授權代表：［輸入相關內(nèi)容］ 簽署日期：［輸入相關內(nèi)容］ 乙方：

第二篇：銷售返利規(guī)定

銷售返利支付的規(guī)定

業(yè)務員每簽訂一項帶返利政策的合同，必須經(jīng)總經(jīng)理審批、銷售管理部、財務備案。

一．開具發(fā)票返利：

⑴ 返利票折 ：指銷售以全額開票，開具發(fā)票時返利部分從票面以銷售折讓形式扣除，客戶回款以扣除返利的余額回款。

⑵ 以高票形式開票：指開票金額包括返利部分，這種形式以票面金額回款，以高出底價部分8%上稅，而且提供返利金額的費用票據(jù)，收到款、費用票據(jù)后支付返利。

二、不開發(fā)票返利：

⑴銷售以全額開具銷售清單，客戶全額回款，回款后按協(xié)議標準支付返利；

⑵銷售以全額開具銷售清單，然后打退補價，客戶以全額扣除退補價后回款，收款后不再返款。

三、銷售部有統(tǒng)一返利政策的返利：

銷售部把經(jīng)總經(jīng)理批準的返利政策在財務備案，銷售管理部按每個業(yè)務員以及業(yè)務員名下的代理商、代理商所負責醫(yī)院、衛(wèi)生院分別標明返利核算標準，統(tǒng)一編制“業(yè)務員返利情況登記表”交財務。當有回款時業(yè)務員根據(jù)銷售部制定的返利標準及流程提出申請，財務部管理會計根據(jù)返利標準核算返利，財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后由出納從信合打款至代理商賬號。

銷售管理部應根據(jù)業(yè)務性質(zhì)以及不同時期的返利政策及時修訂“業(yè)務員返利情況登記表”，財務對以下 3種情況不核算返利： 1.總經(jīng)理未簽批的返利；

2.在銷售管理部“業(yè)務員返利情況登記表”無登記情況的； 3.未備案的合同；

甘肅中瑞醫(yī)藥有限公司

2013.3.1

第三篇：銷售返利的賬務處理

2013-8-12 9:2中華會計網(wǎng)校

銷售返利的賬務處理

新準則下的銷售返利會計處理

首先，銷售反利不能計提銷售費用的。

只有拿到紅票才能沖收入是正確的；如果之前已做收入，為及時收到貨款而給予對方折扣的，則計入財務費用。

商業(yè)折扣是折扣后列收入，折后計稅。

現(xiàn)金折扣計入財務費用，全款列收入，全款計稅。

銷售折讓是在售價上給予的減讓，屬于你說的價格補償。發(fā)生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發(fā)生當期的銷售收入。一般會計處理是：

借：主營業(yè)務收入

應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款或銀行存款

屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當按照有關資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定進行處理。

追問

我記得銷售返利之前做收入的，計入銷售費用，只是在所得稅計算時不能扣除，現(xiàn)金折扣是計入財務費用的，請問是否有準則提到返利的會計處理？

回答

請看一下《企業(yè)會計準則第14號——收入》。銷售反利一般是結合增值稅來處理的。

做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷售價嗎

我新開公司,因稅務登記證還沒辦下來,已有發(fā)出貨物,不做銷售,先做“發(fā)出商品”科目, 借:發(fā)出商品

貨:庫存商品

憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數(shù)量含稅單價含稅金額 有問題嗎? ?

沒什么問題了，可以這樣做。因為這個只是一個暫時科目。? ?

等到你的稅務登記證批下來，你就去搞發(fā)/票章，銀行扣稅協(xié)議和申請空白發(fā)/票去，大概也就一個月吧。

? ?

記得處理完后，還得要轉回主營收入和主營成本啊

? ?

希望能幫到朋友您！！

?

追問

首先謝謝你的回答!我公司稅務登記證前兩天下來了,后去申請一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說了句什么,應該是銷售方面的,經(jīng)理和辦事的同事回來就說憑證后面附件錯了,因為憑證金額是成本,后面附的是送貨單注銷售價,兩個數(shù)肯定不一樣,我覺得這也不影響什么吧。

回答

?

你的憑證寫的是成本的價錢，附件可以有銷售單（這個方便你記得銷售金額）

? ?

有了票據(jù)再根據(jù)發(fā)出商品來結轉就是了

?

1、發(fā)出商品按暫估價入賬。

2、取得發(fā)票后，先用紅字沖銷按暫估價入賬的發(fā)出商品分錄。

3、然后，再按發(fā)票價格做發(fā)出商品分錄。（1）如果是小規(guī)模納稅人，發(fā)出商品按含稅價入賬。（2）如果是一般納稅人，發(fā)出商品按不含稅價入賬。

銷售返利形式：

為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標準，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤。

在商業(yè)活動中，為了達到促銷和及時回款的目的，企業(yè)通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進價銷售，它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。

根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；

2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

達到規(guī)定數(shù)量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：

收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業(yè)務成本

（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

2.直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行存款

但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業(yè)務收入

貸：銀行存款

因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3.沖抵貨款的形式。

國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應按銷售折讓處理。

按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。

借：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。

借：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）

1.公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進行賬務處理？

稅務專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進項稅額。

借：現(xiàn)金

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.平銷返利和商場收取管理費，雙方各做什么樣的賬務處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實物資產(chǎn)，均應于收到當期沖減當期進項稅金。會計處理：

1.收到返利時：

借：銀行存款（庫存商品等）

貸：其他業(yè)務收入

如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁，應同時作借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；

2.按規(guī)定轉出的進項稅額：

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

平銷返利公式：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實際是含稅價格，換算為不含稅價格再 ×所購貨物適用增值稅稅率 =當期應沖減進項稅金 實際就是含稅價格和不含稅價格的問題

關于“返利”的稅務處理與會計處理

稅務處理：在流轉稅上，支付方作為收入的抵減項時，中間商應當作為進貨價格的減少而減少進項稅。若支付方后以手續(xù)費的方式再支付給中間商，那么支付方作為費用(不減少流轉稅)，而中間商作為勞務(一般應視雙方合入則需繳納營業(yè)稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈，則支付方可抵減應稅所得，而中間商無論如何都應納入應會計處理：一般來說，這類的返利應作為營業(yè)費用，而不應直接沖減收入。當然，具體情況可根據(jù)雙方合同約定慣的銷售政策而定。無論是作為費用還是收入，均只影響銷售毛利而不會影響到會計利潤(即，只需在進行相差的考慮其對相差財務指標的影響，而不會影響到會計報表的最終利潤)。

無論是會計處理還是稅務處理，也無論是作為費用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可少的。這里憑證系指：

1、中間商的發(fā)票(生產(chǎn)商作營業(yè)費用，中間商作為收入)

2、中間商的合法收據(jù)(生產(chǎn)商作為收入的抵減、中間商作為進貨價格的減少)。

當然，以明賬的方式實施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進行，則屬于非法行為。請予關注。

關于發(fā)出商品售價核算問題

hongyu09492012-11-20

例如單位分別在A、B、C 汽車

維修站放2000元、3000元、4000元油品，以上為售價，庫存商品采用進價核算，上述油品成本為6500元，問題是：1，發(fā)出商品的會計處理；2，應收賬款（或A、B、C維修站往來賬）的會計處理；3，結轉成本的會計處理；（以上業(yè)務未形成銷售收入）。假如按小規(guī)模納稅人賬務處理：

1、發(fā)出商品時

借：發(fā)出商品--油品 6500 貸：庫存商品--油品 6500

2、確認收入時

借：應收賬款--A汽車維修站 2000 借：應收賬款--B汽車維修站 3000 借：應收賬款--C汽車維修站 4000 貸：主營業(yè)務收入 8737.86（9000/1.03）貸：應交稅金--增值稅 262.14

3、結轉銷售成本時 借：主營業(yè)務成本 6500 貸：發(fā)出商品--油品 6500

4、收到貨款時 借：銀行存款等 9000 貸：應收賬款--A汽車維修站 2000 貸：應收賬款--B汽車維修站 3000 貸：應收賬款--C汽車維修站 4000------------------------2012-11-22 23:55 補充問題

我的處理方法是：1，借：發(fā)出商品分別是2000,3000,4000元（按往來單位名稱掛賬），貸：庫存商品6500元，貸：商品進銷差價2500元,2，收到貨款時，借：銀行存款 9000元，貸：主營業(yè)務收入 9

第四篇：銷售返利的稅務處理

銷售返利的稅務處理

1、銷售返利的概念

銷售返利是廠家為了鼓勵和促進購貨方(商家)對本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方(商家)一定的利潤返還。銷售返利方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。返利是稅收“概念”而非會計概念，會計準則對其無明確規(guī)定，按其性質(zhì)應當列作營業(yè)費用。

2、稅務處理

銷售返利雖然從表面形式上稱之為“返利”，但本質(zhì)上仍屬于價格上的減讓，只是因為該減讓需根據(jù)供貨方（或一段時間）銷售情況到年終（或結算期）才能決定存在與否和存在多少。在日常實務中讓利的處理主要有兩種情形：一是銷售方根據(jù)購貨方購貨量的大小從自己的銷售利潤中讓出一定份額給購貨方，銷售方往往憑購貨方的合法票據(jù)（或銷貨方自行開具的紅字銷售發(fā)票）作銷售費用或沖減銷售收入的處理，這種情形不可以抵減銷售收入和銷項稅。如果是銷貨方自行開具的紅字銷售發(fā)票還不可以抵減計算所得稅的銷售收入。所以，這種處理方法對銷售方很不利；二是比照銷售折扣進行處理。銷售方請購貨方到購貨方所在地稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》后，由供貨方向購貨方開具紅字專用發(fā)票，這樣銷貨方不但可以憑開具的紅字專用發(fā)票沖減當期銷售收入而少交流轉稅，而且也可以合法抵減計算所得稅的銷售收入。

3、銷售返利發(fā)票的正確開具

按照相關稅收政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從銷售企業(yè)那里取得的返利收入 發(fā)票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具增值稅普通發(fā)票，沖減當期增值稅進項稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且經(jīng) 銷企業(yè)向生產(chǎn)廠家提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應開具服務業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅。

在實踐當中，不少企業(yè)往往把銷售返利發(fā)票開成“勞務費”，這種做法存在以下四大稅務風險。

風險一：生產(chǎn)廠家要多繳增值稅

“銷售返利”實質(zhì)上就是企業(yè)的銷售折扣。生產(chǎn)廠家在銷售貨物的實際收入為扣除”返利”后的余額。根據(jù)國家稅務總局國文件規(guī)定：”納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票．不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”。而生產(chǎn)廠家取得的“勞務費”返利發(fā)票由銷售企業(yè)單獨開具，這顯然不符合“銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明”的條件。所以，對生產(chǎn)廠家給予銷售企業(yè)的銷售“返利”部分就不允許抵減其銷售額，從而增加了生產(chǎn)廠家增值稅負擔。

風險二：銷售企業(yè)要多繳營業(yè)稅

根據(jù)相關規(guī)定，銷售企業(yè)向稅務機關申請為生產(chǎn)廠家代開服務業(yè)發(fā)票時，將按“服務業(yè)”稅目征收5％的營業(yè)稅以及城市維護建設稅、教育費附加，甚至于還會附征一定比例的企業(yè)所得稅等，這對于并未提供營業(yè)稅應稅勞務的經(jīng)銷企業(yè)來說，額外承受了本不應當繳納的稅收，大大增加了稅收負擔。

風險三：生產(chǎn)廠家的促銷費將不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》規(guī)定：“

一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。因此，銷售額與銷售”返利“并未在同一張發(fā)票上反映，生產(chǎn)廠家支付給銷售企業(yè)的“促銷費”，即便索取的是符合規(guī)定的服務業(yè)發(fā)票，在企業(yè)所得稅上也是不承認實際支付的折扣額，也就不能享受在繳納企業(yè)所得稅前進行扣除的稅收優(yōu)惠了。

風險四：交易雙方都違法發(fā)票管理規(guī)定

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和相關規(guī)定，銷售企業(yè)為增值稅納稅人，如果其為生產(chǎn)企業(yè)開具“勞務費”發(fā)票，就應當是以提供營業(yè)稅應稅勞務為前提，如果沒有，其不論是向稅務機關申請代開的服務業(yè)發(fā)票還是自開的服務業(yè)發(fā)票，其發(fā)票開具的內(nèi)容與事實不符，屬于”未按規(guī)定開具發(fā)票”的稅收違法行為；而作為生產(chǎn)廠家，要求銷售企業(yè)變更發(fā)票名稱的做法也同樣是稅收違法行為，屬于“未按規(guī)定取得發(fā)票”。雙方都有可能被處1萬元以下的罰款。

（七）銷售退回的會計、稅務處理例題分析

企業(yè)會計準則規(guī)定，銷售退回應當在實際發(fā)生時直接沖減退回當期的 銷售收入和銷售成本等。屬于資產(chǎn)負債表日后事項涉及的銷售退回，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整報告相關的收入、成本等。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷 售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，即可沖減退貨當期的銷售收入。企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，所涉及的應納 稅所得額的調(diào)整應作為報告的納稅調(diào)整。企業(yè)申報納稅匯算清繳后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回所涉及的應納稅所得額的調(diào)整，應作為本 的納稅調(diào)整。除屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，可能因發(fā)生于報告申報納稅匯算清繳后，相應產(chǎn)生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不 同以外，對于其他的銷售退回，會計準則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的。

1、非資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等。[例題分析1] 甲公司2008年11月20日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅17000元，成本60000元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1／20，n／30。買方于當年12月5日付款，享受現(xiàn)金折扣1000元，12月25日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴重不合格被退回。甲公司相關的會計處理如下：

(1)銷售商品時

借：應收賬款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)）17000 借：主營業(yè)務成本60000 貸：庫存商品60000(2)收回貨款時

借：銀行存款116000 財務費用1000 貸：應收賬款117000(3)銷售退回時

借：主營業(yè)務收入100000

應交稅費——直交增值稅(銷項稅額)17000

貸：銀行存款116000

財務費用1000 借：庫存商品60000

貸：主營業(yè)務成本60000

2、屬于資產(chǎn)負債表日后事項，發(fā)生在報告所得稅匯算清繳之前的銷售退回，應按資產(chǎn)負債表日后有關調(diào)整事項的會計處理方法，調(diào)整報告會計報表相關的收入、成本等，并相應調(diào)整報告的應納稅所得額以及報告應交的所得稅。[例題分析2]

甲公司2008年12月銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅34萬元，成本150萬元，貨款未收到。甲企業(yè)按5％比例對該筆應收賬款計提壞賬準備。第二年1月10日該批產(chǎn)品及增值稅發(fā)票被退回。甲企業(yè)于第二年2月20日完成2009所得稅匯算清繳，所得稅稅率為25％，城建稅稅率為7％，教育附加費為4％。財務報告批準報出日為第二年4月10日。

甲公司在發(fā)生銷售退回時的會計處理如下：(1)借：以前損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000

貸：應收賬款2340000(2)借：壞賬準備117000

貸：以前損益調(diào)整 117000(3)借：庫存商品1500000

貸：以前損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）1500000(4)借：應交稅費——應交城建稅23800

——教育費附加13600

貸：以前損益調(diào)整（調(diào)整營業(yè)稅金及附加）37400(5)借：應交稅費——應交所得稅86400

貸：以前損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費用）86400(6)結轉“以前損益調(diào)整”科目余額 借：利潤分配——未分配利潤249200 貸：以前損益調(diào)整249200

2、屬于資產(chǎn)負債表日后事項，發(fā)生在報告所得稅匯算清繳之后的銷售退回，仍作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行賬務處理，并調(diào)整報告會計報表相關的收入、成本等；按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應交所得稅的調(diào)整應作為本的納稅調(diào)整事項。[例題分析3]]

承[例題分析2]，如果銷售退回發(fā)生在第二年3月10日。會計處理(1)～(4)同上。

企業(yè)采用應付稅款法核算所得稅的，不調(diào)整報告所得稅費用和應交所得稅，直接結轉“以前損益調(diào)整”科目余額。

借：利潤分配——未分配利潤345600 貸：以前損益調(diào)整345600

企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅的，應相應調(diào)整報告會計報表的所得稅費用。

(5)借：遞延所得稅資產(chǎn)86400 貸：以前損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用)86400 結轉“以前損益調(diào)整”科目余額 借：利潤分配——未分配利潤249200

貸：以前損益調(diào)整249200

第五篇：終端網(wǎng)點銷售返利協(xié)議書

終端網(wǎng)點銷售返利協(xié)議書

甲方（經(jīng)銷商）：

乙方（終端網(wǎng)點）：

經(jīng)甲、乙、雙方友好協(xié)商，本著平等互利的原則，就甲方產(chǎn)品進入乙方銷售事宜，達成以下條款，以資共同遵守。

一、進場產(chǎn)品及陳列位置

1、乙方同意甲方所代理的___________牌系列產(chǎn)品，共_______支單品進入超市銷售。

2、甲方產(chǎn)品陳列位于乙方超市_____________________________________位置，未經(jīng)甲方許可，乙方不得改變。

二、返利標準

1、月銷售返利采用累計月返利制度，具體返利比例參照下表：

月進貨額 返利比例元以下 甲方不給返利元以上%元以上%元以上%

2.其他約定：

三、返利結算方式

1、由乙方以月為單位（即每月1日—31日）為一個結算周期。

2、甲方需將本月給乙方的返利金額以現(xiàn)金方式墊付，于次月3日前從銀行直接匯入乙方指定帳號中，決不允許以其它形式結算。

3、乙方需提供銀行帳號；帳號開戶名：（乙方指定銀行開戶帳號的姓名需與簽約人姓名一致；乙方銀行帳號若有變更，需及時以書面形式通知甲方銷售人員）。

四、相關責任

1、協(xié)議生效起，乙方應遵照甲方的統(tǒng)一零售價進行產(chǎn)品的銷售不得把返利用于市場價格競爭；若有違反，甲方有權隨時無條件取消違規(guī)返利費用，情節(jié)嚴重將給予終止合作。

2、乙方在銷售過程中，因保存不當，使甲方產(chǎn)品被損壞而遭受的損失，均由乙方自己承擔。34復甲方查證。

5、若乙方在次月10日前未收到返利費用，請及時致電甲方。

五、協(xié)議有效期：自年月日起至年月日止。

六、本協(xié)議未盡事宜，雙方協(xié)商后經(jīng)補充相關條款方可生效執(zhí)行。

七、甲、乙雙方在履行協(xié)議過程中發(fā)生爭議時，雙方應及時協(xié)商解決，協(xié)商達成不一致時，任何一方可直接向甲方所在地人民法院提出訴訟。

八、本協(xié)議一式兩份，雙方各持一份，經(jīng)雙方代表簽字蓋章后方可生效。

甲方（公章）：乙方（公章）：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人：

電話：電話：

簽訂日期:年月日簽訂日期:年月日