第一篇：(精品)2018年5月初級會計職稱考試《初級會計實務》預測題帶真題帶答案卷(二)

卷二

2018年5月初級會計職稱考試《初級會計實務》2

一、單項選擇題

1.下列各項中，企業計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是（）。A.其他應付款 B.短期借款 C.銀行存款 D.應付利息 【參考答案】D 【對啊網獨家解析】企業應通過“應付利息”科目核算短期借款、企業債券等應支付的利息，計提短期借款利息費用時： 借：財務費用

貸：應付利息 故選D。

2.下列各項中，不屬于讓渡資產使用權收入的是（）。A.債券投資獲得的利息收入 B.出租周轉材料收取的租金 C.出租固定資產收取的保證金 D.股票投資獲得的現金股利 【參考答案】C 【對啊網獨家解析】讓渡資產使用權收入主要指讓渡無形資產等資產使用權的使用費收入，出租固定資產取得的租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現金股利等，也構成讓渡資產使用權收入。選項ABD均屬于讓渡資產使用權收入；選項C,出租固定資產收取的保證金，在租期屆滿時需要退還給承租方，因此通過“其他應付款”科目核算，不屬于企業的收入。故選C。

3.某公司在財產清查中發現盤盈設備一臺，已知同類設備的歷史成本為20 000元，重置成本為15 000元，不考慮其他因素，下列各項中，該公司盤盈設備時的會計處理正確的是（）。A．借：固定資產 15 000

貨：以前年度損益調整 15 000 B．借：固定資產 20 000

貨：以前年度損益調整 15 000 累計折舊 5 000 C．借：固定資產 20 000 貨：營業外收入 15 000 累計折舊 5000 D．借：固定資產 15 000

貨：營業外收入 15 000 【參考答案】A 【對啊網獨家解析】企業固定資產的盤盈通常作為前期差錯處理，按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，經批準后調整留存收益。故選A。

4.2016年12月31日，某企業進行現金清查，發現庫存現金短款300元，經批準，應由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業承擔損失，不考慮其他因素，該業務對企業當期營業利潤的影響金額為（）元。

卷二

A.300 B.180 C.120 D.０

【參考答案】C 【對啊網獨家解析】對于企業庫存現金短缺，審批前通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后，屬于應由責任人賠償的180元，計入其他應收款；屬于無法查明原因的120元，計入管理費用，則影響營業利潤的金額為120元。故選C。

【提示】營業利潤＝營業收入-營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失±公允價值變動損益±投資收益 5.某企業銷售原材料取得收入40 000元，增值稅銷項稅額為6 800元，該材料成本為30 000元，出租設備取得租金收入2 000元（不含增值稅），計提該設備折舊1 200元。不考慮其他因素，上述業務導致當期營業利潤增加（）元。A.10000 B.10800 C.800 D.42000 【參考答案】B 【對啊網獨家解析】銷售原材料取得的收入40 000元和出租設備取得的租金收入2 000元確認其他業務收入，該材料成本30 000元和計提的設備折舊1200元均計入其他業務成本，則上述業務導致當期營業利潤增加額＝（40 000＋2 000）－（30 000＋1 200）＝10 800（元）。故選B。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的有（）。A.收到持有至到期投資的利息收入 B.支付原材料價款

C.支付在建工程人員的薪酬 D.收到所得稅返還款 【參考答案】BD 【對啊網獨家解析】選項A，屬于投資活動產生的現金流量，應記入“取得投資收益收到的現金”項目；選項B，屬于經營活動產生的現金流量，應記入“購買商品、接受勞務支付的現金”項目；選項C，屬于投資活動產生的現金流量，應記入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目；選項D，屬于經營活動產生的現金流量，應記入“收到的稅費返還”項目。故選BD。

2.下列各項中，屬于工業企業輔助生產費用分配方法的有（）。A.交互分配法 B.順序分配法 C.計劃成本分配法 D.直接分配法 【參考答案】ABCD 【對啊網獨家解析】輔助生產費用的分配方法通常采用直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數分配法等。故選ABCD。

3.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（）。

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A.應付經營租入固定資產租金 B.代扣代交的職工個人所得稅 C.應付租入包裝物租金

D.應付融資租入固定資產租金 【參考答案】AC 【對啊網獨家解析】其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、租入包裝物租金、存入保證金等。選項AC均通過“其他應付款”科目核算；選項B通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算；選項D通過“長期應付款”科目核算。故選AC。

4.下列各項中，導致所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.資本公積轉增資本 B.以盈余公積彌補虧損

C.以銀行存款回購本公司股票 D.向股東分配現金股利 【參考答案】CD 【對啊網獨家解析】所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。選項AB，屬于所有者權益內部一增一減，不會導致所有者權益總額發生增減變動；選項C，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，庫存股是所有者權益的抵減科目，會導致所有者權益減少；選項D，借記“利潤分配——應付現金股利”，貸記“應付股利”，會導致所有者權益減少。故選CD。

5.下列各項中，引起企業“其他貨幣資金”科目發生增減變動的有（）。A.為購買股票向證券公司劃出款項 B.用銀行本票購買辦公用品 C.銷售產品收到商業承兌匯票 D.用外埠存款購買原材料 【參考答案】ABD 【對啊網獨家解析】其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項A，會導致存出投資款增加，則會引起其他貨幣資金增加；選項B，會導致銀行本票存款減少，則會引起其他貨幣資金減少；選項C，收到的商業承兌匯票通過應收票據核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動；選項D，會導致外埠存款減少，則會引起其他貨幣資金減少。故選ABD。

三、判斷題

1.出售交易性金融資產發生的凈損失應計入營業外支出。（）。【參考答案】× 【對啊網獨家解析】出售交易性金融資產發生的凈損失應計入投資收益的借方。故本題表述錯誤。

2.企業委托加工物資收回后用于直接銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）【參考答案】√

【對啊網獨家解析】委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故本題表述正確。

卷二

3.企業將作為存貨核算的房地產轉換為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日，公允價值高于賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益。（）【參考答案】× 【對啊網獨家解析】企業將作為存貨核算的房地產轉換為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日，公允價值高于賬面價值的差額，應計入其他綜合收益。故本題表述錯誤。

4.有限責任公司以資本公積轉增資本，應當按照原投資者各出資比例相應增加各投資者的出資額。（）【參考答案】√

【對啊網獨家解析】資本公積和盈余公積均屬于所有者權益，用其轉增資本時，如果是獨資企業，直接結轉即可；如果是股份有限公司或有限責任公司應該按照原投資者各自出資比例相應增加各投資者的出資額。故本題表述正確。5.企業提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，不確認勞務收入。（）【參考答案】√ 【對啊網獨家解析】已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益（主營業務成本或其他業務成本），不確認提供勞務收入。故本題表述正確。

四、不定項選擇題

甲公司2016年發生對外投資相關業務如下：

（1）1月10日，以銀行存款購買乙公司發行的股票600萬股準備長期持有，實際支付的價款13 800萬元，另支付交易費用30萬元（不考慮增值稅）。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為36 000萬元（與賬面價值一致），投資后，甲公司持有乙公司擁有的表決權股份的40%，并能夠對乙公司產生重大影響。（2）4月20日，從上海證券交易所購入丙公司的股票作為交易性金融資產，共支付款項960萬元。其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元，另支付相關交易費用2萬元（不考慮增值稅）。5月10日，收到丙公司發放的現金股利60萬元，6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元。

（3）7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，收取款項1 080萬元存入證券公司指定賬戶，不考慮相關稅費。

（4）2016年乙公司實現凈利潤3 600萬元，年末乙公司持有的可供出售金融資產（股票）公允價值增加了400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據資料（1），甲公司取得乙公司股票是計入營業外收入的金額是（）。A.570 B.30 C.630 D.600 【參考答案】A 【對啊網獨家解析】除企業合并形成的長期股權投資以外，取得長期股權投資支付的交易費用應計入初始投資成本，則初始投資成本為13830（13800＋30）萬元＜被投資單位可辨認凈資產公允價值份額14400（36 000×40%）萬元，該部分差額體現為雙方在交易作價過程中轉讓方的讓步，該部分經濟利益流入應計入取得長期股權投資當期的營業外收入，故計入營業外收入的金額為570（14 400－13830）萬元。故選A。

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（2）根據資料（2），甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額是（）。A.962 B.902 C.900 D.960 【參考答案】C 【對啊網獨家解析】企業取得交易性金融資產所支付的價款通常包含三部分：交易性金融資產的公允價值，計入交易性金融資產——成本；支付的交易費用，計入投資收益的借方；支付價款中所包含的已經宣告但尚未發放的現金股利，計入應收股利。甲公司共支付款項962萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元，交易費用2萬元，則甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額為900（962－60－2）萬元。故選C。

【提示】考試時要注意分析題目中的交易費用是包含在成本中還是“另支付”。（3）根據資料（2）和資料（3），下列各項中，關于甲公司出售丙公司股票的會計處理正確的是（）。

A.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 900 ——公允價值變動 120 投資收益 60 B.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 900 投資收益 180 C.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 902 ——公允價值變動 118 投資收益 60 D.借：公允價值變動損益 120 貸：投資收益 120 【參考答案】AD 【對啊網獨家解析】丙公司股票的初始入賬金額為900萬元，6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元，則公允價值上升120（1 020－900）萬元，會計分錄為： 借：交易性金融資產——公允價值變動 120 貸：公允價值變動損益 120 7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，結轉交易性金融資產的賬面價值，將賬面價值1020（900＋120）萬元與收取款項1080萬元之間的差額確認為投資收益，同時結轉累計確認的公允價值變動損益，會計分錄為：

借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 900 ——公允價值變動 120 投資收益 60 借：公允價值變動損益 120 貸：投資收益 120 故選AD。

4.根據資料（1）和資料（4），下列各項中，2016年末甲公司因持有乙公司投資享有的份額引起會計科目變動表述正確的是（）。

卷二

A.投資收益科目貸方增加1 440萬元 B.其他綜合收益科目貸方增加160萬元 C.資本公積科目貸方增加160萬元

D.長期股權投資科目借方增加1 600萬元 【參考答案】ABD 【對啊網獨家解析】選項A表述正確，甲公司持有乙公司擁有的表決權股份的40%，并能夠對乙公司產生重大影響，故采用權益法對該長期股權投資進行后續計量。2016年乙公司（被投資單位）實現凈利潤3 600萬元，甲公司（投資單位）應按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值1440（3600×40%）萬元。分錄為： 借：長期股權投資——損益調整 1440 貸：投資收益 1 440 選項B表述正確，選項C表述錯誤，乙公司（被投資單位）持有的可供出售金融資產（股票）公允價值增加了400萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益，故乙公司（被投資單位）其他綜合收益增加400萬元，甲公司（投資單位）應按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值160（400×40%）萬元。分錄為： 借：長期股權投資——其他綜合收益 160 貸：其他綜合收益 160 選項D表述正確，長期股權投資賬面價值共增加1600（1440＋160）萬元。故選ABD。5.根據資料（1）至（4），甲公司對外投資業務對其2016年度營業利潤的影響金額的是（）萬元。A.1 558 B.1 718 C.1 618 D.1 620 【參考答案】C 【對啊網獨家解析】營業利潤＝營業收入-營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

（1）取得長期股權投資，初始投資成本與被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額確認為營業外收入，不影響營業利潤；

（2）交易性金融資產取得時支付的相關交易費用2萬元計入投資收益的借方；6月30日，該筆股票投資的公允價值上升，計入公允價值變動損益貸方的金額為120萬元；

（3）出售交易性金融資產，賬面價值與收取款項之間的差額60萬元計入投資收益的貸方，同時將公允價值變動損益結轉至投資收益，則計入公允價值變動損益借方的金額為120萬元，計入投資收益貸方的金額為120萬元；

（4）乙公司實現凈利潤，甲公司按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值，同時確認投資收益貸方金額為1440萬元；乙公司其他綜合收益增加，甲公司按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值，同時確認為其他綜合收益，不影響營業利潤。

綜上，影響營業利潤的金額＝－2＋120＋60－120＋120＋1 440＝1618（萬元）。故選C。【提示】5月10日，收到丙公司發放的現金股利60萬元，為購買時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，分錄為： 借：銀行存款 60 貸：應收股利60 不確認投資收益，故不影響營業利潤。

卷二

第二篇：(精品)2018年5月初級會計職稱考試《經濟法基礎》預測題帶真題帶答案卷(三)

卷三

2018年5月初級會計職稱考試《經濟法基礎》

一、單項選擇題

1.根據支付結算法律制度的規定，電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過（）。A.1年 B.3個月 C.2年 D.6個月

【參考答案】A 【對啊網獨家解析】8電子商業匯票的付款期限自出票日起至到期日止，最長不得超過1年。故選A。

【提示】紙質商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

2.根據支付結算法律制度的規定，關于銀行結算賬戶管理的下列表述中，不正確的是（）。A.存款人可以出借銀行結算賬戶 B.存款人不得出租銀行結算賬戶

C.存款人應當以實名開立銀行結算賬戶 D.存款人不得利用銀行結算賬戶洗錢 【參考答案】A 【對啊網獨家解析】選項A表述錯誤，選項BD表述正確，存款人應按照賬戶管理規定使用銀行結算賬戶辦理結算業務，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動；選項C表述正確，存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶（變更、撤銷）申請資料實質內容的真實性負責，法律、行政法規另有規定的除外。故選A。

3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的是（）。A.農業生產者銷售自產的蔬菜 B.企業銷售自產的儀器設備 C.外貿公司進口服裝

D.單位銷售自己使用過的小汽車 【參考答案】A 【對啊網獨家解析】選項A，農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅；選項BC，納稅人銷售或進口的貨物（除《增值稅暫行條例》列舉的外）按照17%的稅率征收增值稅；選項D，單位銷售自己使用過的固定資產需按規定繳納增值稅。故選A。【提示】增值稅免稅項目包括但不限于：（1）農業生產者銷售的自產農產品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）其他個人銷售自己使用過的物品。4.根據支付結算法律制度的規定，關于個人銀行結算賬戶管理的下列表述中，不正確的是（）。A.銀行可以通過Ⅲ類銀行賬戶為存款人提供限定金額的消費和繳費支付服務 B.銀行可以通過Ⅱ類銀行賬戶為存款人提供購買投資理財產品服務 C.銀行可以通過Ⅰ類銀行賬戶為存款人提供購買投資理財產品服務 D.銀行可以通過Ⅱ類銀行賬戶為存款人提供單筆無限額的存取現金服務 【參考答案】D 【對啊網獨家解析】選項A表述正確，銀行可通過Ⅲ類銀行賬戶為存款人提供限定金額的消費和繳費支付服務；選項B表述正確，選項D表述錯誤，銀行可通過Ⅱ類銀行賬戶為存款人

卷三

提供存款、購買投資理財產品等金融產品、限定金額的消費和和繳費支付等服務。銀行不得通過Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶為存款人提供存取現金服務；選項C表述正確，銀行可通過Ⅰ類銀行賬戶為存款人提供存款、購買投資理財產品等金融產品、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等服務。故選D。5.根據關稅法律制度的規定，對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物按（）征稅。A.最惠國稅率 B.協定稅率 C.普通稅率 D.特惠稅率 【參考答案】B 【對啊網獨家解析】原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物，按照協定稅率征稅。故選B。

二、多項選擇題

1.下列各選項中，免征資源稅的有（）。A.進口的原油 B.出口的原油

C.開采原油過程中用于加熱的原油 D.開采原油過程中用于修井的原油 【參考答案】CD 【對啊網獨家解析】資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品（含原油）開采或生產鹽的單位和個人征收的一種稅。選項A，進口的原油不繳納資源稅（不繳納不同于免征）；選項B，出口的原油繳納資源稅；選項CD，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。故選CD。

2.根據支付結算法律制度的規定，下列關于預付卡使用的表述中，正確的有（）。A.記名預付卡可掛失，可贖回

B.有資金余額但超過有效期的預付卡可通過延期、激活、換卡等方式繼續使用 C.記名預付卡不得設置有效期

D.不記名預付卡有效期可設置為2年 【參考答案】ABC 【對啊網獨家解析】選項AC正確，記名預付卡可掛失，可贖回，不得設置有效期；選項B正確，超過有效期尚有資金余額的預付卡，可通過延期、激活、換卡等方式繼續使用；選項D錯誤，不記名預付卡不掛失，不贖回，有效期不得低于3年。故選ABC。3.根據關稅法律制度的規定，下列進口貨物中，實行從價加從量復合稅率計征進口關稅的有（）。A.放像機

B.廣播用錄像機 C.啤酒 D.攝影機

【參考答案】AB 【對啊網獨家解析】（1）進口關稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法；（2）對啤酒、原油等少數貨物則實行從量計征進口關稅；（3）對廣播用錄像機、放像機、攝像機（而非攝影機）等實行從價加從量的復合稅率計征進口關稅。故選AB。

卷三

4.有關民事訴訟和《仲裁法》規定的仲裁，下列表述正確的有（）。A.有效的仲裁協議排除法院的管轄

B.婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛不能提起仲裁，但是可以提起民事訴訟 C.仲裁公開審理，民事訴訟不公開審理 D.仲裁裁決和民事判決均自作出之日起生效 【參考答案】AB 【對啊網獨家解析】選項A表述正確，有效的仲裁協議可排除法院的管轄權，只有在沒有仲裁協議或者仲裁協議無效，或者當事人放棄仲裁協議的情況下，法院才可以行使管轄權；選項B表述正確，婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛，涉及人身關系的糾紛不能提請仲裁，可以提起民事訴訟；選項C表述錯誤，仲裁一般不公開審理，協議公開且不涉及國家秘密的，可以公開進行。民事訴訟適用公開審判制度，一般公開審理；選項D表述錯誤，仲裁裁決書自作出之日起發生法律效力。民事訴訟判決是在判決書送達15日內不上訴或一審裁定書送達10日內不上訴生效，而非作出之日起生效。故選AB。

5.根據企業登記制度改革相關規定，下列執照和證件中，屬于“五證合一，一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。A.稅務登記證 B.安全生產許可證 C.組織機構代碼證 D.工商營業執照 【參考答案】ACD 【對啊網獨家解析】“五證”是指（工商）營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統計登記證。“一照一碼”是指加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照。故選ACD。

三、判斷題

1.銀行本票逾期提示付款后，辦理退款時，只能退回賬戶，不能退現金。（）【參考答案】× 【對啊網獨家解析】申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項轉入原申請人賬戶；對于現金銀行本票和未在本行開立存款賬戶的申請人，才能退付現金。故本題表述錯誤。

2.人民法院審理行政賠償案件，可以進行調解。（）【參考答案】√

【對啊網獨家解析】人民法院審理行政案件，不適用調解。但是，行政賠償、補償以及行政機關行使法律、法規規定的自由裁量權的案件可以調解。故本題表述正確。3.偶然所得按次計征個人所得稅。（）【參考答案】√

【對啊網獨家解析】偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得按次計征個人所得稅，不得扣減任何費用。故本題表述正確。4.作者去世后其財產繼承人的遺作稿酬免征個人所得稅。（）【參考答案】× 【對啊網獨家解析】稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。故本題表述錯誤。

卷三

5.甲公司向乙公司簽發銀行承兌匯票的行為屬于法律事件。（）【參考答案】× 【對啊網獨家解析】法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉移的，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的法定情況或現象。法律行為是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。在本題中，簽發銀行承兌匯票的行為是甲公司主觀意志實施的行為，屬于法律行為而非法律事件。故本題表述錯誤。

【提示】法律事件包括自然現象（自然災害、生老病死、意外事故等）和社會現象（社會革命、戰爭、重大政策的改變等）。

四、不定項選擇題

1.甲公司的開戶銀行為P銀行，2016年4月1日，甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發的出票日期為2016年4月1日，金額和收款人名稱均為空白的轉賬支票赴乙公司洽談業務，為支付貨款，張某在支票上填寫金額為15萬元后交付乙公司。當日，為償還所欠丙公司勞務費，乙公司將支票背書轉讓給丙公司，在背書欄內記載了“不得轉讓”，未記載背書日期。丙公司持票據到P銀行提示付款，被拒絕支付。丙公司擬行使票據追索權以實現票據權利。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

（1）關于甲公司簽發支票行為的效力及票據當事人的下列表述中，符合法律規定的是（）。

A.因出票時未記載收款人名稱，支票無效 B.P銀行是支票的付款人

C.因出票時未記載付款的金額，支票無效 D.甲公司是支票的保證人 【答案】B 【對啊網獨家解析】選項AC表述錯誤，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記；選項B表述正確，支票的付款人是出票人的開戶銀行，甲公司出票，P銀行為甲公司的開戶銀行，則P銀行是支票的付款人；選項D表述錯誤，票據保證人是指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的人。甲公司為支票的出票人，承擔票據債務，不能作為該支票的保證人。故選B。

（2）關于乙公司將支票背書轉讓給丙公司行為效力的下列表述中，符合法律規定的是（）。

A.丙公司再背書轉讓該支票，乙公司對丙公司的被背書人不承擔保證責任 B.背書附不得轉讓的條件，背書無效 C.未記載背書日期，背書無效

D.未記載背書日期，視為在到期日前背書 【答案】AD 【對啊網獨家解析】選項A表述正確，乙公司將支票背書轉讓給丙公司，在背書欄內記載了“不得轉讓”，已記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人（乙公司）對后手的被背書人不承擔保證責任；選項B表述錯誤，背書不得附有條件，背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力，并非背書行為無效；選項C表述錯誤，選項D表述正確，背書由背書人簽章并記載背書日期，背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書。故選AD。（3）關于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律規定的是（）。A.丙公司提示付款期限為2016年4月2日起10日 B.支票無效，丙公司無權提示付款

C.丙公司提示付款期限為2016年4月1日起10日

卷三

D.丙公司可以委托開戶銀行向P銀行提示付款 【答案】CD 【對啊網獨家解析】選項A表述錯誤，選項C表述正確，支票的提示付款期限自出票日起10日，在本題中，支票的出票日期為2016年4月1日，則丙公司提示付款期限為2016年4月1日起10日；選項B表述錯誤，根據題（1）、（2）知該支票有效，丙公司有權提示付款；選項D表述正確，持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。則丙公司可以委托開戶銀行向P銀行（付款人）提示付款。故選CD。

（4）關于丙公司行使票據追索權的下列表述中，不符合法律規定的是（）。A.丙公司應按照先乙公司后甲公司的順序行使追索權 B.丙公司只能對乙公司或甲公司行使追索權 C.丙公司不享有票據追索權

D.丙公司可以同時對甲公司和乙公司行使追索權 【答案】ABC 【對啊網獨家解析】在本題中，丙公司為最后持票人，向P銀行提示付款，被拒絕支付，可以行使追索權。持票人行使追索權，可以不按票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或全體行使票據追索權。則選項ABC表述不符合法律規定，但符合題意；選項D表述符合法律規定，但不符合題意。故選ABC。

第三篇：(精品)2018年5月初級會計職稱考試《經濟法基礎》預測題帶真題帶答案卷(一)

卷1

2018年5月初級會計職稱考試《經濟法基礎》

一、單項選擇題

1.根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，應繳納個人所得稅的是（）。A.王某將房屋無償贈予其子 B.楊某將房屋無償贈予其外孫女

C.張某轉讓自用達5年以上且是8唯一家庭生活用房 D.趙某轉讓無償受贈的商鋪 【參考答案】D 【對啊網獨家解析】選項AB，自2009年5月25日（含）起，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅；選項C，個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅；選項D，個人銷售無償受贈的不動產，需繳納個人所得稅。故選D。

2.根據稅收征收管理法律制度規定，下列稅款中，由海關代征的是（）。

A.在境內未設立機構、場所的非居民納稅企業來源于境內的股息所得應繳納的企業所得稅 B.提供研發服務，但在境內未設有經營機構的企業繳納的增值稅 C.進口貨物的企業在進口環節應繳納的增值稅 D.從境外取得所得的居民應繳納的個人所得稅 【參考答案】C 【對啊網獨家解析】我國的征稅機關包括稅務機關、財政機關及海關。其中，由海關負責征收的稅款包括關稅以及海關代征的進口環節的增值稅、消費稅。故選C。

3.根據社會保險法律制度規定，下列關于失業保險待遇，表述正確的是（）。A.失業人員領取失業保險期間不享受基本醫療保險 B.失業人員領取失業保險期間重新就業的，停止領取失業保險金并同時停止享受其他失業保險待遇

C.失業保險金的標準可以低于城市居民最低生活保障標準

D.失業前用人單位和本人已經累計繳納失業保險費滿6個月的，失業人員可以申請領取失業保險金

【參考答案】B 【對啊網獨家解析】選項A表述錯誤，領取失業保險金期間享受基本醫療保險待遇；選項B表述正確；選項C表述錯誤，失業保險金的具體數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，但不得低于城市居民最低生活保障標準，且一般不高于當地最低工資標準；選項D表述錯誤，失業前用人單位和本人已經繳納失業保險費滿1年的才能申請領取失業保險金。故選B。4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎的是（）。A.盤盈的固定資產 B.自行建造的固定資產 C.外購的固定資產

D.通過捐贈取得的固定資產 【參考答案】A 【對啊網獨家解析】選項A，盤盈的固定資產應以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；選項B，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；選項C，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為

卷1

計稅基礎；選項D，通過捐贈取得的固定資產，以該資產的公允價值與支付的相關稅費為計稅基礎。故選A。

5.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，暫減按10%稅率征收個人所得稅的是（）。

A.周某出租機動車取得的所得 B.夏某出租住房取得的所得 C.林某出租商鋪取得的所得

D.劉某出租電子設備取得的所得 【參考答案】B 【對啊網獨家解析】選項ACD，財產租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得，其按照比例稅率20%進行繳納個人所得稅，但個人出租住房除外；選項B，自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。故選B。

二、多項選擇題

1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業取得收入的貨幣形式的有（）。A.應收票據 B.應收賬款 C.股權投資 D.銀行存款

【參考答案】ABD 【對啊網獨家解析】企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等。故選ABD。2.根據勞動合同法律制度的規定，關于非全日制用工的下列表述中，正確的有（）。A.非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規定的最低小時工資標準 B.非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日 C.非全日制用工雙方當事人可以約定試用期

D.非全日制用工雙方當事人可以協議訂立口頭協議 【參考答案】ABD 【對啊網獨家解析】非全日制用工的相關規定有：（1）非全日制用工可以訂立口頭協議；（2）非全日制用工雙方當事人不得約定試用期；（3）非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規定的最低小時工資標準；（4）用人單位可以按小時、日或周為單位結算工資，但非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日。故選ABD。

3.根據銀行結算法律制度的規定，關于委托收款結算方式的下列表述中，正確的有（）。A.銀行在為單位辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通知付款人交足存款 B.單位憑已承兌的匯票辦理款項結算，可以使用委托收款方式結算

C.以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱 D.委托收款僅限于異地使用 【參考答案】BC 【對啊網獨家解析】選項A錯誤，銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發出未付款項通知書，而非通知付款人交足存款；選項B正確，單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式；選項C正確，委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱；選項D錯誤，委托收款在同城、異地均可以使用。故選BC。

卷1

4.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人對稅務機關的下列行政行為不服時，可以申請行政復議的有（）。A.確認適用稅率

B.制定具體貫徹落實稅收法規的規定 C.罰款

D.加收滯納金 【參考答案】ACD 【對啊網獨家解析】根據稅務行政復議規則的規定，復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，即對抽象行政行為（規章、規定等）不服，不屬于行政復議的受理范圍。選項ACD均可申請行政復議；選項B不可以申請行政復議。故選ACD。

5.根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，屬于商業匯票持票人向銀行辦理貼現必須具備的條件有（）。A.票據未到期

B.持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系 C.持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人或者其他組織 D.票據未記載“不得轉讓”事項 【參考答案】ABCD 【對啊網獨家解析】商業匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具備下列條件：（1）票據未到期；（2）票據未記載“不得轉讓”事項；（3）在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；（4）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；（5）提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發票和商品發運單據復印件。故選ABCD。

三、判斷題

1.房地產開發項目中，同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算土地增值稅的增值額。（）

【參考答案】√ 【對啊獨家解析】土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。故本題表述正確。

2.企業從事花卉種植的所得，減半征收企業所得稅。（）【參考答案】√

【對啊獨家解析】花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植取得的所得，海水養殖、內陸養殖取得的所得，減半征收企業所得稅。故本題表述正確。

3.納稅人將開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節繳納資源稅。（）【參考答案】×

【對啊獨家解析】納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅。故本題表述錯誤。

4.納稅人發生納稅義務，未按照規定期限辦理納稅申報，稅務機關有權責令限期申報，逾期仍不申報，稅務機關有權核定其應納稅款。（）【參考答案】√

【對啊獨家解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依規定可不設置賬簿的；（2）依規定應設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，按規定期限未納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

卷1

（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。故本題表述正確。5.合伙企業的投資者個人或自然人合伙人為個人所得稅的納稅人。（）【參考答案】√ 【對啊獨家解析】個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，只對投資者個人或自然人合伙人取得的生產經營所得征收個人所得稅。故本題表述正確。

四、不定項選擇題

1.甲商業銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關金融服務，乙公司為其星級客戶。甲銀行M支行2016年

卷1

【參考答案】A 【對啊網獨家解析】貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。在本題中，（1）貸款服務取得的收入包括：提供貸款服務得含增值稅利息收入6 491.44萬元；提供票據貼現服務取得含增值稅利息收入874.5萬元；（2）兩項收入均為含稅收入，應先價稅分離，增值稅稅率為6%。則甲商業銀行M支行2016年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額=（6 491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（萬元）。故選A。

（4）計算甲商業銀行M支行2016年第四季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.37.1÷（1＋6%）×6%＋12.72×6%＝2.8632萬元 B.（37.1＋12.72）÷（1＋6%）×6%＝2.82萬元

C.（6 491.44＋37.1）÷（1＋6%）×6%＝369.54萬元 D.874.5×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝53.19萬元 【參考答案】B 【對啊網獨家解析】直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。在本題中，（1）直接收費金融服務取得的收入包括：提供資金結算服務取得含增值稅服務費收入37.1萬元；提供賬戶管理服務取得含增值稅服務費收入12.72萬元；（2）兩項收入均為含稅收入，應先價稅分離，增值稅稅率為6%。則甲商業銀行M支行2016年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額＝（37.1＋12.72）÷（1＋6%）×6%＝2.82（萬元）。故選B。

第四篇：2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》預測題及答案(二)

卷二

2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》2

一、單項選擇題

1.下列各項中，企業計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是（）。A.其他應付款 B.短期借款 C.銀行存款 D.應付利息 【參考答案】D 【解析】企業應通過“應付利息”科目核算短期借款、企業債券等應支付的利息，計提短期借款利息費用時： 借：財務費用

貸：應付利息 故選D。

2.下列各項中，不屬于讓渡資產使用權收入的是（）。A.債券投資獲得的利息收入 B.出租周轉材料收取的租金 C.出租固定資產收取的保證金 D.股票投資獲得的現金股利 【參考答案】C 【解析】讓渡資產使用權收入主要指讓渡無形資產等資產使用權的使用費收入，出租固定資產取得的租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現金股利等，也構成讓渡資產使用權收入。選項ABD均屬于讓渡資產使用權收入；選項C,出租固定資產收取的保證金，在租期屆滿時需要退還給承租方，因此通過“其他應付款”科目核算，不屬于企業的收入。故選C。

3.某公司在財產清查中發現盤盈設備一臺，已知同類設備的歷史成本為20 000元，重置成本為15 000元，不考慮其他因素，下列各項中，該公司盤盈設備時的會計處理正確的是（）。

A．借：固定資產 15 000

貨：以前損益調整 15 000 B．借：固定資產 20 000 貨：以前損益調整 15 000 累計折舊 5 000 C．借：固定資產 20 000 貨：營業外收入 15 000 累計折舊 5 000 D．借：固定資產 15 000

貨：營業外收入 15 000 【參考答案】A 【解析】企業固定資產的盤盈通常作為前期差錯處理，按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前損益調整”科目，經批準后調整留存收益。故選A。

4.2016年12月31日，某企業進行現金清查，發現庫存現金短款300元，經批準，應由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業承擔損失，不考慮其他因素，該業務對企業當期營業利潤的影響金額為（）元。

卷二

A.300 B.180 C.120 D.０

【參考答案】C 【解析】對于企業庫存現金短缺，審批前通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后，屬于應由責任人賠償的180元，計入其他應收款；屬于無法查明原因的120元，計入管理費用，則影響營業利潤的金額為120元。故選C。

【提示】營業利潤＝營業收入-營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失±公允價值變動損益±投資收益 5.某企業銷售原材料取得收入40 000元，增值稅銷項稅額為6 800元，該材料成本為30 000元，出租設備取得租金收入2 000元（不含增值稅），計提該設備折舊1 200元。不考慮其他因素，上述業務導致當期營業利潤增加（）元。A.10 000 B.10 800 C.800 D.42 000 【參考答案】B 【解析】銷售原材料取得的收入40 000元和出租設備取得的租金收入2 000元確認其他業務收入，該材料成本30 000元和計提的設備折舊1 200元均計入其他業務成本，則上述業務導致當期營業利潤增加額＝（40 000＋2 000）－（30 000＋1 200）＝10 800（元）。故選B。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的有（）。A.收到持有至到期投資的利息收入 B.支付原材料價款

C.支付在建工程人員的薪酬 D.收到所得稅返還款 【參考答案】BD 【解析】選項A，屬于投資活動產生的現金流量，應記入“取得投資收益收到的現金”項目；選項B，屬于經營活動產生的現金流量，應記入“購買商品、接受勞務支付的現金”項目；選項C，屬于投資活動產生的現金流量，應記入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目；選項D，屬于經營活動產生的現金流量，應記入“收到的稅費返還”項目。故選BD。

2.下列各項中，屬于工業企業輔助生產費用分配方法的有（）。A.交互分配法 B.順序分配法 C.計劃成本分配法 D.直接分配法 【參考答案】ABCD 【解析】輔助生產費用的分配方法通常采用直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數分配法等。故選ABCD。

3.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（）。

卷二

A.應付經營租入固定資產租金 B.代扣代交的職工個人所得稅 C.應付租入包裝物租金

D.應付融資租入固定資產租金 【參考答案】AC 【解析】其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、租入包裝物租金、存入保證金等。選項AC均通過“其他應付款”科目核算；選項B通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算；選項D通過“長期應付款”科目核算。故選AC。4.下列各項中，導致所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.資本公積轉增資本 B.以盈余公積彌補虧損

C.以銀行存款回購本公司股票 D.向股東分配現金股利 【參考答案】CD 【解析】所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。選項AB，屬于所有者權益內部一增一減，不會導致所有者權益總額發生增減變動；選項C，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，庫存股是所有者權益的抵減科目，會導致所有者權益減少；選項D，借記“利潤分配——應付現金股利”，貸記“應付股利”，會導致所有者權益減少。故選CD。5.下列各項中，引起企業“其他貨幣資金”科目發生增減變動的有（）。A.為購買股票向證券公司劃出款項 B.用銀行本票購買辦公用品 C.銷售產品收到商業承兌匯票 D.用外埠存款購買原材料 【參考答案】ABD 【解析】其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項A，會導致存出投資款增加，則會引起其他貨幣資金增加；選項B，會導致銀行本票存款減少，則會引起其他貨幣資金減少；選項C，收到的商業承兌匯票通過應收票據核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動；選項D，會導致外埠存款減少，則會引起其他貨幣資金減少。故選ABD。

三、判斷題

1.出售交易性金融資產發生的凈損失應計入營業外支出。（）。【參考答案】×

【解析】出售交易性金融資產發生的凈損失應計入投資收益的借方。故本題表述錯誤。2.企業委托加工物資收回后用于直接銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）【參考答案】√

【解析】委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故本題表述正確。3.企業將作為存貨核算的房地產轉換為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日，公允價值高于賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益。（）【參考答案】× 【解析】企業將作為存貨核算的房地產轉換為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計

卷二

量，轉換日，公允價值高于賬面價值的差額，應計入其他綜合收益。故本題表述錯誤。4.有限責任公司以資本公積轉增資本，應當按照原投資者各出資比例相應增加各投資者的出資額。（）【參考答案】√

【解析】資本公積和盈余公積均屬于所有者權益，用其轉增資本時，如果是獨資企業，直接結轉即可；如果是股份有限公司或有限責任公司應該按照原投資者各自出資比例相應增加各投資者的出資額。故本題表述正確。

5.企業提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，不確認勞務收入。（）【參考答案】√ 【解析】已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益（主營業務成本或其他業務成本），不確認提供勞務收入。故本題表述正確。

四、不定項選擇題

甲公司2016年發生對外投資相關業務如下：

（1）1月10日，以銀行存款購買乙公司發行的股票600萬股準備長期持有，實際支付的價款13 800萬元，另支付交易費用30萬元（不考慮增值稅）。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為36 000萬元（與賬面價值一致），投資后，甲公司持有乙公司擁有的表決權股份的40%，并能夠對乙公司產生重大影響。（2）4月20日，從上海證券交易所購入丙公司的股票作為交易性金融資產，共支付款項960萬元。其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元，另支付相關交易費用2萬元（不考慮增值稅）。5月10日，收到丙公司發放的現金股利60萬元，6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元。

（3）7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，收取款項1 080萬元存入證券公司指定賬戶，不考慮相關稅費。

（4）2016年乙公司實現凈利潤3 600萬元，年末乙公司持有的可供出售金融資產（股票）公允價值增加了400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據資料（1），甲公司取得乙公司股票是計入營業外收入的金額是（）。A.570 B.30 C.630 D.600 【參考答案】A 【解析】除企業合并形成的長期股權投資以外，取得長期股權投資支付的交易費用應計入初始投資成本，則初始投資成本為13 830（13 800＋30）萬元＜被投資單位可辨認凈資產公允價值份額14 400（36 000×40%）萬元，該部分差額體現為雙方在交易作價過程中轉讓方的讓步，該部分經濟利益流入應計入取得長期股權投資當期的營業外收入，故計入營業外收入的金額為570（14 400－13 830）萬元。故選A。（2）根據資料（2），甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額是（）。A.962 B.902 C.900 D.960

卷二

【參考答案】C 【解析】企業取得交易性金融資產所支付的價款通常包含三部分：交易性金融資產的公允價值，計入交易性金融資產——成本；支付的交易費用，計入投資收益的借方；支付價款中所包含的已經宣告但尚未發放的現金股利，計入應收股利。甲公司共支付款項962萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元，交易費用2萬元，則甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額為900（962－60－2）萬元。故選C。

【提示】考試時要注意分析題目中的交易費用是包含在成本中還是“另支付”。（3）根據資料（2）和資料（3），下列各項中，關于甲公司出售丙公司股票的會計處理正確的是（）。

A.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 900 ——公允價值變動 120 投資收益 60 B.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 900 投資收益 180 C.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 902 ——公允價值變動 118 投資收益 60 D.借：公允價值變動損益 120 貸：投資收益 120 【參考答案】AD 【解析】丙公司股票的初始入賬金額為900萬元，6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元，則公允價值上升120（1 020－900）萬元，會計分錄為： 借：交易性金融資產——公允價值變動 120 貸：公允價值變動損益 120 7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，結轉交易性金融資產的賬面價值，將賬面價值1 020（900＋120）萬元與收取款項1 080萬元之間的差額確認為投資收益，同時結轉累計確認的公允價值變動損益，會計分錄為：

借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產——成本 900 ——公允價值變動 120 投資收益 60 借：公允價值變動損益 120 貸：投資收益 120 故選AD。

4.根據資料（1）和資料（4），下列各項中，2016年末甲公司因持有乙公司投資享有的份額引起會計科目變動表述正確的是（）。A.投資收益科目貸方增加1 440萬元 B.其他綜合收益科目貸方增加160萬元 C.資本公積科目貸方增加160萬元

D.長期股權投資科目借方增加1 600萬元 【參考答案】ABD

卷二

【解析】選項A表述正確，甲公司持有乙公司擁有的表決權股份的40%，并能夠對乙公司產生重大影響，故采用權益法對該長期股權投資進行后續計量。2016年乙公司（被投資單位）實現凈利潤3 600萬元，甲公司（投資單位）應按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值1 440（3 600×40%）萬元。分錄為：

借：長期股權投資——損益調整 1 440 貸：投資收益 1 440 選項B表述正確，選項C表述錯誤，乙公司（被投資單位）持有的可供出售金融資產（股票）公允價值增加了400萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益，故乙公司（被投資單位）其他綜合收益增加400萬元，甲公司（投資單位）應按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值160（400×40%）萬元。分錄為： 借：長期股權投資——其他綜合收益 160 貸：其他綜合收益 160 選項D表述正確，長期股權投資賬面價值共增加1 600（1 440＋160）萬元。故選ABD。5.根據資料（1）至（4），甲公司對外投資業務對其2016營業利潤的影響金額的是（）萬元。A.1 558 B.1 718 C.1 618 D.1 620 【參考答案】C 【解析】營業利潤＝營業收入-營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）（1）取得長期股權投資，初始投資成本與被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額確認為營業外收入，不影響營業利潤；

（2）交易性金融資產取得時支付的相關交易費用2萬元計入投資收益的借方；6月30日，該筆股票投資的公允價值上升，計入公允價值變動損益貸方的金額為120萬元；

（3）出售交易性金融資產，賬面價值與收取款項之間的差額60萬元計入投資收益的貸方，同時將公允價值變動損益結轉至投資收益，則計入公允價值變動損益借方的金額為120萬元，計入投資收益貸方的金額為120萬元；

（4）乙公司實現凈利潤，甲公司按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值，同時確認投資收益貸方金額為1 440萬元；乙公司其他綜合收益增加，甲公司按持股比例相應增加長期股權投資賬面價值，同時確認為其他綜合收益，不影響營業利潤。

綜上，影響營業利潤的金額＝－2＋120＋60－120＋120＋1 440＝1 618（萬元）。故選C。【提示】5月10日，收到丙公司發放的現金股利60萬元，為購買時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，分錄為： 借：銀行存款 60 貸：應收股利 60 不確認投資收益，故不影響營業利潤。

第五篇：2007年會計職稱考試《初級會計實務》真題

2007年會計職稱考試《初級會計實務》真題

2008-7-2 16:12:00 來源：環球職業教育在線

頻道：會計職稱

一、單選題

1.某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。

A.超支

5B.節約5

C.超支15

D.節約15

參考答案：A

答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）

2.記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（）。

A.登記日記賬的依據不同 B.編制記賬憑證的依據不同

C.登記總分類賬的依據不同 D.編制匯總記賬憑證的依據不同

參考答案：C

答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據不同。

試題點評：如果這個題目知識點會的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。

3.某企業20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

參考答案：D

答案解析：先計算出乙存貨的成本=100+20；再計算出乙存貨的可變現凈值=110-2=108，成本高于可變現凈值，所以要計提跌價準備（120-108）=12（萬元）。

4.某企業于20×6年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7該項目固定資產應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84

B.66.4

C.79.68

D.80

參考答案：D

答案解析：200×2/5=80（萬元）

試題點評：大家這個題目應該是直接可以計算出結果，考到知識點是折舊開始計提的時間及雙倍余額遞延法如何進行計算。

5.某企業20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發放工資為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%.該企業20×7年所得稅費用為（）萬元。

A.92.4

B.99

C.105.6

D.181.5

參考答案：B

答案解析：（315-15）×33%=99

試題點評：此題目稍有難度，在于給定的實發工資小于計稅工資，應該按實發數從稅前扣除，不產生納稅調整的差異。

6.某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A.27

B.29

C.29.25

D.31.25

參考答案：A

答案解析：此題目中某企業為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄：

借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25

其他應收款

貸：銀行存款

33.25

試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在環球網校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

7.企業取得與收益相關的政府補助，用于補償已發生相關費用的，直接計入補償當期的（）。

A.資本公積

B.營業外收入

C.其他業務收入

D.主營業務收入

參考答案：B

答案解析：這里教材中的原話，這個不用多說了，應該會的。

試題點評：此題目涉及到的知識點是2007年初級教材中新增內容，楊老師在授課時已經強調過了，學員這個分應該拿到。

8.下列各種產品成本計算方法，適用于單件、小批生產的是（）。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結轉分步法

D.平行結轉分步法

參考答案：B

答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應該是穩拿了。

試題點評：此內容屬于教材中的內容，如果看教材不仔細肯定答不上來了。

9.某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為（）萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

參考答案：C

答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870萬元

試題點評：盈余公積與現金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，因此學員在處理這個題目時要注意將這兩項從當期凈利潤中扣除。

10.企業原材料明細賬通常采用的格式是（）

A.卡片式

B.多欄式

C.數量金額式

D.三欄式

參考答案：C

答案解析：原材料明細賬應該采用數量金額式。

試題點評：這個不用多說了，學會計的肯定都知道了！

11.某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

參考答案：C

答案解析：先計算全月一次加權平均單價=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計算月末庫存材料的數量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。

試題點評：全月一次加權平均法最為簡單，只要單價都計算出來了，后面的結果自然就出來了。

12.某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.5

B.15

C.50

D.185

參考答案：B

答案解析：10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。

試題點評：這個題目是考察學員對于稅費的了解程度，其中計入管理費用的有什么一定要清楚。

13.某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（）萬元。

A.13

B.15

C.18

D.23

參考答案：D

答案解析：注意，這里的投資收益也是計算營業利潤的要素，因此營業利潤的計算過程是：主營業務收入100-主營業務成本80-管理費用5-資產減值損失2+投資收益10=23萬元。

14.下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（）。

A.限額領料單

B.工資計算單

C.差旅費報銷單

D.職工出差的火車票

參考答案：D

答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業可以自己印刷火車票了，哈。

試題點評：這個題目用排除法一定能找到答案了。

15.企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發出商品

C.庫存商品

D.主營業務成本

參考答案：B

答案解析：分錄是：

借：發出商品

貸：庫存商品

試題點評：企業發出了商品，但不符合收入確認條件，但商品已經發出了，必須做相關的會計核算，這個知識點在楊老師的課程講座中講過，只要聽一遍就肯定會做這個題目了。

16.下列對賬工作，屬于賬實核對的是（）

A.總分類賬與序時賬核對

B.總分類賬與所屬明細分類賬核對

C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

D.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額核對

參考答案：D

答案解析：前三個選項都是賬賬核對。

試題點評：賬實核對主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點常識的話，這個題目一看到就應該會選擇了。

17.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

參考答案：D

答案解析：應收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費，所以計算過程是：60+60×17%+2=72.2.試題點評：做題時不要忘記增值稅與代墊的運雜費！

18.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（）。

A.益性捐贈支出

B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失

參考答案：D

答案解析：

A選項計入營業外支出，B選項計入營業外支出，C選項計入營業外支出。

試題點評： 這四個分錄如果會做的話，這個題目難不倒大家。

19.某上市公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（）萬元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000

參考答案：A

答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。

試題點評：此題目做時一般的問法都是計入資本公積的金額，所以學員容易產生慣性的思維，直接支計算計入資本公積的金額，這肯定是掉進了出題人的陷阱了，好在大家應該考試時會檢查的，那就應該有保險了，這個題目不難噢！

20.某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.2700

B.2704

C.2830

D.2834

參考答案：B

答案解析：做分錄先：

借：交易性金融資產 2704

應收股利126

投資收益 4

貸：銀行存款 2834

這里需要注意的是支付的2830價款中并不包括交易費用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計算交易性金融資產的入賬金額時可以不用考慮這個4萬元的。即：

2830-126=2704

試題點評：對于題目中給定的價款，一定要看清楚都包括什么，特別是會計類的題目都愛在這上面考察學員的“眼力”，大家應該都是火眼金睛，不會讓這個難倒的，呵！

二、多選題

21.下列各項，構成企業留存收益的有（）

A.資本溢價

B.未分配利潤

C.任意盈余公積

D.法定盈余公積

參考答案：BCD

答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項A不屬于留存收益。22.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（）

A.客戶存入的保證金

B.應付股東的股利

C.應付租入包裝物的租金

D.預收購貨單位的貨款

參考答案：AC

答案解析：選項B計入應付股利，選項D在預收賬款項目中核算。

23.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（）

A.訴訟費

B.研究費用

C.業務招待費

D.日常經營活動聘請中介機構費

參考答案：ABCD

答案解析：研究階段的支出在管理費用中核算。

24.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（）

A.固定資產盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產

D.無形資產出售利得

參考答案：ACD

答案解析：選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

25.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（）

A.籌建期間的借款利息計入管理費用

B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C.日常生產經營活動的借款利息計入財務費用

D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

參考答案：ACD

答案解析：選項B是計入管理費用中的。

26.下列各項，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有（）

A.宣告發放股票股利

B.資本公積轉增資本

C.盈余公積轉增資本

D.接受投資者追加投資

參考答案：ABC

答案解析：選項D是會引起企業資產與所有者權益總額同時增加的。

27.下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（）

A.庫存現金

B.其他貨幣資金

C.3個月內到期的債券投資

D.隨時用于支付的銀行存款

參考答案：ABCD 28.下列各項，構成企業委托加工物資成本的有（）

A.加工中實際耗用物資的成本

B.支付的加工費用和保險費

C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅

D.收回后繼續加工物資的代收代繳消費稅

參考答案：ABC

答案解析：D應該計入“應交稅費-應交消費稅”科目中核算。

29.企業銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業稅金及附加”科目的有（）

A.消費稅

B.增值稅

C.教育費附加

D.城市維護建設稅

參考答案：ACD

答案解析：選項B是不計入營業稅金及附加的。

30.企業對使壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷額應根據不同情況分別計入（）

A.管理費用

B.制造費用

C.財務費用

D.其他業務成本

參考答案：ABD

答案解析：目前沒有情況計入財務費用。這里需要說明，制造費用是可能涉及到的，因為如果無形資產專門用于產品的生產，那么無形資產的攤銷也是可以計入制造費用中核算的。這個2007年教材中有講到，可以看一下無形資產攤銷那里的講解。

31.下列各項固定資產，應當計提折舊的有（）

A.閑置的固定資產

B.單獨計價入賬的土地

C.經營租出的固定資產

D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

參考答案：AC

答案解析：選項B單獨計價入賬的土地是不計提折舊的。

32.下列各種方法，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的有（）

A.交互分配法

B.定額比例法

C.在產品按固定成本計價法

D.在產品按定額成本計價未能

參考答案：BCD

答案解析：選項A是輔助費用的分配方法。

33.企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產稅

D.土地增值稅

參考答案：CD

答案解析：選項A第一個排除掉，耕地占用稅也是直接計入固定資產成本中的。

34.下列各項，影響固定資產折舊的因素有（）。

A.預計凈殘值

B.原價

C.已計提的減值準備

D.使用壽命

參考答案：ABCD

35.下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.償還應付賬款

B.償還短期借款

C.發放現金股利

D.支付借款利息

參考答案：BCD

答案解析：選項A雖然也屬于負債的償還，這可不要被誤導，它可屬于經營活動喲！

三、判斷題

61.企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出。（）

參考答案：對

答案解析：沒有說的就是對。

62.企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。（）

參考答案：錯

答案解析：所有權也不再是企業的，所以不可再做為企業的存貨核算了。

63.企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。（）

參考答案：錯

答案解析：應該確認其他業務收入，結轉其他業務成本。

64.企業從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（）

參考答案：對

答案解析：教材原話啊，P29頁。

65.企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。（）

參考答案：對

答案解析：長期股權投資的減值一經計提不得轉回。

66.采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（）

參考答案：錯

答案解析：應該是乘以進價率，而不是進銷差價率。

67.企業勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（）

參考答案：對

答案解析：這句話是正確的，不用多說了。

68.企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（）

參考答案：錯

69.對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（）

參考答案：錯

70.企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。（）

參考答案：對

四、計算題

1.甲上市公司發生下列長期股權投資業務：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。

（3）20×7，乙公司實現凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現金股利0.20元。

（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。

要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。

（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權投資-乙公司 4502

應收股利

145

貸：銀行存款

4647（580＊8＋7）

答案解析：因為企業享有的份額為4500，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。

借：銀行存款145

貸：應收股利145

借：長期股權投資――損益調整 3000＊25％＝750

貸：投資收益

750

借：應收股利

116（0.2*580）

貸：長期股權投資－損益調整

116

借：銀行存款

5200

貸：長期股權投資――成本4502

――損益調整（750－116）＝634

投資收益

2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發生的有關采購與銷售業務如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票（紅字），發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。

要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業務的會計分錄。

（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：庫存商品等

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）13.6

貸：應付賬款

93.6

（2）借：應收賬款

175.5

貸：主營業務收入

150

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）25.5

借：主營業務成本 120

貸：庫存商品

120

（3）借：主營業務收入

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75

貸：應收賬款

87.75

借：庫存商品

貸：主營業務成本 60

（4）W商品的實際成本＝期初230＋80－120＋60＝250萬元，可變現凈值為230萬元，計提跌價準備20萬元：

借：資產減值損失

貸：存貨跌價準備

3.甲上市公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：

（1）20×7年1月，該項研發活動進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。

（2）該項專利權法律規定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業稅8萬元，款項已存入銀行。

要求：

（1）編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。

（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發支出的會計分錄。

（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。

（4）計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。

（5）編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。

（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：研發支出――費用化支出

130

――資本化支出

150

貸：銀行存款280

（2）借：管理費用130

貸：研發支出――費用化支出130

（3）借：無形資產

150

貸：研發支出――資本化支出150

（4）借：管理費用

150／5＊1／12＝2.5

貸：累計攤銷

2.5

（注意啊，這里只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）

（5）借：銀行存款160

累計攤銷

2.5*5=12.5（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。）

貸：無形資產150

應交稅費――應交營業稅 8

營業外收入

14.5