第一篇：江西省2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：應(yīng)付及預(yù)收賬款考試題

江西省2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：應(yīng)付及預(yù)收賬款考試

題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間足__。A．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

2、某企業(yè)于2004年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2003年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為_(kāi)_萬(wàn)元。A．30 B．20 C．18 D．15

3、作家張某在2010年3月份出版了一本書(shū)，所得稿酬為20000元，張某從所得的稿酬中拿出4000元通過(guò)教育部門(mén)向希望小學(xué)捐贈(zèng)。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額為（）元。A：4800 B：4000 C：16000 D：1680

4、根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員每年應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育的時(shí)間不得少于__小時(shí)。A．16 B．18 C．20 D．24

5、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以__為基礎(chǔ)。A．實(shí)質(zhì)重于形式 B．收付實(shí)現(xiàn)制 C．謹(jǐn)慎性

D．權(quán)責(zé)發(fā)生制

6、下列關(guān)于直接籌資和間接籌資的說(shuō)法，不正確的是（）。A．融資租賃屬于間接籌資方式

B．直接籌資，是指直接取得貨幣資金的籌資方式 C．直接籌資方式有助于提高企業(yè)的知名度和資信度 D．間接籌資方式主要形成的是債務(wù)資金

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人應(yīng)付職工薪酬的有（）A：職工工資 B：職工福利費(fèi) C：養(yǎng)老金保險(xiǎn) D：非貨幣性福利

8、電算化后，部分會(huì)計(jì)核算的管理方法需要修改，那么下列__說(shuō)法是不正確的。A．會(huì)計(jì)科目要保留漢字會(huì)計(jì)科目名稱 B．一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求 C．現(xiàn)金、銀行日記賬可采用活頁(yè)式賬頁(yè) D．一般賬簿可以按天、月、季、年打印

9、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為30萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．25 B．35 C．45 D．55

10、企業(yè)購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)30000元，運(yùn)雜費(fèi)600元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。正確的分錄是__。

A．借：在途物資30600

貸：銀行存款 30600 B．借：在建工程30600

貸：銀行存款 30600 C．借：原材料30000

貸：銀行存款 30000 D．借：原材料30600

貸：銀行存款30600

11、更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是__。

A．記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤； B．記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤；

C．記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤；

D．記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤；

12、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起__日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A．45 B．30 C．15 D．60

13、__是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。A．會(huì)計(jì)要素 B．會(huì)計(jì)科目 C．會(huì)計(jì)賬戶 D．會(huì)計(jì)對(duì)象

14、下列錯(cuò)誤中，能夠通過(guò)試算平衡查找的有__。A．重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B．漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C．借貸方向相反 D．借貸金額不等

15、企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100000小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬(wàn)元，固定成本為30萬(wàn)元，總成本費(fèi)用為90萬(wàn)元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120000小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A．96 B．108 C．102 D．90

16、以下哪項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的范疇？__ A．會(huì)計(jì)職業(yè)道德義務(wù) B．會(huì)計(jì)職業(yè)道德良心 C．會(huì)計(jì)職業(yè)道德榮譽(yù) D．會(huì)計(jì)職業(yè)道德保護(hù)

17、下列有關(guān)產(chǎn)品總成本分析的說(shuō)法中，不正確的是（）。A：在采用對(duì)比分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性 B：產(chǎn)值成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好 C：營(yíng)業(yè)收入成本率越低，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好 D：成本利潤(rùn)率越低，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差

18、記賬后發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是將10000元寫(xiě)成1000元，在更正該項(xiàng)錯(cuò)帳時(shí)，應(yīng)采用的方式是__。A．劃線更正法 B．補(bǔ)充登記法 C．紅字更正法 D．尾數(shù)法

19、由匯票和支票的出票人記載的，將來(lái)可能對(duì)票據(jù)金額付款的是______。A．出票人 B．收款人 C．承兌人 D．付款人

20、下列設(shè)備中，不能作為輸出設(shè)備的是__。A．顯示器 B．打印機(jī) C．軟盤(pán) D．鼠標(biāo)

21、會(huì)計(jì)分期是建立在__基礎(chǔ)上的。A．會(huì)計(jì)主體 B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D．貨幣計(jì)量

22、某車間采用按年度計(jì)劃分配率分配法分配制造費(fèi)用，該車問(wèn)全年制造費(fèi)用計(jì)劃為4000元。全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品300件；單件產(chǎn)品的工時(shí)定額為A產(chǎn)品2小時(shí)，B產(chǎn)品1小時(shí)。據(jù)此計(jì)算的該車間制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率是（）A：20 B：13 C：8 D：40

23、應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方3000元，本期借方發(fā)生額9000元，本期貸方發(fā)生額8000元，該賬戶的期末余額為_(kāi)_。A．借方4000元 B．貸方8000元 C．貸方5000元 D．借方5000元

24、下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是__。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B．生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料 C．企業(yè)的利息支出 D．廣告費(fèi)

25、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，__為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。A．總會(huì)計(jì)師 B．單位負(fù)責(zé)人 C．會(huì)計(jì)人員

D．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下列屬于資金周轉(zhuǎn)和循環(huán)過(guò)程的交易或事項(xiàng)是____ A：接受投資者投入一臺(tái)設(shè)備 B：償還長(zhǎng)期借款

C：制造企業(yè)支付采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi) D：發(fā)行債券

2、某企業(yè)2004年8月6日收到其開(kāi)戶銀行的5月份銀行對(duì)賬單，按規(guī)定應(yīng)保存至__。

A．企業(yè)清算完畢 B．2009年5月31日 C．2009年8月6日 D．2009年12月31日

3、某企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)用設(shè)備向某保險(xiǎn)公司投保，后因人為原因，該設(shè)備價(jià)值受到較大的損失，該企業(yè)即向保險(xiǎn)公司索賠，由于雙方對(duì)保險(xiǎn)合同條款的理解有分歧，遂引發(fā)訴訟。則擁有管轄權(quán)的有（）。A：被告住所地人民法院 B：原告住所地人民法院 C：投保設(shè)備購(gòu)買(mǎi)地人民法院 D：該設(shè)備所在地人民法院

4、下列屬于集合分配賬戶的有__。A．生產(chǎn)成本 B．制造費(fèi)用 C．待攤費(fèi)用 D．管理費(fèi)用

5、中期賬務(wù)報(bào)表可以不提供的報(bào)表是__。A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤(rùn)表

C．所有者權(quán)益變動(dòng)表 D．現(xiàn)金流量表

6、企業(yè)基本生產(chǎn)車間為組織管理本車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入__。A．生產(chǎn)成本 B．管理費(fèi)用 C．制造費(fèi)用

D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7、西機(jī)公司“原材料—甲材料”明細(xì)賬3月末結(jié)存的材料數(shù)量為_(kāi)_公斤。A．800 B．700 C．400 D．200

8、借貸記賬法下，試算平衡的公式有__。

A．資產(chǎn)賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)＝負(fù)債賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì) B．資產(chǎn)賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)＝資產(chǎn)賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì) C．全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì) D．全部賬戶的借方余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方余額合計(jì)

9、下列有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中，不正確的是（）。

A．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件

B．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C．會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分 D．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告就是指會(huì)計(jì)報(bào)表

10、張先生為一名工程師，2011年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計(jì)，當(dāng)月預(yù)付報(bào)酬30000元，3月設(shè)計(jì)完成又取得50000元，該工程師共納個(gè)人所得稅為_(kāi)___元。A：16000 B：18600 C：22000 D：25000

11、下列賬戶中，屬于損益類賬戶的是()。A．預(yù)提費(fèi)用 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D．本年利潤(rùn)

12、下列指標(biāo)中，用于分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有（）A：產(chǎn)權(quán)比率 B：流動(dòng)比率 C：速動(dòng)比率 D：資產(chǎn)負(fù)債率

13、下列各項(xiàng)中不屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是____ A：出租固定資產(chǎn)的折舊額 B：銷售材料的成本

C：出售無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

D：出租包裝物的成本或攤銷額

14、某企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款5000元，同時(shí)支付本期借款利息300元，正確的會(huì)計(jì)分錄是__。

A．借：短期借款 5300

貸：銀行存款 5300 B．借：應(yīng)付賬款 5300

貸：銀行存款 5300 C．借：短期借款 5000

應(yīng)付賬款 300

貸：銀行存款 5300 D．借：短期借款 5000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 300

貸：銀行存款 5300

15、王某與興隆房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司因商品房買(mǎi)賣合同發(fā)生糾紛，王某向法庭提出訴訟。開(kāi)庭審理時(shí)，興隆公司提出雙方簽有仲裁協(xié)議，應(yīng)通過(guò)仲裁方式解決。對(duì)該案件的下列處理方式中，符合法律規(guī)定的是____ A：仲裁協(xié)議有效，法院駁回王某的起訴 B：仲裁協(xié)議無(wú)效，法院繼續(xù)審理

C：由王某與興隆公司協(xié)商確定糾紛的解決方式

D：視為王某與興隆公司已放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理

16、下列各項(xiàng)差錯(cuò)中，不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系的差錯(cuò)有__。A．期末未按規(guī)定計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B．誤將機(jī)器設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

C．借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記

D．結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本20 000元時(shí)，會(huì)計(jì)分錄誤編為： 借：庫(kù)存商品000 貸：生產(chǎn)成本

000

17、下列各項(xiàng)屬于收入的有__。A．出售固定資產(chǎn)收入 B．出售無(wú)形資產(chǎn)收入

C．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 D．所有者投入的現(xiàn)金

18、甲企業(yè)從某單位采購(gòu)商品一批，款項(xiàng)未支付，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制__。A．銀行存款收款憑證 B．現(xiàn)金收款憑證 C．銀行存款付款憑 D．轉(zhuǎn)賬憑證

19、某企業(yè)2007年6月15日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為430萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，2007年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．70 B．86 C．42 D．84 20、股東的權(quán)利有共益權(quán)和自益權(quán)。股東的共益權(quán)是股東依法參加公司事務(wù)的決策和經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利，具體包括__。A．股利分配請(qǐng)求權(quán) B．股東大會(huì)的表決權(quán) C．股東大會(huì)提案權(quán)

D．提起股東代表訴訟權(quán)利

21、在小批單件多步驟生產(chǎn)的情況下，如果管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)采用的成本計(jì)算方法是__。A．分批法 B．分步法 C．分類法

D．定額成本法

22、屬于賬賬核對(duì)的是__。

A．財(cái)務(wù)部門(mén)的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬結(jié)存數(shù)的核對(duì)

B．銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的核對(duì) C．各種賬簿記錄與各種匯總表的核對(duì) D．總分類賬戶余額與會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)

23、企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是__。A．應(yīng)付工資 B．銀行存款 C．其他應(yīng)收款 D．其他應(yīng)付款

24、下列憑證中，屬于原始憑證的是__。A．銀行進(jìn)賬單 B．購(gòu)貨合同 C．轉(zhuǎn)賬憑證 D．支票存根 25、2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬(wàn)元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．1 000 B．1 195 C．1 200 D．1 205

第二篇：[經(jīng)典]房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款納稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理

[經(jīng)典]房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款納稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理

《[經(jīng)典]房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款納稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理》由66test綜合文庫(kù)頻道友情收集整理，來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，僅供參考：

雖然不少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)當(dāng)期取得的預(yù)售收入一般都能按稅法規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、土地增值稅和企業(yè)所得稅，但是由于相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法一直沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)對(duì)預(yù)售收入應(yīng)繳稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理比較混亂，大致有兩種方法：方法一是不做提取稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，只做繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，即實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)，借記應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款科目、貸記銀行存款科目，這種方法反映在賬表上的應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款為紅字或負(fù)數(shù)余額，本來(lái)是企業(yè)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，卻可能使信息使用者誤認(rèn)為是企業(yè)多繳了稅費(fèi)，因而不符合會(huì)計(jì)明晰性原則；方法二是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該繳納的全部稅費(fèi)（包括實(shí)現(xiàn)收入和預(yù)售收入兩部分的應(yīng)繳稅費(fèi)）不加區(qū)別地做先提后繳的會(huì)計(jì)處理，這種方法使主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)提基數(shù)包括預(yù)收賬款，與實(shí)現(xiàn)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入相脫節(jié)，所得稅費(fèi)用的計(jì)提基數(shù)包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)，與在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)基礎(chǔ)上確定的應(yīng)納稅所得額相脫節(jié)，人為地割裂了二者之間固有的勾稽關(guān)系，同時(shí)也違背了會(huì)計(jì)的配比原則。如何使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入應(yīng)繳稅費(fèi)的核算既符合會(huì)計(jì)核算的一般原則，又能與現(xiàn)行稅收法規(guī)相協(xié)調(diào)？筆者認(rèn)為，可以在不增設(shè)會(huì)計(jì)科目的情況下，對(duì)預(yù)收賬款應(yīng)該繳納納稅費(fèi)，根據(jù)其納稅環(huán)節(jié)，分別通過(guò)待攤費(fèi)用、遞延稅款科目來(lái)核算。舉例說(shuō)明如下（為縮小篇幅，均采取了合并或簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)處理方式、金額單位：萬(wàn)元）：

例：南陽(yáng)市萬(wàn)家園房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司成立于2004年初，主要從事普通住宅的開(kāi)發(fā)、建設(shè)及其銷售。該公司于同年3月在白河之畔開(kāi)發(fā)綠色家園項(xiàng)目，整個(gè)工程于2004年年底全部竣工決算并交付使用。在該項(xiàng)目竣工前，預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元，除按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算繳納了預(yù)售收入應(yīng)該繳納的相關(guān)稅費(fèi)外，還按預(yù)收賬款的1％預(yù)繳了土地增值稅40萬(wàn)元。項(xiàng)目竣工后，商品房全部售出獲收入6000萬(wàn)元，與開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目有關(guān)的實(shí)際支出中包括：取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款1200萬(wàn)元、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2300萬(wàn)元、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）310萬(wàn)元（其中該項(xiàng)目利息支出95萬(wàn)元未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明）。該公司適用的營(yíng)業(yè)稅稅率5％，城市維護(hù)建設(shè)稅7％，教育費(fèi)附加征收率3％；預(yù)售收入利潤(rùn)率15％，企業(yè)所得稅稅率33％。假設(shè)2004年沒(méi)有開(kāi)發(fā)其他項(xiàng)目，也未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則依據(jù)資料應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

1.收到預(yù)收房款時(shí)：

借：銀行存款 4000

貸：預(yù)收賬款 4000

2.預(yù)提應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)：

借：待攤費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加 220

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

3.預(yù)提應(yīng)繳納土地增值稅：

借：待攤費(fèi)用-地增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

4.預(yù)提應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額＝400015％＝600（萬(wàn)元）

預(yù)提企業(yè)所得稅＝60033％＝198（萬(wàn)元）

借：遞延稅款

198

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

198

5.繳納預(yù)提的各種稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

198

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

458

6.實(shí)現(xiàn)收入辦理結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款

4000

銀行存款

2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000

7.結(jié)算整個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)：

整個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)＝60005％[1＋（7％＋33）]＝330（萬(wàn)元）

應(yīng)轉(zhuǎn)銷的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)＝200＋14＋6＝220（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅＝60005％－200＝100（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝60005％7％－14＝7（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加＝600053％－6＝3（萬(wàn)元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

330

貸：待攤費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加

220

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)吏城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

8.結(jié)算整個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)繳的土地增值稅：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額1200萬(wàn)元

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2300萬(wàn)元

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝95＋（1200＋2300）5％＝270（萬(wàn)元）

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（含視同稅金的教育費(fèi)附加）330萬(wàn)元

（5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除金額＝（1200＋2300）20％＝700（萬(wàn)元）

（6）稅法允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝1200＋2300＋270＋330＋700＝4800（萬(wàn)元）

（7）增值額＝6000－4800＝1200（萬(wàn)元）

（8）增值率＝12004800100％＝25％

（9）應(yīng)繳納土地增值稅＝120030％－48000＝360（萬(wàn)元）

（10）應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝360－40＝320（萬(wàn)元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

360

貸：待攤費(fèi)用-土地增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

320

9.結(jié)算整個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)繳的企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額＝6000－1200－2300－310－330－360＝1500（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝150033％＝495（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝495－198＝297（萬(wàn)元）

借：所得稅

495

貸：遞延稅款

198

應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

297

10.補(bǔ)繳各種稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

320

應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

297

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

727

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的稅款時(shí)，作相反的分錄。

第三篇：應(yīng)收賬款的管理-預(yù)收賬款借方

應(yīng)收賬款的管理-預(yù)收賬款借方

預(yù)付賬款轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款問(wèn)題

賬齡要根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)劃分，一年以上的預(yù)付款項(xiàng)也可以劃分為相應(yīng)區(qū)間段。

由于老準(zhǔn)則中“預(yù)付賬款”不提壞賬準(zhǔn)備，而且賬齡長(zhǎng)的預(yù)付賬款大都失去了預(yù)付的性質(zhì)，故一般賬齡三年以上的預(yù)付賬款要轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

現(xiàn)在新準(zhǔn)則“預(yù)付款項(xiàng)”也可以提壞賬準(zhǔn)備，如果不轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，也可以對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試提取壞賬準(zhǔn)備，賬齡一年以上的預(yù)付款項(xiàng)必須核實(shí)其性質(zhì)，如果對(duì)方已經(jīng)破產(chǎn)或者因其他原因無(wú)法交貨，這筆款項(xiàng)應(yīng)該根據(jù)款項(xiàng)性質(zhì)

調(diào)入“其他應(yīng)收款”核算。預(yù)付款賬齡長(zhǎng)是不正常的，不僅僅是審計(jì)檢查的重點(diǎn)，更是企業(yè)自身流動(dòng)資產(chǎn)管理需要盡量避免的應(yīng)收賬款管理方案

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)

定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高

資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為

債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：

(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門(mén)和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金

體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鷹聯(lián)資產(chǎn)管家

2016/11/12應(yīng)收賬款管理應(yīng)急預(yù)案

關(guān)于應(yīng)收帳款管理應(yīng)急預(yù)案

一、目的

1、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：形成呆死帳。

2、為加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，減少壞賬損失，提高應(yīng)對(duì)壞帳的能力。確保在出現(xiàn)呆、死壞帳時(shí)，能夠有效進(jìn)行正確的處理，保證集團(tuán)公司現(xiàn)金正常周轉(zhuǎn)，最大限度的降低集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)和損失，特制定本預(yù)案。

二、工作原則

以縮短應(yīng)收帳款占用資金時(shí)間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率為原則，有效的開(kāi)展工作，盡量減少呆死帳造成的損失。

三、適用范圍

凡是由于產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款和公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類債權(quán)業(yè)務(wù)均適用本預(yù)案。

四、應(yīng)急組織領(lǐng)導(dǎo)及機(jī)構(gòu)

集團(tuán)公司呆死帳應(yīng)急處置工作小組，實(shí)行公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和分級(jí)負(fù)責(zé)制。

組

長(zhǎng)：集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)

副組長(zhǎng)：財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理

組

員：業(yè)務(wù)部經(jīng)理、業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員。

五、職責(zé)

1、財(cái)務(wù)部管理部和相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)同為呆死帳管理部門(mén)；

2、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋；

3、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收；

4、財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

六、應(yīng)急措施

1、財(cái)務(wù)管理部要組織相關(guān)責(zé)任人、經(jīng)手人、經(jīng)辦人召開(kāi)會(huì)議，具體的研究欠款對(duì)象的各方面情，通過(guò)分析成因，研究細(xì)節(jié)問(wèn)題，責(zé)任到具體人頭；

2、依法負(fù)責(zé)清欠。充分運(yùn)用法律手段清理欠款，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。對(duì)于逾期的貨款，凡債務(wù)人沒(méi)有明確還款計(jì)劃或有效承諾的，訴諸法律進(jìn)行清繳；

3、呆壞帳責(zé)任人負(fù)責(zé)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)中，哪個(gè)部門(mén)或個(gè)人出現(xiàn)的呆帳，哪個(gè)部門(mén)經(jīng)理或個(gè)人，就是第一責(zé)任人，必須對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款負(fù)全責(zé)進(jìn)行催繳催收；

4、對(duì)可能破產(chǎn)、關(guān)閉的客戶，積極采取保全債權(quán)措施，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，安排專人死看死守；

5、已經(jīng)破產(chǎn)的，財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理負(fù)責(zé)，及時(shí)取得各種法律文書(shū)，履行正常的核銷程序，進(jìn)行核銷；

6、對(duì)長(zhǎng)期掛帳、事實(shí)上已難以收回的逾期貨款或?qū)σ蚱渌蛱摿械膽?yīng)收帳款要明確責(zé)任，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，予以核銷、糾正，不長(zhǎng)期掛帳；

7、經(jīng)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)，經(jīng)主管副總和董事長(zhǎng)審批，對(duì)企業(yè)核銷的債務(wù)可計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益，考核時(shí)可予以扣除；

8、財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部，對(duì)企業(yè)清欠收回的抵帳物資，要及時(shí)盤(pán)活處理，防止造成新的積壓和損失。

第四篇：應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款核算的深層分析及項(xiàng)目填報(bào)

按照制度和一般教材的說(shuō)法，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)相應(yīng)賬戶的明細(xì)賬余額填列。如何分析填列？數(shù)據(jù)來(lái)由怎樣？這些是在會(huì)計(jì)教學(xué)及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中比較突出的難點(diǎn)。本文就此從會(huì)計(jì)核算的和會(huì)計(jì)管理的要求兩個(gè)角度進(jìn)行深層分析。

一、預(yù)收賬款的核算與應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目填報(bào)的深層分析

根據(jù)賬戶的用途結(jié)構(gòu)，應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額應(yīng)在借方，但預(yù)收賬款的特定核算方法會(huì)使應(yīng)收賬款明細(xì)賬產(chǎn)生貸方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)收賬款。預(yù)收賬款的核算在實(shí)際工作中有兩種方法：第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，而將預(yù)收賬款的合并在應(yīng)收賬款賬戶內(nèi)核算。按第二種方法核算，應(yīng)收賬款賬戶在核算內(nèi)容上包含了預(yù)收賬款，可能會(huì)因此出現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額。貸方余額是已預(yù)收但尚未提供商品或勞務(wù)的預(yù)收賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額的存在，應(yīng)收賬款總賬賬戶內(nèi)真實(shí)的應(yīng)收賬款數(shù)額應(yīng)是應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額之和，此數(shù)額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。應(yīng)收賬款總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的差額，而不是真正的應(yīng)收賬款。

現(xiàn)舉例說(shuō)明以應(yīng)收賬款賬戶核算預(yù)收賬款的情況。

例：某采用預(yù)收貸款方式向B公司開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

（1）3月30日預(yù)收B公司貨款100000元，存入銀行。

（2）4月25日向B公司交付商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，內(nèi)列價(jià)款300000元，稅額51000元。差額尚未補(bǔ)收。

（3）5月31日收到B公司補(bǔ)付的差額并存入銀行。

根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）3月30日收到預(yù)收貨款時(shí)：

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款——B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品時(shí)，登記應(yīng)收金額：

借：應(yīng)收賬款——B公司351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

（3）5月31日收到B公司補(bǔ)付的差額時(shí)：

借：銀行存款251000

貸：應(yīng)收賬款——B公司251000

將上述分錄的相關(guān)內(nèi)容過(guò)入“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬。

4月25日向B公司交付商品時(shí)，“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬借方登記應(yīng)收金額351000元，而不是借方?jīng)_銷預(yù)收金額100000元，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理的要求。即要求該明細(xì)賬反映預(yù)收賬款銷售業(yè)務(wù)款項(xiàng)的預(yù)收、應(yīng)收和差額補(bǔ)收的情況，以便通過(guò)該明細(xì)賬實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)收賬款銷售業(yè)務(wù)全過(guò)程的管理和監(jiān)督。

僅就“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬而言，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款項(xiàng)目于3月、4月和5月期末應(yīng)鎮(zhèn)列的數(shù)據(jù)如下（單位：元）：

3月31日：預(yù)收賬款100000

4月30日：應(yīng)收賬款251000

5月31日：應(yīng)收賬款0

按上述第一種方法核算預(yù)收賬款需要設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，從賬戶用途結(jié)構(gòu)分析，預(yù)收賬款明細(xì)賬應(yīng)該是貸方余額，它反映期末預(yù)收賬款數(shù)額。但是，按照會(huì)計(jì)管理的要求，預(yù)收賬款明細(xì)賬應(yīng)反映預(yù)收賬款銷售業(yè)務(wù)款項(xiàng)的預(yù)收、應(yīng)收及補(bǔ)收的整個(gè)過(guò)程，以便通過(guò)預(yù)收賬款明細(xì)賬對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程的管理和監(jiān)督。據(jù)此，預(yù)收賬款銷售業(yè)務(wù)應(yīng)按每一銷售對(duì)象設(shè)置預(yù)收賬款明細(xì)賬，收到預(yù)收賬款時(shí)按預(yù)收金額記入該明細(xì)賬戶的貸方，交付商品或提供勞務(wù)時(shí)按應(yīng)收數(shù)額登記在該賬戶的借方，補(bǔ)收應(yīng)收數(shù)與預(yù)收數(shù)之差額時(shí)登記該賬戶貸方。若登記應(yīng)收數(shù)額在前一個(gè)月，登記補(bǔ)收差額在后一個(gè)月，就會(huì)產(chǎn)生預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額；該余額實(shí)際上是應(yīng)收數(shù)與預(yù)收數(shù)之差，即應(yīng)補(bǔ)收的貨款或勞務(wù)款，也就是應(yīng)收賬款；在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該余額應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的存在，預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額才是真正的預(yù)收賬款，它應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。預(yù)收賬款總賬余額是上述預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款之差額，而不是真正的預(yù)收賬款。

現(xiàn)舉例說(shuō)明以預(yù)收賬款賬戶核算預(yù)收賬款的情況。仍以上例資料為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）3月30日收到預(yù)收貨款：

借：銀行存款100000

貸：預(yù)收賬款——B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品，登記應(yīng)收金額：

借：預(yù)收賬款——B公司351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

（3）5月31日收到B公司補(bǔ)付的差額：

借：銀行存款251000

貸：預(yù)收賬款——B公司251000

將上述分錄的有關(guān)內(nèi)容過(guò)人“預(yù)收賬款——B公司”明細(xì)賬。

僅就“預(yù)收賬款——B公司”明細(xì)賬而言，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款項(xiàng)目于3月、4月和5月底應(yīng)填列的數(shù)據(jù)如下（單元：元）：

3月31日：預(yù)收賬款100000

4月30日：應(yīng)收賬款251000

5月31日：預(yù)收賬款0

根據(jù)上面分析，可以將應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬余額的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容概括如下：應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款；預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款。編制資產(chǎn)負(fù)債表，確定表中應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列金額時(shí)，務(wù)必記住這一點(diǎn)。

二、預(yù)付賬款的核算與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款項(xiàng)目填報(bào)的深層分析

從賬戶的用途結(jié)構(gòu)分析，應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)是貸方余額，它反映期末應(yīng)付賬款數(shù)額。但是，預(yù)付賬款的特定核算方法會(huì)使應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)付賬款。預(yù)付賬款的核算有兩種方法，第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶而將預(yù)付賬款的內(nèi)容合并在應(yīng)付賬款賬戶內(nèi)核算。按照第二種核算方法，如果預(yù)付賬款發(fā)生在前一個(gè)月，收到商品或接受勞務(wù)在后一個(gè)月，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額的存在，所以應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額才是真實(shí)的應(yīng)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)該余額應(yīng)包括在應(yīng)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。應(yīng)付賬款總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的差額，而不是真實(shí)的應(yīng)付賬款。

第五篇：應(yīng)付會(huì)計(jì)工作總結(jié)

時(shí)光荏苒,從本人來(lái)到統(tǒng)贏,距今已將近半年的時(shí)間,在這半年的時(shí)間里,本人嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)工作安排,在自己的工作崗位上兢兢業(yè)業(yè),認(rèn)真并有質(zhì)量的完成各項(xiàng)工作任務(wù).這段時(shí)間以來(lái),本人的工作主要如下：

1、每月月初編制上月PCB一部和二部的材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)分析表，并與采購(gòu)部相關(guān)人員確認(rèn)價(jià)格數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，了解每月所采購(gòu)材料價(jià)格波動(dòng)的趨勢(shì)，為管理部門(mén)的存貨管理決策提供可靠依據(jù)。

2、每月月初負(fù)責(zé)與供應(yīng)商對(duì)賬，核對(duì)上月往來(lái)發(fā)生額是否一致。如核對(duì)無(wú)誤后，在供應(yīng)商對(duì)賬單上簽字確認(rèn)并交采購(gòu)部回傳給供應(yīng)商。如發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商的對(duì)賬單金額與當(dāng)月賬面往來(lái)期間有錯(cuò)入賬、漏入賬的，及時(shí)與采購(gòu)部和材料會(huì)計(jì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員確認(rèn)材料所屬供應(yīng)商的錄入是否有誤，落實(shí)后將相關(guān)資料交由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)賬，確保應(yīng)付賬款余額的準(zhǔn)確性。月末整理保存供應(yīng)商對(duì)賬單或供應(yīng)商名稱變更通知?dú)w檔。

3、對(duì)采購(gòu)部和綜合管理部遞交的付款申請(qǐng)單、報(bào)銷單進(jìn)行審核，以確保每一筆付款都有據(jù)可依，確保付款的金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)付款申請(qǐng)金額與賬面金額不符，找出差異原因，并協(xié)同相關(guān)部門(mén)及時(shí)解決問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商未開(kāi)具發(fā)票，則要求采購(gòu)部和綜合管理部通知供應(yīng)商及時(shí)提供發(fā)票。

4、勤查看供應(yīng)商往來(lái)及其他個(gè)人往來(lái)是否有異常（包括現(xiàn)金報(bào)銷的供應(yīng)商）

5、負(fù)責(zé)每個(gè)月深圳統(tǒng)信銀字憑證的填制和整理。

這三個(gè)月以來(lái),本人在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和各位同事的支持與幫助下,很好地完成了自己的本職工作.在今后的工作中,本人也會(huì)再接再厲,努力認(rèn)真的做好各項(xiàng)工作.