第一篇：重慶省2017年上半年注會(huì)《會(huì)計(jì)》：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理考試試卷

重慶省2017年上半年注會(huì)《會(huì)計(jì)》：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理考試試卷

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、下列結(jié)算方式中，由付款人直接委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式是__。

A．支票結(jié)算方式 B．匯兌結(jié)算方式

C．銀行本票結(jié)算方式 D．銀行匯票結(jié)算方式

2、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）A：3年 B：5年 C：10年 D：15年

3、下列各項(xiàng)中，不屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算內(nèi)容的是（）A：因銷售折讓而減少的收入金額 B：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的成本 C：因銷售退回而沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D：本期銷售商品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本

4、下列有關(guān)對(duì)票據(jù)的表述中，不正確的是（）。A．票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券

B．票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托付款人支付 C．票據(jù)都有付款提示期限

D．任何票據(jù)都可以用于辦理結(jié)算或提取現(xiàn)金。

5、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說在一家報(bào)刊上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為3000元、4000元、5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅____元。A：1316 B：1344 C：1568 D：1920

6、某企業(yè)2006年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是____ A：短期借款 B：長(zhǎng)期借款

C：其他長(zhǎng)期負(fù)債

D：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

7、下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證辦理和使用要求的表述中，符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是（）A：信用證結(jié)算方式可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金

B：開證行應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額30%的保證金

C：信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額

D：申請(qǐng)人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的，開證行有權(quán)拒絕付款

8、對(duì)于“企業(yè)賒購(gòu)一批原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制__。A．收款憑證 B．付款憑證 C．轉(zhuǎn)賬憑證

D．付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證

9、符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是__ A．增加記借方 B．增加記貸方 C．減少記借方 D．期末無余額

10、下列項(xiàng)目不屬于內(nèi)部控制基本要素中內(nèi)部環(huán)境的有__。

A．信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制 B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 C．企業(yè)文化

D．人力資源政策

11、李女士在一次個(gè)人消費(fèi)中，取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金1000元，其稅務(wù)處理的正確方法是____ A：不納稅

B：按照1000元乘稅率納稅 C：按照100元乘稅率納稅 D：按照200元乘稅率納稅

12、下列會(huì)計(jì)憑證中，屬于匯總原始憑證的是__。A．工資結(jié)算單 B．增值稅專用發(fā)票 C．限額領(lǐng)料單 D．差旅費(fèi)報(bào)銷單

13、下列業(yè)務(wù)中，沒有違反現(xiàn)金支出管理規(guī)定的是__。A．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付現(xiàn)金3000元 B．現(xiàn)金購(gòu)買5000元專項(xiàng)控制商品 C．編造用途套取現(xiàn)金30000元 D．用現(xiàn)金購(gòu)買5000元原材料

14、上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司所有權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有____ A：發(fā)放股票股利

B：應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 C：以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損 D：注銷庫(kù)存股

15、下列關(guān)于賬戶及其基本結(jié)構(gòu)的表述中，不正確的是（）。A．賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu) B．設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一 C．每一賬戶的核算內(nèi)容具有獨(dú)立性的排他性

D．實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分，不能相互通用

16、表現(xiàn)和反映企業(yè)一定期間所得與費(fèi)用的基本分類，就是反應(yīng)和表現(xiàn)__的會(huì)計(jì)要素。

A．財(cái)務(wù)狀況 B．經(jīng)營(yíng)成果

C．現(xiàn)金流量狀況 D．經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

17、工業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售生產(chǎn)用材料時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的處理方法是__。A．將材料銷售收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并將其成本結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本 B．將材料銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將其成本結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)支出 C．將材料銷售收入扣除其成本后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D．將材料銷售收入扣除其成本后沖減管理費(fèi)用

18、卡片式賬簿一般適用于下列哪類明細(xì)分類賬？__ A．現(xiàn)金 B．銀行存款 C．固定資產(chǎn) D．預(yù)提費(fèi)用

19、下列選項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅期限的表述，正確的有（）

A：營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為1日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 B：銀行的納稅期限為1個(gè)季度

C：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)月 D：保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月

20、企業(yè)2007年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，原值860萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在 2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額為__萬(wàn)元。A．344 B．240.8 C．206.4 D．258

21、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為__萬(wàn)元。A．855 B．867 C．870 D．874

22、記賬憑證是__的依據(jù)。A．編制報(bào)表 B．業(yè)務(wù)活動(dòng) C．登記賬簿 D．原始憑證

23、某企業(yè)于2010年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明：設(shè)備買價(jià)40000元，增值稅6800元。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為6000元。企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，則2010年12月31日止計(jì)提的累計(jì)折舊額為（）元。A．283.33 B．1 700 C．1 973.33 D．3 400

24、定額備用金管理與核算上的特點(diǎn)是__。

A．根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金 B．使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，余款交回

C．使用后報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額 D．一般用于臨時(shí)性差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)

25、在合營(yíng)企業(yè)合營(yíng)各方的出資方式，只能作為中方的出資方式是__。A．專有技術(shù) B．場(chǎng)地使用權(quán) C．勞務(wù)

D．機(jī)器設(shè)備

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、銷售過程中企業(yè)與客戶簽訂的產(chǎn)品銷售合同屬于__。A．自制原始憑證 B．記賬憑證

C．外來原始憑證 D．以上三者都不是

2、某企業(yè)2010年9月份與其他企業(yè)訂立財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同載明租賃設(shè)備的價(jià)值為120萬(wàn)元，需支付的租賃費(fèi)為10萬(wàn)元；另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)16萬(wàn)元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率1‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅稅率1‰。該企業(yè)2010年9月份應(yīng)納印花稅稅額為____元。A：130 B：210 C：260 D：11460

3、仲裁員有下列情形時(shí)，當(dāng)事人有權(quán)提出回避申請(qǐng)的有（）A：是本案當(dāng)事人或者當(dāng)事人代理人的親屬 B：與本案有利害關(guān)系

C：與本案當(dāng)事人、代理人有其他關(guān)系，可能影響公正仲裁

D：私自會(huì)見當(dāng)事人、代理人，或者接受當(dāng)事人、代理人的請(qǐng)客送禮

4、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2010年9月18日接受投資方投入原材料一批，作價(jià)70000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為11900元。甲企業(yè)的下述會(huì)計(jì)處理中，不正確的是__。

A．原材料入賬金額為70000元

B．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方發(fā)生額為11900元 C．實(shí)收資本增加81900元 D．資本公積增加11900元

5、應(yīng)在相應(yīng)賬戶的借方核算的是__。A．負(fù)債的增加額

B．所有者權(quán)益的增加額 C．收入的增加額 D．資產(chǎn)的增加額

6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人因調(diào)動(dòng)工作或離職辦理交接手續(xù)的，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員是__。A．單位負(fù)責(zé)人

B．主管單位派出的人員 C．人事部門負(fù)責(zé)人

D．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

7、出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在（）上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。A．記賬憑證 B．原始憑證 C．收款憑證 D．付款憑證

8、打開Word后，系統(tǒng)默認(rèn)顯示的工具欄是__。A．格式 B．常用 C．繪圖 D．藝術(shù)字

9、科目與賬戶的關(guān)系中下列說法不正確的是__。A．兩者口徑一致，性質(zhì)相同 B．賬戶是設(shè)置科目的依據(jù)

C．賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目不具有格式和結(jié)構(gòu) D．沒有賬戶，科目就無法發(fā)揮作用

10、某企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不影響其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是__。A．銷售產(chǎn)品的收入 B．存貨跌價(jià)損失

C．出租無形資產(chǎn)的價(jià)款收入 D．所得稅費(fèi)用增加

11、中期賬務(wù)報(bào)表可以不提供的報(bào)表是__。A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤(rùn)表

C．所有者權(quán)益變動(dòng)表 D．現(xiàn)金流量表

12、審核記賬憑證時(shí)，一般不審核__。

A．記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證內(nèi)容是否與記賬憑證內(nèi)容相符 B．記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證時(shí)間是否與記賬憑證時(shí)間一致 C．根據(jù)原始憑證所作的會(huì)計(jì)分錄是否正確 D．記賬憑證中規(guī)定的項(xiàng)目是否已填列齊全

13、個(gè)人所得稅適用__相結(jié)合的稅率體系。A．超額累進(jìn)稅率 B．定額稅率 C．比例稅率 D．從價(jià)和從量

14、會(huì)計(jì)的本質(zhì)是__。A．一種經(jīng)濟(jì)管理手段 B．一種貨幣資金管理工作 C．一種經(jīng)濟(jì)管理工作 D．一種技術(shù)工作

15、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”賬戶期末貸方余額為100000元，本期貸方發(fā)生額 60000元，借方發(fā)生額80000元，則該戶期初余額為__。A．借方80000元 B．貸方120000元 C．借方120000元 D．貸方80000元

16、退出Word應(yīng)用程序的方法主要有__。A．單擊“文件”菜單巾的“退出”命令 B．單擊Word窗口標(biāo)題欄的“關(guān)閉”按鈕

C．使用Word窗口標(biāo)題欄左上角的控制按鈕的“關(guān)閉”命令 D．單擊“文件”菜單中的“關(guān)閉”命令

17、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有__。

A．某市證券交易所用地 B．某行政村村委會(huì)辦公用地 C．某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地 D．某市一大型超市用地

18、達(dá)美公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資117萬(wàn)元(含增值稅)；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值240萬(wàn)元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為100萬(wàn)元和14萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為__萬(wàn)元。A．507.4 B．535.2 C．515.2 D．511.8

19、由于自然災(zāi)害等產(chǎn)生的非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)之后，會(huì)計(jì)處理時(shí)可能涉及的賬戶有__ A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)外收入 C．營(yíng)業(yè)外支出 D．其他應(yīng)收款

20、下列賬簿記錄情況中，可以用劃線更正法更正錯(cuò)誤的是__。A．在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤 B．登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤

C．登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額 D．登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸方向發(fā)生錯(cuò)誤

21、下列符合風(fēng)險(xiǎn)回避者選擇資產(chǎn)的態(tài)度是__。A．當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)，選擇風(fēng)險(xiǎn)大的

B．當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)，偏好于具有低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)

C．選擇資產(chǎn)的惟一標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期收益的大小，而不管風(fēng)險(xiǎn)狀況如何 D．對(duì)于具有同樣風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)則鐘情于具有高預(yù)期收益率的資產(chǎn)

22、生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記的賬戶可以是__。A．生產(chǎn)成本 B．制造費(fèi)用 C．管理費(fèi)用 D．勞務(wù)成本

23、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入____ A：其他業(yè)務(wù)收入 B：營(yíng)業(yè)外收入 C：管理費(fèi)用 D：營(yíng)業(yè)外支出

24、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A．管理費(fèi)用 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．所得稅費(fèi)用 D．商品銷售成本

25、西機(jī)公司“原材料”總賬3月末余額為__元。A．111000 B．87000 C．69000 D．3000

第二篇：非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理分析

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非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理分析

作者：劉艷琨

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2010年第08期

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)非貨幣性福利的規(guī)定

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》準(zhǔn)則規(guī)定，職工薪酬是指職工在職期間和離職后提供給職丁的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，其中，非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利；向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)；以及為職工無償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)等。

企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)作為正常商品銷售處理，按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定非貨幣性福利金額，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并視同銷售確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)(如住房、車輛等)無償提供給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該住房、車輛等每期應(yīng)計(jì)提的折舊確定非貨幣性福利金額，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期應(yīng)付的租金確定非貨幣性福利金額，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)無償或優(yōu)惠提供給職t餐飲服務(wù)、物業(yè)服務(wù)等的，應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的公允價(jià)值或公允價(jià)值和優(yōu)惠價(jià)格之間的差額，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)分配非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將提供給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)、每期應(yīng)計(jì)提的折舊、應(yīng)付的租金等計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“研發(fā)支出”和“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。

二、非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理

[例1]甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有員工600名，2009年5月，公司以其生產(chǎn)的成本為6000元的某型號(hào)彩電作為福利發(fā)放給公司每名員工。該型號(hào)彩電的售價(jià)為每臺(tái)8000元，甲公司適用的增值稅稅率為17％。假設(shè)600名員工中500名為直接參加生產(chǎn)的員工，100名為總部管理人員。

2009年125月陔公司將彩電發(fā)放給員工時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 5616000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4800000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)816000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3600000

貸：庫(kù)存商品 3600000

2009年5月該公司分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 4680000

管理費(fèi)用 936000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 5616000

[例2]乙公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛某品牌汽車免費(fèi)使用。該公司總部共有部門經(jīng)理級(jí)別以上職工15名，假定每輛該品牌汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其4名高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套7000元(假定上述發(fā)生的費(fèi)用無法認(rèn)定受益對(duì)象)。

企業(yè)免費(fèi)提供汽車和公寓時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 43000

貸：累計(jì)折舊 15000

其他應(yīng)付款 28000

分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)：

借：管理費(fèi)用 43000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 43000

上例顯示，非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理主要包括提供、發(fā)放非貨幣性薪酬和分配應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)。企業(yè)為職工提供非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)該以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量(固定資產(chǎn)折舊以固定資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)提)，同時(shí)考慮涉及的稅金；每期分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)該按照提供給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)、每期應(yīng)計(jì)提的折舊、應(yīng)付的租金等計(jì)量，并合理區(qū)分受益對(duì)象。

三、非貨幣性福利現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法存在的問題

(一)容易成為企業(yè)操縱利潤(rùn)的手段企業(yè)以其產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，屬于稅法規(guī)定的視同銷售業(yè)務(wù)。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)當(dāng)視同銷售；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于職工福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。視同銷售業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上有兩種不同的會(huì)計(jì)處理，一種是按正常的商品銷售核算，即按售價(jià)記銷售收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額，同時(shí)按成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；另一種是不通過銷售收入帳戶核算，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)按售價(jià)或計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額。《職工薪酬》準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，作為正常商晶銷售處理，與稅法保持一致，年末不需進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整。這種會(huì)計(jì)處理，雖然減少了納稅調(diào)整的工作量，但由于通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，極易成為企業(yè)特別是上市公司凋節(jié)利潤(rùn)的手段。上市公司可能通過發(fā)放非貨幣性福利等手段制造賬面利潤(rùn)，以達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。

(二)不能客觀反映會(huì)計(jì)信息企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，并未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，如果將其作為商品銷售處理，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并將其最終反映在利潤(rùn)表中，企業(yè)的利潤(rùn)額中就包含一部分并沒有真正實(shí)現(xiàn)的毛利，企業(yè)利潤(rùn)表指標(biāo)不夠真實(shí)。當(dāng)業(yè)務(wù)金額較大時(shí)，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)的影響就會(huì)更大。

(三)非貨幣性福利的計(jì)量具有較大不確定性實(shí)際中，一般企業(yè)提供給職工的非貨幣性福利包括的項(xiàng)目較多，主要有：自有產(chǎn)品、無償或優(yōu)惠提供的企業(yè)住房、物業(yè)服務(wù)、餐飲服務(wù)、有償性休假、節(jié)假日統(tǒng)一發(fā)放的外購(gòu)物品、防暑降溫或保暖用品、對(duì)因公傷病職工的補(bǔ)償補(bǔ)助物品和探視物品等。非貨幣性福利的復(fù)雜多樣性，使得如何計(jì)量應(yīng)計(jì)人“應(yīng)付職工薪酬”科目和有關(guān)成本費(fèi)用的非貨幣性福利價(jià)值具有較大不確定性。職工薪酬準(zhǔn)則指南規(guī)定，計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。由于非貨幣性福利在不同的企業(yè)通常具有不同的特點(diǎn)，而且隨著時(shí)間的推移會(huì)出現(xiàn)新的非貨幣性福利內(nèi)容，很難合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬金額。即使按公允價(jià)值計(jì)量。也很難保證公允價(jià)值的“公允性”。非貨幣性福利計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的較大隨意性，很可能增大企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的空間，也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)。

四、非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理的改進(jìn)

(一)非貨幣性福利不作商品銷售處理 對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上是否作為銷售處理，理論界和實(shí)務(wù)界存在兩種觀點(diǎn)：一種是按正常的商品銷售核算；另一種是不通過銷售收入帳戶核算，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，目前兩種方法并存。企業(yè)以其產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性薪酬的視同銷售業(yè)務(wù)，作為換取職工服務(wù)而支付的報(bào)酬，產(chǎn)品從企業(yè)轉(zhuǎn)移至職工手中，企業(yè)不會(huì)因此在當(dāng)期或以后取得現(xiàn)金流入量。發(fā)放產(chǎn)品時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額。但不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，而應(yīng)按成本直接結(jié)轉(zhuǎn)。即企業(yè)將自己的產(chǎn)品作為非貨幣性薪酬提供給職工時(shí)，按產(chǎn)品成本和增值稅之和借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，按產(chǎn)品成本貸記“庫(kù)存商品”科目，按產(chǎn)品售價(jià)或計(jì)稅價(jià)格和增值稅稅率確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳

稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。這樣，既避免企業(yè)通過發(fā)放非貨幣性福利調(diào)節(jié)利潤(rùn)，也使企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)更加真實(shí)。

第三篇：非貨幣性資產(chǎn)交換教案

中等職業(yè)學(xué)校專業(yè)骨干教師國(guó)家級(jí)培訓(xùn)

教

案

培訓(xùn)專業(yè)： 會(huì)計(jì)

教案課題：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---非貨幣性資產(chǎn)交換

教案作者：

壽國(guó)利

培訓(xùn)單位： 浙江師范大學(xué)

2009年 7月 28 日

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----非貨幣性資產(chǎn)交換

教學(xué)目的與要求：

通過本課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)----非貨幣性資產(chǎn)交換，并能夠運(yùn)用準(zhǔn)則的要求進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

教學(xué)目的與要求：

通過本課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)----非貨幣性資產(chǎn)交換，并能夠運(yùn)用準(zhǔn)則的要求進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

教學(xué)方法及師生互動(dòng)設(shè)計(jì)：

歸納法

教學(xué)內(nèi)容（講稿）

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)------非貨幣性資產(chǎn)交換

一、幾個(gè)基本概念

（一）、貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)

1、貨幣性資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

2、非貨幣性資產(chǎn)：是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

（二）、非貨幣性資產(chǎn)交換：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。

（三）、賬面價(jià)值：賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。

（四）、公允價(jià)值：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

二、商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷(一)判斷條件

根據(jù)非貨幣資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，符合下列條件之一的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

1、換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。

2、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

三、非貨幣性資產(chǎn)交換的幾種典型的業(yè)務(wù)類型

1、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也不涉及補(bǔ)價(jià)。

2、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。但涉及補(bǔ)價(jià)。

3、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且交換資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，但不涉及補(bǔ)價(jià)。

4、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且交換資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，并涉及補(bǔ)價(jià)。

四、換入資產(chǎn)的兩種計(jì)價(jià)方法及損益的確定

（一）、賬面價(jià)值計(jì)量

1、適用情況：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。

2、計(jì)算關(guān)系：總原則：換入=換出+相關(guān)稅費(fèi)

不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)：

支付補(bǔ)價(jià)的一方：

換入資產(chǎn)成本=（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)）+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

收到補(bǔ)價(jià)的一方：

換入資產(chǎn)成本=（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)）+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

3、損益的確定：以賬面價(jià)值計(jì)量的業(yè)務(wù)，不確定損益。

五、舉例：東方公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，賬面原價(jià)300萬(wàn)元，已提折舊220萬(wàn)元，遠(yuǎn)東公司擁有一幢建筑物，賬面原價(jià)200萬(wàn)，已提折舊140萬(wàn)元，由于各自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，雙方擬對(duì)這兩個(gè)資產(chǎn)進(jìn)行交換。

情況1：賬面價(jià)值計(jì)量，但不涉及補(bǔ)價(jià)。相應(yīng)假設(shè)：如果東方公司的設(shè)備是系當(dāng)時(shí)專門制造，性質(zhì)獨(dú)特，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，遠(yuǎn)東公司的建筑物系一幢古建筑物，年代久遠(yuǎn)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。

分析：由于交換的資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，這筆非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)的成本應(yīng)適用賬面價(jià)值計(jì)量

東方公司換入的建筑物的入賬成本=換出設(shè)備的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=80萬(wàn) 遠(yuǎn)東公司換入的建筑物的入賬成本=換出建筑物的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

=60萬(wàn) 應(yīng)確認(rèn)收益：沒有 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

東方公司

借：固定資產(chǎn)清理

80萬(wàn)

累計(jì)折舊

220萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)-----設(shè)備

300萬(wàn)

借：固定資產(chǎn)----建筑物

80萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理

80萬(wàn)

遠(yuǎn)東公司

借：固定資產(chǎn)清理

60萬(wàn)

累計(jì)折舊

140萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)-----建筑物

200萬(wàn)

借：固定資產(chǎn)----設(shè)備

60萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理

60萬(wàn) 情況2：賬面價(jià)值計(jì)量，但涉及補(bǔ)價(jià)。相應(yīng)假設(shè)：如果東方公司的設(shè)備是系當(dāng)時(shí)專門制造，性質(zhì)獨(dú)特，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，遠(yuǎn)東公司的建筑物系一幢古建筑物，年代久遠(yuǎn)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。但是，由于遠(yuǎn)東公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，急于取得該專用設(shè)備，并支付了15元補(bǔ)價(jià)。分析：由于交換的資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，這筆非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)的成本應(yīng)適用賬面價(jià)值計(jì)量，但是，交換雙方涉及了補(bǔ)價(jià)。

東方公司（收到補(bǔ)價(jià)）換入的建筑物的入賬成本=換出設(shè)備的賬面價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅=80萬(wàn)-15萬(wàn)=65萬(wàn)

遠(yuǎn)東公司（支付補(bǔ)價(jià)）換入的建筑物的入賬成本=換出建筑物的賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=60萬(wàn)+15萬(wàn)=75萬(wàn) 應(yīng)確認(rèn)收益：沒有

有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

東方公司

借：固定資產(chǎn)清理

80萬(wàn)

累計(jì)折舊

220萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)-----設(shè)備

300萬(wàn)

借：固定資產(chǎn)----建筑物

65萬(wàn)

銀行存款

15萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理

80萬(wàn)

遠(yuǎn)東公司

借：固定資產(chǎn)清理

60萬(wàn)

累計(jì)折舊

140元

貸：固定資產(chǎn)-----建筑物

200萬(wàn)

借：固定資產(chǎn)----設(shè)備

75萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理

60萬(wàn)

銀行存款

15萬(wàn)

六、練習(xí)

丙公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊330萬(wàn)元，丁公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值90萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必需的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁公司支付了20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易中沒有涉及相關(guān)稅費(fèi)。

丙公司：

借：固定資產(chǎn)清理

1200000

累計(jì)折舊

3300000

貸：固定資產(chǎn) ——專有設(shè)備

4500000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

1000000

銀行存款

200000

貸：固定資產(chǎn)清理

1200000 丁公司：

借：固定資產(chǎn)——專有設(shè)備

1100000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

900000

銀行存款

200000

七、小結(jié)、作業(yè)

第四篇：浙江省2015年注會(huì)《會(huì)計(jì)》：外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理試題

浙江省2015年注會(huì)《會(huì)計(jì)》：外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理試

題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化可分為起步階段、__、普及與提高階段。A．萌芽階段 B．上升階段

C．推廣運(yùn)用階段 D．突飛猛進(jìn)階段

2、專門記載某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿，稱為__。A．普通日記賬 B．特種日記賬 C．轉(zhuǎn)賬日記賬 D．會(huì)計(jì)分錄簿

3、在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于__ A．經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位 B．賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位 C．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位 D．無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

4、下列財(cái)產(chǎn)物資中，可以采用技術(shù)推算法進(jìn)行清查的是__ A．包裝物 B．產(chǎn)成品

C．煤炭等大宗物資 D．庫(kù)存商品

5、下列原材料損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是__。A．計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧 B．原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗 C．自然災(zāi)害造成的原材料凈損失 D．人為責(zé)任造成的原材料損失

6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，將產(chǎn)生的法律后果是__。A．該匯票無效 B．該背書轉(zhuǎn)讓無效

C．原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任 D．原背書人對(duì)后手的被背書人承擔(dān)保證責(zé)任

7、韓某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)一直閑置，于2009年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，當(dāng)?shù)剡m用的扣除比例是20%，韓某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為____元。A：288 B：576 C：864 D：1152

8、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的內(nèi)容是（）

A：股票轉(zhuǎn)讓凈收益 B：罰款支出

C：國(guó)債的利息收入

D：公司債券轉(zhuǎn)讓凈損益

9、__是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本因素。

A．會(huì)計(jì)科目 B．交易事項(xiàng) C．貨幣計(jì)量 D．會(huì)計(jì)要素

10、張某于2013年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，4月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A：1160 B：1200 C：1340 D：1500

11、某企業(yè)“其他應(yīng)收款”期初余額為借方2500元，本期支付的存出保證金為1000元，支付預(yù)借差旅費(fèi)1000元，采用定額制備用金的一車間前來報(bào)銷辦公費(fèi)1500元，出差人員退回多余預(yù)支款100元（原預(yù)支800元），該企業(yè)“其他應(yīng)收款”期末余額為（）元。A．2200 B．2900 C．3000 D．3700

12、期末無余額的賬戶是__。A．原材料 B．應(yīng)付賬款 C．盈余公積 D．管理費(fèi)用

13、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。A．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 B．收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

C．資產(chǎn)賬戶的借方合計(jì)=權(quán)益賬戶的貸方合計(jì)

D．總分類賬戶的金額合計(jì)=明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)

14、不相容職務(wù)分離的核心是__。A．內(nèi)部控制 B．內(nèi)部監(jiān)督 C．內(nèi)部檢查 D．內(nèi)部牽制 15、2010年1月1日，甲企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素滿足如下等式關(guān)系：資產(chǎn)：800 000元：負(fù)債300 000元+所有者權(quán)益500 000元。1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)用銀行存款支付工資100 000元；(2)將公司盈余公積金80 000元轉(zhuǎn)作資本金；(3)接受投資者投資沒備一臺(tái)，價(jià)值50 000元。則1月末，甲企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的關(guān)系可以表示為__。A．資產(chǎn)800 000元=負(fù)債300 000元+所有者權(quán)益500000元 B．資產(chǎn)700 000元=負(fù)債200 000元+所有者權(quán)益500 000元 C．資產(chǎn)750 000元=負(fù)債200 000元+所有者權(quán)益550 000元 D．資產(chǎn)750 000元=負(fù)債250 000元+所有者權(quán)益500 000元

16、實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的__作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。A．法律形式 B．固定形式 C．表面形式 D．法定形式

17、A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是____元。A：50000 B：60000 C：70000 D：63333.331

18、預(yù)提費(fèi)用賬戶期初貸方余額為2000元，本期貸方發(fā)生額為4000元，本期借方發(fā)生額為8000元，該賬戶期末余額為__。A．借方2000元 B．借方6000元 C．貸方2000元 D．貸方6000元

19、某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無凈殘值，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為____萬(wàn)元。A：32.5 B：50 C：62.5 D：80

20、Word文檔中編輯表格時(shí)，下列敘述不正確的是__。A．如果選定的單元格不在同一行，則不能進(jìn)行單元格合并 B．在表格中不能同時(shí)選定多個(gè)不連續(xù)的單元格

C．若表格中包含數(shù)字，可以對(duì)表格中指定的列或行進(jìn)行計(jì)算 D．可以在表格的單元格中插入圖片

21、關(guān)于原始憑證的填制，下列說法中不正確的是__。

A．不得以虛假的交易、事項(xiàng)或資金往來為依據(jù)填制原始憑證 B．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章 C．一式多聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證

D．收回職工借款時(shí)，可將原借款借據(jù)正聯(lián)退還，不必另開收據(jù)

22、如果企業(yè)的資金來源全部為自有資金，且沒有優(yōu)先股存在，則企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)__。A．等于零 B．等于1 C．大于1 D．小于1 23、2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本300萬(wàn)元，資本公積25.5萬(wàn)元，盈余公積57萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)48萬(wàn)元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為__萬(wàn)元。A．48 B．57 C．105 D．1305

24、某工業(yè)企業(yè)2011主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元(其中包括國(guó)債利息收入8萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元(其中包括行政罰款支出5萬(wàn)元)，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）萬(wàn)元。A：383.25 B：382.5 C：390 D：390.75

25、應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方5000元，本期借方發(fā)生額15000元，本期貸方發(fā)生額 7000元，該賬戶的期末余額為__元。A．借方13000 B．貸方5000 C．貸方13000 D．借方5000

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的程序代碼進(jìn)行直接修改時(shí)，必須__。A．提出修改申請(qǐng)

B．對(duì)修改申請(qǐng)進(jìn)行分析 C．進(jìn)行修改后的單元測(cè)試 D．對(duì)修改后的系統(tǒng)進(jìn)行審查

2、華海公司將賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的某一固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入60萬(wàn)元(按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略)。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為__萬(wàn)元。A．17 B．23 C．20 D．25

3、下列關(guān)于記賬憑證填制的基本要求，不正確的是__。A．記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào) B．填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

C．記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)資金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷 D．所有的記賬憑證都必須附有原始憑證

4、資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額匯總填列的項(xiàng)目是__。A．短期借款 B．貨幣資金 C．應(yīng)交稅金 D．應(yīng)付票據(jù)

5、__是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。A．設(shè)置和登記賬簿 B．審核會(huì)計(jì)憑證 C．設(shè)置會(huì)計(jì)科 D．取得原始憑證6、2010年年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為420萬(wàn)元，其中對(duì)乙公司投資120萬(wàn)元;乙公司是甲公司的全資子公司，乙公司實(shí)收資本100萬(wàn)元，資本公積20萬(wàn)元，盈余公積0和未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。則編制甲公司編制2010年合并報(bào)表后，合并報(bào)表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額是____萬(wàn)元。A：300 B：320 C：420 D：470

7、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證的保管期限為__。A．5年 B．10年 C．15年 D．25年

8、周某向謝某借款80萬(wàn)元后，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納稅的下列表述，正確的是（）A：周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元 B：周某應(yīng)繳納契稅2．4萬(wàn)元 C：謝某應(yīng)繳納契稅2．7萬(wàn)元 D：謝某應(yīng)繳納契稅0．3萬(wàn)元

9、出納人員根據(jù)收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款后，為避免重收重付，應(yīng)__ A．在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記 B．由收款人員或付款人員在備查簿上簽名 C．由出納人員在備查簿登記

D．由出納人員在憑證上劃線注銷

10、以下選項(xiàng)中關(guān)于應(yīng)付票據(jù)說法錯(cuò)誤的是____ A：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

B：商業(yè)匯票按是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

C：由于應(yīng)付票據(jù)的償付時(shí)間較短，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般均按照開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬

D：企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

11、認(rèn)股權(quán)證的特點(diǎn)有__。A．為公司籌集額外的資金 B．促進(jìn)其他籌資方式的運(yùn)用 C．稀釋普通股收益

D．容易分散企業(yè)的控制權(quán)

12、各種賬務(wù)處理程序的相同之外有（）。A．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 B．各種明細(xì)分類賬的登記 C．會(huì)計(jì)報(bào)表的編 D．對(duì)賬要求

13、編制“銀行存款余額調(diào)整表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬余額的業(yè)務(wù)是__。

A．企業(yè)已收，銀行未收 B．企業(yè)已付，銀行未付 C．銀行已收，企業(yè)未收 D．銀行已付，企業(yè)未付

14、下列屬于會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是（）。A．以合法憑證為核算依據(jù) B．以一套科學(xué)方法為工作手段 C．以資金運(yùn)動(dòng)作為會(huì)計(jì)對(duì)象 D．以貨幣為主要計(jì)量單位

15、從資產(chǎn)負(fù)債表反映的會(huì)計(jì)信息的時(shí)間來看，以下說法錯(cuò)誤的是__。A．反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 B．反映企業(yè)的靜態(tài)狀況

C．反映的是企業(yè)在某一期間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的累計(jì)發(fā)生額 D．反映的是企業(yè)在某一期間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的累余額

16、下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的是__。

A．借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

30000

貸：原材料——甲材料

10000

——乙材料

20000 B．借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)

300

——郵電費(fèi)

600

貸：現(xiàn)金

900 C．借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

2000

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

1000

貸：累計(jì)折舊

3000 D．借：銀行存款

100000

貸：應(yīng)收賬款——A公司

40000

——B公司

60000

17、對(duì)賬的主要內(nèi)容有__。A．函證核對(duì) B．賬證核對(duì) C．賬賬核對(duì) D．賬實(shí)核對(duì)

18、下列各項(xiàng)行為需要繳納車輛購(gòu)置稅的有____ A：汽車行經(jīng)銷的車輛 B：進(jìn)口銷售的車輛

C：購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛 D：自產(chǎn)自用的車輛

19、下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是__。A．原材料 B．制造費(fèi)用 C．應(yīng)付賬款 D．庫(kù)存商品

20、達(dá)美公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資117萬(wàn)元(含增值稅)；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值240萬(wàn)元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為100萬(wàn)元和14萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為__萬(wàn)元。A．507.4 B．535.2 C．515.2 D．511.8

21、保管期限為15年的有__。A．原始憑證 B．現(xiàn)金日記賬 C．月度財(cái)務(wù)報(bào)告 D．總賬

22、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤20元。企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為21000元，增值稅額3570元。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收990公斤，短缺的10公斤為運(yùn)輸途中定額內(nèi)合理?yè)p耗。該批入庫(kù)材料的材料成本差異為__元。A．1200 B．1000 C．-1200 D．200

23、為保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證時(shí)必須依據(jù)__。A．金額計(jì)算正確的原始憑證 B．填寫齊全的原始憑證

C．蓋有填制單位財(cái)務(wù)公章的原始憑證 D．審核無誤的原始憑證

24、以下哪項(xiàng)不是對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的具體要求？__ A．熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù) B．加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，廣泛進(jìn)行宣傳 C．嚴(yán)守會(huì)計(jì)法規(guī)，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 D．實(shí)事求是記錄，客觀公正處理

25、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是__。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失 B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失 D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

第五篇：債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換綜合題

1.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：

（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。

甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已推銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。

（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。

假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

要求：

（1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

（2）計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）