第一篇：運輸企業(yè)“營改增”后如何確定應稅銷售額

運輸企業(yè)“營改增”后如何確定應稅銷售額

2013-11-12 11:20 來源：覃濤 我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小

某貨運公司為去年11月成立的企業(yè)，去年11月~今年7月共取得國內運輸收入435萬元，其中不包含支付給聯(lián)運企業(yè)的運費40萬元。此外，該公司7月被稅務機關稽查查補收入50萬元。公司財務人員近日向稅務人員咨詢，實行“營改增”改革后，公司在申請認定增值稅一般納稅人時，應稅服務年銷售額中該如何確定？

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規(guī)定，增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）進一步指出：認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

但對于運輸企業(yè)來說，由于在計算營業(yè)稅時是以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額，“營改增”后，在計算應稅服務年銷售額時是否需要包含已扣除的差額部分，國家對此也出臺了專門規(guī)定。《國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）規(guī)定，“營改增”試點實施前應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

綜上所述，該貨運公司在確定應稅服務年銷售額時，應以在2012年11月~2013年7月期間累計取得的國內運輸收入、支付給聯(lián)運企業(yè)的運費，以及稽查查補收入為收入總額進行計算。具體來說，公司當期累計應稅服務銷售額為（435+40+50）÷（1+3%）＝509.71（萬元），已經(jīng)超過了文件規(guī)定的500萬元標準，因此，應按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人資格。

第二篇：營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進項稅額如何抵扣？如何確定銷售額？應納稅額如何計算？

營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進項稅額如何抵扣？如何確定銷售額？應納稅額如何計算？

一、納稅人和扣繳義務人

1.房地產(chǎn)掛靠企業(yè)應當如何確定納稅義務人？

答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

二、進項稅額抵扣

1.同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項目也有老項目，老項目選擇簡易征收，相應的共同成本進項稅額如何劃分？因為房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期一般比較長，按銷售額劃分實際操作比較困難，還有一些新建的公建配套，成本分攤到新舊項目，進項如何劃分？

答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額，不得抵扣進項稅額。若同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項目也有老項目而分別適用一般計稅方法和簡易計稅方法的，應將進項稅額進行劃分。對于無法劃分不得抵扣進項稅額的，根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額。

2.購入在建工程取得的發(fā)票是否可以作為進項抵扣？

答：購入不動產(chǎn)在建工程取得的發(fā)票可以抵扣，其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

三、銷售額

1.按照政策規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法。請問如何界定“房地產(chǎn)老項目”？

答：房地產(chǎn)老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2.一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是否可以扣除受讓土地的價款？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）款第10項的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

3.因土地繳納的契稅、配套設施費、政府性基金及因延期繳納地價款產(chǎn)生的利息能否納入土地價款扣除？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規(guī)定：支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。因此，不包括市政配套費等政府收費、契稅、配套設施費、延期繳納地價款產(chǎn)生的利息等其他費用。

4.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？

答：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。

5.項目后期發(fā)生的補繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對以前的進行一次性調整？即是否可用“累計應抵-累計已抵”作為本期數(shù)？

答：可以對以前的進行一次性調整。

6.房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償費是不是不能扣除項目？

答:拆遷補償費如果同時滿足以下條件的，可以不計入銷售額。

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；

（3）所收款項全額上繳財政。

7.如果存在土地返還款，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款？

答：按實際取得的省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)所列價款扣除。

8.同一法人多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。因此，土地價款不得在其他項目的銷售額中扣除。

四、應納稅額的計算

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。如何確認預收款，項目竣工日前收取的款項都是預收款？還是收樓或者辦理產(chǎn)權證之前收取的款項都是預收款？

答：在沒有新規(guī)定前，預收款為收樓或者辦理產(chǎn)權證之前收取的款項。

2.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅？

答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質是房屋價款，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。

3.買房違約賠償收入是否為價外費用需要納稅？

答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。

4.2016年5月1日后發(fā)生的退補面積差，如何繳納稅款？

答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果該納稅人沒有交過增值稅，應向地稅辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果該納稅人已交過增值稅，直接向國稅辦理退還增值稅申請。（2）2016年5月1日后發(fā)生補面積差款，納稅人應向國稅繳納增值稅。

5.房地產(chǎn)公司承接三舊改造項目，在營改增試點前收購了城中村的老房子，然后進行拆除并重新開發(fā)建設，由于在5月1日前已收購了該部分老房子，但拆除工作仍在進行中，無法取得施工許可證，但是該部分老房子的收購價格很高，成本很高，對于該種情況是否有相應過渡政策？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人存在多個房地產(chǎn)開發(fā)項目，是否可以根據(jù)規(guī)定分別選擇簡易計稅方法或一般計稅方法計稅？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可選擇適用簡易計稅方法計稅或一般計稅方法計稅；銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項目，應適用一般計稅方法計稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在不同時期開發(fā)的多個新老項目，可按上述規(guī)定分別選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法計稅。

五、納稅地點和納稅義務時間

1.由于房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期長，可能跨越營改增前后，2016年4月30日前簽訂的購房合同，部分款項在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全額繳納營業(yè)稅、全額開具發(fā)票？否則將出現(xiàn)一套房部分繳納營業(yè)稅部分繳納增值稅。

答：2016年5月1日后收取的款項應根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間判斷確認收入，并繳納增值稅。

六、發(fā)票開具

1.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營改增之前收取的預收款已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后需要開具發(fā)票，有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。國稅部門對開具的增值稅發(fā)票不再征收稅款。

七、納稅申報及預繳

1.房產(chǎn)預售按3%預繳的稅款，在發(fā)生納稅義務時未抵減完的可以結轉下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預繳3%未抵減完的，能否退稅？

答：未抵減完的預繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務登記時可以申請退稅。

2.房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售，有預收款收入，是匯總申報還是分施工證申報？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關申報稅款。所以，房地產(chǎn)公司應在次月匯總申報。

八、其他

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”？

答：銷售商品房時提供精裝修應按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應按照該納稅人的主營業(yè)務繳納增值稅。

2.怎樣算一個項目？分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目？

答：按《建筑工程施工許可證》進行項目劃分。分期項目分別取得《建筑工程施工許可證》應作為不同項目處理。

第三篇：論營改增后企業(yè)所得稅管轄權如何確定

論營改增后企業(yè)所得稅管轄權如何確定

營改增后，試點納稅人企業(yè)所得稅的管轄權如何確定？是否要從地稅移到國稅繳納企業(yè)所得稅？針對該問題的政策依據(jù)有哪些？

有關企業(yè)所得稅征管范圍的基本規(guī)定為《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號，以下簡稱通知）。通知規(guī)定，以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不做調整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。

根據(jù)以上規(guī)定，我們可以得出，企業(yè)所得稅的管轄原則是：已經(jīng)確定管轄權老企業(yè)的不予變動，未確定管轄權的新辦企業(yè)按照通知中的辦法確認。所以是否屬于新辦企業(yè)對管轄權有著至關重要的影響！

財稅〔2006〕1號第一條給出了新辦企業(yè)的認定標準，需滿足以下兩個條件：

1.按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。

2.新辦企業(yè)的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。

根據(jù)以上規(guī)定并結合各地國稅局有關營改增熱點問題的解答，筆者對企業(yè)所得稅管轄權問題進行了歸納總結，營改增納稅人（不含首批試點地區(qū)）企業(yè)所得稅管轄詳見下表：

案例一.某公司2010年設立，設立時營業(yè)范圍為純地稅業(yè)務，企業(yè)所得稅由地稅管理。現(xiàn)由于“營改增”試點改革的開展，不再繳納營業(yè)而只涉及增值稅。請問該公司企業(yè)所得稅是否需由地稅管理變?yōu)橛蓢惞芾恚?/p>

解析：不需要。

如果在辦理工商營業(yè)執(zhí)照注冊登記及稅務登記設立登記時，申報的經(jīng)營范圍全屬營業(yè)稅的征收范圍，那么在設立登記時確認的企業(yè)所得稅主管稅務機關應是地稅部門，后期即使調整經(jīng)營范圍，企業(yè)所得稅的主管稅務機關原則上也不再調整，仍由地稅部門管理。

案例二

某公司2013年9月設立，設立時營業(yè)范圍為陸路交通運輸業(yè)，請問該公司企業(yè)所得稅是由地稅管理還是由國稅管理？

解析：國稅管理。

陸路交通運輸服務屬于營改增的范圍，如果該納稅人屬于財稅〔2006〕1號）及有關規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準，則該企業(yè)屬于2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人，并且屬于應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。案例三

某公司2013年9月設立，設立時營業(yè)范圍為：陸路交通運輸業(yè)同時兼營建筑業(yè)，請問該公司企業(yè)所得稅是由地稅管理還是由國稅管理？

解析：

原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調整。

也就是說：

如果該企業(yè)的主營業(yè)務為陸路交通運輸業(yè)，則企業(yè)所得稅管轄權為國稅；如果該企業(yè)的主營業(yè)務為建筑業(yè)，則企業(yè)所得稅管轄權為地稅；如果無法確定主營業(yè)務，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。一經(jīng)確定，上述管轄權原則上不再調整。

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第四篇：營改增應稅服務稅目稅率對照表

營改增應稅服務稅目稅率對照表

發(fā)布日期：2013-07-22

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注：提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

第五篇：營改增試點應稅項目明細及稅率手冊

交通運輸服務應稅項目

1.鐵路運輸服務

代碼：010100 增值稅稅率：11% 填報說明：通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。2.陸路旅客運輸服務

代碼：010201 增值稅稅率：11% 填報說明：鐵路運輸以外的陸路旅客運輸業(yè)務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)取３鲎廛嚬鞠蚴褂帽竟咀杂谐鲎廛嚨某鲎廛囁緳C收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。3.陸路貨物運輸服務

代碼：010202 增值稅稅率：11% 填報說明：鐵路運輸以外的陸路貨物運輸業(yè)務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)取?.水路運輸服務

代碼：010300 增值稅稅率：11% 填報說明：通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務,屬于水路運輸服務。5.航空運輸服務

代碼：010400 增值稅稅率：11% 填報說明：通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。6.管道運輸服務

代碼：010500 增值稅稅率：11% 填報說明：通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。注：無運輸工具承運業(yè)務按照運輸業(yè)務的實際承運人使用的運輸工具劃分到對應稅目。

郵政服務應稅項目

7.郵政服務

代碼：020000 增值稅稅率：11% 填報說明：中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

電信服務應稅項目

8.基礎電信服務

代碼：030100 增值稅稅率：11% 填報說明：利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。9.增值電信服務

代碼：030200 增值稅稅率：6% 填報說明：利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。建筑服務應稅項目

10.工程服務

代碼：040100 增值稅稅率：11% 填報說明：新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。11.安裝服務

代碼：040200 增值稅稅率：11% 填報說明：生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

12.修繕服務

代碼：040300 增值稅稅率：11% 填報說明：對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

13.裝飾服務

代碼：040400 增值稅稅率：11% 填報說明：對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

14.其他建筑服務

代碼：040500 增值稅稅率：11% 填報說明：其他建筑服務，上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。15.貸款服務

代碼：050100 增值稅稅率：6% 填報說明：將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。16.直接收費金融服務

代碼：050200 增值稅稅率：6% 填報說明：為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。17.人身保險服務

代碼：050300 增值稅稅率：6% 填報說明：以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務活動。

18.財產(chǎn)保險服務

代碼：050400 增值稅稅率：6% 填報說明：以財產(chǎn)及其有關利益為保險標的的保險業(yè)務活動。19.金融商品轉讓

代碼：050500 增值稅稅率：6% 填報說明：轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

現(xiàn)代服務研發(fā)和技術服務應稅項目 20.研發(fā)服務

代碼：060101 增值稅稅率：6% 填報說明：就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

21.合同能源管理服務

代碼：060102 增值稅稅率：6% 填報說明：節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

22.工程勘察勘探服務

代碼：060103 增值稅稅率：6% 填報說明：在采礦、工程施工前后，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。23.專業(yè)技術服務

代碼：060104 增值稅稅率：6% 填報說明：氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務。信息技術服務應稅項目 24.軟件服務 代碼：060201 增值稅稅率：6% 填報說明：提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務活動。25.電路設計及測試服務

代碼：060202 增值稅稅率：6% 填報說明：提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務活動。

26.信息系統(tǒng)服務

代碼：060203 增值稅稅率：6% 填報說明：提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、網(wǎng)站內容維護、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務。27.業(yè)務流程管理服務

代碼：060204 增值稅稅率：6% 填報說明：依托信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、審計管理、稅務管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務的活動。28.信息系統(tǒng)增值服務

代碼：060205 增值稅稅率：6% 填報說明：利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術服務。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災服務、電子商務平臺等。文化創(chuàng)意服務應稅項目

29.設計服務

代碼：060301 增值稅稅率：6% 填報說明：把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、內部管理設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網(wǎng)游設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。30.知識產(chǎn)權服務

代碼：060302 增值稅稅率：6% 填報說明：處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。31.廣告服務

代碼：060303 增值稅稅率：6% 填報說明：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。32.會議展覽服務 代碼：060304 增值稅稅率：6% 填報說明：為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。物流輔助服務應稅項目

33.航空服務

代碼：060401 增值稅稅率：6% 填報說明：包括航空地面服務和通用航空服務。航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在境內航行或者在境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動，包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影、航空培訓、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監(jiān)測、航空科學實驗等。34.港口碼頭服務

代碼：060402 增值稅稅率：6% 填報說明：港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。

35.貨運客運場站服務

代碼：060403 增值稅稅率：6% 填報說明：貨運客運場站提供貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發(fā)送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網(wǎng)服務、鐵路機車牽引服務等業(yè)務活動。36.打撈救助服務

代碼：060404 增值稅稅率：6% 填報說明：提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。

37.裝卸搬運服務

代碼：060405 增值稅稅率：6% 填報說明：使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。38.倉儲服務

代碼：060406 增值稅稅率：6% 填報說明：利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。39.收派服務

代碼：060407 增值稅稅率：6% 填報說明：接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。租賃服務應稅項目

40.不動產(chǎn)融資租賃

代碼：060501 增值稅稅率：11% 填報說明：標的物為不動產(chǎn)的具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。41.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

代碼：060502 增值稅稅率：11% 填報說明：在約定時間內將不動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

42.有形動產(chǎn)融資租賃

代碼：060503 增值稅稅率：17% 填報說明：標的物為有形動產(chǎn)的具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。43.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃

代碼：060504 增值稅稅率：17% 填報說明：在約定時間內將有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。將飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。

鑒證咨詢服務應稅項目

44.認證服務

代碼：060601 增值稅稅率：6% 填報說明：具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。45.鑒證服務

代碼：060602 增值稅稅率：6% 填報說明：具有專業(yè)資質的單位受托對相關事項進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。46.咨詢服務

代碼：060603 增值稅稅率：6% 填報說明：提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動，包括金融、軟件、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。廣播影視服務應稅項目

47.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務 代碼：060701 增值稅稅率：6% 填報說明：進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。

48.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務 代碼：060702 增值稅稅率：6% 填報說明：以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。

49.廣播影視節(jié)目（作品）播映服務 代碼：060703 增值稅稅率：6% 填報說明：在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。商務輔助服務應稅項目 50.企業(yè)管理服務

代碼：060801 增值稅稅率：6% 填報說明：提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。51.經(jīng)紀代理服務

代碼：060802 增值稅稅率：6% 填報說明：各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。52.人力資源服務

代碼：060803 增值稅稅率：6% 填報說明：提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。

53.安全保護服務

代碼：060804 增值稅稅率：6% 填報說明：提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。其他現(xiàn)代服務應稅項目

54.其他現(xiàn)代服務

代碼：069900 增值稅稅率：6% 填報說明：除研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務。生活服務文化體育服務應稅項目

55.文化服務

代碼：070101 增值稅稅率：6% 填報說明：為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。56.體育服務

代碼：070102 增值稅稅率：6% 填報說明：組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。教育醫(yī)療服務應稅項目

57.教育服務

代碼：070201 增值稅稅率：6% 填報說明：提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。學歷教育服務，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動，包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。

58.醫(yī)療服務

代碼：070202 增值稅稅率：6% 填報說明：提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。旅游娛樂服務應稅項目

59.旅游服務

代碼：070301 增值稅稅率：6% 填報說明：根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。60.娛樂服務

代碼：070302 增值稅稅率：6% 填報說明：為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。餐飲住宿服務應稅項目

61.餐飲服務

代碼：070401 增值稅稅率：6% 填報說明：通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。62.住宿服務

代碼：070402 增值稅稅率：6% 填報說明：提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。居民日常服務應稅項目

63.居民日常服務

代碼：070500 增值稅稅率：6% 填報說明：主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足 療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。其他生活服務應稅項目

64.其他生活服務

代碼：079900 增值稅稅率：6% 填報說明：除文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。銷售無形資產(chǎn)應稅項目

65.專利或非專利技術

代碼：080100 增值稅稅率：6% 填報說明：轉讓專利技術和非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。66.商標和著作權

代碼：080200 增值稅稅率：6% 填報說明：轉讓商標和著作權的所有權或者使用權的業(yè)務活動。67.土地使用權

代碼：080300 增值稅稅率：11% 填報說明：轉讓土地使用權的業(yè)務活動。68.其他自然資源使用權

代碼：080400 增值稅稅率：6% 填報說明：轉讓除土地使用權以外的自然資源使用權的業(yè)務活動，包括海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。69.其他權益性無形資產(chǎn)

代碼：089900 增值稅稅率：6% 填報說明：轉讓除上述內容以外的其他權益性無形資產(chǎn)的所有權或者使用權的業(yè)務活動。包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營 權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。銷售不動產(chǎn)應稅項目

70.銷售不動產(chǎn)建筑物

代碼：090100 增值稅稅率：11% 填報說明：轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權，轉讓在建的建筑物所有權，以及在轉讓建筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。71.銷售不動產(chǎn)構筑物

代碼：090200 增值稅稅率：11% 填報說明：轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉讓在建的構筑物所有權，以及在轉讓構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。