第一篇：預算會計的特征與預算會計的改革

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以1998年1月1日起全面執行 《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計準則（試行）》、《事業單位會計制度》為標志，表明我國預算會計已擺脫計劃經濟體制下的模式，走上了建立適應市場經濟需要，具有中國特色、科學規范的預算會計模式的道路。

一、預算會計的特征

由于會計具有反映性，行政事業的環境與企業的環境存在巨大的差異，使預算會計具備特有而鮮明的特征。但會計也具有技術屬性，預算會計和企業會計在確認、計量、記錄和報告的許多方面是一致的。在實務中，企業會計常被作為基準用以評價預算會計，那么如何利用企業會計有關原理和技術構建預算會計體系呢？

（一）預算會計的目標

預算會計有三級目標，即基本目標，中級目標和高級目標?；灸繕耸潜３止操Y金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污。中級目標是促進合理的財務管理。財務管理的對象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務付款、借款和償付債務等。運行良好的政府對各項業務活動都進行精確地預算或適當地計劃，財務會計制度對經授權的交易的執行情況進行記錄。為此，政府須建立成本會計制度進行成本核算，使政府經濟，高效地運行。預算會計的高級目標是幫助政府解除受托責任。公共受托責任存在官僚機構對單位負責人的受托責任、行政部門對立法部門的受托責任，政府對公民的受托責任三層受托責任。解除受托責任的目標可通過增加代理人披露信息的激勵和減少委托人的信息成本來更好的實現。

與企業會計首要目標是決策有用性相比，受托責任是政府財務報告的基石。財務報表是提供給資源提供人易于評價管理當局受托關系的報告。公共受托責任強調對項目受托責任和業績受托責任進行計量和報告，但也須對政策受托責任、過程受托責任、合法性受托責任進行適當地報告。業績計量不應受利益關系集團的操縱，不含糊且明確的計量是履行受托責任不可或缺的條件。因此預算會計特別強調客觀性。

（二）預算會計控制

公共組織的特征是“沒有最終委托人的代理人”，不存在所有者權益，一般不受產品市場和資本市場的約束。公共組織主要通過法律（法規）及合同條款、基金會計和預算控制來替代其所缺乏的市場規則，并對組織進行約束和控制。預算會計恒等式為：資產-負債=凈資產（基金余額）；收入-支出=結余。

1.主體和基金www.tmdps.cn文化傳播

公共組織提供的產品或服務不存在競爭性的市場以及沒有剩余索取權的情況下，很難明確地制定管理者的業績評價標準。結果，與公共組織進行協作而發生交易的主體，只能通過在理事機構（各級人大、理事會）中尋求代表和對管理決策施加適當限制的方式來保護自身的利益。因此，預算會計廣泛使用基金和基金會計。

基金是擁有自我平衡賬戶體系的一個財政和會計主體，用于記錄現金和其它財務資源、相關負債、剩余權益或余額及其變動，基金賬戶的設置應便于遵循特定的法規要求、限定條款和約束條件來開展活動并實現一定目標。預算會計的顯著特征是將會計科目劃分成多種基金主體，每一種基金主體都與該組織的委托契約所規定的某一種特定公共產品或服務有關，但立法機構或理事會通常會限制基金的使用和基金間的轉移。預算會計通過設立基金主體來控制時間限制和用途限定的資源，防止管理當局將各種基金混合在一起使用，確保并證明政府遵守了法律和管理要求。盡管所有的公共組織都在某種程度上對基金進行了劃分，但是政府組織對基金的劃分則要嚴格得多。

由于基金會計的使用，政府存在會計主體和報告主體之分，一個報告主體包含多個會計主體。另外，政務活動中以逐年或逐個項目為基礎的會計主體通常不存在“持續經營”假設。

2.預算、撥款和經費保留款

公共組織用預算規則替代了其所缺乏的市場規則，預算在政府中發揮了重要的作用。預算由各級人大負責批準，是政府工作計劃，對管理當局在各個方面的活動做出了詳細專門指導。預算執行情況的比較信息提供了評價管理當局的受托責任的基準。

詳細預算的編制和審批以及將預算納入政府會計系統，確保了政府的行為能夠符合契約締結主體的期望。經批準的逐項撥款作為可用于該年度每一項目的款項，都記入會計賬簿中。由于政府基金的用途是有限制的，為了避免任意賬目的支出超過撥款，設置了經費保留款科目進行控制。會計與控制的這一特征預算抑制了管理者的創造和革新的動力。

3.財務會計與管理會計的融合 在公共組織中，財務會計和管理會計不能像企業會計中那樣簡單的區分。在政府會計中，管理會計指預算和控制，它不只為管理當局服務。預算用來表達公共政策和政治偏好，預算是取得宏觀經濟目標的收入和支出財政政策工具，預算信息為業績計量提供標桿。預算和會計是很難進行區分的，它們在說明和解除政府的財務受托責任方面相互促進和相互補充的。

（三）資產和負債的確認和計量

公共組織的資產和負債很難進行定義。公共組織資產包括自然資源、繼承資產、基礎設施資產、國防資產、大量的無形資產等資產。對于某些公共組織資產來說，成本記錄、計價方法、會計準則和市價可能并不存在，資產的可靠計量可能是困難的，實務中許多固定資產是不計提折舊的。當由于缺乏可靠計量而使這類資產不能被確認，為反映這類資產往往以附注的形式來披露。www.tmdps.cn文化傳播

公共組織資產按其流動性可分為金融資產和非金融資產，按資產的用途是否受到限制可分為限制性資產，非限制性資產和抵押資產。公共組織資產的計量，區分交換性或非交換性交易獲得的資產分別采用不同的計量模式。對交換性交易獲得的資產采用歷史成本進行計量，對于以非交換性交易獲得的資產，以收到的資產的公允價值計量。

政府存在貨幣發行、環境負債、雇員養老金負債等特殊負債，同時很難把政府的合約或法律義務與政治承諾、提供一般福利的社會責任間進行區分。與公司的有限責任相比，民主政府傾向于擴大他們的責任，導致更大的預算和經常的赤字。由于政府會計的計量重點是當期的財務資源，忽視長期債務的計量，以致政府存在大量的隱性債務，給政府的持續運行帶來極大的風險。

（四）收入和支出的確認和計量

政府提供公共物品具有壟斷性。公共物品的非排他性使得不付費者照樣也能消費，因此需要通過稅收等非交換性交易對其進行融資。這些特征使得產品或服務的提供和收入的確認失去聯系，使公共組織的收入和費用進行匹配不可能。同時，由于政府和公眾間的許多交易和事項的非自愿性加劇了收入和費用的非匹配性。另外，政府的運營報表按資源流動進行計量和確認，不注重計量政府的服務努力和成就。

公共組織的收入分為非交換性交易收入、交換性交易收入、其它利得三類。稅收、撥款和補助等在內的非交換性交易是公共組織主要的財務來源?！斗墙粨Q性交易會計和財務報告》規定滿足以下兩個條件才能確認收入：（1）滿足資產的確認標準或收到現金；（2）滿足收入確認標準。根據這兩個標準，政府的財產稅可以可靠地估計，并有標的以利于強制執行。財產稅可采用應計制或修正的應計制進行計量，而其它稅種只能采用現金制進行確認。撥款和補助的資源提供者經常提出合格性標準或對提供資源的用途進行限制，只有滿足合格性標準才能對撥款和補助進行確認。

而公共組織的成本計量重點是“支出”，而非“費用”，即會計期間內為：（1）日常運營；（2）資本支出；（3）長期借款本金的償還和支付利息；（4）撥款或補助支出等目的支用的財務資源的金額。按國際貨幣基金組織頒布的政府財政統計的要求，政府支出一般可按經濟性質和按實現的政府職能或社會經濟目標進行分類。

（五）硏究政府會計的方法

與企業會計的實證研究快速發展相比，由于受數據獲取途徑等因素限制，政府會計研究基本還停留在規范研究階段。政府的職能就是確保社會所有契約能夠被有效履行，確保各契約方的合作。政府本身又是一組契約的組合，行政當局的任務就是通過協商簽訂各利益方都滿意的契約，并確保契約的有效履行。政府會計實證研究就是運用契約理論來研究會計政策變更對各利益方的影響。目前，我國除了側重進行政府會計規范研究外，還大力提倡政府會計實證研究，以便對會計準則制訂提供更多、更好的建議。

二、預算會計制度改革的思考

1997年，我國對預算會計制度進行了重大改革，頒布了《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》以及醫院等特殊行業的會計制度。近年來，財政管理體制改革的步伐加快，按照公共財政理論設計的預算管理模式已開始建立，預算編制、執行等環節的管理制度正在發生根本性的變化，預算會計的客體運行環境又發生了變化，因此，預算會計又面臨著進一步的改革。

（一）會計體系：向政府與非營利組織會計發展

目前我國的預算會計包括財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計，屬于縱向財政會計體系，它牽涉到眾多報告主體問題?？v向會計模式存在以下缺點：首先，它承認并強化了“部門利益”，違背了公共財政建設方向。其次，縱向會計模式造成會計制度條塊分割，會計信息極其零散，不利于信息使用者評價政府的受托責任。第三，縱向會計模式披露的信息不充分，過分強調以預算管理為中心，只側重預算會計信息的披露，從而幾乎忽視了政府會計涉及的其它重要內容。政府的受托責任范圍極其廣泛，包含項目受托責任、業績受托責任、過程受托責任。政策受托責任和合法性受托責任。因此，政府會計應確認并計量各種資產和負債，報告政府運營、活動情況及取得的成績，用以向公民和資源提供者等各利益方提供評價政府履行受托責任情況的相關充分、有用的信息。

由于縱向會計模式以上的弊端，我國預算會計的改革全新構建政府與非營利組織會計體系。但目前中國的事業單位數量龐大，不僅區分成公立和私立，而且還區分成企業化管理和非企業化管理。對于全面走向市場并與財政完全脫鉤的事業單位，無論公立與否，均屬于企業化管理的事業單位。因此，根據中國實踐，可以將我國現有的政府與非營利組織會計體系進行重新的歸類，其中、政府會計包括目前的總預算會計、行政單位會計和公立非企業化管理的事業單位會計：非營利組織會計包括私立事業組織會計，公立企業化管理事業單位會計和其他非營利組織會計。在政府會計的核算內容方面，應涵蓋預算內資金、預算外資金和制度外資金，并盡量把預算外資金和制度外資金納入預算；同時對公共財產和政府權益投資進行全面的核算。

（二）會計基礎：向應計制基礎發展

現金制會計基礎的目標在于向財務報告使用者提供一定會計期間內籌措現金的來源；使用以及報告日現金余額等信息，其關注的重點是現金余額并控制其變化。采用現金制的優點是較客觀，實施成本較低；缺點是反映的受托責任較窄，提供的財務信息有限且相關性較差。采用應計制的優點是拓寬了政府受托責任的范圍和決策有用性信息，增加了財政透明度，這些信息包括政府財務狀況和運營績效的信息，特別是財政長期支付能力的信息。但應計制提供的信息客觀性較差，構建成本和運行成本較高。

各種會計基礎都可以在一定程度上達到相應的政府財務報告目標。但是，沒有哪一種會計基礎可以達到所有的政府財務報告的目標。確定會計基礎，需要考慮的最基本的因素是會計環境，在不同的環境中使用不同的會計基礎。在某種特定的環境中，最合適的會計基礎取決于主體的特征和性質及報告的類型和目的，同時，也取決于構建和維持必要的財務信息制度的成本和效益。根據我國公共組織所處的會計環境特征和會計基礎的特點，在推進我國預算管理和會計改革時，根據公共治理提高政府績效的需要，引入應計制是一個必然的趨勢。但鑒于目前我國的財產稅所占的比率很低，會計人員素質參差不齊，以及公共受托責任強調數據的客觀性等情況，因此，在政府會計中暫時使用現金制基礎，等條件成熟后，再采用應計制，這是明智的選擇。

（三）會計模式：向基金會計模式發展

公共組織運營的多樣性和確保遵守法律的必要性，以及財務資源的使用通常存在時間限制和用途限定，使單一的會計主體不可能記錄和概括單位所有財務交易及其結果，只能通過設置許多獨立的基金主體來反映其運營，每個主體反映特定的資產、負債以及權益或其他金額?；鹬黧w通常是按照特定的法規、限制條件或期限設立的，具有目的性，限制性和受托責任廣泛性三個特征。基金會計除了可對不同用途的資源進行分離外，通常還是法律上的要求和邏輯上的需要，并可用來評價管理業績。我國的政府會計改革應全面引進基金會計，以更好地貫徹專款專用原則，使各種具有專門用途的預算資金的界限更加清楚，便于加強政府財務資源管理。我國政府會計可以根據復式預算的要求和政府承擔的財務受托責任情況，從加強財務管理和規范政府財務行為的需要出發，建立具有中國特色的政府基金會計制度。

（四）財務報告：向報告政府業績發展

受托責任是政府財務報告的基石，政府財務披露的管制框架反映政府受托責任的模式。由于公共受托責任的廣泛性，不同的利益集團要求政府提供不同的信息以評價不同的受托責任。而政府會計計量重點是當期可支配的財務資源，忽視提供政府的服務成本、效率和成果等業績方面有用的信息。因此，國際會計師聯合會和美國政府會計準則委員會都強調服務成本、效率和成果信息的提供。

我國目前的預算會計制度只要求行政和事業單位提供資產負債表、收入支出總表、以及支出明細表、基本數字表和專項資金支出明細表等附表，利用這些信息無法評價政府業績。因此我國政府會計改革應利用基金會計主體確保管理當局按法律或合同約定使用資源的同時，要求報告主體提供實際執行與計劃、預算比較信息，并通過財務報表附注提供大量非財務、非經濟和非定量的信息，以便對政府業績進行評價

第二篇：政府和非營利組織會計的環境、特征與預算會計改革

政府與非營利組織也稱公共組織，其運行環境與私人組織的運行環境存在顯著的不同，主要體現在組織目標、財務來源、監督與控制、激勵機制以及決策受外界的影響程度等方面，由于會計和環境的血緣關系，即會計具有反映性，政府與非營利組織會計存在著明顯的特征。

一、公共組織的運行環境

（一）組織目標的模糊性和多樣性

私人企業以獲取利潤或收益作為組織目標，而公共組織的目標則不同，是每年在財務和其它資源允許的范圍內提供盡可能多的產品或服務。公共組織的財務管理，通常關注更多的是財務資源的取得和使用，即關注營運資本的來源和使用、預算情況及現金流量，而不是凈利潤或每股收益。與私人企業相比，公共組織的目標更多樣化且較為模糊，難以清晰地確定。在公共組織中，不僅不同目標之間可能存在著沖突，而且經常出現目標與實現目標的有效途徑之間缺乏明確的聯系。

（二）財務資源的來源

與私人組織相比，公共組織的財務資源的來源渠道和方式有所不同。企業主要是依靠投資者的投資和銷售產品或提供服務的收入來籌集財務資源的。政府主要通過稅收、向社會公眾發行債券、國有資產經營收益及體制間結算等方式來籌集財務資源，而非營利組織主要通過捐贈和政府撥款取得財務資源。由于公共組織不以營利為目的，所以他們通常不區分投入資本和收入。

此外，有些公共組織也會和私人組織一樣通過銷售產品或提供服務來獲取財務資源，但是與私人組織類似的行為卻有很大的區別。比如：

（1）公共組織提供產品或服務一般是壟斷的，如公共安全和社會秩序，不存在競爭性市場來評價產品或服務的價值。

（2）公共組織提供產品或服務時，雖然也像私人組織一樣對使用者進行收費，但收費不是為了獲利，而是為彌補部分成本。因此收費標準的制定通常不考慮產品或服務的供求關系，并只是以成本為基礎。

（3）由于公共產品市場不具備競爭性，所以可供決策的信息（如價格、利潤、市場份額等）較少，造成資源分配的效率低下。

（三）公共組織的監管

不像私人企業，消費者根據自己的需要和偏好選擇是否購買產品或服務的，投資者根據私人企業的獲利情況進行投資活動，這些對企業形成強大的約束力。在公共組織中常常缺乏競爭，資源的提供與產品和服務的受惠之間不存在關聯性，或關聯程度較小。公共組織的業績和經營成果計量通常較為困難，公共組織不存在營利動機和營利指標構成的分配和規范機制，很難通過市場競爭機制進行優勝劣汰。而且，公眾對公共機構的監督權力往往間接地通過自己的民意代表，如通過各級人大來反映公眾的意愿，或者是通過新聞媒體等其它間接途徑來表達意見。這種間接的監督行為要轉化為促進公共機構產出的有效壓力，往往很難和不準確。

（四）公共組織的規則導向

為保證公共資源被恰當使用，避免出現不經濟，無效地使用公共財務資源的情況，通常采取更嚴格的法律、法規和其它控制機制進行約束。立法部門。監督部門及法庭的監督形成非常繁多的法律、法規和制度限制，較多的外部權威的存在約束和影響了公共組織的運作和程序，導致公共組織形成“規則優先”的運作模式。規則導向使得公共組織對效率的判斷不是基于結果，而是以遵守規則的程度為判斷依據。同時，僵化而繁雜的規則體系限制了雇員的自主性和創造性。

（五）組織結構：決策過程和激勵機制

公共組織是官僚制組織，具有以下特征：森嚴的等級制制度；升遷取決于職業功績和技能；長期供職與官僚制度；照規章制度辦事；信息的橫向溝通較少、信息的獲取較復雜和困難；高層領導的人事變動較快。由于公共組織外部存在眾多的政治勢力，內部有繁多的規則和制度限制，承受著較多的外部影響和壓力，使得管理人員在決策過程中擁有較少的自主權。同時，公共管理人員對下屬和下層機構的權威也相對較小。另外，公共組織的一個顯著特征是沒有最終委托人的代理人，不存在“剩余索取權”的激勵機制，規則和制度上的限制約束著工資、提升等外在激勵的作用，激勵機制明顯不足。

二、受托責任和公共組織的業績評價

公共受托責任是政府財務報告的基石，公共受托責任的范圍具有廣泛性，評價不同的受托責任需求不同的會計信息。為考察受托責任的履行情況，需要對公共組織的業績進行考核，但對公共組織的業績進行衡量通常較為困難，而且衡量業績的方式具有獨特之處。

（一）公共受托責任的廣泛性

政府的受托責任通常被解釋為政府從事各項社會公共事務管理活動的義務，或者是“對資源或活動從公眾那里轉移給政府當局而應負責任的一種轉換”（gasb，1987，第56段）。公共受托責任是一個層次分明的“梯形受托責任”，由高到低可分為五個不同層次：

根據委托人與代理人之間地位的關系，公共受托責任可分為管理受托責任、公共（政治）受托責任和平等團體的受托責任。

公共組織牽涉到眾多的利益關聯方，如立法機關、利益集團、納稅人和公民等，不同的利益方可能期望政府履行不同的公共受托責任，如對公共資源的投入、過程、產出、結果和政策等各個方面。例如，對于教育服務，學生和家長期望學校提高教學質量，關注的是教育產出；立法機構關注過程，即學校按法律、法規和預算使用資金：而納稅人關注投入，即在一定的產出水平上的最小投入，以便他們能少納稅；教師則關注學校的持續運營。不同內容和層次的公共受托責任，有些是可計量的，有些是不可計量的，同時不同的受托責任可能是；中突的，因此必須在不同的公共受托責任間進行權衡。

（二）業績受托責任與公共組織業績的計量

委托關系結束時，代理人必須就受托責任的履行情況和結果（即受托業績）向委托人報告，由委托人按照法律規章或確立受托責任關系的其它依據進行檢查評價，并經委托人同意后，才能解除這種受托責任。政府的財務受托責任是指各項收入來源或債券發行取得的財務資源應當按照其運用方面的限制來使用、依從預算、有效運用財務資源和資本資產的保全等方面的責任。受托業績是委托人檢查、評價其受托責任的基本內容，這要求受托責任的內容具有可計量性。正是由于受托責任的可計量性，使會計的確認、計量、記錄和報告成為必要。會計的本質決定了政府會計以反映和解除政府的財務受托責任作為其主要職能。

公共組織不以營利為目標，而是通過公共物品的提供，從而使整個社會或特定群體（如學生、病人和窮人）受益。對他們來說，合適的業績計量指標不是利潤，而是社會或受益群體的受益水平。然而，社會受益水平的計量是很困難的，這類指標沒法在會計報表中體現，因此只從財務受托責任履行情況來評價公共組織的業績是不全面的。在實務中。通常是使用基金會計來確保受托人按法律或合同約定使用各種不同用途的基金，并將實際業績與計劃、預算相比較來衡量他們的業績。所以，公共組織的受托責任和業績主要不是從財務的、經濟的或定量的角度，而應主要從非財務的、非經濟的和非定量的角度來評價、衡量。這正是政府會計為什么把政府的財務報告稱為綜合財務報告的主要原因所在。

三、政府會計與財務報告的特征

由于會計具有反映性，公共組織的環境與企業的環境存在巨大的差異，使政府與非營利組織會計具備特有而鮮明的特征。但會計也具有技術屬性，政府與非營利組織會計和企業會計在確認、計量、記錄和報告的許多方面是一致的。在實務中，企業會計常被作為基準用以評價政府與非營利組織會計，那么如何利用企業會計有關原理和技術來構建政府與非營利組織會計體系呢？

（一）政府與非營利組織會計的目標

政府與非營利組織會計有三級目標，即基本目標，中級目標和高級目標。基本目標是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污。中級目標是促進合理的財務管理。財務管理的對象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務付款、借款和償付債務等。運行良好的政府對各項業務活動都進行精確地預算或適當地計劃，財務會計制度對經適當授權的交易的執行情況進行記錄。為此，政府須建立成本會計制度進行成本核算，使政府經濟。高效地運行。政府與非營利組織會計的高級目標是幫助政府解除受托責任。公共受托責任存在官僚機構對首席執行官的受托責任、行政部門對立法部門的受托責任，政府對公民的受托責任三層受托責任。解除受托責任的目標可通過增加代理人披露信息的激勵和減少委托人的信息成本來更好的實現。

與企業會計首要目標是決策有用性相比，受托責任是政府財務報告的基石。財務報表是提供給資源提供人易于評價管理當局受托關系的報告。公共受托責任強調對項目受托責任和業績受托責任進行計量和報告，但也須對政策受托責任、過程受托責任、合法性受托責任進行適當地報告。業績計量不應受利益關系集團的操縱，不含糊且明確的計量是履行受托責任不可或缺的條件。因此政府與非營利組織會計特別強調客觀性。

（二）政府與非營利組織的會計控制

公共組織的特征是“沒有最終委托人的代理人”，不存在所有者權益，一般不受產品市場和資本市場的約束。公共組織主要通過法律（規）及合同條款、基金會計和預算控制來替代其所缺乏的市場規則，并對組織進行約束和控制。政府與非營利組織的會計恒等式為：資產-負債=凈資產（基金余額）；收入-支出=結余。

1.主體和基金

公共組織提供的產品或服務不存在競爭性的市場以及沒有剩余索取權的情況下，很難明確地制定管理者的業績評價標準。結果，與公共組織進行協作而發生交易的主體，只能通過在理事機構（各級人大、理事會）中尋求代表和對管理決策施加適當限制的方式來保護自身的利益。因此，政府與非營利組織會計廣泛使用基金和基金會計。

基金是擁有自我平衡賬戶體系的一個財政和會計主體，用于記錄現金和其它財務資源、相關負債、剩余權益或余額及其變動，基金賬戶的設置應便于遵循特定的法規要求、限定條款和約束條件來開展活動并實現一定目標。政府與非營利組織會計的顯著特征是將會計科目劃分成多種基金主體，每一種基金主體都與該組織的委托契約所規定的某一種特定公共產品或服務有關，但立法機構或理事會通常會限制基金的使用和基金間的轉移。政府與非營利組織會計通過設立基金主體來控制時間限制和用途限定的資源，防止管理當局將各種基金混合在一起使用，確保并證明政府與非營利組織遵守了法律和管理要求。盡管所有的公共組織都在某種程度上對基金進行了劃分，但是政府組織對基金的劃分則要嚴格得多。

第三篇：預算會計習題

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admin[在此處鍵入文檔摘要。摘要通常為文檔內容的簡短概括。在此處鍵入文檔摘要。摘要通常為文檔內容的簡短概括。]

1．某事業單位開出現金支票，從銀行提現1000元。

2．某事業單位購買辦公用品，價款300元。

3．某市財政局收到國庫報來的“預算收入日報表”，所列一般預算收入600 000元，基金預算收入400 000元。

4．某縣財政局撥付縣公安局部門經費100 000元，根據國庫退回的“撥款憑證回單”

5．未設國庫的某鄉財政收到縣財政撥來的財政預算收入300 000元。

6．某鄉財政未設國庫，其向某預算單位撥付預算業務經費35 000元。

7．某縣財政局用一般預算結余購買國庫券700 000元，用基金預算結余購買國庫券300 000元。

8．某市財政持有五年期國庫券600 000元到期兌付，其中用一般預算結余購入300 000元，基金預算結余購入300 000元，國庫券的年利率為10%。

9．某市財政局在決算清理期中收到屬于上的一般預算收入40 000元。根據國庫報來“預算收入日報表”

10．某市財政局在決算清理期中收到國庫報來的收回上已經列支的基金預算支出37 000元。根據國庫報來“預算收入日報表”

11．某市財政局用其一般預算存款向市教育局發放緊急借款350 000元，用于維修危險校舍。根據有關付款憑證，市財政總預算會計應編制如下分錄：

12.經批準，同意將市教育局借款350 000元轉作撥款。根據財政部門的批準文件，市財政總預算會計應編制如下分錄：

13.某市財政局同意縣財政局申請，將其一般預算存款借給縣財政作為臨時借款410 000元。根據“借款申請書”及有關付款憑證，市財政總預算會計應編制如下分錄

14.將上例中借給縣財政的款項110 000元轉作對該縣財政的補助。根據有關批準文件，市財政總預算會計應編制如下分錄

15.某市財政局收到縣財政局歸還的借款300 000元。根據當日“預算收入日報表”，市財政總預算會計應編制如下分錄

16.例14，根據下計劃和水利局申請預撥今冬明春農田水利經費400 000元。根據“預算撥款憑證”，市財政總預算會計應編制如下會計分錄

17.下轉為一般預算支出。市財政總預算會計應編制如下分錄

18.例16，某市財政局根據基本建設財務計劃向市基本建設財務管理部門撥款300 000元。根據有關撥款憑證，市財政總預算會計應編制如下分錄：

19.例17，某市財政局收到基本建設財務管理部門報來的基本建設支出報表，本月撥付基本建設用款230 000元。市財政總預算會計應編制如下分錄：

20.例18，市財政收到基本建設財務管理部門繳回基建撥款余額70 000元。根據當日“一般預算收入日報表”，市財政總預算會計應編制如下分錄：

21.例19，某縣財政局直接撥付給縣二中餐廳改造基建經費30 000元。根據有關撥款憑證，縣財政總預算會計應編制如下分錄

22.例20，某縣財政局為了保障城市蔬菜供應，決定向某縣單位菜地建設有償貸放250 000元。貸付時，根據“貸付憑證回單”，縣財政總預算會計應編制如下分錄

23.某市財政借給某縣財政商貿類財政周轉金234 000元。根據“貸付憑證回單”，市財政總預算會計應編制如下分錄

24.例22，某縣財政貸放給某單位工業類財政周轉金放款100 000元，經審查已經形成呆賬?？h財政總預算會計編制如下分錄

25.例5-1，某市財政一般預算存款戶收到某單位性質不明的繳款30 000元。財政總預算會計應編制如下會計分錄

26.例5-2，續上例5-1，經查明，該款項屬于誤入，予以退回。財政總預算會計應編制如下會計分錄

27.例5-3，在財政體制結算中，某市財政應上交上級某省財政一般預算款項350 000元。市財政總預算會計應編制如下會計分錄

28.例5-4，在財政體制結算中，某省財政對所屬某市財政作一般預算補助325 000元。市財政總預算會計應編制如下會計分錄

29.例5-5，某市財政為滿足其對財政資金周轉調度的需要，向上級某省財政借入一般預算款項250 000元。市財政總預算會計應編制如下會計分錄

30.例5-6，續上例5-5，該市財政向上級省財政歸還財政資金周轉借款250 000元。市財政總預算會計應編制如下分錄

31.例5-7，中央財政經全國人民代表大會批準發行某種類國庫券，當日收到款項550 000元。財政總預算會計應編制如下會計分錄

32.例5-8，中央財政發行的某種類國庫券到期，償還本金450 000元。財政總預算會計應編制如下會計分錄

33．例5-9，某市財政向上級某省財政借入財政周轉金350 000元。財政總預算會計應編制如下會計分錄

34.例6-1，某縣財政總會計發生如下業務：

（1）收到同級國庫報來的“預算收入日報表”以及所附收入憑證，列示當日一般預算收入150 000元。根據相關憑證，編制會計分錄

35.（2）收到國庫報來的“預算收入日報表”以及所附收入憑證，列示當日一般預算收入為負數60 000元（經審核，系符合規定的退庫數大于當日預算收入繳庫數）。根據相關憑證，編制會計分錄

36.（3）年終，假定全年“一般預算收入”賬戶，貸方余額為6 800 000元。根據相關憑證編制會計分錄

37．例6-2，某市財政局收到國庫報來的“預算收入日報表”當日各種補貼退庫數大于實際收繳入庫數，收退相抵，當日預算收入為-50 000元。根據相關憑證，編制會計分錄

38．例6-3，某公司交城市維護建設稅7 500元，繳款書誤填為9 400元，實交數額比應交數額多1 900元，多交部分，稅務局同意作為收入退庫處理，并簽發“收入退還書”，通知國庫退付某公司1 900元。根據“收入退還書”編制會計分錄

39．40．

第四篇：預算會計作業

預算會計作業

1、某市財政收到國庫轉來的預算收入日報表，上列當天的一般預算收入500000元。

2、某事業單位政府采購購買一臺設備，價值50萬元，不需要安裝，采用財政直接支付方式已經支付。

3、某事業單位實行國庫集中支付制度，采購一批材料，支付貨款250000元，采用授權支付方式。

4、某事業單位購買一批非自用材料，支付價款100000元，增值稅稅金為17000元，運雜費3000元。用銀行存款支付。

5、某事業單位對本單位一棟辦公大樓進行改造，原值300萬元，已提折舊120萬元，改造過程中發生工程支出200萬元，財政直接支付給施工單位。工程完工未交付使用。

6、事業單位李華出差，預借現金1000元。

7、事業單位局李華出差歸來，報銷差旅費800元，交回余款200元。

8、某事業單位位批準報廢一臺復印機，原價為40000元，已提折舊39000元，變價收入5000元，并以庫存現金支付清理費300元，現已經清理完畢，結轉清理凈收入。

9、某事業單位對經營結余按規定稅率計算應交所得稅額為80000元。

10、某事業單位用自有資金購買3年期國庫券30萬元，以銀行存款支付，3年后，收回本金30萬元并收到國庫券利息收入3萬元存入銀行。

11、某事業單位收到貨幣資金捐贈20萬元，存入銀行。

13、某事業單位本期其他收入60萬元，其中專項資金收入50萬元，非專項資金收入10萬元，進行期末結轉其他收入。

一、單項選擇題

1、下列不屬于預算會計科目的分類是（）。

A、資產類 B、負債類 C、凈資產類 D、所有者權益類

2、“與下級往來”賬戶屬于（）類賬戶。

A、資產類 B、凈資產類 C、資產和負債雙重性質 D、負債類

3、行政單位購買有價證券的資金來源是（）。

A、預算資金 B、專項資金 C、經費周轉資金 D、自有結余資金

4、事業單位購買材料的運雜費應計入（）。

A、暫付款 B、其他收入 C、經費支出 D、存貨

5、事業單位對財政直接支付方式購置固定資產的賬務處理，不會涉及（）科目。

A、財政補助收入 B、上繳上級支出 C、其他支出 D、固定基金

6、非財政補助非專項資金結余部分，應該轉入（）。

A、一般基金 B、投資基金 C、專用基金 D、事業結余

7、財政總預算會計會計報表從貫徹政策，執行法規制度等方面，對各項預算收支執行情況及結果進行的審核是指下列哪項審核（）。

A、真實性 B、完整性 C、齊全性 D、政策性

8、事業單位收到從財政專戶核撥的資金，在會計處理時應貸記的會計科目是（）

A、財政補助收入 B、撥入專款 C、其他收入 D、事業收入

9、財政部門借給下級財政部門預算資金時，會計核算的科目是（）。

A、暫付款 B、借出款項 C、預撥經費 D、與下級往來

10、反映事業單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表是（）。

A、資產負債表 B、事業支出明細表

C、基建投資表 D、收入支出總表

二、多項選擇：（每小題2分，共10分）

1、預算會計的會計主體包括（）。

A、各級財政部門 B、行政單位 C、各類事業單位 D、各級政府

2、下列各項屬于事業單位其他收入的有（）。

A、利息收入 B、捐贈收入 C、投資收益 D、有償服務收入

3、財政總預算會計的國庫存款包括（）。

A、一般預算存款 B、基金預算存款 C、國有資本經營預算存款 D、其他存款

4、事業單位開展業務及其他活動發生的資金耗費和損失主要包括（）。

A、事業支出、B、對附屬單位補助支出、C、上繳上級支出、D、結轉自籌基建支出

5、各級事業單位期末時，應將其他收入科目貸方余額轉入哪些科目（）貸方。

A、事業結余 B、非財政補助結轉 C、上解收入 D、調入資金

三、判斷題（每小題2分，共20分）

1、預算會計一般以收付實現制為結帳基礎。（）

2、行政單位購入國庫券應列入有價證券核算，不得計入經費支出。（）

3、事業單位對外投資分為短期投資和長期投資。（）

4、總預算會計是對財政資金的集中、分配及其有關財務活動進行核算，并不直接使用資金經辦各項事業（）。

5、行政單位購入的各種材料、物資、辦公用品等，都應通過“庫存材料”賬戶核算。（）

6、中央與地方共享收入包括增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等。（）

7、事業單位的名義固定資產不計提折舊。（）

8、調出資金是指各級財政部門將預算資金調到預算外來安排的資金。（）

9、國庫集中支付方式有財政直接支付和財政授權支付兩種。（）

10、事業單位的財政授權支付額度可以結轉下使用。（）

第五篇：預算會計練習題

預算會計概述 練習題

判斷題：

1、預算會計隨著國家和國家財政的產生而產生，隨著國家和國家財政的發展而發展。

A、對

B、錯 答案：a

2、現行預算會計制度是從1998年開始執行的。

A、對

B、錯 答案：a

3、預算會計中的財政總預算會計是由中央級、省級、市級、縣級四級組成的。

A、對

B、錯 答案：b

4、我國的預算會計的組成體系是與國家預算的組成體系相一致的。

A、對

B、錯 答案：a

5、預算會計中收入減去支出的差額為結余，因而結余是一個會計要素。

A、對

B、錯 答案：b

6、向上級單位領報經費，下面沒有所屬會計單位的為二級會計單位。

A、對

B、錯 答案：b

7、我國從周朝開始，預算會計就采取集中統一的管理方式。

A、對

B、錯 答案：a

8、預算會計按年結賬主要是為了按年考核預算收支的執行情況。

A、對

B、錯 答案：a

9、預算會計對所有經濟業務的核算都采用收付實現制原則。

A、對

B、錯 答案：b

10、向同級財政請領經費的單位就是主管會計單位。

A、對

B、錯 答案：b

單選題：

1、企業會計與預算會計的會計等式不同，預算會計的會計等式是（）。

A、資產=負債+所有者權益

B、資產+支出=負債+凈資產+收入

C、資產+收入=負債+所有者權益+支出

D、資產+成本費用=負債+所有者權益+損益

答案：b

2、單位會計的分級中不包括（）。

A、主管會計單位

B、報銷單位

C、基層會計單位

D、二級會計單位

答案：b

3、預算會計的產生發展經歷了（）發展階段。

A、二個

B、三個

C、四個

D、五個

答案：b

4、日記賬的格式不能采用（）。

A、活頁賬

B、三欄式

C、訂本賬

D、序時賬

答案：a

5、配比原則適用于（）。

A、政府會計

B、財政總預算會計

C、行政單位

D、事業單位

答案：d

6、下列會計核算的一般原則中屬于財政總預算會計、行政單位會計和非營利組織會計共同適用的原則是（）。A、一貫性原則

B、實質重于形式原則

C、實際成本原則

D、權責發生制原則

答案：a

7、下列不屬于政府與非營利組織會計要素的是（）。

A、資產

B、凈資產

C、支出

D、所有者權益

答案：d

8、政府與非營利組織會計賬戶的“資產部類”是指（）。

A、資產

B、固定資產+流動資產

C、資產+支出

D、資產+凈資產

答案：c

9、不屬于預算會計核算的基本前提是（）。

A、貨幣計量

B、會計分期

C、持續經營

D、會計主體

答案：c

10、主管會計單位對所屬單位的預算撥款的截止時間為（）。

A、12月25日

B、12月26日

C、11月底

D、12月31日

答案：a

多選題：

1、與企業會計相比，預算會計具有以下的特點（）。

A、會計核算基礎不同

B、會計要素不同

C、會計等式不同

D、記賬方法不同

答案：abc

2、預算會計報表的編制原則有（）。

A、正確

B、及時

C、完整

D、美觀

答案：abc

3、同時適用于行政單位會計和事業單位會計的會計原則包括（）。

A、實際成本原則

B、收付實現制原則

C、權責發生制原則

D、?？顚Ｓ迷瓌t

答案：abd

4、預算會計的現行制度包括（）。

A、財政總會計制度

B、行政單位會計制度

C、事業單位會計準則

D、事業單位會計制度

答案：abcd

5、我國的政府會計一般包括（）。

A、行政單位會計

B、非營利組織會計

C、財政總預算會計

D、主管單位會計

答案：ac

6、政府與非政府組織會計科目設置的原則包括（）。

A、真實性原則

B、統一性原則

C、適應性原則

D、簡明性原則

答案：bcd

7、下列應屬于廣義財政總預算會計的是（）。

A、國庫會計

B、征解會計

C、國庫集中支付機構會計

D、主管單位會計

答案：abc

8、預算會計的會計主體包括（）。

A、各級財政部門

B、各級政府

C、各類事業單位

D、各級行政單位

答案：bcd

9、預算會計可以使用的記賬憑證種類有（）。

A、記賬憑證

B、收款憑證

C、付款憑證

D、轉賬憑證

答案：abcd

10、從預算會計與政府預算的關系來看，預算會計具有以下特點：（）。

A、公共性

B、非營利性

C、經濟效益性

D、限制性

答案：abd