第一篇：蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告

畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 專業(yè) 會計 班級 會計 1 班 姓名 李敏 課題名稱：蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告

主要技術(shù)指標(biāo)：

電子、概念介紹、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、圖標(biāo)分析、存在問題、解決措施 工作內(nèi)容和要求：

通過研究應(yīng)收賬款在大余有限公司的運(yùn)營情況為主，然后根據(jù)搜查的資料和閱讀的書籍來解決應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、流動資金比例較大和一些周轉(zhuǎn)問題。

本文對應(yīng)收賬款現(xiàn)實(shí)回款問題產(chǎn)生的原因過程，以及結(jié)果中出現(xiàn)的問題給出了針對性的解決策略與方法，如企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、風(fēng)險；企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理；業(yè)務(wù)員應(yīng)具備哪些回收知識，應(yīng)收賬款催收的方法與技巧等。通過結(jié)合大余有限公司存在的問題，找出完善或解決這些問題的措施的方法。

文章框架結(jié)構(gòu)如下：

1、應(yīng)收賬款管理的概述

1.1、應(yīng)收賬款管理的概念

1.2 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

1.3 應(yīng)收賬款管理的方法

1.4 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 2、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

2.1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重

2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

2.3 應(yīng)收賬款的賬齡分析

2.4 應(yīng)收賬款占流動資金比例 3、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

3.1 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款占比過大

3.2 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率太慢

3.3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期應(yīng)收款過多

3.4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期的賬款致使公司的流動資金緊張 4、完善蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施

4.1 降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重

4.2 提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率

4.3 加強(qiáng)對逾期賬款的收回

4.4 定期對賬按公司的規(guī)章制度進(jìn)行管理 5、結(jié)論

主要參考文獻(xiàn)：劉志偉.了解催收技巧解決回款難題[M].北京：中國紡織出版社.2015 2 粟娟.應(yīng)收賬款管理最佳實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2011 3 葉陳毅.公司信用管理[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社.2011 4 許江波.銷售與收款內(nèi)部控制[M].大連：大連出版社.2011 5 黃小群.淺談企業(yè)應(yīng)收帳款管理及創(chuàng)新[J].廣西：工商管理大學(xué)馮景秋.應(yīng)收賬款風(fēng)險分析及防范措施[J].山東：工會管理干部學(xué)院學(xué)報.2012宋春麗.如何建立健全企業(yè)應(yīng)收帳款的管理措施[J].北京：北京統(tǒng)計大學(xué).2016 8 李峰,王全弟.美國應(yīng)收賬款擔(dān)保制度及其對我國的啟示[J].上海：復(fù)旦學(xué)報(社會科學(xué)版).2011 9 陳駿.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及防范對策[J].南京：中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2012王洪志.對加強(qiáng)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理工作的思考[J].上海：商業(yè)會計.2013 11 周麗華.關(guān)于“應(yīng)收帳款”風(fēng)險問題的探討[J].武漢：經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報.2014

學(xué)

生（簽名）

****年**月**日 指 導(dǎo) 教師（簽名）

****年**月**日 教研室主任（簽名）

****年**月**日 系

主

任（簽名）

****年**月**日

畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告 設(shè)計（論文）題目 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告

一、選題的背景和意義：

背景：

蘇州工業(yè)園區(qū)大余電子有限公司作為中國園林之城，人間天堂蘇州，吳中開發(fā)區(qū)紅莊的一角，注冊資本為 50 萬元人民幣（萬元），公司成立以來發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的同時，企業(yè)因未對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例進(jìn)行有效的分析，所以讓公司的總資產(chǎn)陷入了嚴(yán)重的危險之中。那么提高企業(yè)的資金使用率,防止資產(chǎn)流失,增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力的一個重要環(huán)節(jié)。本文在論述了現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，在一些數(shù)據(jù)和圖表分析的基礎(chǔ)之上,給出了相應(yīng)的建議。

意義：

應(yīng)收賬款屬于會計賬戶中的資產(chǎn)類，顧名思義，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中也起著舉足輕重的作用。它反映了一個企業(yè)的周轉(zhuǎn)情況經(jīng)營情況也包括公司未來的情況，而應(yīng)收賬款的收回是資產(chǎn)的減少，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的收回。應(yīng)該怎樣收回呢？就是我們要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，提高逾期應(yīng)收款的收回的同時，我們還應(yīng)該加強(qiáng)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守公司應(yīng)收賬款管理的制度，賬款的快速回收、對應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險和提高公司經(jīng)營的效益都具有重要意義。

二、課題研究的主要內(nèi)容：

通過研究應(yīng)收賬款在大宇有限公司的運(yùn)營情況為主，然后根據(jù)搜查的資料和閱讀的書籍來解決應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、流動資金比例較大和一些周轉(zhuǎn)問題。

本文對應(yīng)收賬款現(xiàn)實(shí)回款問題產(chǎn)生的原因過程，以及結(jié)果中出現(xiàn)的問題給出了針對性的解決策略與方法，如企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、風(fēng)險；企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理；業(yè)務(wù)員應(yīng)具備哪些回收知識，應(yīng)收賬款催收的方法與技巧等。通過結(jié)合大余有限公司存在的問題，找出完善或解決這些問題的措施的方法。

三、主要研究（設(shè)計）方法論述：

1、分析與綜合：首先選定題目，然后上圖書館查找有關(guān)文獻(xiàn)，再閱讀大量的文獻(xiàn)和有關(guān)資料，確定撰寫論文的大體方向。然后對應(yīng)收賬款管理的概念、目的以及作用等理論知識進(jìn)行掌握。

2,、類比方法：對大余有限公司與其他幾家電子有限公司進(jìn)行分析比較，通過比較得出的數(shù)據(jù)，制作出相關(guān)圖表，從而體現(xiàn)出大余公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，然后分析得出大余公司應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題。

3、歸納與綜合：針對大余有限公司應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題，提出合理有效的方案，最后便形成論文的結(jié)果。

四、設(shè)計（論文）進(jìn)度安排：

時間（迄止）日期 工作內(nèi)容 2017.10.16-2017.10.20 完成選題 2017.10.16-2017.11.03 交論文初稿、任務(wù)書、開題報告 2017.11.03-2017.11.15 修改、定稿上交 2017.11.15-2017.11.20 論文答辯

五、指導(dǎo)教師意見：

同意開題。

指導(dǎo)教師簽名：陸曉萍

2015 年 11 月 20 日 六、系部意見

系主任簽名：

****年**月**日

畢業(yè)設(shè)計報告（論文）摘要 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告 摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，存在的競爭也是愈加的激烈，應(yīng)收賬款是企業(yè)項目中地位十分重要的資產(chǎn)要素，應(yīng)收賬款的管理是不是完善直接影響了公司的發(fā)展前景。所以對公司應(yīng)收賬款的加強(qiáng)和創(chuàng)建應(yīng)收賬款管理的防范制度，是非常重要的。企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場，開始利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款也就被公司廣泛的采用了。公司應(yīng)收賬款管理的重要性，就是根據(jù)公司的應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和客戶門的信用度來制定一項對公司合理有限的信用制度，這是公司應(yīng)收賬款管理的重要組成部分，同時也是為了達(dá)到公司及時有效的收回應(yīng)收賬款應(yīng)收款目的所制定方針策略的必要性。

本文通過分析大余有限公司應(yīng)收賬款管理的情況，發(fā)現(xiàn)大余公司應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題，然后解決現(xiàn)有存在的問題，根據(jù)大余公司內(nèi)在的情況，提出有效的對策。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款 現(xiàn)狀 存在問題 解決措施

目錄

1、引言…………………………………………………………….…………1 2、應(yīng)收賬款管理的概述…………………………..…………………...…...1 2.1 應(yīng)收賬款管理的概念……………..……………………………….….…1 2.2 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容……………………………………………….……1 2.3 應(yīng)收賬款管理的方法…………………………………………….……2 2.4 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)………………………………………………….....2 3、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀……………………….3 3.1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重…………………………………..……4 3.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析……………………………………………..………4 3.3 應(yīng)收賬款的賬齡分析……………………………………………… ……4 3.4 應(yīng)收賬款占流動資金比例…………………………………..……4 4、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題………………..…………………………6 4.1 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款占比過大………………………………….……6 4.2 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率太慢…………………..…………6 4.3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期應(yīng)收款過多……………………………………6 4.4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期的賬款致使公司的 流動資金緊張…………………..…………6

5、完善蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施…………… …6 5.1 降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重……………………………………… …6 5.2 提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率…………………………………………… …7 5.3 加強(qiáng)對逾期賬款的收回……………….……7 5.4 定期對賬按公司的規(guī)章制度進(jìn)行管理……………….……7 結(jié)論……………………………………………………………………...……7 致謝……………………………………………………………………………8

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………….…..…9引言 資金是企業(yè)身體中流淌的血液，而應(yīng)收賬款則是企業(yè)重要的神經(jīng)樞紐。公司能不能合理有效的控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力的獲得。

幾乎所有的企業(yè)都有兩怕：一怕產(chǎn)品賣不出去；二怕賣出去了，又收不回來錢?！叭嗽诮?，哪有不挨刀”，害怕呆壞賬和上當(dāng)受騙，幾乎到了談帳色變的地步，所以回款的重要性不言自明，應(yīng)收賬款也就是這樣被廣泛的采取了。“不賒銷是等死，賒銷是找死！”在以賒銷為主要銷售模式的今天，企業(yè)要想使產(chǎn)品變成現(xiàn)金收回，往往會遇到“銷售難，收款更難”的問題。所以，企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算，有利于降低管理成本，實(shí)現(xiàn)銷售與收款的資金良性循環(huán)，增強(qiáng)經(jīng)營能力，提高市場競爭力。

本文一共分為五個部分，第一部分，概述了應(yīng)收賬款的概念。第二部分，用數(shù)據(jù)據(jù)與圖表描述了應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。第三部分，根據(jù)現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)了應(yīng)收賬款管理的眾多問題。第四部分，解決應(yīng)收賬款管理的問題，例如，降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重、提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、加強(qiáng)對逾期賬款的收回。第五部分，對整篇文章進(jìn)行總結(jié)。應(yīng)收賬款管理的概述

2.1 應(yīng)收賬款管理的 概念

應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為和債權(quán)的形成。所以，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和應(yīng)收賬款的收入的同時是存在著密切相關(guān)的聯(lián)系。根據(jù)不同的購買或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)核算應(yīng)收賬款，這是一個企業(yè)因銷售商品、材料或服務(wù)等業(yè)務(wù)而設(shè)置的款項，它是企業(yè)應(yīng)收賬款的主要成分。企業(yè)為銷售商品、材料、服務(wù)等，向購買貨物的單位收取款項，并代為收取運(yùn)費(fèi)和承兌匯票到期未收到的商業(yè)承兌匯票收益。根據(jù)本次賬款的不同購買或接受本單位的服務(wù)，對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶進(jìn)行詳細(xì)的核算。應(yīng)收帳款，于會計事務(wù)上為一項會計科目，該科目重點(diǎn)于對象為顧客，若非顧客，即撇開此科目適用，應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著公司有一部分資金被企業(yè)客戶同時占用，應(yīng)收賬款的持有人是成本。只有通過銷售貨物或服務(wù)，客戶才發(fā)生索賠，債權(quán)人的權(quán)利和書面承諾尚未以任何形式接受。企業(yè)對應(yīng)收賬款生產(chǎn)經(jīng)營成本的期間應(yīng)收回應(yīng)收賬款的各種耗用的費(fèi)用，確保企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營；對于應(yīng)收賬款的拖欠應(yīng)采取組織積極有效的措施；對實(shí)在無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合呆帳條件的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理認(rèn)證手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可辦理呆帳失。

2.2 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

應(yīng)收賬款包括以下主要內(nèi)容：（1）企業(yè)因銷售商品、材料、服務(wù)，應(yīng)收款項、稅金、運(yùn)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)的收入支出。（2）由于企業(yè)采用不同的方式結(jié)算，委托銀行收款（3）企業(yè)以外幣結(jié)算應(yīng)收賬款的支付、委托出口商品，款項的索賠和其他外匯賬款。而應(yīng)收賬款管理包含著眾多的內(nèi)容，其中應(yīng)收賬款的成本也是一項影響應(yīng)收賬款重要的因素，它是企業(yè)在選擇賒銷方式的同時，伴隨著應(yīng)收賬款所發(fā)生的。企業(yè)持有應(yīng)收賬款，同樣當(dāng)然也要付出一定的代價，那就是應(yīng)收賬款成本。需要注意的是下列項目不應(yīng)包括在應(yīng)收賬款之中：（1）采用分期收款銷售方式銷售商品，發(fā)出商品時的應(yīng)收貨款。

（2）非商業(yè)性應(yīng)收款，如應(yīng)收職工或內(nèi)部單位欠款、應(yīng)收利息等。

（3）購入商品預(yù)付款項。

（4）延期收款銷售采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)。

2.3 應(yīng)收賬款管理的方法 事前控制：

建立信用管理專業(yè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立專門人才，進(jìn)行信用管理。企業(yè)的信用風(fēng)險管理是一項需要具有很好的專業(yè)性、技術(shù)性和各方面綜合性都較強(qiáng)的工作，需要大量專業(yè)人員對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查、管理和專業(yè)化的控制分析，這些專業(yè)人員主要對每個客戶的信用作出評價，分析不同用戶的信譽(yù)差異。結(jié)合產(chǎn)品市場份額，以及市場需求變化的趨勢，合理確定每個客戶的信用額度和信用度，因此，企業(yè)信用制度專用的機(jī)構(gòu)和人員對合作經(jīng)銷商提前進(jìn)行評估就顯得尤為重要。

事中控制：

設(shè)立客戶系統(tǒng)動態(tài)資源管理。設(shè)立專門的信貸管理部門或?qū)I(yè)人員，必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理。特別是重點(diǎn)客戶，了解客戶的信用度，為客戶建立信用檔案和動態(tài)管理依據(jù)的信息。每年根據(jù)以前的合作，對經(jīng)銷商的信用度進(jìn)行重新評估。

事后控制：

1、確定應(yīng)收賬款的合理收賬款的程序。程序一般是：通知信、傳真電話、發(fā)送面試、訴諸法律。債權(quán)的風(fēng)險和實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)在在債務(wù)人破產(chǎn)之前，提高回收隊伍對債權(quán)的催討，努力回收債權(quán)，并與公司上司或同事商討，增加收回債務(wù)重組的可能性。2、區(qū)分情況，制定靈活的應(yīng)收賬款政策，如果客戶在財務(wù)上發(fā)生短期困難，不應(yīng)過多干涉，但應(yīng)最大化保持市場份額，牢牢地抓緊客戶，打下良好的基礎(chǔ)。3、應(yīng)收賬款融資。企業(yè)還可以充分利用應(yīng)收賬款融資活動，用來加快公司應(yīng)收賬款管理應(yīng)收款項的回收。在合理利用應(yīng)收賬款融資的同時，企業(yè)可提前在 30～60 天獲得資金。

2.4 應(yīng) 應(yīng) 收賬款管理的目標(biāo) 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：是建立合理有效的應(yīng)收賬款信用政策，并通過這一政策在銷售利潤的增加和預(yù)計需要的成本之間的權(quán)衡。只有當(dāng)增加銷售利潤超過這一政策所需要的成本，才能推行這種信用政策的實(shí)施。通過應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的管理起到加強(qiáng)競爭和擴(kuò)大銷售的作用；同時，盡可能的將壞賬和管理成本的機(jī)會成本大大降低投資，然后最大限度地提高應(yīng)收賬款投資效益。企業(yè)提供商業(yè)信用的同

時采用賒銷方式，一方面提高市場占有率和盈利水平，另一方面也增加應(yīng)收賬款，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)營成本。如果企業(yè)采用的信用政策過于寬松，還會造成壞賬損失。因此應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款作用的基礎(chǔ)上，收益成本和風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

公司對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識不足，只知道擴(kuò)大市場和銷售，而且在剛開始進(jìn)入市場的時候，就想著盡快的打開營銷的全面性，擴(kuò)大公司在市場所占的份額。而公司卻 忽略了沒有提前對付款人的資產(chǎn)與信用度進(jìn)行深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險沒有作出正確的評估。從而被客戶賬款的拖欠占用流動資金而影響總資產(chǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)收款不能及時的收回，所以便出現(xiàn)許多賒銷性客戶的應(yīng)收賬款。

公司的應(yīng)收賬款管理是比較停滯不停的，主要是由于企業(yè)對市場環(huán)境的分析與判斷不當(dāng)、反應(yīng)滯后而引起的。加之企業(yè)對應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險認(rèn)識不足，不能快速反應(yīng)。目前，絕大多數(shù)公司都將他們將要發(fā)展的重點(diǎn)放在經(jīng)營產(chǎn)品銷售的數(shù)量和得勁的擴(kuò)大銷售市場等方面。而對應(yīng)收賬款的管理卻沒有那么成熟，大多數(shù)公司也未設(shè)置專有的應(yīng)收賬款管理部門和人員，一些公司管理者們認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，這種認(rèn)識往往造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理長期處于空白狀態(tài)。

3.1 1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重

報告期各期末，公司應(yīng)收賬款及占同期主營業(yè)收入比重情況如下：

2013 年末至 2016 年 6 月末，公司應(yīng)收賬款余額分別為 15,449.44 萬元、15,157.95 萬元、16,297.11 萬元和 15,142.66 萬元；2014 年末至 2016 年中，公司期末應(yīng)收賬款占同期主營業(yè)收入比重分別為 54.73%、59.27%、62.21%。2015年末，公司期末應(yīng)收賬款余額隨銷售規(guī)模增長而增長，但增長速度小于主營業(yè)收入增長速度，應(yīng)收帳款余額占同期主營業(yè)收入比例較 2014 年有所上升。2014 年，公司以票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算的銷售貨款增加，期末應(yīng)收帳款余額有所增加，應(yīng)收帳款余額占同期主營業(yè)收入比例較上年度有所上升。

表 3.1

3.2 2 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率分析

周轉(zhuǎn)率計算公式:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2] 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明應(yīng)收賬款一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明 1 元應(yīng)收賬款投資支持的銷售收入。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期，表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。

表 3.2 就是大余公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析對比表，從中可以得出本公司與蘇州光大電子有限公司和蘇州永科電子有限公司近四年來的周轉(zhuǎn)率。大余公司分別是 7.23、7.12、7.43、7.51；蘇州廣大電子有限公司的周轉(zhuǎn)率分別為 7.49、7.38、7.7、7.81；蘇州永科電子有限公司近四年來的周轉(zhuǎn)率分別為 7.81、7.79、7.93、8.01。由此看出，近四年來蘇州永科電子有限公司周轉(zhuǎn)率＞蘇州廣大電子有限公司＞大余

有限公司。大余有限公司的周轉(zhuǎn)率相比另外兩個公司的周轉(zhuǎn)率較低。

大余有限公司應(yīng)收賬款情況

單位：萬元 項目 2013.12.31 2014.12.31 2015.12.31 2016.06.30 期末應(yīng)收賬款余額 15,449.44 15,157.95 16,297.11 15,142.66 壞賬準(zhǔn)備 1,516.18 1,364.06 1,654.10 1,294.96 期末應(yīng)收賬款凈額 13,933.26 13,793.89 14,643.01 13,847.70 期末應(yīng)收賬款余額增長率（%）

1.01 -5.80 7.62 13.91 主營業(yè)收入 14,426.05 27,697.84 27,497.23 24,341.53 主營業(yè)收入增長率（%）

-0.73 12.96 11.44 應(yīng)收賬款余額占主營業(yè)務(wù)收入比重(%)-54.73 59.27 62.21

表 3.2

3.3 3 應(yīng)收賬款賬齡分析

通過以下表 3.3 和表 3.4 的賬齡分析可得出公司的客戶有多少是在信用期內(nèi)將應(yīng)付款交付了的，有多少客戶是超過信用期支付的。從中可以看出大余有限公司在 570 名客戶中，共有 330 萬元的應(yīng)收賬款。其中有 250 名客戶是在信用期內(nèi)，共收應(yīng)收賬款 115 萬元，占有百分百的比例為 25%；有 150 名客戶是超過信用期 30 天以內(nèi)的，應(yīng)收賬款的金額為 45 萬元，占有百分比的比例為 20%；有80 名客戶是超過信用期 30-90 天的，應(yīng)收賬款的金額為 60 萬元，占有百分百的比例為 10%；有 50 名客戶是超過信用期 90-180 天的，應(yīng)收賬款的金額為 30 萬，占有百分百的比例為 10%；有 40 名客戶是超過信用期 180 天以上的，應(yīng)收賬款的金額為 80 萬元，占有百分百的比例為 35%。由此數(shù)據(jù)可分析出超過信用期時間最長的應(yīng)收賬款所占百分比的比例最高，值得引起重視。

表 3.3

大余有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表

應(yīng)收賬款賬齡

客戶數(shù)量

應(yīng)收賬款總金額（萬元）

應(yīng)收賬款所占百分比（%）

信用期內(nèi)

250 115 25 超過信用期 30 天以內(nèi)

45 20 超過信用期 30-90 天

60 10 超過信用期 90-180 天

30 10 超過信用期 180 以上

35 合計

570 330 100 表 3.43.4 應(yīng)收賬款占流動資金比例

以下是蘇州幾家電子有限公司 2017 上半年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例對比表和分析圖。從表 3.5 可以看出華高公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 44.94%，毅嘉公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 48.75%，榮匯公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 55.57，麥格納公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 60.96%，大宇公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 64.36%。從圖3.6 中的數(shù)據(jù)分析可看出以下 5 家公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例是：大宇公司>麥格納公司>榮匯公司>毅嘉公司>華高公司。其中華高公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例最低，而大余公司應(yīng)收賬款占流動資金的比例最高。

蘇州電子有限公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例對比表（7 2017 上半年）

單位：萬元

公司名稱 今年年初應(yīng)收賬款

今年年中應(yīng)收賬款

今年年初流動資產(chǎn)

今年年中流動資產(chǎn)

應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)（%）

華高公司 192.1

213.8 445.3 458.1 44.94 毅嘉公司 54.2 70.2 117.3 137.8 48.75 榮匯公司 60.2 62.0 104.2 115.6 55.57 大宇公司 150.5 103.9 210.8 184.5 64.36 麥格納公司 403.6 464.1 637.3 786.2 60.96 表 3.5

表 3.6

蘇州工業(yè)園區(qū)大余有 限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款占比過大

由于企業(yè) 應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的數(shù)額較大，且隨著業(yè)務(wù)量的增長而增加，若客戶的經(jīng)營狀況發(fā)生重大的不利影響，公司將面臨發(fā)生應(yīng)收賬款不能按期收回或無法收回從而發(fā)生壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款的余額過大，發(fā)生壞賬的違約風(fēng)險會相應(yīng)增加，一旦出現(xiàn)經(jīng)營合同不能兌現(xiàn)，付款拖欠或其它問題時，由于企業(yè)不能按期收到款項，就可能影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險。4.2 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率 太慢

一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收回應(yīng)收賬款的速度快，應(yīng)收賬款的平均期短，公司的壞賬損失少，總資金的流動性快，賠償負(fù)債的能力也強(qiáng)。與之相對應(yīng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是越短越好。而大余公司公司實(shí)際收回賬款的天數(shù)大多超過了信用期天數(shù)，則說明債務(wù)人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞帳損失的風(fēng)險；營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。與此同時，這也說明了公司對應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款管理的不當(dāng)和對應(yīng)收賬款收回的催收不力，所以導(dǎo)致了公司的資產(chǎn)發(fā)生了呆賬和壞賬，公司流動資金周轉(zhuǎn)不開的情況，這種情況對公司的生產(chǎn)和經(jīng)營有著嚴(yán)重的影響。

4.3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期應(yīng)收款過多

公司對收回應(yīng)收款的時間又長的也有短的，有的是剛剛發(fā)生的，有的是發(fā)生了持續(xù)有一段時間的，而又的則是已經(jīng)超過信用期很長一段時間的。有的公司單位對應(yīng)收賬款的賬戶設(shè)置的多，時間也很長。所以對應(yīng)收款的收回進(jìn)行嚴(yán)密的核算和強(qiáng)有力的監(jiān)督是非常有必要的。而應(yīng)收賬款賬齡分析表可以有效直觀的看出有多少應(yīng)收賬款處在信用期內(nèi)，有多少超過信用期很長時間的。從表 3.3 可以看出，超出信用期時間最長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性很大。而逾期應(yīng)收賬款數(shù)量過大、久催不還成為企業(yè)經(jīng)營者的一塊心病，許多企業(yè)靠銀行貸款經(jīng)營，所掙利潤還不夠還息。所以，加緊催收逾期應(yīng)收賬款，防止和克服新的逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，是外貿(mào)企業(yè)刻不容緩的大事，應(yīng)引起企業(yè)的高度警惕。4.4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期的賬款使公司的流動資金緊張

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中，貨物與資金在時間和空間上的差異可能流動性。因此，在信用和債務(wù)的管理過程中，經(jīng)常就經(jīng)濟(jì)關(guān)系懸而未決的問題，明確雙方的權(quán)力與義務(wù)。然而有些企業(yè)由于缺乏及時與客戶對賬，是的，即使是長期的，也只是口頭上的承諾并沒有形成有效的依據(jù)。而應(yīng)收賬款的對賬占用了大量資金流，增加了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金短缺。應(yīng)收賬款是因為企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、材料、服務(wù)和其他的原因影響購貨單位或單位接受勞務(wù)所收取的款項。包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展商業(yè)性的推行，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為了流動資產(chǎn)管理中日益重要的問題。針對逾期還款的客戶，企業(yè)可以采取相對應(yīng)的措施，導(dǎo)致企業(yè)流動性資產(chǎn)密集，長此以往影會響企業(yè)的營業(yè)額降低，貨幣資金短缺，從而影響了企業(yè)的最大利潤化和正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

完善蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施5.1 降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重

我國現(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上基本都是產(chǎn)品的供貨量大于買方的需求量，存在的競爭也是愈加的激烈。在存在激烈競爭的情況下，諸多公司不得不以擴(kuò)大銷售和市場的手段。一開始是主要依靠產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量、優(yōu)惠的價格、值得信賴的售后和優(yōu)品質(zhì)的服務(wù)，后來賒銷也變成市場擴(kuò)大銷售的重中之重。所以就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款占銷售額比例較大。對相同產(chǎn)品的價格、相似品質(zhì)的質(zhì)量水平、近乎一樣的售后與服務(wù)，客戶用賒銷的方式購買商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于用現(xiàn)金支付商品，原因在于，賒銷可以給客戶們帶來好處。所以公司要想擴(kuò)大市場的銷售和規(guī)模，就不得不采取客戶經(jīng)常使用的賒銷方式與其他的優(yōu)惠方式去吸引顧客。所以我們應(yīng)該對進(jìn)行賒銷的客戶進(jìn)行嚴(yán)密的審核，對信用好的客戶給予積分制或其他優(yōu)惠，對于信用中等的則施行一些激勵獎勵，讓他們可以提高信用度。而對那些信用度極低的客戶可以將他們直接拉入黑名單，公司將不予他們再次賒銷。5.2 提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款具有促進(jìn)銷售業(yè)績、消化庫存商品的基本作用，但同時又是企業(yè)增加資金占用、更是可能形成呆壞帳的萬惡之源。那么，加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理、提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，則成為企業(yè)經(jīng)營活動中、經(jīng)營管理者、仍至銷售人員等在日常工作中應(yīng)該充分考慮、十分重要的課題。所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因賒銷方式銷售產(chǎn)品，并在一定時間內(nèi)應(yīng)向購買單位收取之帳款（包括產(chǎn)品本身價值、包裝、運(yùn)費(fèi)、稅金、合理利潤等）?？梢?，如果應(yīng)收帳款不能按時收回，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)影響是很大的；如果形成了呆壞帳款，那損失就是特別巨大的——“血本無歸”。因此，提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，具有多重經(jīng)濟(jì)意義。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是當(dāng)期銷售收入(實(shí)應(yīng)為賒銷收入)除以當(dāng)期應(yīng)收帳款平均余額的比值，也就是當(dāng)期內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金（存款）的平均次數(shù)，它表明的是應(yīng)收賬款流動的速度。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，周轉(zhuǎn)率高，則收款迅速、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，短期償債能力強(qiáng)，可以有效防止和減少呆壞帳款損失的產(chǎn)生。5.3 加強(qiáng)對逾期賬款的收回

公司的應(yīng)收賬款就相當(dāng)于是一項資金對外的投資，目的就是為了擴(kuò)大市場的銷售和讓公司的經(jīng)濟(jì)利益有所提高。既然是投資，那么肯定就會產(chǎn)生一些必要的成本，這就需要在賒銷所增加的盈利和發(fā)生的成本之間做出權(quán)衡。如果發(fā)現(xiàn)客戶遲遲拖欠著公司應(yīng)該收回的應(yīng)收款項，那么我們我們應(yīng)該第一時間檢查我們對信用度的標(biāo)準(zhǔn)和在審查信用度的時候有沒有發(fā)生漏洞；其次，通過對超過應(yīng)收賬款信用期很長一段時間的客戶予以加入黑名單的警告并且讓其將應(yīng)付的款項結(jié)清；最后，公司要想提高應(yīng)收賬款應(yīng)收款的效率，不僅僅是要加強(qiáng)對催收人員的日常工作，還要把公司應(yīng)收款項的收回作為一項重要的任務(wù)來執(zhí)行并讓應(yīng)收賬款管理的人員制定出合理有效的策略，摸索出一條公司可以應(yīng)收款項快速收回的新點(diǎn)子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任，制定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對

于過期稍長的客戶可以措詞婉轉(zhuǎn)地催收。對于過期很長的客戶催收的方式如：客戶只是資金周轉(zhuǎn)緩慢出，現(xiàn)暫時性的資金短缺，可進(jìn)行債務(wù)重組；對方的銀行賬戶沒有存款，但有實(shí)物資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等，對本企業(yè)可用的，可以就欠款數(shù)額折算成相應(yīng)的資產(chǎn)抵債；對既無資產(chǎn)又無可用資產(chǎn)且瀕臨破產(chǎn)的債務(wù)單位，要認(rèn)真進(jìn)行具體分析，區(qū)別對待；對經(jīng)營正常但惡意拖欠不還款的單位，可請企業(yè)的法律顧問協(xié)助動用法律手段解決。

實(shí)行催收，無論采取何種方式都需付出一定的收賬費(fèi)用，一般地說，收賬的花費(fèi)越大，收賬的措施越有利，收回賬款的可能性就越大，壞賬損失就越少。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)在收賬費(fèi)用和所減少的壞賬損失兩者之間做出權(quán)衡。

5.4 定期對賬按公司的規(guī) 章 制度進(jìn)行管理

為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面記錄與實(shí)際賬面相符，企業(yè)應(yīng)該建立定期或不定期的應(yīng)收賬款對賬制度，應(yīng)收賬款的對賬工作也應(yīng)該由專門負(fù)責(zé)的銷售部門的會計部門來執(zhí)行。應(yīng)收賬款的對賬一般應(yīng)該有規(guī)定的日期，但是如果出現(xiàn)了銷售人員工作的調(diào)動或者是發(fā)生客戶方有異常現(xiàn)象等特殊情況，有關(guān)人員應(yīng)該隨時與客戶核對應(yīng)收賬款的賬目。此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置一個專門的信用政策，信用政策又稱為應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)為了對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，而設(shè)計的提供商業(yè)信用的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分，有效合理的信用政策是提高企業(yè)應(yīng)收賬款投資效益的前提，所以按公司的規(guī)章制度進(jìn)行有效的管理是很有必要的。

結(jié)論 通過以上文章的內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理不僅僅是收賬，討債，還包含了發(fā)生前對分析，客戶的信用調(diào)查，賒銷后應(yīng)收賬款的日常管理，以及到期應(yīng)收賬款的回收的事后管理，這是一個連續(xù)完整的過程。公司是不是可以正常的經(jīng)營，直接影響到公司賺取最大利潤目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)應(yīng)完善賒銷制度，重視合同的簽訂，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理，充分發(fā)揮會計監(jiān)督。同時公司還應(yīng)制定相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款事前，事中，事后各個環(huán)節(jié)的管理。由于目前我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，對應(yīng)收賬款的管理更應(yīng)該引起

企業(yè)重視。例如，當(dāng)企業(yè)壞賬損失（準(zhǔn)備）呈逐漸增加的趨勢時，應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營狀況、利潤情況、現(xiàn)金流量情況、企業(yè)長期發(fā)展等均有著重要的影響，并會對企業(yè)及時收回欠款產(chǎn)生極大的影響、降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度、減少企業(yè)的利潤水平、限制企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，為企業(yè)贏得收，是每個企業(yè)更多的流動資金用于生產(chǎn)，加以努力的目標(biāo)。我希望大余公司可以積極踴躍的對科目應(yīng)收賬款中應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行合理有效的安排與控制。從而可以加大應(yīng)收賬款應(yīng)收款的資金收回，這是降低公司應(yīng)收賬款損失的有力保證。

本文是我根據(jù)大余公司的應(yīng)收賬款情況，然后統(tǒng)計出數(shù)據(jù)，制成圖表，然后直觀有效的分析出大余公司在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的一些資金、管理等問題，然后綜合這些問題從大余公司應(yīng)收賬款管理的一些情況來完善大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施。

致謝 感謝我的導(dǎo)師陸老師，他嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他認(rèn)真的教導(dǎo)和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩的指導(dǎo)都給予了我無盡的啟迪。陸老師給我們發(fā)了范文供我們參考，在我做畢業(yè)論文的各個階段，從選題到查閱資料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)中都給予了我悉心的指導(dǎo)。還給我們專門設(shè)了一個討論交流群，在交流群里有什么問題，老師也會很耐心的替我們講解。并多次詢問研究進(jìn)程，幫助我開拓研究思路。

最后，我再次向陸老師表示我真誠的感謝。與此同時，我還得到了我的舍友們的熱心幫助，在撰寫論文的期間，我們互相查看對方的文章內(nèi)容與格式，然后一起商量解決的辦法。我的舍友們，孟玉、王蒙、王艷、仇玲玲、候曉嬌，謝謝你們給予我的提議與方法。在此，我再一次真誠地向幫助過我的老師和同學(xué)表示感謝！

主要參考文獻(xiàn)：劉志偉.了解催收技巧解決回款難題[M].北京：中國紡織出版社.2015 2 粟娟.應(yīng)收賬款管理最佳實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2011 3 葉陳毅.公司信用管理[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社.2011 4 許江波.銷售與收款內(nèi)部控制[M].大連：大連出版社.2011 5 黃小群.淺談企業(yè)應(yīng)收帳款管理及創(chuàng)新[J].廣西：工商管理大學(xué)馮景秋.應(yīng)收賬款風(fēng)險分析及防范措施[J].山東：工會管理干部學(xué)院學(xué)報.2012宋春麗.如何建立健全企業(yè)應(yīng)收帳款的管理措施[J].北京：北京統(tǒng)計大學(xué).2001 8 李峰,王全弟.美國應(yīng)收賬款擔(dān)保制度及其對我國的啟示[J].上海：復(fù)旦學(xué)報(社會科學(xué)版).2011

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第二篇：裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報告

對蘇州市ⅩⅩ裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)查

報告

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)對06春會計學(xué)本科的畢業(yè)作業(yè)（對企業(yè)應(yīng)收帳款管理調(diào)查報告）的要求，我通過對蘇州市ⅩⅩ裝飾工程有限公司應(yīng)收帳款管理進(jìn)行調(diào)查，在調(diào)查中認(rèn)識到管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、ⅩⅩ公司的基本情況介紹

蘇州市ⅩⅩ裝飾工程有限公司是2003年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責(zé)任公司，注冊資本人民幣50萬元。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程；銷售建筑材料、五金等。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項，年工程結(jié)算量在一千萬元左右。

二、ⅩⅩ公司應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，ⅩⅩ公司賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。造成應(yīng)收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：

1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點(diǎn)是點(diǎn)，現(xiàn)已成為社會普遍現(xiàn)像。

2、企業(yè)自身管理的問題，企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，問題不能及時暴露，企業(yè)應(yīng)收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。3在企業(yè)中，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此業(yè)務(wù)人員為了個人利益，只關(guān)心任務(wù)的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負(fù)擔(dān)。4對帳不及時，施工過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而ⅩⅩ公司由

于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。5對應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清，在企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來負(fù)責(zé)清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達(dá)公司成立到現(xiàn)在。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

三、ⅩⅩ公司應(yīng)收賬款管理或核算中存在的問題

（1）目前，ⅩⅩ公司在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴(kuò)大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，采購量的增大，因為公司資金沒能系統(tǒng)的支付應(yīng)付款，只要供應(yīng)商多次追討，才會付錢，因此供應(yīng)商非常生氣，下次購買他們的產(chǎn)品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預(yù)付款，往往這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，ⅩⅩ公司對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關(guān)心”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

（3）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

四、對這些存在問題的解決措施

（1）如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。公 2

司要給業(yè)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標(biāo)還要催收貨款。要與薪金相結(jié)合，在薪金方面應(yīng)該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成。這樣才會給業(yè)務(wù)員有一點(diǎn)心理壓力。讓企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收制度；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收制度，確保款項的收回萬無一失。

（3）對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務(wù)信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。財務(wù)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認(rèn)各項應(yīng)收賬款金額。及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。（4）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。將應(yīng)收賬款回收率納入項目部的總體考核指標(biāo)之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個人。

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè) 3 的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。

第三篇：應(yīng)收賬款調(diào)查報告

應(yīng)收賬款調(diào)查報告1

一、引言

應(yīng)收賬款是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，降低商品的倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù)。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風(fēng)險。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應(yīng)收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。因此，我于20xx年3月7日至20xx年3月9日對青州佳永魏仕照明的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查。

二、魏仕照明有限公司在應(yīng)收賬款管理上存在的問題及原因

目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務(wù)人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關(guān)概念、業(yè)務(wù)員也不定時追蹤且也不及時像公司財務(wù)反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應(yīng)收賬款量大并且催收困難。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認(rèn)為其直接和根本原因在于企業(yè)內(nèi)部管理方面的缺陷。

1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭

同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在20xx年實(shí)現(xiàn)上市，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店，擴(kuò)大收入。

2、銷售和收款之間產(chǎn)生的時間差

魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的

在途物資、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時間差。因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算時間就越長因此魏仕照明要承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

3、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果

魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出;相反、持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。因此,當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支?？浯罅私?jīng)營成果。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)的財務(wù)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入，但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了風(fēng)險成本

4、信用政策的界定的合理性

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的。從而導(dǎo)致潛在的危險。

5、企業(yè)內(nèi)部的原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格

魏仕照明實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的形式。于是只關(guān)心員工利潤增加多少而定,不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時完整收回問題,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,甚至無法經(jīng)營的地步。

魏仕照明財務(wù)部門對單店的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下、大量的應(yīng)收賬款對不上,收不回,到底是財務(wù)部門的責(zé)任還是銷售人員的義務(wù),沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

（2）應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督薄弱

沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理、僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。

（3）企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理

目前魏仕照明為了盲目擴(kuò)大利潤實(shí)現(xiàn)上市、所以未對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對應(yīng)收賬款管理中存在的種種問題,筆者認(rèn)為企業(yè)首先要樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),如果以利潤最大化作為目標(biāo),可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

三、應(yīng)收賬款的防范與控制

財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。

（一）制定合理的信用體系-信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

1、確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2、采用合理的信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內(nèi)現(xiàn)金折扣的形式。

3、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

4、收賬政策

管理必須有政策作為指導(dǎo)。應(yīng)收賬款管理政策規(guī)定了相應(yīng)的管理方法，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應(yīng)收賬款。在制定政策之前，企業(yè)應(yīng)該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括：資金、競爭者、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而言，我覺得應(yīng)把重點(diǎn)放在催收加盟店。

（二）建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。

（三）關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況

公司應(yīng)隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應(yīng)，要予以充分關(guān)注和重視。

（四）及時清對，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。實(shí)施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損賬失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。

（五）合理的計提壞賬準(zhǔn)備金

應(yīng)收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認(rèn)為一項資產(chǎn)。但是當(dāng)其可能無法全額收回時，那么無法收回的部分由于預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為資產(chǎn)，于是就要計提準(zhǔn)備了，以降低資產(chǎn)金額，以免給報表使用者以誤導(dǎo)。這便是計提壞賬準(zhǔn)備的目的，也是編制財務(wù)報表的目的。計提壞帳準(zhǔn)備可以根據(jù)帳齡進(jìn)行計提，可以根據(jù)帳面余額進(jìn)行計提，可以結(jié)合個別計提的方法。致于采用什么方法要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行確定，確定后就不能隨意改變。

（六）用法律手段保護(hù)應(yīng)收賬款

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽定合同,主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚,準(zhǔn)確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

四、總結(jié)

我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，制定合理的信用政策、采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了想減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。時刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應(yīng)收賬款的增長，作為企業(yè)一下項長期、制度化的工作，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看作事關(guān)企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項措施落實(shí)到實(shí)處，力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告2

一、應(yīng)收賬款的事前管理

1．評定信用等級、建立客戶信用檔案。

企業(yè)應(yīng)收集客戶的信用信息．并對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對擬賒銷客戶的品質(zhì)、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)背景、政策和監(jiān)管環(huán)境、基本經(jīng)營和競爭地位、管理素質(zhì)、財務(wù)狀況、擔(dān)保和其他還款保障進(jìn)行評價。在定性分析和定量分析的基礎(chǔ)上確定受評對象的違約可能性及嚴(yán)重程度。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定信用等級、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理。信息可以通過調(diào)查對象公布的財務(wù)報告取得，也可以通過以下幾個渠道取得：商業(yè)代理機(jī)構(gòu)或資信調(diào)查機(jī)構(gòu)提供、委托往來銀行信用部向與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取、與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換、業(yè)務(wù)人員掌握的客戶資料、實(shí)地調(diào)查、往來信息反饋、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開資料等。

2．制定信用政策

企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況。基于成本收益原則和客戶動態(tài)信用狀況，從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定相應(yīng)的信用政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。如信用標(biāo)準(zhǔn)太嚴(yán)，雖可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性有所降低，但卻不利于企業(yè)的銷售；反之，如信用標(biāo)準(zhǔn)太寬，雖有利于企業(yè)的銷售，但義會增加企業(yè)的風(fēng)險。可見．企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定將直接影響企業(yè)的收益與風(fēng)險。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定時，企業(yè)應(yīng)以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)，通過綜合分析．找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件．包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。適當(dāng)?shù)难娱L信用期限可擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長將會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加．同時也加大了壞賬損失的風(fēng)險。為促使客戶盡早付款，企業(yè)在規(guī)定的信用期限同時可附加現(xiàn)金折扣的條件．即客戶如果能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，即能享受到相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。收款政策是指信用條件被違反時，公司應(yīng)采取的收款策略，企業(yè)在制定收款政策時，應(yīng)該權(quán)衡增加收款費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。在信用政策執(zhí)行過程中，不僅要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整其信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

二、應(yīng)收賬款的事中管理

1．加強(qiáng)合同管理。

合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款最有法律效力的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)制定并完善合同管理制度，明確合同管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來中，除即時結(jié)清外，均要簽訂書面的合同。避免人情經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，依法辦事，嚴(yán)格履行合同，用法律手段保護(hù)自身利益。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，應(yīng)層層把關(guān)，并對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，及時請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。并要建立、完善合同臺賬制度。注意收集、記錄、整理及保存各類憑證。尤其是變更、解除合同時，要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

2．實(shí)行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺賬制度。

明確責(zé)任人，實(shí)行“誰經(jīng)手，誰負(fù)責(zé)”的長效機(jī)制，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收，減少壞賬損失，從源頭上采取措施避免損失。建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，對應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行輔助管理。不能僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，而應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制，定期統(tǒng)計應(yīng)收款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給各個相關(guān)部門，為制定新的信用政策提供依據(jù)。建立應(yīng)收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。并結(jié)合動態(tài)信用管理，及時催收賬款。

3．做好定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作。

在實(shí)際工作中會出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。企業(yè)應(yīng)建立定期對賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面的認(rèn)可一致。對賬之后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由營銷人員定期與客戶對賬并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認(rèn)同。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)行序時登記。并定期與客戶對賬，由對方確認(rèn)，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。

三、應(yīng)收賬款的事后管理

1．建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度。

考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，避免短期行為．重視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將銷售與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等指標(biāo)結(jié)合起來考核經(jīng)營者業(yè)績。也應(yīng)將應(yīng)收賬款回收力度列入對有關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核內(nèi)容，與獎懲掛鉤，做到目標(biāo)明確，責(zé)任分明。對超過信用期的應(yīng)收賬款應(yīng)逐筆查明原因，分清責(zé)任，并責(zé)成有關(guān)人員提出處理意見。同時組織力量加緊催收，制定具體的催收計劃，使清欠工作要落實(shí)到人。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但在采取法律行動前應(yīng)遵循成本效益原則，如遇以下幾種情況時可不必履行法律程序：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討，信函催討，律師催討，訴訟催討等。企業(yè)還可以委托信譽(yù)良好的代理機(jī)構(gòu)協(xié)助催討。若客戶確實(shí)遇到暫時困難，經(jīng)努力可有起色，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，比如：可以接受債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；可以改變債務(wù)形式，同意債務(wù)人制訂分期償債計劃；還可以修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金數(shù)額，激勵其還款等。如債務(wù)人故意賴賬，或確實(shí)資不抵債，已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時向法院起訴，借助法律手段，以期盡早的收回賬款，或在破產(chǎn)清算的時侯得到部分清償，及時止損，將損失減少到最低。

2．提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)積極對其進(jìn)行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計的一種金融產(chǎn)品，它是一種專門為賒銷設(shè)計的集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保與一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力．加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力較強(qiáng)、風(fēng)險低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為了解決臨時的資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押。銀行和企業(yè)都能獲益。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進(jìn)行融資的業(yè)務(wù)也將逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生。

(一)舉債經(jīng)營，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，大量舉債不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

(二)現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高

企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10％，承兌匯票占了70％以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

(三)以物易物抵賬，成本上升效益下滑

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40％以上。抵回的實(shí)物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

(四)貼點(diǎn)換錢造成資產(chǎn)流失

近期以來，企業(yè)為了求得生存，尤其是國有企業(yè)借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15％~25％的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”。這種貼點(diǎn)換錢的做法雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風(fēng)；三是造成國有資產(chǎn)的流失。面對以上應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理稱為必然。[編輯]應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題

造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點(diǎn)：

(1)買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)出于競爭的需要，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進(jìn)行促銷，特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。

(2)企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)營銷中往往把擴(kuò)大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人的考核，往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤等指標(biāo)等，對應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足。

(3)企業(yè)內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較嚴(yán)格的審批制度，但對應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，或者是雖然制度建立了不少，但只是應(yīng)對上級檢查，實(shí)際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。結(jié)果導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無人追究、無法追究責(zé)任。日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員變更時交接不清，責(zé)任不明，造成后接手的人不管前面人經(jīng)辦的事，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法催收。

(4)由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的時間較短，經(jīng)濟(jì)立法不健全，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機(jī)，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司20xx年前銷售給山西五臺山某礦業(yè)公司藥劑貨款為32萬元，20xx年通過在山西當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V，并勝訴，拿到了法院裁決書，經(jīng)過多方努力才由法院強(qiáng)制執(zhí)行，收回現(xiàn)金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收回來。

(5)企業(yè)的會計監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。中小企業(yè)會計核算上沒有建立應(yīng)收賬款臺帳管理制度，不能及時對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財務(wù)決算補(bǔ)充表中，按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，因平時會計人員不對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，所以也就不能及時向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報應(yīng)收賬款詳細(xì)情況分析表，部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時；有的企業(yè)沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發(fā)現(xiàn)問題，以便及時采取相應(yīng)措施，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業(yè)每年財務(wù)決算都要進(jìn)行審計，往來帳由會計師事務(wù)所抽取部份客戶發(fā)查詢函，也會發(fā)現(xiàn)有些對不上賬的情況，但企業(yè)制度不嚴(yán)格，責(zé)任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符企業(yè)也沒有人跟蹤介入查清原因，調(diào)平往來帳戶余額。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達(dá)幾十年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來了。

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制措施

1．確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2．加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理

在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅度的下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套的服務(wù)體系。

3．確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策

確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個合理的應(yīng)收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明。即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。

4．建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理措施

1．實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運(yùn)行過稗進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

2．認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，把過期債權(quán)款項納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

3．謹(jǐn)慎對待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題

雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，但企業(yè)為及時變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會給企業(yè)帶來額外的負(fù)擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4．進(jìn)一步完善收賬政策

企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之問進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃。

(三)應(yīng)收賬款的催收措施

1．企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在大的集團(tuán)公司，財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

2．定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時收回欠款

一般來講，逾期時問越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn)，分析逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎、還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等?？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。

在向客戶催收貨款時，必須講究方式才能達(dá)到目的，催收應(yīng)收賬款的方式一般有：

(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。

(2)由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。

(3)委托收賬公司代理追討。當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費(fèi)無法預(yù)測的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收?？傊?，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是不可避免的。所以加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運(yùn)行的一種重要措施。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告3

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)對**春會計學(xué)本科的畢業(yè)作業(yè)的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應(yīng)收帳款管理進(jìn)行調(diào)查，在調(diào)查中認(rèn)識到管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、百盛公司的基本情況介紹

蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20xx年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責(zé)任公司，注冊資本人民幣50萬元。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程；銷售建筑材料、五金等。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項，年工程結(jié)算量在一千萬元左右。

二、百盛公司應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，百盛公司賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。造成應(yīng)收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點(diǎn)是點(diǎn)，現(xiàn)已成為社會普遍現(xiàn)像。2、企業(yè)自身管理的問題，企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，問題不能及時暴露，企業(yè)應(yīng)收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。3在企業(yè)中，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此業(yè)務(wù)人員為了個人利益，只關(guān)心任務(wù)的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負(fù)擔(dān)。4對帳不及時，施工過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而百盛公司由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。5對應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清，在企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來負(fù)責(zé)清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達(dá)公司成立到現(xiàn)在。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

三、百盛公司應(yīng)收賬款管理或核算中存在的問題

（1）目前，百盛公司在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴(kuò)大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，采購量的增大，因為公司資金沒能系統(tǒng)的支付應(yīng)付款，只要供應(yīng)商多次追討，才會付錢，因此供應(yīng)商非常生氣，下次購買他們的產(chǎn)品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預(yù)付款，往往這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，百盛公司對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關(guān)心”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

（3）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的`施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

四、對這些存在問題的解決措施

（1）如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。公司要給業(yè)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標(biāo)還要催收貨款。要與薪金相結(jié)合，在薪金方面應(yīng)該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成。這樣才會給業(yè)務(wù)員有一點(diǎn)心理壓力。讓企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收制度；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收制度，確?？铐椀氖栈厝f無一失。

（3）對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務(wù)信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。財務(wù)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認(rèn)各項應(yīng)收賬款金額。及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

（4）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。將應(yīng)收賬款回收率納入項目部的總體考核指標(biāo)之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個人。

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。自然人貸款調(diào)查報告公司借款調(diào)查報告?zhèn)€人貸款調(diào)查報告

應(yīng)收賬款調(diào)查報告4

一、調(diào)查對象

應(yīng)收賬款管理情況是對一個企業(yè)的生存至關(guān)重要，而應(yīng)收賬款管理情況的優(yōu)勢是取得絕不會限制于成本本身，應(yīng)從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業(yè)在國家政策的扶持下迅速發(fā)展，目前個體、私營小型工業(yè)企業(yè)總數(shù)占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的77.7%，小企業(yè)財務(wù)工作從20xx年1月1日起執(zhí)行國家財政部出臺的《企業(yè)財務(wù)會計制度》, 會計核算的目標(biāo)最重要的是滿足稅收和企業(yè)管理的需要。而小型工業(yè)企業(yè)中的財務(wù)工作中，最繁瑣、專業(yè)技術(shù)要求高的就是生產(chǎn)成本核算過程。針對事業(yè)單位規(guī)模較小，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準(zhǔn)確地計算成本費(fèi)用的實(shí)際情況，如何準(zhǔn)確、簡便、高效地核算成本費(fèi)用呢？為此，我于20xx年1月15日到2月8日近3個星期的時間內(nèi)通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行了一次詳細(xì)的調(diào)查。

二、調(diào)查內(nèi)容

一直以來，應(yīng)收賬款是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)第一來源，但是有很多企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動資金，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種情況下，為了使企業(yè)基于達(dá)到能夠保證全額收回應(yīng)收賬款，保證按期收回賬款，降低和避免客戶信用風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)實(shí)施了一系列強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施、應(yīng)收賬款解決對策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響很大。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200

人。設(shè)財務(wù)辦公室，有會計1人，有出納1人。其主要會計政策是執(zhí)行我國的會計制度和會計準(zhǔn)則，會計為每年1月1日期到12月31日，以人民幣為記帳本位幣，運(yùn)用用友財務(wù)軟件。我主要對該公司的會計人員和出納人員進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查過程中，我采用了座談會與查看資料兩種方法，調(diào)查的手法是首先通過查看應(yīng)收賬款相關(guān)的會計憑證、會計賬簿等會計資料，以了解應(yīng)收賬款的余額以及總額等情況。再通過查看應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，以了解應(yīng)收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會的形式了解應(yīng)收賬款的管理情況。

通過這次調(diào)查給我的啟發(fā)很大，不僅充實(shí)對應(yīng)收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實(shí)踐應(yīng)運(yùn)。本人從1月15日到2月8日的這段時日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進(jìn)行了調(diào)查，我主要采用了座談會與查看資料兩種方法調(diào)查的手法是通過資料查看和座談會的方式了解應(yīng)收賬款的管理情況。

三、調(diào)查過程及結(jié)果

在調(diào)查過程中了解應(yīng)收賬款總體情況，存在問題，以及提出了相應(yīng)的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時間的調(diào)查中，首先讓我對應(yīng)收賬款更深入的了解，明白應(yīng)收賬款在企業(yè)中扮演著重要角色。其次是應(yīng)收賬款對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)重要來源存在的風(fēng)險有很多，如：公司管理層對應(yīng)收賬款管理不夠重視、信用銷售前沒有對客戶信用進(jìn)行有效調(diào)查等。這先是我以前沒有關(guān)注到的。還有學(xué)到了很多解決應(yīng)收賬款管理的對策，比如如何提高對應(yīng)收賬款管理重要性的認(rèn)識、加強(qiáng)銷售人員的回款管理、建立應(yīng)收賬款對賬制度等。讓我更加明白做為一個財務(wù)人員人僅要豐富內(nèi)部的財務(wù)信息，而且還需要豐富外界對內(nèi)部影響的分析，做到實(shí)際與理論相結(jié)合是非常重要的。

四、調(diào)查體會

而今隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分企業(yè)的經(jīng)營管理理念出現(xiàn)了嚴(yán)重偏頗，輕財會人員培訓(xùn)，重營銷隊伍的建設(shè)，這就造成主觀隨意性太大，收支無發(fā)票，收入隨意報，記賬的業(yè)務(wù)只是非開票不可的業(yè)務(wù)，有的應(yīng)收賬款管理只是形式主義，但該廠的會計主管人員的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格財務(wù)制度，經(jīng)常組織財務(wù)方面的培訓(xùn)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能跟得上政策的變化的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)也十分重視財會工作 ，專門聘請了較高水平的專業(yè)人才充實(shí)到財務(wù)部門，財會管理工作做得很好，該單位的財務(wù)科連續(xù)五年獲得廠先進(jìn)部門稱號。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告5

一、概況。

應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

xx成立于20xx年，資質(zhì)等級為三級，注冊資金600萬元，位于xx。xx公司現(xiàn)有員工117人，其中本科及以上學(xué)歷28人。公司經(jīng)營范圍包括房屋建筑、市政公用、機(jī)電安裝、建筑裝飾裝修、建筑智能化、土石方、地基與基礎(chǔ)等工程。公司下屬項目5個，其中參與的新疆昆玉鋼鐵項目土建與安裝工程合同總額為1058萬元。公司現(xiàn)有4名專業(yè)會計，其中注冊會計師2名，平均年齡35歲。職位設(shè)置為財務(wù)總監(jiān)1人，總賬會計1人，出納1人，對賬會計1人。新疆昆玉鋼鐵項目財務(wù)部設(shè)會計1人，出納1人。建有獨(dú)立的賬簿、會計核算、借款、各費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序。

二、實(shí)踐調(diào)查的目的。

通過走訪及詢問了解所知，借款人為人誠實(shí)，注重信用，信譽(yù)度較高，能重合同守信用，將來會是我司的長期往來客戶。除此之外，我們要加倍關(guān)注其經(jīng)營狀況及變動情況。

社會實(shí)踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對我們已學(xué)部分理論知識進(jìn)行綜合運(yùn)用的培訓(xùn)，其目的在于讓我們接觸社會，加強(qiáng)對社會的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練認(rèn)識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去。20xx年xx月——xx月我在xx的實(shí)踐。

三、實(shí)踐調(diào)查的內(nèi)容與過程

應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場份額，爭取競爭主動性的強(qiáng)有力的措施。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部財務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善。

（一）制定合理的信用政策和有效的信用標(biāo)準(zhǔn)。

公司財務(wù)部門強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。

（二）進(jìn)行風(fēng)險排隊，確定信用等級。

該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債率以及長期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析。結(jié)合公司承受風(fēng)險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。

（三）定期編制《應(yīng)收賬款催收報表》。

該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報表》，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息，每周由財務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員跟進(jìn)。同時加強(qiáng)合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。通過《應(yīng)收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準(zhǔn)確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

四、實(shí)踐調(diào)查結(jié)果。

xx整個應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實(shí)踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：

（一）占用流動資金，降低資金使用效率。

賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn)，從而影響其正常經(jīng)營。

（二）增加經(jīng)營成本削弱短期償債能力。

賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。

（三）應(yīng)收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風(fēng)險。

應(yīng)收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的單位）在協(xié)議結(jié)賬時間竟然人去樓空的情況。

四、該公司在應(yīng)收賬款管理方面的成功與存在問題的原因分析：

（一）應(yīng)收賬款的管理是一個企業(yè)必須重視的環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)是公司的收入往來的必要途徑，為了減少壞賬公司的應(yīng)收賬款必須定期收回。因此在應(yīng)收賬款管理的成功有助于公司財務(wù)的收付支出的管理、利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款占據(jù)流動資金的周轉(zhuǎn)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展落后于其他企業(yè)、經(jīng)營成本的提高致使公司現(xiàn)金流出量不斷的增加、酒店的賒賬客戶多了應(yīng)收賬款的時間就長致使壞賬的數(shù)額就增大，這樣使酒店的應(yīng)收賬款收回增加了風(fēng)險，從而不利于酒店財務(wù)人員的管理，使酒店的利潤減少。

完善校務(wù)公開制度，設(shè)置校務(wù)公開專欄，公示學(xué)校財務(wù)收支情況，學(xué)校人事變動情況，學(xué)校及教師的獲獎情況，接受廣大教師、學(xué)生和家長的監(jiān)督，增強(qiáng)學(xué)校管理的透明度，使學(xué)校管理規(guī)范化，制度化。

五、實(shí)踐調(diào)查的總結(jié)與體會。

（一）改進(jìn)建議。

針對該公司在應(yīng)收賬款管理方面的不足，本人結(jié)合專業(yè)所學(xué)提出如下改進(jìn)建議：

1、應(yīng)該采用賬齡分析的方法計算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款。

2、重視做好客戶的信譽(yù)評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險，就必須定期對客戶進(jìn)行信用評價，并根據(jù)信用評價結(jié)果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進(jìn)行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實(shí)沒有合理利潤的客戶中止合同。

3、對客戶的信譽(yù)要進(jìn)行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)，將必然會出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存，只要本公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。

（二）調(diào)查體會。

微參與調(diào)查結(jié)果顯示， 360手機(jī)助手在智能手機(jī)品牌中分布最均勻，小米應(yīng)用商店分散性最差。安裝360手機(jī)助手的手機(jī)品牌中，三星占比最高為xx%，其次為小米xx%，剩余8個品牌相差不大。安裝應(yīng)用寶的手機(jī)品牌中，三星占比最高為xx%，小米以xx%位居第二，其次是華為占10%，除了魅族、聯(lián)想和中興外，其他四個品牌占比差不多。安裝百度手機(jī)助手的手機(jī)品牌中，小米占比最高為xx%，剩余九個品牌分布相對均勻。安裝小米應(yīng)用商店的手機(jī)品牌中，小米手機(jī)占比最高，為xx%；中興、三星和聯(lián)想分別位居第二到四名，占比分別為xx%、xx%、xx%，在其余6個品牌中的安裝率較低。

作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。由于財務(wù)會計行業(yè)的特殊性我只能參加財務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進(jìn)行帳目的核對等工作。雖然工作不難，時間也不長，但我仍十分珍惜我的第一次真正意義上的實(shí)踐經(jīng)驗，從中也學(xué)到了許多學(xué)校里無法學(xué)到的東西并增長了一定的社會經(jīng)驗。會計本來就是煩瑣的工作。在這期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會到達(dá)成功的彼岸！這次會計實(shí)踐中，我可謂受益匪淺。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告6

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)會計本科畢業(yè)分配（企業(yè)應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告）的要求，我對蘇州百盛裝飾工程有限公司的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了調(diào)查，認(rèn)識到管理好應(yīng)收賬款有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、百盛公司簡介

蘇州百盛裝飾工程有限公司是蘇州市工商行政管理局于20xx年3月27日注冊的私營有限責(zé)任公司，注冊資本為人民幣50萬元。經(jīng)營范圍包括：承接建筑、安裝、裝飾工程；賣建材，五金等。自開業(yè)以來，公司承接了十多個建筑安裝工程，年結(jié)算約1000萬元。

二、百盛的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

據(jù)調(diào)查，百盛賬上有大量應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款占營運(yùn)資金的50%以上。這些應(yīng)收賬款包含大量的項目資金、質(zhì)量保證資金和材料，逾期應(yīng)收賬款在企業(yè)中居高不下，已成為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。應(yīng)收賬款高的主要原因有幾個：

1.由于商業(yè)環(huán)境的影響，許多企業(yè)故意拖欠賬款，少付款，這已經(jīng)成為社會上的普遍現(xiàn)象。

2.企業(yè)自身管理的問題，缺乏應(yīng)收賬款管理的規(guī)章制度，或者不按規(guī)定辦事，都是名存實(shí)亡。財務(wù)部門沒有及時與業(yè)務(wù)部門核對，問題無法及時暴露。企業(yè)累計應(yīng)收賬款一年多，賬齡老化，卻任其發(fā)展，沒有任何顧慮。在企業(yè)中，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，工資報酬往往只與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了壞賬的可能性，應(yīng)收賬款不納入考核體系。所以業(yè)務(wù)人員為了個人利益，只關(guān)心任務(wù)完成情況，不考慮成本等各種因素，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求相關(guān)部門全面負(fù)責(zé)資金的收取，大量應(yīng)收賬款被存放，給企業(yè)經(jīng)營帶來了沉重的負(fù)擔(dān)。

3.如果對賬不及時，債權(quán)債務(wù)雙方會對建設(shè)過程中經(jīng)濟(jì)往來的未了事項進(jìn)行定期對賬，可以明確雙方的權(quán)利義務(wù)。然而，百盛公司未能及時與客戶對賬，即使對賬，也只是口頭承諾，并未形成合法有效的對賬依據(jù)。

4.應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確。在企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)中有大量的應(yīng)收賬款，無法匹配或收取，但誰負(fù)責(zé)庫存管理卻不是很清楚。由于建筑行業(yè)的外部環(huán)境復(fù)雜，建筑企業(yè)內(nèi)部管理不嚴(yán)，這些應(yīng)收賬款有的短至兩三年，有的長至公司成立。長期高額的壞賬給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。這種情況增加了不富裕公司的資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

三、百盛公司應(yīng)收賬款管理或會計存在的問題

（1）目前百盛公司在承接專業(yè)施工承包的同時，不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，將業(yè)務(wù)拓展到物資供應(yīng)、物流運(yùn)輸、信息咨詢及相關(guān)業(yè)務(wù)的技術(shù)服務(wù)等。這樣，與外部單位的交易往往涉及各種業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)大和采購量的增加，由于公司資金沒有系統(tǒng)地支付應(yīng)付款，供應(yīng)商只有在反復(fù)回收后才會支付。因此，供應(yīng)商非常生氣，他們沒有在下次降低產(chǎn)品價格，而是要求我們支付全額預(yù)付款。往往為了保證收回自己的錢，各利益方可能會不斷的相互拖欠，形成復(fù)雜的三角債務(wù)，很久沒有清賬了。

（2）企業(yè)內(nèi)部清欠責(zé)任不清。目前，百盛公司對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險認(rèn)識不夠。管理層認(rèn)為，企業(yè)只要從財務(wù)角度實(shí)現(xiàn)收益，就大功告成，資金回收與任何部門或個人都沒有直接利益關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎懲不夠，各部門都有& 事情不在乎& 態(tài)度，長期來看，形成了大量的長期應(yīng)收賬款。

（3）應(yīng)收賬款帶來的第二個風(fēng)險是壞賬損失。壞賬損失導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降。應(yīng)收賬款逾期的，企業(yè)應(yīng)按一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤。一旦形成壞賬損失，企業(yè)就無法收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的建設(shè)項目產(chǎn)生的利潤，甚至?xí)速M(fèi)企業(yè)在該項目中投入的生產(chǎn)成本，嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利能力。

四、這些現(xiàn)存問題的解決方案

（1）如果施工企業(yè)為了大幅度減少應(yīng)收賬款而增加催收和壞賬管理，雖然可以減少承包單位的資金占用，加快企業(yè)的資金流入，減少壞賬損失，但也會相應(yīng)增加應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤下降。公司應(yīng)該給業(yè)務(wù)人員增加負(fù)擔(dān)，要求他們不僅要完成銷售目標(biāo)，還要在今年收回款項。要和工資結(jié)合，工資要分兩部分，一部分是基本工資，一部分是貨到后的提成。這樣會給業(yè)務(wù)員一點(diǎn)心理壓力。讓企業(yè)綜合權(quán)衡盈虧，既考慮壞賬造成的損失，又考慮應(yīng)收賬款支付的管理成本，以保證收益最大化。

（2）企業(yè)不要在所有承包單位之間平均分配能源，只關(guān)注那些信譽(yù)好、可靠性高的承包單位；對于信譽(yù)差、可靠性低的承包單位，要集中力量調(diào)查分析，合理確定收款制度；對于多次清理工程資金或質(zhì)量保證金后沒有效果或效果不佳的發(fā)包單位，要果斷使用清理手段，強(qiáng)行催收欠款，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同信用等級的發(fā)包單位，制定不同的收款制度，確保資金無故障回收。

（3）涉及應(yīng)收賬款的會計科目應(yīng)設(shè)置財務(wù)明細(xì)核算，及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減、余額、賬齡等財務(wù)信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部門每月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表和應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，報送主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，并要求相關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)措施，避免資產(chǎn)損失。財務(wù)部每季度向債務(wù)人發(fā)送對賬確認(rèn)函，確認(rèn)各種應(yīng)收賬款的金額。及時結(jié)算：對于已完成的工程，各施工項目部應(yīng)及時與業(yè)主結(jié)清工程款，并確認(rèn)債權(quán)。

（4）建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量按期收回款項，避免因時間過長而產(chǎn)生壞賬。具體如下：成立應(yīng)收賬款清理領(lǐng)導(dǎo)小組：指定一個由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常清理工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和審核，督促應(yīng)收賬款責(zé)任部門和責(zé)任人清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收措施和激勵措施，制定應(yīng)收賬款及時回收和訴訟執(zhí)行計劃。應(yīng)收賬款回收率納入項目部整體考核指標(biāo)。除產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保、精神文明建設(shè)外，增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容科學(xué)、合理、系統(tǒng)、連續(xù)。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常盤點(diǎn)制度中規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分工，明確職責(zé)，真正落實(shí)到指定的工作組或個人。

通過以上一系列分析可以看出，由于各種因素的影響，施工企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險是巨大的，其管理也有一定的難度。因此，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理勢在必行，這對加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金流入和流出矛盾、降低壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)盈利能力具有重要意義。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告7

一、應(yīng)收賬款的概念及會計處理

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款（Receivables）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

(二)會計處理

會計科目及相應(yīng)會計處理：在20xx年制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和自20xx年開始實(shí)施的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中設(shè)有應(yīng)收賬款科目，科目編號為“1122”。

⑴應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。

⑵企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

⑶本科目按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。⑷本科目的主要賬務(wù)處理。

①本科目發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運(yùn)費(fèi)時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用。

⑤將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

⑸本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

二、應(yīng)收賬款的造成原因及影響因素

(一)應(yīng)收賬款的成因

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下幾種：

第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算時間就越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)，并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

第三，由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴(kuò)大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。

第四，由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力就是應(yīng)收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風(fēng)險的，這種賒銷風(fēng)險就是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因。賒銷的風(fēng)險

(二)影響應(yīng)收賬款回收的因素分析

能否及時足額地收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，受多種因素的影響。影響應(yīng)收賬款有效收回的因素主要有：

1．購貨方或勞務(wù)接受方的資信狀況。這是影響企業(yè)應(yīng)收賬款能否正常收回的最關(guān)鍵因素。財務(wù)狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務(wù)，企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風(fēng)險；財務(wù)狀況欠佳且信譽(yù)較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業(yè)應(yīng)收賬款損失的可能性大，經(jīng)營風(fēng)險高。

2．銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)力及客戶的資信情況進(jìn)行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴(kuò)大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務(wù)等方面做些讓步，也應(yīng)要求客戶即時付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險。

3．結(jié)算方式的選擇。不同結(jié)算方式對應(yīng)收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應(yīng)收賬款回收期短、風(fēng)險較小，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風(fēng)險。對盈利能力強(qiáng)、信譽(yù)好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)選用風(fēng)險較大的結(jié)算方式，促進(jìn)購銷雙方建立起相互信任、共同發(fā)展的伙伴關(guān)系，擴(kuò)大經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽(yù)不佳的客戶，則應(yīng)慎重，選擇低風(fēng)險且保證程度高的結(jié)算方式。

4．現(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應(yīng)收賬款的實(shí)有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達(dá)不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應(yīng)參照同類產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實(shí)際，對應(yīng)收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進(jìn)行分析后，確定適當(dāng)?shù)?、可行的付款期限和?yōu)惠比例。

5．收賬政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當(dāng)，對應(yīng)收賬款的收回有至關(guān)重要的影響。應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的存續(xù)期長短、客戶的實(shí)際情況如信譽(yù)、償債能力、盈利能力、經(jīng)營狀況、所有制形式等，確定應(yīng)收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽(yù)差、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴(yán)厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等。

三、應(yīng)收賬款的作用和管理

(一)應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。1.增加銷售的作用。

商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進(jìn)銷售的一種重要方式。信用銷售實(shí)際是向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品和在一定時期內(nèi)提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。只有當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴(kuò)大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點(diǎn)：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務(wù)。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復(fù)核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。2.減少存貨的作用。

在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。①從財務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費(fèi)用、保險費(fèi)用、管理費(fèi)用等等。②從生產(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實(shí)現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財務(wù)人員在計算流動比率時將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢。

(二)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。重視信用調(diào)查

對客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務(wù)報表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務(wù)的信譽(yù)，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔(dān)保，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進(jìn)而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。控制賒銷額度控制賒銷額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內(nèi)。為了便于日常控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為金額余額控制的警戒點(diǎn)。合理的收款策略

應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施，當(dāng)客戶違反信用時，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。

除了以上幾個方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還有一些措施，如應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。

四、應(yīng)收賬款存在的問題以及解決措施

(一)應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議

1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例

賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。

2.確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：（1）同行業(yè)競爭對手的情況；（2）企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個方面進(jìn)行評估）。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，很多企業(yè)因為達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險，但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，以便于對資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對待信用好的客戶單位，應(yīng)延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險更低。

4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度

企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應(yīng)該及時糾正。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細(xì)賬的核對；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進(jìn)而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

綜上所述，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量，搶占市場，但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最小。

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應(yīng)收賬款調(diào)查報告8

在當(dāng)前全球貿(mào)易一體化和以買方市場特征為主的競爭環(huán)境下，信用營銷已成為企業(yè)擴(kuò)大市場份額的一項經(jīng)常采用的手段。這就造成了企業(yè)應(yīng)收帳款管理上的難度。為了研究應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，探究應(yīng)收賬款的作用與弊端，及管理的方法，意義。我們將以浙江創(chuàng)菱電器有限公司為對象，從開坐談會，資料中的原始憑證，會計資料。賬齡，金額。管理情況入手展開調(diào)查，以求得到一些對企業(yè)管理有益的結(jié)論。

一應(yīng)收賬款的積極作用和弊端。

通過對浙江創(chuàng)菱電器有限公司調(diào)查，我們知道，在公司推出賒銷模式后，大大增加了企業(yè)的市場占有率，擴(kuò)大了企業(yè)的銷售，具有明顯的促銷作用。對企業(yè)銷售新產(chǎn)品，拓寬新市場有積極的作用。其次企業(yè)存貨也相應(yīng)減少，企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨是要追加倉儲費(fèi)，管理費(fèi)，保險費(fèi)等的，企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無需這種支出。當(dāng)企業(yè)存貨較多時，采用信用營銷是對企業(yè)有利的舉措。應(yīng)收賬款收不回就勢必占用流動資金這導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的流動資金去更新技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品本身的競爭力。產(chǎn)品本身的競爭力不足又導(dǎo)致企業(yè)為了賬面的利潤不得不采用賒銷策略去爭奪市場。這樣的惡性循環(huán)必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使?fàn)I業(yè)周期延長，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)，甚至使得企業(yè)經(jīng)營不下去。 由于目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會計師事務(wù)所也失信和造假。企業(yè)對客戶的資信調(diào)查變得異常困難。

二應(yīng)收賬款管理的意義和目標(biāo)。

加強(qiáng)應(yīng)收裝款的管理，是企業(yè)管理中的關(guān)鍵，許多企業(yè)就是由于應(yīng)收賬款不能及時收回，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，流動資金減少，企業(yè)無法周轉(zhuǎn)而頻臨倒閉，所以加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理可以減少企業(yè)風(fēng)險，特別是資金流轉(zhuǎn)不暢風(fēng)險，對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個矛盾體，應(yīng)收賬款可以幫助企業(yè)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，同時增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，這便是應(yīng)收賬款管理中的特殊意義所在。其做法是（1）制定信用政策，并在這所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及展開對應(yīng)收賬款安全性的核實(shí)調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

三企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的方法。

日常認(rèn)真做好客戶信用調(diào)查。在賒銷前企業(yè)對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易；做的量有多大，每次信用金額控制在多少為適宜；采用那種易方式、付款時間和保障措施是什么。 一般說來，客戶的資信程度通常取決于“5C”系統(tǒng)。即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，要做細(xì)每個方面。例如編制賬齡分析表的等。具體來說，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作，企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。檢查客戶是否突破信用額度。

（2）企業(yè)對客戶提供的賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（3）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（4）企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。并考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬準(zhǔn)備率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計壞賬準(zhǔn)備率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)

（5）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討

（6）催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：

訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬兼施法等。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告9

當(dāng)前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越少；另一方面，客戶拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。企業(yè)間“三角債”相當(dāng)嚴(yán)重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計，目前我國有80％以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達(dá)上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序。

一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機(jī)會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。

企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。

1．應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實(shí)

在許多企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

2．銷售部門考核扭偏

由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險，因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實(shí)際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。

3．財務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn)。因為財務(wù)部門實(shí)際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán)，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實(shí)際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標(biāo)。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收，以免形成壞賬損失。

三、建立企業(yè)信用管理機(jī)制

在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策、對應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。

1．建立切實(shí)可行的信用管理目標(biāo)

首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析。可從以下幾點(diǎn)入手，建立信用管理目標(biāo)：①確?？焖偈栈貞?yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關(guān)系；④提高公司的形象。

2．建立客戶信用資料檔案

信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務(wù)報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進(jìn)行評定。

3．制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行

從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。

4．建立信用管理人員的獎懲激勵制度

通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。

5．加強(qiáng)客戶信息反饋工作的力度

一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進(jìn)行及時總結(jié)。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進(jìn)行總結(jié)；對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進(jìn)行總結(jié)，并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進(jìn)行量化評分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進(jìn)行及時的比較，加強(qiáng)考核力度。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。

1．應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進(jìn)行匯總，然后寫出分析報告，做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

2．對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析

信用部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對客戶的欠款情況進(jìn)行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。

3．逾期應(yīng)收賬款的催收工作

企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。

（1）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補(bǔ)償；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實(shí)際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當(dāng)延長信用期，不能輕易得罪客戶。

（2）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動地運(yùn)用各種手段，既要維護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達(dá)到收回貨款的目的。

（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。

以下一些收款方式可供借鑒：

第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。

第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面：優(yōu)點(diǎn)是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。

第三，委托社會追賬機(jī)構(gòu)出面：一般在客戶態(tài)度強(qiáng)硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機(jī)構(gòu)，管理部分或全部應(yīng)收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運(yùn)營成本，而且能夠降低壞賬風(fēng)險，增加現(xiàn)金流入，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。

（4）逾期應(yīng)收賬款的收款程序。一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E－mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應(yīng)予付款。如果提醒沒有結(jié)果，應(yīng)通過對客戶的現(xiàn)有資料進(jìn)行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過多次的函電、傳真、及上門催收無結(jié)果后，對客戶的催收壓力應(yīng)逐步增強(qiáng)，執(zhí)行催收的每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據(jù)。

應(yīng)收賬款調(diào)查報告10

一、企業(yè)概況

某汽車制造有限公司（下稱公司）是邯鄲交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司出資建立的全資法人企業(yè)。公司的前身為邯鄲市汽車改裝廠，自1994年建廠以來，生產(chǎn)產(chǎn)品主要是汽車全掛車、鐵水運(yùn)輸半掛車（鋼包車）、全掛自卸車及汽車專用車鈑金件。在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，公司始終堅持以市場為導(dǎo)向，以科技為基礎(chǔ)，走科技進(jìn)步之路，不斷消化吸收新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新規(guī)范，使半掛車、鐵水運(yùn)輸半掛車（鋼包車）、自卸車及專用車鈑金件產(chǎn)品質(zhì)量得到不斷的提高。20xx年企業(yè)直屬邯鄲交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司后，更名為某汽車制造有限公司，并遷至邯鄲市成安工業(yè)園區(qū)。

單位財務(wù)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則設(shè)立的。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復(fù)核、審批”四分離原則確立的，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務(wù)科設(shè)有財務(wù)負(fù)責(zé)人1名，會計2名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，報告該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果并及時、準(zhǔn)確、完整地記錄、計算、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開展情況，為下一步工作提供真實(shí)、完整的會計信息。

二、調(diào)查目的

20xx年6月份到8月份在某汽車制造有限公司實(shí)習(xí)期間，我從本職工作入手，并查閱了相關(guān)資料，本著學(xué)經(jīng)驗、找問題、促發(fā)展的目的，結(jié)合工作實(shí)際，和相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行了探討，主要針對應(yīng)收賬款方面做了系列調(diào)查。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經(jīng)驗，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在，并給出了相應(yīng)的解決措施。

三、應(yīng)收賬款管理方面的成功經(jīng)驗

應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場份額，爭取競爭主動性的強(qiáng)有力的措施。幾年來，某汽車制造有限公司為了在激烈的競爭中立于不敗之地，不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部財務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善。其在應(yīng)收賬款管理方面有以下幾方面的成功經(jīng)驗：

1、制定合理的信用政策和有效的信用標(biāo)準(zhǔn)。公司財務(wù)部門強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。該公司決定給予客戶信用優(yōu)惠時，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮同行業(yè)競爭對手的情況、公司承擔(dān)違約風(fēng)險的能力以及客戶的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、進(jìn)行風(fēng)險排隊，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債率以及長期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析。結(jié)合公司承受風(fēng)險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。

3、定期編制《應(yīng)收賬款催收報表》。該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報表》，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息，每周由財務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員跟進(jìn)。同時加強(qiáng)合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。通過《應(yīng)收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準(zhǔn)確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

4、建立催收責(zé)任制。該公司嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任化到個人，將應(yīng)收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負(fù)責(zé)人予以警示，而對完成收款任務(wù)的個人予以獎勵。

四、應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題

某汽車制造有限公司的整個應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實(shí)踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：

1、占用流動資金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn)，從而影響其正常經(jīng)營。

2、增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。

3、應(yīng)收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的小超市）在協(xié)議結(jié)賬時間竟然人去樓空的情況。

五、改進(jìn)建議針對該公司在應(yīng)收賬款管理方面的不足，本人結(jié)合專業(yè)所學(xué)提出如下改進(jìn)建議：

1、應(yīng)該采用賬齡分析的方法計算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款。

2、重視做好客戶的信譽(yù)評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險，就必須定期對客戶進(jìn)行信用評價，并根據(jù)信用評價結(jié)果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進(jìn)行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實(shí)沒有合理利潤的客戶中止合同。

3、對客戶的信譽(yù)要進(jìn)行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)，將必然會出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存，只要某汽車制造有限公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。

第四篇：應(yīng)收賬款管理情況調(diào)查報告

應(yīng)收賬款管理情況調(diào)查報告

一、調(diào)查對象

應(yīng)收賬款管理情況是對一個企業(yè)的生存至關(guān)重要，而應(yīng)收賬款管理情況的優(yōu)勢是取得絕不會限制于成本本身，應(yīng)從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業(yè)在國家政策的扶持下迅速發(fā)展，目前個體、私營小型工業(yè)企業(yè)總數(shù)占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的77.7%，小企業(yè)財務(wù)工作從2005年1月1日起執(zhí)行國家財政部出臺的《企業(yè)財務(wù)會計制度》, 會計核算的目標(biāo)最重要的是滿足稅收和企業(yè)管理的需要。而小型工業(yè)企業(yè)中的財務(wù)工作中，最繁瑣、專業(yè)技術(shù)要求高的就是生產(chǎn)成本核算過程。針對事業(yè)單位規(guī)模較小，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準(zhǔn)確地計算成本費(fèi)用的實(shí)際情況，如何準(zhǔn)確、簡便、高效地核算成本費(fèi)用呢？為此，我于2014年1月15日到2月8日近3個星期的時間內(nèi)通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行了一次詳細(xì)的調(diào)查。

二、調(diào)查內(nèi)容

一直以來，應(yīng)收賬款是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)第一來源，但是有很多企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動資金，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種情況下，為了使企業(yè)基于達(dá)到能夠保證全額收回應(yīng)收賬款，保證按期收回賬款，降低和避免客戶信用風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)實(shí)施了一系列強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施、應(yīng)收賬款解決對策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響很大。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200

人。設(shè)財務(wù)辦公室，有會計1人，有出納1人。其主要會計政策是執(zhí)行我國的會計制度和會計準(zhǔn)則，會計為每年1月1日期到12月31日，以人民幣為記帳本位幣，運(yùn)用用友財務(wù)軟件。我主要對該公司的會計人員和出納人員進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查過程中，我采用了座談會與查看資料兩種方法，調(diào)查的手法是首先通過查看應(yīng)收賬款相關(guān)的會計憑證、會計賬簿等會計資料，以了解應(yīng)收賬款的余額以及總額等情況。再通過查看應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，以了解應(yīng)收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會的形式了解應(yīng)收賬款的管理情況。

通過這次調(diào)查給我的啟發(fā)很大，不僅充實(shí)對應(yīng)收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實(shí)踐應(yīng)運(yùn)。本人從1月15日到2月8日的這段時日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進(jìn)行了調(diào)查，我主要采用了座談會與查看資料兩種方法調(diào)查的手法是通過資料查看和座談會的方式了解應(yīng)收賬款的管理情況。

三、調(diào)查過程及結(jié)果

在調(diào)查過程中了解應(yīng)收賬款總體情況，存在問題，以及提出了相應(yīng)的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時間的調(diào)查中，首先讓我對應(yīng)收賬款更深入的了解，明白應(yīng)收賬款在企業(yè)中扮演著重要角色。其次是應(yīng)收賬款對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)重要來源存在的風(fēng)險有很多，如：公司管理層對應(yīng)收賬款管理不夠重視、信用銷售前沒有對客戶信用進(jìn)行有效調(diào)查等。這先是我以前沒有關(guān)注到的。還有學(xué)到了很多解決應(yīng)收賬款管理的對策，比如如何提高對應(yīng)收賬款管理重要性的認(rèn)識、加強(qiáng)銷售人員的回款管理、建立應(yīng)收賬款對賬制度等。讓我更加

明白做為一個財務(wù)人員人僅要豐富內(nèi)部的財務(wù)信息，而且還需要豐富外界對內(nèi)部影響的分析，做到實(shí)際與理論相結(jié)合是非常重要的。

四、調(diào)查體會

而今隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分企業(yè)的經(jīng)營管理理念出現(xiàn)了嚴(yán)重偏頗，輕財會人員培訓(xùn)，重營銷隊伍的建設(shè)，這就造成主觀隨意性太大，收支無發(fā)票，收入隨意報，記賬的業(yè)務(wù)只是非開票不可的業(yè)務(wù)，有的應(yīng)收賬款管理只是形式主義，但該廠的會計主管人員的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格財務(wù)制度，經(jīng)常組織財務(wù)方面的培訓(xùn)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能跟得上政策的變化的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)也十分重視財會工作，專門聘請了較高水平的專業(yè)人才充實(shí)到財務(wù)部門，財會管理工作做得很好，該單位的財務(wù)科連續(xù)五年獲得廠先進(jìn)部門稱號。

第五篇：應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理

我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善、甚至倒閉并不是因為沒有盈利能力，而是沒有重視應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理包括：客戶檔案管理和應(yīng)收賬款清收，目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售利潤。

一、客戶檔案管理

客戶檔案應(yīng)該包括：

1、客戶法律身份的確定。

2、準(zhǔn)確有效的聯(lián)系人、聯(lián)系電話和地址。

3、合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對賬單、還款計劃、重要的往來信函等債權(quán)憑證。

客戶通常都是貨款到期后才付款，有的客戶只有被不斷催促后才付款，還有些客戶蓄意欺詐，根本無意還款。這就要求我們做好客戶的甄別篩選工作，做好債權(quán)憑證的制作保管工作，盡可能防范和降低交易風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款清收（包括催收和訴訟，本文僅講述“催收”）

（一）賬款難以收回的原因

強(qiáng)行推銷，造成客戶有理由拖延；服務(wù)不周溝通不暢，客戶有抵觸情緒；經(jīng)驗不足，收款技巧太差；客戶經(jīng)營困難，付款能力受限；有意拖欠，甚至賴賬蓄意不還。

（二）常見的拖欠行為（躲、推、拖、賴）

1、聯(lián)系人表示自己無權(quán)處理貨款問題，但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒有決策權(quán)的采購、行政人員來應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。

2、以質(zhì)量有瑕疵或延遲送貨為由，提出不合理的金額要求沖抵貨款；或者無故要求打折扣，不給于滿意的折扣就不付款。

3、不斷用各種借口搪塞。如：賬目不清，對好賬再說；老板出差了，回來后再處理；等了解清楚或者研究后再說；我們的客戶沒有付款給我們；資金緊張，工資都發(fā)不出來；有一筆款快收到了，收到款了就支付。

4、僅僅是口頭承認(rèn)欠款，既不書面確定欠款金額又不承諾還款。

5、雖然后還款計劃和口頭付款承諾，卻從不主動兌現(xiàn)。

6、表示沒有收到貨，或者貨款已經(jīng)付清了。

7、軟硬不吃，永遠(yuǎn)都說沒有錢，甚至拒絕電話聯(lián)絡(luò)、拒絕見面。

（三）應(yīng)收賬款催收

1、開展催收前，應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來往文件、付款記錄等資料，詢問業(yè)務(wù)和財務(wù)人員，全面了解債務(wù)發(fā)生的過程和詳細(xì)的拖欠金額和時間，客戶公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。

2、初次催收，應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。一般來說，在發(fā)生貨款拖欠的早期，還不宜采取強(qiáng)硬的措施來催收，而應(yīng)從維護(hù)與客戶今后業(yè)務(wù)關(guān)系的角度出發(fā)，主要以溝通的、非敵對的方式進(jìn)行催收。

3、催收方式上，可以靈活運(yùn)用電話、傳真、面訪等方式。

4、催收過程中，要注意分析客戶付款意愿，弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調(diào)整催收策略。

根據(jù)多年的催收經(jīng)驗，在催收過程中除了直接跟負(fù)責(zé)人接觸外，還應(yīng)該以電話或?qū)嵉匕菰L的方式，通過客戶公司的業(yè)務(wù)或財務(wù)主管側(cè)面了解該客戶的經(jīng)營和銷售情況，是否具備付款能力。

5、催收的階段性目標(biāo)是得到付款承諾或?qū)崿F(xiàn)回款，催收工作要緊緊圍繞著這一目標(biāo)。

6、如果客戶拖欠貨款并非因為缺乏付款能力，則需要予以高度重視，謹(jǐn)防出現(xiàn)呆壞賬風(fēng)險，須加大催收力度，必要時可以委托有經(jīng)驗的律師協(xié)助催收。