第一篇：關于清產核資相關通知（最終版）

關于填報清產核資相關報表的通知

各單位（部門）：

為貫徹落實**總公司及**《關于開展清產核資和資產評估工作的通知》等相關文件要求，按照**及**會計師事務所階段報表的安排，現將清產核資近期報表有關事項及要求通知如下：

1、清產核資和資產評估工作是近期全路一項重要工作，由于時間緊、任務重，**要求此次清產核資工作必須摸清家底，因此各單位必須高度重視，按要求成立清產核資工作領導小組，按照各個階段相關要求做好清查核資工作。

2、現將《固定資產清查明細表》下發各至各單位（部門），要求逐項、逐臺（件）進行清點，做到全面清查、核對。設備資產要落實到存放地及保管使用責任人，保管人本人簽字確認。對于非正常狀態的資產，如需減值、待報廢、毀損、閑置、盤盈及有賬無物等資產，需上報詳細說明。

3、各單位清查后將《固定資產清查明細表》填報完整，加蓋公章，經單位負責人、復核人、盤點人等簽字后，務于2014年2月26日前上報。對于清查不認真，清查后存在賬實不符的情況，按**要求將追究相關人員責任。

4、清產核資后續工作，按**階段要求另發通知。

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2012年02月19日

第二篇：關于開展清產核資工作的通知

關于開展清產核資工作的通知

各部門及辦公室：

為了加強全系統資產監管和企業管理，經研究，于近期組織開展清產核資工作。通過這次清產核資，將有利于進一步摸清家底、界定產權，真實反映全系統各類資產及財務狀況，科學評價和規范考核公司經營績效，完善資產經營管理制度，推動資產優化組合和合理流動。現就有關事項通知如下：

一、成立清產核資領導小組及辦公室。

組長：李力 副組長：李西煒

成員：相關科室和部門負責人

辦公室設在財務科，負責清產核資具體工作。

二、主要工作及工作內容

這次清產核資工作的主要任務是：清查我系統資產、債權、債務，核實各部門人員狀況、收入來源渠道、支出結構和水平等基本情況，為編制2013年各部門收支預算提供真實依據，為建立和完善我系統財務集中核算提供初始數據；對清產核資中盤盈、盤虧、資產掛賬等問題，按國家與集團有關規定和清產核資政策，經申報、核實、批復后進行賬務處理；建立健全有關管理制度，堵塞管理漏洞，提高管理水平和資產使用效率。

主要內容是：核查各公司資產賬賬、賬表、賬卡、賬物、賬實是否相符；經費收支渠道、數額、用途等是否合規、真實、準確。具體包括：賬務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等內容。

三、時間安排及方法步驟

清產核資工作具體時間安排為：今年11月15日開始，至21日基本完成工作。

清產核資的步驟：

1.基準日：清產核資基準日為2012年10月31日。

2.部門自查：各部門要按照現行財務制度和清產核資工作相關規定，開展清產核資自查工作。部門負責人對自查結果的真實性負責。

3.公司核查：在部門自查的基礎上，由清產核資領導小組及辦公室對各部門進行核查。主要對各部門相關資產進行評估，對在清產核資中清查出的資產盤盈、盤虧、財產損失和資金掛賬損失進行經濟鑒證。

四、工作要求

各部門要高度重視這次清產核資工作，加強領導，抓好落實，對清查中遇到的問題，要及時向清查小組反映，并做好改進工作；清產核資辦公室要結合實際情況，加大檢查力度，對自查中敷衍應付的部門將予以通報；對清查中發現的由于失職、瀆職造成的問題，將根據情節輕重追究相關人員的責任，保證清產核資工作順利進行。

以上通知，希望大家認真執行。

二〇一二年十一月二日

第三篇：清產核資培訓資料

清產核資工作培訓資料

資料目錄

資 料 頁 次

一、清產核資具體方案（共56頁）3-59

二、報告參考格式（共16頁）60-75

1、清產核資審計報告（共12頁）

（含報告封面、目錄、正文、損失說明）

2、內部控制審核報告（共4頁）

（含標準無保留及保留意見報告版本）

三、企業清產核資報表（共21頁）76-96

四、清產核資報表編制說明（共26頁）97-122

五、清產核資內控問卷（共24頁）123-146

1、采購與付款循環調查問卷（4頁）

2、倉儲與存貨循環調查問卷（3頁）

3、工薪與人事循環調查問卷（2頁）

4、控制環境調查問卷（3頁）

5、會計系統調查問卷（2頁）

6、生產循環調查問卷（3頁）

7、投資與籌資循環調查問卷（3頁）

8、銷售與收款循環調查問卷（4頁）

六、損失申報說明 147

七、清產核資文件（共24頁）148-172

1、關于做好《企業會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）

2、關于印發中央企業清產核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號）

3、關于印發《企業資產損失財務處理暫行辦法》的通知（財企[2003]233號）

4、國有企業清產核資辦法

八、中遠集團關于航運企業執行企業會計制度相關會計政策的規定 173-177

方案目錄

項 目 頁 次第一章：總則 第二章：清產核資的范圍 4-5 第三章：清產核資的目的 5 第四章：清產核資的方法 5-6 第五章：清產核資的基準日 6 第六章：清產核資法規依據 6-7料范圍 7-8 第八章：資產損失認定的依據 8-11 第九章：資產損失認定的原則 11-12 第十章：財產清查的步驟 12 第十一章：企業財產清查的程序 12-14 第十二章：審計工作程序 14-16 第十三章：清產核資的內容及要求 16-52 第十四章：內部控制的審核內容及要求 52-54 第十五章：清產核資表格及報告 54-56 第十六章：項目組織工作 56-57 第十七章：項目的時間安排 57-58協調與配合 58 第十九章：附則 59

中國遠洋運輸集團

第七章：清產核資的資第十八節：中介機構的

清產核資工作具體方案

第一章 總 則

第一條 中遠集團為了執行《企業會計制度》，按照國務院國有資產管理委員會頒布的《企業清產核資辦法》應進行清產核資，經申請立項已獲批準。

第二條 為保證中遠集團清產核資工作的順利進行，指導和規范清產核資工作的具體操作程序，提高中遠集團清產核資工作的效率，特制定中遠集團清產核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產核資參與單位使用。

第三條 本具體方案按照國務院國有資產管理委員會頒布的《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》、《國有企業清產核資辦法》及相關配套規定和財政部頒布的《國有企業申請執行<企業會計制度>的程序及報送材料的規定》，結合中遠集團的實際狀況編寫而成。

第二章 清產核資的范圍

第四條 清產核資范圍：根據國務院國有資產管理委員會的要求此次清產核資包括集團所屬國內、外全部子企業、事業單位、分支機構，含已執行、尚未執行企業會計制度的中外合資、股份制企業等。

第五條 此次參與清產核資的企業范圍比集團合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業均包括在清產核資范圍內：

1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產核資范圍。

3、新籌建企業可不進行清產核資，但應納入清產核資報表范圍。

4、上年已進行清產核資的企業，以帳面數過入清產核資報表范圍。

5、事業單位首先將報表轉為企業表再進行清產核資。

6、境外企業及對境內投資的企業，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉變會計制度問題，按當地的會計制度執行，一般不涉及預計損失。

7、基建單位也應納入此次清產核資范圍，應首先將報表轉為企業會計報表再進行清

產核資，其損失企業可以申報。

8、未申報已執行的企業及金融企業均納入清產核資范圍。

第三章 清產核資的目的

第六條 財產清查的目的

(一)全面摸清中央企業“家底“，如實暴露企業存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業資產狀況、財務狀況和經營成果，促進提高企業會計信息質量。

(二)全面清查核實中央企業各項資產損失情況，并根據國家清產核資政策規定進行處理，促進企業解決歷史遺留問題，為執行《企業會計制度》創造條件。

(三)通過對中央企業所屬事業單位清產核資工作，核實事業單位資產、權益等狀況，規范中央企業會計核算和財務報告制度，促進真實反映企業經營實力。

(四)全面清查核實中央企業所屬境外子企業各類資產、負債和所有者權益，規范境外企業財務監督管理和財務報告制度，促進加強境外國有資產監督管理工作。

（五）鑒于清產核資目的，企業清產核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產核資工作結果真實、可靠。

第四章 清產核資的方法

第七條 各級子公司按所屬關系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總全部下屬企業單位戶數，并上報中遠集團總公司。

由于中遠集團實施清產核資的目的是為了執行企業會計制度，因此參加清產核資的企業首先按照行業會計制度、全面清查企業的資產、負債，確認各項資產的清查損失，在此基礎上，依據《企業會計制度》檢查各項資產、負債的金額，確認各項資產的減值準備。也就是說，先按行業會計制度，即企業現行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業現存的資產損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業會計制度》（以下稱“新制度”）預計企業的減值損失，稱“預計損失”，統稱“資產損失”。

上述資產損失，是指企業清產核資清查出的在基準日之前，已經發生的各項財產損失和被證明不能收回的各項債權與投資等形成的損失，以及以前的潛虧及掛帳等。

第五章 清產核資的基準日

第八條 此次清產核資的基準日確定為2002年12月31日。

第六章 清產核資工作的法規依據

第九條 清產核資工作中企業及中介機構應依據下列法規進行（不限于）：

1、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《運輸（交通）企業會計制度》、《運輸企業財務制度》及相關行業會計制度、財務制度等；

2、《企業會計制度》；

3、《企業國有資產監督管理暫行條例》；

4、關于做好執行《企業會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）

5、國務院國有資產管理委員會頒布的《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）

6、國務院國有資產管理委員會頒布的《國有企業清產核資辦法》及相關配套規定；

7、《財政部關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》（財會[2002]310號）；

8、財政部關于印發《貫徹實施<企業會計制度>有關政策銜接問題的規定》的通知（財會[2001]17號）；

9、財政部關于印發《實施<企業會計制度>及其相關準則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；

10、財政部關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答》

（二）的通知（財會[2003]10號）；

11、《中國注冊會計師獨立審計準則》；

12、中國注冊會計師協會關于印發《內部控制審核指導意見》的通知（會協[2002]41

號）；

13、《中華人民共和國公司法》；

14、《中國注冊會計師法》；

15、《中華人民共和國會計法》；

16、《企業財務會計報告條例》；

17、《國有企業監事會暫行條例》。

第七章、清產核資的資料范圍

第十條 被清查企業應在審計組進點前準備好如下資料：

1、清產核資單位基本情況、組織機構及人員配備，財務機構及人員分工，企業成立批復；

2、清產核資前按“行業會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產盤點表、資產所有權證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結果，各項投資協議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經審計的會計報表，借款合同或協議等；

3、企業清產核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產損失證據和資料；

4、各項預計損失依據和資料；

5、各項負債列入潛盈項目的相關依據；

6、重大的未決經濟糾紛案件，其預計損失情況；

7、提供擔保或抵押等或有負債事項的相關資料及說明；

8、企業會計政策制定及執行資料；

9、公司董事會同意企業開展清產核資工作的決議；

10、按文件要求填列和簽章的企業清產核資報表；

11、企業的驗資報告及評估報告；

12、清查時點經會計師事務所審定的會計報表審計報告；

13、企業設計的內部控制制度及其執行情況報告；

14、與上述審計相關的、有可能對注冊會計師做出專業判斷產生重要影響的其它相關資料。

本章中我們提出的總體資料范圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業提供、準備的資料，請各參與清產核資的企業在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產損失和預計損失的證明資料。

第八章 資產損失認定的證據

第十一條 清產核資工作中企業需要申報認定的資產損失，必須提供合法證據。包括：法律效力證據、具有法律效力的社會中介機構經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。而清產核資工作的難點主要在于損失證據的收集。因此必須高度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。

第十二條 法律效力證據：是指企業收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面證據。主要包括：

(一)司法機關的判決或裁定；

(二)公安機關的立案結案的證明、回復；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；(四)企業的破產清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告；

(七)保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等。

（八）符合法律條件的其他證據。

第十三條

社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業推斷和客觀評判，對企業的某項經濟事項發表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經濟鑒證業務執業資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所、專業鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。

第十四條 特定事項的企業內部證據，是指本企業在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、損毀及相關資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括：

(一)會計核算資料和原始憑證；(二)財產清查的盤點表；（三)相關經濟行為的業務合同；

(四)企業內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料(數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業內專家參加技術鑒定和論證)；

(五)企業的內部核批文件及有關情況說明；

(六)由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； 對可通過內部證據認定的損失金額大小企業應有一個劃分標準，小的損失由企業內部鑒定，大的損失要經中介鑒定，不同企業大小的劃分會不同。損失責任應明確，如未認定責任是不可以認定為損失的，責任必須要分清。

第十五條 作為資產損失的所有證據，企業都應當根據內部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔企業清產核資專項財務審計業務的中介機構應根據獨立審計準則規定做好相關證據的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認。

第十六條 損失證據的法律效力問題

由于損失證據不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據越有利于損失的確認和核銷審批，根據以往我們的工作經驗，來源于政府的證據優于民間的，政府級別高的證據優于級別低的，外部的證據優于內部的證據，因此企業在尋找證據的過程中，應盡量取得法律效力高的證據。為了便利大家工作，以下我們將損失證據的效力由高向低排列：

1、法院的證據：

（1）破產執行及執行未果，有可能有剩余資產償債，有可能沒有；（2）破產判決書；（3）進入破產程序。

2、工商稅務的證據

（1）被注銷注冊或登記的；

（2）被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；

（3）兩年未通過年檢的。

3、政府的證明，必須有公章

4、咨詢管理機構文書，如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告

5、中介機構的證明、鑒定文書，如律師事務所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據的律師涵；資產評估及會計師事務所出據的評估報告、經濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應盡量取得資質較高機構的報告。

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應付的款項、存在不能持續經營的跡象等；

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業以前發出的詢證函、催款通知等證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封沒有，說服力就太差了，應盡量尋找以前不同的。

8、企業內部證據。

第十七條 企業在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應委托中介機構進行經濟鑒證：

(一)企業雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的；(二)企業難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良長期投資損失；(三)企業損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

(四)企業各項盤盈和盤虧資產；(五)企業各項潛虧及掛賬。

第九章 資產損失認定的原則

第十八條 資產損失認定的原則包括：

1、為保證企業資產狀況的真實性和財務信息的準確性，企業對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規定，認定為損失，經批準后可予以財

務核銷。

2、企業對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目及金額按規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。

對數額較大、影響較大的資產損失項目，企業應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業務的中介機構應當重點予以核實。

3、企業對清產核資中清查出的各項資產損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。

4、企業對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。

5、企業對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。

6、企業清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由企業依據會計準則規定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。

7、企業集團內部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。

第十章、清產核資的步驟

第十九條 清產核資的步驟

清產核資的步驟分為企業自查和中介機構審計兩個步驟。

第十一章 企業清產核資工作程序

第四篇：清產核資講稿

清產核資講稿

清產核資，簡單的說就是清查資產、核實資本。從定義上看清產核資是指根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。根據省政府19號文件精神，國有企業改制均應進行清產核資；按照國資評價45號文件精神，實行新《企業會計制度》須先開展清產核資工作，因此，清產核資目前正成為各企業（各部門、各集團）面臨的一項非常緊迫的工作。

目前，許多企業對清產核資這項工作還不太了解，特別是一些改制企業在改制時以資產評估取代了清產核資這項工作，認為既然做了資產評估，就不必要再做清產核資。要強調的是，清產核資、資產評估都是改制的必經程序，不能忽略或替代。資產評估是指在資產進行交易、轉移或變更經營者之前，由專門機構和人員，依據國家有關制度規定，遵循真實、公平、科學的原則，按照規定的程序，對特定的資產進行評定估價。資產評估主要是為了滿足產權變動的需要，它是把企業的資產或企業整體作為商品，在考慮市場價格波動的情況下，來確定其交換價值（資產交易底價），它考慮的不僅僅是資產自身價值，而且更大程度上還要考慮資產使用的收益及其貨幣的時間價值。而清產核資主要是通過賬物清理、資產清查、損溢認定、資金核實后來真實反映企業的資產與財務狀況。清查核資結果經國資監管部門批復后，企業可以調整賬務； 資產評估結果則只能作為確認交易價格的依據，不能入賬。

通過清產核資，可以摸清家底，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企 業基礎管理，并為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據。

一、清產核資的主要內容

清產核資的內容包括：賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實這五大方面的內容。

（一）、賬務清理

為保證賬賬、賬證相符，企業開展清產核資工作必須先進行賬務清理。賬務清理是指對企業各種銀行賬戶、各類現金及有價證券、會計核算科目進行全面核對和清理，以及企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業各項賬務的全面和準確。

賬務清理應當以清產核資工作基準日為時點，在基準日采取倒軋賬的方式進行。通過賬務清理要做到集團本部、集團與所屬企業之間，所屬企業相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。

企業對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進行全面清理。

企業在賬務清理過程中應重點清理：

1、清理各種違規賬戶或者賬外賬，對違規開立的銀行賬戶應當堅決清理，對于賬外賬的情況，一經發現，應當堅決糾正。

2、應當認真清查各項賬外現金，對違規侵占截留的收入，或者私存私放的各項現金進行全面清理，應當認真予以糾正，要及時納入企業賬內。

3、對集團及所屬企業對內或者對外的擔保情況，財產抵押和司法訴訟情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。企業在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據會計差錯更正的規定自行進行賬務調整。

（二）、資產清查是對企業的各項資產進行全面清理、核對和查實。在資產清查中要把實物盤點與核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物，以物核賬，以保證賬實相符。要把清理資產和核實負債和所有者權益結合起來，重點做好應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現有實際價值。

最后，企業在對資產進行全面清查的基礎上，根據國家有關清產核資損失認定的有關規定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據，填報各類清產核資報表、為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。

資產清查按會計科目分別進行，下面我按資產負債表中資產的排列順序逐項講解一下每個會計科目應清查的具體內容：

1、庫存現金的清查

應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬余額是否相符；清查完后要編制庫存現金盤點表。

2、銀行存款的清查

主要清查企業銀行存款賬面余額與在銀行中該企業的存款賬面余額是否相符。對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。重點應逐項檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性。

3、應收及預付款項的清查

清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。對應收款項進行清查時要通過函證或（對金額較大的款項）到對方單位取證的方式逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記帳。

對于有爭議的債權，要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對于長期拖欠的款項，要查明原因，積極組織催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；對企業職工個人借款要認真清理并限期收回。

4、短期投資的清查

主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理。先取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與企業明細賬余額核對，檢查賬證是否相符，再盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對，進行賬實核對。

5、存貨清查

對存貨清查，要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見。對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規定作價轉讓。

6、固定資產清查

固定資產清查范圍主要包括房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。

對固定資產的清查要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額；要查清固定資產損失、待核銷數額等；對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見。對清查出的各項未使用、不需用固定資產，應當查明日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見。

對土地的清查范圍包括企業依法占用和出租、出借給其他企業使用的土地，企業舉辦國內聯營、合資企業以土地使用權作價投資或入股的土地，企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以土地使用權作價入股的土地。

7、長期投資的清查

主要包括以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資。核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容。凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業目前對外投資的核算方式進行清查。

如果企業以前因歷史原因對長期投資核算不清楚（有些掛在往來款里），在此次清產核資過程要認真清理，符合投資性質能夠取得有效證明的，應對賬務進行調整。

8、在建工程清查

在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際停工報廢的項目。在建工程由建設單位按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。對在建工程的毀損待報廢要詳細說明原因，提供合規的證明材料。

對清理出來的在建工程中未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業應當及時入賬。

9、無形資產清查

無形資產主要包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產的清查要確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

10、遞延資產及其他資產清查

范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。

對在資產清查過程中清查的資產存在產權不清晰的或有爭議的，清查時先以賬面記錄為依據先進行清查，等清查核資結束后再進行界定。

（三）、價值重估是指對賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產及流動資產（存貨）按國家規定的方法、標準進行重新估價。價值重估不是資產評估，因此不能對長期投資、無形資產等進行估價，只能對主要的固定資產及流動資產進行估價。

凡在以前開展清產核資工作時已進行過資產價值重估的企業，或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的，原則上不再進行資產價值重估。

集團（部門）及所屬企業（單位）在清產核資中經核準同意進行資產價值重估的，原則上應當采取物價指數法。特殊情況經批準后，才可采用重置成本法等其他方法進行。

（四）、損溢認定

損溢認定是指國資監管部門根據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。

集團（部門）及所屬企業（單位）在清產核資中要認真組織做好資產盤 盈、損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別。對各項資產損溢和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據。對證據充分、事實確鑿的各項資產損失、資金掛賬，經社會中介機構專項財務審計后，可以按清產核資政策規定向省國資辦申報認定和核銷。

企業在清產核資中應當嚴格區分開內部往來、內部關聯交易的損失情況。在上報子企業的資產損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失。

（五）、資金核實是指省國資辦根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資有關政策和有關財務會計制度的規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

二、清產核資工作程序

企業開展清產核資工作，要經過立項申請、賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理這些階段。下面我來具體介紹一下清產核資的具體工作程序。

根據國務院國資委1號令《國有企業清產核資辦法》精神，開展清產核資有兩種情形：一種是根據國資辦的要求企業必須開展清產核資的，企業只需依據省國資辦的下發工作通知或工作方案組織實施，不需要向國資辦提出申請；另一種則是企業按照特定經濟行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請。我們這里講的是企業自行開展清產核資工作的程序。

清產核資工作要按下列程序進行：

（一）、由集團（主管部門）向省國資辦提出清產核資申請，并附報能夠 說明開展清產核資理由的相關文件或材料。

企業清產核資工作申請報告主要包括以下內容：

1、企業情況簡介。

2、開展清產核資工作的原因。

3、開展清產核資工作基準日（清查時點）。這個基準日的涵義在于清產核資工作的所有內容步驟都圍繞這個時間點來進行。比如說，企業在這個時間點上，從法律意義上看有多少戶具有獨立法人資格的子公司，那么清產核資的戶數就是這個數字，如果在基準日后至開展清產核資這段時間又有新成立的公司，或者有些公司合并了，都不能調整清產核資的戶數。從資產狀況來看也是這樣，基準日是多少就是多少，不能根據以后發生的情況去調整它。

3、清產核資工作范圍。企業開展清產核資的工作范圍應當包括：集團總部（企業）及所屬全部的子公司（含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等）。但是所屬下列子公司可以不列入參加清產核資工作范圍：（1）、子公司新成立不到1年的；（2）、子公司因為某種特定經濟行為在上一已組織進行過資產評估的；（3）、子公司資產、財務狀況良好，經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧的。對因特殊原因不能參加清產核資工作的所屬企業，集團應當附報有關名單并要說明原因，經批準后以賬面數作為清產核資工作結果

5、清產核資工作組織方式；

6、企業需要說明的其他事項。如企業需進行價值重估的，就必須在企業清產核資申請報告就有關情況及原因進行專項說明。

國有控股企業開展或者參加清產核資工作，應當申請報告后附報該企業董事會或者股東會的相關決議。(二)、省國資辦審核后批復立項；

對于符合開展工作條件的，省國資辦將出具同意開展清產核資工作的文件。對于不符合開展條件的，省國資辦將及時通知企業并告之原因。

（三）、企業制定清產核資工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作，填列各種清查核資報表（包括基礎表及資金核實表），并對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢等損失提出相關處理意見；

（四）、集團（企業主管部門）聘請中介機構對企業的清產核資結果進行專項審計，中介機構須對有關資產清查過程清出的損溢提出鑒證證明；

實際上在工作中，在國資辦批復立項后集團就要委托中介機構，中介機構在企業進行資產清查過程中要參與，要配合企業收集有關證據。比如對應收款的清查，中介機構對實物資產的盤點必須進行監盤。企業清查出資產盤盈、盤虧及報廢等損失，在企業拿出意見后，由中介機構進行鑒證。

（五）、各企業將蓋章確認的清產核資工作結果報告及中介機構審計報告上報集團（企業主管部門），集團（企業主管部門）審核匯總后起草一份集團總的清產核資報告，蓋章后與主審中介機構匯總形成的專項財務審計報告上報省國資辦；（在這一步驟里，必須將集團所有二級單位的工作結果報告和中介機構的專項審計報告作為附件上交我辦，并將集團予以申報的所有損溢的鑒證材料報送我辦，包括至三級單位及以下）。

（六）、省國資辦對資產損溢進行認定，對清產核資結果進行批復；

（七）、企業根據清產核資結果批復調賬。企業必須在清產核資結果批復之后60日內調賬。

（八）、企業辦理相關的產權變更登記和工商變更登記。

三、關于中介機構

（一）、關于中介機構的委托

按照1號令的精神，企業開展清產核資必須聘請中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出經濟鑒證證明。

承辦清產核資經濟鑒證工作的中介機構，須由集團公司（主管部門）統一委托，并將委托結果報國資辦備案。

清產核資專項財務審計業務，原則上應當由一家中介機構承擔，但若開展清產核資的集團（主管部門）所屬企業分布地域較廣，清產核資專項財務審計業務量較大時，可以由多家中介機構（一般不超過五家）同時承辦同集團（主管部門）的清產核資專項財務審計業務，但是必須由承擔集團本部專項財務審計業務的中介機構擔任主審，負責總審計工作。

（二）、中介機構的審計流程

中介機構接受委托后，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析基礎上，對企業提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業推斷和客觀評判，擔出鑒證意見，出具清產核資專項財務審計報告和經濟鑒證證明。

中介機構的審計流程如下：

1、制定清產核資專項財務審計工作計劃，明確審計目的，審計范圍和審計內容，擬定審計工作基礎表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關審計人員進行培訓；

2、對企業清產核資工作基準日的會計報表進行審計，以保證企業清產核資基準日賬面數的準確；

3、負責企業資產清查的監盤工作；

4、核對、詢證、查實企業債權、債務；

5、根據企業填報的清產核資報表對企業損失及掛賬進行審核，協助和督促企業取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證明，以及提供特定事項的企業內部證據（比如說企業的專項說明，并對其真實性和合規性進行審計；

6、出具企業清產核資專項財務審計報告。

7、在國資辦對企業的清產核資結果進行批復后，承辦該企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構及時協助企業按批復文件要求進行調賬。

（三）、中介機構需進行經濟鑒證的損失及掛賬

按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，所聘請的中介機構除對企業清產核資結果進行專項財務審計，還需協助企業進行財產清查，對企業清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行經濟鑒證，出具鑒證意見書。企業清查出的下列情況的損失及掛賬，應當經中介機構進行經濟鑒證：

1、企業雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的；

2、企業難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良長期投資損失；

3、企業損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

4、企業各項盤盈和盤虧資產；

5、企業各項潛虧及掛賬。

（四）、中介機構審計報告出具形式

××對于單獨承辦同一企業全部清產核資專項財務審計業務的中介機構，除出具該集團（主管部門）清產核資專項財務審計報告，還要對該集團（主管部門）內有較大損失的子公司出具分戶清產核資專項財務審計報告。

對于同時承辦同一集團（主管部門）清產核資專項財務審計業務的多家中介機構，應當分別對其審計的集團所屬企業出具分戶清產核資專項財務審計報告，并報送主審中介機構及集團，主審中介機構在此基礎上出具集團總的清產核資審計報告。

企業清產核資專項財務審計報告的基本格式為：

1、封面：標明清產核資專項審計項目的名稱、中介機構名稱、項目工作日期等；

2、目錄：應對清產核資專項財務審計報告全文編注頁碼，并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄；

3、正文：清產核資工作范圍、清產核資行為依據及法律依據、清產核資組織實施情況、清產核資審核結果（以報表形式）、清產核資處理意見、需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。

4、相關工作附表及附件：

①損失分項明細表

②損失掛賬申報核銷項目審核說明 ③損失掛賬的證明材料

④主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件； ⑤其他材料：會計師事務所編制的所審計企業對下一層匯總的過

渡表。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團則需匯總下屬各地區與其他二級單位。

四、企業在資金核實工作中應提交的材料

企業應按規定要求在清產核資資金核實工作中向省國資辦提交以下申報材料：

（一）、企業清產核資工作報告。主要包括：清產核資工作基準日、工作范圍、工作內容、工作結果和基準日的資產財務狀況，以及相關處理意見；

（二）、企業清產核資報表，包括：基準日企業基本情況表、各類資產損失 明細情況表、資金核實申報表等；中介機構編制所審計企業下屬所有單位的資金核實申報表與損失明細表過渡表。

（三）、社會中介機構專項財務審計報告；

（四）、企業申報處理的資產盤盈、資產損失和資金掛賬的有關意見專項說明。企業申報處理的資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明和各類資產損失明細情況表，應當逐筆寫明發生日期、損失原因、政策依據、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；

（五）、有關資產盤盈、資產損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業清產核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業清產核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）、其他材料。

企業應報送備案的材料（備案材料均應抄報監事會一份）：

1、清產核資工作實施方案；工作實施方案主要包括以下內容：企業開展清產核資工作目標、企業清產核資辦事機構基本情況、工作組織方式、工作內 容、工作步驟和時間安排、工作要求及工作紀律、需要說明的其他事項。

3、聘請中介機構的名稱及資質情況；

3、企業清產核資批復后的賬務處理結果。

五、關于清產核資資產損失的認定

資產損失是指企業在清產核資中清查出的在基準日之前已經發生的各項財產損失和以前的經營潛虧及資金掛賬等。企業對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規定，認定為損失，經批準可以予以賬務核銷。

企業對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目及金額按規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數額較大、影響較大的資產損失項目，企業應當逐項作出專項說明，承擔專項財務審計業務的中介機構應當重點予以核實。

應當值得重視的是：

1、企業對清產核資中清查出各項資產損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。

2、企業清查出的由于會計技術性差錯引起資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由企業依據企業會計準則規定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。在清產核資工作中，企業需要申報認定的各項資產損失，均應提供合法證據，包括：具有法律效力的外部證據、社會中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。

（一）、具有法律效力的外部證據是指企業收集到的司法機關、公安機關、行政部門、行政部門、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1、司法機關的判決或者裁定；

2、公安機關的立案結案證明、回復；

3、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

4、企業的破產清算公告及清償文件；

5、政府部門的公文及明令禁止的文件；

6、國家及授權專業機構鑒定部門的鑒定報告；

7、保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等；

8、符合法律條件的其他證據。

（二）、社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業推斷和客觀評判，對企業的某項經濟事項發表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。

（三）、特定事項的企業內部證據，是指本企業在財產清查過程中，對涉及財政盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金等掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括：

1、會計核算有關資料和原始憑證；

2、資產盤點表；

3、相關經濟行為的業務合同；

4、企業內部技術鑒定小組或內部專業技術部門部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業內專家參加技術鑒定和論證）；

5、企業內部核批文件及有關情況說明；

6、由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。

四、企業清查核資中清查出的各項資產損失的核實和認定，依據有關會計科目，分類分項進行。審核認定由國資監管部門負責。

（一）、貨幣資金損失

1、現金短缺：應將現金短缺數扣除責任人賠償后的數據，依照下列證據，確認為損失：

（1）、現金保管人簽字的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（2）、現金保管人對于短款的說明及相關核準文件；

（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；

（4）、涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。（貪污等犯罪行為造成的損失）

2、銀行存款損失：不能收回的款項，按壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

（二）、壞賬損失的認定

壞賬損失是指企業不能收回的應收款項造成的損失，主要包括應收賬款、其他應收款、應收票據、預付賬款等發生壞賬造成的損失。企業的壞賬損失認定，分以下幾種情形進行：

1、債務單位已被宣告、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等。如在上述情形中已經清算的，應當扣除債務人清算財產實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。損失認定需要提供下列證據：A、法院的破產公告和破產清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關行政決定文件。

2、債務人已失蹤、死亡。在這種情況下，如確定其遺產不足清償部分或無法找到承債人追償債務，由中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明的，認定為損失。需提供的證據有：公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明。

3、債務人因遭受戰爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響。這種情形下對確實無法收回的應收款項，由企業作出專項說明，由中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明的，認定為損失。

4、逾期3年以上的的應收款項。如企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業務往來的，由中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明的，認定為損失。如債務人在境外及港、澳、臺地區的，需取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得我國駐外使（領）館或商務機構出具的有關證明后，認定為損失。

值得強調的是，對逾期三年以上的應收賬款，企業為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產）的，如能提供以下證據的，其折扣部分，可以認定為損失。提供的證據有：企業董事會或者經理（廠長）辦公會審議決定（如二級及以下企業應有上級母公司的核準文件）；債權債務雙方簽訂的有效協議；已收回資金的證明。

（三）、存貨損失的認定

存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉資金掛賬等。

1、盤盈存貨和盤虧存貨，扣除責任人賠償的差額，依據下列證據，認定為損失：（1）、存貨盤點表；（2）、社會中介機構的經濟鑒證證明；（3）、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；（4）、盤盈及盤虧存貨的價值確定依據；（4）、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

2、報廢、毀損存貨，扣除殘值及保險賠償后或責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：（1）、單項或者批量金額較小的存貨，由企業內部有關部門出具技術鑒定證明；（2）、單項或者批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；（3）、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；（4）、企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）、殘值情況說明；（6）、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

3、被盜存貨，將其賬面價值扣除保險理賠及責任人賠償后的差額部分，依據下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）、涉及責任人和責任認定及賠償情況說明；（3）、涉及保險索賠的，應有保險公司的理賠情況說明。

4、對已削價、折價處理存貨，由企業有關部門說明情況，依據有關會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。

5、清查出的存貨成本高留低轉部分，由企業作出專項說明，經社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。

工程物資發生損失的，比照存貨損失的認定要求，進行損失認定。

（四）、待攤費用掛賬損失的認定

企業清查出的已經失去攤銷意義的費用項目，由企業作出相關事項說明，經中介機構進行職業判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

企業清查出的長期應攤未攤費用，由企業作出難以消化的未攤銷專項說明，經中介機構進行職業判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

企業清查出的應提未提費用和匯率調整引起的匯兌損失掛賬，由企業作出專項說明，經中介機構進行職業判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

（五）、投資損失的認定

投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。被投資單位已破產、清算、被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資依照下列證明，認定為損失：A、法院的破產公告和破產清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關行政決定文件。如在上述情形中已經清算的，應當扣除債務人清算財產實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損 失。

（六）、固定資產損失的認定

盤盈固定資產，依照下列證據，確認為固定資產盤盈入賬：

1、固定資產盤點表；

2、使用保管人對于盤盈情況的說明材料；

3、盤盈固定資產的價值確定依據（同類固定資產的市場等）；

4、單項或批量數額較大固定資產的盤盈，企業難以取得價值確認依據的，應當委托中介機構估價，出具估價報告。

盤虧固定資產，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

1、固定資產盤點表；

2、盤虧情況說明（單項或批量較大的固定資產盤虧，企業要逐項作出專項說明，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明）；

3、社會中介機構的經濟鑒證證明；

4、企業內部有關責任認定和內部核準文件等。

報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

1、企業內部有關部門出具的鑒定證明；

2、單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，由企業作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；

3、不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明、公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

4、企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；

5、涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

3、被盜固定資產，將其賬面價值扣除保險理賠及責任人賠償后的差額部分，依據下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）、企業內部有關責任認定、責任人賠償情況 說明和內部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應有保險公司的理賠情況說明。

（七）、在建工程損失的認定

因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

1、國家明令停建項目的文件；

2、規劃等有關部門出具的工程停建、拆除通知文件；

3、企業出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項較大的在建工程報廢，應當有行業專家參與的技術鑒定意見；

4、工程項目實際投入的價值確定依據。

由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險理賠及責任人賠償后的差額部分，依據下列部分，認定為損失：（1）、有關自然災害或者意外事故證明；（2）、企業內部有關責任認定及賠償情況說明和內部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應有保險公司的理賠情況說明。

（八）、無形資產損失的認定

企業無形資產已經被其他新技術所代替或已經超過了法律保護的期限，依據（1）、有關技術部門提供的鑒定材料，（2）、或者超過法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，認定為損失。

六、資產損失的處理

企業清理出的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬等的認定與處理，在事實確鑿、證據充分、程序合規的情況下，可以向省國資辦申報批準：

（一）、企業在清產核資中查出的資產盤盈與資產損失相抵后，盤盈資產大于資產損失部分，經省國資辦審核批準后，相應增加所有者權益。

（二）、資產損失和資金掛賬較大、企業無能力自行消化彌補的，經省國資辦審核批準后沖減企業所有者權益，順序為依次沖減盈余公積、資本公積和 實收資本。

損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團（或部門）合并后權益為依據來報批。企業有關損失和資金掛賬申報處理時應保證企業所有者權益中保留的資本金數額不得低于法定注冊資本金限額，已清查出但不能處理部分，暫作待處理專項資產損失，并在3年內分期攤銷。尚未攤銷的余額，在資產負債表“其他長期資產”項目中列示，并在財務決算報告中的會計報表附注中加以說明。

第五篇：清產核資工作指南

清產核資工作指南

受理依據：

1.國務院國資委《國有企業清產核資辦法》（１號令）

2.省國資委《關于印發〈山東省國有企業清產核資實施辦法〉的通知》（魯國資考評〔2004〕1號）

3.國務院國資委《關于印發國有企業清產核資工作規程的通知》（國資評價[2003]73號）

4.國務院國資委《關于印發國有企業清產核資資金核實工作規定的通知》（國資評價[2003]74號）

5.國務院國資委《關于印發國有企業資產損失認定工作規則的通知》（國資評價[2003]72號）

6.國務院國資委《關于印發國有企業清產核資經濟鑒證工作規則的通知》（國資評價[2003]78號）

受理范圍：省屬國有企業

申報材料：

1.企業清產核資申請。

企業發生分立、合并、重組、改制等經濟行為涉及資產或產權結構發生重大變動的；企業會計政策重大更改、會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；國家及省有關法律、法規、規章規定企業特定經濟行為必須開展清產核資的。

2.企業清產核資工作結果。

(1)企業清產核資工作報告，包括清產核資工作基本情況、清產核資工作結果及存在的問題；

(2)清產核資報表；

(3)專項財務審計報告及有關備查材料。

(4)派駐企業的財務總監或監事會出具的審核意見。

辦理程序：

1.企業提出立項申請；

2.省國資委批復同意；

3.企業制定工作實施方案；

4.企業組織開展財務清理、資產清查、損失認定等工作，并由中介機構進行專項財務審計，對有關損溢進行經濟鑒證；

5.企業上報清產核資工作結果報告；

6.省國資委對清產核資結果進行審核批復；

7.企業根據批復文件調整賬務；

8.企業與資產承接公司辦理核銷資產的移交手續。

辦理時限：

1.清產核資立項申請的批復在10個工作日內完成；

2.清產核資結果審核在15個工作日內完成。