第一篇：銀行稽核內控與金融安全

銀行稽核內控與金融安全

——對稽核質量與制度改革的內在考驗

【摘要】全球經濟一體化進程令全球經濟日益呈現經濟地球村現象。隨著我國加入WTO過渡期的結束，外資銀行加快了對我國銀行業的進入步伐。在吳江地區則呈現了全國各家商業銀行齊齊進入的現象，這意味這金融行業競爭的日趨激烈，我行的銀行稽核內控該如何完善。這是我行監管部門所必需注重的問題，是短期調整與長期作用的博弈，也是我們吳江農村商業銀行能否繼續穩健發展的關鍵。

【關鍵詞】銀行監管；制度改革方向；服務理念；金融風險的防范

從我國其他全國性商業銀行在全面上市至今的情況來看，這些銀行已經更加全面的融入到整個國民經濟當中，逐漸地適應市場經濟體制和金融體制的改革。可見加快商業化進程,建立和完善現代金融企業制度,對于全球經濟一體化帶來的挑戰,防范金融風險,提升市場競爭力是有重大意義的。商業銀行必須強化內控體系建設,增強自控能力,以求更大的發展，也只有加強對我行的稽核管理才能更好的促進我行的健康發展。下面我從我國其他商業銀行在內控問題上面臨的問題進行探討，有些問題淺顯但是不易做到，有些問題能做到但是不易發現。

一、稽核內控制度存在的問題

內控制度是伴隨著商業銀行建立、發展和改革的過程而逐步出現、形成的。商業銀行的規模越來越大,內部結構越來越復雜,銀行不良資產不斷增加并產生巨大損失,銀行的經營風險進一步加劇。我國商業銀行于九十年代后期開始了真正意義上的內控制度建設,將內控理念、理論和方法引入經營管理之中。一些實踐做法是倡導和推行內控制度,并加以修訂制定,根據內控原理調整和改革原有部門與機構設置,將內控從領導層和監督審計部門向業務部門和業務環節延伸,制訂一些標準化的業務流程、操作手冊和崗位說明書,逐步采用國際通行的管理模式,推行一級法人體制改革,上收管理權限,完善業務審批制度,實行重大風險業務授權管理,減少管理層次,提高控制能力,加強對金融業務和金融崗位的控制,建立專門負責風險監控的部門和相對獨立的內控體系等等。從總體上看,大多數

商業銀行內控的實際效果不甚理想,具體反映在:第一，缺乏足夠的監管意識和責任感,忽視營造內部控制的文化氛圍,疏于指導和管理,對內控建設的理解存在偏差。第二，內控建設缺乏系統性,側重于規章制度的制定,內控體系的整體功能不能充分發揮。第三，沒有擺正業務發展與內部控制的關系,在發展業務與強化內控上顧此失彼。第四，內部管理控制手段明顯落后,大多停留于傳統做法上,憑直覺和經驗管理,靠慣性運作,難以對經營風險和內部控制狀況做出全面及時的監測和評估。第五，內控制度執行不力,流于形式,不能及時發現問題與提出評價。部分內部規章制度空缺或相對滯后,跟不上新產品、新業務的需要,有的內控制度規定則過于原則化、簡單化,缺乏可操作性;內控管理信息系統不夠健全,信息交流渠道也不夠暢通,信息傳遞手段較落后,信息存在失真現象,歸集與分析信息的能力較差,內控管理決策的科學性不足和執行力度不夠。

這些控制的不嚴造成了商業銀行的一些規章制度的約束失去實際效力,一些業務活動處于無效控制甚至失去控制的狀態,形成風險暴露;銀行外部詐騙、內部侵吞、內外勾結的經濟犯罪案件屢屢發生;違規違紀事件也時有發生,給國家財產帶來巨大損失,也影響了銀行自身的發展。

二、內控制度建設的方法

（一）組織結構

按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則進行內部控制組織結構的設置。選用合理的組織管理形式,建立橫向上權力制衡、合理分工,縱向上減少管理層次,加強對下控制的矩陣式組織結構。決策者不能違反或超越決策程序;執行者應在其職責和權限內行使職權;內部監督系統應建立各項業務風險評價、內部控制狀況的檢查評價與對違規違章行為的處罰制度。

（二）決策制約機制及高層人員的控制

建立自上而下、民主科學的決策程序,健全議事規則,確保各項決策的正確性,控制決策風險,提高決策效率。完善以行長負責制為核心的內部經營責任制度及審計制度。各個支行的行長及其他高層管理人員的能力、品行及體現其經驗豐富程度的資歷,關系到銀行的安全與發展,關系到存款人利益的保護及銀行體系的穩定,因此有必要建立銀行內部高層決策及管理人員的控制制度,加強決策和高層管理人員的思想作風建設和政治建設以及能力素質的培養,提高其政治素質、守法觀念與決策管理能力。應當建立高層人員信息檔案,并進行動態監控,通過考察個人歷史背景資料,確定其從業經驗及能力;通過考核目前業績狀況,判定其業務創新及控制能力。

（三）業務控制

健全資本金制度、全面實行資產負債比例管理基礎上,對包括本外幣在內的資金交易、衍生工具交易等表內表外業務建立完善的內部監督與風險防范制度。尤其在信貸業務上,要建立有效的內部控制制度,優化信貸結構,預防、降低信貸風險。為有效地控制信貸風險,應在遵守國家法律法規前提下,建立抵制損害銀行利益的行政干預制度;建立和完善以信貸立項、調查、審定、貸款決策、貸款檢查監督為基本內容的信貸資產管理責任制度,嚴格按責權范圍和程序貸款;建立和完善信貸風險的監測及預警系統,科學設定便于操作的量化指標。根據巴塞爾《核心原則》和《巴塞爾新資本協議》精神,避免信貸風險集中與大額暴露,以商業性原則控制關聯貸款,盡可能利用金融工具創新來轉移、消解國內外信貸風險;建立充足的貸款損失準備金,以有效地吸收既成風險損失,確保國有商業銀行的安全與穩定。

（四）會計控制與內部稽核制度

按照規范化、授權分責、監督制約、賬務核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度,加強會計檢查,做到會計記錄、賬務處理、成果核算等完全獨立并能嚴格按照規定的會計、財務制度與準則來進行。會計主管不參與具體經營業務,以保障財務、會計信息的完整性、準確性、客觀性與有效性。還要建立起相對獨立的內部稽核制度,進行定期與不定期、現場與非現場、常規與專項等多層面稽核與檢查,實行對風險的再控制。

（五）內部權限控制與授權審批制度

在進一步完善統一法人授權授信為主要特征的管理制度前提下,對其分支機構的授權授信要定期檢查,確保授權授信適當,授權權限和授信額度不被突破。借鑒國際經驗,在實行一級法人制的銀行,授信額度由總行掌握。各種授權授信制度均應以書面形式確認并逐級下達,各項業務均應按業務授權進行審核批準,特別授權業務要經過特別審核批準。

（六）合規、合法與欺詐控制

銀行的經營管理活動是否遵守國家法律法規,特別是經濟金融法律法規,是否有效地防范內部外部的欺詐活動,關系銀行的安全與穩定。違規、違法及卷入欺詐所導致的銀行風險,不僅產生于銀行的內部,而且產生于銀行業監管機構的制裁,因此,我行應當制定出確保有關法律法規得到有效遵守的內部政策和具體程序,建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度,通過教育、示范、監督與技術控制,防止銀行與違法犯罪活動的聯系,避免內部欺詐與犯罪以卷入外部欺詐陷阱。

（七）計算機系統風險控制

商業銀行業務處理的電子化,加大了銀行經營風險。建立科學的計算機系統風險控制制度。對計算機系統的項目立項、設計、開發、測試、運行、維修等全部過程嚴格管理。明確業務主管部門與科技、稽核、監督部門的職責。業務部門負責提出業務需求,并須經過審計監督部門的確認,科技部門負責軟件開發和系統運行的維護。要嚴格進行業務主管、軟件設計、業務操作及技術維修人員的權限劃分,嚴防內部犯罪。

三、內控制度的執行

（一）培育銀行文化

通過思想政治、職業道德與操作技術的教育,營造良好的企業文化氛圍,提高員工的職業道德水平與業務水平,并建立起以提高員工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度,完善激勵約束機制;同時加強以新業務、新技能和新知識為主要內容的多層次、多形式和多渠道的各種培訓,提高員工的從業水平,不斷適應內部控制變化的需要。

（二）構筑三道監控防線

第一道監控防線建立一線崗位雙人、雙職、雙責,事先、事中、事后監控制度;第二道監控防線建立相關部門、相關崗位間相互制約的工作關系及程序;第三道監控防線建立內部監督部門對各部門、各崗位、各項業務監督反饋制度,以實現立體交叉控制。

（三）加強稽核執行力度

稽核如果只是停留在檢查的階段，那么稽核的作用是無法完全實現的。加強對銀行的稽核關鍵在于對銀行出現的問題查出以后的再審核，只有這樣才能有效監督其改正的程度。在發現問題解決問題后，防止類似問題的再次出現。

綜合來看，對銀行的稽核內控關鍵在于制度，實質在于執行。只有把制度和執行相互結合，那么對銀行的監管才能真正落實。

七都支行 費海濱

第二篇：內控稽核情況

內控稽核情況

一、領導小組

二、稽核制度等

三、學校自查自糾記錄表

四、自查評分表

五、學校支出會議記錄

六、經費支出票據

七、學校收支表

八、信息報送及圖片

第三篇：金融內控

金融內控

一、單選題

1、審計師向銀行高級管理層通報審計結果，需采用專門的文書是（）。A.推薦信 B.致管理層函 C.密函 D.邀請函

A

2、銀行業監管機構統一頒布了詳細的規定，用于（）風險。A.減少 B.增加 C.保持 D.審查

A

3、商業銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、（）的原則。A.獨立 B.公平C.公正 D.公開

A

4、銀行內部制度建設使得內部控制制度完整、系統的有（）。A.內控制度之間相互制約作用強 B.對內部控制的研究不夠 C.對老制度未作評價完善

D.新業務開辦而其管理制度不配套或滯后

A

5、內控制度由業務管理部門統一設計、評價、（）。A.引用 B.修訂 B C

D B C

D B C

D B C

D C.插入 D.審閱

A

6、德國商業銀行發放超過10%的貸款必須經過銀行（）的批準。A.分行行長 B.總行長 C.所有管理人員 D.信貸部經理

A

7、下列不屬于對內控制度認識上存在誤區的是（）。A.對完善內控機制行為的認識誤區 B.對完善內控機制目的認識誤區 C.對完善內控機制作用的認識誤區 D.建立完善的內部控制制度

A

8、建立完善的內部控制系統，應首要建立（）。A.規范的董事會和監事會

B.公正、合理、高效的人力資源管理體制 C.公司制度 D.業績考核標準

A

9、發揮內部檢查職能作用，要以常規檢查為主轉向（）為主。A.盲目檢查 B.不再檢查 C.突擊檢查 D.隨意檢查

A

10、完善監督核查制度時，內部控制的最后一道防線是（）。B C

D B C

D B C

D B C

D B C

D A.監盤 B.風險評估 C.信息溝通 D.稽核審計

A B C

D

二、多選題

1、香港匯豐銀行獨特的信貸文化包括（）。A.保守性 B.建設性 C.競爭性 D.溝通性

A

2、從（）等方面建立科學的內部評級法。A.風險組織流程 B.風險評估 C.風險計量模型 D.風險管理信息系統

A

3、我國國有商業銀行的控制環境不佳的表現有（）。A.產權制度還未完成轉型 B.公司治理結構不合理 C.風險管理理念落后

D.商業銀行對員工思想道德教育的普遍不重視

A

4、以人為本，加強員工素質教育的方法有（）。A.加強培訓和學習，努力提高廣大職工的業務技術水平

B.強化對員工的任用，真正形成“能者上，庸者下”的科學的用人制度 C.加強政治思想品德教育，職業道德教育及法制教育等 D.加強內控制度教育

A B C

D B C

D B C

D B C

D

5、德國《銀行法》規定，監事會主要權責包括（）。A.制定公司章程

B.監督執行董事會的經營活動，任免執行董事會的成員 C.對銀行的重要經營事項作出決策 D.審核銀行賬簿，核對銀行資產

A B C

D

6、商業銀行內部控制使商業銀行實現經營管理目標的（A.安全性 B.效益性 C.全面性 D.流動性

A B C

D

7、建立完善內控評價的方法有（）。A.風險測量

B.構建有效的內部控制評價體系 C.借助外部評價機構 D.完善考核機制

A B C

D

8、銀行內部控制體系中的審計評價包括（）。A.初評 B.描述 C.驗證 D.評估

A B C

D

9、審計部門將內部控制風險分為（）。A.固定風險 B.控制風險 C.資產風險 D.察覺風險

A B C

D）。

10、商業銀行控制體系主要有（）。A.內部控制環境 B.內部控制措施 C.風險識別與評估 D.監督評價與糾正

A B C

D

三、判斷題

1、堅持進行股份制改革，并逐步完善公司治理結構股改是國有商業銀行治理改革的必由之路。（）

對

2、銀行在建立內部控制制度時要遵循“重制度建設，輕制度執行”的方針。（）

對

3、業務部門要定期把該系統測算出的可能風險與市場數字進行核對。（）

對

4、內部控制測試是對初步評價過程的校驗。（）

對

5、商業銀行內部控制評價是指對商業銀行內部控制體系對建設、實施和運行結果而與其他項目一同開展調查、測試、分析和評估等系統性的活動。（）

對

6、銀行內控系統是個再設計→再執行→再評價→再改進，到設計→執行→評價→改進的不斷循環的過程。（）

對

7、銀行自行開發或購買軟件，必須經過嚴格審核、測試、評價，才能投入使用。（）

對 錯

錯

錯

錯

錯

錯

錯

8、風險評估是風險控制的基礎和前提。（）

對

9、中銀香港每年對內部監控系統進行檢討，有關檢討結果無須向稽核委員會及董事會報告。錯

（）

對 錯

10、內部控制測試一般在銀行會計終了之前進行。（對 錯）

第四篇：經費支出內控稽核制度

經費支出內控稽核制度

為加強學校各項經費使用效益，規范各項經費使用流程，結合我校實際，制定本制度。

一、報賬員的啟用及會計檔案管理：

會計檔案即指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位財務管理以及業務工作情況的重要史料和有效證據。具體包括會計憑證類、會計帳簿類、財務報表類和其它。會計檔案包括立卷歸檔、保管、查閱、銷毀四個方面的具體要求，以保證會計檔案保管妥善，存放有序，查閱方便，嚴防損毀、散失和泄密。會計檔案由學校報賬員專人管理。任何人不得借出。因特殊情況，單位內部非財務人員以及外部人員需要查閱會計檔案應持有效證件，須經分管財務負責人審核、主要負責人批準，并辦理登記手續。查閱、復制、摘抄會計檔案，須有兩人在場，同時嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封或抽換。

二、嚴格各項經費使用流程：

學校每次審批合理合規的、手續完善好的原始憑證都要遵循下列使用流程：學校民主理財小組——學校報賬員——中心校報賬員，即學校民主理財小組對學校當月出具的原始憑證進行逐張審核，學校報賬員把經民主理財小組審核過 的、手續完善好的原始憑證報給中心校報賬員審核，審過的每張原始憑證進行修剪，并在填寫好《原始憑證封面》。最后，學校報賬員做出當月學校收入、支出、結余匯總表，打印并公示。

三、各項經費的使用權限：

首先出具的原始憑證要合理合規，所謂合理合規就是：一看出具的原始憑證是否合法有效。

二看是否超出出具原始憑證單位或個人的經營范圍（如原始憑證上蓋的是某某單位或個人的鞋店印章，而原始憑證上的列出項目是餐費）。

三看出具的原始憑證是否過期（超過原始憑證的使用年限，過期的視為作廢）。

四看出具國稅、地稅原始憑證的列出項目是否規范（國稅的原始憑證只能是買賣，地稅的原始憑證含維修、勞務等）。

五看每張原始憑證里相關的邏輯關系。例如有沒有購物單位、開票日期、開票人署名、開票單位或個人蓋章、單位單價、數量金額、合計數與各項金額是否相符、大小寫是否矛盾等等。

其次要完善相關原始憑證手續。每張原始憑證上要有學校領導簽批、經手人、證明人以及相關附件。同類小額原始憑證報賬員要填寫《原始憑證匯總單》并有學校領導在《匯

總單》上簽字和審批。學校每次報送中心校審批原始憑證之前都要經民主理財小組審核，超過500元的原始憑證要附學校民主理財小組的同意附件，附件上要有支出金額，并簡述支出事由，全體理財小組成員簽字，加蓋學校公章。若有2000元以內的大型項目開支（如學校設備購置、課桌凳更新、日常維修等），要形成書面材料經中心校校長審批，審批后方可辦理，嚴禁先斬后奏，并將審批過的書面材料，連同理財小組同意附件、《施工合同》、施工清單附在該項支出的原始憑證后面入賬（附兩個附件，校園校舍維修的附四個附件，缺一不予審批）。

四、各項經費的使用要求： 嚴格按照預算批復使用各項經費。預算外事業性收入入庫要求：

所有預算外收入一律繳入學校賬戶，不得坐收坐支，私設小金庫。

經費支出內控稽核制度

劉染小學2014、2

第五篇：學校內控稽核制度

學校內控和稽核制度

第一條： 為了規范會計行為，保證會計資料的真實完整，加強財物管理，提高經濟效益，特制定本制度。

第二條： 根據學校需要，學校設置三個會計崗位記帳人員、出納人員、財產保管員。由校長和總務主任共同負總責。

第三條： 學校要依法設帳，并保證其真實完整。記賬人員設總賬、明細賬、固定資產總賬；出納人員銀行存款、現金日記賬；財產保管員設固定資產明細賬。會計人員要根據實際發生的經濟業務進行核算，保證賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

第四條： 加強校務公開的力度，實行財務公開公示制度。年末要公開本財務收支情況，提交教代會審議，并在校務公開欄醒目處予以公示

第五條： 審批人、經辦人的職務要分開，記賬人員與經辦人的職務要分開，記賬人員與財產保管員的職務要分開，審批人、經辦人、記賬人員與財產保管員在職務分開的同時，應建立相應的責任控制制度和固定資產管理處置制度，權限分離，相互制約。

第六條： 記賬人員管賬不管錢，出納人員管錢不管賬。會計崗位應當有計劃地進行輪換。

第七條： 出納人員可以兼記固定資產明細帳，但是不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第八條： 要按照規定取得、填制和審核會計憑證。原始憑證要真實、合法、準確、完整：記賬憑證要附經過審核的原始憑證和有關資料。

第九條： 會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。帳簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。要按照會計記錄的正確方法更正。

第十條： 財務會計報告要經單位負責人審閱、簽字、蓋章、后才可對外報出。

第十一條： 會計檔案要及時傳遞，按順序裝訂成冊，妥善保管。要保證資料的安全與完整，不得隱匿與丟失。

第十二條： 發票要經校長和經手人簽字才可報銷。大項開支要實行行政干部會簽。

第十三條： 對認為是違反財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向校長提出書面意見請求處理；校長應當在接到書面意見起十日內做出書面決定。

第十四條： 任用會計人員應當實行回避制度。

第十五條： 每一個會計都要進行財產、資產清查。由校物公開公示審核領導小組審核。審核內容主要有：

1.財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等，審核之后應提出書面建議或意見，以便修改和完善計劃和預算。

2.實際發生的經濟業務或財務收支是否符合法律、法規、規章制度的規定。如發生問題，應及時提出并采取切實措施加以制止和糾正。

3.會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規、規章制度的要求。

4.各種財產物質的增減變動和結存情況，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。積極配合財政、物價、審計、稅務、金融等有關上級單位的監督檢查。

2013.4