第一篇：關于防偽稅控技術服務費的帳務處理[本站推薦]

關于防偽稅控技術服務費的帳務處理

支付費用：

借：管理費用

貸：現金/銀行存款

減免稅：

借：應交稅金——應交增值稅（減免稅額）

貸：營業外收入

報稅時，在增值稅申報表23欄填寫，若本月進項稅大于銷項稅時，本月不要入賬，因為減免稅額是不留抵的。

第二篇：青島市防偽稅控服務費抵扣文件

依據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）要求，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減；增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。為保證納稅人合法權益，加強增值稅管理，現將有關問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人辦理增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的，應將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（使用增值稅一般納稅人）》（以下簡稱《申報表》）第23欄“應納稅額減征額”，同時應填報《稅控系統專用設備及維護費用抵減清單》（以下簡稱《清單》，表樣見附件），二者金額必須一致。

當本期減征額小于或等于《申報表》第19欄“應納稅額”與《申報表》第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，《申報表》第23欄“應納稅額減征額”及《清單》中“金額”欄填寫本期實際減征額；當本期減征額大于《申報表》第19欄“應納稅額”與《申報表》第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，《申報表》第23欄“應納稅額減征額”及《清單》中“金額”欄填寫《申報表》本期第19欄與第21欄之和，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。納稅人通過網上申報辦理此項業務的，應在網上辦稅系統中錄入《清單》信息。

納稅人上門申報的，納稅服務部門綜合業務窗口應根據納稅人提供的相關資料在“綜合數據管理系統”中錄入《清單》信息。

二、青島市國家稅務局將把增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的情況納入風險分析監控范圍。各基層局要利用“綜合數據管理系統”相應的查詢功能和后臺數據分析手段對納稅人報送的增值稅申報數據與清單數據進行比對分析，發現納稅人存在多抵減稅額問題的，根據風險等級和應對程序，部署實施納稅評估和日常檢查。在核查中確認納稅人存在多抵減稅額行為的，按現行的有關稅收政策處理。

三、自2012年4月1日起，一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票不再認證。

二〇一二年三月二十日

第三篇：丟失防偽稅控系統處理方法

丟失防偽稅控設備

發布日期：2012-02-10

增值稅一般納稅人丟失、被盜金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板或通用發行器及相關軟件等防偽稅控設備，應及時向主管稅務機關報告，稅務機關按照規定

進行處理。

一、法律依據：

根據《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發[1999]221號)：稅務機關用兩卡應由專人使用保管，使用或保管場所應有安全保障措施。發生丟失、被盜的，應立即報公安機關偵破追繳，并報上級稅務機關進行系統處理。

服務單位和防偽稅控企業專用設備發生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。各級稅務機關按月匯總上報《丟失、被盜金稅卡情況表》（附件十）。總局建立丟失被盜金稅卡數據庫下發各地錄入認證子系統。

二、提供資料：

1．有關新聞媒體發布聲明作廢的公告（注明企業名稱、專用設備編號、丟

失被盜時間等）

2．提供公安部門受理報案的有關材料

三、辦理流程：

（一）申請

增值稅一般納稅人丟失、被盜金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板或通用發行器及相關軟件等防偽稅控設備，應及時向主管稅務機關報告，填寫《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》及報送相關資料。

（二）受理

金稅工程管理崗位人員應對收到納稅人報送的《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》及附送資料后，審核納稅人提交的資料是否齊全，填寫是否符合要求。并從系統中查閱納稅人防偽稅控設備種類、數量等情況；

申請人申請材料存在可以當場更正的錯誤的，應當告知并允許申請人當場更正；申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場一次告知申請人需要補正的全部內容，作《補正資料告知書》給納稅人，逾期不告知的，自收到申請材料

之日起即為受理。

對納稅人不符合條件的，制作《不予受理通知書》給納稅人。

（三）核準

如納稅人提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，在《丟失、被盜

金稅卡（IC卡）情況表》上簽署意見。

同時按月匯總上報《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》。

（四）資料歸檔

金稅工程管理崗整理后經綜合管理崗即時將以下資料移送歸檔：

《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》。

第四篇：防偽稅控管理辦法

國家稅務總局關于印發《增值稅防偽稅控系統管理辦法》的通知

【發文單位】 國家稅務總局

【發布文號】 國稅發〔1999〕221號

【發文日期】 1999-12-0

1【是否有效】 條款失效注釋：條款失效（國稅發〔2006〕62號文件公布）。第二條失效。

第六條失效，參見：《國家稅務總局關于取消防偽稅控企業資格認定的通知》，國稅函〔2004〕823號。（通知略）增值稅防偽稅控系統管理辦法

第一章 總則

第一條 為保證增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）的順利推行和正常運轉，防范利用增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）偷騙稅的不法行為，進一步加強增值稅征收管理，特制定本辦法。

第二條 防偽稅控系統是運用數字密碼和電子信息存儲技術，強化專用發票的防偽功能，實現對增值稅一般納稅人稅源監控的計算機管理系統。

第三條 防偽稅控系統的推廣應用由國家稅務總局（以下簡稱總局）統一領導，省級以下稅務機關逐級組織實施。

第四條 各級稅務機關增值稅業務管理部門（以下簡稱業務部門）負責防偽稅控系統推行應用的組織及日常管理工作，計算機技術管理部門（以下簡稱技術部門）提供技術支持。第二章 認定登記

第五條 主管稅務機關根據防偽稅控系統推行計劃確定納入防偽稅控系統管理的企業（以下簡稱防偽稅控企業），下達《增值稅防偽稅控系統使用通知書》（附件1）。

第六條 防偽稅控企業應于《增值稅防偽稅控系統使用通知書》規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》（附件2）。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業認定登記表》一式三聯。第一聯防偽稅控企業留存；第二聯稅務機關認定登記部門留存；第三聯為防偽稅控企業辦理系統發行的憑證。

第七條 防偽稅控企業認定登記事項發生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續。

第八條 防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡（以下簡稱兩卡）。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機。第三章 系統發行

第九條 防偽稅控系統發行實行分級管理。總局負責發行省級稅務發行子系統以及省局直屬征收分局認證報稅子系統、企業發行子系統和發票發售子系統；省級稅務機關負責發行地級稅務發行子系統以及地級直屬征收分局認證報稅子系統、企業發行子系統和發票發售子系統；地級稅務機關負責發行縣級認證報稅子系統、企業發行子系統和發票發售子系統；地級稅務機關經省級稅務機關批準，可發行縣級所屬征收單位認證報稅子系統、企業發行子系統和發票發售子系統。

第十條 防偽稅控企業辦理認定登記后，由主管稅務機關負責向其發行開票子系統。

第十一條 防偽稅控企業發生本辦法第七條情形的，應同時辦理變更發行。第四章 發放發售

第十二條 防偽稅控系統專用設備（以下簡稱專用設備）包括：金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板及相關軟件等。防偽稅控系統稅務專用設備由總局統一配備并逐級發放；企業專用設備由防偽稅控系統技術服務單位（以下簡稱服務單位）實施發售管理。

第十三條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統專用設備需求表》（附件3）報上級稅務機關核發。

第十四條 地級以上稅務機關接收和發放專用設備，應嚴格交接制度，分別填寫《防偽稅控系統專用設備入庫單》（附件4）和《防偽稅控系統專用設備出庫單》（附件5），及時登記《防偽稅控系統專用設備收、發、存臺賬》（附件6）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按月盤存制度，登記《防偽稅控系統專用設備盤存表》（附件7）。

第十五條 服務單位憑主管稅務機關下達的《增值稅防偽稅控系統使用通知書》向防偽稅控企業發售專用設備。

第十六條 服務單位應參照本辦法第十四條的規定，加強企業專業設備的倉儲發售管理，認真記錄收發存情況。對庫存專用設備實行按月盤

點制度，登記《防偽稅控系統專用設備盤存表》（同附件7），并報同級稅務機關備案。第五章 購票開票

第十七條 防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票。主管稅務機關核對企業出示的相關資料與稅控IC卡記錄內容，確認無誤后，按照專用發票發售管理規定，通過企業發票發售子系統發售專用發票，并將專用發票的起始號碼及發售時間登錄在稅控IC卡內。

第十八條 新納入防偽稅控系統的企業，在系統啟用后十日內將啟用前尚未使用完的專用發票（包括誤填作廢的專用發票）報主管稅務機關繳銷。

第十九條 防偽稅控企業必須使用防偽稅控系統開具專用發票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發票。

第二十條 防偽稅控企業應按照《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票，打印壓線或錯格的，應作廢重開。第六章 認證報稅

第二十一條 防偽稅控企業應在納稅申報期限內將抄有申報所屬月份納稅信息的IC卡和備份數據軟盤向主管稅務機關報稅。

第二十二條 防偽稅控企業和未納入防偽稅控系統管理的企業取得的防偽稅控系統開具的專用發票抵扣聯，應據增值稅有關扣稅規定核算當期進項稅額，如期申報納稅，屬于扣稅范圍的，應于納稅申報時或納稅申報前報主管稅務機關認證。

第二十三條 主管稅務機關應在企業申報月份內完成企業申報所屬月份的防偽稅控專用發票抵扣聯的認證。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發票抵扣聯退還企業，并同時向企業下達《認證結果通知書》（附件8）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的專用發票應及時組織查處。認證戳記式樣由各省級稅務機關統一制定。

第二十四條 防偽稅控企業應將稅務機關認證相符的專用發票抵扣聯連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第二十五條 經稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”以及“丟

失被盜”的專用發票，防偽稅控企業如已申報扣稅的，應調減當月進項稅額。

第二十六條 報稅子系統采集的專用發票存根聯數據和認證子系統采集的專用發票抵扣聯數據應按規定傳遞到增值稅計算機稽核系統。第二十七條 防偽稅控企業金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數據，必須通過磁盤保存并列印出清單。稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數據和軟盤中專用發票開具的明細信息，生成專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統；企業計算機主機損壞不能抄錄開票明細信息的，稅務機關應對企業開具的專用發票存根聯通過防偽稅控認證子系統進行認證，產生專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。第七章 技術服務

第二十八條 防偽稅控系統研制生產單位應按照總局制定的推行計劃組織專用設備的生產，確保產品質量。嚴格保密、交接等各項制度。兩卡等關鍵設備在出廠時要進行統一編號，標貼國家密碼管理委員會辦公室核發的“商密產品認證標識”。

第二十九條 各地稅務機關技術部門應做好稅務機關內部防偽稅控系統的技術支持和日常維護工作。

第三十條 系統研制生產單位應在各地建立服務單位，負責防偽稅控系統的安裝調試、操作培訓、維護服務和企業用防偽稅控系統專用設備的銷售。

第三十一條 稅務機關應與當地服務單位簽訂協議，明確工作程序、業務規范和雙方的權利義務等事項。

第三十二條 服務單位在向防偽稅控企業發售專用設備時，應和企業簽訂系統維護合同，按照稅務機關的有關要求明確服務標準和違約責任等事項，并報當地稅務機關備案。

第三十三條 防偽稅控系統使用過程中出現的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統故障登記表》（附件9），分別逐級上報總局和系統研制生產單位，重大問題及時上報。第八章 安全措施第三十四條 稅務機關用兩卡應由專人使用保管，使用或保管場所應有安全保障措施。發生丟失、被盜的，應立即報公安機關偵破追繳，并報上級稅務機關進行系統處理。

第三十五條 按照密碼安全性的要求，總局適時統一布置更換系統密鑰，部分地區由于兩卡丟失被盜等原因需要更換密鑰的，由上一級稅務機關決定。

第三十六條 有關防偽稅控系統管理的表、賬、冊及稅務文書等資料保存期為五年。

第三十七條 防偽稅控企業應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控IC卡和專用發票應分開專柜保管。

第三十八條 任何單位和個人未經總局批準不得擅自改動防偽稅控系統軟、硬件。

第三十九條 服務單位和防偽稅控企業專用設備發生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。各級稅務機關按月匯總上報《丟失、被盜金稅卡情況表》（附件10）。總局建立丟失被盜金稅卡數據庫下發各地錄入認證子系統。

第四十條 稅務機關或企業損壞的兩卡以及按本辦法第八條規定收繳的兩卡，由省級稅務機關統一登記造冊并集中銷毀。第九章 監督檢查第四十一條 稅務機關應定期檢查服務單位的兩卡收發存和技術服務情況。督促服務單位嚴格兩卡發售工作程序，落實安全措施。嚴格履行服務協議，不斷改進服務工作。

第四十二條 防偽稅控企業逾期未報稅，經催報仍不報的，主管稅務機關應立即進行實地查處。

第四十三條 防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生下列情形之一的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰：

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行；

（二）攜帶系統外出開具專用發票。

第四十四條 各級稅務機關應定期檢查系統發行情況，地級以上稅務機關對下一級稅務機關的檢查按年進行，地級對縣級稅務機關的檢查按季進行。第十章 附則

第四十五條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各地可根據本辦法制定具體實施細則。

第四十六條 本辦法自2000年1月1日起施行。

第五篇：個稅返還帳務處理

取得個稅手續費返還的賬務處理

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。”

上述規定既規定了企業對于向個人支付款項時負有代扣代繳法定義務，同時也明確了對于企業履行代扣代繳義務的同時還可以相應地從稅務機關按2%比例取得返還的手續費。但是，企業應該如何進行處理這筆返還的手續費呢？很多人認為手續費屬于從稅務機關返還的款項應該不再涉稅，但實際情況是否如此呢？對于企業取得的手續費返還收入是否可以由企業隨意支配而不再需要繳納任何稅收呢？

對于企業所取得的手續費返還收入主要涉及營業稅、企業所得稅與個人所得稅三個稅種。

營業稅的處理

根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）第七條規定“服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

本稅目的征收范圍包括：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業。

此外，《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第一條規定“根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關法規征收營業稅和

企業所得稅。”

在這里，對于儲蓄機構所取得的返還手續費應征營業稅與企業所得稅是有著充分的政策依據的，但對于一般性企業所取得的返還個稅手續費雖然沒有明確規定其應征營業稅，但卻也無法找到這部分收入應該

不征或者免征營業稅的規定。

但如果根據營業稅條例中規定，對于企業所取得的手續費返還收入嚴格意義來講應按服務業中的代理業進行繳納營業稅，只不過因為該筆收入是從稅務機關取得因而模糊了征稅概念。

對于這一點目前在實踐工作中可能多數稅務機關都未對此進行實際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經作出征稅規定，如：《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“

一、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。”

因而，對于該項收入是否征收營業稅，企業還是與當地主管稅務機關進行溝通后再作處理更為穩妥。

個人所得稅的處理

首先，對于該筆手續費的用途也是有明確規定的：

1、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）“

（六）?三代?單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于?三代?管理

支出，也可以適當獎勵相關工作人員。”

2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人

員。”

根據上述文件規定，對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。

關于個人取得該筆手續費的個人所得稅的相關規定：

1、《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“

二、下列所得，暫免征收個人所得稅：

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

2、《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第二條規定“儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征

個人所得稅。”

應該說，上述兩個規定已經足以說明對于免征個人所得稅的手續費也應僅指辦理代扣代繳手續的相關人員按規定所取得的扣繳手續費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質獎勵給非相關人員則應

并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

如：《重慶市地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（渝地稅發[2007]263號）明確規定“《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第五款規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發放給具體辦稅人員的手續費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發放的手續費獎勵，仍按稅法規定繳

納個人所得稅。”

企業所得稅的處理

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法》第六條“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收

入總額。”

因而，對于企業取得的該項手續費返還收入應計入企業所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業當年企業所得稅匯算中。