第一篇：福州國稅公告2012年-2011年度企業所得稅匯算清繳納稅人注意事項

福州市國家稅務局

關于2011年度企業所得稅匯算清繳納稅人

注意事項的公告

2012-2-1

5各尊敬的納稅人：

2011年度企業所得稅網上申報系統已經開通，請納稅人抓緊時間進行申報，務必按時于2012年5月31日前完成2011年度企業所得稅申報工作。為了幫助納稅人正確履行申報納稅義務，現就2011年度企業所得稅匯算清繳納稅人注意事項通知如下：

一、企業所得稅匯算清繳對象：

凡在2011年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發

[2009]79號)有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、企業所得稅匯算清繳時間：

納稅人應當在2011年12月或2011年第四季度預繳申報結束后并于2012年5月31日前辦理年度納稅申報，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、企業所得稅匯算清繳年度納稅申報報送資料：

(一)查賬征收企業：

1、《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(主表及11張附表)；

2、財務報表(資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表和附注說明)，外商投資企業和外國企業納稅人應附送注冊會計師查帳報告；

3、匯總納稅總機構提供總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況、匯總納稅分支機構分配表；實行匯總納稅的二級分支機構，應報送其本級及以下分支機構的營業收支情況(有編制財務報表的，報送財務報表，沒有編制財務報表的的報送生產經營情況報告)；就地匯算清繳的非法人企業應提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明；設立跨地區直屬項目部的建筑企業還應提供其直屬項目部的經營情況和就地預繳稅款的完稅證明；

4、當年度發生并選擇適用特殊性重組業務稅務處理的納稅人應按照《福建省國家稅務局關于印發〈福建省國家稅務局涉稅業務工作規程〉的通知》(閩國稅發[2011]92號，以下簡稱閩國稅發[2011]92號)、《福州市國家稅務局關于試行稅政集中審批管理工作的意見》(榕國稅發〔2010〕52號，以下簡稱榕國稅發〔2010〕52號)文件的規定報送備案報告和相關證明資料；

5、當年度稅前扣除資產損失項目的納稅人，應按照《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱總局2011年25號公告)、《建省國家稅務局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>補充規定的公告》(福建省國家稅務局公告2012年第1號，以下簡稱省局2012年1號公告)和閩國稅發[2011]92號等文件規定，附送相關損失證據材料，各類資產損失申報明細表、匯總表進行清單申報或者專項申報；

6、享受減免稅優惠項目的納稅人，應按閩國稅發[2011]92號和榕國稅發〔2010〕52號等文件規定時限報送相關資料向主管稅務機關提出備案申請；

7、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。根據福建省國冢稅務局、福建省地方稅務局《關于在稅收征管工作中發揮稅務代理機構作用的暫行規定》(閩國稅發[2003]295號)第八條規定，確定以下納稅人應提供稅務師事務所出具的《審核報告》：

(1)匯總納稅總機構；

(2)房地產企業；

(3)年度銷售(營業)收入在1億元以上的企業；

(4)主管稅務機關確定的其他類型企業。

8、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》等其他附表；

9、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

(二)核定征收企業：

1、企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)；

2、享受《企業所得稅法》第二十六條免稅收入優惠的納稅人，還應附送企業所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》；

四、企業所得稅年度匯算清繳申報時需到主管稅務機關辦理事項：

(一)資產損失的申報

1、清單申報。企業發生屬于總局2011第25號公告第九條規定范圍內的資產損失，應在企業所得稅年度申報時根據總局2011第25號公告、省局2012年第1號公告等文件規定，以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失清單申報明細表》(一式三份)，同時留存各項會計核算資料、納稅資料和其他證據資料備查；

2、專項申報。企業發生屬于總局2011年第25號公告第十條規定范圍的資產損失，應在企業所得稅年度申報時以專項申報的方式按上述文件規定要求向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失專項申報明細表》(一式三份)，逐項(或逐筆)報送《資產損失專項申請報告表》(一式三份)，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅申報資料，上述資料原件，企業作為會計核算憑證入賬的，以復印件報送，并加蓋“與原件相符”印戳。

企業發生屬于專項申報的資產損失金額，占該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發生自然災害、永久或者實質性損害導致資產損失證據滅失，不能在專項申報時提供相關證據材料的，應在資產損失證據滅失之前報主管稅務機關，并在專項申報時提供中介機構的鑒證報告。

3、“總分”機構申報

跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱：總機構)及其所屬就地預繳企業所得稅的分支機構(以下簡稱：就地預繳分支機構)，應按規定，于企業所得稅年度申報

時向其主管稅務機關報送《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《資產損失專項申請報告表》。

就地預繳分支機構實行清單申報的，相關會計核算資料和納稅資料留存分支機構備查；實行專項申報的，應同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，并將主管稅務機關簽章受理后的申報表報送總機構留存備查。二級以下分支機構資產損失由二級分支機構匯總辦理申報。

總機構應將經分支機構主管稅務機關簽章受理后的申報表，分別并入《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》，并填報《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》(一式三份)，報送總機構主管稅務機關。

對未經申報以及未按規定申報而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定處理。

(二)享受企業所得稅減免稅優惠審批或事先優惠備案的納稅人應按榕國稅發〔2010〕52號文件規定，在年度納稅申報前向主管稅務機關提出減免稅審批、備案申請。

凡是納稅人應履行審批、備案手續而實際未履行的減免稅項目，不得享受減免稅優惠；應履行申報手續而實際未履行的資產損失項目，不得在稅前扣除相關的資產損失。

涉及的相關政策、表格，納稅人可到福建省國家稅務局網站下載，或到主管稅務機關辦稅服務廳進行咨詢。

本通知發布之日起，新的法律、法規、規章和規范性文件規定與本通知不符的，按新規定執行。

五、年度納稅申報表填報應注意事項：

納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

特別是在填報年度納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》相關欄次內容時，企業應注意，只要發生相關業務，無論是否存在納稅調整，均要求填報本表第1列的“帳載金額”和第2列的“稅收金額”。

根據《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)有關企業所得稅年度納稅申報口徑的調整，年度申報口徑說明相應作如下調整：

1、附表三第40行“20、其他”第4列“調減金額”填表說明增加：填報允許在企業所得稅稅前扣除的各類準備金。

2、附表十一“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。

3、附表三第19行“

18、其他”第3列“調增金額”填表說明增加：填報當期形成虧損的減征、免征項目虧損額(以正數填列)。

六、網上申報注意事項：

(一)申報辦法

1、查帳征收納稅人企業所得稅年度網上申報采用離線填寫與在線申報相結合的方式。企業所得稅年度申報使用的軟件為《易財稅。企業財稅服務系統(企業端)》(以下簡稱“易財稅軟件”)，納稅人可從福建省國家稅務局網站的“辦稅大廳”中的“所得稅操作手冊”下載該軟件的壓縮文件。易財稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國家稅務局網站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。

特別要注意，從今年開始有稅前扣除資產損失的納稅人在網上申報時除了要填寫年度納稅申報表，同時還要填寫各類資產損失申報明細表、匯總表、報告表。

2、核定應稅所得率征收納稅人企業所得稅年度網上申報的方法與企業所得稅(月)季預繳網上申報的方法相同，即直接登陸福建省國家稅務局網的辦稅大廳選擇“2011企業所得稅年度申報(B類)”進行申報，具體可查看網站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。

3、超過申報期限和申報提交成功后需更正或補充申報的彌補方式

對上述兩種情況，為方便納稅人進行申報表邏輯審核，建議納稅人仍用易財稅企業端軟件填寫申報表。申報表填寫完畢保存成功后，拷出。xml格式文件，打印申報表并加蓋公章，一并帶到主管稅務機關申報大廳進行申報，避免可能因為自行填寫的申報表不符合邏輯關系無法申報成功而造成多次往返申報。

4、定期定額戶的年度申報

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，年度終了后在規定的時限內按照實

際經營額或實際應納稅額直接向主管稅務機關報送“企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)”紙質申報表。申報額超過核定經營額或應納稅額的，在主管稅稅務機關申報大廳辦理補繳稅款手續； 申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額報送紙質申報表。

(二)業務性質分類

企業年度納稅申報業務屬性分為：非匯總申報、全轄申報和本級申報三種模式。

企業按下列規則選擇網上申報的業務性質：

1、國稅發[2008]28號第二條規定的14類行業企業(鐵路運輸企業(包括廣鐵集團和大秦鐵路公司)、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業)等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業)的二級分支機構選擇“本級申報”業務屬性進行納稅申報，并匯總填報本級(二級)及所轄二級以下分支機構的納稅申報情況；

2、其他跨省、市、縣、區的總機構選擇“全轄申報”業務屬性進行納稅申報；

3、其他企業選擇系統自動帶出的“非匯總申報”進行年度納稅申報。

(三)其他

無論是否通過網上進行納稅申報，均應按規定向主管稅務機關報送年度申報應附送資料。

納稅人在申報表填寫過程中，應認真核對“易財稅軟件”自動帶出提示的相關涉稅信息(如：申報表類型、本期累計實際已預繳的所得稅額、減免稅額、虧損額等)與本單位實際情況是否相符，如發現與實際不符的，應及時向主管國稅局申請核實后再進行申報。

為避免網上申報數據擁堵，請廣大納稅人盡早辦理網上申報事宜。納稅人如有特殊申報業務或未盡事宜，請及時向主管稅務機關咨詢。

第二篇：[福州國稅]關于2011企業所得稅匯算清繳納稅人注意事項的公告

[福州國稅]關于2011企業所得稅匯算清繳納稅人注意事項的公告

各尊敬的納稅人：

2011企業所得稅網上申報系統已經開通，請納稅人抓緊時間進行申報，務必按時于2012年5月31日前完成2011企業所得稅申報工作。為了幫助納稅人正確履行申報納稅義務，現就2011企業所得稅匯算清繳納稅人注意事項通知如下：

一、企業所得稅匯算清繳對象：

凡在2011內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]79號）有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、企業所得稅匯算清繳時間：

納稅人應當在2011年12月或2011年第四季度預繳申報結束后并于2012年5月31日前辦理納稅申報，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、企業所得稅匯算清繳納稅申報報送資料：(一)查賬征收企業：

1、《企業所得稅納稅申報表（A類）》（主表及11張附表）；

2、財務報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表和附注說明），外商投資企業和外國企業納稅人應附送注冊會計師查帳報告；

3、匯總納稅總機構提供總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況、匯總納稅分支機構分配表；實行匯總納稅的二級分支機構，應報送其本級及以下分支機構的營業收支情況（有編制財務報表的，報送財務報表，沒有編制財務報表的的報送生產經營情況報告）；就地匯算清繳的非法人企業應提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明；設立跨地區直屬項目部的建筑企業還應提供其直屬項目部的經營情況和就地預繳稅款的完稅證明；

4、當發生并選擇適用特殊性重組業務稅務處理的納稅人應按照《福建省國家稅務局關于印發〈福建省國家稅務局涉稅業務工作規程〉的通知》（閩國稅發[2011]92

號，以下簡稱閩國稅發[2011]92號）、《福州市國家稅務局關于試行稅政集中審批管理工作的意見》（榕國稅發〔2010〕52號，以下簡稱榕國稅發〔2010〕52號）文件的規定報送備案報告和相關證明資料;

5、當稅前扣除資產損失項目的納稅人，應按照《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱總局2011年25號公告）、《建省國家稅務局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>補充規定的公告》（福建省國家稅務局公告2012年第1號，以下簡稱省局2012年1號公告）和閩國稅發[2011]92號等文件規定，附送相關損失證據材料，各類資產損失申報明細表、匯總表進行清單申報或者專項申報；

6、享受減免稅優惠項目的納稅人，應按閩國稅發[2011]92號和榕國稅發〔2010〕52號等文件規定時限報送相關資料向主管稅務機關提出備案申請；

7、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。根據福建省國冢稅務局、福建省地方稅務局《關于在稅收征管工作中發揮稅務代理機構作用的暫行規定》（閩國稅發[2003]295號）第八條規定，確定以下納稅人應提供稅務師事務所出具的《審核報告》：

（1）匯總納稅總機構；

（2）房地產企業；

（3）銷售（營業）收入在1億元以上的企業；

（4）主管稅務機關確定的其他類型企業。

8、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》等其他附表；

9、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

（二）核定征收企業：

1、企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）；

2、享受《企業所得稅法》第二十六條免稅收入優惠的納稅人，還應附送企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》；

四、企業所得稅匯算清繳申報時需到主管稅務機關辦理事項：

（一）資產損失的申報

1、清單申報。企業發生屬于總局2011第25號公告第九條規定范圍內的資產損失，應在企業所得稅申報時根據總局2011第25號公告、省局2012年第1號公告等文

件規定，以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失清單申報明細表》（一式三份），同時留存各項會計核算資料、納稅資料和其他證據資料備查；

2、專項申報。企業發生屬于總局2011年第25號公告第十條規定范圍的資產損失，應在企業所得稅申報時以專項申報的方式按上述文件規定要求向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失專項申報明細表》（一式三份），逐項（或逐筆）報送《資產損失專項申請報告表》（一式三份），同時附送會計核算資料及其他相關的納稅申報資料，上述資料原件，企業作為會計核算憑證入賬的，以復印件報送，并加蓋“與原件相符”印戳。

企業發生屬于專項申報的資產損失金額，占該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發生自然災害、永久或者實質性損害導致資產損失證據滅失，不能在專項申報時提供相關證據材料的，應在資產損失證據滅失之前報主管稅務機關，并在專項申報時提供中介機構的鑒證報告。

3、“總分”機構申報

跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱：總機構）及其所屬就地預繳企業所得稅的分支機構（以下簡稱：就地預繳分支機構），應按規定，于企業所得稅申報時向其主管稅務機關報送《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《資產損失專項申請報告表》。

就地預繳分支機構實行清單申報的，相關會計核算資料和納稅資料留存分支機構備查；實行專項申報的，應同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，并將主管稅務機關簽章受理后的申報表報送總機構留存備查。二級以下分支機構資產損失由二級分支機構匯總辦理申報。

總機構應將經分支機構主管稅務機關簽章受理后的申報表，分別并入《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》，并填報《匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》（一式三份），報送總機構主管稅務機關。

對未經申報以及未按規定申報而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定處理。

（二）享受企業所得稅減免稅優惠審批或事先優惠備案的納稅人應按榕國稅發〔2010〕52號文件規定，在納稅申報前向主管稅務機關提出減免稅審批、備案申請。

凡是納稅人應履行審批、備案手續而實際未履行的減免稅項目，不得享受減免稅優惠；應履行申報手續而實際未履行的資產損失項目，不得在稅前扣除相關的資產損失。

涉及的相關政策、表格，納稅人可到福建省國家稅務局網站下載，或到主管稅務機關辦稅服務廳進行咨詢。

本通知發布之日起，新的法律、法規、規章和規范性文件規定與本通知不符的，按新規定執行。

五、納稅申報表填報應注意事項：

納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

特別是在填報納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》相關欄次內容時，企業應注意，只要發生相關業務，無論是否存在納稅調整，均要求填報本表第1列的“帳載金額”和第2列的“稅收金額”。

根據《國家稅務總局關于做好2009企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)有關企業所得稅納稅申報口徑的調整，申報口徑說明相應作如下調整：

1、附表三第40行“20、其他”第4列“調減金額”填表說明增加：填報允許在企業所得稅稅前扣除的各類準備金。

2、附表十一“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。

3、附表三第19行“

18、其他”第3列“調增金額”填表說明增加：填報當期形成虧損的減征、免征項目虧損額（以正數填列）。

六、網上申報注意事項：

（一）申報辦法

1、查帳征收納稅人企業所得稅網上申報采用離線填寫與在線申報相結合的方式。企業所得稅申報使用的軟件為《易財稅.企業財稅服務系統（企業端）》（以下簡稱“易財稅軟件”），納稅人可從福建省國家稅務局網站www.tmdps.cn的“辦稅大廳”中的“所得稅操作手冊 ”下載該軟件的壓縮文件。易財稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國家稅務局網站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。

特別要注意，從今年開始有稅前扣除資產損失的納稅人在網上申報時除了要填寫納稅申報表，同時還要填寫各類資產損失申報明細表、匯總表、報告表。

2、核定應稅所得率征收納稅人企業所得稅網上申報的方法與企業所得稅（月）季預繳網上申報的方法相同，即直接登陸福建省國家稅務局網www.tmdps.cn的辦稅大廳選擇“2011企業所得稅申報（B類）”進行申報,具體可查看網站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。

3、超過申報期限和申報提交成功后需更正或補充申報的彌補方式

對上述兩種情況，為方便納稅人進行申報表邏輯審核，建議納稅人仍用易財稅企業端軟件填寫申報表。申報表填寫完畢保存成功后，拷出.xml格式文件，打印申報表并加蓋公章，一并帶到主管稅務機關申報大廳進行申報，避免可能因為自行填寫的申報表不符合邏輯關系無法申報成功而造成多次往返申報。

4、定期定額戶的申報

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，終了后在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額直接向主管稅務機關報送“企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）”紙質申報表。申報額超過核定經營額或應納稅額的,在主管稅稅務機關申報大廳辦理補繳稅款手續;申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額報送紙質申報表。

（二）業務性質分類

企業納稅申報業務屬性分為：非匯總申報、全轄申報和本級申報三種模式。

企業按下列規則選擇網上申報的業務性質：

1、國稅發[2008]28號第二條規定的14類行業企業（鐵路運輸企業（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業）的二級分支機構選擇“本級申報”業務屬性進行納稅申報，并匯總填報本級（二級）及所轄二級以下分支機構的納稅申報情況；

2、其他跨省、市、縣、區的總機構選擇“全轄申報”業務屬性進行納稅申報；

3、其他企業選擇系統自動帶出的“非匯總申報”進行納稅申報。

（三）其他

無論是否通過網上進行納稅申報，均應按規定向主管稅務機關報送申報應附送資料。

納稅人在申報表填寫過程中，應認真核對“易財稅軟件”自動帶出提示的相關涉稅信息（如：申報表類型、本期累計實際已預繳的所得稅額、減免稅額、虧損額等）與本單位實際情況是否相符，如發現與實際不符的，應及時向主管國稅局申請核實后再進行申報。

為避免網上申報數據擁堵，請廣大納稅人盡早辦理網上申報事宜。納稅人如有特殊申報業務或未盡事宜，請及時向主管稅務機關咨詢。

2012年2月15日

第三篇：2011企業所得稅匯算清繳納稅人輔導

XX地方稅務局

2011企業所得稅匯算清繳輔導資料

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于印發企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發[2009]79號）的規定，繳納企業所得稅的納稅人須在終了后五個月進行當年企業所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業所得稅匯算清繳納稅輔導》（以下簡稱《納稅輔導》）。

《納稅輔導》分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統更新及2011年企業所得稅新政策的主要變化等內容。

由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。

第一部分 匯算清繳提示事項

一、納稅申報時限

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月完成企業所得稅匯算清繳納稅申報、結清應補繳企業所得稅稅款、申請退還多預繳企業所得稅稅款工作。

二、報送申報資料

在辦理企業所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內將申報資料報送主管稅務機關，申報資料主要包括以下相關內容：

1、企業所得稅納稅申報表及附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關資料；

4、資產損失稅前扣除情況申報表；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、非金融企業因向非金融企業借款，按照合同要求在2011內首次支付利息并進行稅前扣除的，應在納稅申報時向主管稅務機關報送“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

三、企業資產損失稅前扣除專項申報等事項應提交包括中介機構鑒證報告在內的證據資料

四、以下事項應在匯算清繳申報前完成，未按規定辦理的，將不能享受相應稅收政策

（一）特殊性重組業務備案

（二）企業資產損失稅前扣除專項申報

（三）享受稅收優惠審批（備案）事項（1）研究開發費用加計扣除（2）安置殘疾人員支付工資加計扣除（3）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊

五、房地產開發企業開發品完工報送資料

以預售方式銷售開發品的房地產開發企業，在完工進行企業所得稅匯算清繳申報時，除按現行稅法規定報送企業所得稅納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務機關報送《開發產品（成本對象）完工情況表》、開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告。

第二部分 2011年企業所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規定

一、企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。

企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業所得稅納稅申報表的附件，企業所得稅納稅申報時一并向主管稅務機關報送，于有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，于企業所得稅納稅申報前向主管稅務機關報送。

（三）下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： 1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2.企業各項存貨發生的正常損耗；

3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

（四）除清單申報以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

二、不征稅收入

（一）收入總額中的下列收入為不征稅收入：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

3、國務院規定的其他不征稅收入。

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，要作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，同時符合以下條件：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

這三個條件缺一不可。財稅[2011]70號

三、稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題 自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）

四、金融企業同期同類貸款利率確定問題

根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

五、企業員工服飾費用支出扣除問題

企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題

企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

七、企業提供有效憑證時間問題

企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

第二章 稅收優惠政策

一、繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，其實際稅負率就僅為10%了，等于是減半計征稅款。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅?2011?4號）小型微利企業預認定的資料報送要求

企業在當年首次預繳企業所得稅時，須提供上符合小型微利條件的以下證明材料：

1、小型微利企業預認定表（一式二份）

2、依照國家統一會計制度的規定編報的《資產負債表》

3、企業職工名冊

二、深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。《西部地區鼓勵類產業目錄》另行發布。

（二）對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規定可以享受企業所得稅“兩免三減半”優惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。

政策依據：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）

第四篇：2011企業所得稅匯算清繳納稅人輔導材料

2011企業所得稅匯算清繳納稅人輔導

材料

2011企業所得稅匯算清繳納稅人輔導材料..........................................................................1

第一部分 匯算清繳提示事項................................................................................................2

一、納稅申報時限...........................................................................................................2

二、報送申報資料...........................................................................................................3

三、如有以下事項應提交包括中介機構鑒證報告在內的證據資料...........................4

四、以下事項應在匯算清繳申報前完成，未按規定辦理的，將不能享受相應稅收政策.......................................................................................................................................4

五、房地產開發企業開發品完工報送資料...........................................................6

六、重點納稅申報事項的提示.......................................................................................6 第二部分 2011年企業所得稅新政策的主要變化...............................................................8

第一章 綜合性政策規定................................................................................................8

一、企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法...............................................................8

二、煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題.....10

三、稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題.....................................11

四、金融企業同期同類貸款利率確定問題.................................................................11

五、企業員工服飾費用支出扣除問題.........................................................................12

六、航空企業空勤訓練費扣除問題.............................................................................12

七、房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題.................................................12

八、投資企業撤回或減少投資的稅務處理.................................................................13

九、企業提供有效憑證時間問題.................................................................................13

十、企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題.........................................................14

十一、高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題.........................................15

十二、企業所得稅納稅申報口徑問題.................................................................15 第二章 稅收優惠政策..................................................................................................17

一、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題.............................................17

二、實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題...................................................17

三、支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題.........................................................18

四、促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題.........................19

五、繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策.............................................................21

六、居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題.....................................................21

七、享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍.................................................21

八、深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題.....................................................22

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題.............................................................23

十、鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策.............................................................23

根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于印發企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發[2009]79號）的規定，繳納企業所得稅的納稅人須在終了后五個月內進行當年企業所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業所得稅匯算清繳納稅輔導》（以下簡稱《納稅輔導》）。

《納稅輔導》分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統更新及2011年企業所得稅新政策的主要變化等內容。

第一部分 匯算清繳提示事項

一、納稅申報時限

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月內完成企業所得稅匯算清繳納稅申報、結清應補繳企業所得稅稅款、申請退還多預繳企業所得稅稅款工作。

二、報送申報資料

在辦理企業所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內將申報資料報送主管稅務機關，申報資料主要包括以下相關內容：

1、企業所得稅納稅申報表及附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關資料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、資產損失稅前扣除情況申報表；

6、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

7、非金融企業因向非金融企業借款，按照合同要求在2011內首次支付利息并進行稅前扣除的，應在納稅申報時向主管稅務機關報送“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”；

8、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》

9、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

三、如有以下事項應提交包括中介機構鑒證報告在內的證據資料

（一）資格認定事項

高新技術企業認定、非營利性組織免稅資格認定、技術先進型服務企業認定、動漫企業等認定事項。

（二）稅前扣除及涉稅處理事項

特殊性重組業務備案、企業資產損失稅前扣除專項申報等事項。

四、以下事項應在匯算清繳申報前完成，未按規定辦理的，將不能享受相應稅收政策

（一）特殊性重組業務備案

（二）企業資產損失稅前扣除專項申報

（三）享受稅收優惠審批（備案）事項

1、享受稅收優惠審批事項（1）支持和促進就業減免稅

2、享受稅收優惠事先備案事項

（1）資源綜合利用企業（項目）申請減免企業所得稅（2）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免稅

（3）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免稅

（4）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免稅

（5）清潔發展機制項目所得減免稅

（6）符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅（7）研究開發費用加計扣除

（8）安置殘疾人員支付工資加計扣除（9）經認定的高新技術企業減免稅（10）經認定的技術先進型服務企業減免稅（11）經營性文化事業單位轉制企業減免稅（12）經認定的動漫企業減免稅

（13）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（14）國家規劃布局內的重點軟件生產企業減免稅（15）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免稅

（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免稅

（17）創業投資企業抵扣應納稅所得額

（18）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資抵免稅額

（19）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限

（21）節能服務公司實施合同能源管理項目的所得減免稅（22）生產和裝配傷殘人員專門用品的企業減免稅

3、享受稅收優惠事后報送相關資料事項（1）小型微利企業（2）國債利息收入

（3）符合條件的股息、紅利等權益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機構農戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設債券利息收入

（10）保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入

五、房地產開發企業開發品完工報送資料 以預售方式銷售開發品的房地產開發企業，在完工進行企業所得稅匯算清繳申報時，除按現行稅法規定報送企業所得稅納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務機關報送《開發產品（成本對象）完工情況表》、開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告。

六、重點納稅申報事項的提示

（一）根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。” 企業所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為空的企業，請確認是否發生了納稅調整事項。若確實無納稅調整事項，也應按實際發生額填報第1列“帳載金額”，按政策規定填報第2列“稅收金額”。

（二）根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第三條規定“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。

（三）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或為空的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。

（四）根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條的規定“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；㈡企業所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經核定的準備金支出；㈧與取得收入無關的其他支出”，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或為空的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。

（五）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調增金額”應大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。

第二部分 2011年企業所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規定

一、企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業所得稅納稅申報表的附件，于企業所得稅納稅申報時一并向主管稅務機關報送，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，于企業所得稅納稅申報前向主管稅務機關報送。

（三）下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； 2.企業各項存貨發生的正常損耗；

3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

（四）除清單申報以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。政策依據：《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）和《北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》

二、煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題

煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。政策依據：《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）

三、稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題

自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）

四、金融企業同期同類貸款利率確定問題

根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

五、企業員工服飾費用支出扣除問題

企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、航空企業空勤訓練費扣除問題

航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

七、房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題 企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

八、投資企業撤回或減少投資的稅務處理

投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

九、企業提供有效憑證時間問題

企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

十、企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題

（一）納稅義務人的范圍界定問題

根據企業所得稅法第一條及其實施條例第三條的規定，轉讓限售股取得收入的企業（包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位等），為企業所得稅的納稅義務人。

（二）企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定處理：

1.企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。

2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

（三）企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題 企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方），其企業所得稅問題按以下規定處理：

1.企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當應稅收入計算納稅。

2.企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

政策依據：《國家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號）

十一、高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）

十二、企業所得稅納稅申報口徑問題

（一）符合條件的小型微利企業所得減免申報口徑 根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規定，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》的通知（國稅發〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優惠明細表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業”。

（二）查增應納稅所得額申報口徑

根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前發生的虧損，填報國稅發〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應調增應納稅所得額所屬行次。

（三）利息和保費減計收入申報口徑

根據《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規定，對金融機構農戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優惠明細表”第8行“

2、其他”。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）

第二章 稅收優惠政策

一、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題 高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

政策依據：《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）

二、實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題

（一）企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定標準執行。企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。

（二）豬、兔的飼養，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；飼養牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。

（三）企業根據委托合同，受托對符合《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

（四）對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業，從事遠洋捕撈業務取得的所得免征企業所得稅。

（五）企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

政策依據：《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）

三、支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題

（一）對災區損失嚴重的企業，免征企業所得稅。自2010年8月8日起，對災區企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災區農村信用社免征企業所得稅。

（二）自2010年8月8日起，對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

（三）災區的商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體在新增加的就業崗位中，招用當地因災失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經縣級人力資源社會保障部門認定，按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

政策依據：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]107號）

四、促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題

（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

（二）對符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行：

1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；

2.能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理，用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；

3.能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）

五、繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）

六、居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題 技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）

七、享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍 《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定的小麥初加工產品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產品還包括稻糠（礱糠、米糠和統糠）；薯類初加工產品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）

八、深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。《西部地區鼓勵類產業目錄》另行發布。

（二）對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規定可以享受企業所得稅“兩免三減半”優惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。政策依據：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題

對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經國務院批準，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）

十、鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策

對企業持有2011—2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核準，以鐵道部為發行和償還主體的債券。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）

第五篇：2013企業所得稅匯算清繳納稅人指南

2013企業所得稅匯算清繳納稅人指南

2014-03-06 來源： 所得稅科 作者： 訪問次數： 70

一年一度的企業所得稅匯算清繳正在緊鑼密鼓的開展，為了幫助廣大納稅人更好的厘清匯繳程序、規范匯繳操作、把握政策要點、降低涉稅風險、提升申報質量。我局將相關匯繳規定及注意事項進行梳理歸納如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定，凡在2013內本市從事生產、經營，或在2013中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發?2009?79號）有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應在2014年5月31日前向主管稅務機關辦理2013企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。

三、匯算清繳申報方式

可采取上門申報或電子申報方式辦理匯算清繳。因企業所得稅申報表較復雜，為提高納稅人匯算清繳工作效率和申報數據邏輯準確性，提倡并建議納稅人使用電子申報方式。納稅人可以自行選擇使用《稅務總局電子申報軟件》，符合條件的，可通過網上辦稅一體化平臺進行申報。

《稅務總局電子申報軟件》是國家稅務總局研發并在全國推廣的涉稅數據采集申報軟件，納稅人可免費自行下載使用。下載路徑：國家稅務總局外網、安徽省國稅局外網。

納稅人遇有網上辦稅一體化平臺問題時，可以向當地國稅機關進行咨詢或直接撥打全省客戶服務熱線“965432”。

納稅人采用電子申報方式的，在匯繳結束后還應在規定時間內按照有關規定報送紙質納稅申報資料。

四、匯算清繳應報送的資料

（一）查賬征收企業

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、享受稅收優惠、資產損失稅前扣除等備案事項相關資料；

4、匯總納稅企業。總機構報送企業所得稅納稅申報表和財務報表外，還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的財務報表和各分支機構參與企業納稅調整情況的說明；分支機構除報送企業所得稅納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的財務報表（或財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業納稅調整情況的說明；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；對連續二年虧損、當年彌補虧損額在50萬元以上的企業，辦理企業所得稅納稅申報時，應提供注冊稅務師事務所出具的鑒證報告；

6、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》。不需進行關聯申報的增值稅一般納稅人，在進行企業所得稅匯算清繳時需報送《對外支付款項情況表》；

7、房地產開發企業申報時須出具對開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告；

8、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

（二）核定定率征收企業：

1、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》。

2、享受稅收優惠、資產損失稅前扣除等相關備案資料。

五、匯繳相關政策規定

納稅人要正確適用稅收政策，首先需要對新舊政策文件做到心中有數。既要熟悉2013年新頒布的法規和規范性文件，還要熟悉2013年之前頒布的法規和文件。我局將2013年新增所得稅政策、歷年所得稅政策分進行了梳理匯編，請登陸市國稅局在外網設立的“2013企業所得稅匯繳專欄” 查詢下載。這里只對部分事項做一強調。

（一）稅收優惠方面

1、小型微利企業

2013應納稅所得額小于6萬元（含）或大于6萬元、小于等于30萬元的小型微利企業，其所得與15%或5%計算的乘積，填報納稅申報表附表五“稅收優惠明細表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業”。

在向主管稅務機關申請確認小型微利企業時，納稅人應填寫《企業所得稅減免稅備案表》，并在“納稅人申請意見欄”中注明分月平均從業人數、資產總額年初、年末數明細情況，以及全年“從業人數”、“資產總額”的計算過程。

建議符合條件的小型微利企業應先進行2013匯繳申報，然后再進行2014年第一季度的所得稅預繳申報，只有這樣2014年才能暫享受小型微利企業優惠，但在2014年第一季度預繳申報時須提供主管稅務機關向其下達的2014小型微利企業暫認定的告知文書。

另外，對小微企業月收入不達2萬元免增值稅，《財政部關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》（財會?2013?24號）規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅?2013?52號）規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入，并入利潤總額征收企業所得稅。

2、非營利組織免稅資格認定

符合條件的民辦非企業性單位、社會團體請按照《宿州市財政局 宿州市國家稅務局 宿州市地方稅務局 宿州市民政局關于加強非營利組織免稅資格認定管理工作的通知》(宿財稅法[2013]164號)等有關規定，在辦理稅務登記后，及時向市級或縣區級稅務主管部門申請非營利組織免稅資格認定，我們于每季度結束前15天內組織財政、稅務、民政等部門進行聯合審核確認，并于季度結束前公布獲得免稅資格非營利組織名單，保障納稅人能高效快捷的享受稅收優惠和使用發票。

3、優惠備案管理

納稅人需要報經稅務機關備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料，在辦理企業所得稅納稅申報前及時辦理。這些事項包括各類稅收優惠備案事項、資產損失稅前扣除申報等。納稅人應嚴格按照稅收政策區分是否享受稅收優惠或能否稅前扣除，按照備案事項的規定提供備案或附送資料，并注意申報數據和事項需要與企業在申報表及附表相一一對應。納稅人未按規定備案的，一律不得享受稅收優惠，備案資料經主管稅務機關審核不符合條件的，不得享受稅收優惠。

（二）新增政策方面

與以往相比，2013匯算清繳最大的政策變化，就是跨省設立的分支機構也參與匯算清繳，多退少補。跨省設立的總分機構，以前只是由總機構匯算清繳，多退少補，分支機構不存在匯算清繳多退少補的問題。自2013年起，總機構匯算清繳計算出的應補應退稅款，按照稅款分配辦法，計算各自應補或應退稅額，均在其所在地辦理補稅或退稅手續。

（三）費用扣除方面

1、納稅人應該嚴格按照發票管理辦法的規定、自查發票管理是否合規，注意未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除，未按規定取得發票的事項應及時補正。

2、對取得發票的真偽鑒定，省內發票可通過安徽省國家稅務局外部網站或宿州市國家稅局網站外網查詢，外省發票，可以登錄國家稅務總局網站，點擊全國普通發票票樣及防偽措施查詢模塊，點擊需查詢發票所在省份（國稅或地稅），就可得到該省發票目錄、發票的防偽措施及查詢方式。

（四）申報填寫方面

1、我們會在納稅人申報前或后對企業納稅申報邏輯性和有關資料的完整性和準確性進行輔導審核。因此，企業在填報企業所得稅納稅申報表時，除應嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表及附表填報說明》要求，準確填報納稅申報表外，還應重點關注納稅申報表的邏輯性，有關資料的完整性和準確性，特別要關注以下項目：

（1）納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確；

（2）納稅人是否按規定彌補以前虧損額和結轉以后待彌補的虧損額；

（3）納稅人是否符合稅收優惠條件，稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序；

（4）納稅人稅前扣除的財產損失是否真實，是否符合有關規定程序；

（5）跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明；

（6）納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合；

（7）納稅申報表中章印、簽字等項目是否齊全完整，“其他”行有數據是否附報詳細說明。

2、納稅人在規定的納稅申報期內，發現納稅申報有誤的，可在納稅申報期內（即5月31日）前重新辦理納稅申報。

3、對全零申報或虧損企業要作出書面情況說明；

4、對申報企業所得稅收入與流轉稅收入不一致的企業，要作出書面情況說明；

5、對連續兩年虧損、當年彌補虧損50萬元以上的企業，應提供注冊稅務師事務所出具的鑒證報告，并對連續虧損作出書面說明；

6、對企業享受稅收優惠或發生稅前扣除等事項的，應提供《企業所得稅項目備案表》或《企業資產損失所得稅稅前扣除清單（專項）申報表》；

7、申報應補（退）稅欄為負數（超繳稅款）時，書面說明申請退稅理由并報有關退稅資料，或書面同意抵繳下一應繳稅款。