第一篇：“免、抵、退”稅的申報流程

“免、抵、退”稅的申報流程

1、免抵退稅預申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。

后續處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統，并根據反饋疑點調整申報數據。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）⑶ 稅務機關要求的其他資料

后續處理：

將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中，然后填報《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數據

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單

⑶ 出口報關單（退稅專用聯）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發票

⑹《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》

⑺《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業務的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件

⑾《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》

⑿《生產企業進料加工進口料件申報明細表》

⒀《生產企業進料加工貿易免稅申請表》

⒁《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務機關要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。

后續處理：

稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統中，并更新原申報數據。

“免、抵、退”稅的計算

生產企業出口貨物”免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

第二篇：最新生產企業《免、抵、退》稅操作流程

生產企業“免、抵、退”稅操作流程

一、生產企業免抵退稅業務流程

1、向主管征稅的稅務機關申請取得一般納稅人資格；

2、到主管商務部門辦理備案登記；

3、向主管退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續；

4、向海關報關出口貨物；

5、向稅務機關辦理出口貨物預申報；

6、從海關取得出口報關單；

7、收匯核銷；

8、從外匯管理局取得收匯核銷單；

9、憑有關單證向主管稅務機關申報免抵退稅；

10、主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書；

11、出口企業從銀行取得出口退稅款。

二、生產企業免抵退稅申報業務流程生產企業采用由國家稅務總局與大連龍圖信息技術有限公司聯合開發的生產企業出口退稅申報系統進行退稅申報，該系統可從中國出口退稅咨詢網（http://www.tmdps.cn）免費下載并安裝到企業的計算機上。下載該軟件最好保存在除C盤之外的其他硬盤上，以免計算機出現故障時數據丟失（雖然有備份數據）。

（一）初始環境設置生產企業初次使用申報系統時，應對系統做初始配置。

1、系統配置與修改通過“系統維護”菜單里的“系統配置”項下的“系統配置與修改”進行系統配置，點擊“修改”按鈕后根據企業情況修改系統配置內容。修改企業的海關代碼、納稅人識別號、企業名稱、納稅人類型、計稅計算方法、進料計算方法等信息。

2、系統參數設置與修改

（二）免抵退稅預申報生產企業將當期及收齊的前期出口單證錄入退稅申報系統生成明細申報數據后，須在“免、抵、退”稅申報期限內到主管退稅部門通過出口退稅審核系統與海關出口報關單信息及代理出口證明信息進行預審。根據預審反饋的疑點對申報數據進行修改，對經預審無疑點或有疑點但已核查無誤的出口單證方可進行免、抵、退稅申報；對無法通過預審的當期出口單證，視同單證不齊并做相應的單證不齊標志。具體操作如下：

1、原始資料的收集、整理、核實貨物出口后，企業應及時將有關的原始單證資料收集齊全，在原始資料真實無誤的前提下，將本企業當期出口貨物退（免）稅紙質憑證的基礎明細數據采集到“出口退稅申報系統”。

2、申報資料的采集錄入（1）進料加工手冊登記錄入（2）進口料件明細申報錄入（3）出口貨物明細申報數據錄入：

（4）收齊出口單證明細錄入

3、進料加工免稅證明的出具生產企業凡有進料加工業務的在錄入“進料加工手冊”、“進口料件明細”“手冊核銷明細”“出口貨物明細”生成申報明細數據之后要通過申報系統出具“進料加工免稅證明”。

在菜單中打開“向導”中“退稅申報向導”，我們可以看到退稅申報總共列示十一步，我們點擊第六步“模擬出具進料免稅證明”，再點擊畫面右側的“模擬出具進料加工免稅證明”，則出現所屬期，錄入要生成進料加工免稅證明的所屬期，點擊“確定”即可。

4、申報數據的預審和疑點調整生產企業攜帶已生成的預申報軟盤（出口明細）及要附送的退稅申報單證，到退稅機關或通過遠程網絡進行退稅申報預審，核對錄入數據的正確性和外部電子信息的有無，并產生預審疑點，退稅部門將預審疑點生成文件存于企業申報軟盤中返還企業或將遠程網絡反饋的預審信息下載。出口企業將預審反饋的數據通過申報系統中“反饋信息處理”菜單下“稅務機關反饋信息接收（遠程申報反饋信息）”“稅務機關反饋信息讀入（申報軟盤反饋信息）”“稅務機關反饋信息處理”直接讀入至企業申報系統，并通過申報系統對預審疑點進行調整后再進行正式申報。

（三）增值稅納稅申報企業在正式申報之前應首先進行增值稅的納稅申報，然后將增值稅申報的有關信息錄入到出口退稅申報系統中。

1、《增值稅納稅申報表》有關項目的填報要求：

（1）、《增值稅納稅申報表》“免抵退稅出口貨物銷售額”（第7欄）填寫享受免抵退稅政策出口貨物銷售額（包括單證不齊全部分）。

（2）、增值稅納稅申報附列資料“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”（第18欄）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期。

（3）、《增值稅納稅申報表》“免抵退稅貨物應退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄填報（4）、若本期退稅部門審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“累計申報數”與本期《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應在下期增值稅納稅申報時根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據對下期《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

2、出口退稅申報系統中增值稅申報表的錄入（1）免抵退銷售額：指當期免抵退出口銷售額（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”一致；（2）免抵銷售累計：指免抵退出口貨物銷售額本年累計數（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”本年累計數一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額”一致；（4）不得抵扣累計：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計數。（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額”本年累計數一致；（5）銷項稅額：按《增值稅納稅申報表》第11欄“銷項稅額”錄入；（6）進項稅額：按《增值稅納稅申報表》第12欄“進項稅額”錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報表》第13欄“上期留抵稅額”錄入；（8）進項稅額轉出：按《增值稅納稅申報表》第14欄“進項稅額轉出”錄入；（9）免抵退應退稅額：指稅務機關審核確認的上期免抵退應退稅額（傷其稅務機關審核確認的出口貨物免抵退匯總申報表中的應退稅額自動生成到本期的增值稅申報表中，不用再人工錄入。

（10）應抵扣稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第17欄“應抵扣稅額”一致；（11）實際抵扣稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第18欄“實際抵扣稅額”一致；（12）應納稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第19欄“應納稅額”一致；（13）期末留抵稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第20欄“期末留抵稅額”一致；點擊“保存”按鈕保存錄入的數據。

（四）出口退稅的正式申報

1、生產企業免抵退稅匯總表的錄入

2、打印退免稅申報表并生成退稅申報數據。

3、正式申報資料的裝訂整理

第三篇：“免、抵、退”稅操作實務3

二、生產企業免抵退稅申報業務流程

生產企業采用由國家稅務總局與大連龍圖信息技術有限公司聯合開發的生產企業出口退稅申報系統進行退稅申報，該系統可從中國出口退稅咨詢網（http://www.tmdps.cn）免費下載并安裝到企業的計算機上。下載該軟件最好保存在除C盤之外的其他硬盤上，以免計算機出現故障時數據丟失（雖然有備份數據）。

（一）初始環境設置

生產企業初次使用申報系統時，應對系統做初始配置。

1、系統配置與修改

通過“系統維護”菜單里的“系統配置”項下的“系統配置與修改”進行系統配置，點擊“修改”按鈕后根據企業情況修改系統配置內容。修改企業的海關代碼、納稅人識別號、企業名稱、納稅人類型、計稅計算方法、進料計算方法等信息。主要項目內容如下：

（1）企業代碼：出口企業在主管海關辦理《自理報關單位注冊登記證明書》取得的10位編號；

（2）納稅人識別號：出口企業在稅務機關辦理稅務登記取得的15位編號；

（3）企業名稱：出口企業名稱的全稱；

（4）納稅人類型：“1”為增值稅一般納稅人，“2”為小規模納稅人。

（5）計稅計算方法：“1”為免抵退，“2”為先征后退，“3”為免稅，“4”為免抵（不退）。

（6）進料計算方法：“1”為實耗法，“2”為購進法。

修改完成后點擊“保存”按鈕保存修改結果。修改后系統將提示重新進入系統，“確認”重入。

2、系統參數設置與修改

接下來第二步是對“系統參數設置與修改”，在這里需特別強調的是數據備份要選擇除C盤以外的其它硬盤，以免備份數據丟失，并選擇有遠程申報。確定即可。具體操作如下：

企業在每月進行退稅申報數據錄入申報后都要進行申報數據備份，選擇“系統維護”菜單下“系統數據備份”項目，系統會自動備份當前申報系統中所有數據。默認的備份路徑為“C：退稅申報系統備份”，為避免備份數據丟失，建議更改備份路徑到其它硬盤上。如：在D盤中新建一文件夾“出口退稅申報數據備份”，進入系統中選擇“系統配置”菜單下“系統參數設置與修改”中“備份路徑”項目選擇“更改”按鈕,選擇剛才新建的文件夾即可。出口退稅備份數據的名字以“年月日時分”來定義。

這一菜單下的系統初始化輕易不要使用，因為一旦初始化將清空數據庫中的所有申報數據。生產企業在系統初裝或重裝之后正式使用之前，需進行系統的初始化工作。未做初始化的系統在運行時有可能出錯。具體操作如下：先從主界面選擇“系統維護”項，進入系統維護菜單。選擇“系統初始化”。輸入字母“YES”，按回車確認，系統將執行此功能。執行完畢，系統將提示系統重入，按回車鍵重新進入該系統。

（二）免抵退稅預申報

生產企業將當期及收齊的前期出口單證錄入退稅申報系統生成明細申報數據后，須在“免、抵、退”稅申報期限內到主管退稅部門通過出口退稅審核系統與海關出口報關單信息及代理出口證明信息進行預審。根據預審反饋的疑點對申報數據進行修改，對經預審無疑點或有疑點但已核查無誤的出口單證方可進行免、抵、退稅申報；對無法通過預審的當期出口單證，視同單證不齊并做相應的單證不齊標志。出口企業如果當月沒有出口業務也需要做預申報，并作預審反饋信息的讀入及處理。這主要是查看當月的信息收齊情況并用稅務機關的反饋信息來更新申報系統中的不齊信息。具體操作如下：

1、原始資料的收集、整理、核實

貨物出口后，企業應及時將有關的原始單證資料收集齊全，對于月末出口業務，企業財務人員應要求報關員及時反饋月末出口信息，以免應在當月申報的而未申報。在原始資料真實無誤的前提下，將本企業當期出口貨物退（免）稅紙質憑證的基礎明細數據采集到“出口退稅申報系統”。

2、申報資料的采集錄入

（1）進料加工手冊登記錄入

免抵退稅企業申報進料加工手冊，應在取得海關核發的《進料加工手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向退稅部門辦理登記，通過退（免）稅申報系統“基礎數據采集”菜單下“進料加工手冊登記錄入”點擊“增加”按鈕錄入手冊信息。主要是將手冊備案合同中相關的內容錄入到出口退稅申報系統中。

①所屬期：4位年份+2位月份（如200904）

②序號：4位流水號（如0001、0002）

③進料登記冊號：海關進料加工登記手冊編號（每本手冊一個編號）

④原幣代碼：合同中使用的幣別代碼

⑤計劃進口總值：合同中規定的剔除客供輔料后的進口總值

⑥計劃出口總值：合同規定的出口總值

⑦復出口商品碼：合同中規定的出口商品碼

⑧征稅稅率、退稅稅率：商品碼輸入后自動生成

⑨手冊有效期：合同中規定的手冊有效期（注意一定要在有效期內辦理核銷）

點擊“保存”按鈕保存錄入的數據。

在生產企業退稅申報系統中，“進料加工登記手冊錄入”時，如果一個手冊有多個復出口商品碼應錄入出口額最大的復出口商品碼即可，其余不必錄入。

另外需要注意的是，進料加工手冊只能錄入一次，不能錄入第二次，如果碰到提示“該手冊已登記”而無法保存記錄時，應在“綜合數據查詢”菜單下“免抵退基礎數據查詢（全部）”中查詢是否已有該本手冊號。

（2）進料加工手冊核銷錄入

在手冊核銷時，錄入要核銷的手冊號，實際進口總值、實際出口總值不需手工錄入，只需輸入回車，該數據會自動跳出；打印《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》；生成申報數據。

從事進料加工業務的生產企業，應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。

進料登記手冊的核銷程序

①進料加工登記手冊海關核銷免抵退稅企業在《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，將手冊復印。

②進料加工登記手冊核銷登記免抵退稅企業手冊在海關核銷后，本手冊項下出口貨物的退稅單證全部收齊，并已辦理退稅申報后，應向進出口稅收管理分局辦理進料加工手冊核銷登記。

③進料加工手冊登記核銷申請企業持《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》和對應的電子數據，向主管退稅部門辦理進料加工手冊核銷手續。提供的資料有：

《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》及相應電子數據；向海關辦理核銷的《進料加工登記手冊》復印件；間接出口貨物的報關單復印件；海關補稅的稅收繳款書復印件。

（3）進口料件明細申報錄入

免抵退稅企業取得貿易性質為進料加工的進口貨物報關單，應在國外進料的當月將進口貨物報關單的信息通過“基礎數據采集”菜單下“進口料件明細申報錄入”點擊“增加”按鈕錄入到申報系統，并向退稅部門申報。通過退（免）稅申報系統進口信息，錄入的依據為進口貨物報關單。

①所屬期：4位年份+2位月份（如200904）

②序號：4位流水號（如0001、0002）

③進料登記冊號：海關進料加工登記手冊編號（每本手冊一個編號）

④進口報關單號：9位海關編號+[0]+2位項號（如反映一筆報關單上的兩筆出口則錄入為123456789001、123456789002）

⑤代理證明號：編號+2位項號

⑥進口商品編碼：進口報關單上的商品編碼

⑦原幣到岸價：報關單上注明的到岸價

⑧原幣匯率：進口料件所使用的幣別代碼（100外幣兌人民幣匯率）

⑨美元匯率：100美元兌人民幣匯率

點擊“保存”按鈕保存錄入的數據。

（4）出口貨物明細申報數據錄入：

通過“基礎數據采集”菜單下“出口貨物明細申報錄入”點擊“增加”按鈕，根據當期出口貨物報關單錄入有關出口貨物申報數據。主要項目錄入內容如下：

①報關單號的錄入：報關單號為“報關單編號9位碼＋[0]+2位項號（第一筆01、第二筆02）”；

②出口收匯核銷單的錄入：號碼為9位碼，即核銷單右上角33加后面7位碼，錄入時左對齊填列；

③代理證明號錄入：委托出口時取得的受托方開具的《代理出口貨物證明》編號，代理出口情況下不錄入報關單號；

④美元離岸價錄入：即FOB價，如果成交方式為CIF或其他，應折成FOB，是換匯成本監測的重要參考數據，企業應仔細錄入；

⑤商品代碼的錄入

A、出口退稅申報中使用的商品碼必須為基本商品碼，標志為：“＊”；

B、允許追加標準商品碼下的名稱、單位（非標準計量單位），為該公司的自加商品碼，且必須用10位碼（其前8或9位須為標準商品碼）。若企業開始用標準商品碼申報，年中對此商品又按自加商品碼申報，則可能造成前后數據不符，故在商品碼管理中不允許如此追加商品碼，同一企業同一商品碼下的單位應在1個核算年內保持一致；

C、原商品碼庫中的商品碼（即對應的信息）為標準商品碼，標志為：“Ｔ”。商品碼庫中有些商品計量單位設置為標準計量單位，不允許修改。消費稅從量定額征稅商品的計量 單位，不論是否標準計量單位，均不允許修改；

⑥單證不齊標志：B：無報關單、H：無核銷單、D：無代理出口證明

點擊“保存”按鈕保存錄入的數據。

（5）收齊出口單證明細錄入

對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期“免、抵、退”稅申報時單獨錄入，一并申報，生成明細申報數據，參與當期免抵退稅的計算。即當以前月份出口貨物的單證收回時，在收回當月錄入收齊單證明細表。該目錄下記載了前期所有的單證不齊數據，從中找出收到的單證進行修改即可。

通過“基礎數據采集”菜單下“收齊出口單證明細錄入”點擊“修改”按鈕，根據當期收齊的出口貨物有關單證錄入有關單證收齊信息。點擊“保存”按鈕保存修改的數據。

生產企業將出口貨物相關申報明細數據自行錄入計算機退稅申報系統后，將申報資料轉變成電子數據的格式，在申報系統中經“申報數據處理”菜單下 “數據一致性檢查”后，再通過“免抵退稅申報”菜單下“生成明細申報數據”選擇所屬期生成預申報明細數據軟盤。

3、進料加工免稅證明的出具

生產企業凡有進料加工業務的在錄入“進料加工手冊”、“進口料件明細”“手冊核銷明細”“出口貨物明細”生成申報明細數據之后要通過申報系統出具“進料加工免稅證明”。

在菜單中打開“向導”中“退稅申報向導”，我們可以看到退稅申報總共列示十一步，我們點擊第六步“模擬出具進料免稅證明”，再點擊畫面右側的“模擬出具進料加工免稅證明”，則出現所屬期，錄入要生成進料加工免稅證明的所屬期，點擊“確定”即可。

4、申報數據的預審和疑點調整

生產企業攜帶已生成的預申報軟盤（出口明細）及要附送的退稅申報單證，到退稅機關或通過遠程網絡進行退稅申報預審，核對錄入數據的正確性和外部電子信息的有無，并產生預審疑點，退稅部門將預審疑點生成文件存于企業申報軟盤中返還企業或將遠程網絡反饋的預審信息下載。出口企業將預審反饋的數據通過申報系統中“反饋信息處理”菜單下“稅務機關反饋信息接收（遠程申報反饋信息）”“稅務機關反饋信息讀入（申報軟盤反饋信息）”“稅務機關反饋信息處理”直接讀入至企業申報系統，并通過申報系統對預審疑點進行調整后再進行正式申報。

企業可通過疑點概述、疑點原因等自行對審核疑點分析排查，對數據錄入錯誤的在“數據加工處理”中對原記錄修改，對暫時難以落實的疑點，特別是帶有“E”和“W”標志的疑點內容可利用系統“反饋處理”功能，將上述疑點記錄設置為暫不申報，將無疑點的數據及疑點標志為“空”的明細數據生成正式申報軟盤。

如果本月預審核后沒有任何錯誤信息也必須作稅務機關反饋信息處理。因為預審核反饋信息除了報告當月明細數據錄入的疑點信息外，還對系統中所有已出口未收齊單證的電子信息情況給予反饋，如果前幾個月有電子信息不齊的明細，本月信息收齊后只有作稅務機關反饋信息處理才能將電子信息的情況讀入生產企業出口退稅申報系統，并把以前須知的信息不齊標志給取消掉。

預審反饋信息讀入申報系統后，需要重新生成申報數據，由于系統不允許用戶重復申報數據，所以必須在申報系統“申報數據處理”菜單下“撤銷已申報數據”中撤銷此次申報后再重新申報。若數據尚未申報或已撤銷，則執行此功能時，系統會提示“無法撤銷”。

出口企業為保證報關單電子信息及時傳遞到退稅機關，需在網上查詢到相關出口貨物結關信息后，應及時向申報地海關打印紙質出口貨物退稅報關單證明聯：同時，企業在領取紙質出口退稅報關單證明聯后，應及時在網上做數據報送操作，未報送的電子數據在網上保留期限最多延至次年三月底。

（三）增值稅納稅申報

企業在正式申報之前應首先進行增值稅的納稅申報，然后將增值稅申報的有關信息錄入到出口退稅申報系統中。當需要提醒企業的是，為保證增值稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的賬務調整，生產企業可在增值稅申報前采集出口明細申報電子數據，并向主管退稅機關進行預申報，經預審后再填增值稅納稅申報表的有關事項。

1、《增值稅納稅申報表》有關項目的填報要求：

（1）、《增值稅納稅申報表》“免抵退稅出口貨物銷售額”（第7欄）填寫享受免抵退稅政策出口貨物銷售額，為生產企業當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額；

（2）、增值稅納稅申報附列資料“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”（第18欄）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計算填報；

有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”； “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；當“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期。

（3）、《增值稅納稅申報表》“免抵退稅貨物應退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄（20行）填報

（4）、若本期退稅部門審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“累計申報數”與本期《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應在下期增值稅納稅申報時根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據對下期《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

第四篇：“免、抵、退”稅操作及帳務處理

“免、抵、退”稅操作及帳務處理

出口貨物“免、抵、退”稅

政策基本介紹

一、“免、抵、退”稅基本內容

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅，是指生產 企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物 在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）的自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產企業，是指獨立核算，實行生產企業財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業 集團。

自產貨物是指生產企業購進原輔材料，經過加工生產的貨物。

下列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅: ．收購與本企業生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標，且出口給進口本企業自產產品的外商 的貨物；

2．收購與本企業所生產的貨物配套出口的貨物。

生產企業出口外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物 辦理退稅。

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業生產的產品，可視同自產貨物辦理退稅。

（1）經縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4.委托加工生產收回的貨物。

生產企業出口委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；

（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用 發票。

（二）增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

（三）生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產企業出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現時間登記出口銷售帳。

（二）生產企業出口貨物“免抵退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（要求出口發票與出口報關單的成交方式、數量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關確 定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規范的出口企業，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經出口退 稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關報關單上注 明的離岸價為退稅依據。

（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國家規定的匯率折算成人民幣登記有關帳冊；生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算內不予調整。

四、有關“免抵退”稅的計算

（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計算：

“免抵退”稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額

“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為 ：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應退稅額

（二）當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當期應退稅額、當期應“免抵”稅額、結轉下期繼續抵扣的稅額的計算

1．當生產企業本月的銷項稅額≥本月的應抵扣稅額時，應納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進項稅額：

當期應退稅額=0

當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額（為0）

=當期“免抵退”稅額

無結轉下期繼續抵扣的進項稅額（即為0）。

2．當生產企業本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：

（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額

結轉下期抵扣的進項稅額=0；

（2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期應“免抵”稅額=0

結轉下期繼續抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額。

“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數欄為準。

（四）新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

（五）生產企業必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。

（六）生產企業自貨物報關出口之日起超過六個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理免抵退稅申報手續的，視同內 銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主 管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理免抵退。

（七）生產企業出口產品后，應及時回收單證，按月向稅務機關辦理“免抵退”稅申報手續，如不按規定及時申報，將按相關稅收法規進 行處罰。

五、“免、抵、退”稅申報的一般程序

“免、抵、退”稅計算申報比較復雜，在日常操作中，出口企業必須特別注意在相應申報時嚴格按規定程序進行：

申報前，應首先在計算機中正確安裝出口退稅申報系統和免抵退稅管理系統企業端軟件；有出口在財務入帳后次月的7—10 日內，必須在免抵退稅管理系統企業端中錄入數據生成免抵退稅月份申報表并向國稅機關辦理預免預抵申報手續；單證齊全后，應及時在 出口退稅申報系統中錄入數據，生成預申報數據在每月7—12 號辦理預申報，通過后在免抵退稅管理系統企業端中生成免抵退稅單證齊全申報表連同裝訂成冊的單證向國稅機關辦理單證齊全申報手續。

生產企業出口的視同自產產品，在進行免抵退申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨 企業銷售給生產企業或為生產企業加工視同生產產品后，比照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理 的通知》有關規定向稅務機關申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。

生產企業向稅務機關申報免抵退稅時，須按當月出口情況在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》備注欄中注明視同產品的出口 額。凡視同自產產品超過當月產品出口額50%的，須報經省國家稅務局審核后辦理免、抵、退稅。

六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。．《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管 退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

（1）《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》；

（2）出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口銷售發票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出 具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：

（1）《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；

（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（3）出口銷售發票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《代理出口未退稅證明》。委托（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由 委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

（1）《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）代理出口協議（合同）副本及復印件；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前出口貨物發生退運 的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

生產企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口銷售發票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

“免抵退”稅的計算及賬務處理

出口貨物新的“免、抵、退”稅辦法（財稅［2002］7號）已實行一年有余，但一些出口生產企業的財務人員對此仍不能很好掌握，現結合實際情況舉例說明。

例如：某增值稅一般納稅人自營出口自產產品，出口產品的征稅率為17％，出口產品的退稅率為13％，2002年1月1日開始執行“免、抵、退”稅增值稅政策，有關資料如下：

1．2002年1月，上期留抵進項稅額100萬元，本期外購原料500萬元，取得進項稅額75萬元（部分未取得增值稅進項發票），當期內銷貨物550萬元，自營出口產品取得離岸價收入折合人民幣400萬元；

2．2002年2月、3月，無涉稅事宜；

3．2002年4月，收齊1月份250萬元出口貨物的退稅單證報退稅部門，并于當月取得退稅部門核發的上述250萬元出口產品的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》；

4．2002年5月、6月、7月、8月，無涉稅事宜；

5．2002年9月，取得內銷收入400萬元，收齊1月份150萬元的出口貨物退稅單證報退稅部門，并于當月取得退稅部門核發的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》。

2002年1月～9月“免、抵、退”稅的計算及會計處理如下：

1．2002年1月：外購貨物時：

借：原材料5000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）750000 貸：銀行存款（應付賬款）5750000 內銷產品取得收入時：

借：應收賬款6435000

貸：產品銷售收入——內銷貨物5500000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）935000 出口產品時：

借：應收外匯款4000000

貸：產品銷售收入——般貿易出口4000000

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝4000000×（17％－13％）＝160000（元）。

轉出出口產品時：

借：產品銷售成本—一般貿易出口160000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）160000 當月應繳增值稅＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅總額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“應交增值稅”借方余額為655000元。

2．2002年2月、3月，只需結轉有關賬戶余額即可。

3．2002年4月：根據退稅部門出具的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》進行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退稅額325000元小于2002年3月末留抵稅額655000元，則當期應退稅額為325000元。

免抵退稅的賬務處理：

借：應收補貼款——出口退增值稅325000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）325000

當期應繳增值稅＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“應交增值稅”借方余額為330000元。

4．2002年5月、6月，只需結轉有關賬戶余額即可。

5．2002年7月，因1月份出口的150萬元銷售貨物已超過6個月未收齊退稅單證，應按內銷貨物征稅。

（1）將出口銷售收入轉為內銷收入：

借：產品銷售收入——般貿易出口1500000 貸：產品銷售收入——內銷收入1500000（2）補提銷項稅額：

借：其他應收款255000

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255000（3）沖減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。

借：產品銷售成本——般貿易出口60000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）60000

（4）當月應繳增值稅＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“應交增值稅”借方余額為135000元。

6．2002年8月，只需結轉有關賬戶余額即可。

7．2002年9月：內銷的賬務處理：

借：應收賬款（銀行存款）4680000

貸：產品銷售收入——內銷收入4000000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）680000 調沖7月份外銷轉內銷的賬務處理：

（1）借：產品銷售收入——內銷收入1500000 貸：產品銷售收入——般貿易出口1500000（2）借：其他應收款255000

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255000（3）借：產品銷售成本——般貿易出口60000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）60000 出口免抵退稅額的賬務處理：

根據退稅部門出具的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》進行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應退稅額為135000元。

借：應收補貼款——出口退增值稅135000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）135000

（4）當期應繳增值稅＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。

借：應交稅金——應交增值稅485000 貸：應交稅金——未交增值稅485000。

第五篇：出口貨物退(免)稅申報(外貿)操作流程

外貿企業退（免）稅申報系統簡要說明

退稅所需單據：增值稅發票+出口報關單+核銷單+出口發票

退稅明細數據申報錄入

雙擊桌面上的“出口貨物退(免)稅申報(外貿)”的圖標,進入“申報系統界面” 單擊“確定”按鈕，就進入了操作界面！

“數據采集” →“退稅明細錄入” →“進項明細數據” →單“增加”，然后根據外銷發票和核銷單錄入相關的數據，? 錄入說明：

關聯號：一共15位包括（年份4位，月份兩位既當前月減1，批次2位，部門2位，流水號5位）

申報年月：根據出口貨物申報的月份填報。申報批次：根據時報的實際批次填報。申報序號：系統自動生成 部門代碼：00 進貨憑證號：左10，右8，加3位項號！

供貨方稅號：根據供貨貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。開票日期：根據報關單上的

商品代碼：如果下拉菜單又的話，就直接選取，如果沒有的話需要這樣操作。單擊“商品代碼” →“增加” →“保存” →“商品菜單”中的下拉菜單，在下拉的菜單中就可以找到剛才，在代碼庫中找到的那個商品的代碼。進貨數量：根據報關單上的貨物數量來填寫！“商品名稱”“計量單位”是自動帶過來的，“進貨數量”按報關單上的數量來填寫 “計稅金額”，就是增值說發票上含稅的金額 下面的“進貨單價”“實繳稅額”“可退稅額”都是系統自動計算出來。

以上是進項部分，接著錄入出口明細。在同一個菜單下，單擊“退稅明細錄入”

關聯號：關聯號：一共15位包括（年份6位，批次2位，部門2位，流水號5位）

申報年月：根據出口貨物申報的月份填報。申報批次：根據時報的實際批次填報。

申報序號：按同一關聯號下記錄條數系統自動產生，一共四位，如果位數不足四位在前面補0。部門代碼：00

出口發票：按出口貨物外銷的發票號碼錄入。出口日期：根據出后報關單上‘出口日期’錄入

報關單號：根據出后貨物報關單上的“9位海關編號+0+2位項號” 核銷單號：按外管局統一的核銷單編號錄入，號碼長度位9位，出口數量：按報關單上的數量填寫

美元離岸價：看報關單是部是美元，如果不是要折算成美元，子電子口岸里又一個統一美元價，按照這個來計算是比較準確的。

代理證明號：如果又報關單的話就不需要輸入代理證明號，如果是代理出口的話要輸入代理證明號。

→“出口明細數據” →“增加”錄入相關的數據，數據處理

第一步，退稅自查

1）“數據處理” →“退稅申請” →“退稅自查”，進入界面的時候會出現一個“歡迎使用退稅自查向導”的界面，輸入提示要填的“年月”“批次”，然后單擊“下一步”，進入到另外一個界面，在自查的過程中如果全部通過，單擊“完成”結束，如果出現問題，就要回到進項明細數據進行修改。

2）“檢查調整” →“正式申報處理” →查看子頁面上的“請輸入所屬期”是否正確，然后選取“錄入全部數據”，然后按“下一步”，→“外貿企業出口貨物明細申報表”“ 外貿企業出口貨物明細申報表”“ 外貿企業出口貨物退稅匯總申報表”“ 外貿企業出口貨物進貨申報合計表”等報表，將這四張報表打印出來！

3）單擊 “正式申報處理” →選擇并查看“所屬期和申報批次”是否則正確，如果正確，單擊“錄入全部數據”（檢查所屬期和批次是否正確）→選擇自己所需要的路徑然后點擊“生成數據文件”生成類似下面的數據包，如下：

注：例“Zssb_200802***”是生成的申報文件名！

“正式申報Zssb”“是Zhengshishenbao”的開頭字母的縮寫