第一篇：某銀行會計核算工作的總結(jié)

某銀行會計核算工作的總結(jié)

根據(jù)我行2010年這一年來會計結(jié)算工作中的實際情況，我們在**年的工作主要從三個方面著手：抓內(nèi)控制度建設(shè)、抓會計核算質(zhì)量、抓柜員業(yè)務(wù)素質(zhì)以提高我行的服務(wù)水平與風(fēng)險防范能力。現(xiàn)就針對這三個方面工作內(nèi)容制定會計結(jié)算部在2011年的工作思路：

一、加強內(nèi)控制度建設(shè)，防范風(fēng)險的發(fā)生。隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求：

1、定期召開由行長及網(wǎng)點主管參加的內(nèi)控、制度、風(fēng)險分析會議，提出業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的問題并解決，同時形成會議紀要對一些各網(wǎng)點不規(guī)范的業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一落實。

2、會計結(jié)算部負責(zé)著全行的本外幣會計、出納、資金清算、人民

幣結(jié)算業(yè)務(wù)的管理；組織落實相關(guān)制度、辦法及柜面業(yè)務(wù)核算和管理；負責(zé)人民幣結(jié)算中間業(yè)務(wù)的收入；負責(zé)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)參數(shù)表的統(tǒng)一管理；負責(zé)全行會計憑證的統(tǒng)一管理，包括領(lǐng)取、分發(fā)、保管與銷毀的管理；負責(zé)會計專用印章的領(lǐng)取、分發(fā)、回收和銷毀工作；負責(zé)全轄現(xiàn)金、有價單證等貴重物品保管、調(diào)運業(yè)務(wù)的管理。這些業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險點，要求我們按照制度規(guī)定加強對每一個環(huán)節(jié)的控制。

3、加強對全行所有網(wǎng)點在制度執(zhí)行及業(yè)務(wù)操作中的監(jiān)督檢查工作，并落實專人負責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題及時提出并督促對問題的整改落實情況，定期通報會計結(jié)算部的檢查結(jié)果并跟蹤落實，杜絕同樣問題在網(wǎng)點的二次發(fā)生。

二、加強會計核算工作，提高工作質(zhì)量。因我行的前臺臨柜人員的流動性較大，而且我行的新業(yè)務(wù)新辦法變化較快，對我行的會計核算質(zhì)量一直都是個挑戰(zhàn)。

1、繼續(xù)執(zhí)行柜員績效考核機制，經(jīng)過2010年的績效考核對我行的臨柜人員產(chǎn)生了一定的積極作用。2011年我們將更好地利用這一個考核機制，讓更多的柜員參加到這個考核中來，以提高柜員的工作主動性與責(zé)任性。

2、對在我們檢查中發(fā)現(xiàn)的問題除進行通報處理外，我們將繼續(xù)執(zhí)行對臨柜人員的經(jīng)濟處罰手段，以及差錯人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與考試。促使柜員重視業(yè)務(wù)差錯的發(fā)生，努力減少差錯。

3、有罰有獎，按照全行臨柜人員的差錯考核情況，對全年無差錯及工作表現(xiàn)好的柜員進行獎勵，以促進柜員的工作積極性。

4、定期、準確、及時地向市分行會計結(jié)算部上報各種會計結(jié)算報表。

三、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高臨柜人員的業(yè)務(wù)處理能力，從而提高她們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動頻繁的情況下我們需要有一支高素質(zhì)的隊伍。

1、制定出培訓(xùn)計劃，在2011年我們準備對我行股改上市后的會

計制度、支付結(jié)算辦法、新會計科目以及綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)新版本等業(yè)務(wù)知識以及各種新興業(yè)務(wù)進行培訓(xùn)。及時讓柜員吸收新的業(yè)務(wù)知識，幫助她們跟上我行的變革速度。

2、加強與其他各部門之間的聯(lián)系，在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上做好互通有無，通過邀請其他各部門的業(yè)務(wù)人員為會計結(jié)算柜員講課，或講業(yè)務(wù)知識，或講自己的工作經(jīng)驗，以加深相互之間的了解，從而相互學(xué)習(xí)，以提高柜員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地做好服務(wù)。

3、好市分行會計結(jié)算部下達的各項會計結(jié)算工作，如版本升級、測試驗證、帳戶管理、計劃任務(wù)等各項工作安排，并及時將業(yè)務(wù)信息向下轄網(wǎng)點傳達，以更好地完成市分行的工作任務(wù)。

4、加強對營業(yè)經(jīng)理的考核與考評工作，使營業(yè)經(jīng)理能發(fā)揮潛力，履行好職責(zé)，提高我行的會計核算質(zhì)量。

四、做好與企業(yè)之間的聯(lián)系，召開銀企座談會向客戶介紹我行的業(yè)務(wù)品種、新的結(jié)算方式，加強與客戶的溝通，獲取各種結(jié)算需求信息，更好地為客戶解決結(jié)算上的難題。

作為會計結(jié)算部，還起著與市分行及支行下轄網(wǎng)點的上承下接工作，2011年我們將加強與市分行之間的工作銜接，及時將各項工作任務(wù)落實下轄各網(wǎng)點，努力完成市分行下達的各項任務(wù)。同時，加強與各部門之間的工作配合，共同為工行發(fā)展努力。

第二篇：銀行存貸款業(yè)務(wù)會計核算

第八章 銀行的存貸款業(yè)務(wù)

存款業(yè)務(wù)概述（按不同標志對存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款

2、按存款的來源途徑劃分：企業(yè)存款，個人儲蓄存款和財政性存款

3、按繳存法定準備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款

4、按存款的性質(zhì)劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/貸款利息的計算 利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計息方法 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：

? 利息=季度計息積數(shù)×日利率 ? 計息積數(shù)=存款余額×存款天數(shù) ? 目前活期存款計息方法有下列兩種： 余額表計息法：

?

即在計息余額表上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。每張余額表的日期是按當月21日至下月20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計欄。

? 到結(jié)息日，將當期計息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計未計息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計利息。

分戶賬計息法：

? 即在分戶賬上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)：

? 積數(shù)＝本次變動前的余額×該余額的實際存在天數(shù) ? 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。? 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計積數(shù)，即可計算利息：

? 利息＝累計積數(shù)×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬元，定期整存整取6個月，到期日為2009年8月28日，實際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運用“一步法”計算的步驟：

應(yīng)付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統(tǒng)一保留五位小數(shù)。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動資金存款+經(jīng)費存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；

臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動需要而開立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理 4．單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：

存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存取（1）支票戶存取現(xiàn)金的核算 A 存入現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現(xiàn)金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫存現(xiàn)金（-）

×× ◆銀行堅持：

收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬”

付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款”

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬

由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導(dǎo)致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務(wù)核對。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實書

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實書

×× 6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規(guī)定：

單位活期存款：

按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。

個人活期儲蓄存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。對未到結(jié)息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結(jié)清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個人定期存款：按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，按期（一般為季）計算應(yīng)付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結(jié)息，利隨本清”方式。

個人儲蓄存款的核算

1、活期儲蓄

2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）

3、定活兩便儲蓄 個人儲蓄存款的利息計算

? 活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規(guī)定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲蓄存款利息計算

1、整存整取利息計算

A、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息

C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息

零存整取儲蓄存款的利息計算

定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數(shù)計息法和固定基數(shù)法。

? 月積數(shù)法

利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數(shù)/2 ×月利率

? 固定基數(shù)法

每元固定利息基數(shù)=1（元）×（存入總次數(shù)+1）/2 ×月利率 存本取息儲蓄存款利息計算

? 應(yīng)先按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：

? 每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率/ 取息次數(shù)

儲戶如提前支本金時，應(yīng)按實際存期及規(guī)定的提前支取利率，計算應(yīng)付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算

? 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2 ×支取本金次數(shù)×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲蓄利息計算

? 定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質(zhì)。存期三個月以內(nèi)的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業(yè)務(wù)的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款，長期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔(dān)保證責(zé)任）擔(dān)保貸款

抵押貸款：以財產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；

質(zhì)押貸款：一般限動產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；按揭

（3）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔(dān)全部風(fēng)險）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費）

特定貸款：國家批準并對貸款損失后果采取補救措施后責(zé)成國有銀行發(fā)放的貸款。（如救災(zāi)貸款）

短期貸款業(yè)務(wù)的核算

（一）短期貸款的發(fā)放 會計分錄:反映貨幣創(chuàng)造功能!借：短期貸款——甲企業(yè)

貸：活期存款——甲企業(yè)

（二）短期貸款利息的計算

1、定期計息：每季末月20日結(jié)息: 例:6月1日貸款500000元,三個月,利率9‰,6月20日結(jié)息=? 借：活期存款——甲企業(yè)3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應(yīng)收利息”科目.2、逐筆計息:對非開戶單位發(fā)放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發(fā)放日起息，直至到期還款時一次結(jié)息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時，定期結(jié)息的要計算自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結(jié)息的，要計算自貸款發(fā)放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業(yè)510800

貸：——短期貸款——甲企業(yè)500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長期貸款業(yè)務(wù)的核算

? 中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長期貸款的發(fā)放

? 使用憑證同短期貸款，會計分錄：

借：——中長期貸款（本金）——甲企業(yè)

借或貸： ——中長期貸款（利息調(diào)整）

貸：——活期存款——甲企業(yè)

?

其中“利息調(diào)整”是指貸款本金之外發(fā)生的費用，據(jù)新準則予以資本化，以后期按實際利率確認利息收入和按合同利率確認應(yīng)收利息時根據(jù)二者差額進行調(diào)整。（原計入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式而定。? 見P84中間分錄：增加借或貸：—中長期貸款（利息調(diào)整）

（二）中長期貸款的計息

實際利率是使未來現(xiàn)金流量（利息收入）的現(xiàn)值與初始實際放款金額相等的折現(xiàn)率

實際利率產(chǎn)生的原因是由于發(fā)生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。

新準則：按攤余成本和實際利率確認利息收入；按合同利率確認應(yīng)收利息；二者差額進行利息調(diào)整。貸款如果沒有發(fā)生貸款費用，則實際利率等于合同利率

（二）中長期貸款的計息

現(xiàn)假定：無交易費用，實際利率=合同利率

1.每期結(jié)息即收：按期(每年、每季、每月)計收利息: 計息時：借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——中長期貸款利息收入 收息時：借：——活期存款——甲企業(yè)

貸：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息 2.復(fù)利計息，到期還本付息：據(jù)合同約定日計息： 借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結(jié)息，復(fù)利計息，掛賬虛收，到期還款付息

應(yīng)收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時,計算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉(zhuǎn)帳： 借：——活期存款——甲企業(yè)100000+A+B+C+D

貸：——中長期貸款——甲企業(yè)100000

應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息A+B+C

利息收入——中長期貸款利息收入（自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業(yè)務(wù)的核算

按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產(chǎn)時因需分期付款而與房地產(chǎn)商或汽車銷售商簽訂財產(chǎn)預(yù)售契約并將該契約項下財產(chǎn)和全部權(quán)證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關(guān)系

按揭業(yè)務(wù)的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購房人

（甲

方）

開

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現(xiàn)金

: 貸：購房儲蓄存款——購房人（甲方）

（三）定期轉(zhuǎn)帳劃款：每月還款日：

借：——購房儲蓄存款——購房人（甲方）

貸：——按揭——購房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權(quán)證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬元20年的房貸，當時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

1．貼 現(xiàn)：～指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現(xiàn)的本質(zhì)屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現(xiàn)申請人。

2．貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：

（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會計處理：

A 發(fā)放，借：貼現(xiàn)——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶（-）

×× C 貼現(xiàn)到期未收回，從貼現(xiàn)申請人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現(xiàn)申請人戶

××

貸：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸款損失準備

貸款損失準備是銀行根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準備金。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備。專項準備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款進行五級分類后，按照貸款五級分類的結(jié)果及時、足額計提的準備；特種準備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準備。

貸款損失準備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。貸款損失準備的計提范圍不僅包括商業(yè)銀行的各種貸款資產(chǎn)，還包括商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)；具體有貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進出口押匯等。

商業(yè)銀行提取的貸款損失準備計入當期損益；發(fā)生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準備。對核銷后的呆賬貸款，商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉(zhuǎn)回。

1．提取貸款損失準備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100 000萬元，關(guān)注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準備的余額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準備應(yīng)有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元（2）本年末應(yīng)提貸款損失準備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產(chǎn)減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準備—專項準備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國務(wù)院專案批準核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級批準予以核銷。

借：貸款損失準備——專項準備

50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司

50萬元

第三篇：銀行會計核算辦法_固定資產(chǎn)

XX銀行固定資產(chǎn)核算辦法

第一章 核算目標

第一條 為了加強固定資產(chǎn)的核算，及時掌握我行固定資產(chǎn)的構(gòu)成與使用狀況，準確計提折舊，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我行實際情況，制定本核算辦法。

第二章 主要定義

第二條 本核算辦法涉及的主要定義如下：

（一）固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過一年的有形資產(chǎn)。如：房屋、建筑物、機器、機械、電子設(shè)備、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

（二）使用壽命，是指使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，本行確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當考慮：預(yù)計有形損耗和無形損耗；法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。

（三）折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

（四）應(yīng)計折舊額，是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

（五）預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)處置該項資產(chǎn)所獲得的金額。

第三條 對符合固定資產(chǎn)定義的房屋、建筑物、自有房屋的裝修費用、在建工程、電子設(shè)備、運輸工具及其他固定資產(chǎn)均按照本辦法進行核算。滿足投資性房地產(chǎn)定義的房屋建筑物，在投資性房地產(chǎn)項下核算。

第三章 核算辦法及賬務(wù)處理

第四條 固定資產(chǎn)的確認和計量(一)固定資產(chǎn)的初始確認 1.確認原則：

1.1固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認： a.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。b.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。1.2我行所有固定資產(chǎn)均采用成本模式計量。

1.3 對于符合投資性房地產(chǎn)定義的房屋建筑物以及單獨確認的土地使用權(quán)的核算應(yīng)參照《XX銀行投資性房地產(chǎn)核算辦法》、《XX銀行無形資產(chǎn)核算辦法》相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的處理。2．實際應(yīng)用 2.1 購入的固定資產(chǎn)

購入固定資產(chǎn)按照實際支付的價款，包括買價、包裝費、運輸費、保險費和安裝調(diào)試成本、交納的有關(guān)稅金以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出作為原始價值入賬。

外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)確認為一項固定資產(chǎn)。對于以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件計入固定資產(chǎn)成本。

2.2 自行建造的固定資產(chǎn)

自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用等。2.3 接收投資者投入的固定資產(chǎn)

應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上與之相關(guān)稅費的余額確認為入賬價值，在辦理完交接手續(xù)后計入“固定資產(chǎn)”借方，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.4 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)

抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，應(yīng)視同新購資產(chǎn)，向抵債資產(chǎn)管理委員會提交相應(yīng)的審批手續(xù)，待通過審批后辦理相應(yīng)轉(zhuǎn)賬處理，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。已計提抵債資產(chǎn)減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。2.5 接受捐贈的固定資產(chǎn)

捐贈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的公允價值入賬。無法獲得該資產(chǎn)的公允價值時，應(yīng)參照同類資產(chǎn)的市場價格入賬。如果捐贈者提供的有關(guān)憑證所記載的價值與公允價值相差金額較小時，也可依據(jù)有關(guān)憑證中注明的價值記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，也應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的原值。

（二）固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 1．固定資產(chǎn)折舊的計提

固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。2.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費等支出。后續(xù)支出的處理原則為：固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費用等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用。

3.固定資產(chǎn)的減值損失

我行應(yīng)在每個資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當進行減值測試，即估計固定資產(chǎn)的可收回金額，并與其賬面價值進行比較，若可收回金額低于賬面價值，則需要計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備，將固定資產(chǎn)減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)的減值損失，記入當期損益。如不存在減值跡象，則無須進行減值測試，也無須計提減值準備。4.與其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

4.1 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

當我行自用的房屋建筑物按照管理層的意圖停止自用，而改為出租或以增值后出售等投資性用途時，應(yīng)將該部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以投資性房地產(chǎn)核算，轉(zhuǎn)換前固定資產(chǎn)的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值。從固定資產(chǎn)的原價和累計折舊分別轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的原價和投資性房地產(chǎn)累計折舊。4.2投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

當我行將投資性用途的房屋建筑物按照管理層的意圖停止出租改為自用時，應(yīng)將該部分投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以固定資產(chǎn)核算，轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的入賬價值。從投資性房地產(chǎn)的原價和累計折舊分別轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的原價和累計折舊。5.固定資產(chǎn)的處置

固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和損毀、對外投資轉(zhuǎn)出等。

對于因出售、報廢、毀損、對外投資等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，都應(yīng)將相應(yīng)的原值、累計折舊、減值準備、清理過程中發(fā)生的費用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，清理完成后相應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入――固定資產(chǎn)處置利得或營業(yè)外支出――資產(chǎn)盤虧及清理損失科目。6.固定資產(chǎn)的清查

為了保證固定資產(chǎn)核算的準確性，必須對固定資產(chǎn)進行定期清查、盤點，以掌握固定資產(chǎn)的實有數(shù)量，查明有無丟失、毀損或未列入賬的固定資產(chǎn)，保證賬實相符。根據(jù)我行固定資產(chǎn)管理辦法的相關(guān)規(guī)定，每年在編制決算報表之前，對固定資產(chǎn)進行一次全面清查，以保證報表指標的真實可靠。在清查時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損，在期末結(jié)賬前，應(yīng)在扣除責(zé)任人或保險公司等賠款和殘余價值之后的賬面價值，計入當期營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期會計差錯進行更正，按重置完全價值入賬，借記固定資產(chǎn)，估計折舊，貸記累計折舊科目，按凈值，貸記以前損益調(diào)整科目，在期末結(jié)賬前結(jié)轉(zhuǎn)到以前的未分配利潤中。

第五條 固定資產(chǎn)的具體賬務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)初始確認的賬務(wù)處理 外購固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：存放中央銀行款項 自行建造固定資產(chǎn) 借：在建工程

貸：存放中央銀行款項 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 接受投資的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：股本

貸：資本公積－股本溢價 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：抵債資產(chǎn) 借：抵債資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入

（二）固定資產(chǎn)后續(xù)計量的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)計提折舊

借：業(yè)務(wù)及管理費用――固定資產(chǎn)折舊費

貸：累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備的計提

借：資產(chǎn)減值損失－固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備 資本化后續(xù)支出 借：固定資產(chǎn)

貸：存放中央銀行款項 費用化后續(xù)支出

借：業(yè)務(wù)及管理費用――管理費用

貸：存放中央銀行款項

（三）固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn) 借：累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)――投資性房地產(chǎn)累計折舊 借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)――投資性房地產(chǎn)累計折舊

貸：累計折舊 借：投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

（四）固定資產(chǎn)清查處置 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生清理費用或清理收入 清理費用 借：固定資產(chǎn)清理

貸：存放中央銀行款項 應(yīng)交稅費

清理收入

借：存放中央銀行款項

貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 清理凈損失

借：營業(yè)外支出－資產(chǎn)盤虧及清理損失

貸：固定資產(chǎn)清理 清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入－固定資產(chǎn)處置利得

（五）固定資產(chǎn)清查 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊

以前損益調(diào)整

借: 以前損益調(diào)整

貸:利潤分配—未分配利潤（調(diào)整上）固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出－資產(chǎn)盤虧及清理損失 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

第四章 附 則

第六條 本辦法由XX銀行會計部制定并負責(zé)解釋。第七條 本辦法自下發(fā)之日起實施。本辦法實施前的有關(guān)規(guī)定與本辦法內(nèi)容相抵觸的，以本辦法為準。

第四篇：會計核算工作總結(jié)

會計核算工作總結(jié)

年,本人在各位領(lǐng)導(dǎo)和同事的關(guān)心愛護下,，中支公司的積極配合下以及各位老師的悉心教導(dǎo)中，認真執(zhí)行各項工作，不斷改善提高會計核算質(zhì)量和效率，各方面的工作都有了不同程度的提高，自身素質(zhì)也得到了更好的鍛煉。現(xiàn)將我本人在xxx年這一的工作情況簡單匯報如下：

本人負責(zé)的是紹興中支公司的會計核算工作，對于每天發(fā)生的各項柜面業(yè)務(wù)進行核算確認，以及對于行政方面的一些支出進行分配入賬;月底對本機構(gòu)的稅金進行計提、對整個浙江分公司的稅金進行匯總編輯。

此外，我還積極參加總公司舉辦的新人培訓(xùn)以及會計繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)中，注重實效，不走過場，使自己的業(yè)務(wù)知識趨向全面，業(yè)務(wù)操作更加熟練規(guī)范。

xx年是繁忙而緊張的，我本人在各位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下和同事們的幫助下，各方面有了一定的進步，但仍被許多缺點和不足所束縛，如對一些問題上處理不夠仔細;對一些問題的解決，不能系統(tǒng)地考慮等問題這都是我本人急需解決的弱點。

今后，我們要進一步鞏固、提高、擴大學(xué)習(xí)實踐活動的成果，建立長效機制;繼續(xù)加強制度建設(shè)，全面推進紀檢監(jiān)察工作的規(guī)范化、制度化、法制化、經(jīng)常化的進程;進一步抓好中長期整改工作，想方設(shè)法協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，促進有關(guān)問題得到完善解決，使紀檢監(jiān)察工作讓公司滿意、領(lǐng)導(dǎo)滿意、員工滿意!

以上

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第五篇：會計核算工作總結(jié)

會計核算工作總結(jié)

一、做好日常的會計核算工作，加強會計憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)的準確記錄和會計資料的真實完整。我主要分管核算中心本級和食堂。核算中心本級的帳務(wù)比較簡單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財務(wù)上。***食堂每年的營業(yè)收入*百萬，算是一個比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販手寫的收條，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽字、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽字的方法，既節(jié)約了采購成本，又方便了客戶，也保證了會計資料的真實完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進行審核，保證了會計記錄的準確性。

二、強化財務(wù)管理，注重財務(wù)分析。對此我主要是從兩個方面著手。

1、加強往來款項的清理，杜絕帳實不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)往來帳存在帳實不符的現(xiàn)象，會計報表沒有人閱讀。在本年*份我對食堂的往來帳進行了一番清理，并為食堂的報帳員建立了往來帳登記簿。后來發(fā)現(xiàn)報帳員對此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時，我又及時與食堂領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，請他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報表，發(fā)現(xiàn)有些帳實不符的個例已經(jīng)有很長時間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對，并一再催促我說：“這些帳早就結(jié)了，你寫個說明，我簽字，把它銷掉。以后有問題我負責(zé)。”**月份，我處理完了這部分往來帳項，主任感到很滿意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對，應(yīng)付款由***與我核對，她們都很關(guān)心每個月的報表，并及時與我溝通，也形成了看報表的習(xí)慣，對我每個月報表出具的準確性起到了很好的促進堅督作用。

2、添加財務(wù)報表，豐富報表數(shù)據(jù)。食堂由A**部和B**部兩部分組成，因此需要進行分部門核算。以前的會計報表僅利潤表分部門核算，資產(chǎn)負債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會計制度一邊對食堂的會計報表進行添加，新增了“A**部資產(chǎn)負債表”，〈A**部利潤表〉、〈B**部資產(chǎn)負債表〉、〈B**部利潤表〉四個報表，與原來的〈資產(chǎn)負債總表〉、〈利潤總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報表體系，使兩個分部的財務(wù)狀況更加清晰明了。*、撰寫財

務(wù)分析報告，為改進食堂工作提供合理化建議。食堂菜價居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里？*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價為切入點，對A**食堂的財務(wù)狀況進行了一番調(diào)查分析，用了兩個星期的時間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價止?jié)q的合理性進行了辯護，同時又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤持續(xù)走低，要想降低菜價還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當務(wù)之急。