第一篇：資金業務管理制度

現金業務管理制度

為保障鴻盛泰投資資金部業務有序發展，特制定本制度，以實行對業務開展的指引、指導和規范化管理，本制度適用于鴻盛泰投資部全體成員。

第一章 業務品種

根據借貸市場的需求和發展，在遵守相關法律及金融市場管理制度前提下，鴻盛泰投資主要業務為以投資平臺所募集的資金對外進行投資計借款，具體分為：

1、以深圳地區、珠三角地區及經濟發達的一線城市的商業銀行為合作渠道開展的“還舊借新”的過橋業務，銀行承兌匯票的保證金存入及敞口歸還/票據貼現業務。

2、以信托、銀行投行部、資產管理公司為合作渠道的債務重組業務，通常表現為對優質資產進行注資盤活或者抵押物的重組/收購等的短期過橋借款業務。

3、其他類業務，比如公路建設項目投標、土地招拍掛中的繳納保證金業務，以及以已經形成的大型國有企業或上市公司的應收帳款為擔保的短期借款業務。

4、以房產證直接辦理抵押借款的抵押借款業務。

5、以鴻盛泰集團公司為平臺的上下游供應鏈條的融資服務.6、上市公司，準上市公司或其他注冊公司等為調節財務指標，完成股改而產生的“擺帳”業務。

7、中間咨詢業務，依托自身的優良渠道及專業，為第三方提供“一攬子”融資解決方案，為客戶解決發展中的資金需求問題的合作業務。

第二章 基本操作流程

業務操作實行雙人調查制，評審實行集中評審，集中表決制，項目操作實行項目小組制，項目小組根據項目要求臨時組建。基本步驟：

1、貸前調查:

(1)、客戶咨詢、與企業負責人座談、了解客戶需求。

(2)、客戶經理在與企業負責人面談后，應初步審查是否符合公司要求，符合要求的應填寫《項目借款申請表》（見附件1），需出差的同時遞交《出差申請單》（前臺領取），上交風控部。

（３）、按公司規定的資料清單提供相應的資料。

（４）、撰寫項目調查報告。

２、貸中審查：

（1）、風控部門將收到的《項目申請表》的交風控部門，負責人安排風控部門人員作為“B”

角色介入業務。

（2）、業務部“A”角色與風控“B”角色共同進行業務審批前的盡職調查。

（3）、將收集的信息和資料按要求形成客觀真實的《審查意見》，風控需對項目提出初步意見，含方案和初步意見；出具操作方案。

（4）、資料齊全，報告完成后，經辦客戶經理將資料移交風控綜合員審核后上報給風控總監并安排召開項目評審會時間；

（5）、評審會成員由公司董事長、總經理、董事長助理、副總經理、風控總監、主辦風控經理，主辦項目經理等人員組成；

（6）、形成項目評審決議，通過的進入下流程。

（7）、按項目評審會決議落實操作方案及保證措施，簽署相關法律文本。

（8）、達到放款條件后由業務主管、業務總監和風控主管、總經理進行審查并簽字確認；

（9）、財務收到放款條件審查通過的簽字后按風控出具的要求進行放款并收取費用；

（10）、貸款的收回，正常業務須按合同約定的期限進行回收或提前回收，如遇外界因素須正常展期的，經辦人應將情況匯報給各自的上級主管，業務總監和風控總監進行合議后匯報總經理、董事長。

（11）、貸款不能按期收回并不符合展期要求的，情況發生當日應匯報給業務總監和風控總監，兩部門總監匯報總經理及董事長召集相應會議第一時間商討并作出處理決策。

第三章產品說明及操作指引

一、還舊借新業務(銀行過橋、銀承還敞口)

A、銀行過橋

1、還舊借新業務屬于傳統業務，一般為客戶原貸款到期，新貸款已經審批通過，須還清原貸款獲得新貸款，因客戶沒有足夠的自有資金而產生的民間借款行為；

2、操作指引

（1）認定客戶類型（生產制造、商貿、能源，運輸，地產開發）；

（2）收集資料和信息，核定客戶的資產規模，運營能力和現金流，資料見本制度的附件；

（3）對原貸款的情況進行了解（貸款本金、貸款期限、貸款條件，借款主體，過往的信用記錄）并核實；

（4）對新貸款進行了解并核實（新授信經辦銀行、授信審批的時間、額度、期限及授信起用的條件和時間），一般要求到經辦行看系統并對接到經辦人；

（5）落實轉貸辦理的各項手續，控制資金用途，財務印鑒及其他風控要求執行的手續；

（6）新貸款發放后第一時間轉回。

B、銀承還敞口

銀行承兌匯票的歸還敞口業務

1、客戶因銀承到期，因無法用自有資金歸還敞口部分而產生的借款行為；

2、操作指引：

（1）業務的操作的必要條件是在匯票的授信有效期或者新的貸款已經審批通過或者在銀承到期前歸還，必須保證能繼續開票；

（2）認定客戶類型，一般開具票據的以貿易型企業居多；

（3）收集資料和信息，核定客戶的資產規模，運營能力和現金流，資料見本制度的附件；

（4）查看原授信合同，承兌協議，關注到期時間；

（5）報公司審批

（6）執行公司風控要求

（7）出款并收取貼現息；

（8）保證銀行當天扣款

（9）敞口歸還后進入存保證金，重新開票流程

二、首期款墊資業務（業務限于深圳及廣州地區）

1、指客戶買房產過程中支付房產定金后，需支付首期款給賣方，但其資金放在銀行監管，并由銀行出具資金監管協議書。

2、操作指引：

（1）、買賣需為真實成交，如為非真實交易，需買賣方為共同借款或互為連帶保證人。

（2）、房產總價 — 房產定金 — 銀行貸款金額=首期墊資款

（3）、銀行出具資金監管協議，并凍結該資金。

（4）、定金和首期墊資款資金成數需符合銀行貸款要求。（住宅、商鋪、寫字樓、廠房符合銀行貸款成數）

三、短期拆借（協助收購資產、房產或土地）（原則上限于一二線城市）

1、一般指客戶擁有較好的融資平臺，為以融資杠桿收購商業物業或其他資產作為資產所發生的借款行為。

2、操作指引

（1）收集收購方企業基礎資料，資料要求齊全、有效；

（2）物業購買背景；

（3）物業的實際價值，出租情況，所在地段，變現能力；

（4）核實銀行批復；

（5）上報公司審批；

（6）落實公司風控提出的要求，簽署相關法律合同；

（7）按要求出款，全程控制物業的過戶、抵押手續；

（8）跟蹤銀行放款時間，及時回款；

（9）該類業務操作的前提條件：企業必須配置30%以上的自由資金、必須排除虛假交易、銀行批復已經出具或者物業價值較高在銀行取得借款相對較容易；

四、月末銀行擺帳、企業資金實力證明、投標保證金、銀行存款證明、承兌保證金

A、月末擺帳：擺公司指定個人或公司帳上，無需客戶提供資料；

企業資金實力證明、投標保證金：

操作指引：

（1）、需提供相應用途證明及企業基本資料，審核其真實性。

（2）、如擺我公司指定個人帳或公司帳上無需提供其它擔保條件。

如擺客戶帳上，出具銀行實點證明，只需客戶提供企業開戶資料原件等，我司開戶完畢，轉款完畢后，把證明提供給客戶，交還相關資料。如擺帳一天以上，則視同短拆業務貸款，需提供相對等的實力資料（資產抵押及或相關證明）及短拆業務相關資料。

B、招拍掛過程中的保證金墊資業務

1、一般在工程、土地及其他需要走投標或拍賣程序的項目中，為完成陪標、圍標而發生的借款行為。

2、操作指引

（1）到相關政府網站，一般是發改委、國土局、法院等網站核實招標、拍賣的公告；

（2）提供招標、拍賣的文件，關注公告中統一的政府或法院的專用存放保證金的帳號，以及退回時間；

（3）報公司審批；

（4）收取費用，打款到政府、法院公告的統一帳號；

（5）圍標完成，按規定的時間，沒有中標的或者放棄的按規定申請退還保證金；

（6）中標或者拍賣成功的需按借款業務來操作。

C、銀行承兌匯票保證金存入業務

1、保證金業務是客戶在銀行申請到了承兌匯票額度，在開具銀承時需要打入保證金而產生的借款行為。

2、操作指引：

（1）認定客戶類型，一般開具票據的以貿易型企業居多；

（2）收集資料和信息，核定客戶的資產規模，運營能力和現金流，資料見本制度的附件；

（3）核實批復真實性和有效性，關注額度，保證金比例，收款方幾大要素；

（4）簽訂借款合同，收取客戶的財務印鑒（含公章、財務章及私章）、收款方的財務印鑒（含公章、財務章及私章）及其他風控要求執行的手續，收取相應票據的貼現息，貼現息按開票時間的行情向客戶報價；

（5）指派專人至經辦銀行，填好特種轉帳支票后通知公司打款，款到后，向柜臺提交轉帳支票，存入指定的保證金戶；

（6）指派專人進行開票操作，柜臺做完后蓋背書章；

（7）送至公司合作的轉貼行進行貼現，貼現款到帳后，扣除掉保證金本金，剩余款項劃入客戶指定帳戶。

五、房產證（俗稱紅本）抵押業務

1、該業務類似于典當業務，主要是為是客戶為解決臨時資金周轉問題，以物業為抵押申請貸款，借款主體可以是個人也可以是公司；

2、操作指引：

（1）對物進行預評估，了解市場價值；

（2）分析物業的現狀，須調查是否涉及糾紛或者訴訟；

（3）分析借款資金的用途、還款來源是否落實等；

（4）走公司審批流程；

（5）辦理抵押、公證等手續；

（6）放款；

（7）客戶還款，贖回物業；

該類業務重點有核實物業的真實購買價，防止套現，關注抵押物狀態，防止變現處置有障礙。

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地址:深圳市福田區卓越世紀中心四號樓1904 :***電話

第二篇：扎魯特旗信用聯社資金清算業務管理制度(試行)

扎魯特旗信用聯社資金清算業務管理制度（試行）

第一章 總則

第一條 為加強扎魯特旗信用聯社綜合業務網絡系統清算業務及個人賬戶通存通兌業務的管理，防范支付風險，實現業務操作、管理的規范化和標準化，根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》、《電子支付指引》、《銀行卡管理辦法》、《農信銀資金清算中心有限責任公司章程》等規定，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于扎魯特旗信用聯社轄內辦理大小額支付業務、省轄結算業務、個人賬戶通存通兌業務資金清算的聯網機構。

第三條 扎魯特旗信用聯社業務系統的聯網機構是指轄內所屬聯網營業網點。

第四條 大小額支付業務及個人賬戶通存通兌業務的資金清算是指入網機構受個人賬戶客戶的委托，為其辦理異地個人賬戶存款、取款、查詢等業務，并通過核心業務系統完成受理方聯網機構與開戶方聯網機構之間資金清算的行為。

第五條 辦理大小額支付業務和個人賬戶通存通兌業務（以下簡稱通存通兌業務）的入網機構必須是轄內已建立綜合業務網絡系統、并已開辦轄內通存通兌業務的農村信用 社。

第六條 發起與接收大小額支付業務和通存通兌業務的入網機構分別稱為受理社（行）和開戶社（行）。

第七條 大小額支付業務和通存通兌業務資金清算采取“逐筆發起、實時清算”的方式。

第八條 扎魯特旗信聯社辦理大小額支付業務和通存通兌業務，應在自治區聯社清算中心開立清算賬戶，清算賬戶應留有足夠資金以保證本機構及所轄網點業務的清算。第二章 業務基本規定

第十一條 扎魯特旗聯社辦理資金清算的業務范圍

（一）大小額支付業務，包括本地跨行、異地跨行、跨省市資金清算業務。

（二）省轄結算業務，省內本行資金清算業務包括匯票本票、轄內匯兌、委托收款、托收承付、承兌匯票；

（三）個人賬戶異地現金通存業務，包括柜臺有／無折存款，柜臺有／無卡存款；

（四）個人賬戶異地現金通兌業務，包括柜臺有卡／有折取現，自助設備取現；

（五）異地轉賬業務，包括柜臺本地卡／折轉入異地賬戶，柜臺異地卡／折轉入本地賬戶。

（六）異地查詢賬戶余額，包括柜臺查詢卡／折余額。

第十二條 扎魯特旗信用聯社核心業務系統不能跨社（行）異地代理的業務范圍

（一）更換存折或銀行卡；

（二）修改客戶的支付條件（包括密碼的修改）；

（三）重寫磁條信息；

（四）有權執法機關的凍結、解凍、查詢、扣劃；

（五）存折或銀行卡的掛失及解掛；

（六）補登折；

（七）打印對賬單。

（八）基層信用社不能辦理大小額支付往賬業務。第十三條 業務受理依據

（一）客戶憑存折、銀行卡（或存折賬號、銀行卡卡號 存款憑條在柜臺辦理通存業務；

（二）客戶憑存折、銀行卡、取款憑條及折、卡密碼在柜臺辦理通兌業務，辦理大額取現、轉賬業務的客戶還應提供開戶時使用的有效身份證件，憑銀行卡及卡密碼在ATM機上辦理通兌業務；

（三）客戶憑存折、銀行卡及折、卡密碼在柜臺辦理余額查詢業務，憑銀行卡及卡密碼在ATM機上辦理余額查詢業務。

第十四條 辦理異地通存通兌業務的客戶存折，應記載（打印或加蓋條形印章）開戶社（行）所屬成員機構指定的行號。第十五條 扎魯特旗信用聯社核心業務系統支持8小時處理通存通兌業務和大小額支付業務。在網點營業期間，客戶可通過柜臺和自助設備辦理通存通兌業務，在網點停止營業期間，客戶可通過自助設備辦理相應業務。第三章 業務管理

第十六條 通存通兌業務和大小額業務由受理社（行）發起，自治區聯社清算中心清算后，發送至開戶社（行），由開戶社（行）返回交易應答成功為止。

第十七條 辦理通存通兌業務的受理社（行）應從客戶輸入密碼之后，對客戶個人密碼進行加密處理，在業務信息傳送和處理中，客戶個人密碼總是以加密后的密文形式存儲和傳送。大小額支付業務是通過錄入復核無誤后，經自治區聯社清算中心核準后進行清算。

第十八條

對于受理社（行）發起的賬號、戶名、交易密碼不符的通存通兌業務信息，開戶社（行）應返回交易失敗應答。

第十九條 受理社（行）在受理通存業務時，收到存款類交易成功應答后，不得將現金退還客戶。

第二十條 受理社（行）在受理通兌業務時，如在應答時間內未接收到應答信息，不得向客戶支付現金。

第二十一條 受理社（行）受理異地大額（五萬元以上）現金取款或轉賬業務，應要求客戶出具開戶時使用的身份證 件，并通過系統將客戶身份證件種類及號碼提交開戶社（行）進行核驗，如身份證件種類或號碼核驗不符，受理社（行）不得為其辦理現金取款或轉賬業務。

第二十二條 各營業網點對異地現金取款業務的限額管理按照現金管理相關制度規定執行。

第二十三條 受理社（行）辦理通存通兌業務時可按規定采取現金或轉賬方式收取客戶手續費。受理社（行）受理異地轉賬業務時（柜臺本地卡／折轉入異地賬戶或柜臺異地卡／折轉入本地賬戶），應向付款方客戶收取手續費。

第二十四條

聯社營業部接收到自治區聯社大小額支付業務和通存通兌業務對賬文件后，應認真核對，發現賬務不符時，應及時查找原因，進行相應的賬務調整?；鶎痈餍庞蒙缭诮拥铰撋鐮I業部的對賬通知單后也應認真核對，發現賬務不符時，應及時查找原因，進行相應的賬務調整。

第二十五條 錯賬處理

（一）操作失誤產生的錯賬

受理社（行）辦理通存通兌業務，應妥善保管相關的存、取款原始憑證，對于因操作人員操作失誤造成的錯賬，由受理社（行）負責處理，開戶社（行）有義務協助受理社（行）處理。

受理社（行）發現因操作失誤產生的錯賬，必須經業務主管授權后按業務操作規程使用“柜臺沖銷”交易進行沖正 處理，并登記差錯處理登記簿。錯賬處理應遵循如下原則：

1、只能辦理本網點的錯賬沖正，只能對當日發生的錯賬進行沖正；

2、受理社（行）能夠為錯賬沖正提供合法、有效的證據；

3、沖銷成功后，只能使用“柜臺補正”交易進行補記處理，不得作為正常交易處理；

4、如款項已錯記客戶賬，且錯賬款項已被支取，應及時聯系開戶社（行）協助處理。

（二）客觀因素導致的錯賬

因系統響應不及時等客觀因素導致的錯賬在日終對賬后由營業網點提交差錯處理平臺進行處理，以受理社（行）的處理結果為準通過差錯處理平臺向自治區清算中心提出調賬請求，自治區清算中心核對后根據系統生成的調賬策略向成員機構返回調賬意見。

第四章 責任與義務

第二十九條

各入網機構應當遵守本辦法以及其他相關規定，加強內部控制管理，保證業務的正常處理。第三十條 各入網機構必須采用硬件加密機，用于產生、保護密鑰，個人密碼的加密、解密及報文鑒別。各入網機構應妥善保管加密設備，因保管不嚴造成密鑰泄露或丟失的，由密鑰泄露或丟失的入網機構依法承擔相應責任。第三十一條 入網機構故意拖延通存通兌業務的支付，或截留、挪用客戶資金，影響客戶和他行資金使用的,應依法承擔相關責任。

第三十二條 受理社（行）在辦理通存通兌業務過程中出現以下行為，應承擔相應責任。

（一）為客戶辦理無卡／無折取款或查詢；

（二）超過系統響應時間未收到應答，在不能確定通存交易失敗的情況下將現金退還客戶；

（三）超過系統響應時間未收到應答，在不能確定通兌交易是否成功的情況下向客戶支付現金；

（四）由于操作人員操作失誤造成賬務處理差錯，導致客戶資金損失的。

第五章 附則

第三十三條

本制度由扎魯特旗信用聯社負責解釋。

第三十四條 本制度辦法自發布之日起實施。

二○○八年九月三日

第三篇：資金業務基礎知識（模版）

銀行賬戶分類 基本戶

是辦理轉賬結算和現金收付的主辦賬戶，經營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。一般戶

即一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。本賬戶可辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。保證金賬戶

是銀行為企業開立的一類專門存放信用保證金的結算賬戶，企業通過銀行辦理貸款、銀行承兌匯票、信用證等業務需要提供某種形式的擔保，直接存入保證資金是其中一種擔保方式，所擔保的事項沒有完結之前，保證金不得提前支取或挪作他用，經協商后應正常計息的

一、現行法律法規中對“保證金”的相關規定：

1、《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國擔保法〉若干問題的解釋》

“第八十五條 債務人或者第三人將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化后，移交債權人占有作為債權的擔保，債務人不履行債務時，債權人可以以該金錢優先受償?！?/p>

2、《最高人民法院關于人民法院能否對信用證開證保證金采取凍結和扣劃措施問題的規定》（法釋［１９９７］４號 １９９６年６月２０日 最高人民法院審判委員會第８２２次會議通過）

“

一、人民法院在審理或執行案件時，依法可以對信用證開證保證金采取凍結措施，但不得扣劃。如果當事人認為人民法院凍結和扣劃的某項資金屬于信用證開證保證金的，應當提供有關證據予以證明。人民法院審查后，可按以下原則處理：對于確系信用證開證保證金的，不得采取扣劃措施；如果開證銀行履行了對外支付義務，根據該銀行的申請，人民法院應當立即解除對信用證開證保證金相應部分的凍結措施；如果申請開證人提供的開證保證金是外匯，當事人又舉證證明信用證的受益人提供的單據與信用證條款相符時，人民法院應當立即解除凍結措施。”

3、《中國人民銀行關于銀行承兌匯票保證金凍結、扣劃問題的復函》（銀條法[2000]9號）“

一、銀行承兌匯票保證金是銀行承兌匯票出票人向銀行申請承兌而備付的資金，這類資金存放在承兌銀行自己專門設立的保證金賬戶，是出票人提供的承擔最后付款責任的擔保。此保證金存入保證金賬戶后，其支付、劃出均受到銀行的限制，其性質與信用證開證保證金有類似之處，因此，我們認為，參照最高人民法院對信用證開證保證金的有關規定，銀行承兌匯票保證金，人民法院可以依法凍結，但不應扣劃?！?/p>

二、對保證金質押成立要件及物權效力的分析

根據前述法律規定，本人認為，“保證金賬戶質押”，從嚴格意義上講，應是以該賬戶中特定化的貨幣動產作為“保證金”進行質押，而非以該賬戶所代表的客戶對銀行請求付款的債權進行的權利質押。

（一）保證金質押的成立要件

根據《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國擔保法〉若干問題的解釋》（下稱“《擔保法司法解釋》”）第85條的規定，我部認為，若以賬戶的貨幣動產進行質押，應滿足以下條件：

1、將賬戶的貨幣動產以特戶、封金、保證金等形式特定化。貨幣是一種具有高度替代性的種類物，可為同種類、同數量的物相互替代。若無法將其特定化，質權便無存在的基礎，質權人也便無主張質權的保障。

2、移交債權銀行占有。根據《物權法》第208條的規定，出質人應將質押動產移交質權人占有。對于保證金質押比較特殊的問題在于，保證金賬戶一般為在質權人處開立的銀行賬戶。本人認為，實踐中可考慮以將存折、銀行卡、開戶證實書等憑證交付我行的形式，以滿足該要求。

3、以明確形式表明以前述特定化貨幣動產對特定債權進行擔保的意思表示。此要求為法律的隱含之意，要求銀行在實際業務中，應以書面形式明確我行以該賬戶特定化貨幣作為保證金，質押擔保銀行特定債權等內容。

（二）保證金質押的物權效力

以保證金質押的形式設立質權后，質權人即享有對抗任意第三人的效力。根據法律規定和合同約定，在債務人無法清償債務，或出現其他合同約定情形時，質權人有權以該特定化的保證金優先受償。

但需要注意的是，根據法律的規定，僅有前述法律法規規定信用證開證保證金、銀行承兌匯票保證金不應被人民法院依法劃扣，以其他目的或形式開立的保證金并不足以對抗人民法院依法查封、劃扣。即使是信用證開證保證金、銀行承兌匯票保證金，人民法院也有權依法查封。

三、項目資金監管賬戶的法律性質分析

根據《項目資金封閉管理協議》第二條和《經營性物業貸款項目資金封閉管理協議書》第二條第1項的條款內容，本人認為，由于上述協議文本中并未明確其擔保屬性，而只是約定銀行對該賬戶內資金收付、運用有權監管，此類賬戶內的資金并不符合《擔保法司法解釋》第85條所規定的保證金質押的條件，銀行并不享有以此賬戶內資金進行優先受償的權利。根據《金融機構協助查詢、凍結、扣劃工作管理規定》，銀行也有協助人民法院對前述賬戶查詢、凍結、扣劃的義務。

四、保證金賬戶所涉法律風險的分析：

根據《關于對保證金賬戶相關問題的補充說明》，本人認為現有保證金賬戶所面臨的主要問題在于保證金賬戶內資金金額在固定或浮動的情況下是否達到法律要求保證金質押的要件，銀行對該類保證金賬戶的質權是否面臨風險。

我認為，《擔保法司法解釋》第85條規定的“將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化”，應理解為用于質押的賬戶的貨幣資金數額應為固定不變的。首先，“封金”可理解為將賬戶內資金以封存、凍結的形式固定化；其次，賬戶內資金作為可高度替代的種類物，區分此物與他物的重要標準便是數額。因此，本人認為，只有在相關保證金賬戶內資金數額固定不變，并滿足前述分析的保證金質押的其他條件情形下，銀行對該保證金賬戶內保證金的質權方才設立。若不然，則可能在司法實踐中被認定為，銀行對該賬戶內保證金的質權并未設立，使銀行的債權淪為無擔保的普通債權，在實現過程中面臨嚴重的風險。

實踐中，根據了解，也已經出現某些基層法院以保證金賬戶內資金浮動不固定，無法達到《擔保法司法解釋》第85條規定的保證金質押的要件為由，判定貸款銀行質權并未設立的判例。這也證明相關司法機關認為對《擔保法司法解釋》第85條所規定的保證金的數額應為固定不變，而不應是浮動、不確定的。

何為新三板

新三板就是一個交易板塊，上市要求非常低，主要針對科技型企業，對盈利沒要求 “新三板”掛牌對象面向國家級高科技園區企業，具體掛牌條件是：

1、存續滿兩年。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，存續期間可以從有限責任公司成立之日起計算；

2、主營業務突出，有持續經營的記錄；新三板

3、公司治理結構合理，運作規范。有限責任公司須改制后才可掛牌。2012年8月3號經國務院批準決定擴大非上市股份公司，按照總體規劃分步推進、穩步推進的原則，首批擴大試點除中關村科技園區外，新增上海張江高新產業開發區，東湖新技術產業開發區和天津濱海高新區。

“新三板”市場特指中關村科技園區非上市股份有限公司進入代辦股份系統進行轉讓試點，因為掛牌企業均為高科技企業而不同于原轉讓系統內的退市企業及原STAQ、NET系統掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。

“新三板”現在的報價券商主要有：申銀萬國、國信證券、廣發證券和國泰君安。新三板市場的掛牌企業在證券業協會備案后，可以通過定向增資實現企業的融資需求。“新三板”委托的股份數量以“股”為單位，每筆委托的股份數量應不低于3萬股，但賬戶中某一股份余額不足3萬股時可一次性報價賣出。

“新三板”的委托時間：報價券商接受投資者委托的時間為周一至周五，報價系統接受申報的時間為上午9：30至11：30，下午1：00至3：00。新三板開戶流程

1、機構投資者

（1）注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構；

（2）實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業。

2、自然人投資者

（1）投資者本人名下前一交易日日終證券類資產市值500萬元人民幣以上。證券類資產包括客戶交易結算資金、股票、基金、債券、券商集合理財產品等，信用證券賬戶資產除外。

（2）具有兩年以上證券投資經驗，或具有會計、金融、投資、財經等相關專業背景或培訓經歷。

投資經驗的起算時點為投資者本人名下賬戶在全國股份轉讓系統、上海證券交易所或深圳證券交易所發生首筆股票交易之日。

二、新三板開戶流程：

1、客戶辦理新三板開戶須持有效身份證明文件及深圳股東帳戶，沒有深圳股東賬戶的須先開設后再辦理新三板開戶手續；

2、投資者書面簽署《買賣掛牌公司股票委托代理協議》（附件1）和《掛牌公司股票公開轉讓特別風險揭示書》（附件2）。

投資者應抄錄《掛牌公司股票公開轉讓特別風險揭示書》中的特別聲明 上海證券交易所

1990 深圳證券交易所

1990 香港證券交易所

1914 臺灣交易所

1961 在深交所上市的公司不能在上交所交易，在上交所上市的公司不能在深交所交易。股民買賣深市的股票和買賣上交所的股票時費用有一點不同

兩市的交易品種稍有差別,上交所側重于大中型企業,而深交所則側重于創投和中小企業(中小板 資金業務八大要訣

1.救急不救窮，多做錦上添花，少做雪中送炭。

2、離安全出口越近，安全系數越大。

3、了解信息越多，決策越合理。

4、做相對安全的項目，求中等以下的收益。

5、好伙伴勝過好合同，做業務就是選伙伴。

6、單相思無好項目，合作共贏希望大。

7、效率是民間的最大優勢。

8、創新是現代金融的靈魂。

微小瑕疵票據折疊

1、背書章和被背書相符，但背書位置偏離，匯票壓框或完全出背書欄框外。

2、背書公章和私章外框重疊。

3、票據正面記載事項或背面被背書欄未使用黑色或藍黑色。

4、被背書書寫不規范，辨認字跡困難，但無明顯錯字。

5、刻制的被背書人名稱印章加蓋時字樣顛倒。

6、票據正面非必須記載事項存在瑕疵，且未得到承兌行認可。

承兌

7、粘單使用不規范

① 未使用兩聯式粘單、“背書人簽章”字樣印制成“被背書人簽章”字樣或無“背書人簽章”字樣。

② 粘單未按照標準規格制作，造成騎縫章壓框。③ 沒印“粘單”字樣。④ 印刷“粘貼單”字樣。一般瑕疵票據折疊

1、票據紙張缺乏完整性，缺邊、缺角，但不影響票據正反面要素的驗審。

2、背書章、被背書位置進入相鄰欄內超過四分之一。

3、背書印章或騎縫章色淺模糊。

4、粘單撕過重粘，但騎縫章與被背書連續且被背書無涂改現象。

5、同一欄中背書章重復加蓋或被背書人名稱重復書寫。

6、背書日期不符合邏輯規則，前后不連續或存在涂改現象。

7、背書章與被背書不連續，票面已由原記載人在更改處簽章做更改，但未由相關責任人出具證明。

8、出具的承諾函不規范。

9、粘單發生斷裂，使用玻璃膠重新粘貼，未由相關責任人出具證明。

10、票據記載事項為復寫紙或機打非黑色或藍黑色，且未由相關責任人出具證明的。

11、金融機構背書無匯票專用章，且未由相關責任人出具證明的。重大瑕疵票據折疊

1、票據有污跡造成正面要素或反面背書難以

2、匯票票面有破損或撕裂。

3、被背書添加或涂改，有錯字、漏字、自造字現象。

4、背書或騎縫漏蓋公章或私章。

5、同一背書人連續重復轉讓背書。

承兌匯票辨認。

6、背書或騎縫章因疊章造成字跡難以辨認，或背書蓋章存在模糊不清、缺損。

7、騎縫章加蓋未騎縫，且未由粘單上的第一記載人和前一手背書人都出具書面承諾函。

8、騎縫章與背書人簽章有重疊。

9、背書用章不規范，或銀行未使用匯票專用章且責任人未出具承諾函。

10、第一手背書章與收款人名稱不符或被背書人與背書章不符。

11、被背書人名稱簡寫。

12、機打式票據因出票人或收款人名稱過長，由經辦人手寫補全，且承兌行未出具書面承諾函。

13、票據存在其他影響背書連續性的重大瑕疵問題。不合格票據折疊

a、偽假票據、無效票據

1、票據要素缺失。

承兌匯票

2、出票人的簽章與出票人名稱不一致

3、票據金額、日期、收款人名稱書寫不規范或有涂改現象。

4、票面記載到期日早于出票日。

5、大小寫金額不一致。

6、付款期限長于6個月。c、權利障礙票據

1、票據正面或背書人簽章欄注明“不得轉讓”字樣的票據。

2、已做成“質押背書”的票據。

3、已被人民法院公示催告的票據。

4、票據正面加蓋承兌銀行結算專用章。

5、背書欄已記載“委托收款”字樣或加蓋過銀行的結算專用章。

6、非付款人承兌的商業承兌匯票。

資金安全管理

1、資金運行低效，存在“貶值”風險。一方面，由于供應渠道不夠暢通，撥款方式不夠科學，資金調劑不夠合理，保障重點不突出、時效性差，資金利用率低。甚至撥款和使用脫節，造成一些單位大量資金閑置，而一些單位急需的資金又遲遲不能到位，加劇了資金供求矛盾。另一方面，有些單位尤其是各級機關大量結余資金長期閑置，不能及時轉化為部隊建設的保障力。造成資源浪費；同時，隨著物價不斷上漲，貨幣實際購買力下降，存量資金逐漸貶值。

2、強化責任意識，加強資金監管隊伍建設。人是事業之本，加強資金監管人員的管理，是管好資金的根本。一是要把好選人用人關。各單位領導和財務部門負責人要選好資金管理人員，不僅要把負責任、有能力、思想好、素質高的人員選到資金管理工作崗位上，還要加強對資金管理人員的法紀教育和業務培訓，強化他們的法律意識和對資金管理規定的認識，不斷增強自身素質，提高應對風險挑戰和拒腐防變的能力。有條件的單位，可實行會計委派制，將管人與管事結合起來，從而減少資金管理過程中單位領導的行政干預，進一步規范資金管理行為。二是要注重職業道德培養。良好的職業操守是資金安全運行的保證。要結合理論學習和教育整頓，通過典型事跡學習，引導廣大財務人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，培養愛崗敬業精神和積極進取意識，做到堅守職業道德，認真履行職責。利用反面教材，開展警示教育，不斷增強財務人員的風險意識，促進各項管理規定的落實，自覺抵御資金安全風險。三是要加強對資金審批權力的約束。事實表明，少數單位違規運作資金，單位領導參與或者授意進行的占了較大比例。因此，必須規范領導理財行為。提高資金管理使用過程的透明度和公開性。防止濫用職權。要強化領導干部行使權力的責任意識，明確各級領導在資金監管中的責任，對于在資金管理上出現問題的，必須加大懲處力度，追究決策者的責任，給各級領導和財務人員敲響警鐘，做到對各種違法違紀行為“不想、不敢、不干”。

定期存款是銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。它具有存期最短3個月，最長5年，選擇余地大，利息收益較穩定的特點。當企業由于缺乏訂單導致開工不足，從而產生閑散資金，相對于股市的高風險，銀行便成了這些企業閑散資金的最佳去處。如果銀行下調企業存款利率，這些企業將會少一筆預料之中的收入。大型企業的大額存款，銀行通常會采用協議存款的方式在央行確定的利率基礎上進行浮動，具體利率由企業與銀行來商定。

定存補息的操作原理以及流程介紹

定存補息，是儲戶把錢存進銀行，銀行除了正常的利率外，額外再支付儲戶一定的現金，所以這個方式也叫存款返現、存款貼息。現在銀行定存一年的利率是3.5%。銀行的利率按正常程序，就是去銀行定存一年開定期存單,貼息那塊利率很快能拿到。無風險，就是普通定存，但銀行貼息給你。一般你自己去銀行是沒有這方面的，需要找的相應的中介，才有這方面的貼息優惠，而優惠幅度也根據存款數量和銀行資金緊張程度略有差別。定存補息具有幾個方面的優勢：

高利息：比國家規定的銀行定期存款利息高一倍多；

無風險：因為是存在銀行（國有商業銀行和城市化商業銀行都有，可選擇），不同于民間資本、典當、高利貸等的運作方式直接帶給企業或者個人，存在銀行里面，不存在違約風險； 貼息兌現快：貼息部分在存款存入指定銀行后當場返到儲戶個人賬戶上；周期靈活：可選擇一個月、三個月、半年、一年等的多個周期；資金不限：不像市場上有些金融產品有購買起步門檻，比如100萬，存款貼息這方面比較自由，很少有要求，如果有只是在10萬元起步，中小資金也可以操作；收益：最近股市不好，投資者虧損情況較嚴重，2011年虧損在30%以上的投資者比比皆是，而房地產受國家政策，保障房建設，放假已經開始松動，最近中介已經有倒閉的了，投資房地產資本已經開始轉移方向，想資源性的產品，農產品，奢侈品傾斜，而期貨、外匯等風險巨大，都不適合普通老百信，做一辦的保值增值需要，而通貨膨脹也越來越嚴重，資金存在銀行一般都是負利息率了，而貼息存款能較高的收益、無風險、可以跑贏通脹，實現資金的保值增值作用，建議選擇。

不足之處：存款定存期間這筆存款不可以隨便動用，所以要選擇好合適期限的貼息存款周期。

其實存過的人都知道，貼息款其實不是銀行付的，而是貸款的企業付的。具體的流程大概是這樣，企業找銀行貸款，雙方談好后，銀行同意放款，但因為銀行貸款遭遇調控，沒有額度。便只能正常流程之外辦理，這貸款部分的錢由民間資本出，?？顚Ｓ?，也就是所謂的開口子，而這口子另外貼息的那部分錢就由企業出，企業把貼息款打給銀行信貸員，口子便開好了。銀行的信貸員聯系外面的中介，中介找到儲戶，談好貼息的點位。儲戶把錢存進銀行后，把存單號和存款證明交給中介，中介把賬號報給信貸員，信貸員去核實，核實后了，便把貼息款打給中介，中介再打給儲戶。一個流程下來一般1小時多就完成。

存款貼息操作流程：

1：）確定客戶的存款金額；

2：）到指定銀行的開儲蓄卡或存折，然后本票入賬或者柜面通轉賬，之后存指定期限（三個月、半年、一年）的定期存款，然后開具相應期限的存款證明；定存的時候分不用工號直接存進或者掛存到指定銀行指定員工的工號上；

3：）存好后，開存款證明，資金凍結定存的期限；

4：）存好后客戶再找中介，中介把客戶名字，存款金額和存單賬號和銀行核對，中介把存款證明收走,資金凍結；

5：）現場返貼息，操作完畢。

手表定律

猴子與手表的故事：

森林里生活著一群猴子，每天太陽升起的時候它們外出覓食，太陽落山的時候回去休息，日子過得平淡而幸福。

一名游客穿越森林，把手表落在了樹下的巖石上，被猴子“猛可”拾到了。聰明的“猛可”很快就搞清了手表的用途，于是，“猛可”成了整個猴群的明星，每只猴子都向“猛可”請教確切的時間，整個猴群的作息時間也由“猛可”來規劃?！懊涂伞敝饾u建立起威望，當上了猴王。做了猴王的“猛可”認為是手表給自己帶來了好運，于是它每天在森林里巡查，希望能夠拾到更多的表。功夫不負有心人，“猛可”又擁有了第二塊、第三塊表。

但“猛可”卻有了新的麻煩：每只表的時間指示都不盡相同，哪一個才是確切的時間呢?“猛可”被這個問題難住了。當有下屬來問時間時，“猛可”支支吾吾回答不上來，整個猴群的作息時間也因此變得混亂。過了一段時間，猴子們起來造反，把“猛可”推下了猴王的寶座，“猛可”的手表也被新任猴王據為己有。但很快，新任猴王同樣面臨著“猛可”的困惑。

這就是著名的“手表定律”：只有一只手表，可以知道時間;擁有兩只或更多的表，卻無法確定幾點。更多鐘表并不能告訴人們更準確的時間，反而會讓看表的人失去對準確時間的信心。

手表定律帶給我們一種非常直觀的啟發。

對于任何一件事情，不能同時設置兩個不同的目標，否則將使人無所適從;對于一個人不能同時選擇兩種不同的價值觀，否則他的行為將陷于混亂。

一個人不能由兩個以上的人來指揮，否則將使這個人無所適從;對于一個企業，更是不能同時采用兩種不同的管理方法，否則將使這個企業無法發展

第四篇：資金籌集業務

資金籌集業務

一、實收資本

（一）賬戶設置：

1、實收資本：核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。

2、銀行存款：核算企業存入銀行的各種存款。

3、無形資產：核算企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。

4、固定資產：核算企業固定資產的原價。

（二）賬務處理：

收到投資者投入資本時（貨幣、財產物資、無形資產等形式）借：銀行存款（無形資產、固定資產）

×××

貸：實收資本－×××

×××(1)2013年1月1日，收到國家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款

1,000,000

貸：實收資本－國家資本金

1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項專利權作為投資,價值200,000元.借：無形資產－×專利權

200,000

貸：實收資本－法人資本金---M公司

200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項設備作為投資,價值200,000元.借：固定資產－×設備

200,000

貸：實收資本－個人資本金---王明

200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當日匯率1:8.08.借：銀行存款

808,000

貸：實收資本－外商資本金--查理

800,000

資本公積

8,000

二、短期借款

短期借款指向工商銀行和其他金融機構借入用于企業經營活動的期限在一年或長于一年的一個營業周期以內的各種借款

（一）賬戶設置：

1、短期借款：核算企業向銀行和其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2、財務費用：核算企業為籌集資金而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。

3、應付利息：核算企業按照規定預先提取但尚未支付的利息費用。

（二）賬務處理：

1.向銀行借入時 借：銀行存款 ×××

貸：短期借款

×××

(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款

1,000,000

貸：短期借款

1,000,000 2.支付借款利息時

借：財務費用

×××

貸：銀行存款

×××

(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預提本月利息費用(假設年利率6%)借：財務費用

5,000

貸：應付利息

5,000 3.歸還借款時 借：短期借款

×××

貸：銀行存款

×××

(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款

1,000,000

應付利息

10,000

財務費用

5,000

貸：銀行存款

1,015,000

生產準備業務

一、固定資產購入業務

固定資產是指單位價值在規定的標準以上，使用期限在在一年以上的勞動資料。

（一）賬戶設置：

1、(1)固定資產(略);（2）在建工程：核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。

（二）賬務處理：

1、購入不需安裝固定資產

借：固定資產

XXX

應交稅費－增－進

XXX

貸：銀行存款

XXX(8)2013年3月31日，購入不需安裝設備一臺，支付買價100,000元,稅費20,000元.借：固定資產－×設備

103,000

應交稅費－增－進

17,000

貸：銀行存款

120,000

2、購入需安裝固定資產 A.支付價款時：

借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

(9)2013年3月31日，購入需安裝設備一臺，支付買價100,000元,增殖稅17,000元,運雜費等3,000元.借：在建工程－×安裝設備

103,000

應交稅費－增－進

17,000

貸：銀行存款

120,000

B.發生安裝費用 借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

應付職工薪酬

×××

工程物資（等）

×××

(10)2013年4月1日，上述設備發生安裝費用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應付安裝工人工資

借：在建工程－×安裝設備

20,000

貸：銀行存款

14,000

應付職工薪酬

6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產

×××

貸：在建工程

×××

(11)2013年4月1日，設備安裝完畢,交付使用.借：固定資產－×設備

123,000

貸：在建工程－×安裝設備

123,000

二、材料采購業務

材料采購業務的一項重要任務是計算材料采購成本，它由材料買價和采購費用（如運雜費、保險費、裝卸費等）組成。

具體包括：a、買價；b、采購費用；c、運輸途中的合理損耗；d、入庫前的挑選整理費；e、稅金。

（一）賬戶設置：

1、材料采購：核算企業購入材料、商品等的采購成本。

2、原材料：核算企業庫存的各種材料

3、應付賬款：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等應付給供應單位的款項。

4、應付票據：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

5、預付賬款：核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

6、應交稅費：核算企業應交納的各種稅費。

（二）賬務處理：

1.購進材料，承付貨款及運雜費

借：材料采購－××

×××

應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××

貸：銀行存款

×××

(12)2013年4月1日，購進甲材料2,000公斤,單價10元;乙材料3,000公斤,單價20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 13,600 貸：銀行存款

93,600(13)2013年4月1日,以現金支付上述材料運費2,000元.（按材料的重量比例分

借：材料采購－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗收入庫,結轉其實際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購進材料，開出商業匯票抵付貸款

借：材料采購－甲材料 ×××

－乙材料

×××

應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××

貸：應付票據 ×××

(15)2013年4月3日，向紅星廠購進甲材料2,000公斤,單價10元,開出為期三個月的商業承兌匯票一張,金額23,400元

借：材料采購－甲材料 20,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 3,400 貸:應付票據--商業承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應付票據—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購進材料，貨款未付

借：材料采購－××

×××

應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××

貸：應付賬款－××

×××

(17)2013年4月3日，向紅星廠購進乙材料2,000公斤,單價20元,貨款尚未支付.借：材料采購－乙材料 40,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 6,800 貸：應付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購進乙材料貨款.借：應付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款

46,800 4.預付材料款

借：預付賬款－×× ×××

貸：銀行存款

×××

（19）2013年4月5日，預付紅星廠購進丙材料貨100,000元.借：預付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款

100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發來丙材料5,000公斤,單價20元.借：材料采購－丙材料 100,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 17,000 貸：預付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補付紅星廠丙材料款17,000元.借：預付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款

17,000

產品生產業務

生產費用：指產品生產過程中所發生的各種費用，產品成本是指為生產一定種類和數量的產品而發生的生產費用。

一、賬戶設置：“生產成本”、“制造費用”、“應付職工薪酬”、“管理費用”、“庫存商品”、“預提費用”、“待攤費用”等。

1、生產成本：核算企業為生產一定數量和種類的產品而發生的各種生產費用。

2、制造費用：核算應計入產品成本的各種間接性制造費用。

3、應付職工薪酬：核算應應付而尚未支付的工資。

4、管理費用：核算企業行政管理部門為管理和組織全廠的生產而發生的各種費用。

5、庫存商品：核算已完工并入庫的產品實際生產成本。

6、預提費用：核算按照規定從成本費用中預先提取而尚未支付的費用。

7、待攤費用：核算已支出款項，但應由以后各月分攤的費用。

8、財務費用：核算企業為籌集和使用資金而發生的各種費用。

9、累計折舊：核算企業固定資產的累計提取折舊。

二、賬務處理。

1、材料消耗的核算(發出材料，按用途)。借：生產成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：原材料－××

×××

(22)2013年4月7日，倉庫發出以下材料:甲材料4,000公斤,單價10元,其中A 產品耗用2,000公斤,B產品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價20元,其中A 產品耗用1,000公斤,B產品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產成本－A產品 40,000 －B產品 50,000 制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：原材料－甲材料

40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算

A.工資的結算:a提現備發工資 借：庫存現金

×××

貸：銀行存款

××× b.發放工資

借：應付職工薪酬—工資 ×××

貸：庫存現金

××× 或C.委托銀行代發工資

借：應付職工薪酬－工資 ×××

貸：銀行存款

×××

（23）2013年4月7日，從銀行提取現金70,000元備發工資 借：庫存現金 70,000 貸：銀行存款

70,000(24)同日工資發放完畢

借：應付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫存現金 70,000 若委托銀行代發工資,則

借：應付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000

B.分配工資費用，按用途

借：生產成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應付職工薪酬--工資

×××

(25)2013年4月30日,分配工資費用70,000元,其中A產品 生產工人工資20,000元, B產品生產工人工資30,000元,車間和企業行政管理人員工資各10,000元.借：生產成本－A產品 20,000 －B產品 30,000 制造費用 10,000 管理費用 10,000 貸：應付職工薪酬－工資 70,000

3、計提職工福利費的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(開支范圍:職工醫療衛生費用、困難補助、醫療及福利人員工資和其他福利費）

借：生產成本－××

××× 制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應付職工薪酬--職工福利費 ×××

（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費 借：生產成本－A產品 2,800 －B產品 4,200 制造費用 1,400 管理費用

1,400 貸：應付職工薪酬--職工福利費 9,800

4、計提工會經費和職工教育經費：分別按職工工資總額的2％和1.5％計算提取 借：管理費用

×××

貸：應付職工薪酬－工會經費

×××

－職工教育費 ×××

（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會經費和職工教育經費

借：管理費用 2,450 貸：應付職工薪酬－工會經費 1,400 －職工教育費 1,050

5、計提固定資產折舊的核算：

A、固定資產折舊：固定資產因使用磨損而減少的價值； B、折舊的計算方法：直線法、加速折舊法

C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費用 使用年限法：按固定資產使用年限平均計提折舊。a、固定資產應提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費用

b、年折舊額=應提折舊額/使用年限

年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率

折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務處理

借：制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：累計折舊

×××

（28）2013年4月30日，計提本月固定資產折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 50,000

6、其它費用的核算：按費用用途和發生地點來劃分，凡用于產品生產或發生在車間范圍內的費用，計入生產成本或制造費用。發生在企業行政管理部門，為組織和管理生產的費用，計入“管理費用”。

借 :制造費用

×××

管理費用

×××

貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費用 20,000 管理費用 10,000 貸：銀行存款 30,000

7、跨期攤配費用 A、待攤費用的核算

a、支出款項時（如報刊雜志費、修理費等）借：待攤費用

×××

貸：銀行存款

×××

（30）2013年4月30日, 付預訂下半年報刊費20,000元 借：待攤費用 20,000 貸：銀行存款

20,000 b、分月攤銷時

借：制造費用

×××

管理費用

×××

貸：待攤費用

×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應負擔的報刊費2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費用 1,000 管理費用 1,000 貸：待攤費用

2,000 B、預提費用的核算

a、按月預提時（如借款利息等）

借：財務費用

×××

貸：預提費用

×××

（32）2013年4月30日,預提本月應負擔的固定資產大修理費3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費用 2,000 管理費用 1,000 貸：預提費用

3,000 b、支出款項時

借：預提費用

×××

貸：銀行存款

×××（33）2013年4月30日,支付固定資產大修理費30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預提費用 30,000 貸：銀行存款

30,000

8、稅金的核算：房產稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計算時列入管理費用

借：管理費用 ×××

貸：應交稅費－××

×××

（34）2013年4月30日,計算本月應交房產稅6,000元.借：管理費用 6,000 貸：應交稅費－應交房產稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應交稅費－印花稅 2,000 貸：銀行存款

2,000

9、制造費用的核算：月末將歸集的制造費用按適當的標準（如工資比例、工時比例等）在各種產品間進行分配

借：生產成本－××

×××

貸：制造費用

×××

（36）2013年4月30日,將本月發生的制造費用94,400元按生產工人工資比例進行分配結轉.借：生產成本－A產品 37760 － B產品 56640 貸：制造費用

94,400

10、產品生產成本的核算：計算每種完工產品總成本和單位成本：a、若某種產品月末全部完工，則該產品生產成本明細賬所歸集的生產費用合計即為其總成本，除以完工數量，即為其單位成本；b、若某種產品月末部分完工，則應將生產費用在完工產品與月末在產品之間選擇一個合適的標準（如約當產量比例定額成本等）進行分配，計算并結轉完工產品成本。

借：庫存商品－××

×××

貸：生產成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產A產品500件、B產品1000件全部完工,計算并結轉完工產品成本（假設均無期初在產品）.借：庫存商品－ A產品 100,560 － B 產品 140,840 貸：生產成本－ A產品 100,560 － B 產品 140,840

產品銷售業務

一、賬戶設置

主要設置：主營業務收入、主營業務成本、營業費用、營業稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出等賬戶。

1、主營業務收入：核算企業銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。

2、主營業務成本：核算企業因銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本。

3、營業稅金及附加：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加費。包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

4、銷售費用：核算企業銷售商品過程中發生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設銷售機構的經費等。

5、其它業務收入：核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。

6、其它業務支出：核算企業除產品銷售以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售成本、提供勞務而發生的相關成本、費用以及其他業務稅金及附加等。

7、營業外收入：本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等

8、營業外支出：核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

9、所得稅：核算企業按規定從本期損益中減去的所得稅。

10、應收賬款：核算企業因銷售、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

11、應收票據：核算企業因銷售、產品、提供勞務等而收到的商業匯票。包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

12、預收賬款：核算企業按照合同規定向購貨單位預收的貨款。

二、賬務處理：

1、反映銷售收入的取得情況的業務 A、銷售產品，收到貨款

借：銀行存款

×××

貸:主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 ×××

（38）2013年5月1日,銷售A產品1000件，單價200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營業務收入 200,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 34,000 B、銷售產品，貨款尚未收到

借：應收賬款－××

×××

貸：主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

×××

（39）2013年5月2日, 售給M公司B產品1000件，單價300元，并代墊運費1000元，貨款委托銀行代收。借：應收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業務收入 300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產品，收到商業匯票 借：應收票據

×××

貸：主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅款

×××

（40）2013年5月6日, 售給N公司B產品1000件，單價300元，收到N公司為期三個月的銀行承兌匯票，金額351,000元。

借：應收票據--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營業務收入

300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應收賬款－ M公司

352,000 D、預收貨款銷售

a、收到購貨單位預付貨款時

借：銀行存款

×××

貸：預收賬款－××

××× b、實際發出產品，結算貨款時

借：預收賬款－×× ×××

貸：主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅款

×××（42）2013年5月7日,收到M公司預付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發給M公司B產品1000件，單價300元，并代墊運費1000元。

借：預收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業務收入

300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應收票據--銀行承兌匯票 200,000

2、反映產品銷售成本的業務

產品銷售成本=銷售數量×產品單位生產成本

借：主營業務成本 ×××

貸：庫存商品－××

×××

（45）2013年5月12日,結轉以上A、B產品銷售成本（其單位生產成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營業務成本 623,640 貸：庫存商品－ A 產品 201,120 － B 產品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預收賬款－ M公司

52,000

3、反映產品銷售費用,包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設銷售機構的經費等

借：銷售費用

×××

貸：銀行存款等

×××

（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費2,000元.借：銷售費用 2,000 貸：銀行存款 2,000

4、反映銷售稅金及附加包括:營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等

借：營業稅金及附加 ×××

貸：應交稅費－××

×××

（48）2013年5月31日，計算本月應交營業稅10,000元.借：營業稅金及附加 10,000 貸：應交稅費－應交營業稅 10,000

5、反映其他業務收入,如材料銷售、代購代銷、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入 借：有關科目

×××

貸：其他業務收入

×××

（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業務收入 20,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 3,400

6、反映其他業務支出(成本、費用、稅金）

借：其他業務支出 ×××

貸：銀行存款等

×××

（50）2013年5月31日，結轉丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業務支出 20,000 貸：原材料--丙材料

20,000

7、反映營業外收入：核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入確實無法支付的應付款項等 借：銀行存款等

×××

貸：營業外收入

×××

（51）2013年5月31日，結轉出售YJ設備凈收益20,000元.借：固定資產清理 20,000 貸：營業外收入

20,000

8、反映營業外支出：核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、出售固定資產的凈損失，非常損失等 借：營業外支出

×××

貸：銀行存款等

×××

（52）2013年5月31日，結轉出售ZS設備凈損失20,000元.借：營業外支出 20,000 貸：固定資產清理

20,000

9、計算應交所得稅

應納所得稅額=應納稅所得額×25% 應納稅所得額=利潤總額+調增項目-調減項目 借：所得稅

×××

貸：應交稅費--所得稅

×××

（53）2013年5月31日，按25%的稅率計算本期應交所得稅.本月收入＝主營業務收入＋其他業務收入＋營業外收入

1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營業務成本+營業稅金及附加+營業費用+其他業務支出+管理費用+財務費用+營業外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應交稅費--所得稅

95,627.50

財務成果業務

財務成果是工業企業一定時期的經營成果，表現為利潤或虧損。其構成以公式表示為：

利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋營業外收支凈額

＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－

財務費用＋投資凈收益＋（營業外收入－營業外支出）凈利潤=利潤總額—所得稅

一、利潤形成的核算

（一）、賬戶設置：設“本年利潤”賬戶：核算企業實現的凈利潤（或發生的凈虧損）

（二）賬務出理：

1、將全部收入類賬戶本期貸款發生額結轉“本年利潤” 借：主營業務收入

×××

其它業務收入 ×××

營業外收入 ×××

投資收益

×××

貸：本年利潤

×××

（54）2013年5月31日，將本月全部收入結轉“本年利潤” 借：主營業務收入

1,100,000 其它業務收入

20,000 營業外收入 20,000 貸：本年利潤

1,140,000

2、將全部產品銷售成本及期間費用賬戶本期借方發生額結轉“本年利潤” 借：本年利潤

×××

貸：主營業務成本

×××

銷售費用

×××

營業稅金及附加 ×××

管理費用

×××

財務費用

×××

其它業務支出

×××

營業外支出

×××

所得稅

×××（55）2013年5月31日，將本月全部產品銷售成本及期間費用結轉“本年利潤” 借：本年利潤 853,117.50 貸：主營業務成本 623,640.00 銷售費用

2,000.00 營業稅金及附加

10,000.00 管理費用

71,850.00 財務費用

10,000.00 其它業務支出

20,000.00 營業外支出

20,000.00 所得稅

95,627.50

二、利潤分配的核算

（一）、賬戶設置：

1、“利潤分配”賬戶：核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。下設 “盈余公積補虧”、“提取法定盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、和“未分配利潤”等個明細賬。

2、盈余公積：核算企業從凈利潤中提取的盈余公積

3、應付股利：核算企業經懂事會決議確定分配的現金股利或利潤

1、按稅后利潤的10％和5％分別提取盈余公積和公益金

借：利潤分配－提取法定盈余公積 ×××

貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實現凈利潤(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配－應付利潤

×××

貸：應付股利（利潤）--×× ×××

（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤100,000元.借：利潤分配－應付現金股利 100,000.00 貸：應付股利（利潤）－ ×× 100,000.00

三、年終清算：

1、將“本年利潤”結轉“未分配利潤”(1)若為贏利: 借：本年利潤

×××

貸：利潤分配－未分配利潤

×××(2)若為虧損: 借：利潤分配－未分配利潤 ×××

貸：本年利潤

×××

（58）2013年12月31日,將本利潤286882.50元結轉未分配利潤 借：本年利潤 286882.50 貸：利潤分配－未分配利潤 286882.50

2、將“利潤分配”各項明細賬結轉“未分配利潤”

借：利潤分配－未分配利潤

×××

貸：利潤分配－提取盈余公積 ×××

－應付現金股利或利潤 ×××

（59）2013年12月31日,將“利潤分配”各項明細賬結轉“未分配利潤” 借：利潤分配－未分配利潤 14 3,042.38 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應付現金股利 100,000.00 庫存現金的清查處理

盤盈：審批前：借：庫存現金

貸：待處理財產損益

審批后：借：待處理財產損益

貸：營業外收入（無法查明原因的庫存現金）盤虧：審批前：借：待處理財產損益

審批后：借：管理費用（存貨清查的處理

盤盈：審批前：借：原材料

審批后：借：待處理財產損益 盤虧：審批前：借：待處理財產損益

審批后：借：管理費用（無法查明原因，正常損失）

其他應付款-應付單位或個人

貸：庫存現金

無法查明原因的現金短缺）其他應收款-責任人賠償 貸：待處理財產損益 /庫存商品 貸：待處理財產損益

貸：管理費用

貸：原材料/庫存商品

營業外支出（非常損失，自然災害）其他應收款（責任人或保險公司賠償）貸：待處理財產損益 固定資產清查的處理

盤虧：審批前：借：待處理財產損益

累計折舊

貸；固定資產

審批后：借：營業外支出

其他應收款（責任人賠償）

貸：待處理財產損益

例：某企業在財產清查中，發現帳外設備一臺，估計原價為20000元，八成新。

批準前：借：固定資產

16000

貸：待處理財產損益

16000

批準后：借：待處理財產損益

16000

貸：營業外收入

16000 例：某企業在財產清查中，發現短缺設備一臺，賬面原價為80000元，已提折舊40000元。

批準前：借：待處理財產損益

40000

累計折舊

40000

貸：固定資產

80000

批準后：營業外支出

40000

貸：處理財產損益

40000 例：某企業在財產清查中，盤盈某種材料一批，價值8000元。

批準前：借：原材料

8000

貸：處理財產損益

8000

批準后：借：待處理財產損益

8000

貸：管理費用

8000 例：某企業在財產清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。

批準前：借：待處理財產損益

50000

貸：原材料

50000

批準后：借：管理費用

15000

營業外支出

35000

貸：待處理財產損益

50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價10元,原因待查.借：原材料--甲材料

1000

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

1000(62）2013年12月31日,經查,上述盤盈甲材料西計量不準,報經批準沖減管理費用 借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

1000

貸：管理費用

1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價10元,原因待查.借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

3,000

貸：原材料--乙材料

3,000(64)2013年12月31日,經查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災害損失100公斤(保險公司同意賠償600元).借:管理費用

1,000

其他應收款－黃海

1,000

－×保險公司

600

營業外支出

400

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺設備,重置價值100,000元,估計七成新.借：固定資產—X設備

100,000

貸：累計折舊

30,000

待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

70,000(66)2013年12月31日,上述設備經批準作營業外收入

借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

70,000

貸：營業外收入

70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺設備,賬面價值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

40,000

累計折舊

60,000

貸：固定資產

100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設備報批作營業外支出.借：營業外支出

40,000

貨：待處理財產損益--待處理固定資產損溢

40,000(69)2013年12月31日,經確認應收G公司貨款100,000元,因其已破產而無法收回,報上級批準予以核銷.借：資產減值損失--壞賬損失

100,000

貸：應收賬款－ G公司

100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應收賬款－ H公司

60,000

貸：資產減值損失--壞賬損失

60,000(71)2013年12月31日,同時作應收賬款正常收回的核算.借：銀行存款

60,000

貸：應收賬款－ H公司

60,000(72)2013年12月31日,計提本月壞賬準備 5,000元.借：資產減值損失--壞賬損失

5,000

貸：壞賬準備

5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認應收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準備

100,000

貸：應收賬款－ G公司

100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應收賬款－ H公司

60,000

貸：壞賬準備

60,000 同時作: 借：銀行存款

60,000

貸：應收賬款－ H公司

60,000(75)2013年12月31日,報批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應付賬款－ D公司

50,000

貸：營業外收入

50,000

第五篇：資金管理制度

資金管理制度

第一條 為規范公司資金結算行為，保證資金安全，依據相關法律、法規和公司財務制度，特制定本制度。

第二條 現金的管理

1、公司經營取得的各項現金收入必須當日或次日全部交送出納及時入賬，任何部門、任何個人不得以任何理由或任何形式截流或挪用。

出納員收到現金款項，要當面點清，并辨別鈔票真偽，若發現假幣予以沒收?，F金收妥必須開具收款收據并在收據上加蓋“現金收訖”戳記。

2、所有現金支付款項，必須在見到終審人簽字后，方可支付。出納付款前須對付款單據的金額進行再次復核，收款人收款后須在付款單據上簽收，出納辦妥付款后須在付款單據上加蓋“現金付訖”戳記并簽名。

3、嚴格執行每周統一的報銷付款制度，一般不辦理大面額現金支付。

4、借款實行“前款不清后款不借”原則。

5、不得坐支現金，嚴禁白條抵庫和任意挪用現金。為確保庫存現金的安全，出納須在每日工作結束后盤點庫存現金。庫存現金不得超過限額人民幣一萬元，超過部分要及時存入銀行。盤點發現溢缺，應立即查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足。對現金無故短缺，出納要負賠償責任。財務負責人日常對庫存現金也要進行不定期檢查，月度終了必須盤點。

6、出納員對保險柜密碼要嚴格保密，并保管好鑰匙，不得隨意將密碼和鑰匙轉交他人。保險柜鑰匙必須隨身攜帶，并要兩套鑰匙分兩地存放。要定期修改保險柜密碼。

7、出納須根據已辦理完畢的每筆收付款及時按順序登記現金日記賬，做到日清月結。每日還須編制資金收支日報表，且月末須與會計進行對賬，確保賬實

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相符，賬賬相符。

第三條 銀行存款的管理

1、支票的管理

收到支票，要嚴格按照銀行結算制度規定，及時填寫進賬單送銀行進賬，不可延誤。若收到暫不兌付的遠期支票，要單獨封裝，放入保險柜中保管；

應及時申購支票，并妥善保管；

出納必須設立支票使用登記簿。須經有簽字權人簽署同意后，方可出具支票，并詳細登記每張支票的領用時間、號碼、用途、金額、使用人、收款單位等信息；

簽發支票應填寫日期、金額（或限額）、用途、收款單位，嚴禁簽發空白支票。如因特殊情況確須簽發不填寫金額的轉賬支票，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期，規定限額，由領用人在登記簿上簽收，并注明報銷期限；

逾期未用的轉賬支票，要及時收回注銷。不得將空白支票交給其他單位或個人簽發；

辦妥支票支付后，要在付款憑證上加蓋“轉賬付訖”戳記，將支票頭與付款憑證一同交會計記賬；

作廢的支票，必須加蓋“作廢”戳記，統一注銷，與存根一并妥善保管； 支票遺失，要立即上報財務負責人，同時向銀行辦理掛失，并登報聲明作廢； 支票必須鎖在保險柜中，與現金一同保管。

2、印鑒的管理

銀行賬戶印鑒實行分管、并用制，即財務專用章由財務負責人保管，法人私章由出納保管，不得集中于一人保管；

銀行賬戶印鑒必須嚴格按規定使用，嚴禁在任何空白合同或非財務文件資料上加蓋銀行印簽。

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3、賬戶的管理

不得擅自將銀行賬戶出借或出租給任何單位或個人辦理結算或套取現金。

4、匯票及其他結算方式管理

采用銀行匯票、匯兌等其他銀行結算方式，要嚴格按照《票據法》和銀行規定辦理。

5、登記日記賬

出納須根據已辦理完畢的每筆收付款及時按順序登記銀行存款日記賬。每日還須編制銀行存款變動表，準確掌握賬戶余額。不得發生空頭、透支資金的情況。且月末要與銀行和會計對賬，并編制“銀行存款余額調節表”，對未達賬項查找原因，及時入賬。

第三條 電子支付系統的管理

1、公司賬戶網銀

網銀制單人的UK與密碼、網銀審批人的UK與密碼必須分別掌管，制單人的UK與密碼由出納掌管，審批人的UK與密碼由財務負責人掌管，支付時要仔細核對無誤后再提交支付。網銀支付回單及賬戶余額表要及時打印作為支付和記賬依據，支付人和審批人簽名，作備查之用。

2、個人賬戶網銀

密碼和網銀UK必須分別掌管，密碼由出納掌管，UK由財務負責人掌管，支付時要仔細核對無誤后再提交支付。支付回單要及時打印作為支付和記賬依據，支付人和審批人要簽名。

3、日記賬或日報表

每日的電子銀行收付款業務，出納應根據支付后打印的憑單和原始憑證按順序逐筆登記現金或銀行存款日記賬，結出余額，上報資金部負責人。月末與銀行和會計對賬，保證賬賬相符。

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第四條 發票和收據的管理

不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，財務有權拒收或要求重開； 空白的發票與收據必須按編號順序使用。購買發票后，按順序用鉛筆在發票封面右上角標明編號，以便備查；

設置收據使用登記簿，領用空白收據必須進行登記，使用后的收據必須及時交回核銷；

空白發票和收據不得領出。開好的發票，領票人須在發票存根聯背面簽收；先收款后開發票的，必須在發票上加蓋“現金收訖”或“轉賬收訖”戳記；

嚴格按照規定時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具發票，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，并在發票聯和記賬聯上加蓋發票專用章；

作廢發票和收據必須注明“作廢”，全聯保存，不得任意撕毀；

每本發票填開完后應在封面填好起訖號碼、實際填票起止日期、填開金額、作廢份數，按照稅務機關規定核銷和保管，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀；

發票應妥善保管，不得隨處亂放，以免丟失。發票一旦丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第五條 其它

出納員如請假或出差，將工作臨時交付其他財務人員時，應以書面方式進行交接，做好資金余額備忘記錄，當事人雙方簽字，返回接班后也以書面方式交接工作。

簽批: 編制:財務部

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