第一篇：商業銀行會計報告

實 驗 報 告

專業：班級：學號：姓名：

指導老師：

1《銀行綜合業務實訓》

一、實驗目的和要求

1、目的：培養金融專業學生綜合運用本專業的理論知識和技能。縮短學生在學校所獲得的知識與企業職業崗位要求的專業知識和職業技能之間的距離。在特定的模擬銀行環境里進行綜合性、系統化訓練。培養和訓練金融專業學生應具備的銀行前臺工作人員的專業技術能力。

2、要求：熟練掌握對公業務中各個業務操作。

二、實驗內容和原理

1、內容：包括對 現金憑證管理業務、對私存貸業務（客戶信息建立、新開戶業務、定期業務、個人貸款）、（對公存貸業務（新開戶業務、定期業務、對公結息、企業貸款），結算業務（同城業務、銀行承兌匯票、委托收款、應解付款、聯行業務等），特殊業務（換存折、密碼修改），數據業務（掛失業務、解掛業務、凍結業務、解凍業務等），中間業務（代發工作、代收水費等），日終業務（柜員軋帳、柜員錢箱軋帳、網點軋帳、網點庫錢箱軋帳），報表處理（歷史交易、對賬單等）。要求按試驗指導書的標準完成日常業務、代理業務、其他特殊業務的操作。

系統根據學生實驗操作正確性給出評分。

2、原理：在銀行核心業務模擬平臺上，完成銀行業務處理（流程在操作說明書中有說明）。操作順序可根據案例演示順序進行。

三、實驗數據記錄。（由學生完成）

1、列出以自己身份證所開立的客戶號、個人賬戶（活期儲蓄、整存整取、零存整取、定活兩邊、存本

取息、教育儲蓄）并附業務操作截圖

2、列出一個企業的客戶號，及其對應的定期、活期賬號各一個并附業務操作截圖

3、列出個人數據維護業務（密碼掛失（3種：需說明區別）、密碼解掛；凍結（全額部分凍結）業務、解凍業務并附業務操作截圖

4、根據個人結算賬戶，在模擬系統中模擬個人消費貸款（短期與中長期各一筆），業務類型為 汽車消

費貸款及購房貸款，列出數據并附操作截圖。

5、根據企業賬戶信息，在模擬系統中模擬企業流動資金貸款（中長期、貼現）業務，列出數據并附操

作截圖。

6、處理一筆中間業務（代發工資）流程（包含內部賬戶開立、建立合同、授權、數據錄入、工資發放

等。附操作截圖。

7、報表打印：根據當天（階段）業務操作，打印出以個人或企業為單位的業務處理報表，附報表信息。

2、請說明商業銀行對公業務模擬系統，將銀行業務分為哪幾大類？

四、實驗結果與分析（由學生完成）：

1、總結，并請畫出商業銀行《現金憑證管理》 業務處理流程圖。

2、總結，并請畫出商業銀行對私、對公業務處理流程圖。

3、實驗小結。

1）列舉實驗過程中的遇到的難點問題和解決的方法。

2）對比實驗課與理論課的知識點。

3）談談實驗心得。

（（（

第二篇：國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)

國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）

【頒布日期】2003.4.24

【實施日期】2003.4.24 【頒布單位】財政部

第一章 總則

第一條 為規范國有商業銀行財務會計報告的編制和披露行為，保護存款人和投資者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》等法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有獨資商業銀行及國有控股商業銀行（以下簡稱銀行）。

第三條 銀行必須按照國家統一財務會計制度和本辦法編制并披露財務會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機構參照執行。

第四條 銀行披露的財務會計報告應由會計師事務所審計。財政主管機關依法對會計師事務所的審計質量進行抽查。

第五條 財務會計報告數據應當采用阿拉伯數字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條 財務會計報告封面至少應當載明銀行的法定名稱、“財務會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負責人和主管財會工作的負責人、財會機構負責人（財會主管人員）簽名并蓋章。

第七條 財務會計報告的目錄應編制在顯著位置，并應標明各章、節的標題及其對應的頁碼。

第八條 銀行應當在每個會計結束之日起４個月內將財務會計報告報送主管財政機關、相關監管部門及向社會公開披露。

第九條 銀行將財務會計報告向社會公開披露時，銀行應將財務會計報告全文刊登在該行網站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。

第十條 銀行在財務會計報告向社會公開披露后，應當將財務會計報告原件或具有法律效力的復印件備置于主要辦公地點和營業場所，以便存款人和其他利益相關者能夠查閱。

第十一條 銀行董事會及其董事應當保證財務會計報告內容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔個別和連帶的法律責任。如個別董事對財務會計報告內容的真實性、準確性和完整性無法保證或存在異議的，應當單獨陳述理由和發表意見。未參加董事會會議的董事應當單獨列示其姓名。銀行未設立董事會的，由行使董事會相應權利的行長及行領導班子成員負責，行長負主要責任，副行長及其他行級領導班子成員負次要責任。

第十二條 主管財政機關根據有關法律法規對銀行的財務會計報告披露的真實性、準確性和完整性進行監管。

第二章 財務會計報告披露內容

第一節 重要提示

第十三條 銀行應在財務會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：

本銀行董事會及其董事（未設立董事會的，為本銀行行長及行領導班子成員，下同）保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

如個別董事（未設立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領導班子成員，下同）對財務會計報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議的，應當聲明：＊＊董事無法保證本報告內容的真實性、準確性和完整性，理由是：??，請存款人及其他利益相關者特別關注。

如果執行審計的會計師事務所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應增加以下陳述：＊＊會計師事務所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關事項亦有詳細說明，請存款人及其他利益相關者注意閱讀。

第二節 銀行基本情況

第十四條 銀行應披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

（二）銀行法定代表人。

（三）銀行注冊地址，銀行辦公地址及其郵政編碼，聯系電話和傳真，銀行國際互聯網網址。

（四）銀行選定的信息披露報紙名稱，銀行財務會計報告主要備置地點。

（五）其他有關資料：銀行注冊或變更注冊登記日期、地點；銀行法人營業執照注冊號；稅務登記號碼；銀行聘請的會計師事務所名稱、辦公地址。

第三節 財務會計數據

第十五條 銀行應披露本實現的利潤總額、凈利潤、可供分配利潤、未分配利潤、營業利潤、投資收益、補貼收入、營業外收支凈額、以前損益調整。

銀行在披露“以前損益調整”時，還應同時說明調整的主要項目以及涉及金額。

第十六條 銀行應采用數據列表方式，提供截至報告期末銀行前３年的主要財務會計數據和指標，包括以下各項：凈利潤、資產總額、實收資本（或股本）、資產利潤率、資本利潤率、資本增值率等。資產利潤率、資本利潤率、資本增值率計算公式如下：

資產利潤率＝凈利潤／［（年初資產總額＋年末資產總額）／２］×１００％ 資本利潤率＝凈利潤／［（年初實收資本或股本總額＋年末實收資本或股本總額）／２］×１００％

資本增值率＝［（本末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和－上末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和）／上末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和］×１００％

第十七條 銀行應披露本資產質量和呆賬核銷情況，包括按五級分類的正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款的數額和占比，以及后３類貸款占全部貸款的比率。銀行也應披露按四級分類的正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款的數額和占比，以及后三類貸款占全部貸款的比例。同時銀行還應披露呆賬準備的計提方法、比率和數額、各項準備的年初余額和年末余額，本呆賬核銷數額，以及本年已核銷呆賬的回收數額。

第十八條 銀行應披露本表內應收利息增減變動情況，包括年初余額、本年增加數額、本年收回數額和年末余額。

第十九條 銀行應披露本應付利息增減變動情況，包括應付利息具體提取方法、年初應付利息余額、本年提取應付利息、本年已付利息、年末應付利息余額，以及年末應付利息保有率。應付利息保有率計算公式如下：

年末應付利息保有率＝年末應付利息余額／年末付息存款余額×１００％ 第二十條 銀行應披露報告期內所有者權益各項目變動情況，并逐項說明變化原因。

第二十一條 銀行應披露末資本充足狀況，包括風險資產總額、資本凈額、核心資本充足率、資本充足率以及計算方法。第二十二條 銀行應披露截至末應消化而尚未消化的各種歷史包袱，包括（但不限于）未提足的應付利息、未沖銷的表內應收利息、未核菹的呆賬、未攤銷的房改損失、待處理案件損失、待結安訴訟費、待攤銷各種掛賬費用、待處理對外投資和自辦實體損失等項目和金額。

第二十三條 銀行應披露截至末抵債資產情況，包括（但不限于）抵債資產金額，預計處置損失。

第二十四條 銀行應披露截至末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數、當年損益。

第二十五條 銀行主要財務會計數據和指標的計算和披露應遵循如下要求：

（一）編制合并財務會計報表的銀行應以合并財務會計報表數據填列或計算以上數據和指標。

（二）境內外、本外幣業務合并反映。

（三）銀行也可以采用數據列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數據相同期間的其他業務數據和指標，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。

（四）數據的排列應該從左到右，左邊是報告期的數據。

第四節 股東情況

第二十六條 銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報告期末股東總數。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數量、內股份增減變動情況。

如前１０名股東之間存在關聯關系，應予以說明。

以上列出的股東情況中應注明代表國家持有股份的單位和外資股東。

（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權比例、銀行章程或經營協議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本、股權結構等；若控股股東為自然人的，應介紹其姓名、性別、年齡、主要經歷及現任職務。

銀行還應比照上述內容，披露該股東的控股股東或實際控制人的情況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應介紹其法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本等情況。

第五節 董事、內部監事和高級管理人員和員工、機構情況

第二十七條 銀行應披露董事、內部監事和高級管理人員（行長及行級領導班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現任董事、內部監事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內部監事如在銀行任職，應說明職務及任職期間。

（二）報酬情況

董事、內部監事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據。現任董事、內部監事和高級管理人員的報酬（包括基本工資，獎金，福利，補貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應分別單獨披露。

銀行應列明不在銀行領取報酬、津貼的董事、內部監事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關聯單位領取報酬、津貼。

（三）在報告期內離任的董事、內部監事、高級管理人員姓名及離任原因。第二十八條 銀行應披露本員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數量，專業構成（如信貸人員、儲蓄人員、技術人員、財務會計人員、內部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補貼總額及銀行需承擔費用的離退休員工人數和承擔的費用。

第二十九條 銀行應披露本機構情況，包括省級分行或直屬分行、地（市）級分行、縣（市）級支行戶數，境外機構（包括代表處和營業分支機構）戶數，營業網點個數等。

第六節 銀行治理結構

第三十條 銀行應說明銀行內部治理的實際狀況和決策機制。第三十一條 銀行應介紹獨立董事履行職責情況。

第三十二條 銀行應披露報告期內對董事、內部監事和高級管理人員的考評及激勵機制、相關獎勵制度的建立、實施情況。

第七節 股東大會

第三十三條 銀行應介紹報告期內召開的股東大會和監時股東大會的有關情況，包括：

（一）股東大會的通知、召集、召開情況。

（二）股東大會通過或否決的決議。

（三）選舉、更換銀行董事、監事情況。

第八節 董事會報告

第三十四條 銀行董事會應介紹報告期內的財務狀況和經營情況，以及在經營中出現的問題與困難及解決方案。

第三十五條 銀行董事會應分析報告期內的財務狀況和經營成果，包括（但不限于）報告期內利潤、資產質量比上年增減變動的主要原因。

第三十六條 如果經營環境以及宏觀政策、法規發生了重大變化，已經、正在或將要對銀行的財務狀況和經營成果產生重要影響，銀行董事會須明確說明。

第三十七條 對會計師事務所出具的有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，銀行董事會應就所涉及事項做出說明。

第三十八條 銀行董事會應披露新的經營計劃，包括（但不限于）收入、費用成本、利潤計劃，及新的經營目標，如存、貸款的增加、市場份額的擴大、成本升降、研發計劃、固定資產購建等，為達到上述經營目標擬采取的策略和行動。

第三十九條 銀行應披露董事會日常工作情況，包括：

（一）報告期內董事會的會議情況及決議內容。

（二）董事會執行股東大會決議的情況（包括董事會對股東大會授權事項的執行情況，報告期內銀行利潤分配方案，資本或股本轉增方案執行情況）。

第四十條 銀行應披露本利潤分配方案或股本轉增方案。

第九節 監事會報告

第四十一條 銀行應披露報告期內內部監事會的工作的情況，包括召開會議的次數，各次會議的議題等。內部監事會應對下列事項發表獨立意見：

（一）銀行依法運作情況。銀行決策程序是否合法，是否建立完善的內部控制制度，銀行董事、行長執行銀行職務時有無違反法律、法規、銀行章程或損害銀行利益的行為。

（二）檢查銀行財務的情況。監事會應對會計師事務所出具的審計意見及所涉及事項作出評價，明確說明財務報告是否真實反映銀行的財務狀況和經營成果。

（三）銀行收購、出售資產交易價格是否合理，有無發現內幕交易，有無損害部分股東的權益或造成銀行資產流失。

（四）關聯交易是否公平，有無損害銀行利益。

（五）如果會計師事務所出具了有解釋性說明，保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，監事會應就董事會對上述事項的說明明確表示意見。

第十節 重要事項

第四十二條 銀行應披露重大訴訟、仲裁事項。發生在本的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結案的重大訴訟、仲裁事項，應陳述其進展情況或審理結果及影響。對已經結案的重大訴訟、仲裁事項，應說明其執行情況。

如報告期內銀行無重大訴訟、仲裁事項，應明確陳述“本銀行無重大訴訟、仲裁事項”。

第四十三條 銀行應披露報告期內收購、托管、合并、分立、新設分支機構等重大事項的簡要情況及進程，說明上述事項對銀行業務連續性、管理層穩定性的影響，對財務狀況和經營成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條 銀行應披露報告期內發生的重大關聯交易事項。如果發生的交易屬不同類型，應按以下要求分別披露：

（一）購銷商品、提供勞務發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結算方式及關聯交易事項對銀行利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應說明原因。銀行還應對關聯交易的必要性和持續性作出說明。

（二）資產、股權轉讓發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、資產的賬面價值、評估價值、轉讓價格、結算方式及獲得的轉讓收益，轉讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應說明原因。

（三）銀行與關聯方存在債權、債務往來、擔保等事項的，應披露形成的原因及其對銀行的影響。

（四）存貸款業務方面的關聯交易事項，至少應披露以下內容：關聯交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔保方式、關聯交易額占銀行貸款業務的比例。

（五）其他重大關聯交易。第四十五條 銀行應披露年末對外提供擔保總額及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條 銀行應披露聘任、解聘會計師事務所情況及解聘原因。并披露報告支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

第四十七條 銀行、銀行董事會及董事如在報告期內有受審計、中央銀行、財稅等部門部署的全國性檢查、處罰等情形，應當說明接受檢查及處罰的次數、原因及處罰結論。如上述部門對銀行檢查后提出整改意見的，應簡單說明整改情況。

第十一節 財務會計報表及其附注

第四十八條 銀行應披露審計報告全文、經審計財務會計報表及其附注。第四十九條 財務會計報表包括銀行報告期末及其前一個末的比較式資產負債表、該兩的比較式利潤表、該的現金流量表。財務會計報表采用財政部規定的統一格式。

編制合并會計報表的銀行，除提供合并會計報表之外，還應提供銀行已審計的會計報表以及未予合并的被投資企業的已審計的會計報表。被合并企業的會計報表必須經會計師事務所審計。

第五十條 會計報表附注是財務會計報告中不可缺少的一個組成部分，它至少應對比較式報表的兩個日期或期間的數據均作出說明。會計報表附注應當按照《企業財務通則》、《企業會計準則》、《金融企業財務制度》、《金融企業會計制度》等相關規定說明。

第十二節 備查文件目錄

第五十一條 銀行應當披露以下備查文件：

（一）載有法定代表人、主管財會工作負責人（如設置總會計師，須為總會計師）、財會機構負責人（財會主管人員）簽名并蓋章的會計報表。

（二）載有會計師事務所蓋章，注冊會計師簽名并蓋章的審計報告原件。銀行應當在辦公場所備置上述文件的原件。當主管財政機關要求提供時，或股東依據法規或銀行章程要求查閱時，銀行應及時提供。

第三章 附則

第五十二條 銀行不按規定的時間、內容進行披露財務會計報告，主管財政機關可依據《會計法》及其有關規定作出相應的處罰。

第五十三條 本辦法自發布之日起施行。

第三篇：《國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)》

財政部關于印發《國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）》的通知

２００３年４月２４日 財金［２００３］５７號

中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，交通銀行，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為規范國有商業銀行的財務會計報告的編制和披露行為，加強國有商業銀行的市場約束，維護我國金融市場的良好秩序，促進國有商業銀行安全、穩健、高效運行，有效維護存款人和相關利益人的合法權益，逐步與國際通行做法接軌，我部制訂了《國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）》，現予以印發，并將有關事宜通知如下：

一、國有商業銀行向新聞媒體公布經營業績和財務狀況時，必須使用財務會計制度規定的財務指標和計算口徑，不得擅自調整和更改。

二、國有商業銀行原則上應按照本辦法向社會公開披露財務報告。對目前暫不具備條件按本辦法向社會公開披露財務會計報告的，可對本辦法要求的披露內容作適當簡化，不得披露虛假財務會計信息。

三、國有商業銀行要嚴格按照本辦法向主管財政機關和有關監管部門報送財務會計報告。

附件：國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為規范國有商業銀行財務會計報告的編制和披露行為，保護存款人和投資者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》等法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有獨資商業銀行及國有控股商業銀行（以下簡稱銀行）。

第三條 銀行必須按照國家統一財務會計制度和本辦法編制并披露財務會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機構參照執行。

第四條 銀行披露的財務會計報告應由會計師事務所審計。財政主管機關依法對會計師事務所的審計質量進行抽查。

第五條 財務會計報告數據應當采用阿拉伯數字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條 財務會計報告封面至少應當載明銀行的法定名稱、“財務會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負責人和主管財會工作的負責人、財會機構負責人（財會主管人員）簽名并蓋章。

第七條 財務會計報告的目錄應編制在顯著位置，并應標明各章、節的標題及其對應的頁碼。

第八條 銀行應當在每個會計結束之日起４個月內將財務會計報告報送主管財政機關、相關監管部門及向社會公開披露。

第九條 銀行將財務會計報告向社會公開披露時，銀行應將財務會計報告全文刊登在該行網站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。

第十條 銀行在財務會計報告向社會公開披露后，應當將財務會計報告原件或具有法律效力的復印件備置于主要辦公地點和營業場所，以便存款人和其他利益相關者能夠查閱。

第十一條 銀行董事會及其董事應當保證財務會計報告內容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔個別和連帶的法律責任。如個別董事對財務會計

報告內容的真實性、準確性和完整性無法保證或存在異議的，應當單獨陳述理由和發表意見。未參加董事會會議的董事應當單獨列示其姓名。銀行未設立董事會的，由行使董事會相應權利的行長及行領導班子成員負責，行長負主要責任，副行長及其他行級領導班子成員負次要責任。

第十二條 主管財政機關根據有關法律法規對銀行的財務會計報告披露的真實性、準確性和完整性進行監管。

第二章 財務會計報告披露內容

第一節 重要提示

第十三條 銀行應在財務會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：本銀行董事會及其董事（未設立董事會的，為本銀行行長及行領導班子成員，下同）保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

如個別董事（未設立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領導班子成員，下同）對財務會計報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議的，應當聲明：＊＊董事無法保證本報告內容的真實性、準確性和完整性，理由是：……，請存款人及其他利益相關者特別關注。

如果執行審計的會計師事務所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應增加以下陳述：＊＊會計師事務所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關事項亦有詳細說明，請存款人及其他利益相關者注意閱讀。

第二節 銀行基本情況

第十四條 銀行應披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

抵債資產金額，預計處置損失。

第二十四條 銀行應披露截至末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數、當年損益。

第二十五條 銀行主要財務會計數據和指標的計算和披露應遵循如下要求：

（一）編制合并財務會計報表的銀行應以合并財務會計報表數據填列或計算以上數據和指標。

（二）境內外、本外幣業務合并反映。

（三）銀行也可以采用數據列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數據相同期間的其他業務數據和指標，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。

（四）數據的排列應該從左到右，左邊是報告期的數據。

第四節 股東情況

第二十六條 銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報告期末股東總數。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數量、內股份增減變動情況。

如前１０名股東之間存在關聯關系，應予以說明。

以上列出的股東情況中應注明代表國家持有股份的單位和外資股東。

（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權比例、銀行章程或經營協議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本、股權結構等；若控股股東為自然人的，應介紹其姓名、性別、年齡、主要經歷及現任職務。

銀行還應比照上述內容，披露該股東的控股股東或實際控制人的情

況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應介紹其法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本等情況。

第五節 董事、內部監事和高級管理人員和員工、機構情況

第二十七條 銀行應披露董事、內部監事和高級管理人員（行長及行級領導班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現任董事、內部監事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內部監事如在銀行任職，應說明職務及任職期間。

（二）報酬情況

董事、內部監事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據。現任董事、內部監事和高級管理人員的報酬（包括基本工資，獎金，福利，補貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應分別單獨披露。

銀行應列明不在銀行領取報酬、津貼的董事、內部監事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關聯單位領取報酬、津貼。

（三）在報告期內離任的董事、內部監事、高級管理人員姓名及離任原因。

第二十八條 銀行應披露本員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數量，專業構成（如信貸人員、儲蓄人員、技術人員、財務會計人員、內部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補貼總額及銀行需承擔費用的離退休員工人數和承擔的費用。

第二十九條 銀行應披露本機構情況，包括省級分行或直屬分行、8

第十節 重要事項

第四十二條 銀行應披露重大訴訟、仲裁事項。發生在本的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結案的重大訴訟、仲裁事項，應陳述其進展情況或審理結果及影響。對已經結案的重大訴訟、仲裁事項，應說明其執行情況。

如報告期內銀行無重大訴訟、仲裁事項，應明確陳述“本銀行無重大訴訟、仲裁事項”。

第四十三條 銀行應披露報告期內收購、托管、合并、分立、新設分支機構等重大事項的簡要情況及進程，說明上述事項對銀行業務連續性、管理層穩定性的影響，對財務狀況和經營成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條 銀行應披露報告期內發生的重大關聯交易事項。如果發生的交易屬不同類型，應按以下要求分別披露：

（一）購銷商品、提供勞務發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結算方式及關聯交易事項對銀行利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應說明原因。銀行還應對關聯交易的必要性和持續性作出說明。

（二）資產、股權轉讓發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、資產的賬面價值、評估價值、轉讓價格、結算方式及獲得的轉讓收益，轉讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應說明原因。

（三）銀行與關聯方存在債權、債務往來、擔保等事項的，應披露形成的原因及其對銀行的影響。

（四）存貸款業務方面的關聯交易事項，至少應披露以下內容：關聯交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔保方式、關聯交易額占銀行貸款

業務的比例。

（五）其他重大關聯交易。

第四十五條 銀行應披露年末對外提供擔保總額及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條 銀行應披露聘任、解聘會計師事務所情況及解聘原因。并披露報告支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

第四十七條 銀行、銀行董事會及董事如在報告期內有受審計、中央銀行、財稅等部門部署的全國性檢查、處罰等情形，應當說明接受檢查及處罰的次數、原因及處罰結論。如上述部門對銀行檢查后提出整改意見的，應簡單說明整改情況。

第十一節 財務會計報表及其附注

第四十八條 銀行應披露審計報告全文、經審計財務會計報表及其附注。

第四十九條 財務會計報表包括銀行報告期末及其前一個末的比較式資產負債表、該兩的比較式利潤表、該的現金流量表。財務會計報表采用財政部規定的統一格式。

編制合并會計報表的銀行，除提供合并會計報表之外，還應提供銀行已審計的會計報表以及未予合并的被投資企業的已審計的會計報表。被合并企業的會計報表必須經會計師事務所審計。

第五十條 會計報表附注是財務會計報告中不可缺少的一個組成部分，它至少應對比較式報表的兩個日期或期間的數據均作出說明。會計報表附注應當按照《企業財務通則》、《企業會計準則》、《金融企業財務制度》、《金融企業會計制度》等相關規定說明。

第十二節 備查文件目錄

112-

第四篇：會計報告

③期初余額錄入：根據實習資料所給錄入期初余額，注意有輔助核算的在明細中錄入，是數量金額式的應先錄金額再錄數量。

④日常業務操作：內容與手工相同，在這里不再闡述。但要注意這里填制的憑證需選擇適當類型（現金、銀行、轉賬），并且憑證可以修改，刪除，審核憑證和主管簽字均可成批進行。科目匯總時直接輸出即可。

⑤固定資產模塊：進入模塊時要進行初始設置，錄入固定資產卡片。計提折舊和資產增減可直接在此模塊生成憑證。

⑥記賬：在憑證均已簽字之后就可以記賬，用擁有此權限的用戶登陸進行操作。完成后，就可以先轉賬定義，然后轉賬生成結轉損益，分兩部分：結轉收入和結轉支出。之后再進行記賬操作，最后再填制計算、結轉所得稅的兩張憑證。（注：結轉所得稅的憑證可以直接轉賬生成）。

⑦對賬與結賬：在所有工作結束后就可以進行結賬操作。先到固定資產模塊進行月末處理—對賬，之后再結賬，然后再到總賬系統進行對賬，接著即可進行最后的結賬操作了。⑧財務報表：用友U8已提供了財務報表模板，但其為舊企業會計制度，會計科目與新制度不符，因此需要進行修改或是全部重編。這里三張表為：

Ⅰ利潤表：從格式—報表模板中引入新企業會計科目中的利潤表，按試驗資料所給的報表模式對其進行調整，然后修改（轉載自中國教育文摘http://，請保留此標記。）其公式：主要修改科目編碼即可，而特殊項財務費用和資產減值損失需要修改為取對方科目發生額函數（即取在本年利潤的發生額），這是由于財務費和資產減值損失存在有紅字，會將發生額沖銷的原因。修改完之后整表重算或是錄入關鍵字即可得出數據。

Ⅱ資產負債表：同上引入資產負債表模板，進行格式及科目編碼修改，完成后即可整表重算或錄入關鍵字。

Ⅲ現金流量表：新建報表，錄入試驗資料所給的報表項目和格式，然后編輯公式，報表取數編輯公式用友財務函數—現金流量科目,然后根據不同類別，進行取值，定義好之后進行整表重算或是錄入關鍵字即可。

4、財務管理計算機實習：

財務管理計算機實習是建立在財務管理知識和一定的計算機知識—office辦公軟件excel的應用基礎上的一項實習工作。歷時四天時間、內容和手工財務管理實習相同，這里主要闡述幾點與手工相比其不同之處或是特點：

①填列數據：使用excel對數據進行操作，同樣也需要填列一些原始數據，這時候我們可以用Tab和回車鍵或是方向鍵來移動光標使輸入更加快捷。

②表間或表外取數：在填寫原始數據的時候，一些值屬于變量，我們就需進行表間或表外取數，具體操作是：選中要填寫的單元格鍵入“=”，然后打開數據所在表，直接選擇回車即可獲取。

第五篇：會計報告

長春大學光華學院

《初級財務會計》實習總結

2011-2012學年第二學期

系別

專業 商學院 財務管理

班級1140

4學生姓名賀季平

指導教師金花玉

成績評定

一、實習目的是培養學生的實踐操作能力。會計綜合模擬實訓，能夠使學生系統、全面地掌握企業會計核算的基本程序和方法，加強學生對會計基本理論的理解，將會計理論知識和會計實務工作有機地結合在一起。會計模擬實訓的內容包括從賬簿建立、原始憑證的填制與審核、記賬憑證的編制到總賬和明細賬的等級，從日常會計核算、成本計算、期末結賬到會計報表的編制，能使學生對所學會計知識進行一次綜合檢驗，對培養意識、提高職業素質和工作能力具有重要意義。

二、實習時間

2011-2012學年第二學期第十六周——第十七周三、實習地點 實驗樓607

四、實習內容（可參照以下內容）

《初級財務會計》實踐教學是以一個中型工業企業——長春市萬隆股份有限責任公司12月份的經濟業務為例，通過設置賬戶、填制會計憑證、登記賬簿和編制財務會計報告等工作環節，全面地、系統地、連續地完成企業基本業務處理。

（一）實習操作過程

1）根據公司業務和原始憑證，填寫上月發生的總賬和明細賬余額

2）根據公司發生的業務，以及參照原始憑證，來編會計分錄，然后填制記賬憑證

3)根據記賬憑證，繪制丁字帳，然后填寫各項明細賬

4）根據記賬憑證和丁字帳編制科目匯總表

5）根據科目匯總表匯總表數字登記總分類賬

（二）操作要領

1．期初建賬：

（1）建總賬時

總分類帳的一級會計科目設置，提供總括資料的賬簿，總分類賬簿只能以貨幣作為計量單位。

（2）建明細賬時

同樣要服從總賬建立時的要求，與此同時，與總賬相比明細賬更加的分散繁

瑣，有的需要在分戶帳中開設賬戶，而有的則需在后邊的多欄式明細賬中開設，同樣明細賬的記錄也需要根據明細賬余額表中的期初余額來填寫

（3）建日記賬時

普通日記賬一般只設置借方和貸方兩個金額欄，一遍分別記入各項經濟業務所確定的賬戶名稱及借方和貸方的金額，也稱為兩欄式日記賬，或叫分錄簿。特種日記賬主要有庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。庫存現金日記賬是順序登記庫存現金收、付業務的日記賬。銀行存款日記賬是用來序時反應企業銀行存款的增加，減少和結存情況的賬簿。

2．審核或填制原始憑證

原始憑證的填制要本著其填制要求來填制。具體要求有：記錄要真實，內容要完整，填制應及時，書寫清楚、正確、規范，以及金額數字的具體填制要求等等。而原始憑證的審核則要包含以下幾個方面：真實性審核，合法性、合規性、合理性審核，完整性審核與正確性審核。

3．編制記賬憑證

收款憑證是根據有關現金和銀行存款業務的原始憑證匯表來填制的。付款憑證是根據有關現金和銀行存款的付款業務，以及貨幣資金之間相互收。付業務的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。轉賬憑證是根據有關轉賬業務的原始憑證或原始憑證的匯總表填制的。單式記賬憑證是把一筆經濟業務所涉及的借方會計科目和金額，貸方會計科目和金額，分別填制記賬憑證。

4．登記日記賬，（1）在日期一欄登記庫存現金實際收付日期

（2）在憑證號一欄登記收款憑證或付款憑證的種類和編號

（3）在摘要欄登記該筆業務的簡要說明。

（4）在對方科目欄登記庫存現金收入或支出的對應賬戶名稱，一般根據憑證中的對方科目填寫。

（5）在收入及支出欄登記庫存現金的收入金額和付出金額，應計算當日庫存現金的收入和庫存現金付出的合計數。

（6）在余額欄填寫庫存現金的收入和支出后，逐筆寫出庫存現金余額，每日一

結

5．登記有關明細賬

根據管理要求和各種明細分類賬記錄的經濟內容不同，明細賬的種類主要有三欄式，數量金額數，多欄式三種格式。

三欄式明細分類賬只設有借方，貸方，余額三個金額欄，不設數量欄，用來登記秩序反應金額的經濟業務。

數量金額數式明細賬要求在收入（借方），發出（貸方）和結存（余額）攔下分設數量，單價和金額三個小欄，以便同時提供貨幣信息和實務量信息。多欄式明細分類賬，是根據應以業務的特點和經濟管理的需要，在一張帳內按有關明細賬科目或項目分設若干專欄，用于登記明細項目多，借貸方單一且無需數量核算的收入，費用，利潤等業務的帳薄。

明細分類賬的登記，可以直接根據原始憑證，記賬憑證逐筆登記，也可以根據匯總原始憑證逐日，定期匯總登記

6．編制科目匯總表

（1）取得原始憑證，根據原始憑證及經濟業務具體情況編制匯總原始憑證，并由會計人員審核；

（2）按審核后的原始憑證及匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，由會計主管人員審核；

（3）按審核后的收款憑證、付款憑證逐筆庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；按審核后的轉賬憑證登記各種明細分類賬；

（4）按審核后的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證定期（一般為10天）匯總，將匯總后的余額填寫到科目匯總表中；

（5）期末，根據科目匯總表中的數據登記總分類帳；

（6）在期末，將日記賬、明細分類賬的余額與總分類帳中相應賬戶的余額進行核對；

（7）進行試算，試算平衡后編制財務報表。

7．登記總賬

總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進行逐筆登記

8．對賬

在登記完總賬之后，要跟先前的明細賬進行核對，同時需總分類賬戶之間也應核對，還應該同憑證進行核對，以保證憑證相符、賬賬相符、賬實相符。

9．結賬

結賬前，要檢查本期內發生的經濟業務是否已全部登記入賬，按需按權責發生制的原則調整和結轉有關賬項。最后要編制結賬分錄并計算本期發生額合計和期末余額。

10．編制財務會計報告

在編制財務會計報告時要根據總分類賬戶和明細分類賬戶的內容，并通過計算編制具體的資產負債表、現金流量表和利潤表

11．整理歸檔

對所有填制的憑證，賬簿，報表進行整理，并裝訂成冊。

五、實習體會

我們在第十六周進行實訓，這次實訓的形式讓我覺得很新穎，引發了我學習的興趣，也促使了我們重視團隊精神的重要性，我們組一共七個人，每個人都很努力地編制會計憑證、填制原始憑證、編制科目匯總表，登帳、建賬。這次的實訓使我們鞏固了之前上課老師教的知識，加強了我們的實際操作能力。

作為一名未來的會計人員，我們現在剛剛起步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且會計學科是一門實踐操作性很強的學科,所以會計理論教學與會計模擬實訓如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握所學內容的質量。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應該具有較高的職業道德和專業素養。因此我們學校本著理論結合實際的思想，讓我們學習培訓課使我們不僅在理論上是強的，在動手能力更是強者。只有這樣我們在畢業后走出校門才能更好地投入到工作中去。也在操作過程中發現了自身的許多不足：比如自己不夠心細，經常看錯數字或是遺漏業務，導致核算結果出錯，引起不必要的麻煩；在培訓中幾乎每一筆業務的分錄都是老師講解但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習。總之，此次實訓我受益匪淺，很感謝老師的悉心指導

會計本來就是煩瑣的工作。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！