第一篇：匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票

匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票.銀行匯票：是匯款人將款項存入當地出票應行,由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時,按照實際結算金額無條件支付給持票人或收款人的票據.適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易.單位和個人各種款項結算都可以使用銀行匯票.銀行匯票：可以用于轉帳,填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票還可以用于支取現(xiàn)金.銀行匯票的付款期限一般為出票日起一個月內,超過付款期限提示付款不獲付款的,持票人應當在票據權利時效內作出說明,并提供本人身份證或單位證明,持銀行匯票和解訖通知書向出票銀行請求付款.商業(yè)匯票；是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據.商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定,但最長期限不能超過六個月.商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日十日內.商業(yè)匯票可以背書轉讓.符合條件的商業(yè)承兌匯票持票人可以持未到期的商業(yè)承兌匯票連同貼現(xiàn)憑證,向銀行申請貼現(xiàn).商業(yè)匯票依據承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票.本票的全稱是銀行本票,：是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據.銀行本票分為定額本票和不定額本票.在票面劃去轉帳字樣的,為現(xiàn)金本票.銀行本票付款期自出票日期不超過兩個月.支票 ：是單位或個人簽發(fā)的,委托辦理支票業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據.支票結算時同城結算中應用較廣泛的一種.支票印有現(xiàn)金的為現(xiàn)金支票,印有轉帳的為轉帳支票.無任何字樣的為普通支票,即可用于支付現(xiàn)金也可以用于轉帳.在普通支票左上角化兩條平行線的為劃線支票,只能用于轉帳,不能支取現(xiàn)金.支票的提示付款期限為出票日起十日內,超過提示付款期的,持票人開戶銀行不予受理,付款人不予付款.

第二篇：商業(yè)匯票介紹

商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（付款人為承兌人），銀行承兌匯票由銀行承兌。

當事人

商業(yè)匯票一般有三個當事人，即出票人、收款人和付款人。

出票人

工商企業(yè)需要使用商業(yè)匯票時，可成為出票人。商業(yè)匯票與銀行匯票的主要區(qū)別是：銀行匯票的出票人是銀行，商業(yè)匯票的出票人是工商企業(yè)。

收款人

是商業(yè)匯票上實際載明的收取匯票金額的人。其有以下情況：A、如果出票人是基礎關系中的債務人，收款人應當是其相對債權人；該債權人收到票據后，向與出票人有資金關系的其他工商企業(yè)或銀行提示承兌，該債權人即可憑票據在規(guī)定日期收取款項。B、如果出票人是基礎關系中的債權人，那么出票人應當是收款人；在這種情況下，出票人作為債權人向其相對債務人簽發(fā)匯票，再由該債務人向其開戶銀行提示承兌（并供應充足資金）后，再將匯票還給出票人；原出票人可在規(guī)定日期持票通過銀行收取債務人的票面金額。

付款人

即對商業(yè)匯票金額實際付款的人。其有以下情況：A、在出票人是債務人時，其相對債權人成為票據收款人，相對債權人可持票向出票人的開戶銀行提示承兌，由該銀行從出票人的銀行存款中代為付款，出票人是實際付款人；或者根據與出票人的約定，該債權人向與出票人有資金關系的其他工商企業(yè)提示承兌，該工商企業(yè)向該債權人付款并成為實際付款人；B、在出票人是債權人時，其相對債務人收到票據后，可持票向其開戶銀行提示承兌并供應充足的資金，由該銀行從該債務人的銀行存款中向出票人代為付款，該債務人是實際付款人。

特點

商業(yè)匯票結算是指利用商業(yè)匯票來辦理款項結算的一種銀行結算方式。與其他銀行結算方式相比，商業(yè)匯票結算具有如下特點：

第一

與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結算，如勞務報酬、債務清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結算方式。

第二 與銀行匯票等結算方式相比，商業(yè)匯票的使用對象也相對較少。商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人或者其他組織。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。個體工商戶、農村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。

第三

商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經過承兌。只有經過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。商業(yè)匯票到期，因承兌人無款支付或其他合法原因，債權人不能獲得付款時，可以按照匯票背書轉讓的順序，向前手行使追索權，依法追索票面金額；該匯票上的所有關系人都應負連帶責任。商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3個月至6個月，最長不得超過6個月，屬于分期付款的應一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。

第四

未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結算和銀行資金融通相結合，有利于企業(yè)及時地補充流動資金，維持生產經營的正常進行。

第五

商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。

第六

商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。

出票

商業(yè)匯票的出票：商業(yè)承兌匯票的出票人為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織。銀行承兌匯票的出票人為在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織。

承兌

商業(yè)匯票的承兌：企業(yè)簽付商業(yè)匯票，不論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，其到期價值即為票面價值。按照重要性原則，應付票據應按業(yè)務發(fā)生時的金額即票面價值（亦即到期價值）作為入賬價值。企業(yè)取得結算憑證并簽付商業(yè)匯票后，應按票面價值借記“原材料”、“應交稅費”等科目，貸記“應付票據”科目。企業(yè)向銀行申請承兌支付的手續(xù)費，應計入財務費用。

商業(yè)匯票可在出票時向付款人提示承兌后使用，也可在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，須出具拒絕承兌證明。

付款 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起l0日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。

持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

注意事項

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或票據的持票人。辦理商業(yè)匯票必須注意下列事項：

（1）辦理商業(yè)匯票必須以真實的交易關系和債權債務關系為基礎，出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據當事人的資金。

（2）商業(yè)匯票的出票人，應為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承兌人）具有真實的委托付款關系，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。

（3）簽發(fā)商業(yè)匯票必須依《支付結算辦法》第78條規(guī)定，詳細記載必須記載事項。（4）至2012年，我國使用的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票所采用的都是定日付款形式，出票人簽發(fā)匯票時，應在匯票上記載具體的到期日。

（5）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人員均應在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。

（6）商業(yè)匯票的持票人向銀行申請貼現(xiàn)時，必須提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件，貼現(xiàn)銀行辦理轉貼現(xiàn)、憑發(fā)運單據復印件。貼現(xiàn)利息的計生機算，承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的銀行應另加3天的劃款日期。

商業(yè)匯票的票款結算一般采用委托收款方式。商業(yè)匯票的提示付款期，自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。

鑒別

商業(yè)匯票從20世紀80年代在我國重新使用以來，極大地方便了企業(yè)的經濟交往，促進了市場經濟的發(fā)展。隨著商業(yè)匯票信譽的不斷提高，一些不法分子利用人們對商業(yè)匯票的信譽搞起假票據，對企業(yè)的經濟往來進行欺詐活動，嚴重損害和危及企業(yè)的利益，必須加大措施，提高防范假商業(yè)匯票的鑒別能力。

識別真假商業(yè)匯票首先要認清商業(yè)匯票的特征，真商業(yè)匯票需要具有7項特征：一是商業(yè)匯票由中國人民銀行在批準的印刷廠統(tǒng)一印制，具有統(tǒng)一規(guī)定格式、聯(lián)次、顏色和規(guī)格。二是在紫光燈下商業(yè)匯票在規(guī)定的位置應有人民銀行行徽或各專業(yè)銀行行徽的熒光反應。三是商業(yè)承兌匯票的票號以二位英文字母冠首，其后是八位阿拉伯數字；銀行承兌匯票是以分式冠首，上面是兩位英文字母，下面是兩位阿拉伯數字，分式后是8位阿拉伯數字。四是商業(yè)匯票的票號是以滲透性油墨印制，正面為黑色，字跡清晰、端正、間隔相等；反面為淺紅色，整個號碼區(qū)域用手摸有明顯凹凸感。五是大寫金額紅水線欄使用水溶性熒光油墨，在紫光下有熒光反應。六是商業(yè)匯票在白光的照射下，顯現(xiàn)出滿版水印，銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票水印內容不同。七是商業(yè)匯票的背面有二維標識碼，在紫光下有微弱熒光反應。真商業(yè)匯票應具備以下幾點要素：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額，票據金額以中文大寫和數碼同時記載，二者必須一致，不一致的票據無效；收款人名稱與付款人名稱不能相同，其開戶銀行可以相同也可以不同；商業(yè)匯票的出票日期必須是中文大寫，且到期日與出票日間隔最長不超過6個月；出票人簽章不符合規(guī)定則簽章無效；單位在票據上的簽章，應為該單位的財務專用章或者公章，加其法定代表人或其授權代理人的簽名或者蓋章。商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據上的簽章應為其預留銀行的簽章；銀行承兌匯票的承兌人簽章，應為經中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章，加其法定代表人或授權經辦人的簽名或蓋章。銀行用公章進行承兌的，亦應承擔票據責任。承兌人簽章不符合有關規(guī)定，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。票據上的記載事項應當真實，不得偽造、變造；票據上有偽造、變造簽章的，不影響票據上其他真實簽章的效力；票據上其他記載事項被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項負責；在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項負責；不能分清的，視同在變造之前簽章。票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。對于其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應由原記載人簽章證明。銀行承兌匯票的原記載人為出票企業(yè)，銀行不得更改銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的流通應當在規(guī)定的區(qū)域內進行，限定流通區(qū)域的票據，只能在限定的區(qū)域內流通，注明“不得轉讓”字樣的票據，不得背書轉讓，只能持票到期收款。

商業(yè)匯票的真?zhèn)舞b別方法是：一是觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象。二是摸匯票的紙張是否有輕薄的感覺，手感是否有異；摸號碼區(qū)域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。三是在白光和紫光下照射、觀看號碼區(qū)、金額書寫部位，觀看二維標識碼及背書印刷字體顏色，是一樣還是有異。

如果企業(yè)領導人、供銷人員、財會人員對上述商業(yè)匯票的特征、要素和鑒別把握不準，應及時送開戶銀行進行查詢或幫助識別，謹防上當受騙，給企業(yè)造成不應有的損

貼現(xiàn)規(guī)定

商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的持有人辦理貼現(xiàn)須符合下述規(guī)定。（1）《票據法》第十條規(guī)定：票據的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。

（2）國務院的《票據管理實施辦法》第十條規(guī)定：向銀行申請辦理票據貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人必須具備下列條件：

A.在銀行開立存款帳戶；

B.與出票人、前手之間具有真實的交易關系和債權債務關系。

（3）中國人民銀行頒布的《支付結算辦法》第九十二條規(guī)定：商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：

A.在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織； B.與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系； C.提供與其直接前手之間的增殖稅發(fā)票和商品發(fā)送單據復印件。

付款期限 商業(yè)匯票的付款期限，紙質商業(yè)匯票的最長付款期限為6個月，而電子商業(yè)匯票的最長付款期限為1年。

定日付款、出票后定期付款或見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。

見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日

第三篇：商業(yè)匯票流程

商業(yè)匯票的使用流程

1.申請

存款人領購商業(yè)匯票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白商業(yè)匯票交回銀行注銷。

銀行承兌匯票申請手續(xù)：

（1）銀行的公司業(yè)務部可受理銀行承兌匯票業(yè)務。承兌申請人提出申請時應填寫《銀行承兌匯票申請書》一式兩份，同時提供下列銀行要求的資料：

①申請企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經年檢）復印件、企業(yè)稅務登記復印件、企業(yè)法人代碼復印件、企業(yè)法人代表身份證明、有關企業(yè)法人變更資料等；

②擔保企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經年檢）復印件、企業(yè)稅務登記復印件、企業(yè)法人代表或授權人身份證明、有關企業(yè)法人變更資料等；

③要求銀行辦理承兌業(yè)務的書面申請報告和申請人及保證人的基本情況介紹；

④社會專職機構（會計／審計／資產評估事務所）審計的承兌申請人及擔保人上以及近期的財務報告；

⑤抵押物、質押物清單和有處分權人出具的同意抵、質押的書面證明，以及保證人同意保證的有關證明文件；

⑥申請承兌的銀行承兌匯票，購銷合同及其增值稅發(fā)票；

⑦銀行要求的其他資料。

（2）經審批同意承兌后，執(zhí)行承兌協(xié)議。

2.提示付款

商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

（1）見票后定期付款的商業(yè)匯票應當自出票日起一個月內向付款人提示付款。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。

（2）定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。

（3）匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

3.承兌付款

（1）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。

（2）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（3）付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

（4）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（5）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

支票的檢查重點

（1）支票是否是金融機構所規(guī)定的統(tǒng)一格式的支票。自行印制公司名稱的支票，需經銀行核準，否則即使在法定上雖然有效，但金融機構仍可能不承認。

（2）大寫金額欄是否以通用楷書大寫，或以支票機打印。用手寫的數字有被更改的危險。

（3）大寫金額與小寫金額數字是否一致。如果不一致，則以大寫金額欄的金額為準。

（4）金額是否有更改。大寫金額絕不可更改，小寫金額有更改時，一定要蓋修正章（印鑒），最好不要更改數字。

（5）發(fā)票人的簽名、蓋章是否正確。

（6）發(fā)票日是否正確記載。支票提示期限是發(fā)票日后10日內，在提示期限內不提示付款，對該票據權利的行使會有極不利的影響。

（7）是否有指定受票人。如有一受票人，要將支票轉讓時，必須先經過該受票人背書，否則無法兌現(xiàn)。

（8）是否是劃線支票。如果不是的話，為預防遺失或失竊，可親自劃上兩條平行線。

（9）收到遠期票據時可先保留，然后記錄于應收票據日記賬。收到遠期票據時，可待記錄于支票日記賬上后，再經由銀行的代收票據代收，等兌現(xiàn)日到期之后，再轉入賬戶內。

收據相關實務問題講解

收據主要是指財政部門印制的蓋有財政票據監(jiān)制章的的收付款憑證?用于行政事業(yè)性收入?即非應稅業(yè)務！一般沒有使用發(fā)票的場合，都應該使用收據。是重要的原始憑證！收據與我們日常所說的“白條”不能畫等號，收據也是一種收付款憑證，它有種類之分。至于能否入賬，則要看收據的種類及使用范圍。

哪些收據可以入賬？

內部收據是單位內部的自制憑據，用于單位內部發(fā)生的業(yè)務，如材料內部調撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等，這時的內部自制收據是合法的憑據，可以作為成本費用入賬。單位之間發(fā)生業(yè)務往來，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開具稅務部門監(jiān)制的收據，如收到下屬單位歸還的借款，因為收到借款不存在納稅義務，所以可以向下屬單位開具稅務局監(jiān)制的收據。

收據的開立與受領。

收據開立與受領檢查的重點有如下幾點：（1）記載事項不完全的收據。更改金額或受領人的收據、無公司印章或處理章的收據、無騎縫章的收據等，原則上都是無效的。為了防止不當的行為，最好事先印好有這些事項的收據紙張。（2）收據再開立。原則上一次交易只開一次收據。但對方因遺失等事由而要求再開立時，應在空白部分注明“補發(fā)”字樣。

補繳去年的工會經費已取得專用收據在今年能否作納稅調整？

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

行政事業(yè)性收據能否作為應稅收入憑據入賬？

對非營利性醫(yī)療機構從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規(guī)定征收各項稅收。所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

憑收入專用收據工會經費可在稅前扣除？

自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

蓋有發(fā)票專用章的收據可以入賬嗎？

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。此收據就是日常所說的“白條”，不能作為憑證入賬，應該以正規(guī)的合法發(fā)票入賬。企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款。

撥繳工會經費盯住專用收據。

企業(yè)根據工資的一定比例撥繳的工會經費，應取得工會經費撥繳款專用收據，否則，不能在企業(yè)所得稅前扣除。工會經費撥繳款專用收據是企業(yè)撥繳時的法定憑證，它由財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據監(jiān)制章，由全國總工會統(tǒng)一發(fā)放。

因公出國時取得的申請費收據能否作為有效票據報銷？

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

稅前扣除是否需要發(fā)票或收據？

企業(yè)在日常列支和核算職工福利費時，往往無法取得發(fā)票、收據等外部憑據，如企業(yè)以貨幣形式發(fā)放給職工的各項補貼、救濟費、安家費等。對于這部分福利性支出，要本著實事求是的態(tài)度，主要審查此類支出的合理性和真實性，只要是合乎經營常規(guī)和會計慣例，屬于必要、正常且合乎情理、事理和法理的支出，就應該給予報銷，而不應拘泥于憑據的形式。

罰款收據可以作為報銷依據稅前扣除嗎？

罰款應該入賬，計入營業(yè)外支出，但是行政罰款不能稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

銀行匯票的結算方法

銀行匯票是指匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的交易。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

支付購貨款等款項時，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的印鑒。銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。

申請人取得銀行匯票后即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結算。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為限，未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。

收款的小企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。收款的商品流通企業(yè)還應填寫進賬單并在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應與預留銀行的印鑒相同，然后，將銀行匯票和解訖通知、進賬單一并交開戶銀行辦理結算，銀行審核無誤后，辦理轉賬。

出納必知：開支票的步驟

1、開票日期

填寫開票日期時，應該盡量注意不要超過當天日期，否則將成為延期支票。應當注意的是，支票的兌現(xiàn)日期為十天，如果過期則視為作廢。

在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。

2、單位名稱

一般支票在企、事單位的財務中都有嚴格的要求，就是不容許收款人名稱欄中為空白，但也有例外的。填寫企業(yè)名稱時，要注意核對每一個字，保證不多不少不錯，否則支票無效。

3、金額

金額分為大寫金額和小寫金額兩種。

在大寫金額中應注意的問題：

①中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。

②中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數字到“角”為止的，在“角”之后，應寫“整”（或“正”）字，大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

③中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

④阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。

⑤注意在書寫大寫金額時，不要超出已給定的邊框，否則支票無效。

小寫金額中應注意的問題：

①應在金額前添加“￥”符號，以防止不法分子進行添加修改。

②阿拉伯數字要一筆一劃的填寫，切記不要連寫、分辨不清。

③如金額為元、角結束的，將金額后面用“0”補齊，角分處不要出現(xiàn)空白。

4、用途

根據支票的用途進行相應的填寫。但對于現(xiàn)金支票而言，用途不同所規(guī)定的限額也不大相同。如果不能保證用途真實有效，可以詢問相關銀行人員，在其指導下進行填寫。但注意，用途是必須填寫的項目，沒有填寫用途的支票銀行會拒絕受理。

5、蓋章

不論是現(xiàn)金支票還是轉賬支票，背書人的銀行預留印鑒都要與支票上你所簽發(fā)的單位收款人一致，否則銀行不予受理此票。對于轉賬支票而言，應在支票正面加蓋本公司的預留印鑒，必須保證印章完整清晰，預留印鑒一般為財務章和企業(yè)法人人名章。

對于現(xiàn)金支票而言，由于是本公司提取現(xiàn)金用。所以，不僅應在正面蓋上你單位的預留印鑒，還要在背面加蓋上，以表示所要兌現(xiàn)的單位。

第四篇：商業(yè)匯票承兌協(xié)議

商業(yè)匯票承兌協(xié)議

編號：

承兌申請人： 營業(yè)執(zhí)照號碼： 法定代表人或負責人： 法 定 地 址： 聯(lián) 系 電 話：

承 兌 人： 法定代表人或負責人： 法 定 地 址： 聯(lián) 系 電 話：

承兌申請人、承兌人經平等協(xié)商，就商業(yè)匯票（下稱匯票）承兌有關事項達成一致，特訂立本協(xié)議。

本協(xié)議屬于 與 簽署的編號為 的《授信協(xié)議》項下的單項協(xié)議，構成該協(xié)議不可分割的組成部分。

第一條 承兌申請人簽發(fā)匯票 張，金額合計（含稅）：（小寫），（大寫）人民幣。

備注：《商業(yè)承兌匯票內容明細表》可附后 第二條 承兌申請人（下稱申請人）就第一條所述匯票向承兌人申請承兌，并嚴格遵照《中華人民共和國票據法》、《支付結算辦法》等有關法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及下列條款：

1、申請人于匯票到期日前將應付票款交存在承兌人處開立的結算賬戶，賬號：。

2、申請人于承兌前向承兌人繳存承兌匯票票面金額的 %，金額為人民幣（大寫），作為承兌保證金，存于在承兌人處開立的專用保證金賬戶（開戶行，戶名：，賬號：），用于申請人向承兌人擔保支付匯票款項，本協(xié)議為雙方簽署的編號為 的《保證金質押總協(xié)議》（或保證金質押協(xié)議）項下的主協(xié)議。承兌人對該賬戶實行專戶管理，未經承兌人書面同意申請人不得在該賬戶中支取任何款項,經雙方約定該協(xié)議項下保證金款項按照 計息（若有多種計息需求，另附明細），并按照承兌人單位存款有關規(guī)定計付利息。后續(xù)如承兌匯票保證金需調增，調增部分保證金均按轉出日掛牌公告的單位存款活期計息（票據池等特殊產品除外），如申請人出現(xiàn)本協(xié)議約定的違約情形，承兌人有權宣布保證金存款提前到期并行使質押權；

3、申請人應按匯票票面金額 的標準向承兌人支付承兌手續(xù)費，并在承兌人承兌時一次付清，承兌人有權從申請人在承兌人處開立的賬戶中直接扣收手續(xù)費;

4、申請人委托承兌人根據本協(xié)議第一條有關匯票內容，經承兌人系統(tǒng)處理后代為打印匯票，申請人負責核對打印匯票內容，并在匯票上簽章，申請人在匯票上一經簽章，即視為申請人對匯票內容確認無誤并已簽發(fā)匯票，由承兌人代為打印的匯票與申請人自行填寫的匯票具有同等法律效力。

5、因匯票項下的基礎交易關系而產生的糾紛，由糾紛雙方自行處理，對本協(xié)議項下雙方的權利、義務不產生影響，申請人仍須遵守本條第1款的約定，將應付票款足額按時交存承兌人；

6、如承兌匯票到期之日申請人不能足額交付票款，導致承兌人對外墊款的，承兌人對墊付的票款按實際墊款天數，每日按墊款金額的 萬分之五 向申請人計收罰息，自墊款之日起按月計收復利，直至申請人還清墊款為止；

7、申請人按承兌人的要求在承兌人處開立賬戶，并進行結算往來。如承兌匯票到期之日申請人未能支付足額票款，承兌人僅需事先或事后通知申請人，即可自行將申請人在承兌人的賬戶內的款項扣劃以清償申請人在本協(xié)議項下對承兌人所負全部或部分債務，賬戶中的未到期款項視為于扣劃時提前到期，由此而發(fā)生的利息損失由申請人自行承擔；

8、匯票到期之日，承兌人無需事先通知申請人，即可從申請人的保證金賬戶扣收該筆匯票對應的保證金，并對該筆匯票金額扣除保證金后的不足部分從申請人結算賬戶直接扣收；

9、因申請人不履行或不適當履行本協(xié)議或承諾書項下內容，給承兌人造成的任何損失均由申請人承擔，包括匯票本金、利息、罰息、違約金、賠償金、實現(xiàn)債權的費用（包括但不限于訴訟費用、律師費用、公證費用、執(zhí)行費用）及其他因申請人違約而引起的費用；

10、有下列情形之一的，承兌人有權要求申請人、擔保人限期糾正其違約行為，如申請人、擔保人未按期糾正違約行為，則承兌人有權選擇單邊解除商業(yè)匯票承兌協(xié)議或者宣布商業(yè)匯票承兌協(xié)議提前終止或宣布本協(xié)議下或與申請人之間的其他協(xié)議項下尚未償還的款項全部或部分提前到期，要求申請人提前將應付票款交存承兌人，要求申 請人賠償因違約而給承兌人造成的損失，并采取承兌人認為必要的其他措施：

（1）申請人在第三條中的聲明不真實或違反其所作的保證;（2）申請人在與承兌人之間的其他合同項下發(fā)生違約事件；（3）擔保人違反擔保合同的約定，或在與承兌人之間的其他合同項下發(fā)生違約事件；

（4）申請人涉入或即將涉入重大的訴訟或仲裁程序及其他法律糾紛，承兌人認為可能損害承兌人利益的；

（5）申請人終止營業(yè)或者發(fā)生解散、撤銷或破產事件；（6）申請人或保證人財務狀況嚴重惡化，或者發(fā)生本協(xié)議第三條第2款第（4）項的情況，承兌人認為可能影響申請人或擔保人的財務狀況和履約能力；

（7）抵押物、質物貶值、毀損、滅失、被查封或凍結，申請人未按承兌人的要求提供新的擔保；

（8）申請人違反本協(xié)議中關于當事人權利義務的其他約定。

第三條 申請人聲明和保證

1、申請人聲明如下：

（1）簽署和履行本協(xié)議系基于申請人的真實意思表示，已經按照其章程或者其他內部管理文件的要求取得合法、有效的授權，且不會違反對申請人有約束力的任何協(xié)議、合同和其他法律文件；

（2）申請人保證向承兌人提供的所有資料和憑證準確、真實、完整和有效。

2、申請人保證如下：（1）遵守《中華人民共和國票據法》、《支付結算辦法》的規(guī)定，履行本協(xié)議的各項條款；

（2）本協(xié)議所指的匯票是以合法交易為基礎的，并對該交易的合法性承擔一切責任；

（3）按承兌人要求提供所需的包括但不限于申請人的經營狀況、財務狀況之報告、報表、交易合同等文件、資料，并對其準確性、真實性和有效性承擔責任；

（4）若發(fā)生可能影響申請人或擔保人財務狀況和履約能力的情況，包括但不限于進行任何形式的分立、合并、聯(lián)營、與外商合資、合作、承包經營、重組、改制、計劃上市等經營方式的變更，減少注冊資本、進行重大資產或股權轉讓、承擔重大負債，或在抵押物上設臵新的重大負債、擔保物被查封，解散、撤銷、（被）申請破產等，或涉入重大訴訟或仲裁案件，申請人應及時通知承兌人。如上述行為將對申請人的償債能力產生不利影響，須征得承兌人的同意。

（5）在本協(xié)議下當事人違約或發(fā)生本協(xié)議以外的任何糾紛，可能影響承兌人權益的實現(xiàn)時，應立即通知承兌人；

（6）現(xiàn)時或將來政府有任何針對本協(xié)議項下征收稅賦，由申請人承擔。若承兌人代為支付該稅賦，申請人將立即補償給承兌人；

申請人在本條所做的聲明和保證，在對本協(xié)議進行任何修改、補充或變更時，均視為申請人重復作出。

第四條 對于承兌申請人依據本協(xié)議向承兌人已交存或承兌人已扣收的票款，在票據權利時效屆滿之日至持票人依據《票據法》第十八條享有的利益償還請求權訴訟時效屆滿前，仍由承兌人保留。

對于持票人因超過票據權利時效或因票據記載事項欠缺喪失票據權利，依據《票據法》第十八條而請求承兌人返還相關款項的，承 兌人將持票人的付款請求及其提供材料提交承兌申請人審核，承兌申請人應在收到上述材料之日起3日內向承兌人提交是否同意付款的書面確認。

如承兌申請人同意付款的，應向承兌人交存有可供支付的足額票款，否則承兌人有權就差額部分拒絕向持票人付款。如承兌申請人在上述期間提交不同意付款的書面確認，承兌人有權拒絕向持票人付款。如承兌申請人未在上述期間提交書面確認，視為授權承兌人自行審核確定是否向持票人付款。

承兌人因承兌申請人不同意付款或未足額交存票款而拒絕向持票人付款的，由此而使承兌人因持票人追索所遭受的任何損失，包括向持票人返還或支付的任何款項、利息，以及由此而支出的任何訴訟費、律師費等所有費用，應由承兌申請人全額承擔。上述款項及費用，承兌人有權主動從承兌申請人已交存的票款中扣劃予以對外支付，不足部分，由承兌申請人向承兌人賠償。

第五條 承兌人給申請人任何寬容或優(yōu)惠或延緩行使本協(xié)議項下的任何權利，均不影響、損害或限制承兌人依本協(xié)議和法律法規(guī)而享有的一切權益，也不應視為承兌人對協(xié)議項下權利權益的放棄。

第六條 擔保

本協(xié)議項下除第二條規(guī)定的保證金擔保部分之外的申請人應付款項（包括匯票本金、利息、罰息、違約金、賠償金、手續(xù)費、實現(xiàn)債權費用）采用以下第 種方式擔保（此為選擇性條款）：

1、本協(xié)議屬于 與承兌人簽訂的編號為 的《最高額保證合同》項下的主合同,由其提供最高額擔保。

2、本協(xié)議屬于 與承兌人簽訂的編號為 的□《最高額保證合同》/□《最高額抵押合同》/□《最高額質押合同》項下的主合同；此外，由

提供 擔保，……，并簽訂相應的擔保合同。

3、由 提供 擔保，……，并簽訂相應的擔保合同，編號為：。

4、（其他擔保方式）。以上擔保，在承兌申請人不能于匯票到期日前足額交付票款或發(fā)生其他違約事由時，按約定的方式承擔擔保責任，承兌人有權從保證人賬戶中或其他收入款項中扣款，以財產擔保的，承兌人有權處分擔保財產。

若申請人或擔保人發(fā)生承兌人認為可能影響其履約能力的事件，或擔保合同變?yōu)闊o效、被撤消或解除，或申請人或擔保人因財務狀況惡化、涉入重大訴訟或仲裁案件、其他原因而可能影響其履約能力，或擔保人在擔保合同或與承兌人之間的其他合同項下發(fā)生違約，或擔保物貶值、毀損、滅失、被查封等，致使擔保價值減弱或喪失時，承兌人有權要求，且申請人有義務提供新的擔保、更換保證人等以擔保本協(xié)議項下債務。

第七條 協(xié)議附件

下列文件為本協(xié)議的組成部分，與本協(xié)議具有同等效力：

1、商業(yè)承兌匯票內容明細表；

2、雙方認可必需的其他資料等。

第八條 本協(xié)議適用中華人民共和國法律。在本協(xié)議生效后，因訂立、履行本協(xié)議所發(fā)生的或與本協(xié)議有關的一切爭議，雙方可協(xié)商解決。協(xié)商不成的，依法向承兌人住所地的人民法院起訴。

在爭議解決期間，若該爭議不影響本協(xié)議其他條款的履行，則該其他條款應繼續(xù)履行。

第九條 本協(xié)議經雙方法定代表人或授權人簽字(或蓋章)并加蓋公章后生效。

本協(xié)議一式叁份，承兌申請人執(zhí)壹份，承兌人執(zhí)貳份，均具有同等效力。

承兌申請人（公章）： 承兌人（公章）：

法定代表人（或授權人）法定代表人（或授權人）簽字或蓋章： 簽字或蓋章：

年 月 日 年 月 日

第五篇：商業(yè)匯票證明延期證明

商業(yè)匯票證明/延期證明

***********支行：

茲有貴司出具的商業(yè)承兌匯票，票面要素如下：

票 號：

出票日期：（大寫）匯票到期日：（大寫）

付款人全稱：

付款人帳號：

付款人開戶銀行： 收款人全稱：

收款人帳號：

收款人開戶銀行：

金額：（人民幣）

因***************，或財務人員疏忽，********不能及時辦理托收，現(xiàn)申請延期或證明。懇請貴行予以辦理最終托收。由此引起的一切經濟法律糾紛，由我單位承擔。特此說明！

銀行預留印鑒：

***************公司

日期