第一篇：河南嘉匯稅務師事務所對融資性擔保公司進行風險控制專題培訓

河南嘉匯稅務師事務所對融資性擔保公司進行風險控制專題培訓 中國銀監會等七部門頒布《融資性擔保公司管理暫行辦法》及河南省多部門相繼出臺的《河南省融資性擔保公司管理暫行辦法》，在宏觀管理層面對融資性擔保公司的監管更具體更嚴格了，如擔保公司發生擔保詐騙損失金額可能達到其凈資產5%以上的擔保代償應當在3小時內向監管部門報告等，這些監管措施都迫切需要擔保公司不斷提升自身經營風險控制能力。

根據鄭州正和投資擔保有限公司（以下簡稱正和擔保）的要求，河南嘉匯稅務師事務所設計了“擔保項目風險控制及財務報表分析”的培訓課程，并于2011年9月17日至18日對正和擔保全體員工進行了為期兩天的培訓活動。此次課程通過財務報表分析基礎、財務報表粉飾及識別、財務報表分析及結果應用、涉稅報表分析的輔助作用等多個層面，運用生動案例分析及由淺入深教學方法，使此次培訓取得了成功，通過課后的問卷調查統計，喜歡課程內容的學員比例達到100%，希望繼續參加學習的達69%。

通過本次培訓的效果分析來看，只要稅務師事務所及時關注宏觀政策及市場需求，為客戶提供復合型的服務，就一定能為市場所認可及推崇！

撰稿單位：河南嘉匯稅務師事務所有限公司

撰稿人：王淑杰

日期:2011年9月18日

第二篇：融資性擔保公司風險管理制度

風險管理制度

第一條為及時掌握融資性擔保機構重大風險事件情況，切實加強對重大風險事件的應急管理，防止重大風險事件對融資性擔保業造成沖擊，避免單體風險轉化為系統性風險，根據《融資性擔保公司管理暫行辦法》，制定本制度。

第二條本制度所稱監管部門是指由自治區、直轄地市人民政府確定的負責監督管理本轄區融資性擔保機構的部門。

第三條本制度所稱融資性擔保機構是指依法設立的經營融資性擔保業務的公司制和公司制以外的擔保機構及其分支機構。

第四條本制度所稱重大風險事件與許可證不統一是指可能嚴重危及融資性擔保機構正常經營、償付能力和資信水平，影響地區金融秩序和社會穩定的事件。

第五條融資性擔保機構重人風險事件報告和應急管理工作實行屬地管理。監管部門負責本轄區的融資性擔保機構重大風險事件報告和應急管理工作。

第六條監管部門應建立職責關系明確、報告路線清晰、反應及時有效的重大風險事件報告機制、應急管理機制和問責制度。

監管部門主要負責人對本轄區的融資性擔保機構重大風險事件報告和應急管理工作負責；監管部門應指定專人專崗具體負責重大風險事件的接報、上報和應急管理工作。

第七條融資性擔保機構應在重大風險事件發生后及時向監管部門報告簡要情況，24小時內報告具體情況。融資性擔保機構應報告的重大風險事件具體包括以下情形：

(一)融資性擔保機構引發群體事件的；

(二)融資性擔保機構發生擔保詐騙、金額可能達到其凈資產5％以上的擔保代償或投資損失的；

(三)融資性擔保機構重大債權到期未獲清償致使其流動性困難，或已無力清償到期債務的；

(四)融資性擔保機構主要資產被查封、扣押、凍結的；

(五)融資性擔保機構因涉嫌違法違規被行政機關、司法機關立案調查的：

(六)發現融資性擔保機構主要出資人虛假出資、抽逃出資或主要出資人對公司造成其他重大不利影響的；

(七)3個月內，融資性擔保機構董事會、監事會或高級管理層中有二分之一以上辭職的；

(八)融資性擔保機構主要負責人失蹤、非正常死亡或喪失民事行為能力的，或被司法機關依法采取強制措施的；

(九)監管部門要求報告的其他情況。

第八條監管部門應對本轄區發生的融資性擔保機構重大風險事件的性質、事態變化和風險程度及時做出判斷，對可能影響地區金融秩序和社會穩定的重大風險事件，應在事件發生24小時內，向所在省、自治區、直轄市人民政府和聯席會議進行報告。監管部門應報告的重大風險事件具體包括以下情形：

(一)融資性擔保機構引發群體事件的；

(二)注冊資本5000萬元人民幣以上，或融資性擔保責任余額5億元人民幣以上的融資性擔保機構破產、解散或被撤銷的；

(三)融資性擔保機構發生重大擔保詐騙、擔保代償或投資損失，可能危及金融秩序或引發系統性風險的；

(四)其他可能危及金融秩序、影響社會穩定或引發系統性風險的情況。

報告內容包括重大風險事件的簡要情況、可能產生的風險、己采取和擬采取的應急措施。

第九條監管部門應在第八條所列重大風險事件處置完畢的20個工作日內，將事件的整體處置情況報告所在省、自治區、直轄市人民政府和聯席會議。

第十條監管部門應依據本制度和當地實際情況建立重人突發風險事件應急管理機制。

監管部門應制定重大突發風險事件應急管理預案，明確應急管理崗位及其職責、應急管理措施和應急管理程序，及時、有效

3地處置重大突發風險事件，保護債權人和其他相關利益人合法權益，有效維護社會穩定，防止系統性風險的發生。

第十一條監管部門應會同相關部門建立融資性擔保機構重大風險事件的協調處置機制，確保本轄區發生融資性擔保機構重大風險事件時，能夠及時、有效地進行處置。

第十二條對可能影響地區金融秩序和社會穩定的重大風險事件，監管部門應依照法律、法規和政府信息公開制度的有關規定，及時、準確地公開重大風險事件的相關信息。

第十三條監管部門應建立融資性擔保機構重大風險事件報告和應急管理的問責制度，對故意遲報、瞞報、謊報真實情況的融資性擔保機構及其主要負責人，給予相應處理。

第十四條本制度自發布之日起施行。

第三篇：融資性擔保公司風險及解決措施

融資性擔保公司風險及解決措施

擔保公司是擔負個人或中小微企業信用擔保職能的專業機構，擔保公司通過有償出借自身信用資源、防控信用風險來獲取經濟與社會效益。近年來，我國信用擔保行業迅猛發展，但高速發展背后，高風險已經開始顯現。

2012年以來民營擔保巨頭中擔、華鼎、創富等深陷資金鏈斷裂危機，四川資本大鱷“華通系”實際控制人疑似跑路，2013年浙江全省法院共受理了企業破產案件346件，同比上升145.07%，破產企業債務總額達1595億元，比2012年的243億元增長了近6倍。發生在溫州的企業破產案就有198起，超九成的擔保企業關門倒閉。截至2014年6月17日，廣東省已有30多家擔保公司退出融資性擔保市場。截至2013年年底，廣東省共清理嚴重違規擔保機構36家、分支機構13家。

近期，有媒體報道，國內許多擔保公司沒有從事正規的擔保業務，而是充當起了民間借貸中間環節的角色，通過違規發行理財產品向普通市民高息攬儲，然后再以高昂的價格通過民間借貸放貸給借款方，坐收其中的利差。另外，隨著互聯網金融的發展，一些擔保企業已經不滿足于現有的“業務”模式，開始嘗試通過P2P網貸來實現無成本、最快速的資金拆借。擔保行業多年缺乏有效監管聚集的風險和問題還比較突出，加之近年來機構增加過快、數量過多，監管基礎薄弱等問題仍較為突出。特別是近期相繼出現的一些融資性擔保機構因違規經營導致資金鏈斷裂的風險事件，暴露出部分融資性擔保機構自身經營管理不規范、偏離主業、內控機制欠缺、缺乏嚴格有效的監管等問題，存在較大的風險隱患。

隨著銀行業金融機構與擔保公司業務合作的逐漸深入，擔保公司擔保貸款以及擔保公司行業管理的潛在風險隨之出現，如何更好地發揮擔保公司融資平臺的作用，同時又降低擔保貸款的風險，這一問題應引起我們的高度重視。擔保公司通過提供信用擔保，一方面可以提高中小企業的資信水平，增加銀行對企業的信任，破解中小企業融資難；另一方面可以分散和降低銀行貸款風險，有效提升信貸資產的安全性。但擔保公司擔保貸款并非零風險，在實踐中，由于擔保公司存在虛假出資、抽逃資本金、缺乏反擔保等諸多問題，極易將擔保風險轉嫁商業銀行，加之銀行主觀上盲目信賴擔保公司擔保的保障作用，疏于管理，致使擔保公司擔保貸款潛藏較大風險隱患，貸款損失時有發生。下面就從擔保公司和商業銀行兩個方面剖析擔保貸款的風險成因，并提出強化風險控制的對策。

（一）擔保公司自身及行業管理中存在的問題

一是擔保公司股東虛假出資、抽逃出資，實收資本不實。實收資本是擔保公司對外提供擔保最根本的物質基礎。目前一些擔保公司存在注冊資本沒有足額到位，關聯企業大量占用擔保公司資金，甚至存在股東虛假出資、抽逃出資等現象。同時在出資方式上，存在貨幣出資占比不高或出資物變現能力較差甚至難以變現的問題，對擔保公司擔保能力產生較大的不利影響。

二是部分擔保公司經營范圍廣、主業不突出，影響了資產的安全性、流動性。一些擔保公司為追逐利潤，未將中小企業融資擔保作為主業，而是把主要資金投資房地產、股票，搞典當行和長期股權投資，甚至直接發放“高利貸”，嚴重影響了資金的安全性、流動性，降低了承擔擔保責任的能力。

三是部分擔保公司未提取或未足額提取風險準備金，缺乏必要的風險準備。財政部頒布的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》規定：“擔保機構應按當年擔保費的50%提取未到期責任準備金；按不超過當年年末擔保責任余額1%的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風險準備金，用于擔保賠付。”但在實際操作中，大部分擔保公司沒有嚴格遵循上述規定，未提取或未足額提取風險準備金。一旦出現擔保賠付，由于其資金來源不足，難以履行其擔保責任。

四是擔保公司從業人員的業務素質參差不齊。從事擔保業務的人員缺乏對金融、法律、擔保業務的相關知識和培訓，風險識別能力及對企業經營情況的判斷能力不足。

五是缺乏有效的內部控制機制，在業務辦理中隨意性強。一方面缺乏一套較為完整的、結合實際并不斷完善的企業評估評價體系。這個體系的主要功能是對企業財務狀況、非財務狀況、企業領導人能力及信用記錄、反擔保措施等方面作出評價并得出結論；另一方面缺乏嚴格的內控制度。如應建立審、保、償分離制度，即調查人員負責對申請擔保企業的資信調查與評估，對資信調查和評估結果的準確性承擔責任；審批人員負責擔保項目的審批，對審核、審批結果負責；檢查人員負責擔保項目的后期監測、代償、追償，對監測、代償失誤、追償不力負責等，不同崗位業務人員相互制約又責任分明。對具體業務應實行雙人復核、分級審批、專業決策等，避免內部人員操作失誤或發生道德風險。

六是反擔保物價值較低或抵押手續不齊全，潛在操作風險大。通過擔保公司擔保的貸款，幾乎都是無法給金融機構提供有效抵押物的客戶。其擔保物不易變現，或是擔保物價值雖高，但無法辦理合法有效的抵押登記手續，這使得抵押變現存在潛在風險。

七是缺乏風險分散機制。如：增加擔保品種，優化擔保品種組合；控制單一客戶擔保債務比例，控制單一行業擔保債務比例；最大10家客戶擔保余額不能超過擔保公司資本凈額的一定比例，存續期一年以上的擔保余額不應超過全部擔保余額的一定百分比等。然而目前的擔保公司并沒有意識到風險分散機制的作用，一些擔保公司對部分大客戶提供的擔保責任金額過大，遠遠突破了法定的正常比例，形成貸款擔保的集中度風險，沒能通過控制擔保項目間的相關性和對總擔保額進行適當分散來降低風險。

（二）銀行業金融機構存在的問題

一是銀行對擔保公司代償“兜底”存在嚴重依賴心理，從而放松信貸管理。部分銀行片面認為擔保公司作為中小企業的第二還款來源，即使企業無法清償貸款，也有擔保公司對風險損失兜底，從而放松了對擔保貸款的貸前調查、貸中審查和貸后管理。二是對擔保公司對外擔保情況缺乏整體把握。擔保公司的業務協作銀行往往不止一家，有的甚至還跨區域在異地與多家銀行開展擔保合作。由于銀行間的競爭與信息封鎖，各銀行對擔保公司的擔保業務規模和風險狀況缺乏整體把握，對擔保公司的擔保能力難以準確判斷，也未根據擔保公司擔保業務的變化對擔保能力進行充分評估，適時調整擔保放大倍數。三是對擔保公司擔保限額的計算方法不合理。現階段，商業銀行一般根據擔保公司實收資本乘以國家有關部門規定的擔保放大倍數來計算擔保公司的擔保限額。這種方法存在較大弊端：一是在擔保公司股東虛假出資、抽逃資本的情況下，擔保公司財務報告反映的實收資本和凈資產不實，不能作為計算擔保能力的基數，應進行調整；二是對不同資信等級的擔保公司采用同一擔保放大倍數，有可能夸大擔保公司的擔保能力。四是缺乏對擔保公司有效的貸后管理。銀行與擔保公司達成合作后，往往缺乏后續的管理和對擔保公司財務狀況及經營狀況的后續分析，缺乏對擔保公司動態擔保能力的檢查和跟蹤制度，使得貸款業務存在潛在風險。強化擔保貸款風險防控的思路與措施：

(一)充分認識擔保公司擔保風險，審慎選擇合作機構 對擔保公司的信用風險銀行要有充分的認識和估計。在選擇合作的機構時，應當從擔保公司法人治理機制、經營范圍、注冊資本、信用等級、經營業績等諸多方面進行全面調查審查，嚴把合作機構準入關。通過建立嚴格的準入制度，可以從源頭上將缺乏資金實力、專業人才和管理混亂的擔保公司予以排除。(二)多渠道收集擔保公司的相關信息，建立黑名單制度，防范信息不對稱風險 由于一家擔保公司的擔保業務往往涉及多家銀行以及一家銀行的多家分支機構，因此應當建立統一的擔保公司擔保貸款業務管理體系，責成具體部門，及時收集處理并在內部發布相關擔保公司信息。

(三)密切關注擔保公司關聯交易情況

應當密切關注擔保公司與其關聯企業之間的關聯交易情況，及時識別擔保公司股東通過關聯交易抽逃資本金的行為，避免擔保公司與關聯企業相互串通、惡意套取銀行信貸資金的情況發生。

(四)根據各擔保公司實際情況科學核定擔保限額

在分析擔保公司擔保能力時，應關注擔保公司資產構成情況。如果擔保公司的資產安全性、流動性和盈利性都很差，應調減其擔保限額。(六)加強與擔保公司的信息交流與工作協調

一是與擔保公司定期溝通，交流貸后監管信息，協商風險防范措施，共同做好貸款風險防范工作。二是加強對擔保公司的風險監測。三是業務經營中獲知影響擔保公司信譽狀況或代償能力信息，應及時通報，并對擔保公司的重大風險予以風險提示。四是引導和督促擔保公司規范財務制度，按照國家規定的擔保公司財務辦法編制財務報表，并提足各項準備金，確保其貸款風險補償能力。

做好貸后管理工作，發現問題及時處理 一是按期了解借款客戶的經營情況的同時，重視對反擔保物的檢查，發現問題及時通知擔保公司，及時處理；二是增加與擔保公司的合作交流，加強對合作擔保公司的貸后管理。對擔保公司的動態擔保能力要有相應的判斷，由此來預測擔保公司未來擔保能力的變化。三是應根據與擔保公司的合作情況，每年對合作擔保公司的擔保能力進行一次全面的分析和評估。

第四篇：銀行業金融機構對融資性擔保公司擔保貸款的風險防范

銀行業金融機構對融資性擔保公司擔保貸款的風險防范

融資性擔保是指擔保人即融資性擔保機構與銀行業金融機構等債權人約定，當被擔保人不履行對債權人負有的融資性債務時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。融資性擔保公司須經依法設立，經營融資性擔保業務，以安全性、流動性、收益性為原則，在與企業、銀行業金融機構等客戶業務往來中應當遵循誠實守信的原則，并遵守合同的約定。

然而，在自由的市場競爭與不完善的市場監管體系下，融資性擔保公司如雨后春筍悄然萌發，在與企業、銀行也金融機構等客戶的業務往來中也未完全遵循誠實守信的原則，致使融資性擔保機構風險事件頻繁發生。

一、融資性擔保公司擔保貸款風險的原因

（一）信貸管制背景下，中小企業的資金緊張，為了支持中小企業的發展，銀監會下發《銀擔合作通知》，要求銀行業金融機構，要致力于融資性擔保機構的長期穩定合作。銀監會認為僅僅依靠銀行的間接融資無法解決小企業融資難的問題，需要再當前社會環境下發揮政策合力的作用，《融資性擔保機制的規范意見》的出臺，使融資性擔保機構的發展更有了政策保障。融資性擔保公司的存在便利用法規與文件的空子，雜亂無章的生存。

（二）銀行業金融機構內部人員與融資性擔保公司存在利益關系，如銀行信貸人員存在在融資性擔保公司兼職的情況；銀行工作人員利用職務之便與親屬及其他關系人投資入股融資性擔保公司進行業務合作；更有甚者協助擔保機構高息攬儲、謀取不正當利益。例如2011年6月廈門某融資擔保公司巨額壞賬案件的出現，牽扯一系列以融資擔保公司和當地銀行為主體的高利貸鏈條，更有銀行副行長充當地下金融掮客，致使巨額資金流失。

銀行業工作人員為了自身的利益，片面完成任務，在發放貸款的過程中，對擔保機構的管理責任沒有完全發揮。信貸人員懶散的工作態度，過于相信經過資質考核的國有擔保公司，認為不需要監測其經營和財務狀況及管理層動態信息，貸前審查不到位，致使不能實時全面的監測擔保機構。在合作過程中也沒有按照信貸管理制度嚴格規范和執行。

(三)與銀行合作的融資性擔保機構存在截留、挪用擔保貸款的情況。融資擔保公司不僅進行銀行業貸款擔保，甚至從事非法吸收存款、非法集資、非法理財及高利放貸等違法違規活動，有些融資擔保公司也僅僅是注冊的“皮包公司”但由于監管留于形式，擔保機構雜草叢生，事實上沒有明確的監管。例如：2012年2月華鼎擔保公司涉嫌騙取貸款被立案偵查，導致其擔保的中小企業400余家無法償還貸款，百余家面臨破產，危及社會金融秩序。

二、銀行業金融機構融資性擔保貸款業務的風險種類

（一）外部風險。融資性擔保貸款的外部風險主要是客戶信用風險，是借款人不能履行還本付息的責任而使銀行業金融機構遭受損失的可能性，既包括借款人的信用風險，又包括融資性擔保公司的信用風險。主要表現為：借款人與擔保公司惡意串通騙取貸款；借款人將貸款挪作他用；擔保公司股東虛假出資、抽逃出資，實收資本金不實、結構不合理；擔保公司經營范圍不限于貸款擔保，更有甚者發放“高利貸”，從事非法違規活動等等。

在銀行業務實際中，融資性擔保公司常需要存入一定額度的保證金，但部分擔保公司為了自身的利益，將借款公司的貸款提出部分作為保證金存入銀行保證金賬戶，如此一來，擔保公司未動一分一厘，既收取了借款公司的擔保手續費，又在銀行保證金賬戶存入足以使銀行信任的保證金數額，事實上降低了擔保公司的代償責任，增加了企業的還貸負擔。如某擔保公司在銀行不知情的情況下，讓借款人將貸款的百分之二十作為保證金存入擔保公司的保證金賬戶，擔保公司法定代表人攜款出逃后，借款人對自己的貸款產生抵觸情緒，要求只歸還百分之八十，其余百分之二十由保證金償還。但保證金賬戶因涉及經濟案件被法院查封，保證金無法用于償還該筆貸款，致使銀行的資金面臨損失的巨大風險。盡管上述行為在各融資擔保管理規定中明文禁止，但擔保公司為利益鉆空子，最終破壞了金融秩序。

（二）內部風險。首先，貸款審批制度不完善，銀行業金融機構發放貸款存在不落實信貸審批條件，貸前調查留于形式；貸中調查審查忽視對第一還款來源調查，過于相信第二還款來源，而第二還款來源又多被融資性擔保公司轉嫁保證金，掩蓋了信貸風險；貸后檢查不到位，過于相信擔保公司的代償能力。照顧人情，發放貸款時手續、材料不真實，加大了不良貸款形成的風險，加劇了信貸資金損失的可能。其次，銀行業工作人員的業務素質有待提升。有的銀行業金融機構的信貸人員吃老本，不及時更新知識與時俱進；有的員工主觀故意或過失不當操作或未盡調查職責致使貸款可能受到損失的風險；有的員工不僅不學習法律法規，甚至連本單位的規章規定都不是很清楚，違規操作時有發生。再次，銀行工作人員的職業道德有待提高。一些信貸人員存在利己思想、拜金主義等道德風險，這些敗壞工作和社會風氣的思想不去除，信貸風險中的各種風險都將無法得到有效的控制。廈門某融資擔保公司的案例給我們深刻的教訓，信貸人員及各主任負責人道德風險的存在，帶來的金融資金危害是難以估量的。

三、銀行業金融機構對融資性擔保貸款業務的風險防范

（一）銀行業金融機構應依法經營。開展授信業務，應嚴格執行《商業銀行法》、《商業銀行授信工作盡職指引》“三個辦法一個指引”等有關法律、法規和監管部門的規范性文件要求，要重視融資性擔保風險防控工作，嚴格執行嚴格貫徹執行七部委下發的《融資性擔保公司管理暫行辦法》、《融資性擔保機構經營許可證管理指引》等文件精神，認真落實各項風險控制措施。一是嚴格貸前審查擔保機構的資質，明確規定擔保機構注冊資本金必須是實繳資本。當前對于融資性擔保貸款的法律法規并不完善，銀行業金融機構必須嚴格遵守銀行業的各項規章制度，尤其是貸款審查的制度規定。銀行業金融機構除了對借款人資信、經營、償債能力等情況進行調查外，還要通過各種途徑對融資性擔保公司的資質、背景、擔保能力等，落實審查責任，各級銀行機構對審查材料的真實性和完整性負責。二是加強貸中審查，認真落實貸款核保管理，及時審查擔保公司的經營和財務狀況、代償情況、關聯貸款及其他足以危害貸款安全的重大事項，一旦出現突發狀況及時啟動應急處置預案。三是做好貸后檢查，發現問題及時處理。銀行要加強對擔保公司的貸后管理，監控其代償能力，以預測其代償能力的變化，按期對擔保公司的擔保能力做全面的分析和評估。

關于融資性擔保機構轉嫁保證金的問題，銀行業金融機構要依法嚴格要求擔保公司在制定銀行開設專門的保證金賬戶。在雙方簽訂獨立的保證合同后，發放貸款前按約定足額存入保證金賬戶。對轉嫁保證金的行為予以禁止。鑒于保證金的優先受償權在遇到經濟或刑事案件時得不到保障，在辦理具體業務時，銀行業機構應當在合同中注明保證金的質押條款，或者雙方簽訂書面的《保證金質押合同》，明確保證金賬戶的要素及賬戶內資金的質押性質，將保證金轉化成質押或者完善其他第二還款來源，從法律上為優先受償權提供保障。

（二）銀行業金融機構應建立完善的風險評價機制，全面審查融資性擔保貸款的風險因素。根據借款人的經營規模、業務特征及應收賬款、應付賬款、資金循環周期等要素測算其運營資金需求，綜合考慮借款人現金流、負債、還款能力。認真審核融資性擔保公司的擔保能力，及時了解擔保公司資產、負債及對外擔保情況，對擔保公司經營情況進行密切關注。建立完善的風險預警機制，明確各級信貸部門的職責，提高風險意識，防患于未然。

銀行業金融機構還應當成立專門的風險預警部門，監控融資性擔保機構的經營情況及其他關聯企業的財務情況，以準確及時掌握融資性擔保機構的信息和風險狀況，防范風險出現，在突發事件出現時，能及時快速保全本機構的資產。

（三）銀行業金融機構應激勵工作人員提高業務素質，防范職業風險和道德風險。融資性擔保機構的監管不盡完善合理，銀行業金融機構只有通過不斷提高內部實力才能更有效的防范風險。在當前銀行業競爭激烈的形勢下，一些金融機構為吸收存款、完成貸款任務放低貸款發放的條件，調低融資擔保公司擔保貸款的門檻。更有甚者，違反上級相關規定開辦融資性擔保業務。種種道德風險的存在，提示著銀行業金融機構規范員工行為，提升員工職業和道德素質的必要性。

在日常工作之余要利用多種方式進行培訓、學習，促使信貸人員樹立正確的人生觀、價值觀，促使其在工作實踐中不斷提高道德認識，鍛煉道德意志，提升道德修養；對于一些吃老本的信貸人員，要督促其不斷更新其知識儲備，做到與時俱進，與當前的政策法規俱進，各銀行業機構應當利用業余時間集中學習規章制度，讓信貸人員相互激勵相互監督相互促進。制度的執行力低下問題是員工道德素質的又一體現，沒有強有力的執行力，規章制度的出臺便如同虛設，因此要加強管理，嚴格落實各項信貸政策及操作規程，加大道德風險形成的難度。制定嚴厲的懲罰機制，使信貸人員不敢觸犯道德底線。讓每一筆融資性擔保貸款的發放都嚴格依照規章制度，讓每一個信貸人員對自己發放的貸款都做到心中有數，為自己發放的貸款承擔風險和責任。

為了最大限度的減少因融資性擔保貸款逃廢給銀行業金融機構帶來的損失，確保銀行業穩健發展，銀行業金融機構要充分認識融資性擔保貸款的風險，認真審查擔保公司擔保資格，加強對擔保公司的檢查，對擔保公司的經營情況密切關注，及時了解擔保公司的資產、負債及對外擔保情況和關聯情況，制定完善的風險應急處置預案，一旦發現借款人有不還款傾向時，在確保貸款不被挪用的前提下，做實第二還款來源保障貸款安全，并啟動應急處置預案，防范風險。同時完善內部監管體制和風險預警應急處置機制，從內部操作中杜絕風險的發生。

（來源：中國金融界網）資管大時代的銀行同業業務、投行業務、金融市場業務、公司業務跨界創新實務培訓

2014年08月16-17日 ? 北京

第一講 債券市場發展、轉型及對資管合作的金融機會

第二講 資管大時代的銀行金融市場和投行業務創新及同業合作實務 機構資金-優質項目-金融資源“精準整合”對接會 第三講 商業銀行投行業務的創新模式與轉型探索

第四講 監管新規下銀行理財、同業及金融市場業務轉型發展探討

咨詢熱線：010-64336037

第五篇：略論融資性擔保公司的審計方法及其風險管理

略論融資性擔保公司的審計方法及其風險管理

2013年01月10日 14:00 來源：《海南金融》2012年第12期 作者：羅威 字號

打印 糾錯 分享 推薦 瀏覽量

摘 要：本文基于商業銀行風險導向審計的視角，從融資性擔保公司存在的主要風險點入手，探討如何審計與商業銀行有合作關系的擔保公司的經營行為和擔保能力，并提出管理建議。

關鍵詞：融資性擔保公司，商業銀行，風險導向審計

近幾年，為鼓勵中小企業發展，各級政府高度重視擔保體系建設，相繼出臺了一系列支持擔保機構發展的政策和措施，一定程度上緩解了中小企業貸款難的問題。然而，隨著擔保行業的快速擴張，競爭日益加劇，部分融資性擔保公司出現違規經營現象，潛藏的風險隱患不容忽視，對商業銀行信貸資金安全以及區域金融穩定也造成了不良影響。本文基于商業銀行風險導向審計的視角，從融資性擔保公司存在的主要風險點入手，探討如何審計與商業銀行有合作關系的融資性擔保公司的經營行為和擔保能力，并提出管理建議。

一、融資性擔保行業概況

融資性擔保是指擔保人與銀行業金融機構等債權人約定，當被擔保人不履行對債權人負有的融資性債務時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。

截至2011年末，全國融資性擔保行業共有法人機構8402家，同比增長39.3%。在保余額19120億元，同比增長39.1%。凈資產總額7858億元，同比增長63.8%。擔保貸款余額12747億元，同比增長39.8%。其中，中小企業擔保貸款余額占比達77.3%。與其合作的銀行業金融分支機構總計15997家，同比增長32.6%。

上述數據表明，融資性擔保行業的自身實力確實有所提高，在支持中小企業方面起到了積極作用。但隨著行業的過快發展，加劇了擔保市場過度競爭，監管政策的日趨嚴厲也提高了擔保行業的準入門檻。在這種“微利＋高門檻”的雙重壓力背景下，部分實力較弱的擔保公司為了達到監管要求，追逐高額利潤，不惜偏離主業、違規經營，如虛假增資、抽逃資本，甚至挪用客戶保證金或利用關聯企業套取銀行信貸資金用于高息放貸和高風險投資，導致資金鏈斷裂形成較大風險損失。隨著擔保公司與商業銀行合作力度的加大，擔保公司的違規經營將直接危及銀行信貸資金安全，應引起銀行內部審計人員的重點關注，并采取有效措施揭示問題，規避風險。

二、融資性擔保公司存在的風險點及審計方法

（一）注冊資本金不實，風險代償能力不強

擔保公司注冊資本規模直接關系到其風險代償能力以及所能開展的業務范圍。2010年3月，七部委聯合頒發了《融資性擔保公司管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）對融資性擔保機構的主體屬性、市場準入、業務資格、風險控制、信息披露和監管等方面均做出了規定，其中就明確提出了擔保公司的注冊資本金要求。同年，各省金融辦公室、工商局、銀行監管等部門聯合出臺了各省的細化實施辦法，進一步規范強調了擔保公司資本金與其業務開展范圍的匹配關系，有的省份還明確要求不符合新辦法規定的擔保機構于2011年3月31日前整改到位，否則將不予頒發經營許可證。因此，部分實力較弱的擔保公司要在短短半年時間達到以上要求，就存在虛增注冊資本的嫌疑，應重點關注擔保機構2010年及2011年一季度的增資。同時，《辦法》明確指出，擔保公司的注冊資本全部為實繳貨幣資金。因此，擔保公司虛假增資的主要表現形式就是抽逃注冊資本或注冊資本金來源不實。

針對以上風險點，應重點關注以下兩個方面：一是核查資金流向，看用于驗資的資金是否來源于銀行貸款或相關借款，并于驗資后回流相關借款人或增資股東。二是分析企業財務報表。有些擔保公司股東較多，增資時間長、增資金額零散，在此情況下通過資金流分析往往難以奏效，需要針對財務報表的相關科目，結合驗資時點前后驗資戶資金狀況，進行綜合分析判斷。其一，重點審查“其他應收款”或“預付貨款”等科目，看其是否存在長期掛賬現象，并要求擔保公司出具銀行詢證函以證實相關科目余額的真實性。其二，看“存出保證金”科目金額是否與擔保公司擔保金額相匹配，如果該科目金額比擔保金額乘以10%后的金額還多出很多，則需要擔保企業提供該科目的明細及銀行詢證函，證明其賬戶余額的真實性。對于擔保金額的確認，可結合人民銀行征信報告的數據，以及通過財務報表中的“擔保賠償準備金”科目的提取額倒推得到擔保余額（根據《辦法》規定，擔保公司應按不低于當年年末擔保責任余額1%提取擔保賠償準備金），以確保擔保金額的準確性。

（二）保證金管理不到位，風險緩釋措施不力

按規定提取保證金是緩釋信貸資金風險的重要措施之一。保證金的管理主要涉及兩個方面的內容，一方面是擔保企業存入銀行的保證金，這屬于銀行管理的內容，對應于擔保公司資產負債表的“存出保證金科目”。另一方面是辦理擔保貸款企業存入擔保公司的反擔保資金，屬于擔保公司管理的內容，對應于擔保公司資產負債表的“存入保證金科目”。

就擔保企業存入銀行的保證金而言，根據各商業銀行內部擔保管理辦法相關規定，擔保機構原則上應有一定數額的擔保基金或擔保保證金存在農業銀行并專戶管理，擔保基金或保證金金額一般不低于法人融資擔保余額的10%。因此，應重點核查以下兩個方面：一是可通過商業銀行內部的賬戶系統，直接查看擔保公司在該行的各類存款狀況。重點核查保證金戶的存款狀況，核查擔保公司是否在銀行開立保證金專戶，是否存在以定期或活期存款替代保證金的違規行為。特別是對于一些業務范圍為全省的擔保公司，保證金賬戶往往分散于發放擔保貸款的各分支機構，要重點核查保證金是否由專門部門進行牽頭管理，保證金賬戶金額是否足值，是否存在擔保公司的準入和貸后管理前后脫節的情況。二是對于擔保公司整體保證金的存放情況，可請同業協助調查或結合財務報表“存出保證金科目”及擔保企業的擔保金額，測算其比例是否達到10%的標準。

就貸款企業存入擔保公司的反擔保資金而言，應重點關注以下幾種情況：一是擔保公司將被擔保企業交納的保證金納入到“其他應付款”科目，而未在“存入保證金科目”中反映；二是將被擔保企業交納的保證金轉為擔保公司在銀行的“存出保證金”科目；三是為了應對激烈的市場競爭，擔保公司向被擔保企業收取保證金的隨意性較大，存在少收、不收的現象；四是從被擔保企業的貸款資金中抽取一定比例金額，作為擔保公司在銀行的保證金，這不但加重了被擔保企業的財務負擔，同時也弱化了擔保公司的風險承擔能力[1]。具體核查方法主要包含以下兩個方面：一是核查擔保企業“存入保證金科目”金額大小，看其與擔保金額是否匹配。二是核查擔保公司擔保貸款的資金流向，看其貸款發放后，貸款金額是否存在按一定比例（如10%），回流到擔保公司賬戶。

（三）未按規定提取風險準備金，風險補償能力弱化

擔保行業是高風險行業，健全有效的風險補償機制是擔保公司應對賠付風險、保障企業持續經營的基礎。擔保公司的損失風險補償機制主要包括政府補償、風險準備金。風險準備金主要包括未到期責任準備金及擔保賠償準備金，《辦法》明確規定了提取方法。同時，《關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號）對擔保公司風險準備金稅前扣除及轉為當期收入也進行相關規定。部分擔保公司錯誤理解了以上規定，直接將風險準備金的應提取金額作為風險準備金的當期余額，少提風險準備金，隱藏較大經營風險[2]。針對以上風險點，在實際審計核查過程中，根據財務報表，直接按《辦法》規定進行測算，看其是否滿足規定要求。

（四）超比例擔保，集中度風險較高

擔保公司擔保的貸款行業、地區、客戶集中度越大，越容易受到宏觀經濟波動和企業經營周期的影響，嚴重的情況下甚至可能出現系統性風險。《辦法》規定：“融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10%，對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15%，對單個被擔保人債券發行提供的擔保責任余額不得超過凈資產的30%”。值得注意的是，該條款不但有助于規避擔保公司的單戶及關聯企業貸款的集中度風險，而且還能有效控制擔保公司股東之間的關聯擔保規模。因此，在具體查證過程中，除核查單戶及其關聯方是否超額擔保外，還應重點核查擔保公司為其股東的擔保金額是否超比例。同時，《辦法》還規定了擔保公司以自有資金進行投資的范圍和額度，應核查擔保公司“短期投資”及“長期股權投資”科目，看其是否滿足相關投資范圍，以及投資總額不高于凈資產的20%的要求。另外，還應關注擔保公司擔保貸款的品種和期限，雖然《辦法》并未禁止擔保公司辦理1年期以上的項目貸款或固定資產貸款擔保業務，但商業銀行對擔保公司的準入一般都要進行復核。因此，固定資產或項目貸款的貸款期限與擔保公司資格準入復核制之間就存在矛盾，一旦擔保公司擔保能力出現問題，準入復核達不到要求，將對銀行貸款資金安全造成不利影響，因此應該控制擔保公司擔保的中長期貸款以及固定資產和項目貸款占比。同時，某些具有政府背景的擔保公司，為扶持某一產業發展，其擔保的貸款企業主要集中于某一行業，如林業、牧業等，其股東也主要來源與這一領域的企業，這本身就是一種較大的集中度風險，商業銀行應審慎核定該類擔保公司的擔保額度。

（五）違規經營，參與民間融資或從事違規放貸業務

擔保公司違規經營主要體現在兩個方面，一方面是資金的來源不合規，具體表現是注資不實，通過民間借貸、短期融資等手段籌集資金。另一方面是資金的使用不合規，具體表現是違規發放貸款或進行高風險領域的投資，偏離擔保主業。如某些擔保公司向部分企業發放“過橋貸款”或直接將資金借給股東或其他企業使用，以上這些行為不僅擾亂了正常金融秩序，同時也削弱了擔保企業的風險代償能力，影響了銀行信貸資金安全[3]。針對以上風險點，應重點核查以下兩個方面：一是重點關注擔保公司注冊資本金規模與流動資產和流動負債的匹配程度，看是否存在違規非法集資行為。一般來說，擔保公司的流動資產主要來源于注冊資本金，如果流動資產數額巨大，且在較大程度上來源于流動負債的話，這時就要引起關注，需要查看會計附注的應收及應付等相關科目，并調閱該擔保公司在銀行的資金賬戶往來明細，看其是否存在與企業及個人較大金額、較頻繁的資金往來情況，對于往來較為固定的企業及個人賬戶，還應繼續追查資金來源（有可能為過渡賬戶或用于非法集資的資金歸集賬戶）。對于個人賬戶，還需留意其是否為擔保企業法人及高管人員或是銀行員工的賬戶，以此核查擔保機構高管及銀行員工有無參與非法集資行為。二是要對擔保公司擔保的貸款進行審計，重點關注與擔保公司相關的“還舊借新”貸款的資金走向，審查還款資金來源和貸款資金去向，看擔保公司是否存在向企業發放“過橋貸款”的行為，以此掩蓋貸款企業經營風險，從中牟利。

三、源自融資性擔保公司的風險及其防范

融資性擔保公司存在的上述問題隱藏較大的風險。一是信用風險。擔保公司抽逃、虛增注冊資本，減少了自有資金，變相增加其擔保放大倍數，降低了擔保貸款的安全系數；向貸款企業發放“過橋貸款”，掩蓋了貸款風險。二是法律風險。擔保公司違規經營，參與民間借貸等行為嚴重違反了《融資性擔保公司管理暫行辦法》等法規，面臨監管處罰，情節嚴重的可能被吊銷經營許可證及營業執照，將對商業銀行信貸資金安全及風險追償造成不利影響。三是聲譽風險。部分擔保公司擔保貸款被少數股東及高管人員操縱，有可能出現牽涉面廣、額度巨大的冒名貸款和多人承貸一人使用問題，使擔保公司淪為少數人從銀行騙貸的融資工具，一旦資金鏈斷裂，貸款集中形成不良，可能出現系統性風險。最終不僅會給商業銀行帶來重大經濟損失，而且當商業銀行向眾多名義上的借款人采取強制手段追索債務時，可能引發群體糾紛，影響社會穩定和商業銀行的聲譽。四是道德風險。商業銀行員工參與擔保公司及貸款企業的資金往來，極易誘發道德風險，形成內外勾結騙貸案件。商業銀行可采取如下措施，來有效防范上述風險。

（一）嚴格資格準入，優選合作對象

建議商業銀行按照《融資性擔保公司管理暫行辦法》，結合自身實際情況，進一步修訂完善行內相關擔保管理制度。同時，要認真做好融資性擔保機構的清理準入工作。認真調查、審查，從嚴把關，對違規經營的擔保公司要求其限時整改，否則減少其擔保額度，提前收回貸款，直至終止業務合作。優先選擇成立時間較長、規模較大、資質和信用良好、管理健全的擔保公司作為合作對象，并審慎核定擔保額度。

（二）明確工作責任，強化動態管理

一是按照擔保公司業務開展的區域范圍，嚴格落實管理層級及職責。對經營范圍為跨區域的擔保公司應明確牽頭管理機構，認真進行貸后管理，逐 戶建立日常管理臺帳，及時掌握擔保公司的資本金、對外擔保、單戶貸款擔保金額、保證金狀況、擔保貸款風險形態、風險代償等情況，嚴格按制度對關鍵指標進行監管，及時預警風險。二是建立信息溝通機制。加強與金融監管、政府金融辦公室以及擔保公司的日常聯系，動態掌握擔保公司的日常經營情況，加快信息傳遞，提高信息資源利用效率。同時，督促擔保公司建立完善的風險控制機制，嚴格計提風險準備金。三是建立完善的擔保機構評價制度。對擔保機構實行動態名單制管理，若出現不利于商業銀行貸款安全的因素可提前收回貸款，并終止擔保合作。四是嚴格保證金賬戶管理。嚴格執行保證金制度，對擔保公司擔保的貸款要逐一落實保證金，按規定比例在保證金專戶足額繳存。五是按規定嚴格控制單個被擔保人及其關聯方的擔保金額比例降低集中度風險。六是在與擔保公司的合作過程中要合理分攤風險，對擔保公司分攤額度之外的剩余風險部分要求借款人追加抵押或其他擔保措施。

（三）全面調查摸底，理順債務關系

對于部分擔保公司擔保貸款資金流向異常，多次轉貸、以貸收貸后，可能導致債權債務關系嚴重紊亂等情況，商業銀行應對這類擔保公司擔保的貸款進行全面檢查清理，逐戶上門調查對賬，摸清借款人真實借貸情況及生產經營情況。對冒名貸款、多人承貸一人使用、甲貸乙用的，與資金實際使用人重新落實債務。

（四）加大處罰力度，嚴防道德風險

對參與擔保公司及擔保貸款企業資金往來的商業銀行員工，要進行認真排查，對充當資金掮客、直接或間接參與民間融資、掩蓋擔保企業經營風險等行為的相關責任人進行嚴肅處理，起到警示作用，嚴防道德風險。

參考文獻：

[1]張建明。擔保公司擔保貸款：業務風險與管理[J]。中國農村金融，2011（21）：52-55.[2]侍蘇盼。商業銀行與擔保公司貸款擔保業務合作風險及防控[J]。金融理論與實踐，2010（6）：112-115.[3]李耀華，李莉莉，魏果望。基于風險分析的擔保公司介入民間借貸的監管建議[J]。海南金融，2012（2）：53-57.