第一篇：會計工作職責

會計工作職責

（一）流動資金核算 1.擬訂流動資金管理和核算實施辦法?參與核定流動資金定額?實 行管用結合與資金歸口分級管理;2.編制流動資金計劃和銀行借、還款計劃負責流動資金調度?組 織流動資金供應;3.定期考核流動資金使用效果?不斷加速流動資金調動.（二）固定資產核算 1.擬訂固定資產管理與核算實施辦法?劃定固定資產與低值易耗 品的界限?編制固定資產目錄;2.參與核定固定資產需用量及編制固定資產更新改造計劃;3.辦理固定資產購置、調入調出、價值重估、折舊、調整、內部 轉移、租賃、封存、出售及報廢等會計手續?進行明細登記核算?定期 進清查核對?做到賬物相符;4.按制度規定計提固定資產折舊;5.參與固定資產的清查盤點?分析固定資產的使用效果?促進固定 資產的合理使用?提高固定資產利用率.（三）材料核算 1.會同有關單位擬訂材料管理與核算實施辦法?建立健全材料收 發、保管和領用手續制度;2.根據需要及市場情況會同有關單位制定采購計劃;3.審計材料采購用款計劃?控制材料采購?掌握市場價格?審查發 票等憑證? 考核材料的消耗;4.建立材料明細登記賬?進行明細核算?做到賬物相符?核算清楚;參與庫存材料的清查盤點?對盤盈盤提出處理意見?經批準后作出處 理.（四）工資核算 1.按計劃控制工資總額的使用;2.審核工資表?計算發放工資;按制度規定計提發放獎金;3.進行工資明細核算.

（五）成本核算 1.擬定成本核算辦法?建立健全成本核算工作程序?編制成本費用 計劃;2.擬訂生產經營成本、費用開支范圍?掌握成本費用開支情況?登 記成本費用明細賬?按規定編制成本報表上報;3.考核、分析成本費用開支情況?積極挖潛節支?提出改進意見? 努力降低成本費用支出.（六）利潤核算及分配 1.編制利潤計劃?將年度利潤指 分解落實到單位;2.做好利潤明細核算?正確計算生產經營、銷售收入和其他收入? 認真審核和計算各項成本費用支出?準確計算利潤?按制度計算和上交 稅?制作并登記有關的明細賬?編制利潤報表上報;3.按章程規定和股東大會決議分配利潤?分配股息、紅利?計算股 息、紅利率?編制利潤分配表、股利分配表;4.考核、分析利潤完成情況?積極挖潛節支?提出改進建議和措施? 努力提高利潤.（七）往來結算 1.加強管理并及時結算購銷往來和其他往來的暫時、暫付、應收、應付、備用金等往來款項;2.按合同或規定要計收利息的?應正確計息?一并在往來賬項上計 收?年終時應抄列清單?與有關單位或個人核對?催收催結.（八）專項資金核算 1.

擬訂專項資金管理辦法?實行歸口管理;2.對專項資金進行明細核算;3.按時編制專項獎金報表.（九）總賬報表 1.登記總賬?核對賬目?編制資金平衡表;2.核對其他會計報表?管理會計憑證和賬表.（十）綜合分析

1.綜合分析財務狀況和經營成果;2.編寫財務情況說明書； 3.進行財務預測?為領導提供決策參考意見

崗位職責制：
1.設置會計科目。進行正確建賬。2.確認銷售收入，正確計算增值稅、消項稅額。3.劃清費用的開支范圍及營業內外收入。4.認真計算財務成果及各種稅金。5.按財務制度規定正確核算利潤分配。6.按期繳納各種稅款。7.債權、債務及時登記、及時查清、按月做好財務狀況分析。8.對會計帳目及憑證要按期裝訂成冊，妥善保管。9.對財務檔案要立冊，嚴格執行查閱制度及保管制度。10.記帳要及時、準確，明細帳要按日登記，總帳定期登記，但不能 超過三天。11.嚴格遵守財經紀律及商場制定的各項制度 崗位細則：
1.負責編制和登記管理明細賬、總賬及會計憑證制度管理等工作，直接對會計主管 及財務部經理負責。2.負責與二級賬戶對賬。3.負責編制會計報表，并做到數字精確、賬賬相符。4.負責每月向財務部經理匯報往來賬戶和欠款情況。5.負責向企業有關領導及有關部門查詢或提供會計資料。6.負責企業會計報表審計匯總，并及時報送。7.負責對企業的各種會計憑證、會計賬薄、會計報表的定期收集，審查核對、整理立卷，并裝訂成冊，編制目錄，登記編號，妥善保管，按照規定辦理銷毀報批 手續。

8.檢查和督促會計和出納人員按會計程序處理日常業務核算。9.督促工作人員做好賬簿的記錄，做到內容簡明扼要，對應關系簡明，數字正 確，字跡清晰，記賬及時。10.負責督促工作人員按權責發生制及時處理賬務工作，做到日清月結，科目對 應關系清楚，應收、應付賬目記載詳細，清理及時。11.自覺遵守財經紀律，執行財務制度，保證各種報表數據準確，編報及時，編 表說明簡明扼要，內容全面，突出中心。
12.負責領導交辦的其他事項。

（一）月末結轉及提取相關稅金

（二）復核會計憑證 將出納崗傳來的涉及現金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現金的憑證 統一進行逐個復核——→發現有編制會計憑證出現差錯的情況——→提請各核 算崗改正（其中出現的異常差錯應先征求副部長意見后才能予以改正）——→將 憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯或運輸發票抽出并在發票右上角 寫上該稅票的月份及憑證號——→傳稅務崗驗票以及編制抵扣聯清單——→將 已復核的會計憑證按憑證號順

順序清理整齊

（三）編制以及出具會計報表 將所有已經過人工復核的會計憑證 在微機的賬務系統進行逐個復核——→ 將所有賬務系統中已經復核的憑證進行電腦記賬——→通過微機中的賬務系統 進行所有結轉憑證的生存——→復核所有已生成的結轉憑證看其是否正確 ——→對已核準無誤的結轉憑證進行電腦記賬——→出具會計報表——→交由 副部長審定——→審定無誤后將其復印若干份——→填寫用章審批單到檔案室 請章后蓋公司蓋——→再蓋上“法定代表人、財務總監、財務部門負責人”三章 ——→將要上傳到國資公司財務部和寶安集團財務處的會計報表先予以傳真后 再寄出——→再將會計報表下發給其他各相關部門和單位并要求在發文簽收本 上簽下接收人的姓名和日期 注：每月的財務會計報表應在下月的 10 日之前出具，出具后經領導審定無 誤才能予以下發。

（四）編制以及出具會計報表附注 將 各核算崗提供的相關資料收齊——→編制會計報表附注——→復印 ——→在財務系統內部下發 注：每月的財務會計報表附注應在下月的 15 日之前出具。

（五）編制快報 按照國資公司財務部下發的快報要求先編制表樣——→再逐個查詢賬務系 統中當月的各所需科目余額填制報表——→交副部長審查——→將審定無誤的 快報打印——→再傳真到國資公司財務部 注：每月的快報應在當月最后一天下班前予以傳出。

（六）編制財務分析報告 每季末待財務報表出具之后向相關核算崗收集財務分析報告所需資料和信 息——→編制財務分析報告——→交部長審查——→將審定后的財務分析報各

打印——→復印若干份——→向部長請示后下發相關人員 注：3 月和 9 月為季度財務分析。6 月和 12 月為半年和年度財務分析；每季 的財務分析報告應在下月的 20 日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下 發。

（七）編制現金流量預測表 每季度過后應將上季度編制的現金流量預測表與資金實際發生數予以核對 ——→從微機的賬務系統中逐個查詢經營活動、投資活動、籌資活動各自的現金 流入和現金流出明細——→并編制上季度預測數與實際發生數對比分析表 ——→再根據下一季度的資金使用計劃和經營規劃編制下一季度的現金流量預 測表——→交部長審查——→將審定后的現金流量預測表打印——→復印若干 份——→向部長請章后下發相關人員 注：現金流量預測表應在下一季度開始月份的 25 日之前出具，出具后經領 導審定無誤才能予以下發。

（八）收集員工考核資料 當月月初將員工月度考核表下發給財務部（除部長外）各員工—

—→督促其 填寫當月的工作計劃——→當月完后督促其填寫當月的工作小結——→將小結 收齊——→交部長考核 注：員工月度考核表應在下一個月 8 日之前收齊。

（九）管理性工作

1、嚴格按國家財經法律、法規、政策、會計制度，復核會計憑證，保證會 計核算質量。

2、在制定內部會計核算以及財務管理制度的方面提出創建性建議。

3、協助部長加強公司財務會計管理工作，統一規范財務行為。

4、協助部長有效實施對各會計崗位的考核，以及公正客觀地完成各會計崗 位的監交工作。

5、不定期組織成本核算小組或各會計核算崗位的經驗交流以及業務溝通等 小型的座談會，不定期組織旨在提高財務管理核算的工作檢查及經驗交流。

6、妥善管理好財務會計部日常的瑣碎小事。

7、積極完成領導交辦的其他工作。

（十）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

第二篇：會計工作職責

會計工作職責

工作內容：

1、根據出納轉過來的各種原始票據進行審核，無誤后，編制記賬憑證。2、3、4、5、6、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。結賬、對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。材料賬目做到賬物相符，日清月結，全面、清楚。復核監督倉庫期末盤點。

責任：1、2、3、對本職工作完成情況及工作質量負責。對主管交代工作完成情況負責。對財務資料保密負責。

第三篇：會計工作職責

會計基本工作

1、負責報銷憑證的填寫及記賬工作。

2、負責財務會計月報表、財務會計決算報表、財務部門預算報表的編制及報送工作，并攥寫相關財務說明。

3、負責財務電算化軟件與硬件的管理與維護工作，確保數據準確無誤，及時做好數據備份，保障網絡安全運行。

4、負責管理賬簿、報表等會計資料，按要求及時裝訂、歸檔、移交，及時向領導及有關部門提供財務信息。

5、負責非稅收入（早教班保繳費）的管理，及時向非稅收入管理部門申報用款計劃，從財政專戶核撥資金。

6、負責教職工工資、福利的核算，按期打印工資賬表，及時向銀行傳遞有關數據。

7、負責我園固定資產賬目與日常管理工作，并做好相關網站錄入工作。

8、及時統計經費使用情況，做到底碼清楚，信息準確、定期向園長匯報，為領導合理使用資金提供依據。

9、負責教育經濟的統計上報工作。

10、積極參加財務繼續教育的培訓工作，提高業務水平。

11、其他工作：QQ群及微信群里臨時通知的各項工作。

12、完成領導交辦的各項臨時性和計劃外工作。

13、工作中應注意的問題具體如下：

（1）每月月初報當月的加班工資一份領導簽章（人社局蘇日娜處）。

（2）每月1—5日去社保大廳核定/系統中核定。（3）住房公積金1月份核定并填繳交書，變更時重新核定并填繳交書。

（4）獎勵性績效工資每月1—5日一式三份加蓋公章（社管局：張英娜3份）。

（5）教職工工資總表每月1—5日一式三份領導簽章（財政局:格日勒、韓霞各一份，自己留一份做賬）。

（6）三公經費每月1—5日一式三份領導簽章（財政局:寶城一份，監察局圖雅一份，自己留一份）。

（7）三公經費季度報表每季度末軟件電子報，本軟件在桌面（報任麗）。

（8）每月會計報表（資產負債表和收入支出表）一式三份領導簽章后上報（財政局:格日勒一份，黃磊一份，自留一份）。

（9）財政收付中心與預算單位支出對賬為季度對賬一式兩份領導簽章（財政局：道日娜）。

（10）其他工作：QQ群及微信群里臨時通知各項工作。

第四篇：材料會計工作職責

材料會計工作職責

材料會計主要負責配合倉管員、采購員、會計對物資材料進出庫賬目的清理、核算，材料月報表的統計及月底材料庫存的盤點等。

一、材料會計以倉管員遞交的材料進庫單，按照物資分類辦法進行物資總帳和分賬的設置，嚴格按照物資分類辦法對物資進行分類匯總統計并建立電腦臺賬。

二、對工地倉管員所統計的材料認真核對，票據是否齊全，收發是否一致。

三、及時了解工地材料員收到材料的進場工作情況，及時催促材料收、發是否及時，并對所進材料進行匯總。

四、供應商的結算，檢查票據是否齊全，數量與發票是否一致，有無白條出現，應及時通知供應商到倉管員處換取票據。

五、負責各種材料的原始憑證記錄，核算依據，并準確及時地傳遞和反饋信息，及時分類保管好管理資料。

六、配合采購員對所購材料賬目的清理、核算、上報等。

七、配合會計對物資賬目的清理、核算。

八、按時按月向財務傳送材料月報表，做到盈虧有原因，損壞有報告，記賬有憑證，調整有依據。

九、忠于職守，實事求是，全面、準確、及時上報統計資料。

十、對上級提出的要求、下級提出的請示上傳下達。

第五篇：會計工作職責

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會計工作職責

出納工作職責

一、要認真審查各種報銷或支出的原始憑證，未經審批的票據一律不得報支，對不合法違反國家規定或有誤差的的憑證，要拒絕辦理報銷手續。

二、要根據原始憑證編寫記賬憑證，做到內容齊全、數字準確、摘要清楚、簽名完整、符合記賬要求，逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款

日記賬帳，并日清月結，賬款相符，并結出余額。登記完畢將憑證轉會計處記賬，并定期與會計做好核對工作。，三、嚴格遵守現金管理制度，逐日盤點庫存現金，保持現金實存與現金帳面一致。

四、負責到銀行辦理銀行存款和現金領取及結算工作。每月5日

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之前收取支票回單、月末對帳單，并填寫收支明細，做好后交給會計。

五、現金往來必須當面點清，提付現金外出購貨不得超過規定限額，使用轉帳必須有批準手續，按規定數額使用，并隨時結清帳目。

六、負責作好工資、獎金、醫藥費的造冊發放工作。

七、及時核對銀行存款，及時與銀行對帳，作好銀行對帳調節表，做到帳款相符，不出差錯。

八、加強安全防范意識和安全防范措施，認真管好現金、各種印章、空白支票、空白收據及其他證券。向銀行送付較大數額現金，必須兩人同行，每天保留現金不得超過規定數額，謹防意外。

九、負責支票簽發管理，不得簽發空頭支票，按規定設立支票領用登記簿。

十、每星期填報資金收入及支出的明細表。

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會計工作職責

一、認真審核原始憑證，對違反規定或不合格的憑證應拒絕入帳。負責記好總帳及各種明細帳目。做到手續完備、數字準確、登記及時、帳面清楚。

二、按財務制度規定正確核算利潤。負責編制月、季、年終資產負債表、損益表等有關報表。按期填報審計報表，認真自查，按時報送會計資料。

三.按期繳納各種稅款。

四、定期核對固定資產帳目，作到帳物相符。

五、按照國家會計制度規定，定期裝訂會計憑證、帳簿、表冊等，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料并存檔。當年會計檔案由會計人員

保管，往年會計檔案由檔案室保管。

六、協助出納作好工資、獎金的發放工作。

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七、負責掌管財務印章，嚴格控制支票的簽發。

八、對本單位各項業務收支實行會計監督，監督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產保管，收發計量、檢驗等工作。

九、嚴格執行國家各項財經制度，遵守費用開支標準，對違反財經紀律和財會制度的行為，有權拒絕付款、報銷和拒絕執行，并向本單位領導人或上級機關報告。

一、名詞解釋

審計過程

審計業務約定書 審計準則

屬性抽樣

內部控制

審計工作底稿

重要性

審計抽樣

審計風險

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（）

2.由于固定資產的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（）3．賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（）

4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據數量越多。（）

5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎上，精心收集

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所以說，審計證據在一般情況下數量越多越好。（）6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質性測試。（）

7.在銷貨業務中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（）

8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。（）

10.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。（）

作業題： 簡答： 1． 什么是審計業務約定書？其主要內容如何？在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？

2.對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

4．什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？

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5.簡述具體審計目標的內容及其與被審計單位管理當局認定的關系。

教材P282 業務題

一、名詞解釋

1、審計過程：P63

2、審計業務約定書：P64

3、審計準則:：P20審計準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。新的審計準則包括以下六方面的內容：一般原則與責任，風險評估以及風險的應對，審計證據、利用其他主體的工作、審計結論與報告、特殊領域，共41條。

4、屬性抽樣：P156

5、內部控制：P121

6、審計工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、審計抽樣：P153

9、審計風險：P95

二、判斷題

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1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（錯）P149 2.由于固定資產的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（錯）P230 3．賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（錯）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據數量越多。（錯）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎上，所以說，審計證據在一般情況下數量越多越好。（錯）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質性測試。（對）P156 7.在銷貨業務中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（錯）P199 8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（對）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。（錯）P149 10.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。（錯）

三、簡答題：

1、什么是審計業務約定書？其主要內容如何？在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？

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審計業務約定書，是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。

審計業務約定書一般應包括以下基本內容：（1）財務報表審計的目標；（2）管理層對財務報表的責任；

（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的審計準則

（5）執行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險；（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助；

（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密；（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；（13）違約責任；（14）解決爭議的方法；

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（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應做的工作：

A)初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性。會計師事務所在接到委托人的委托審計要求后，首先需要對被審計單位的基本情況進行初步了解，然后在此基礎上決定是否接受委托。注冊會計師應當初步了解審計業務的環境，包括業務月定事項、審計對象特征、使用標準、預期使用者的要求、責任方及其環境的相關特征，以及可能對業務產生影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項，以此為基礎，評價客戶的可審性。

B)評價會計師事務所的勝任能力，主要包括兩個方面：一是評價執行審計的能力；二是評價獨立性。

2、對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？

函證的目的是確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應收賬款及相關債務人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。

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函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預計錯誤率比較低；欠款金額小的債務人數量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復。

對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發票副本等憑證；審查資產負債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3、計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師簽名及蓋章、會計師事務所的名稱、地址和蓋章、報告日期。

審計報告按意見類型分為標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留

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意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表達意見三種意見類型的審計報告。

出具標準無保留意見的審計報告的條件：

A)注冊會計師已經按照獨立審計準則的要求執行了審計業務，且未受任何限制和阻礙

B)被審計單位財務報表按照企業會計準則和企業會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

C)沒有必要對審計報告增加說明段

出具帶強調事項段的無保留審計意見報告的條件：

A)可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性

B)存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項 C)被審計單位不以持續經營基礎編制財務報表 D)管理層因期后事項修改財務報表

E)當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

F)含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審財務報表存在重大不一致

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出具保留意見審計報告的條件

注冊會計師經過審計后，如果認為被審計單位財務報表整體是公允的，但還存在下列情況之一時，A)會計政策的選用、會計估計的確定或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不致于出具否定意見的審計報告

B)因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖然影響重大，但不致于出具無法表示意見的審計報告

出具否定意見審計報告的條件

注冊會計師經審計后，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，應當出具否定意見的審計報告

出具無法表示意見審計報告的條件

如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，以致無法對財務報表是否公允反映形成審計意見，應當出具無法表示意見的審計報告

4、什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？

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分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作做出評價。其目的在于了解被審計單位及其環境，并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發現財務報表中的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領域，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項。

分析性程序可以在不同的層次上加以應用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用

5、簡述具體審計目標的內容及其與被審計單位管理當局認定的關系。

具體審計目標的內容：

第一類：與各類交易和事項相關的審計目標

真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發生認定推導而來的。

完整性：確認已發生的交易確實已經記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

準確性：確認已發生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。

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截

止：確認接近于資產負債日的交易記錄于恰當的期間，該目標是由截止認定推導而來的。

分

類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。

第二類：與期末賬戶余額相關的審計目標

存

在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。

權利與義務：確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利與義務認定推導而來的。

完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

計價與分攤：確認資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導而來的。

第三類：與列報相關的審計目標

發生及權利與義務：確認披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關，該目標是由發生及權利與義務認定推導而來的。完整性：確認所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導而來的。

分類和可理解性：確認財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容

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清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。

準確性和計價：確認財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導而來的。

管理當局的認定是指被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。

四、業務題：教材P282

1、庫存現金應有數=現金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現金實有數。2、2007年1月20日現金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產負債表中庫存現金數。

3、提出意見：

1)貨幣資金的支出必須經過授權。（王剛借140元未經批準）2)貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）

3)貨幣資金的留存應在限額范圍之內。

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審計作業題（綜合共享上的答案，紅色字體的不確定是否正確，僅供參考）。

一、名詞解釋

1、審計過程：是審計機構和審計人員在審計活動中，辦理審計事項時自始至

終必須遵循的工作順序，也就是審計工作從開始到結束的基本工作步驟及其內容。（P63）

2、審計業務約定書：是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。（P64或課件4章18）

3、審計準則：用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。（P20或課件2章18）

4、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特

征的發生頻率而采用的一種方法。（P156）

5、內部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律、法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。（P121）

6、審計工作底稿：是審計人員在執行審計業務過程中形成的審計工

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作記錄。它是審計證據的載體和形成審計結論、發表審計意見、出具審計報告的直接依據，也是評價考核審計人員專業能力、工作業績、知識水平和行業監督機構檢查業務質量、明確審計責任的重要依據。（P145）

7、重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是根據外部使用者來確定的；重要性的確定需要運用職業判斷；重要性是一個相對概念。（P109或課件6章45）

8、審計抽樣：是指審計人員在審計過程中，從審計對象總體中選取一定數量 的項目（即樣本），并根據樣本項目的特征推斷總體項目特征的方法。（P153）

9、審計風險：審計風險有廣義和狹義之分。廣義的審計風險是指審計主體由于從事審計業務招致損失的可能性；狹義的審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性，即注冊會計師作出錯誤結論的可能性。（P95或課件6章17）

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（×）P149 2.由于固定資產的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計

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人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（×）P230 3．賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（×）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據數量越多。（×）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎上，所以說，審計證據在一般情況下數量越多越好。（×）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質性測試。（√）P156 7.在銷貨業務中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（×）P199 8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（√）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。（×）P149 10.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。（×）

三、簡答：

1.什么是審計業務約定書？其主要內容如何？在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？（P64或課件4章18）答：是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書

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面合約。

主要內容：（1）財務報表審計的目標；

（2）管理層對財務報表的責任；

（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；

（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的審計準則

（5）執行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險；

（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助；（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；

（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密；

（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；

（13）違約責任；

（14）解決爭議的方法；

（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作以下準備：

（1）明確審計業務的性質和范圍；

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（2）初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性；

（3）會計師事務所評價專業的勝任能力（一、執行審計能力；

二、獨立性）；

（4）商定審計收費；

（5）明確審計單位應協助的工作。

2.對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？（P205-P206）（P208）

答：應收賬款進行函證的目的是：確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性，防止或發現被審計單位及其他有關人員在銷售業務中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應收賬款及相關債務人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。函證分為：肯定式函證和否定式函證。

（1）肯定式函證,也稱積極式函證，是指無論函證的內容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復的函證方式。

（2）否定式函證，也稱消極式函證，是指只有在函證的內容與被函證人的記錄不一致時，才予以回復的函證方式。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預計錯

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誤率比較低；欠款金額小的債務人數量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復。

對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可以采取替代程序，替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發票副本等憑證；審查資產負債表日的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。（P308-P315）

答：審計報告的基本要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師簽名及蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。審計報告按意見類型分為：

標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告。

非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種意見類型的審計報告。

1、出具標準無保留意見的審計報告條件：

（1）注冊會計師已經按照獨立審計準則的要求執行了審計業務，精心收集

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且未受任何限制和阻礙。

（2）被審計單位財務報表按照企業會計準則和企業會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

（3）沒有必要對審計報告增加說明段。

2、出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的條件：

（1）對持續經營能力產生重大疑慮；

（2）重大不確定事項；

（3）被審計單位不以持續經營基礎編制財務報表；

（4）管理層因期后事項修改財務報表；

（5）比較數據；

（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審財務報表存在重大不一致；

3、出具保留意見審計報告的條件：

（1）會計政策的運用、會計估計的確定或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

（2）因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

4、出具否定意見審計報告的條件：

注冊會計師經審計后，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允

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反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況時，才應使用否定意見。

5、出具無法表示意見審計報告的條件：

如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，以致無法對財務報表是否公允反映形成審計意見，應當出具無法表示意見的審計報告。

4．什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？（P143）

答：分析性程序：是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作做出評價。分析性程序的目的在于：了解被審計單位及其環境，并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發現財務報表中的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領域，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項。運用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用。

5.簡述具體審計目標的內容及其與被審計單位管理當局認定的關系。（P62）

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答：具體審計目標的內容：

第一類：與各類交易和事項相關的審計目標

（1）真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發生認定推導而來的。

（2）完整性：確認已發生的交易確實已經記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

（3）準確性：確認已發生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。

（4）截止：確認接近于資產負債日的交易記錄于恰當的期間，該目標是由截止認定推導而來的。（5）分類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。第二類：與期末賬戶余額相關的審計目標

（1）存

在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。

（2）權利與義務：確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利與義務認定推導而來的。

（3）完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

（4）計價與分攤：確認資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導而來的。第三類：與列報相關的審計目標

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（1）發生及權利與義務：確認披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關，該目標是由發生及權利與義務認定推導而來的。（2）完整性：確認所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導而來的。（3）分類和可理解性：確認財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。

（4）準確性和計價：確認財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導而來的。

管理當局的認定是指：被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。

四、教材P282 業務題 1、2007年1月20日審計人員對某企業2006年12月31日資產負債表審計時查得“貨幣資金”項目中的庫存現金額為1062.10元。該企業2007年1月20日現金日記賬的余額是832.10元。2007年1月21日上午8時，審計人員對該企業的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：（1）現金實有數為627.34元；（2）在保險柜中發現下列單據款已收付，但尚未入賬；a.職工王原10月4日預借差旅費200元，已經領導批準；b.職工王剛借據一張，金額140元，未經批準，也未說

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明其用途；c.有已收款但未入賬的憑證四張，金額135.24元。（3）銀行核定的企業庫存現金額為800元。（4）經核對1月1日至20日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至20日的現金收入數為2350元，現金支出數為2580元，正確無誤。

要求：（1）根據以上資料，核實1月20日庫存現金應有數；（2）核實2006年12月31日資產負債表中的庫存金數是否真實；（3）對現金收支、留存管理的合法性和合規性提出意見。

答：（1）庫存現金應有數=現金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現金實有數。

（2）2007年1月20日現金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產負債表中庫存現金數。（3）提出意見：

1、貨幣資金的支出必須經過授權。（王剛借140元未經批準）。

2、貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）。

3、貨幣資金的留存應在限額范圍之內。

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