第一篇：會(huì)計(jì)工作職責(zé)

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)會(huì)計(jì)工作職責(zé)

第一條：貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策、法規(guī)和制度。

第二條：負(fù)責(zé)工會(huì)財(cái)務(wù)、帳目等會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)督、使用、管理工作。

第三條：做好工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、決算工作。

第四條：根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審核預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)措施。

第五條：嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做好清帳、記帳、報(bào)帳工作，全面、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)地反映會(huì)計(jì)資料，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的會(huì)計(jì)信息。

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)出納員工作職責(zé)

第一條：在主管校長(zhǎng)和主管主任的領(lǐng)導(dǎo)下，從事學(xué)校資金的收付、管理工作。

第二條：認(rèn)真學(xué)習(xí)，應(yīng)具有較高的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和心理素質(zhì)；應(yīng)具有較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)、育人意識(shí)、主人翁意識(shí)和合作意識(shí)。堅(jiān)持原則，顧全大局，愛(ài)崗敬業(yè)。

第三條：認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握并執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策及學(xué)校的財(cái)務(wù)工作制度。遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

第四條：根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，及時(shí)認(rèn)真做好經(jīng)費(fèi)、存款及其它各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬的收付工作。對(duì)違犯政策、紀(jì)律、制度的一切收付有權(quán)并應(yīng)堅(jiān)決予以抵制。

第五條：在辦理各項(xiàng)收付工作時(shí)，要防止一切可能發(fā)生的差錯(cuò)。如有差錯(cuò)，及時(shí)匯報(bào)查明原因，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度予以糾正。

第六條：根據(jù)每天發(fā)生的收付憑證，分別現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬，及時(shí)按科目記好現(xiàn)金收付賬，銀行存款賬，核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存和銀行存款金額。做好現(xiàn)金收付日結(jié)單，月終做好結(jié)賬工作。

第七條：按照現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和實(shí)施辦法，做好現(xiàn)金管理工作。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行規(guī)定的限額，不得以白條抵庫(kù)，不得保留賬外公款。

第八條：認(rèn)真管好各項(xiàng)單據(jù)憑證，印章和鑰匙，嚴(yán)守各項(xiàng)數(shù)字機(jī)密。

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)

一、在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，做好全校的財(cái)務(wù)收支管理工作。

二、按要求搞好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的征收及扣繳工作，及時(shí)準(zhǔn)確地做好各類費(fèi)用的發(fā)放工作，確保學(xué)校正常開(kāi)支。

三、做好全年經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃(預(yù)算)，并認(rèn)真落實(shí)。

四、做好教職工工調(diào)、工資年報(bào)及社保、醫(yī)保等工作。

五、嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批制度，杜絕財(cái)務(wù)流失，工作人員要堅(jiān)持服務(wù)為本的思想，嚴(yán)禁“挪”、“貪”、“公款私存”等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

六、搞好報(bào)帳制度的落實(shí)，并做好所報(bào)帳目的分類登記工作，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況。

七、做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表工作及財(cái)務(wù)月報(bào)工作。

八、落實(shí)《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》等相關(guān)法規(guī)。

九、完成其它臨時(shí)工作。

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)總務(wù)主任崗位職責(zé)

１、在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助校長(zhǎng)做好財(cái)務(wù)管理參謀，具體負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員及財(cái)務(wù)往來(lái)工作，積極做好教育第一線服務(wù)工作。

２、負(fù)責(zé)總務(wù)部門(mén)職工的管理，加強(qiáng)后勤人員思想政治教育工作，關(guān)心后勤人員的業(yè)務(wù)進(jìn)修和技術(shù)培訓(xùn)。建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度，與政教處、教導(dǎo)處密切協(xié)作，做好對(duì)教學(xué)一線的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

３、負(fù)責(zé)教育、教學(xué)用品的采購(gòu)、管理和供應(yīng)，按計(jì)劃發(fā)放師生的課本、簿本以及教師辦公、教育用品，會(huì)同有關(guān)人員購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、儀器、體育器材、醫(yī)療用品。

４、管理校產(chǎn)：負(fù)責(zé)學(xué)校基本建設(shè)和校舍、課桌等校產(chǎn)的登記，管理、添置、維修，督促師生愛(ài)護(hù)校產(chǎn)。

５、管理財(cái)務(wù)：審核一切收支憑證，做到各項(xiàng)開(kāi)支都符合規(guī)定，一切帳目清楚、準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，貫徹民主理財(cái)精神，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，搞好師生的生活福利及其它公共福利事業(yè)。做好學(xué)生雜費(fèi)、代管費(fèi)的收繳工作。

６、組織學(xué)校的綠化和協(xié)助搞好環(huán)境衛(wèi)生工作，改善辦學(xué)條件和學(xué)校環(huán)境。

７、抓好門(mén)崗室，做好學(xué)校的安全保衛(wèi)工作。

８、完成好校長(zhǎng)交給的其它工作任務(wù)。

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)現(xiàn)金、支票、銀行帳款管理制度

1、借用現(xiàn)金、支票，必須辦理借款審批手續(xù)（見(jiàn)本制度相關(guān)內(nèi)容）。

2、財(cái)務(wù)應(yīng)與開(kāi)戶銀行商定庫(kù)存現(xiàn)金限額，多余的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行。每月分次到銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金。每個(gè)月帳款核對(duì)至少1次以上，保證帳實(shí)相符。

3、提取現(xiàn)金時(shí)，出納人員應(yīng)根據(jù)具體用款需要，填制現(xiàn)金提取單，由財(cái)務(wù)主管審核簽名并交會(huì)計(jì)簽章后，填好現(xiàn)金支票到銀行提款。財(cái)務(wù)人員不得私下到銀行提取現(xiàn)金，否則視同違反財(cái)務(wù)制度處理。

4、財(cái)務(wù)收取大額現(xiàn)金，出納人員須于當(dāng)天安排送存銀行，不得滯留在財(cái)務(wù)室或存放其他地方。特殊情況無(wú)法送存銀行，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)主管落實(shí)好安全措施，但最遲第二天必須送存開(kāi)戶銀行。

5、出納人員須保管好支票，一般情況下，借款人借用支票時(shí)應(yīng)在借款單上注明支付限額。發(fā)生支票遺失情況，應(yīng)及時(shí)到銀行掛失，如果造成學(xué)校資金流失并無(wú)法追回時(shí)，追究當(dāng)事人責(zé)任。

6、除按規(guī)定開(kāi)設(shè)學(xué)校銀行帳戶之外，不允許任何部門(mén)和個(gè)人借學(xué)校名義開(kāi)設(shè)私人儲(chǔ)蓄帳戶，不允許公款私存。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按國(guó)家有關(guān)法規(guī)給予處罰。

7、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，做好與開(kāi)戶銀行的對(duì)帳工作。每個(gè)月應(yīng)將銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)一次，帳帳不符時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因，保證銀行存款的安全。

8、借用現(xiàn)金、支票的“借款單”，應(yīng)作為原始憑證附在記帳憑證后以備查驗(yàn)，明確責(zé)任。

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)各種財(cái)務(wù)票證、印鑒管理制度

1、本制度所稱各種財(cái)務(wù)票證是指財(cái)務(wù)的各種收款憑證，如發(fā)票、自制收款憑證等，印鑒是指學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)須使用的各種財(cái)務(wù)印章。

2、發(fā)票是學(xué)校收取除財(cái)政撥款外的各種款項(xiàng)收入的主要的合法憑證。應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理工作，由會(huì)計(jì)人員專人負(fù)責(zé)到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)并妥善保管，財(cái)務(wù)人員使用時(shí)應(yīng)先領(lǐng)用、登記，使用完畢后應(yīng)及時(shí)核銷。

3、出納人員收取款項(xiàng)時(shí)，不論金額大小，現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳，必須由會(huì)計(jì)人 員按規(guī)定給對(duì)方開(kāi)出發(fā)票，并注明收款事項(xiàng)，不允許以“白條”代發(fā)票。

4、學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)，不論金額大小，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)給對(duì)方開(kāi)出發(fā)票。所有應(yīng)屬學(xué)校的收入必須上交學(xué)校財(cái)務(wù)，任何部門(mén)和個(gè)人不得截留學(xué)校收入。

5、財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分別由會(huì)計(jì)、出納保管、使用。其中，法人印章由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理、使用，財(cái)務(wù)專用章、出納員印鑒由出納保管使用。嚴(yán)禁交叉借用財(cái)務(wù)印鑒。提取現(xiàn)金、填制支票時(shí)，會(huì)計(jì)人員須認(rèn)真審核其用途及審批手續(xù)，確認(rèn)無(wú)誤后方可加蓋印章。

崇陽(yáng)縣第二小學(xué)財(cái)務(wù)審批制度

一、審批程序

各種報(bào)銷單據(jù)首先應(yīng)由經(jīng)辦人、證明人簽名，經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人審核簽字后，財(cái)務(wù)方能付款。

二、報(bào)帳手續(xù)

1、一般報(bào)帳單據(jù)必須由經(jīng)辦人、證明人簽名，學(xué)校負(fù)責(zé)人審核簽字后，財(cái)務(wù)才能入帳。

2、對(duì)所有支出，報(bào)銷單據(jù)必須票據(jù)正規(guī)、內(nèi)容清楚、要素齊全，有附件說(shuō)明的用附件加以說(shuō)明。

3、購(gòu)置控購(gòu)物品，應(yīng)先辦控購(gòu)手續(xù)。

4、外出學(xué)習(xí)、考察、參觀等，應(yīng)提供文件或通知，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)在文件或通知上簽字批準(zhǔn)同意，報(bào)帳時(shí)，應(yīng)將文件或通知作為附件。

三、票據(jù)要求

1、票據(jù)正規(guī)。外來(lái)憑證必須是正規(guī)發(fā)票。

2、內(nèi)容清楚。項(xiàng)目品名應(yīng)明確，含品名、數(shù)量、單位、金額。

3、要素齊全。包括日期、發(fā)票單位名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、填制人簽名、填制單位公章。

4、審批手續(xù)齊全。是否已按規(guī)定的程序簽批，需報(bào)計(jì)劃等有關(guān)手續(xù)的，是否已經(jīng)辦理。

5、無(wú)涂改現(xiàn)象。隨意涂改原始憑證即視為無(wú)效憑證。

6、按規(guī)定用途使用。每種票據(jù)必須按其規(guī)定的用途使用，未按規(guī)定使用的票據(jù)，視為無(wú)效票據(jù)，不得入帳。

第二篇：會(huì)計(jì)工作職責(zé)

會(huì)計(jì)工作職責(zé)

工作內(nèi)容：

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始票據(jù)進(jìn)行審核，無(wú)誤后，編制記賬憑證。2、3、4、5、6、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。材料賬目做到賬物相符，日清月結(jié)，全面、清楚。復(fù)核監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)期末盤(pán)點(diǎn)。

責(zé)任：1、2、3、對(duì)本職工作完成情況及工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。對(duì)主管交代工作完成情況負(fù)責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)資料保密負(fù)責(zé)。

第三篇：會(huì)計(jì)工作職責(zé)

會(huì)計(jì)基本工作

1、負(fù)責(zé)報(bào)銷憑證的填寫(xiě)及記賬工作。

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算報(bào)表的編制及報(bào)送工作，并攥寫(xiě)相關(guān)財(cái)務(wù)說(shuō)明。

3、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)電算化軟件與硬件的管理與維護(hù)工作，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份，保障網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。

4、負(fù)責(zé)管理賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，按要求及時(shí)裝訂、歸檔、移交，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)提供財(cái)務(wù)信息。

5、負(fù)責(zé)非稅收入（早教班保繳費(fèi)）的管理，及時(shí)向非稅收入管理部門(mén)申報(bào)用款計(jì)劃，從財(cái)政專戶核撥資金。

6、負(fù)責(zé)教職工工資、福利的核算，按期打印工資賬表，及時(shí)向銀行傳遞有關(guān)數(shù)據(jù)。

7、負(fù)責(zé)我園固定資產(chǎn)賬目與日常管理工作，并做好相關(guān)網(wǎng)站錄入工作。

8、及時(shí)統(tǒng)計(jì)經(jīng)費(fèi)使用情況，做到底碼清楚，信息準(zhǔn)確、定期向園長(zhǎng)匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)合理使用資金提供依據(jù)。

9、負(fù)責(zé)教育經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。

10、積極參加財(cái)務(wù)繼續(xù)教育的培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平。

11、其他工作：QQ群及微信群里臨時(shí)通知的各項(xiàng)工作。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)臨時(shí)性和計(jì)劃外工作。

13、工作中應(yīng)注意的問(wèn)題具體如下：

（1）每月月初報(bào)當(dāng)月的加班工資一份領(lǐng)導(dǎo)簽章（人社局蘇日娜處）。

（2）每月1—5日去社保大廳核定/系統(tǒng)中核定。（3）住房公積金1月份核定并填繳交書(shū)，變更時(shí)重新核定并填繳交書(shū)。

（4）獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資每月1—5日一式三份加蓋公章（社管局：張英娜3份）。

（5）教職工工資總表每月1—5日一式三份領(lǐng)導(dǎo)簽章（財(cái)政局:格日勒、韓霞各一份，自己留一份做賬）。

（6）三公經(jīng)費(fèi)每月1—5日一式三份領(lǐng)導(dǎo)簽章（財(cái)政局:寶城一份，監(jiān)察局圖雅一份，自己留一份）。

（7）三公經(jīng)費(fèi)季度報(bào)表每季度末軟件電子報(bào)，本軟件在桌面（報(bào)任麗）。

（8）每月會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表）一式三份領(lǐng)導(dǎo)簽章后上報(bào)（財(cái)政局:格日勒一份，黃磊一份，自留一份）。

（9）財(cái)政收付中心與預(yù)算單位支出對(duì)賬為季度對(duì)賬一式兩份領(lǐng)導(dǎo)簽章（財(cái)政局：道日娜）。

（10）其他工作：QQ群及微信群里臨時(shí)通知各項(xiàng)工作。

第四篇：材料會(huì)計(jì)工作職責(zé)

材料會(huì)計(jì)工作職責(zé)

材料會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)配合倉(cāng)管員、采購(gòu)員、會(huì)計(jì)對(duì)物資材料進(jìn)出庫(kù)賬目的清理、核算，材料月報(bào)表的統(tǒng)計(jì)及月底材料庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn)等。

一、材料會(huì)計(jì)以倉(cāng)管員遞交的材料進(jìn)庫(kù)單，按照物資分類辦法進(jìn)行物資總帳和分賬的設(shè)置，嚴(yán)格按照物資分類辦法對(duì)物資進(jìn)行分類匯總統(tǒng)計(jì)并建立電腦臺(tái)賬。

二、對(duì)工地倉(cāng)管員所統(tǒng)計(jì)的材料認(rèn)真核對(duì)，票據(jù)是否齊全，收發(fā)是否一致。

三、及時(shí)了解工地材料員收到材料的進(jìn)場(chǎng)工作情況，及時(shí)催促材料收、發(fā)是否及時(shí)，并對(duì)所進(jìn)材料進(jìn)行匯總。

四、供應(yīng)商的結(jié)算，檢查票據(jù)是否齊全，數(shù)量與發(fā)票是否一致，有無(wú)白條出現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)通知供應(yīng)商到倉(cāng)管員處換取票據(jù)。

五、負(fù)責(zé)各種材料的原始憑證記錄，核算依據(jù)，并準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞和反饋信息，及時(shí)分類保管好管理資料。

六、配合采購(gòu)員對(duì)所購(gòu)材料賬目的清理、核算、上報(bào)等。

七、配合會(huì)計(jì)對(duì)物資賬目的清理、核算。

八、按時(shí)按月向財(cái)務(wù)傳送材料月報(bào)表，做到盈虧有原因，損壞有報(bào)告，記賬有憑證，調(diào)整有依據(jù)。

九、忠于職守，實(shí)事求是，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)資料。

十、對(duì)上級(jí)提出的要求、下級(jí)提出的請(qǐng)示上傳下達(dá)。

第五篇：會(huì)計(jì)工作職責(zé)

演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案

會(huì)計(jì)工作職責(zé)

出納工作職責(zé)

一、要認(rèn)真審查各種報(bào)銷或支出的原始憑證，未經(jīng)審批的票據(jù)一律不得報(bào)支，對(duì)不合法違反國(guó)家規(guī)定或有誤差的的憑證，要拒絕辦理報(bào)銷手續(xù)。

二、要根據(jù)原始憑證編寫(xiě)記賬憑證，做到內(nèi)容齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、簽名完整、符合記賬要求，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款

日記賬帳，并日清月結(jié)，賬款相符，并結(jié)出余額。登記完畢將憑證轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處記賬，并定期與會(huì)計(jì)做好核對(duì)工作。，三、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，逐日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保持現(xiàn)金實(shí)存與現(xiàn)金帳面一致。

四、負(fù)責(zé)到銀行辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取及結(jié)算工作。每月5日

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案

之前收取支票回單、月末對(duì)帳單，并填寫(xiě)收支明細(xì)，做好后交給會(huì)計(jì)。

五、現(xiàn)金往來(lái)必須當(dāng)面點(diǎn)清，提付現(xiàn)金外出購(gòu)貨不得超過(guò)規(guī)定限額，使用轉(zhuǎn)帳必須有批準(zhǔn)手續(xù)，按規(guī)定數(shù)額使用，并隨時(shí)結(jié)清帳目。

六、負(fù)責(zé)作好工資、獎(jiǎng)金、醫(yī)藥費(fèi)的造冊(cè)發(fā)放工作。

七、及時(shí)核對(duì)銀行存款，及時(shí)與銀行對(duì)帳，作好銀行對(duì)帳調(diào)節(jié)表，做到帳款相符，不出差錯(cuò)。

八、加強(qiáng)安全防范意識(shí)和安全防范措施，認(rèn)真管好現(xiàn)金、各種印章、空白支票、空白收據(jù)及其他證券。向銀行送付較大數(shù)額現(xiàn)金，必須兩人同行，每天保留現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定數(shù)額，謹(jǐn)防意外。

九、負(fù)責(zé)支票簽發(fā)管理，不得簽發(fā)空頭支票，按規(guī)定設(shè)立支票領(lǐng)用登記簿。

十、每星期填報(bào)資金收入及支出的明細(xì)表。

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會(huì)計(jì)工作職責(zé)

一、認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)違反規(guī)定或不合格的憑證應(yīng)拒絕入帳。負(fù)責(zé)記好總帳及各種明細(xì)帳目。做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時(shí)、帳面清楚。

二、按財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確核算利潤(rùn)。負(fù)責(zé)編制月、季、年終資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)報(bào)表。按期填報(bào)審計(jì)報(bào)表，認(rèn)真自查，按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)資料。

三.按期繳納各種稅款。

四、定期核對(duì)固定資產(chǎn)帳目，作到帳物相符。

五、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期裝訂會(huì)計(jì)憑證、帳簿、表冊(cè)等，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等檔案資料并存檔。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)人員

保管，往年會(huì)計(jì)檔案由檔案室保管。

六、協(xié)助出納作好工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放工作。

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七、負(fù)責(zé)掌管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格控制支票的簽發(fā)。

八、對(duì)本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管，收發(fā)計(jì)量、檢驗(yàn)等工作。

九、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，遵守費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的行為，有權(quán)拒絕付款、報(bào)銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。

一、名詞解釋

審計(jì)過(guò)程

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 審計(jì)準(zhǔn)則

屬性抽樣

內(nèi)部控制

審計(jì)工作底稿

重要性

審計(jì)抽樣

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

二、判斷題

1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計(jì)人員。（）

2.由于固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，因此無(wú)論在任何情況下，審計(jì)人員都應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。（）3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（）

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（）

5．客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，精心收集

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所以說(shuō)，審計(jì)證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（）6．屬性抽樣往往用于控制測(cè)試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（）

7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。（）

8.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對(duì)象。（）

9.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（）

10.通過(guò)實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（）

作業(yè)題： 簡(jiǎn)答： 1． 什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)作哪些準(zhǔn)備？

2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對(duì)未函證或始終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？

3．審計(jì)報(bào)告的基本要素有哪些？簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本類型及各類型的出具條件。

4．什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？

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5.簡(jiǎn)述具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容及其與被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系。

教材P282 業(yè)務(wù)題

一、名詞解釋

1、審計(jì)過(guò)程：P63

2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：P64

3、審計(jì)準(zhǔn)則:：P20審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。新的審計(jì)準(zhǔn)則包括以下六方面的內(nèi)容：一般原則與責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告、特殊領(lǐng)域，共41條。

4、屬性抽樣：P156

5、內(nèi)部控制：P121

6、審計(jì)工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、審計(jì)抽樣：P153

9、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：P95

二、判斷題

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1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計(jì)人員。（錯(cuò)）P149 2.由于固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，因此無(wú)論在任何情況下，審計(jì)人員都應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。（錯(cuò)）P230 3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（錯(cuò)）P199 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（錯(cuò)）P140 5．客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，所以說(shuō)，審計(jì)證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（錯(cuò)）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測(cè)試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（對(duì)）P156 7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。（錯(cuò)）P199 8.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對(duì)象。（對(duì)）P225 9.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（錯(cuò)）P149 10.通過(guò)實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（錯(cuò)）

三、簡(jiǎn)答題：

1、什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)作哪些準(zhǔn)備？

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審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合約。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則

（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排；

（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；

（7）審計(jì)不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；

（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)；（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（13）違約責(zé)任；（14）解決爭(zhēng)議的方法；

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（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做的工作：

A)初步了解被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)價(jià)其可審性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接到委托人的委托審計(jì)要求后，首先需要對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行初步了解，然后在此基礎(chǔ)上決定是否接受委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)的環(huán)境，包括業(yè)務(wù)月定事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象特征、使用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)，以此為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)客戶的可審性。

B)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力，主要包括兩個(gè)方面：一是評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力；二是評(píng)價(jià)獨(dú)立性。

2、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對(duì)未函證或始終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？

函證的目的是確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、所有權(quán)和估價(jià)的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證可以比較有效地證明應(yīng)收賬款及相關(guān)債務(wù)人的存在性和被審計(jì)單位記錄的可靠性。

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函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯(cuò)、爭(zhēng)議等問(wèn)題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都比較低；預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒(méi)有理由認(rèn)為被函證對(duì)象對(duì)不一致的情況不予以回復(fù)。

對(duì)未函證或始終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3、計(jì)報(bào)告的基本要素有哪些？簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本類型及各類型的出具條件。

審計(jì)報(bào)告的基本要素：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名及蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期。

審計(jì)報(bào)告按意見(jiàn)類型分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（即標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留

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意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告又包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)三種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。

出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的條件：

A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，且未受任何限制和阻礙

B)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C)沒(méi)有必要對(duì)審計(jì)報(bào)告增加說(shuō)明段

出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的條件：

A)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性

B)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng) C)被審計(jì)單位不以持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 D)管理層因期后事項(xiàng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表

E)當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要

F)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致

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出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件

注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情況之一時(shí)，A)會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B)因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖然影響重大，但不致于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件

注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件

如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

4、什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？

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分析性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作做出評(píng)價(jià)。其目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識(shí)別存在潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。

分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計(jì)的計(jì)劃階段運(yùn)用，也可以在審計(jì)的實(shí)施階段和完成階段運(yùn)用

5、簡(jiǎn)述具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容及其與被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系。

具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容：

第一類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

真實(shí)性：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，該目標(biāo)是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

準(zhǔn)確性：確認(rèn)已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

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截

止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

分

類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

存

在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

第三類：與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容

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清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。一般審計(jì)目標(biāo)是基于被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

四、業(yè)務(wù)題：教材P282

1、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。2、2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。

3、提出意見(jiàn)：

1)貨幣資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準(zhǔn)）2)貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。（王原10.4借差旅費(fèi)200元未入賬）

3)貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。

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審計(jì)作業(yè)題（綜合共享上的答案，紅色字體的不確定是否正確，僅供參考）。

一、名詞解釋

1、審計(jì)過(guò)程：是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)自始至

終必須遵循的工作順序，也就是審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的基本工作步驟及其內(nèi)容。（P63）

2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合約。（P64或課件4章18）

3、審計(jì)準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（P20或課件2章18）

4、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特

征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（P156）

5、內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律、法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。（P121）

6、審計(jì)工作底稿：是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工

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作記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體和形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，也是評(píng)價(jià)考核審計(jì)人員專業(yè)能力、工作業(yè)績(jī)、知識(shí)水平和行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。（P145）

7、重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性是根據(jù)外部使用者來(lái)確定的；重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷；重要性是一個(gè)相對(duì)概念。（P109或課件6章45）

8、審計(jì)抽樣：是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量 的項(xiàng)目（即樣本），并根據(jù)樣本項(xiàng)目的特征推斷總體項(xiàng)目特征的方法。（P153）

9、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)主體由于從事審計(jì)業(yè)務(wù)招致?lián)p失的可能性；狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。（P95或課件6章17）

二、判斷題

1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計(jì)人員。（×）P149 2.由于固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，因此無(wú)論在任何情況下，審計(jì)

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人員都應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。（×）P230 3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（×）P199 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（×）P140 5．客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，所以說(shuō)，審計(jì)證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（×）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測(cè)試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（√）P156 7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。（×）P199 8.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對(duì)象。（√）P225 9.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（×）P149 10.通過(guò)實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（×）

三、簡(jiǎn)答：

1.什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)作哪些準(zhǔn)備？（P64或課件4章18）答：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)

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面合約。

主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；

（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；

（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則

（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排；

（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；

（7）審計(jì)不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；

（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)；

（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；

（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；

（13）違約責(zé)任；

（14）解決爭(zhēng)議的方法；

（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)作以下準(zhǔn)備：

（1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；

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（2）初步了解被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)價(jià)其可審性；

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)的勝任能力（一、執(zhí)行審計(jì)能力；

二、獨(dú)立性）；

（4）商定審計(jì)收費(fèi)；

（5）明確審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。

2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對(duì)未函證或始終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？（P205-P206）（P208）

答：應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的是：確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、所有權(quán)和估價(jià)的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其他有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證可以比較有效地證明應(yīng)收賬款及相關(guān)債務(wù)人的存在性和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證分為：肯定式函證和否定式函證。

（1）肯定式函證,也稱積極式函證，是指無(wú)論函證的內(nèi)容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復(fù)的函證方式。

（2）否定式函證，也稱消極式函證，是指只有在函證的內(nèi)容與被函證人的記錄不一致時(shí)，才予以回復(fù)的函證方式。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯(cuò)、爭(zhēng)議等問(wèn)題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都比較低；預(yù)計(jì)錯(cuò)

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誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒(méi)有理由認(rèn)為被函證對(duì)象對(duì)不一致的情況不予以回復(fù)。

對(duì)未函證或始終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，可以采取替代程序，替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3．審計(jì)報(bào)告的基本要素有哪些？簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本類型及各類型的出具條件。（P308-P315）

答：審計(jì)報(bào)告的基本要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名及蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；（9）報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告按意見(jiàn)類型分為：

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（即標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告又包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)三種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。

1、出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告條件：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，精心收集

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且未受任何限制和阻礙。

（2）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（3）沒(méi)有必要對(duì)審計(jì)報(bào)告增加說(shuō)明段。

2、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：

（1）對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮；

（2）重大不確定事項(xiàng)；

（3）被審計(jì)單位不以持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；

（4）管理層因期后事項(xiàng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表；

（5）比較數(shù)據(jù)；

（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致；

3、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：

（1）會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4、出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允

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反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況時(shí)，才應(yīng)使用否定意見(jiàn)。

5、出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：

如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4．什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？（P143）

答：分析性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作做出評(píng)價(jià)。分析性程序的目的在于：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識(shí)別存在潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。運(yùn)用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計(jì)的計(jì)劃階段運(yùn)用，也可以在審計(jì)的實(shí)施階段和完成階段運(yùn)用。

5.簡(jiǎn)述具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容及其與被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系。（P62）

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答：具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容：

第一類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

（1）真實(shí)性：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，該目標(biāo)是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（5）分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

（1）存

在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（2）權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（3）完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（4）計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。第三類：與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

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（1）發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（2）完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（3）分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。

管理當(dāng)局的認(rèn)定是指：被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。一般審計(jì)目標(biāo)是基于被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

四、教材P282 業(yè)務(wù)題 1、2007年1月20日審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)時(shí)查得“貨幣資金”項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金額為1062.10元。該企業(yè)2007年1月20日現(xiàn)金日記賬的余額是832.10元。2007年1月21日上午8時(shí)，審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為627.34元；（2）在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)下列單據(jù)款已收付，但尚未入賬；a.職工王原10月4日預(yù)借差旅費(fèi)200元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；b.職工王剛借據(jù)一張，金額140元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說(shuō)

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明其用途；c.有已收款但未入賬的憑證四張，金額135.24元。（3）銀行核定的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金額為800元。（4）經(jīng)核對(duì)1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日至20日的現(xiàn)金收入數(shù)為2350元，現(xiàn)金支出數(shù)為2580元，正確無(wú)誤。

要求：（1）根據(jù)以上資料，核實(shí)1月20日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)；（2）核實(shí)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存金數(shù)是否真實(shí)；（3）對(duì)現(xiàn)金收支、留存管理的合法性和合規(guī)性提出意見(jiàn)。

答：（1）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。

（2）2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。（3）提出意見(jiàn)：

1、貨幣資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準(zhǔn)）。

2、貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。（王原10.4借差旅費(fèi)200元未入賬）。

3、貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。

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