第一篇：提交拍賣典型案例分析的要求
附表2：
提交拍賣典型案例分析的要求
1、應(yīng)為在從事拍賣業(yè)務(wù)實(shí)踐中親身經(jīng)歷的典型案例?？梢允浅晒Φ陌咐?，也可以是失敗的案例（不少于2000字）；
2、3、實(shí)事求是、客觀祥盡地?cái)⑹霭咐^程的始末； 根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)和法律條文，對(duì)案例本身存在的問題、疑點(diǎn)及瑕疵進(jìn)行分析判斷，并提出解決問題的法律依據(jù)、理論觀點(diǎn)和方法。（最好能提供法院的判決書、裁定書、調(diào)解書等復(fù)印件）
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第二篇：拍賣案例分析
拍賣案例分析
案例分析涉及兩方面重點(diǎn)：
一是基礎(chǔ)知識(shí)，二是正確的解題方法。
輔導(dǎo)分四個(gè)部分：
一、是題型歸納與解題方法
二、大綱的重點(diǎn)和難點(diǎn)解析
三、重點(diǎn)法律法規(guī)解析
四、現(xiàn)場答疑和綜合輔導(dǎo)
要求：
一、在聽懂的基礎(chǔ)上認(rèn)真做好筆記，聽懂是第一位的，筆記第二
二、記解題的思路、方法、考點(diǎn)、知識(shí)點(diǎn)
法條----什么法，第幾條
三、帶問題聽、最好是自己認(rèn)真看了一遍教材
一 題型歸納與解題方法
第一節(jié) 考題特征與考點(diǎn)總結(jié)
特征 八方面 因法設(shè)案，依據(jù)充分；重點(diǎn)突出，緊扣拍賣；
兼顧新法，反映熱點(diǎn)；
注重加工，不疑不難；
題型穩(wěn)重，注重能力；避免爭議，追求通說；
全面考察，不漏細(xì)節(jié)；依據(jù)教材，緊扣大綱；
特征一因法設(shè)案，依據(jù)充分
通過案例考拍賣法律的運(yùn)用，法律知識(shí)。
案例分析，首先要確定法律法規(guī)；
第二步 確定具體法律；
第三步 確定關(guān)鍵法；
第四步 創(chuàng)設(shè)案件的情節(jié)；
第五步 設(shè)計(jì)分析問題
前三項(xiàng)是“因法”后兩項(xiàng)是“設(shè)案”
憑案找法，以事實(shí)為依據(jù)，依法律為準(zhǔn)繩，來分析問題
如何組織和安排語言的問題
一步 亮明觀點(diǎn)
二步 寫出法律依據(jù)
三步 結(jié)合案情分析
最后 進(jìn)一步明確和強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)
特征二 重點(diǎn)突出，緊扣拍賣
考與拍賣相關(guān)的法律。涉法范圍：以拍賣法為主，強(qiáng)調(diào)知識(shí)的綜合性。
狹義《中國拍賣法》69條，總則、附則不能考，剩61條，其中有名詞解釋和不屬于案例分析的，也就有40余條。最高法院關(guān)于拍賣活動(dòng)的一些解釋。
廣義拍賣以拍法為核心，拍賣相關(guān)法律與法規(guī)，案例分析的涉案分析。
17期考：24個(gè)法條，拍賣法14條，占59%（14/69）
拍法分別：9、13、14、18、19、20、21、23、25、29、32、37、51、65
18期考：19條 拍法9條，占42% 15、23、39
（二）、48、55、56、57、66
19期考：40條 拍法30條 75%
復(fù)習(xí)注意兩個(gè)問題：
第一，以拍法為主，也不要忽視其他相關(guān)法律，注重綜合性。涉及土地、地產(chǎn)、藝術(shù)品、機(jī)動(dòng)車、無形股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、公司法。
第二，一個(gè)題中----選擇題
第三，一個(gè)案例中涉及五個(gè)法律條文含義，單獨(dú)背法條是沒有用的。
特征三：兼顧新法，反映熱點(diǎn)
今年物權(quán)法企業(yè)破產(chǎn)法—定要考
拍賣企業(yè)設(shè)立分公司問題，外資設(shè)立拍賣企業(yè)，外國人考拍賣師
抵稅財(cái)物拍賣、變賣實(shí)行辦法 第三章、第五條、案例
《拍賣管理辦法》40條 27條
《最高院關(guān)于民事執(zhí)行中查封、扣押、解凍、--》20條 32條
《拍賣中物權(quán)問題》
特征四：注重加工，不疑不難
案例分析：題干—案情，因法設(shè)案
加工：語言加工，把復(fù)雜的案件變成單純的案件
沒有一個(gè)多余的字，包括標(biāo)點(diǎn)符號(hào)都有特定的含義。
復(fù)習(xí)一定要細(xì)，法條一定要背下來，二要理解消化，會(huì)靈活運(yùn)用。
很難的，要有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及運(yùn)用。
特征五：題型穩(wěn)定，注重能力
1考點(diǎn)要擴(kuò)大，單項(xiàng)15個(gè)×2分，多項(xiàng) 5×3分
綜合案例分析 3—4個(gè) 總分55分
19期考題（一道題7個(gè)考點(diǎn)
特征六，避免爭議，追求通說
爭議問題分三類
一、認(rèn)識(shí)所造成的爭議（實(shí)際不存在）可納入考題
重點(diǎn)：（如：拍賣的競價(jià)條件，一個(gè)競買人是不能開拍賣會(huì)的）
二、有爭議，但并沒有造成實(shí)際爭議，以大多數(shù)人為準(zhǔn)
重點(diǎn)：落槌時(shí)，又有人舉牌應(yīng)該怎么辦？落槌為準(zhǔn)。
三、立法造成的
重點(diǎn)：如拍賣師的主持權(quán)問題，拍賣法以外的不能考
四 強(qiáng)制執(zhí)行中的人民法院的地位，不知道
*但是法院你不能告他，不能出題，但會(huì)作為干擾信息出現(xiàn)。
五、拍賣公告計(jì)算時(shí)間問題
七天怎么算，應(yīng)去掉兩頭，實(shí)際七天，不會(huì)敗訴
特征七：全面考查，不漏細(xì)節(jié)
重要 尤其拍賣法，可以說每個(gè)法條都可能考
一定背下來
特征八： 緊扣大綱，教材為核
拿起大綱，能回答很多問題，可考了，否則就別考了。
考題的案例不是教材上的，但要考的知識(shí)是教材的 考試涉及的法律法規(guī)是會(huì)超出教材范圍（教材中的知識(shí)點(diǎn)是重點(diǎn)）
典型案例：
基本問題 要找出一、二、三
要點(diǎn)提示：要把要點(diǎn)寫出來，亮明觀點(diǎn)，法條適用，最后小結(jié)。
分析點(diǎn)評(píng)：有個(gè)點(diǎn)評(píng)一句話。
這個(gè)案例是考什么的，要找出來，即骨干，有關(guān)連接。
第二節(jié) 拍賣案例分析題型與解題方法
一、選擇型案例分析：單選—多選
二、傳統(tǒng)的綜合性分析：簡答、判斷、分析題、綜合題
一、19期：單選共10題，今年增加15題
*指定公物拍賣：一是委托主題 二是標(biāo)的物
委托主體：一是國家行政機(jī)關(guān)，二是人民法院（拍賣法第9條）
標(biāo)的：一是行政機(jī)關(guān)依法沒收物品，充抵稅款、罰款的物品或其他物品。
二是人民法院依法沒收物品，充抵罰金、罰款的物品以及無法反還的追回物品。
2（今年重點(diǎn)）惡意串通問題：兼顧新法，反映熱點(diǎn)（今年9月在西安開研討會(huì)）
命題是拍賣中的惡意串通問題
去年五個(gè)選擇題，有四個(gè)是拍賣師道德問題（研討會(huì)）
論述題 是合同審查（研討會(huì)）
經(jīng)濟(jì)法也考了拍賣師的職業(yè)道德
關(guān)注熱點(diǎn)、動(dòng)態(tài)
《中拍通訊》拍賣會(huì)員單位每期都有。
[1]惡意串通的含義：民法通則、合同法都有規(guī)定，有惡意串通行為最終無效，拍賣法也沒下定義。
教材：本身是指當(dāng)事人為謀取不法利益合謀實(shí)施的損害他人利益的，為惡意串通。
[2]惡意串通種類：一類、競買人—競買人聯(lián)盟
二類、競買人—拍賣人串通
三類、拍賣人、委托人、競買人串通—損害國家利益
四類、委托人—競買人串通，損害拍賣人利益
[3]惡意串通要件
（一）主觀上存在著共同侵犯他人合法權(quán)益的行為表現(xiàn)為私利[故意]
（二）損害他人利益表現(xiàn)：（是否有結(jié)果都構(gòu)成）
相互約定，一致壓低價(jià)格
相互約定，只有一個(gè)價(jià)格
表現(xiàn)：事先聯(lián)手、事中不舉牌、應(yīng)價(jià)不加價(jià)、（流拍、或保留價(jià)）
大型機(jī)械拍賣活動(dòng)中比較多
二、去年多項(xiàng)選擇題：去年5題×4分，今年5題×3分
拍賣法 14、22、拍賣管理辦法27、28
職業(yè)資格規(guī)定 20、21
三、傳統(tǒng)題型，問答、判斷、分析、綜合 1 簡答型
拍賣法 48、35 辦法40
高法民事執(zhí)行中拍賣、變賣—規(guī)定 20
判斷型案例 分析型案例是最常見的考題形式，案例里提的問題一般表現(xiàn)為：在判例的基礎(chǔ)上，加“為什么？”或說明理由。
例，拍賣自己的商品 例二，法院委托拍—國有企業(yè)房產(chǎn)
四、綜合型 是所有題型中難度最大的一類
綜合型要回答幾個(gè)問題是不知道的，要判斷
公司應(yīng)如何處理這些問題
分析哪些地方違法
第二大部分 考試大綱要點(diǎn)難點(diǎn)解析
一、拍賣競價(jià)的條件問題
例：拍一輛二手車，有甲乙兩個(gè)競買人，已經(jīng)簽訂了協(xié)議，到拍賣當(dāng)天，乙到，甲沒到，打電話甲說在外地放棄。委托人到場。乙要求開拍，拍賣師說不可以。委托人與乙方進(jìn)行了交易，并簽定協(xié)議。
1拍賣法的含義：（第三條）拍賣是以公開競價(jià)的形式，將特定物品或財(cái)產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價(jià)者的買賣方式。
必須滿足競價(jià)的條件。
持一個(gè)競買人的買賣也有效，這種觀點(diǎn)理由是：
[1]商業(yè)部管理辦法40條 沒有競買人參加拍賣的，應(yīng)中止拍賣
[2]競價(jià)從發(fā)布公告時(shí)就開始了，最后只有一個(gè)競買人來了，因此可拍
[3]有時(shí)來了100個(gè)競買人，只有一人舉牌并競得。
一人競買 不成立。拍賣中競買人的應(yīng)價(jià)行為屬于要約，拍賣人“落槌”或其他表示“買定”的方式是承諾。拍賣法51條
實(shí)際上存在著合法和非法的規(guī)定，拍賣“游戲規(guī)則”必須遵守拍賣法。拍賣法最終目的是促成交易，促進(jìn)資源流動(dòng)。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度是對(duì)的，但是從法律的角度看，是違法的，行不通的。
只能是撤拍。私下雙方促成，不能簽訂拍賣確認(rèn)書，不能收傭金，不能走拍賣法律程序，不收保證金，可收一定手續(xù)費(fèi)。
二、拍賣標(biāo)的范圍：
首先明白范圍不是無限的。首先合法，沒有流通障礙的，具有拍賣權(quán)的特征（可拍度）。
（一）標(biāo)的應(yīng)符合的條件：[1]自然條件（獨(dú)立）[2]經(jīng)濟(jì)條件（值錢）[3]法律條件（合法、可流通）
（拍賣法第6條 所有權(quán)和處分權(quán)）拍賣人、委托人的義務(wù)、雙方都有拍賣標(biāo)的確定的義務(wù)。
委托人有提供標(biāo)的所有權(quán)、處分權(quán)的義務(wù)
拍賣人有審核的義務(wù)。
（二）關(guān)于禁止拍賣標(biāo)的范圍
拍賣法第7條規(guī)定：法律、行政法規(guī)禁止買賣的物品或財(cái)務(wù)權(quán)利，不得作為拍賣標(biāo)的。
第一、來源合法
第二、標(biāo)的沒有流通障礙（允許流通、限制流通、禁止流通））
*國家所有權(quán)不能拍賣、使用權(quán)可以拍賣
*城市房地產(chǎn)管理38條
*國有土地使用權(quán)以拍賣形式轉(zhuǎn)讓
*拍賣法23條規(guī)定：拍賣人不得在自己組織的拍賣活動(dòng)中拍賣自己的物品。
*拍賣公司可委托別的拍賣公司組織拍賣。
拍賣人指的是拍賣公司的財(cái)產(chǎn)，并不排除與公司關(guān)聯(lián)的獨(dú)立法人，其他的工作人員的財(cái)產(chǎn)是可以拍賣的。
第三如何理解拍賣法第9條的規(guī)定
（一）指定公物拍賣的特定含義：把公物拍賣與拍賣法第九條的規(guī)定，對(duì)公安、法院、稅務(wù)錯(cuò)誤理解。為準(zhǔn)確起見。
亮點(diǎn)：指定公物拍賣和非指定公務(wù)拍賣
指定公務(wù)拍賣—屬于拍賣法第九條規(guī)定的，由省、直轄市、設(shè)區(qū)的人民政府指定拍賣企業(yè)拍賣。非指定公物拍賣—拍賣法第九條以外的，即國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)：國有土地拍賣、集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)
教材：P468案例，18期 公物案例
（二）民事執(zhí)行中的拍賣與指定公物拍賣的關(guān)系
法院委托的拍賣根據(jù)拍賣標(biāo)的來源不同，可分兩類：
一類是民事強(qiáng)制執(zhí)行中法院委托的拍賣，對(duì)被采取了司法強(qiáng)制措施的被執(zhí)行人，財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣，這種拍賣一般稱為司法強(qiáng)制執(zhí)行中的拍賣。（民事執(zhí)行）
一類是指定公物拍賣，即受法院委托拍賣的，即拍賣法第九條—這類拍賣不收傭金，拍賣不成的，合理收取費(fèi)用。（刑事案件）
標(biāo)的區(qū)別：強(qiáng)制執(zhí)行中的財(cái)產(chǎn)，是被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)。
指定公物拍賣中的標(biāo)的，是國家的財(cái)產(chǎn)，最終上交國家。
（三）國有資產(chǎn)的拍賣是不是指定的公物？是不是公物？
肯定是公務(wù)。是不是需要指定公務(wù)拍賣就看財(cái)產(chǎn)是不是拍賣法第九條中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)。
國有資產(chǎn)——是公物，但概念比公物范圍小。
四、拍賣人的幾個(gè)問題
（一）正確理解拍賣人的含義，拍法第三條拍賣人的定義……凡是所有利用拍賣方式進(jìn)行交易的就是拍賣人嗎？不是
1、拍賣人是一個(gè)組織，是法人單位；
2、拍賣人是專門從事拍賣活動(dòng)的組織；
3、拍賣人是一個(gè)中介組織，它不是委托人的代理人。
是給買賣雙方提供服務(wù)的中樞和聯(lián)結(jié)點(diǎn)。在整個(gè)拍賣過程中，為委托人和競買人服務(wù)。
（二）設(shè)立拍賣企業(yè)應(yīng)滿足的一般條件。
1、是按《拍賣法》和《公司法》設(shè)立的從事拍賣活動(dòng)的企業(yè)法人
2、注冊(cè)資本100萬元，名稱、機(jī)構(gòu)、辦公地址
3、文物拍賣企業(yè)特殊要求：資本1000萬元，5名以上高級(jí)文物博物專業(yè)技術(shù)人員，國務(wù)院規(guī)定所在省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立區(qū)的市級(jí)文物管理部門審批，報(bào)國家文物行政部門，發(fā)放文物拍賣許可證。
五、拍賣師相關(guān)的幾個(gè)問題
一、拍賣師法定條件
1、高等院校、大專以上學(xué)歷和專業(yè)知識(shí)（從業(yè)資格證）
2、在拍賣企業(yè)工作2年以上；
3、品行良好。
《拍賣師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》中，對(duì)外國公民能否報(bào)考拍賣師，沒有明確規(guī)定是否能考?，F(xiàn)在不能考。
《拍賣師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》第10條規(guī)定，禁止申請(qǐng)參加拍賣師執(zhí)業(yè)資格考試的條件：開除公職未滿三年的；因故意犯罪受過刑事處罰的；
14條：考試合格，取得拍賣師資格后，三個(gè)月內(nèi)不注冊(cè)自動(dòng)取消。
拍賣師的拍賣主持權(quán)：
拍法14條規(guī)定：拍賣活動(dòng)由拍賣師主持。
————拍賣師失誤的法律責(zé)任由誰承擔(dān)。條列9章330頁
并不是拍賣師的失誤都影響拍賣無效。
因槌導(dǎo)致無效的：
1、急用拍賣槌的（技巧問題）、亂用拍賣槌的（素質(zhì)問題）
有保留價(jià)的，沒達(dá)到保留價(jià)成交了，拍賣有效。拍賣公司承擔(dān)賠償損失。（拍賣師如何擔(dān)責(zé)由公司定）教材十一章（案例）432頁
六、關(guān)于委托人的問題，正確理解拍法25條
可見拍賣委托人并不必然具有財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)的處分權(quán)，不合格的委托人拍法第6條，否則應(yīng)承擔(dān)拍法58條的規(guī)定責(zé)任。委托拍賣沒有所有權(quán)和處份權(quán)的委托人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。
拍法58條（侵權(quán)）是一種民事行為或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，拍賣人明知委托人對(duì)拍賣物品或財(cái)產(chǎn)權(quán)利沒有處置權(quán)的，承擔(dān)連帶責(zé)任。
向真正的財(cái)產(chǎn)主人承擔(dān)責(zé)任。
七、與競買相關(guān)的幾個(gè)問題
1、關(guān)于競買人的資格問題，拍賣共有6條，32-37條
[1] 在特殊情況下，也存在資格問題《拍賣法》33條
[2]《拍賣管理辦法》38條《法院強(qiáng)制執(zhí)行》中15條
教材 法律法規(guī) P14頁，P39頁
[3] 定向拍賣對(duì)競買人也有要求
[4] 拍賣法中禁止的也影響到資格問題（拍賣人不能買）
[5] 委托人的代理人也不能參加競買自己委拍的物品。
[6] 委托人是企業(yè)，企業(yè)不能參加競買
[7] 一個(gè)拍賣會(huì)，委托人可以參加競買其他委托人的拍賣品
2．買受人承擔(dān)違約責(zé)任的方式。拍賣法39條、40條二款
[1] 繼續(xù)履行，支付價(jià)款
[2] 可以在征得委托人的同意的情況下，再次拍賣
由拍賣人向違約競買人追償違約責(zé)任/
當(dāng)委托人決定第二次拍賣時(shí)，前一個(gè)拍賣合同解除，合同解除并不影響合同當(dāng)事人追償損失的責(zé)任。
第二次拍賣失敗（流拍）原買受人承擔(dān)合理費(fèi)用。（如拍賣成功，承擔(dān)第一次雙方拍賣的傭金和差額，不成功承擔(dān)合理費(fèi)用。
八、相關(guān)問題：
[一] 拒絕變更買受人是對(duì)的，只有本次買受人可在確認(rèn)書上簽字。（競買成交后，不可變更競買人）
[二] 拍賣師落槌時(shí)，競買人舉牌，拍賣師宣布繼續(xù)拍賣。后競買人舉競得標(biāo)的。第二次拍賣無效，第二次拍賣不是第一次的延續(xù)。（屬于沒有按規(guī)定能夠程序舉行拍賣。）
[三] 人民法院凍結(jié)拍賣上市公司國有股權(quán)和社會(huì)法人股權(quán)的，要在幾家特種報(bào)上公告。教材《法律與法規(guī)》P403
九、如何認(rèn)識(shí)拍賣公告的性質(zhì)。
1、拍賣公告是否屬于廣告，如果拍賣公告內(nèi)容與拍賣標(biāo)的物實(shí)際情況不符，是否構(gòu)成“虛假廣告”？工商管理部門可否給予處罰？
不是廣告，但有廣告效應(yīng)。但做公告時(shí)按公告規(guī)范做。
可另單做廣告一份。
2、不是邀約，是邀約邀請(qǐng)。
原則上以實(shí)物為準(zhǔn)，（有展示物），不存在欺詐責(zé)任，不承擔(dān)責(zé)任，不影響拍賣本身的效力。教材案例P297
公告時(shí)間計(jì)算，前后兩天扣除，實(shí)發(fā)7天
十、拍賣中的評(píng)估和保留價(jià)問題
注意兩點(diǎn)
1、拍賣評(píng)估不是所有拍賣中的必然環(huán)節(jié)，以委托人的要求辦。
2、評(píng)估的最直接的作用為確定保留價(jià)的參考和依據(jù)。
保留價(jià)不必高于評(píng)估價(jià)
3、委托人確定保留價(jià)，拍賣人是建議權(quán)，沒法定的確立權(quán)。
保留價(jià)，合同中不要簽由拍賣人確定保留價(jià)。
4、保留價(jià)—是否保密，要保密，對(duì)競買人保密。
5、拍賣現(xiàn)場保留價(jià)能不能變更。流拍后，現(xiàn)場經(jīng)委托人同意可變更。
十一、拍賣成交條件（拍賣法 51、52條）
51條 是拍賣成交的條件是落槌或其他公開表示的方式。
52條規(guī)定，拍賣成交后拍賣人和買受人雙方簽定成交確認(rèn)書。
一種觀點(diǎn)，成交確認(rèn)書是成交要件。
教材認(rèn)定：
[1] 52條：拍賣成交以后（即合同成立、成就后）簽字成交確認(rèn)書只是一個(gè)書面憑據(jù)，備案用。
[2] 競買人參加競買，成交后變成買受人之后才能簽定成交確認(rèn)書。
[3] 不論是否簽定確認(rèn)書，成交是已經(jīng)成立。
簽確認(rèn)書的目的是對(duì)成交行為的書面確認(rèn)，避免糾紛。（成交后確有買受人拒簽確認(rèn)書的。）
簽定確認(rèn)書是個(gè)技術(shù)問題，電子簽名一但落槌，簽字成就。
十二、拍賣保證金問題
1、法律法規(guī)中沒有規(guī)定保證金，可由拍賣當(dāng)事人根據(jù)實(shí)際情況約定。
2、分類：一種是向競買人收的，一種是向買受人收的，不違法。
登記時(shí)收的，防止不負(fù)責(zé)任的競買者，競買保證金向買受人收的，是防止買受人違約，而收的保證金，“履約保證金”
3、保證金與定金的關(guān)系
競買成功，保證金可不可以轉(zhuǎn)為定金。是可以的[1]但不能自動(dòng)轉(zhuǎn)為定金，要事先約定。司法解釋118條，擔(dān)保法若干解釋。
即使轉(zhuǎn)為定金也不可全部轉(zhuǎn)入。[2]是合同金額的20%，其余競買不成功的人的保證金退回。
4、拍賣保證金的處理。
保證金是合同保證金，合同是相對(duì)性的，不涉及第三人。保證金起的作用是彌補(bǔ)拍賣人的損失。雙方的傭金就是損失，如果二次拍賣成功的差額補(bǔ)償需要。如果再不夠要向違約人追要。
人民法院收保證金，我們也無辦法。
—>保證金沒成交的一定要退回。成交后，違約買受人的保證金留在 拍賣人抵補(bǔ)拍賣人損失。委托人的標(biāo)的沒了，有物在，是不能得保證金的。
第三部分 拍賣重點(diǎn)法律法規(guī)解析
一、拍賣管理辦法（很重要）
1、拍管對(duì)設(shè)立拍賣企業(yè)條件的細(xì)化
[1]確定了實(shí)質(zhì)要件
有固定的辦公場所
有三名以上的從業(yè)人員，其中至少有一名拍賣師
并存與主營業(yè)務(wù)聯(lián)系的行業(yè)從業(yè)資格的專職或兼職人員
符合商務(wù)部主管部門有關(guān)拍賣的規(guī)定
[2] 設(shè)拍賣企業(yè)的形式要件
名稱——符合登記管理的規(guī)定，要有“拍賣”字樣
[3] 申請(qǐng)書、公司章程、工商核發(fā)的《企業(yè)名稱預(yù)先審核通知書》
4、設(shè)立分公司的要求——
5、設(shè)立分公司的程序
二、設(shè)立分公司的規(guī)定（6個(gè)條件）
1、符合拍賣發(fā)展規(guī)劃
2、年檢合格
3、注冊(cè)資本不少于五百萬，分公司不少于100萬4、2名以上從業(yè)人員，相關(guān)的從業(yè)人員
5、固定場所
6、業(yè)務(wù)三年以上，近兩年盈利，上年成交額超過五千萬或上年拍賣額超過2億。
三、外商投資拍賣企業(yè)的規(guī)定
1、外商成立，有規(guī)定的除外（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）
國內(nèi)公司的七個(gè)條件，還有另兩個(gè)條件
[1] 注冊(cè)資本
[2] 一般的不超過30年，中西部不超過40年
2、提交有關(guān)資料，除中國企業(yè)的條件還有額外條件
3、可申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司，教材、法條、法規(guī) 22條P12
4、程序，法律責(zé)任
向商務(wù)部報(bào)送材料
5、外商投資企業(yè)禁止經(jīng)營文物。
四、拍賣中止和終止條件管理辦法第40條
中止有五種：1、2、3、4、5
由拍賣企業(yè)宣布中止，中止的事件消失后，恢復(fù)拍賣
41條 終止后，終止事件消失后，要重新發(fā)公告，管理辦法41條
五、禁止拍賣的標(biāo)的和禁止從事的行為。管理辦法30條
委托競買席——改為委托競投席。
第二 人民法院民事執(zhí)行中的，強(qiáng)制執(zhí)行中的規(guī)定
一、強(qiáng)制拍賣的性質(zhì)
拍賣法起草時(shí)不包括人民法院的委托拍賣
強(qiáng)制拍賣：*拍賣人也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)瑕疵擔(dān)保責(zé)任
二、強(qiáng)制拍賣的法律依據(jù)
主要靠的是人民法院的司法解釋
[1] 1998.7.18執(zhí)行的《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》人民法院對(duì)查封、扣押凍結(jié)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托拍賣企業(yè)拍賣
[2] 2001年.9.30《關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會(huì)法人股若干問題的規(guī)定》
三、2004年11月15日《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》
這是目前強(qiáng)制執(zhí)行中的主要法律依據(jù)，第二條 教材法律法規(guī)P28
限制傭金收取
（一）確認(rèn)拍賣優(yōu)先原則
規(guī)定第二條，優(yōu)先變現(xiàn)
（二）明確評(píng)估為拍賣的前置程序 第三條 保護(hù)被執(zhí)行人的利益
[1] 價(jià)值低的
[2] 價(jià)格依照通常方法容易確定的
[3] 當(dāng)事人雙方及其他執(zhí)行債權(quán)人的意愿可不評(píng)估
三、拍賣機(jī)構(gòu)的選擇與拍賣委托
解釋：規(guī)定三種方式 雙方協(xié)商一致的，由人民法院審查確定 協(xié)商不成，由法院召集雙方當(dāng)事人，抽簽、搖珠確立。先確定范圍
公開招標(biāo)
四、確定保留價(jià)（解釋要求）
先對(duì)財(cái)產(chǎn)評(píng)估
五、拍賣公告與標(biāo)的展示
法院委托前，法院應(yīng)當(dāng)事先調(diào)查核實(shí)。要有調(diào)查筆錄或收集其他有關(guān)資料。
公告日期問題，有所不同
拍動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在拍賣日七日前公告
拍賣不動(dòng)產(chǎn)，或其他財(cái)產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)在拍賣十五日前公告P29
公告范圍，以雙方協(xié)商確定。協(xié)商不成的，有人民法院確定
超法院確立范圍的由被執(zhí)行人出資
六、競買人與優(yōu)先購買權(quán)
在強(qiáng)制執(zhí)行拍賣中申請(qǐng)執(zhí)行人、被執(zhí)行人都可以參加競買，但被執(zhí)行人參加競買必須交保證金。
拍賣成交后買受人反悔，人民法院裁定重新拍賣。重拍時(shí)，原買受人不參加競買。
拍賣前應(yīng)由法院通知執(zhí)行人、被執(zhí)行人、擔(dān)保人。但拍賣人要提醒法院，并要通知復(fù)印件存檔以便糾紛時(shí)備查。B、C
七、拍賣中的中止、終止
1、拍賣在開始前，法院要求撤回的
2、拍前，被執(zhí)行人已經(jīng)和解，法院通知撤回，被執(zhí)行人交傭金
中止、拍開始后的程序終結(jié)
1、停止拍賣
2個(gè)標(biāo)的，一個(gè)已經(jīng)抵債，另一個(gè)不需拍，如被執(zhí)行人要求拍繼續(xù)
2、抵償終結(jié)、流拍、但債務(wù)已結(jié)，終結(jié)
流拍
一次流拍、可以酌情降低保留價(jià)，再拍。
司解：動(dòng)產(chǎn)流拍，以兩次流拍為限。一次評(píng)估價(jià)的100萬，保留價(jià)的80%，80萬，二次保留價(jià)64萬。
不動(dòng)產(chǎn)，三次流拍，一次變賣
每次流拍都問債務(wù)人，新保留價(jià)是否可抵償，可以就不再拍了
價(jià)款處理：
交給法院或匯入人民法院指定的帳號(hào)
標(biāo)的物交割
一、在買受人足額把價(jià)款交給法院后
拍賣在法院裁定送達(dá)十五日內(nèi)
租房人不走，由法院強(qiáng)制執(zhí)行，與拍賣人無關(guān)
競買人競買前向法院交5%的保證金
只有不動(dòng)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)或價(jià)值較高的動(dòng)產(chǎn)。
申請(qǐng)執(zhí)行人不交保證金。
其他競買人應(yīng)交而沒交保證金的，不參加競買
已交的三天后退回
第三節(jié)（章）物權(quán)法
考與拍賣相關(guān)的 物權(quán)：支配權(quán)
享有物的利益的權(quán)力
排除他人干涉的權(quán)力
物——摸得著、看得見的。動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、有形的。無形的不屬物
物權(quán)法，關(guān)于動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的歸屬問題和利用的法律規(guī)定。
一、物權(quán)法100至107條是所有權(quán)
二、如何使用133、137、138
三、關(guān)于擔(dān)保物權(quán) 抵押 法條5個(gè)
質(zhì)押 法條4個(gè)
留置 法條 12個(gè)
涉及物權(quán)的幾個(gè)制度
財(cái)產(chǎn)共有，第八章 13個(gè)條文/93——105條
三個(gè)變化
一共有財(cái)產(chǎn)處分（97條）2/3的人共同共有，有約的從約
（99條）有約的從約
共有份額不明的（103）可按份共有
（104）沒約或約的不明，按出資額確定，無額的按份。
法定分割（100）可拍賣的分割
（101）按份共有人可以轉(zhuǎn)讓他的份額，同等條件其他共有人可優(yōu)先買受。
二 不動(dòng)產(chǎn)登記問題 16、17
不動(dòng)產(chǎn)必經(jīng)登記后才享有所有權(quán)處分權(quán)，法律另有規(guī)定為準(zhǔn)。
以不動(dòng)產(chǎn)登記簿是物權(quán)歸屬和內(nèi)容的根據(jù)。
75條 不登記 不影響合同效率
房產(chǎn)是不是過戶，合同有效，仍擔(dān)當(dāng)責(zé)任，要督促辦理登記手續(xù)。
第三，法律另有規(guī)定的除外
國家所有
繼承、遺贈(zèng)
三 善意取得問題
物權(quán)106條規(guī)定，委托人無處分權(quán)而處分的，所有權(quán)者有權(quán)追回
1、善意的（不知）
2、價(jià)格合理
3、應(yīng)登記而登記的四、建筑物區(qū)分所有權(quán)
物權(quán)法第六章（70——83條）
所有權(quán)，共有部分的共有權(quán)，共有管理權(quán)
（70條）
小區(qū)道路、綠地、共有，如道路是市政，歸國家
小區(qū)業(yè)主、車位、車庫有優(yōu)先權(quán)（地下車庫是開發(fā)商）
其他公共場所，共有設(shè)施屬于業(yè)主共有
——>如樓頂被某人買了，他享有專有權(quán)
五、動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的交付 6——13條
動(dòng)產(chǎn)——交付
不動(dòng)產(chǎn)——登記
機(jī)動(dòng)車：
24條 船、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車、不登記不對(duì)抗第三人
物權(quán)法20條，先車主賣車后，后車主雖然沒過戶，但已交付，原車主不承擔(dān)
事故理賠責(zé)任（原先不行，要承擔(dān)責(zé)任）
25條 甲借乙自行車騎著并買下。
27條 占有改定是動(dòng)產(chǎn)物權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)。雙方又約定。賣出以后又借回。
26條 指示交付
（三）值得注意的規(guī)定
28條 法律文書或政府的征收決定，導(dǎo)致物權(quán)設(shè)立時(shí)發(fā)生效力，不需要登記。
31條 按28、30條交付不動(dòng)產(chǎn)的，處分時(shí)按31條處分時(shí)先辦理登記，否則不發(fā)生效力。
第三篇：典型案例分析（定稿）
安徽花鼓燈嘉年華旅游管理有限公司商管部
典型案例分析
案例一：
地點(diǎn)：7號(hào)歡樂水吧
時(shí)間：2012年6月1日
事件過程：當(dāng)天營業(yè)期間游客很多，一對(duì)夫婦帶領(lǐng)兒童在7號(hào)歡樂水吧購買一瓶鮮果粒，營業(yè)員收錢、找零、出售商品都很順利，但過5分鐘后，這對(duì)夫婦拿著擰開的飲料跑過來，投訴飲料過期，瓶口處已發(fā)霉。案例分析：
1、園區(qū)自營點(diǎn)銷售飲品都是廠家直接配送貨物，部門驗(yàn)收時(shí)每一批的生產(chǎn)日期和數(shù)量都經(jīng)過嚴(yán)格檢驗(yàn)，過期商品決對(duì)不可能出現(xiàn)在水吧內(nèi)。
2、節(jié)假日營運(yùn)期間，游客很多，夫婦此舉動(dòng)會(huì)影響營業(yè)員銷售，且分散其注意力，第一反應(yīng)要提高警惕，觀察窗口前的其他游客，是否有同伙趁著混亂時(shí)偷取商品或營業(yè)額。
應(yīng)對(duì)措施：營業(yè)員接過投訴的商品，首先認(rèn)真檢查生產(chǎn)日期，與水吧內(nèi)的商品核對(duì)是否為同一批次，說明此飲料確實(shí)是該水吧售出，出售時(shí)瓶蓋未曾打開，確實(shí)存在發(fā)霉現(xiàn)象。應(yīng)立刻告知領(lǐng)班詳情，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)此瓶飲料為運(yùn)輸過程中擠碰造成。領(lǐng)班和營業(yè)員迅速向游客道歉，說明詳情并對(duì)換，損壞的飲料送回廠家更換。
案例二：
地點(diǎn)：雨衣亭
時(shí)間：2012年10月1日
事件過程：國慶節(jié)天氣晴朗，參與峽谷巨浪的游客較多，雨衣亭處生意較
共頁，第頁
好，營業(yè)員忙而有序的工作，出售時(shí)會(huì)溫馨提示游客出售雨衣為一次性獨(dú)立包裝雨衣，請(qǐng)小心使用，一經(jīng)出售概不退換。此時(shí)，一位男游客帶領(lǐng)一名不到1.5米的兒童要求退雨衣。
案例分析：
1、雨衣亭外擺放有溫馨提示牌，內(nèi)容為此亭出售雨衣為一次性雨衣，一經(jīng)出售概不退換，并且營業(yè)員出售時(shí)會(huì)再次提醒。
2、峽谷巨浪本屬于刺激性游戲，游戲入口處詳細(xì)說明禁止游玩該游戲的人群，其中就包括身高不足1.5米的兒童。
3、游客在看到以上兩個(gè)明顯標(biāo)識(shí)時(shí)，仍堅(jiān)持排隊(duì)購買，此舉動(dòng)屬于自
愿行為，所以，打開過后的雨衣不予退換。
應(yīng)對(duì)措施：應(yīng)用禮貌用語向游客解釋，告知游客在不滿足游玩條件下仍參與游戲，屬于違反設(shè)備規(guī)定，操作員不讓其乘坐是正確的。但其打開并沒有使用的雨衣屬于自愿購買，無法二次銷售，營業(yè)員不承擔(dān)責(zé)任，所以不予退換。
案例三：
地點(diǎn)：歡樂超市
時(shí)間：2012年7月31日
事件過程：有位婦女購買了一件女士泳衣，一條男士泳褲，一個(gè)泳帽，一條毛巾，付完款到柜臺(tái)拿貨的時(shí)候，一名營業(yè)員發(fā)現(xiàn)毛巾那張收據(jù)沒有收銀員簽字，這就說明她沒有付款，便問游客原因。此事游客很不滿的回答：“我買了幾百塊的商品，怎么會(huì)少你一條毛巾的錢？這是你們收銀員的失誤！”并大吵大鬧，引來很多圍觀的游客。
案例分析：
1、此單據(jù)共三聯(lián)，收銀員根據(jù)單據(jù)收錢時(shí)會(huì)簽字，所以只要收錢，就
不會(huì)出現(xiàn)漏簽。
2、收銀員與營業(yè)員和顧客進(jìn)行合理解釋，如果矛盾升級(jí)應(yīng)立即通知部
門領(lǐng)班。領(lǐng)班應(yīng)先安撫游客情緒，帶離現(xiàn)場，并進(jìn)行初步調(diào)解。主管會(huì)第一時(shí)間到監(jiān)控室了解詳情。
應(yīng)對(duì)措施：游客與超市員工之間偶爾會(huì)發(fā)生矛盾，但如果服務(wù)規(guī)范用語恰當(dāng)會(huì)避免很多糾紛。在這個(gè)事件里，明顯出現(xiàn)了失誤：
1、營業(yè)員在收票拿貨時(shí)不應(yīng)該說“毛巾是怎么回事”，該說：“您是否忘了付款？我?guī)绞浙y臺(tái)去付款吧？”這樣游客感到不傷面子，從而避免激化矛盾，使顧客感到尷尬。
2、收銀員在收銀時(shí)，應(yīng)該唱收唱付“您共買××件，合計(jì)××元，收您××元，找零××元，請(qǐng)當(dāng)面點(diǎn)清?！?同時(shí)提醒游客核對(duì)清楚。
3、不準(zhǔn)與游客爭吵，發(fā)現(xiàn)問題首先檢討自己的錯(cuò)誤，可以說：“對(duì)不起，給您添麻煩了?！币悦庖鹌渌櫩蛧^，堵塞通道。
4、員工不可以在工作期間議論游客是與非。
5、主管了解事件后，和藹的帶著這位游客到監(jiān)控室回看事件經(jīng)過。游客看到員工很忙碌，憑票拿貨時(shí)營業(yè)員應(yīng)該不會(huì)注意太多，付款時(shí)少交一張收據(jù)，此后在拿貨時(shí)又出示了此收據(jù)，監(jiān)控記錄了全過程。此辦法不僅讓游客全額付款，還有效的解決問題，避免了部門的投訴。
第四篇：典型案例分析
典型案例分析
案例：古詩詞綜合性學(xué)習(xí)活動(dòng)的嘗試
1、利用傳統(tǒng)節(jié)日進(jìn)行詩教。如清明節(jié)前一天，我和同學(xué)們一起重溫了杜牧的《清明》，春節(jié)前，學(xué)習(xí)了王安石的《元日》等。入情入境，給同學(xué)們留下了深刻的印象。
2、在活動(dòng)中相機(jī)進(jìn)行詩教。如學(xué)校組織到園山去春游，在蒙蒙細(xì)雨中，我和同學(xué)們一起吟誦起張志和的《漁歌子》，張旭的《山中留客》，別有一番情趣。
3、在對(duì)同學(xué)們的日常教育中，也有意識(shí)地滲透詩教。如在指導(dǎo)寫作時(shí)，引用杜甫的“讀書破萬卷，下筆如有神”“語不驚人死不休”的詩句，講賈島“僧敲月下門”的過程；在鼓勵(lì)同學(xué)們要刻苦努力學(xué)習(xí)時(shí)，引用“不經(jīng)一番寒徹骨，哪得梅花撲鼻香”的詩句；在教育孩子們要孝敬父母時(shí)，又和大家重溫了孟郊的《游子吟》；在處理同學(xué)間的矛盾時(shí)，引用“欲窮千里目，更上一層樓”的意境等等。
此外，我閃還利用課文內(nèi)容進(jìn)行詩教，啟發(fā)同學(xué)們用富有詩意的語言來為自己的作文集命名等，都取得了較好的效果。
評(píng)析：本學(xué)段要求“誦讀優(yōu)秀詩文，注意在誦讀過程中體驗(yàn)情感，領(lǐng)悟內(nèi)容。背誦優(yōu)秀詩文50篇（段）。而上述案例重視古詩詞量的積累，這將有利于孩子們養(yǎng)成相對(duì)深厚的文化底蘊(yùn)，將為孩子們一生的成長奠定一個(gè)扎實(shí)的文化根基。同學(xué)們通過課堂學(xué)習(xí)和和古詩詞的綜合實(shí)踐學(xué)習(xí)活動(dòng)，已積累了一部分，但只有反復(fù)地運(yùn)用，才能加強(qiáng)記憶與積累的效果，因此，我們應(yīng)該更著眼于其綜合運(yùn)用。如引導(dǎo)同學(xué)們用古詩詞名句來作為自己的座右銘，鼓勵(lì)同學(xué)們?cè)趯懽髦幸煤徒梃b古詩詞等等。
典型案例分析：
語文苑里的一道亮麗的風(fēng)景——語文綜合性學(xué)習(xí)的探索和嘗試 《語文課程標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱“標(biāo)準(zhǔn)”）有一項(xiàng)全新的內(nèi)容一綜合性學(xué)習(xí)。“標(biāo)準(zhǔn)”提出：“語文綜合性學(xué)習(xí)有利于學(xué)生在感興趣的自主活動(dòng)中全面提高語文素養(yǎng)，是培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)探究、團(tuán)結(jié)合作、勇于創(chuàng)新精神的重要途徑，應(yīng)該積極提倡?！北疚木途C合性學(xué)習(xí)的選題與設(shè)計(jì)，談一些自己的看法。
一、綜合性學(xué)習(xí)與閱讀教學(xué)密切照應(yīng)閱讀教材中，每單元之間的課文是相互關(guān)聯(lián)的，綜合性學(xué)習(xí)也就可以成為該單元的有機(jī)組成部分。以人教版第九冊(cè)第五單元為例，本組課文安排了《鯨》《蟋蟀的住宅》、《雪猴》等課文，這些課文分別講述了動(dòng)物知識(shí)、人與動(dòng)物之間的關(guān)系。該單元就以“人與動(dòng)物”為主題設(shè)計(jì)活動(dòng)。在“人與動(dòng)物”這一母課題下，又按層次遞進(jìn)分成這樣幾個(gè)子課題： 1．螞蟻（或其他常見小動(dòng)物）生活習(xí)性探秘（實(shí)地觀察、交流介紹）。2．生物的進(jìn)化、人類的起源（搜集資料、匯報(bào)成果）。3．動(dòng)物知識(shí)知多少（知識(shí)競賽）。4．編一個(gè)童話故事，想像人和動(dòng)物之間可能發(fā)生的故事（寫作）。學(xué)生在逐個(gè)進(jìn)行上述活動(dòng)時(shí)，在興趣的吸引下自行查找資料、自行安排觀察時(shí)間和方式、自行設(shè)計(jì)匯報(bào)成果??當(dāng)學(xué)生們津津有味地談著一個(gè)個(gè)動(dòng)物的故事時(shí)，頭頭是道地從鯨的進(jìn)化，談到人類的起源，談到“物竟天擇”、“適者生存”時(shí)，你會(huì)驚異地發(fā)現(xiàn)，一個(gè)個(gè)“小法布爾”、“小達(dá)爾文”、“小布封”誕生了?? 我以為，這樣的綜合性學(xué)習(xí)的設(shè)計(jì)思路，體現(xiàn)了開放性原則。以往的語文活動(dòng)課常常是這樣的一種模式：先給學(xué)生提供一個(gè)極廣的活動(dòng)內(nèi)容，然后達(dá)到一個(gè)相對(duì)單一的目標(biāo)。比如：收集歇后語。這一活動(dòng)，規(guī)模較大，涉及范圍也廣，但它的學(xué)習(xí)目標(biāo)是相對(duì)單一，即通過搜集整理，豐富學(xué)生的語言積累。這好像一個(gè)漏斗，入口很寬，出口卻很窄。而綜合性學(xué)習(xí)模式，像一個(gè)倒置的漏斗，表面看入口窄，可是一旦進(jìn)入活動(dòng)課程就會(huì)發(fā)現(xiàn)有著廣闊的空間。比如，“人與動(dòng)物”，可由此生發(fā)開去，讓探究的觸角伸到歷史、未來，延伸到文學(xué)、科學(xué)，延伸到地理、生物，延伸到現(xiàn)實(shí)生活中。這樣的綜合性學(xué)習(xí)，不但在內(nèi)容上與閱讀有著緊密聯(lián)系，而且以課文學(xué)習(xí)為生長點(diǎn)，是課文的一種延伸和拓展。
二、綜合性學(xué)習(xí)與社會(huì)生活密切聯(lián)系 綜合性學(xué)習(xí)若刻板地與每一單元閱讀教學(xué)聯(lián)系，未免使這一充滿智慧的學(xué)習(xí)方式缺乏靈性?！皹?biāo)準(zhǔn)”指出：“各地區(qū)都蘊(yùn)藏著自然、社會(huì)、人文等多種語文課程資源。要有強(qiáng)烈的資源意識(shí)，去努力開發(fā)，積極利用?！薄俺浞掷脤W(xué)校、家庭和社區(qū)等教育資源，開展綜合性學(xué)習(xí)活動(dòng)，拓寬學(xué)生的學(xué)習(xí)空間，增加學(xué)生語文實(shí)踐的機(jī)會(huì)?！比?，結(jié)合我們當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，我組織學(xué)生開展了“正是菊黃蟹肥時(shí)”的主題綜合性學(xué)習(xí)活動(dòng)，有以下幾項(xiàng)內(nèi)容： 1．觀察螃蟹，描述螃蟹（寫作）。2．為大閘蟹寫廣
告詞，作廣告畫（廣告策劃，上街展示）。3．采訪漁民家庭，了解蟹的生長過程（口語交際，寫采訪稿）。4．實(shí)地查看太湖水面，訪問環(huán)保部分（調(diào)查訪問，小組匯報(bào)）。5．為了子孫后代一致漁民的一封公開信（應(yīng)用文）。這一次語文綜合性學(xué)習(xí)，既有內(nèi)容的結(jié)合，又有能力的綜合，層層遞進(jìn)，環(huán)環(huán)緊扣。整個(gè)活動(dòng)，培養(yǎng)了學(xué)生搜集、篩選、整理資料的能力，培養(yǎng)了學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。這次活動(dòng)的4、5兩項(xiàng)內(nèi)容，完全是學(xué)生在活動(dòng)過程中逐漸萌發(fā)的新的想法新的方案。宣傳廣告、采訪家庭、匯報(bào)交流，都以小組為單位進(jìn)行，學(xué)生活動(dòng)中的參與程度和合作態(tài)度，都直接影響小組的合作成果。
因此，整個(gè)活動(dòng)過程，強(qiáng)調(diào)了學(xué)生的自主、合作、探究的學(xué)習(xí)方式。
典型案例分析
一、案例的教育背景情況簡介學(xué)生個(gè)人背景：
1、本課的教育對(duì)象是剛?cè)雽W(xué)的兒童，他們對(duì)小學(xué)生活既充滿好奇、渴望，同時(shí)又存在很多擔(dān)心和疑慮。
2、兒童的生長環(huán)境不同，個(gè)性不同，他們對(duì)學(xué)校的感受和體驗(yàn)也會(huì)有很大的差異。教學(xué)背景：
1、在以注重素質(zhì)教育的前提下，利用學(xué)校的各種設(shè)施，對(duì)學(xué)生實(shí)施針對(duì)性的教育。
2、為了讓學(xué)生通過校園探密活動(dòng)，熟悉自己的校園，增進(jìn)對(duì)學(xué)校的了解與親近感，了解學(xué)校的設(shè)施、設(shè)備。
二、事例的過程敘述（1）教師帶領(lǐng)“探密小分隊(duì)”的成員實(shí)地參觀校園環(huán)境及設(shè)施。有教師辦公室、教室、操場、衛(wèi)生室、樓廳、傳達(dá)室、廁所、以及操場上的設(shè)施（假山、滑梯、攀登架等）。（2）在參觀的過程中，教師認(rèn)真觀察學(xué)生的活動(dòng)情況，并引導(dǎo)學(xué)生自己對(duì)哪些是“上課”的場所、哪些是“下課”活動(dòng)的場所、哪些是集體聚會(huì)的場所作出分析及判斷。（3）啟發(fā)學(xué)生發(fā)現(xiàn)校園里哪些地方可以隨便進(jìn)入，哪些地方不可隨便進(jìn)入，哪些地方不可攀爬，哪些地方不安全。（4）參觀后，請(qǐng)每位學(xué)生把參觀中印象最深的地方用筆畫出來，把學(xué)生自己認(rèn)為最美麗的地方和最危險(xiǎn)的地方也畫出來。（5）請(qǐng)學(xué)生說一說自己所畫的內(nèi)容，進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)學(xué)校的認(rèn)識(shí)。（6）發(fā)給學(xué)生手工材料，動(dòng)手?jǐn)[擺簡單的學(xué)校平面圖，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)一步了解學(xué)校的基本布局，同時(shí)讓學(xué)生初步形成方位意識(shí)和識(shí)圖能力。（7）最后，教師根據(jù)具體情況進(jìn)行總結(jié)，目的是再一次讓學(xué)生了解學(xué)校的基本設(shè)施，并幫助學(xué)生學(xué)會(huì)利用一些與自己有關(guān)的校園設(shè)施來解決生活和學(xué)習(xí)中會(huì)遇到的問題，從而激發(fā)學(xué)生喜歡學(xué)校、喜歡學(xué)習(xí)的情感。同時(shí)，讓學(xué)生體會(huì)到自己發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的必要性，增強(qiáng)學(xué)生的觀察能力、自我動(dòng)手能力。
三、案例的分析與反思
（1）原因分析一年級(jí)的小學(xué)生對(duì)校園的認(rèn)識(shí)并不深刻，因此進(jìn)行必要的校園參觀可以讓學(xué)生從感官上初步了解學(xué)習(xí)環(huán)境，為今后能夠深入了解學(xué)校打下基礎(chǔ)。從學(xué)生自身考慮，對(duì)學(xué)校的了解可以增進(jìn)他們對(duì)學(xué)校的喜愛之情，增進(jìn)師生之情，增進(jìn)安全意識(shí)，對(duì)其今后的學(xué)習(xí)生活有很大的幫助。通過本課的學(xué)習(xí)，不光使學(xué)生了解學(xué)校的基本設(shè)施，同時(shí)還要讓學(xué)生學(xué)會(huì)自己去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的方法、能力。
（2）措施分析措施
一、利用“探密小分隊(duì)”的形式，進(jìn)行校園的參觀活動(dòng)。它的優(yōu)點(diǎn)是讓每位同學(xué)都成為這個(gè)小分隊(duì)的成員，增強(qiáng)活動(dòng)的神秘感，從而激發(fā)同學(xué)的興趣，更好的對(duì)校園進(jìn)行觀察。措施
二、利用動(dòng)手畫圖的活動(dòng)，讓學(xué)生充分展現(xiàn)自己的才華和優(yōu)點(diǎn)，發(fā)揮其創(chuàng)造力和想象力，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的樂趣。措施
三、發(fā)給每個(gè)學(xué)生一套手工材料，讓學(xué)生在動(dòng)手制作的過程中，了解學(xué)校的設(shè)施、布局，及培養(yǎng)良好的方位感。
（3）效果分析通過對(duì)學(xué)生上課的成果分析（他們畫的圖，做過的手工等）了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，從而分析學(xué)生掌握知識(shí)的效果。從結(jié)果看出，大部分學(xué)生對(duì)這樣的上課內(nèi)容的安排感到興趣十足，同時(shí)他們都通過這堂課了解了學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施，從而規(guī)范了他們?cè)趯W(xué)校的日?；顒?dòng)。
（4）存在問題由于學(xué)生的年齡較小，在制作平面圖的過程中，動(dòng)手制作時(shí)，有的學(xué)生就會(huì)遇到困難，跟不上大家的速度，需要重點(diǎn)指導(dǎo)。
四、今后打算利用各種教學(xué)措施對(duì)學(xué)生進(jìn)行授課，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。加強(qiáng)與家長的聯(lián)系與合作，針對(duì)培養(yǎng)學(xué)生的自理能力。可以邀請(qǐng)家長參加一些教學(xué)活動(dòng)。充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主動(dòng)性及參與性，采用引導(dǎo)的教學(xué)方法，讓學(xué)生成為學(xué)習(xí)的主人。清脆悅耳的鈴聲又一次把我們帶入課堂，這是一節(jié)新課程低年級(jí)語文課，走進(jìn)教室二`三十人的清靜，嶄新桌椅的整潔便映入眼簾。學(xué)生們四人圍座，桌面上還放著各種誘人而又奪目的組別標(biāo)志：有梨、蘋果、蜜桃等，色彩鮮艷令人望而垂涎。加之教師動(dòng)聽親切的話語讓人體會(huì)到和諧的氛圍，感受著新課程理念下的這種耳目一新。
語文課在老師的引導(dǎo)下順利地進(jìn)行著，教師那言談話語中已經(jīng)把昔日的傳授者變?yōu)榱藢W(xué)生學(xué)習(xí)的促進(jìn)者，那曾經(jīng)居高臨下的位置今天也變成平等的首席。為了達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生的目的，使學(xué)生真正成為課堂的主體。努力讓學(xué)生做到自主、合作、探究。游戲和各種媒體手段也是接踵而來。學(xué)生組內(nèi)合作學(xué)習(xí)更是必不可少。這不，學(xué)生又開始討論了。雖然只是二十余人的班級(jí)，但討論的聲音卻是沸沸揚(yáng)揚(yáng)。連我這位聽課老師也倍受感染，不自覺地想走入他們中間。
我信步來到蘋果組，組內(nèi)的一名男生正在大聲說著。仔細(xì)一聽，原來他們?cè)跒檎l先回答哪個(gè)問題而爭吵。見到了我的造訪，驟然停止了“討論”。為了不打擾他們，我又來到了另一個(gè)組：香蕉組。一位女生見到了我，如同見到了裁判，立刻舉手后便說：“老師，他說錯(cuò)了，應(yīng)該上這樣的?！倍俏煌瑢W(xué)則搶白道：“我沒錯(cuò)！”為了不引起大的波動(dòng)，我回到了座位。但我的心里似乎感覺到了什么。當(dāng)我環(huán)視四周，在教室的角落處，梨組中有一名同學(xué)正呆呆地坐著。他好象對(duì)大家的討論并不感興趣。短短的討論時(shí)間到了。教師找了幾位同學(xué)進(jìn)行了回答，很快通過了問題。一節(jié)看上去很完美的研究課在學(xué)生高亢的：“棒棒，我真棒！”中結(jié)束了。
然而，那呆呆的眼神和那兩張爭執(zhí)的面孔我始終不能忘記。它使我在思考：什么樣的合作才是成功的合作學(xué)習(xí)，什么樣的問題才是學(xué)生值得討論而同時(shí)又能吸引學(xué)生參與的問題呢？
〈〈新課程標(biāo)準(zhǔn)〉〉積極倡導(dǎo)的自主、合作、探究的學(xué)習(xí)方法，它要求教師在授課內(nèi)容的確定，教學(xué)方法的選擇，評(píng)價(jià)方式的設(shè)計(jì)等各方面都要有助于學(xué)習(xí)方式的形成。無論教師的每一步都應(yīng)遵循：“一切為了孩子，為了孩子的一切”的原則。合作學(xué)習(xí)也不例外。
首先合作學(xué)習(xí)是有組織、有分工的。尤其針對(duì)低年級(jí)學(xué)生組內(nèi)學(xué)習(xí)。必須讓每個(gè)學(xué)生知道自己的任務(wù)。例如：組長、記錄人等。從而達(dá)到每個(gè)人都能參與并發(fā)表意見。另外，當(dāng)學(xué)生之間發(fā)生爭議時(shí)，教師要給學(xué)生方法，組織意見一致的同學(xué)進(jìn)行題，即有必要討論再討論。這樣學(xué)生才會(huì)有興趣，樂于參與。討論。并與其他意見進(jìn)行爭辯。切不可放之不管。
其次，教師要求學(xué)生討論的問題必須是大家希望解決的問此外，教師還要把握當(dāng)出現(xiàn)新知識(shí)時(shí)，需要新能力時(shí)再進(jìn)行討論。新課程理念取而代之了消然引退的沿用了幾十年的教學(xué)大綱，這一變革有如春風(fēng)拂面，給我們帶來了無限生機(jī)，讓我們體會(huì)到了新的活力。然而我們教育者應(yīng)看到并關(guān)注那些教育中最本質(zhì)的東西，挖掘其內(nèi)涵。這是某一節(jié)課，某一周所不可能完成的目標(biāo)。我們提倡自主、合作、探究的學(xué)習(xí)方式，并不是不要接受學(xué)習(xí)，更不是浮于研究學(xué)習(xí)的表面，而是靠老師的不斷引導(dǎo)，讓學(xué)生不斷體驗(yàn)，終究領(lǐng)悟，努力接受新知識(shí)的過程。
迷茫于新課程的我，慢慢已經(jīng)找到了航燈。但我深深體會(huì)到：雖然已是春風(fēng)拂面，但腳下卻是荊棘萬千。
第五篇：典型案例分析
稅務(wù)稽查是稅收工作的重要組成部分，做好稽查工作，對(duì)于正確貫徹新稅制形勢下國家的稅收法律法規(guī)，打擊偷逃騙抗稅，維護(hù)稅收秩序，保障稅收收入，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有重要的意義。作為國稅部門的稽查干部，增值稅稽查是我們的重中之重。當(dāng)前的稅收?qǐng)?zhí)法形勢仍然十分嚴(yán)峻，偷逃騙抗稅行為屢禁不止，且手段不斷翻新，有的違法數(shù)額驚人，性質(zhì)十分惡劣，不僅造成了國家稅收的大量流失，而且嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。面對(duì)現(xiàn)實(shí)，我們稽查干部，只有不斷加大執(zhí)法力度，大力開展稅務(wù)稽查，建立強(qiáng)有力的檢查監(jiān)督機(jī)制，才能在真正意義上實(shí)現(xiàn)稽查的三項(xiàng)職能，即打擊涉稅違法行為，推進(jìn)稅收征管，促進(jìn)反腐倡廉。
強(qiáng)化稅務(wù)稽查關(guān)鍵是提高稽查干部隊(duì)伍素質(zhì)。稅務(wù)稽查處于反偷逃抗騙稅的前沿，是一項(xiàng)政策性，技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并通過實(shí)踐不斷的去總結(jié)分析和研究，才能提高稽查人員稅收政策水平和實(shí)際工作操作技能，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢下稅務(wù)稽查工作的需要。
作為增值稅稽查，其重點(diǎn)無非就是增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)方面的稽查。把握這兩點(diǎn)，有關(guān)增值稅的檢查問題就會(huì)迎刃而解。因?yàn)樽鳛樵鲋刀愐话慵{稅人，其增值稅應(yīng)納稅額就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，一切增值稅偷逃騙稅所采取的手段和方法都是緊緊圍繞這兩個(gè)方面做文章。
我們根據(jù)實(shí)際檢查工作中遇到的一些典型案例，分別從增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)方面進(jìn)行歸納、剖析、總結(jié)，從中研究摸索出一條行之有效的檢查方法，供大家在日常檢查中共同學(xué)習(xí)、借鑒和探討。
一、進(jìn)項(xiàng)稅額方面
進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅應(yīng)納稅額的抵扣項(xiàng)目，它是對(duì)增值稅一般納稅人檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查，我們主要通過檢查企業(yè)的“生產(chǎn)成本”、“原材料”、“材料采購”、“低值易耗品”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“管理費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等明細(xì)帳，審核增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，以及通過交叉稽核，金稅協(xié)查等方法發(fā)現(xiàn)和核實(shí)問題。
1、購進(jìn)固定資產(chǎn)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行了檢查。首先，檢查人員對(duì)其“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的進(jìn)項(xiàng)稅額專欄進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2002年5月18日銀付20號(hào)憑證，購進(jìn)機(jī)器另配件一宗，進(jìn)項(xiàng)稅額為9486元。檢查人員對(duì)該筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生了懷疑，經(jīng)進(jìn)一步審查該筆業(yè)務(wù)的記帳憑證與原始憑證，發(fā)現(xiàn)共開具有4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，購貨內(nèi)容為粉碎機(jī)配件，合計(jì)價(jià)款55800元，進(jìn)項(xiàng)稅額9486元，其對(duì)應(yīng)科目為“低值易耗品”。經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)實(shí)物，實(shí)際為購進(jìn)的5臺(tái)粉碎機(jī)整機(jī)。經(jīng)對(duì)有關(guān)采購人員詢問得知，是采購人員在購臵設(shè)備時(shí)，有意讓供貨單位采用化整為零的手段分開發(fā)票并將貨物名稱改為配件。在證據(jù)面前，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)了其購進(jìn)應(yīng)屬固定資產(chǎn)的貨物而計(jì)入低值易耗品，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅9486元的違法事實(shí)。
(2)案情分析
該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)采用化整為零的方式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)橘忂M(jìn)低值易耗品——另配件，從而達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃增值稅的目的。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一項(xiàng)之規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具”。根據(jù)上述規(guī)定該企業(yè)明顯違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)的規(guī)定。
通過本案可見，納稅人的偷稅手段是非常隱蔽的，這就要求我們檢查人員在檢查中要明察秋毫，遇到可疑問題窮追不舍，既要作到企業(yè)帳證相（核）對(duì)，又要帳實(shí)相（核）對(duì)。
(3)案件處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定：“購進(jìn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額9486元；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。
(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行了檢查。檢查人員在對(duì)其2002的“在建工程”明細(xì)帳檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)7月份“某某酒精車間”借方有發(fā)生額。經(jīng)了解，該企業(yè)正在新建一酒精車間，檢查人員隨即想到該企業(yè)可能存在從“原材料”庫中領(lǐng)用鋼材等物資用于基建的問題。因此先檢查了該企業(yè)“在建工程——工程物資”明細(xì)帳，未發(fā)現(xiàn)有鋼材購進(jìn)記錄。隨后又對(duì)“在建工程——某某酒精車間”明細(xì)帳對(duì)照記帳憑證及原始憑證進(jìn)行了檢查，在其記錄的工程成本中也無鋼材項(xiàng)目。于是檢查人員決定通過檢查“原材料”明細(xì)帳核實(shí)問題。通過檢查“原材料——鋼材”明細(xì)帳貸方發(fā)生額及對(duì)照記帳憑證、原始憑證、出庫單等，發(fā)現(xiàn)某某酒精車間領(lǐng)用鋼材金額30萬元，其中：5萬元對(duì)應(yīng)科目為“制造費(fèi)用”；25萬元對(duì)應(yīng)科目為“待攤費(fèi)用”，且無應(yīng)交增值稅的核算，經(jīng)核實(shí)，發(fā)出的原材料為實(shí)際成本（不含增值稅）。對(duì)上述疑點(diǎn)，檢查人員詢問了有關(guān)財(cái)務(wù)人員，解釋說這些鋼材是用于酒精車間設(shè)備的大中修理。為此，檢查人員又進(jìn)一步到該企業(yè)技改辦了解并查閱了有關(guān)資料，但未發(fā)現(xiàn)2002年7月份以來的大中修理記錄，卻發(fā)現(xiàn)了某某酒精車間的工程預(yù)算書及有關(guān)工程成本明細(xì)表，從中證實(shí)該批鋼材正是用于了新建車間工程，且金額數(shù)量均相符，并非設(shè)備的大中修理。在證據(jù)面前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不得不承認(rèn)了由于當(dāng)年市場需求擴(kuò)大，白酒及酒精銷量激增，造成當(dāng)期銷項(xiàng)稅額過大，而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣偏少，為少繳增值稅，企業(yè)將新建工程領(lǐng)用的鋼材小額部分直接記入“制造費(fèi)用”帳戶，大額部分則通過記入“待攤費(fèi)用”然后分期轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”的方式進(jìn)行核算，同時(shí)將工程耗用鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元全部在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，從而達(dá)到偷逃增值稅的目的。
(2)案情分析
該企業(yè)采用固定資產(chǎn)在建工程領(lǐng)用鋼材直接記入“制造費(fèi)用”而不通過“在建工程”核算的方法，從而達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃增值稅的目的。該企業(yè)逃避稅收的手段非常隱蔽，且這種情況在實(shí)際工作中經(jīng)常遇到，我們?cè)跈z查中要特別注意。檢查此類問題，我們應(yīng)首先檢查企業(yè)的“在建工程”明細(xì)帳，審核檢查期借方有無發(fā)生額；其次注意工程所用物資；然后通過檢查“在建工程——工程物資”、“原材料”等明細(xì)帳，核實(shí)其工程領(lǐng)用材料的來源，必要時(shí)可延伸到企業(yè)其他部門車間。如證實(shí)是從“原材料”帳領(lǐng)用，看其是否已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
同時(shí)，通過此案例提醒我們?cè)跈z查中還應(yīng)該注意其他同類問題，即納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：“增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程”。
(3)案件處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)規(guī)定：“用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。
(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員在對(duì)其2002的會(huì)計(jì)決算報(bào)表中的損益表進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入3500萬元，其他業(yè)務(wù)收入12萬元。經(jīng)與收入明細(xì)帳核實(shí)，其“產(chǎn)品銷售收入”帳核算的是產(chǎn)成品白酒與酒精的銷售收入，“其他業(yè)務(wù)收入” 帳核算的是副產(chǎn)品酒糟的銷售收入。因酒糟屬免稅產(chǎn)品，故企業(yè)已按規(guī)定將免稅產(chǎn)品酒糟所耗用的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額作了轉(zhuǎn)出處理，經(jīng)檢查人員計(jì)算數(shù)額無誤。但檢查人員根據(jù)白酒生產(chǎn)企業(yè)所產(chǎn)產(chǎn)品的構(gòu)成比例判斷，其兩者的收入明顯不成比例。經(jīng)核實(shí)企業(yè)“原材料”明細(xì)帳，也未發(fā)現(xiàn)有外購酒精用于生產(chǎn)白酒的核算，證明該企業(yè)所售白酒及酒精均為自己加工生產(chǎn)，從而更加懷疑企業(yè)存在問題的可能性很大。為此，檢查人員對(duì)其“產(chǎn)成品——酒糟”明細(xì)帳進(jìn)行了查核，發(fā)現(xiàn)其貸方發(fā)生額與“其他業(yè)務(wù)支出”借方發(fā)生額的數(shù)量與金額相符，且產(chǎn)成品借方基本無余額。隨后，檢查人員在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的陪同下來到其生產(chǎn)車間及成品倉庫，并立即查閱了車間生產(chǎn)記錄及產(chǎn)品保管帳，通過與“產(chǎn)成品”明細(xì)帳核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有大量酒糟產(chǎn)品未在“產(chǎn)成品”帳中登記核算，而是由車間及倉庫生產(chǎn)入庫后直接銷售，然后每月以報(bào)表的形式將銷售情況上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門將其記入“其他應(yīng)付款”的貸方掛帳處理。檢查人員通過核實(shí)“其他應(yīng)付款”明細(xì)帳，共計(jì)隱瞞酒糟免稅銷售收入45萬元，按規(guī)定計(jì)算少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額5.8萬元。
(2)案情分析
該企業(yè)采用大量免稅產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售不入帳，收取款項(xiàng)直接記入“其他應(yīng)付款”掛帳核算的方法，造成免稅產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法計(jì)算轉(zhuǎn)出，從而達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃增值稅的目的。該企業(yè)逃避稅收的手段非常隱蔽，其性質(zhì)非常惡劣，這也是一些兼營免稅項(xiàng)目的企業(yè)所慣用的手法，有的故意隱瞞免稅收入，而有的則故意擴(kuò)大免稅收入范圍，總之一個(gè)目的就是想盡辦法偷逃增值稅。
本案提示我們，作為生產(chǎn)企業(yè)如果其生產(chǎn)的產(chǎn)品中既有應(yīng)稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品，在檢查中檢查人員應(yīng)當(dāng)首先看其是否依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條所規(guī)定的公式進(jìn)行正確計(jì)算并轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額；其次，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)找準(zhǔn)突破口，通過對(duì)“產(chǎn)成品”明細(xì)帳與實(shí)物帳進(jìn)行核對(duì)，查實(shí)其是否隱瞞了免稅產(chǎn)品數(shù)量及收入。
(3)案件處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第三項(xiàng)規(guī)定：“用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額5.8萬元；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
4、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。
(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員在對(duì)其2002的“原材料”帳簿審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)明細(xì)帳中煤炭的購進(jìn)數(shù)額較大，特別是年初與年底的購進(jìn)與其他月份相比明顯增多，遂對(duì)照記帳憑證及原始憑證進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在購進(jìn)時(shí)均取得了增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并抵扣了稅款。審核其貸方發(fā)生額時(shí)，除每月用于生產(chǎn)耗用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”外，另有一部分用于了職工食堂及浴池、當(dāng)年1、2、11、12月份用于職工宿舍取暖，其對(duì)應(yīng)科目均為借記“管理費(fèi)用”，這一部分共計(jì)金額32.5萬元。該企業(yè)對(duì)上述用于職工集體福利所購進(jìn)的煤炭均未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，造成偷逃增值稅4.23萬元。
(2)案情分析
該企業(yè)利用本廠生產(chǎn)需要大量煤炭的條件，從中將部分煤炭用于本廠福利部門及職工集體福利等方面，采取直接記入“管理費(fèi)用”帳而不進(jìn)行“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”處理的核算方法，造成集體福利所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出，從而達(dá)到偷逃增值稅的目的。
本案提示我們，在檢查中要注意鑒別企業(yè)購進(jìn)貨物是用于生產(chǎn)還是用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不但要審查其帳務(wù)處理更要對(duì)照原始憑證進(jìn)行核實(shí)，即透過現(xiàn)象看本質(zhì)。另外，這里還要區(qū)分企業(yè)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的是產(chǎn)成品還是外購貨物，若是產(chǎn)成品則就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理而應(yīng)作銷售處理了。
(3)案件處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四項(xiàng)規(guī)定：用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4.23萬元；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
5、非正常損失的購進(jìn)貨物及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。
(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員在對(duì)其2002會(huì)計(jì)報(bào)表審閱時(shí)，發(fā)現(xiàn)8月份資產(chǎn)負(fù)債表中“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”一欄期末數(shù)比年初數(shù)增加185,196.80元。詢問企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，說明是2002年7月份由于雨季到來，連日降雨過多，致使購進(jìn)的原材料玉米、高粱等受潮霉?fàn)€變質(zhì)，以及存放產(chǎn)成品白酒的庫房坍塌，一部分散裝白酒被砸碎，造成流動(dòng)資產(chǎn)直接損失16.72萬元，其中原材料——玉米、高粱損失10萬元，產(chǎn)成品——散裝白酒損失6.72萬元。該企業(yè)根據(jù)損失額，依照稅法有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額17,996.80元，經(jīng)與損益表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄核對(duì)，數(shù)字無誤。通過核實(shí)明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)2002年8月份有兩筆業(yè)務(wù)，企業(yè)帳務(wù)處理如下：
A借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——流動(dòng)資產(chǎn)損失
185,166.80 貸:原材料 ——玉米
75,000
——高粱
25,000
產(chǎn)成品 ——散裝白酒
67,200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17,966.80 B借:銀行存款
668,800
貸:原材料
400,000
產(chǎn)成品
268,800 對(duì)于第二筆業(yè)務(wù),檢查人員提出疑問,隨之對(duì)照記帳憑證及原始憑證核對(duì),發(fā)現(xiàn)原始憑證記載該筆銀行存款為保險(xiǎn)公司賠款。經(jīng)詢問企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,說明是由于企業(yè)對(duì)大部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了投保,且由于該批財(cái)產(chǎn)損失的原因確系自然因素造成,故保險(xiǎn)公司經(jīng)過調(diào)查,給予了668,800元的經(jīng)濟(jì)賠償。企業(yè)根據(jù)賠償后的實(shí)際損失，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”帳戶，對(duì)保險(xiǎn)公司已賠償?shù)臄?shù)額未做損失處理，直接沖減了原材料和產(chǎn)成品，也未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。通過核實(shí)保險(xiǎn)公司認(rèn)可的損失明細(xì)表，數(shù)額相符，經(jīng)計(jì)算共計(jì)少轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額71,987.20元。
(2)案情分析
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：(1)自然災(zāi)害損失；(2)因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失；(3)其他非正常損失”。該企業(yè)因自然因素及保管不善所發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)非正常損失只按保險(xiǎn)賠償后的凈額轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額，其余損失均未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而造成偷逃增值稅。
本案提示我們，企業(yè)發(fā)生非正常損失的情況在實(shí)際檢查中經(jīng)常遇到，檢查人員一定要熟練掌握政策規(guī)定，認(rèn)真審核報(bào)表、帳簿及憑證，對(duì)混淆界限，故意偷稅的要嚴(yán)肅查處。
(3)案件處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第五、六項(xiàng)規(guī)定：“非正常損失的購進(jìn)貨物及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額71,987.20元；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
6、虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證抵扣稅款，偷逃增值稅。(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員根據(jù)該企業(yè)主要以糧食、瓜干生產(chǎn)白酒及酒精的特點(diǎn)，著重檢查了企業(yè)“原材料”明細(xì)帳中糧食及薯類的購進(jìn)情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)主要以直接向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的方式購進(jìn)原材料，且收購金額特別大。隨之對(duì)照其記帳憑證及原始憑證逐月進(jìn)行了核實(shí)，發(fā)現(xiàn)原材料的借方對(duì)應(yīng)科目為“現(xiàn)金”、“銀行存款”及“應(yīng)付帳款”，其中應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額累計(jì)230萬元，且對(duì)方為鄰縣李某某。審核其開具銷貨方為李某某的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，發(fā)現(xiàn)單筆金額均在10萬元以上，有的甚至達(dá)幾十萬元，貨物名稱多為玉米和高粱。對(duì)于一個(gè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者來說銷售糧食數(shù)額如此之大，且該廠經(jīng)常欠款掛“應(yīng)付帳款”，這種情況引起了檢查人員的懷疑。通過進(jìn)一步審查“應(yīng)付帳款”的借方發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)其對(duì)應(yīng)科目為“生產(chǎn)成本”。一般來講，應(yīng)付帳款的借方應(yīng)對(duì)應(yīng)銀行存款或現(xiàn)金。為此，檢查人員調(diào)來了倉庫保管帳進(jìn)行深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)明顯不符。在事實(shí)面前，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交代了實(shí)情：為達(dá)到偷稅目的，2002年初企業(yè)按玉米、高粱的市場收購價(jià)格自行開具了農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并相應(yīng)作了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，開具金額共計(jì)230萬元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額29.9萬元，具體帳務(wù)處理如下：
A虛開收購憑證
借：原材料——玉米/高粱
2,001,000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
299,000 貸:應(yīng)付帳款——李某某
2,300,000 B逐步結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料——玉米/高粱 C虛“付款”
借：應(yīng)付帳款——李某某
貸：生產(chǎn)成本
這樣，“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付帳款”作了平衡處理。為掩人耳目達(dá)到偷稅目的，該企業(yè)將上述虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證所含進(jìn)項(xiàng)稅額分期分批記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”中，分月進(jìn)行了抵扣。經(jīng)查實(shí)，共計(jì)抵扣稅款29.9萬元。
(2)案情分析
此案為典型的虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票的違法犯罪行為。本案啟示我們，在增值稅檢查中不可忽視企業(yè)自行開具普通收購發(fā)票抵扣稅款的問題。對(duì)那些收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的單位，雖然使用了稅務(wù)部門統(tǒng)一的發(fā)票也要核實(shí)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性，以免類似本案虛開普通發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣造成偷稅問題的發(fā)生。同時(shí)，國稅函[1995]288號(hào)通知還規(guī)定：“憑收購憑證扣稅的，僅限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開具的經(jīng)當(dāng)?shù)貒惒块T批準(zhǔn)認(rèn)可的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，對(duì)不按規(guī)定使用范圍使用和違反收購憑證開具規(guī)定而開具的收購憑證一律不得憑其進(jìn)行稅款抵扣”。
(3)案件處理
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；
根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第五條規(guī)定，本案已構(gòu)成犯罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
7、取得不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，偷逃增值稅。
(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。在檢查中，檢查人員逐月審核了增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)。針對(duì)當(dāng)前煤炭經(jīng)營市場混亂，個(gè)體經(jīng)營者及小規(guī)模納稅人較多的現(xiàn)狀，重點(diǎn)對(duì)其煤炭購進(jìn)業(yè)務(wù)所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行了檢查，并對(duì)照“原材料”明細(xì)帳、記帳憑證及原始憑證認(rèn)真核對(duì)每一筆業(yè)務(wù)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)11月份有兩筆煤炭購進(jìn)業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票開具銷貨方為某某物資經(jīng)銷有限公司，金額合計(jì)12.4萬元，貨物已驗(yàn)收入庫，并已付款，其帳務(wù)處理如下：
借：原材料——煤炭
124,000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
16,120
貸：現(xiàn)金
140,120 后附有商品驗(yàn)收人庫單及現(xiàn)金支票一張,注明收款人是李某某。檢查人員就此業(yè)務(wù)產(chǎn)生了懷疑：
一、收款人與發(fā)票銷貨單位不符；
二、如此大的金額用現(xiàn)金結(jié)算不符合企業(yè)財(cái)務(wù)常規(guī)。檢查人員進(jìn)一步檢查往來帳戶發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款有李某某的名字，對(duì)此財(cái)務(wù)人員解釋，收款人李某某系某某物資經(jīng)銷有限公司經(jīng)理，因其經(jīng)常來結(jié)算貨款所以往來戶就寫成了李某某。經(jīng)對(duì)“應(yīng)付帳款—李某某”明細(xì)帳以往的業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，該戶曾與企業(yè)發(fā)生過幾筆業(yè)務(wù)，大多開具普通發(fā)票，開票單位卻為某某煤炭經(jīng)營部，全部為現(xiàn)金結(jié)算。針對(duì)這種情況，檢查人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢問，說明可能是企業(yè)改變單位名稱了。為此檢查人員分別將兩企業(yè)名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼記錄下來，通過CTAIS查詢，發(fā)現(xiàn)上述兩企業(yè)均屬于正常經(jīng)營戶，未發(fā)生過注銷及變更登記。帶著證據(jù)檢查人員隨后專程來到某某物資經(jīng)銷有限公司，并對(duì)其法人代表趙某依法進(jìn)行了詢問。經(jīng)詢問得知，李某某系從事煤炭經(jīng)營的小規(guī)模納稅人，因無專用發(fā)票錯(cuò)失多次煤炭銷售業(yè)務(wù)，后李某某找到趙某要求其代開增值稅專用發(fā)票，并根據(jù)開票金額支付趙某2—3%的手續(xù)費(fèi)，因趙某與李某某關(guān)系一直不錯(cuò)，故沒有拒絕，便為其代開了兩份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)140,120元。
(2)案情分析
該企業(yè)在明知李某某為小規(guī)模納稅人的情況下，卻按其提供的虛開代開的增值稅專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而造成偷逃增值稅。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1997]134號(hào)通知第二款規(guī)定：“在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，并處以罰款。”通過本案可以看出，新稅制實(shí)施以來，以各種手段在增值稅專用發(fā)票上做手腳，偽造、虛開、代開增值稅專用發(fā)票偷逃稅款的稅收違法犯罪行為屢禁不止。要求我們稅務(wù)稽查人員必須不斷提高業(yè)務(wù)技能，熟練掌握稅收政策，充分利用科技手段，加強(qiáng)發(fā)票管理和監(jiān)督，嚴(yán)查重罰，對(duì)構(gòu)成犯罪的堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
(3)案件處理
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第八條第一項(xiàng)規(guī)定及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第四項(xiàng)規(guī)定，未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款；
根據(jù)國稅發(fā)[1997]134號(hào)通知第二款規(guī)定及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
8、取得運(yùn)輸發(fā)票不符合規(guī)定或未按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。
(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。在檢查中，檢查人員逐月審核了用于申報(bào)抵扣稅款的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。發(fā)現(xiàn)在許多運(yùn)輸發(fā)票上開具有數(shù)額不等的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)，通過核實(shí)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，均已按運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算并進(jìn)行了抵扣。另外，在檢查中還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)取得了一批貨運(yùn)定額發(fā)票及部分運(yùn)輸發(fā)票上發(fā)貨人、收貨人、貨物名稱及數(shù)量等項(xiàng)目填寫嚴(yán)重不全，但均作為合法憑證進(jìn)行了稅款抵扣。經(jīng)檢查人員統(tǒng)計(jì)，共計(jì)金額156,500元，已申報(bào)抵扣稅款10,955元。
(2)案情分析
本案從側(cè)面上反映了我們?cè)谡鞴芊矫娲嬖谝恍┍∪醐h(huán)節(jié)，應(yīng)引起我們足夠的重視。當(dāng)前，貨物運(yùn)輸發(fā)票缺乏規(guī)范統(tǒng)一，企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用單筆金額相對(duì)較小，抵扣率低，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額影響不大，因此稅務(wù)人員在對(duì)這些抵扣憑證進(jìn)行審核時(shí)往往容易忽視。該企業(yè)正是利用這一點(diǎn)，從中鉆了個(gè)空子，將取得的不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票及不允許扣除的運(yùn)輸雜費(fèi)，計(jì)算并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，從而造成偷逃增值稅10,955元。國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1995]288號(hào)通知明確規(guī)定：“準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金。不包括隨同支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)?！眹惏l(fā)[1995]192號(hào)通知規(guī)定：“準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。”
(3)案件處理
根據(jù)國稅函發(fā)[1995]288號(hào)通知規(guī)定及國稅發(fā)[1995]192號(hào)通知規(guī)定，對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10,955元作轉(zhuǎn)出處理；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
9、發(fā)生退貨或銷售折讓，未沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃增值稅。(1)基本案情
稅務(wù)檢查人員對(duì)某某酒廠2002納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員在對(duì)該廠“營業(yè)外收入”明細(xì)帳進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月份15#憑證的會(huì)計(jì)記錄為：
借：應(yīng)付帳款——某某玻璃廠
23,400
貸:營業(yè)外收入
23,400 經(jīng)仔細(xì)審查記帳憑證與原始憑證,發(fā)現(xiàn)在記帳憑證摘要欄內(nèi)記有”酒瓶折讓”字樣,其所附原始憑證是從銷售方取得的紅字增值稅專用發(fā)票。至此，檢查人員確認(rèn)“營業(yè)外收入”所記載的前述內(nèi)容是企業(yè)從銷貨方取得的折讓，該廠按折讓金額直接沖減“應(yīng)付帳款”中的欠款，同時(shí)記入“營業(yè)外收入”的貸方，沒有按照規(guī)定相應(yīng)的扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)逐筆審查“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)共發(fā)生銷售折讓額175,500元，應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額25,500元。
(2)案情分析 企業(yè)收取銷售方返還的折讓及進(jìn)貨退出是一種比較常見的現(xiàn)象。按政策規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該以從銷售方取得的紅字專用發(fā)票記載的數(shù)額，抵減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。否則，就構(gòu)成偷稅行為。
此案中，企業(yè)將進(jìn)貨折讓全部作為“營業(yè)外收入”核算，檢查人員比較容易發(fā)現(xiàn)并核實(shí)問題。但如果企業(yè)不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而是借記“應(yīng)付帳款”或“銀行存款”，貸記“原材料”，則檢查起來就復(fù)雜的多。因?yàn)橥ㄟ^審查帳簿一般較難發(fā)現(xiàn)問題，即使發(fā)現(xiàn)了問題，也只是從性質(zhì)上予以確認(rèn)，要查實(shí)所有問題，則必須耗費(fèi)大量的時(shí)間在憑證中一紛紛去查找。因此，從另一個(gè)方面講，作為日常管理的征收機(jī)關(guān)在給企業(yè)開具“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，要注意做好監(jiān)督管理工作，督促企業(yè)如實(shí)地及時(shí)地抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，防止國家稅款的流失。
(3)案件處理
根據(jù)國家稅務(wù)總局根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條第二款規(guī)定：發(fā)生退貨或銷售折讓，在購買方已付貨款，或者貨款未付但已做帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。購買方在收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。該企業(yè)上述行為已構(gòu)成偷稅；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，已構(gòu)成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
以上是檢查人員在實(shí)際工作中比較常見的幾種利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行偷稅的現(xiàn)象。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收政策和稅制結(jié)構(gòu)在不斷的變化更新和完善，企業(yè)進(jìn)行偷稅的手段也更加隱蔽，新的形勢向我們稽查人員提出了更大的挑戰(zhàn)。稽查人員只有通過不斷的加強(qiáng)知識(shí)更新，刻苦鉆研業(yè)務(wù)技能，熟練掌握稅收政策，在實(shí)踐中勇于探索，敢于創(chuàng)新，才能積極的推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)稅收征管，嚴(yán)厲打擊一切稅收違法犯罪行為，避免國家稅款的流失。
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