第一篇：來料加工的操作流程

來料加工、來件裝配是國際貿易中的一種貿易方式，一般是由外商提供一定的原材料或半成品、零部件、元器件（必要時也提供某些設備），由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配成品交外商銷售，加工企業收取加工費。國家對來料加工貿易的進口料、件和來料加工復出口貨物的加工費實行免稅政策。加工貿易不必占用大量的流動資金對于大多數企業來說都可以做到而且又存在稅收的支持。但是，進料加工貿易由于海關的監管力度較大相對來說審批制度就比較嚴格，操作手續也讓許多的企業辦事人員感到很是棘手。這里我們簡要介紹一下來料加工的操作流程。

來料加工的手續一定要掌握好時間的界限，在原材料進口通關以前首先要到原外經貿委（現在統一合并為商務局）辦理開展加工貿易的申請，辦理加工能力證明。《加工貿易企業經營狀況及生產能力證明》有效期為一年。

然后是在電子商務加工貿易的網上申報系統作合同審批。

一、提供下列證明文件和材料辦理加工貿易的批準證：

（一）、經營企業出具的書面申請報告及加蓋經營企業的《加工貿易批準證申請表》。

（二）、經營企業進出口經營權批準文件和工商營業執照（復印件）。

（三）、加工企業注冊地縣級以上外經貿主管部門出具的加工企業生產能力證明（正本），加工企業的工商營業執照（復印件）。

（四）、經營企業對外簽定的進出口合同（正本）。

（五）、經營企業與加工企業簽定的加工協議（合同）正本。

（六）、審批機關認為需要出具的其它證明文件和材料。

二、填寫加工貿易手冊

三、手冊在海關備案

有關經營單位應在對外簽訂的來料加工合同自批準之日起1個月內持下列有關單證向有關單位辦理合同備案手續：

1.加工單位或外貿（工貿）公司的營業執照。

2.稅務機關簽發的稅務登記證。

3.審批部門的批準文件或合同備案證明書。

4.對外經濟貿易部批準立項的項目，還應提供對外經濟貿易部批準的文件。

5.對外簽訂的合同副本。

6.海關認為必要的其他單證，如保函或保證金等。

以下是進口料件通關以后的操作

四、來料加工進出口貨物辦理報關手續

（一）來料加工項下貨物進、出口時應向海關提交下列單證：

1.填有進、出口貨物數量、價值、規格等項目等項目并帶有經海關認可的報關單位簽章的“來料加工進出口貨物專用報關單”1式3份。

2.《來料加工進出口貨物登記手冊》。

3.進出口貨物的運單、發票、裝箱單及海關認為必要的其他單證。

4.出口外匯核銷單。

海關對上述單證進行審核，（二）接受查驗。

根據《海關法》規定，海關查驗貨物時，報關員應到場并負責搬移貨物、拆和重封貨物包裝。

（三）辦理繳納稅費手續。

遇下列情形之一的，免征進口稅；①加工裝配合同項下進口用于加工成品復出口的料件；②加工裝配合同項下進口，直接用于企業加工生產出口產品，而在生產過程中消耗掉的燃料油，以及加工企業生產自用發電油；③進口合理數量的用于安裝、加固機器設備的材料；④為加強工業生產管理，由外商提供進口的微型計算機、閉路電視監視系統、電話機等管理設備。

有下列情況之一的，按章征收進口稅費；①為加工生產進口的辦公用品；②超出海關規定免征進口稅范圍的加工貿易貨物；③加工裝配合同項下進口料件、設備等按規定繳交海關監管手續費。

（四）按受放行。

企業妥申報、按受查驗和繳納稅費手續，并領取了海關簽章的報關單核銷聯后，可將貨物運離海關監管現場。

五、到有關退稅分局辦理來料加工免稅證明

單證要求為：

⑴來料加工登記

a、海關來料加工登記手冊

b、外經貿委加工貿易批準證

c、進口料件報關單

d、來料加工合同

e、《來料加工貿易免稅證明》一式四聯

出口企業必須先到有關退稅分局領取來料加工免稅證明，再按照實際進出口數據正式填寫，蓋企業公章后，帶前述a-d四份單證一起交由退稅分局辦理。

以上單證必須是正本。應注意的是：在辦理來料加工登記之前，貨物必須先到海關辦理出口報關，由海關在登記手冊上登記出口數量并蓋有驗訖章。

⑵來料加工核銷（退稅局的核銷）

企業在貨物出口后，在規定期限內，即必須在海關手冊到期三個月之內向退稅分局辦理來料加工免稅核銷手續，單證要求為（以下均為復印件）：

a、進出口報關單

b、外經貿委加工貿易批準證

c、來料加工合同

d、海關來料加工手冊

e、外銷發票

f、結匯水單

g、海關手冊結案單或保證金臺帳聯系單（結案聯）

h、《來料加工貿易免稅證明》單第二、第三聯（正本）

如果出口企業辦理逾期核銷手續或來料加工進口料件轉內銷手續，除攜帶上述單證外，還須攜帶《來料加工貿易免稅證明》第一聯（正本）。

六、來料加工海關核銷手續

按照我國《海關關于對外加工裝配業務的管理規定》第 6條：加工裝配合同必須在合同到期或最后一批加工成品出口后的一個月內，憑當地稅務部門在海關“登記手冊”內簽章的核銷表，連同有關進出口貨物報關單，以及有關單證向主管海關辦理核銷手續。核銷時應遞交下列單證：

（1）“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。

（2）經海關簽章的進出口貨物報關單。

（3）對外加工裝配補償貿易合同核銷申請（結案表）。

（4）對損耗率較高的產品，應提供詳細的加工生產用料清單和加工工藝說明。

（5）海關需要的其他有關材料。

第二篇：來料加工流程

來料加工流程

來料加工的手續一定要在原材料進口通關以前首先要到原外經貿委辦理開展加工貿易的申請，辦理加工能力證明。《加工貿易企業經營狀況及生產能力證明》有效期為一年。加入中國國際電子商務加工貿易網，年費8000.00，然后是在電子商務加工貿易的網上申報系統作合同審批。

一、提供下列證明文件和材料辦理加工貿易的批準證：

（一）、經營企業出具的書面申請報告及加蓋經營企業的《加工貿易批準證申請表》。

（二）、經營企業進出口經營權批準文件和工商營業執照（復印件）。

（三）、丹東市外經貿委出具的加工企業生產能力證明（正本），加工企業的工商營業執照（復印件）。

（四）、經營企業對外簽定的進出口合同及加工協議（正本）

二、填寫加工貿易手冊

三、手冊在海關備案

企業應在對外簽訂的來料加工合同自批準之日起1個月內持下列有關單證向有關單位辦理合同備案錄入手續：

1.加工單位的營業執照，海關注冊證書。

2.稅務機關簽發的稅務登記證。

3.審批部門的批準文件或合同備案證明書。

4.對外經濟貿易部批準立項的項目，還應提供對外經濟貿易部批準的文件。

5.對外簽訂的合同副本。

6.保函或保證金,。

以下是進口料件通關以后的操作

四、來料加工進出口貨物辦理報關手續

（一）來料加工項下貨物進、出口時應向海關提交下列單證：

1.填寫 “來料加工進出口貨物專用報關單”。

2.《來料加工進出口貨物登記手冊》。

3.進出口貨物的運單、發票、裝箱單。

4.出口外匯核銷單。

海關對上述單證進行審核，（二）辦理繳納稅費手續，首次進口需按進口貨值的30%交納保證金。

（三）海關驗貨放行。

五、來料加工海關核銷手續

加工裝配合同必須在合同到期或最后一批加工成品出口后的一個月內，憑當地稅務部門在海關“登記手冊”內簽章的核銷表，連同有關進出口貨物報關單，以及有關單證向主管海關辦理核銷手續。核銷時應遞交下列單證：

（1）“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。

（2）經海關簽章的進出口貨物報關單。

（3）對外加工裝配補償貿易合同核銷申請（結案表）。

（4）對損耗率較高的產品，應提供詳細的加工生產用料清單和加工工藝說明。

第三篇：來料加工流程

進出口業務及來料加工流程

你是一個做進出口業務的新手吧！這里面手續比較復雜，資料多，很多地方需要注意．我不知道你的情況，也不知該從哪里講起．總之出口收匯核銷是在國家外匯管理局各地分局辦理的．首先你應該去外匯管理局辦理注冊備案，再到中國電子口岸系統辦理電子口岸卡，然后根據你們需要在網上申請核銷單，申領成功之后，再去外管局辦公現場領取紙質外匯核銷單，再回來網上備出口口岸，再出口報關，再網上交單，再銀行結匯，再外匯核銷，再取回出口退稅專用聯到稅局辦理退稅

來料加工、來件裝配是國際貿易中的一種貿易方式，一般是由外商提供一定的原材料或半成品、零部件、元器件（必要時也提供某些設備），交外商銷售，加工企業收取加工費。加工費實行免稅政策。

加工貿易不必占用大量的流動資金對于大多數企業來說都可以做到而且又存在稅收的支持。但是，進料加工貿易由于海關的監管力度較大相對來說審批制度就比較嚴格，企業辦事人員感到很是棘手。這里我們簡要介紹一下來料加工的操作流程。來料加工的手續一定要掌握好時間的界限，一合并為商務局）辦理開展加工貿易的申請，產能力證明》有效期為一年。然后是在電子商務加工貿易的網上申報系統作合同審批。

一、提供下列證明文件和材料辦理加工貿易的批準證：

（一）、經營企業出具的書面申請報告及加蓋經營企業的《加工貿易批準證申請表》。

（二）、經營企業進出口經營權批準文件和工商營業執照（復印件）。

（三）、加工企業注冊地縣級以上外經貿主管部門出具的加工企業生產能力證明（正本），加工企業的工商營業執照（復印件）。

（四）、經營企業對外簽定的進出口合同（正本）。

（五）、經營企業與加工企業簽定的加工協議（合同）正本。

（六）、審批機關認為需要出具的其它證明文件和材料。

二、填寫加工貿易手冊

三、手冊在海關備案

有關經營單位應在對外簽訂的來料加工合同自批準之日起辦理合同備案手續：

1.加工單位或外貿（工貿）公司的營業執照。2.稅務機關簽發的稅務登記證。3.審批部門的批準文件或合同備案證明書。4.對外經濟貿易部批準立項的項目，還應提供對外經濟貿易部批準的文件。5.對外簽訂的合同副本。

6.海關認為必要的其他單證，如保函或保證金等。以下是進口料件通關以后的操作

四、來料加工進出口貨物辦理報關手續

（一）來料加工項下貨物進、出口時應向海關提交下列單證：1.填有進、出口貨物數量、價值、規格等項目等項目并帶有經海關認可的報關單位簽章的加工進出口貨物專用報關單”12.《來料加工進出口貨物登記手冊》。3.進出口貨物的運單、發票、裝箱單及海關認為必要的其他單證。國家對來料加工貿易的進口料、3份。件和來料加工復出口貨物的操作手續也讓許多的（現在統《加工貿易企業經營狀況及生

個月內持下列有關單證向有關單位

“來料

由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配成品在原材料進口通關以前首先要到原外經貿委辦理加工能力證明。

式

4.出口外匯核銷單。海關對上述單證進行審核，（二）接受查驗。

根據《海關法》規定，海關查驗貨物時，報關員應到場并負責搬移貨物、拆和重封貨物包裝。

（三）辦理繳納稅費手續。

遇下列情形之一的，免征進口稅；①加工裝配合同項下進口用于加工成品復出口的料件；②加工裝配合同項下進口，直接用于企業加工生產出口產品，而在生產過程中消耗掉的燃料油，以及加工企業生產自用發電油；③進口合理數量的用于安裝、加固機器設備的材料；④為加強工業生產管理，由外商提供進口的微型計算機、閉路電視監視系統、電話機等管理設備。

有下列情況之一的，口稅范圍的加工貿易貨物；③加工裝配合同項下進口料件、設備等按規定繳交海關監管手續費。

（四）按受放行。企業妥申報、關監管現場。

五、到有關退稅分局辦理來料加工免稅證明單證要求為：⑴來料加工登記a、海關來料加工登記手冊b、外經貿委加工貿易批準證c、進口料件報關單d、來料加工合同e、《來料加工貿易免稅證明》一式四聯出口企業必須先到有關退稅分局領取來料加工免稅證明，業公章后，帶前述以上單證必須是正本。由海關在登記手冊上登記出口數量并蓋有驗訖章。⑵來料加工核銷（退稅局的核銷）企業在貨物出口后，免稅核銷手續，單證要求為（以下均為復印件）：a、進出口報關單b、外經貿委加工貿易批準證c、來料加工合同d、海關來料加工手冊e、外銷發票f、結匯水單g、海關手冊結案單或保證金臺帳聯系單（結案聯）h、《來料加工貿易免稅證明》單第二、第三聯（正本）如果出口企業辦理逾期核銷手續或來料加工進口料件轉內銷手續，《來料加工貿易免稅證明》第一聯（正本）。

六、來料加工海關核銷手續按照我國《海關關于對外加工裝配業務的管理規定》第最后一批加工成品出口后的一個月內，憑當地稅務部門在海關有關進出口貨物報關單，以及有關單證向主管海關辦理核銷手續。核銷時應遞交下列單證：（1按章征收進口稅費；

a-d四份單證一起交由退稅分局辦理。應注意的是：在規定期限內，②超出海關規定免征進 可將貨物運離海再按照實際進出口數據正式填寫，蓋企

貨物必須先到海關辦理出口報關，除攜帶上述單證外，還須攜帶 6條：加工裝配合同必須在合同到期或“登記手冊”內簽章的核銷表，連同①為加工生產進口的辦公用品； 按受查驗和繳納稅費手續，并領取了海關簽章的報關單核銷聯后，在辦理來料加工登記之前，即必須在海關手冊到期三個月之內向退稅分局辦理來料加工）“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。

（2）經海關簽章的進出口貨物報關單。

（3）對外加工裝配補償貿易合同核銷申請（結案表）。

（4）對損耗率較高的產品，應提供詳細的加工生產用料清單和加工工藝說明。（5）海關需要的其他有關材料。

未進行口岸備案的核銷單不能用于出口報關,在網上把核銷單在出口海關備案。實際操作一下就知道了，需要有操作員卡和讀卡器。

第四篇：來料加工全流程（共）

一、基本概念

◆來料加工

來料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付匯進口，由加工企業根據外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，由加工企業收取加工費的業務。來料加工貿易，海關對進口材料全額免稅，貨物出口免征增值稅、消費稅，出口貨物耗用國內材料支付的進項稅金不得抵扣應記入成本。

◆進料加工

進料加工是指企業用外匯購買進口原料、元器件、零部件和包裝材料，經生產加工成成品返銷出口收匯的業務。進料加工貿易，海關對進口材料全額或按比例免稅，貨物出口免征消費稅，按“免、抵、退”計算退（免）增值稅。

主要有以下一些特征：

1、自進原料-加工企業用外匯從國外自行購買進口料件。

2、自定生產-加工企業進口料件后自己決定產品生產的數量、規格、款式。

3、自定銷售-加工企業根據國際市場情況自行選擇產品銷售對象和價格。

4、自負盈虧-加工企業完全自行決定進料、生產、銷售，其盈虧也由加工企業承擔。

二、保稅料件倉庫管理

1、實物管理

◆ 保稅料件與非保稅料件不能串料領用；

◆ 保稅料件與非保稅料件應當分倉庫存儲；

◆ 不同加工貿易手冊保稅料件按照不同儲位列管；

◆ 保稅料件之入庫單、領料單、繳庫單、出庫單等應當對保稅品、手冊號等作出標示。

*保稅料件（含原料、節余料件、邊角料、殘次品、半成品、成品等）

2、倉庫帳簿管理

◆ 保稅料件與非保稅料件應當分不同倉庫賬冊作數量進、耗（銷）、存核算，不能串料登記帳簿核算；

◆ 不同加工貿易手冊保稅料件按照手冊號、料件品號別作數量進、耗（銷）、存核算；

◆ 保稅材料不能先出后進；

◆ 加工貿易手冊間不能串換。

三、來料加工會計處理

1、科目設置

◆ 原材料--來料加工—手冊號—XX料件

◆ 待轉來料加工料件款：存貨抵減類科目，也可采其它名稱

◆ 生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--直接材料

◆ 生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--直接人工

◆ 生產成本--來料加工—手冊號-XX成品—制造費用

◆ 產成品--來料加工—手冊號-XX成品

◆ 主營業務成本--來料加工—手冊號-XX成品

2、會計核算

◆ 進口免稅料件時

DR：原材料--來料加工—手冊號—XX料件

CR: 待轉來料加工料件款

◆ 領用保稅料件時

DR：生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--直接材料

CR：直接材料--來料加工—手冊號—XX料件

◆ 核算直接人工時 DR：生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--直接人工

CR：應付工資

◆ 核算制造費用時

DR：生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--制造費用

CR：制造費用—XX費用

◆結轉產成品時

DR：產成品--來料加工—手冊號-XX成品

CR：生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--直接材料

生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--直接人工

生產成本--來料加工—手冊號-XX成品--制造費用

◆ 結轉銷售成本

DR：主營業務成本--來料加工—手冊號-XX成品

CR：產成品--來料加工—手冊號-XX成品

◆ 調整主營業務成本

DR：待轉來料加工料件款

CR：主營業務成本--來料加工—手冊號-XX成品

◆確認工繳費收入

DR：應收帳款

CR：主營業務收入--來料加工—手冊號-XX成品

四、來料加工稅務處理

1、來料加工業務的稅收規定

（1）出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關免征（保稅）進口環節的增值稅（或消費稅）。

（2）出口企業從事來料加工、來件裝配業務，可享受以下稅收優惠政策：

①來料加工、來件裝配復出口貨物免征增值稅（或消費稅）；

②加工企業取得的工繳費收入免征增值稅（或消費稅）；

③出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，也不予退稅，計入生產成本。

當期應轉出的進項稅額= 當期進項稅額 X（當期免稅銷售額÷當期銷售總額）

會計分錄：

DR：主營業務成本

CR 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）來料加工業務的涉稅單證及其管理

（1）生產企業填報《生產企業來料加工貿易免稅申請表》

生產企業自海關取得《來料加工登記手冊》后，依據《來料加工登記手冊》、《來料加工進口料件報關單》，填制《生產企業來料加工貿易免稅申請表》，并及時報送主管退稅稅務機關；

（2）取得稅務機關的《生產企業來料加工貿易免稅證明》

主管退稅稅務機關審核企業報送的《生產企業來料加工貿易免稅申請表》，出具《生產企業來料加工貿易免稅證明》。生產企業在來料加工貨物復出口并做銷售，申請來料加工復出口貨物的免稅時，必須提供相關《生產企業來料加工貿易免稅證明》；

（3）生產企業填報《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》

生產企業在《來料加工登記手冊》核銷期限內，并取得相關《生產企業來料加工貿易免稅證明》的實際已出口貨物，向主管退稅稅務機關報送《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》；

（4）取得稅務機關的《生產企業來料加工貿易免稅核銷證明》

主管退稅稅務機關審核企業報送的《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》及其它相關資料，出具《生產企業來料加工貿易免稅核銷證明》。此時，《來料加工登記手冊》的來料加工貿易業務涉稅手續才全部完成。

五、進料加工會計處理

1、科目設置

◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件

◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料

◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工

◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品—制造費用

◆ 產成品--進料加工—手冊號-XX成品

◆ 主營業務成本--進料加工—手冊號-XX成品

2、會計核算

◆購入免稅料件時

DR：原材料—進料加工—手冊號—XX料件

CR：應付帳款、銀行存款等

◆ 領用保稅料件時

DR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料

CR：直接材料--進料加工—手冊號—XX料件

◆ 核算直接人工時

DR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工

CR：應付工資

◆ 核算制造費用時

DR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用

CR：制造費用—XX費用

◆結轉產成品時

DR：產成品--進料加工—手冊號-XX成品

CR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料

生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工

生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用

◆外銷確認收入

DR：應收帳款

CR：主營業務收入--進料加工—手冊號-XX成品

◆ 結轉銷售成本

DR：主營業務成本--進料加工—手冊號-XX成品

CR：產成品--進料加工—手冊號-XX成品

◆每月免稅申報時

DR：主營業務成本----出口征退稅差

CR：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）

◆收到稅務機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》（或《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》依據不予抵扣稅額抵減額：

DR：主營業務成本--進料加工—手冊號-XX成品（紅字）

CR：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

◆收到稅務機關《免抵退稅通知書》時，依據應退稅額、留抵稅額：

DR：應收出口退稅

應交稅金-----應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），）CR：應交稅金-----應交增值稅（出口退稅）

◆成交方式為CIF時，應當先按照出口專用發票金額確認收入，收到運保傭單據時，沖減收入、成本

CR：主營業務收入—出口（紅字）

CR：應付帳款、銀行存款等

DR：主營業務成本--出口（紅字）

CR：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

六、進料加工稅務處理

1、進料加工貿易業務的稅收管理方式

對于實行免抵退稅的生產企業開展進料加工復出口業務的免稅進口料件的處理，主要有“購進法”和“實耗法”兩種管理方法。“購進法”是在實行人工審核的條件下，為減少作業量而實施的一種簡易管理方法；“實耗法”則是借助于計算機系統，對進料加工復出口業務的免稅進口料件進行及時處理，目前，大多數地區采用的是“實耗法”，故本文結合“實耗法”闡述相關涉稅手續。

2、進料加工業務的涉稅單證及其管理

（1）取得《進料加工登記手冊》時的涉稅手續

生產企業自海關取得《進料加工登記手冊》后，應當及時向主管退稅稅務機關進行備案，填報《生產企業進料加工登記申請表》，并根據《進料加工登記手冊》上合同約定的進、出口總值，計算確定計劃分配率。

計劃分配率=計劃進口總值/計劃出口總值X100%（2）《進料加工登記手冊》項下料件進口時的涉稅手續

生產企業就當期《進料加工登記手冊》項下的進口料件，根據進口報關單，向主管退稅稅務機關填報《生產企業進料加工進口料件明細申報表》

（3）退稅申報時的涉稅手續

生產企業根據填報的《生產企業出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》、《生產企業出口貨物退稅明細申報表》，就進料加工復出口部分，向主管退稅稅務機關填報《生產企業進料加工貿易免稅申請表》。

（4）取得《生產企業進料加工貿易免稅證明》

主管退稅稅務機關審核《生產企業進料加工貿易免稅申請表》及其它資料后，出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

（5）填報《生產企業進料加工抵扣明細申報表》

生產企業在取得的《生產企業進料加工貿易免稅證明》（或《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》）的次月，根據取得的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，向主管征稅的稅務機關填報《生產企業進料加工抵扣明細申報表》。

（6）取得《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》

生產企業在《進料加工登記手冊》核銷的當月，應如實反映免稅進口料件的剩余邊角料金額等減少進出口金額的信息，填報《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》，向主管稅務機關辦理手冊免稅核銷手續，稅務機關審核后，計算確定“實際分配率”，對已出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免稅進口料件組成計稅價格”、“免抵退稅抵減計劃額”、“進口料件不得抵扣稅額抵減計劃額”進行調整，出具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》。次月，生產企業應根據取得的《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，向主管征稅的稅務機關填報《生產企業進料加工抵扣明細申報表》。

*實際分配率＝（實際進口總值－剩余邊角余料金額－結轉至其它手冊料件金額－其它減少進口料件金額）/（直接出口總值＋結轉至其它手冊成品金額＋剩余殘次成品金額＋其它減少出口成品金額）×100%

七、生產企業出口貨物免抵退稅之計算

1、應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 ×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格 ×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

2、免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

出口貨物離岸價（FOB）以出口發票計算的離岸價為準

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3、應退稅額的計算

● 當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額 時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

● 當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

* 當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定

八、免抵退稅額會計科目設置

1、應交稅金—應交增值稅

●借方

◆進項稅額：核算準予抵扣的增值稅

◆已交稅金：核算當月上交本月增值稅，對應科目“銀行存款”

◆減免稅金：核算直接減免增值稅，對應科目“補貼收入”

◆出口抵減內銷產品應納稅額：核算免抵稅額，對應科目“出口退稅”

◆轉出未交增值稅：核算月末應交未交增值稅，對應科目“應交稅金—未交增值稅”

●貸方

◆銷項稅額：核算銷售貨物（勞務）應收取的增值稅額

◆出口退稅：核算免抵退稅額，對應科目“出口抵減內銷產品應納稅額、應收出口退稅”

◆進項稅額轉出：核算不予抵扣之進項稅額，對應科目“主營業務成本”

◆轉出多交增值稅：核算月末止多交的增值稅，對應科目“應交稅金—未交增值稅”

2、應交稅金—未交增值稅

核算上期應交未交增值稅，對應科目“轉出未交增值稅、轉出多交增值稅、銀行存款”

3、特別提醒

● 出口企業應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，視同內銷予以征稅。

● 對出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在規定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

● 出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期收匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。但是，出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。否則，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

來料加工辦理流程

合同登記備案

（1）申請合同備案。報關員應在對外簽訂的來料加工合同自批準之日起1個月內持下列單證向海關申請辦理合同登記備案手續。

①國家外經貿主管部門批準企業成立的文件；

②海關頒發的《報關注冊證明書》；

③經營單位的公章、報關專用章、合同章和更改章等印模及報關員證件的復印件；（以上為首次開展來料加工業務企業必須遞交的單證）；

④審批部門的批準文件或合同備案證明書（憑對口合同及來料加工申請表向當地外經貿局進行電子申報，由當地外經貿局批準。如需以外貿易經濟合作部批準立項的項目，還應提供外經貿部批準立項的文件）；

⑤加工單位或外貿（工貿）公司的營業執照；

⑥稅務機關簽發的稅務登記證；

⑦對外簽訂的正式合同副本和料件清單、耗料定額等；

⑧申請單位向海關購買后填寫的簽章的“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”；

⑨海關認為必要的其他單證如保函。

（2）接受審核。加工企業應接受海關對其單證及加工場所、設備等的審核和勘察，特別是首次申請開辦加工裝配業務，或開展當前敏感性商品加工項目的企業，應該向海關詳細介紹企業生產能力、加工工藝、生產組織形式、經營決策機制和企業會計帳冊制度等企業基本情況，以便海關對企業的資信進行評估，為海關分類管理企業提供依據。

（3）領取“登記手冊”。合同登記備案的目的是為了最后取得通關資格。因此，凡被確認為符合國家政策規定，符合海關監管要求的合同，均可向海關領取已蓋主管海關合同備案專用章及手冊編號的“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。報關員憑此手冊向口岸海關辦理加工裝配合同項下料件、設備進口和加工成品出口通關手續。報關員應妥善保管“登記手冊”，如有遺失，應及時向主管海關報告，并將有關原進出口貨物的單證交主管海關，經海關核查情況屬實的，予以補發。在海關補發“登記手冊”前，有關貨物不得進出口。

辦理進口及出口報關手續

（1）申報。報關員持以下單證向海關申報進出口貨物；

①進出口貨物報關單（綠色）一式4份；

②“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”；

③有關運輸單據，如提單、載貨清單、裝箱單、磅碼單等；

④出口外匯核銷單。

（2）接受查驗。根據《海關法》規定，海關查驗貨物時，報關員應到場并負責搬移貨物、拆和重封貨物包裝。

（3）辦理繳納稅費手續。遇下列情形之一的，免征進口稅；

①加工裝配合同項下進口用于加工成品復出口的料件；

②加工裝配合同項下進口，直接用于企業加工生產出口產品，而在生產過程中消耗掉的燃料油，以及加工企業生產自用發電油；

③進口合理數量的用于安裝、加固機器設備的材料；

④為加強工業生產管理，由外商提供進口的微型計算機、閉路電視監視系統、電話機等管理設備。有下列情況之一的，按章征收進口稅費；

①為加工生產進口的辦公用品；

②超出海關規定免征進口稅范圍的加工貿易貨物；

③加工裝配合同項下進口料件、設備等按規定繳交海關監管手續費。

（4）按受放行。企業妥申報、按受查驗和繳納稅費手續，并領取了海關簽章的報關單核銷聯后，可將貨物運離海關監管現場。

海關核銷手續

按照我國《海關關于對外加工裝配業務的管理規定》第6條：加工裝配合同必須在合同到期或最后一批加工成品出口后的一個月內，憑當地稅務部門在海關“登記手冊”內簽章的核銷表，連同有關進出口貨物報關單，以及有關單證向主管海關辦理核銷手續。核銷時應遞交下列單證：

（1）“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。

（2）經海關簽章的進出口貨物報關單。

（3）對外加工裝配補償貿易合同核銷申請（結案表）。

（4）對損耗率較高的產品，應提供詳細的加工生產用料清單和加工工藝說明。

（5）海關需要的其他有關材料。

海關為簡化手續，提高工作效率，體現促進與服務生產的方針，根據不同的企業和商品分別采取信任核銷、一般核銷和重點核銷等方法進行核銷：

①信任核銷。是指海關對守法經營，單證齊全，合同執行情況正常，沒有違反海關臨管規定，可允許由經海關培訓認可的企業和自管小組自行核銷。核銷后的合同、“登記手冊”和單證等應及進送交海關存檔。海關除對核銷結果保留抽查權外，一般不再核對。

②一般核銷也稱單證核銷。是指海關對進口料件和出口成品不涉及國家許可管理，保稅金額不大，有準確的耗料定額，沒有走私違規嫌疑的，可采取一般核銷。該方法通常無需下廠核查有關實物和倉儲、帳冊等，海關只對有關單證、帳冊進行證面核對，企業只需提供有關資料、樣板等，配合海關完成核銷工作。：

③重點核銷。它是一種單證核對與下廠核量相結合的一種方式。主要適用于信譽不好、有走私違規嫌疑的企業，或海關在某段時間內需要作為重點監管的商品。此方式要求企業向海關提供詳細的進口料件、存儲、保管、提取使用和出口成品的存儲、出口銷售帳冊，以及相關的商業來往函電、加工工藝流程圖等，并為海關下廠核查實物、倉儲、帳冊等提供方便。核銷中遇有下列情況，應主動向海關辦理有關手續：

①需要辦理征、減、免稅手續的。一是加工完畢后，剩余的的邊角料件，可免領進口貨物許可證，由海關按其實際使用價值估價征稅或酌情減免稅，企業按海關規定納稅或免稅。二是加工企業按合同規定對外履約后，由于改進生產工藝和心頭經營管理而剩余的料件；或增產的成品，經原審批機關批準轉為內銷，海關核準屬實的，其價值在進口料件總值2%以內并且總價值在人民幣3000元以下的，可免領進口貨物許可證和免稅，其超過部分，免領進口貨物許可證，按料件納稅。三是合同項下進口料件和加工成品，因故要求轉內銷，或因外商單方面中止合同，加工單位要求以所存料件或加工成品內銷以抵償工繳費的，經原審批機關批準和海關核準后，按一般進口貨物的規定向海關辦理進口手續，其中涉及應稅商品的，照章納稅，屬國家許可證管理商品的，還應申領進口貨物許可證。

②將半成品轉讓加工的。進口料件加工裝配后不直接出口，而是轉讓給加一承接進口料件加工成品復出口的加工單位進行再加工裝配的，由轉讓料件的單位會同接受轉讓的加工單位持憑雙方簽訂的購銷或委托加工合同等有關單據向海關辦理結轉和核銷手續。

③需要中止、延長或轉讓合同的。企業因特殊情況，需中止、延長或轉讓某全合同時，應向審批機關申請批準后10天內，向合同主管海關報告，經同意后，方可執行。

第五篇：操作流程

整柜操作流程

一、訂艙

1．客人下托書，從托書判斷是指定貨或業務員攬貨。

A.指定貨：操作和國外確認如何安排，根據國外的指示向船東訂艙，指定貨國外提供合約號。

B.業務員攬貨：根據業務員的需求向船東訂艙。2．委托書內容：

A.發貨人、收貨人、通知人、商品名稱（中英文）。嘜頭、件數、包裝、毛重、尺碼、起運港、目的港、裝運期限（或貨好日期）、柜型柜量；運費結算方式（預付、到付金額）。

B.其他特殊事項：例如危險品、冷凍貨的特殊說明 C.提單事項：提單發貨人、收貨人、通知人、簽單類型

目前，廈門貨代公司需要通過船代向船東訂艙，船東才會予以放艙

船代指的是船公司的代理，一般就分為船務代理跟定艙代理。船務代理主要職責是安排貨船的靠泊等相關事宜。（因為國外的船在某一個國家停靠都要辦理相關手續）中國對船代的牌照資格要求很嚴格，申請門檻高，基本是由國家或當地港務局在開辦經營。分別為：中國外輪代理、聯合船代、和外運船代。定艙代理主要是代理船東的訂艙配載、海關申報、簽發單證等相關工作。

二、船東接受訂艙申請

船公司接受訂艙申請，發放船東SO A.收到船東確認后，應先仔細地核對船東確認單上的信息是否與訂艙的要求一致。B.根據船東確認單上的操作時間通知客人，并敦促客人在規定的時間內操作。操作時間說明：

? 截進碼頭時間：截止貨柜進碼頭的時間

? 截申報時間：截止向船東或船代提交申報的數據

? 截報關時間：截止向海關報關的時間

? 截放行時間：截止海關放行，將放行單送至碼頭通知貨物放行的時間

? 截單時間：截止提單提交給船東的時間（歐洲截ENS，美國截AMS，加拿大截ACI等）

三、排載

排載是放倉、做柜的意思，指的是提箱后，將積載貨物裝箱。A.電子排載

排載是根據貨主提供的托單資料和船東確認上的信息，到對應的船代上完成排載單的錄入。船代確認后生成電子排載單，把電子排載單和船代確認單給拖車公司，對方自行申請設備交單后，安排拖車到指定的堆場提柜。

B.手動排載（目前有做的船東就只有SITC）刷出集裝箱貨物托運單（排載單）---排載單共九聯，常用的如下： ? 第二聯：船代留底

? 第五聯：提箱申請書

? 第六聯附頁：繳納出口貨物港務費申請書

? 第六聯：裝箱單、場站收據副本

? 第七聯：場站收據副本、大副聯

? 第八聯：場站收據

? 第九聯：貨代留底

四、提柜裝箱

1．場裝

A.將電子排載確認單和船東確認單給堆場打設備交接單，堆場憑此設備交接單到指定的堆場提柜，堆場提柜憑柜號和封簽號。

B.將堆場的進倉圖給到客人，進倉圖要注明提單號，如客人有特殊要求的，要在進倉圖上備注清楚，客人憑進倉圖送貨到堆場，由堆場現場裝柜人員根據貨代提供的清單認真清點貨物，并及時反饋到貨情況。貨到齊后，現場按照客戶的要求進行裝柜，并做好裝柜明細，封好封鉛后由堆場負責將貨柜送至碼頭。

2．拖車

A.將電子排載確認單給拖車公司打印設備交接單，拖車行憑設備交接單到指定的堆場提柜，拖車提柜的柜號及封簽號，由貨代提供給客人，便于客人按指定的柜號裝柜。B.貨代按客人的要求，通知拖車行按時拖柜到指定地點裝柜，并在上柜期間及時跟蹤上柜情況。如果遇到提不到柜，或柜子未能及時按客戶要求到達工廠的，應第一時間與船東和堆場聯系，并將情況反饋給客人，做好安撫工作。貨柜到達后，由客人自行裝柜，封好封簽后，再由拖車公司負責將貨柜運送至碼頭。

五、申報

1．柜臺申報：貨代根據客戶提供的報關資料及碼頭正確的柜號、封簽，予以制作正確的申報資料。確認無誤后，刷出二九六七八聯，交由外勤到碼頭蓋進場章，待碼頭發送印底報文給海關，再到船代蓋申報，由船代發送艙單數據給海關。

2．網上申報：貨代根據客人提供的報關資料及碼頭正確的柜號、封簽在船代系統上錄入申報資料。確認無誤后網上提交申報，船代確認后刷出六七八聯，（注：此時六七八聯上是有船代的申報章和港建章）船代發送艙單數據給海關，碼頭發送運抵報關給海關。

六、報關

1．客人提供的報關資料包括商業發票、裝箱清單、合同和報關委托書。如品名需要商檢，要提供商檢單或換證憑條。換證憑條需在截報關前提前半天提供，報關行拿換證憑條找商檢換出商檢單。

2．報關行根據客人提供的報關資料和貨代提供的六七八聯打出報關單，并進行報關單預錄入，核對數據無誤發送給海關（如碼頭的運抵報關或船代的艙單數據沒有發送，報關行的數據就發不去）發送成功，海關成功接收后，才可以向海關正式遞交相關報關單證。

3．報關數據發送后等海關審單，一種直接放行，一種查驗。查驗：分為機檢、人工驗。由于廈門港還沒完全實行無紙化報關，目前報關需要的材料有：報關清單，發票，部分品名需要合同，無紙化的報關委托書，排載聯（即678聯）。

? 六聯：裝貨單、場站收據副本 ? 七聯：場站收據副本、大副聯 ? 八聯：場站收據

七、配載、裝船

貨物放行后應及時送碼頭配載；此環節一般由報關行操作，報關行將六、七、八聯及海關放行聯送到碼頭配載室。碼頭接收后，會在第八聯上蓋章，退回報關行，轉交給貨代在簽提單時使用，其余兩聯留下。第七聯由碼頭轉交給出口船舶的大副，作為配載裝船的依據，而第六聯在船開后交給船代留底。

八、提單

1、“提單”是指一種用以證明海上貨物運輸的合同，同時也是貨物由承運人接管或裝船以及承運人據以保證交付貨物的單證；它是收貨人提貨的憑證。

2、根據客人提供的托書，制作提單給客人。如客人的托書的貨物信息和報關數據不一致應以報關數據為準。提單的件數、毛重、體積和報關的數據相差要在10%內，品名要和報關性質一樣的，否則船東單無法簽出。

3、提單分為貨代單和船東單。如出兩套單要先對好貨代單，船東單根據貨代單做。

4、提單分為正本、電放、SEAWAY BILL(船東才能簽發SEAWAY BILL)

5、簽發提單、做電放或SEAWAY BILL，需要到船東或是指定的船代辦理，同時必須備齊第八聯和相關的保函，以及已付各項目費用的銀行付款水單。（備注：現在各家船東單的簽單時間有限制，如果超過規定時間會收取晚簽單費用）

注：“電放”是指正本提單未到收貨人手中，或根據托運人要求在裝船港收回正本提單，或不簽發正本提單，以電傳、傳真的形式通知卸貨港代理將貨交給提單收貨人或托運人指定的收貨人。

SEAWAY BILL: 海運單(SeaWaybill)，又稱海上運送單或海上貨運單，它是"承運人向托運人或其代理人表明貨物已收妥待裝的單據，是一種不可轉讓的單據，即不須以在目的港揭示該單據作為收貨條件，不須持單據寄到，船主或其代理人可憑收貨人收到的貨到通知或其身份證明而向其交貨.電放應由托運人提供書面申請或保函，在已簽發正本提單的情況下，則應收回全套正本提單后方能做電放。

九、付費

海運費用一般是以美金為單位結算的，美金要開具船代或船東開具購付匯聯給財務付款，而THC、單證、改單、電放的費用是以人民幣為單位結算的。