第一篇：2014浙江會計考試備考會計從業資格考試會計基礎復習講義-收付實現制

2014浙江會計考試備考會計從業資格考試會計基礎復習講義-收付實現制

收付實現制是以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用，計算本期盈

虧的一種會計處理基礎。在收付實現制的基礎上，凡在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬于本期的收入均應作為本期的收入處理;凡在本期實際以現款付出的費用，不論其是否應該在本期收入中獲得補償均應作為本期費用處理。反之，凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有用現款支付的費用，即使它歸屬于本期，也不應作為本期的收入和費用處理。

【例1—4】華泰公司2009年4月10日賒銷一批商品給興隆公司，價值100

000元，貨已發出，貨款尚未收到。針對這筆業務，按照收付實現制，華泰公司

4月份因為沒有實際收到貨款，所以在4月份不能確認收入;只有等到以后實際收

到貨款時才能確認為收入。

第二篇：會計基礎從業資格考試

電算化：

多選題

1、下列選項，屬于ERP中會計信息系統組成部分的有（ABC）

A管理控制系統B 管理會計系統

C 財務會計系統D 會計控制系統

2、下列崗位中與軟件操作崗位不兼容的是（BCD）

A數據分析崗位B電算維護崗位

C審核、記賬崗位D電算審查崗位

3、下列字母字鍵盤打字鍵區中，帶凸起的有（FJ）

DYFJ4、標志著我國會計信息化邁上新臺階的有（BD）

A 成立財務會計準則委員會B成立會計信息化委員會

C 成立工業、信息化部D成立XBRL中國地區組織

5、下列選項不屬于計算機應用軟件的是（CD）

Ａ殺毒軟件Ｂ 電算化會計軟件Ｃ 診斷程序 Ｄ.ＳＱＬ ＳEVERSE6、屬于計算機終端設備組成部分的是（ABCD）

A鍵盤B中央處理器C顯示器D控制器

7、根據計算機規模劃分、分類(ABCD)

A、中型機B小、微型機C大型機D 巨型機

8、下面關于記賬憑證查詢說法正確的是（ABD）

A 記賬憑證查詢是憑證審核的基礎操作

B記賬憑證查詢可設置默認查詢條件

C 記賬憑證查詢只能由具有審核權限的人進行

D記賬憑證查詢實際是對符合條件的憑證進行篩選

9、關于會計信息化的推廣發展階段，正確的是（AB）

A實現會計信息和業務信息共享、利用

B實現會計管理和會計工作的信息化

C實現以會計核算系統為核心信息集成化

D 實現有單機應用向局域網應用的轉變

10、下面幾種情況不允許會計科目刪除的有（BCD）

A科目存在外幣核算B 科目存在下級明細科目

C科目有發生額D曾用此科目做憑證

單選題：

1、財政部等六部委成立內部控制委員會的時間（C）

A2007.8B2005.7C2006.7D2008.112、下列錯誤中，不屬于財務軟件可控制糾正（D）

A借貸不平衡B 輸入憑證的日期是已結賬

C憑證號不連續D 明細科目使用有誤

操作題

1、“用戶管理”張水隸屬于“制單員組”，設置權限為業務授權范圍為本組用戶

2、修改2010.1記字4#憑證，收款賬號為中國銀行誤錄為建設銀行

3、在損益表A1：C1區域中依次輸入項目、本期金額、上期金額，并把C1區域文本設置成為居中，字體為黑體小四號，字體加粗。

4、建立往來初始數據：2009年12.31，銷售部李娜銷售商品一批，公司應收天星電子貨款2000美元

5、查詢2010年1月工資匯總表

6、計提本月固定資產折舊，并生成會計憑證為記字，摘要為計提折舊費用

財經法規：

案例分析題：

1、某日化公司為增值稅一般納稅人，1月份業務如下：

①外購原材料一批，對方單位開出增值稅專用發票注明貨款180萬，增值稅額30.6萬，運費10萬，已收到對方開出發票

② 外購機器設備一臺，貨款50萬，增值稅8.5萬，機器收到驗收入庫。

③ 購買辦公品，收到對方開出增值稅普通發票，稅款回家2340元。

④ 購進紅酒用于發放職工福利，貨款6000元，稅額1020元

⑤ 月初將部分訂單委托其他單位加工，發出材料8000元，合同規定支付加工費5000元（不含稅），加工企業代墊輔助材料費1000元，月底尚未收到加工完成發票

⑥ 對外銷售化妝品，取得銷售收入586.17萬（含稅）

⑦ 將閑置一套設備出租，取得租金收入1萬元

（相關票據均通過稅務部門，化妝品消費稅率30%）

（1）下列可抵扣的進項稅額正確的是（D）

A外購機器課抵扣進項稅額為0

B外購紅酒可抵扣進項稅額為1020元

C購買辦公品課抵扣進項稅額340元

D外購原材料及支付運費課抵扣進項稅額為31.3萬元

（2）企業委托加工業務可抵扣的金額 D

A 850元B 2380元C 1020元D 0

(3)對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額為（B）

A85萬B 85.17萬C 99.45萬D99.65萬

（4）出租閑置設備應繳納（B）

A增值稅0.13萬B營業稅0.05萬C營業稅0.03萬D增值稅0.17萬

（5）企業應繳納的消費稅為（D）A 117.234 萬B 100.2 萬C 175.81 萬D 150.3 萬

會計基礎

多選題：

1、下面關于收入說法正確的是（BCD）

A收入可能會導致資產的增加和負債的減少

B收入可能會導致資產的增加，也可能導致負債的減少

C收入是企業日常經營活動形成的D收入會導致所有者權益增加

2、企業借助固定資產清理凈損益，可能會用到的會計科目（ACD)

A營業外收入B管理費用C營業外支出D固定資產清理

3、設置會計科目應遵循的原則，正確的（ABCD）

A所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足實際需要

B設置會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務

C設置會計科目應滿足對外報告。對內管理的需要

D設置會計科目應有利于提高會計核算所提供會計信息相關性

4.下列屬于銀行日記賬采用的帳頁格式是（CD）

A數量金額式B橫線登記式C多欄式D三欄式

5、屬于會計憑證檔案保管注意事項的是（BCD）

A出納可以兼管檔案保管

B生成的會計憑證終了可暫由會計機構保管一年，然后再移交檔案機構

C原始憑證不得外借，其他單位若有特殊需求，可以復制

D原始憑證較多課單獨裝訂，但應在封面注明所屬憑證日期、編號、科目

6.不應通過“銀行存款”科目核算的是（ABC)

A 存出投資款B信用卡存款C銀行匯票D銀行基本存款賬戶

7、不屬于企業資產負債表編制格式的是（CD）

A報告式B賬戶式C單步式D多步式

8、屬于原始憑證按照格式不同分類的有（AC)

A專用原始憑證B匯總原始憑證C通用原始憑證D一次原始憑證

計算題：

1、A企業為一般納稅人，增值稅率為17%，企業所得稅率為25%，發生業務如下：（1）銷售甲產品取得貨款收入600萬，增值稅102萬，貨款收到存入銀行，該產品實際成本為300萬。借：銀行存款702萬

貸：主營業務收入600萬

應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）102萬

借：主營業務成本 300萬

貸：庫存商品300萬

（2）生產產品領用原材料300萬，車間管理領用材料10萬，企業管理領用材料20萬

借：生產成本 300萬

管理費用 20萬

制造費用 10萬

貸：原材料 330萬

（3）銷售原材料一批成本18萬，貨款20萬，稅額3.4萬，貨款存入銀行

借：銀行存款23.4萬

貸：其他業務收入20萬

應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.4萬

借：其他業務成本 18萬

貸：原材料18萬

（4）用銀行存款支付廣告費6萬，銷售產品的保險費14萬，銀行利息、手續費4萬

借：財務費用4萬

管理費14萬

銷售費用 6萬

貸：銀行存款 24萬

（5）計算確認本年應交企業所得稅53.75萬

借：所得稅費用53.75萬

貸：應繳稅費-應交所得稅 53.75萬

2、（1）企業購入A材料50千克，每千克100元，共計價款5000元，稅款850元，材料尚未到達。借：在途物資5000

應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）850

貸：銀行存款 5850

第三篇：浙江2006會計從業考試《會計基礎》考試試題

第一條為實施《深圳市學校安全管理條例》（以下簡稱《條例》），根據《條例》相關規定，制定本實施細則。

第二條市、區人民政府（以下簡稱市、區政府）教育行政部門，依法履行《條例》規定的職責。

市、區政府財政、規劃國土、人居環境、交通、衛生、公安、監察、司法行政、機構編制、文化體育、住房建設、水務、藥品監管、市場監管、城市管理、應急管理等行政部門在各自職責范圍內依法履行對學校的安全管理職責。

第三條學校安全管理費用應當列入學校經費預算并主要用于安全宣傳、教育培訓、設施、設備及相關安全管理人員費用。

第四條政府建立和完善學校人身傷害校方責任險和學生人身意外傷害險制度。學生人身傷害校方責任險和學生人身意外傷害險由政府集中采購機構統一組織招標購買。

學生監護人可以自愿參加學生人身意外傷害險，保險費用由財政、教育發展基金和學生監護人按１∶１∶１的比例承擔。

第五條教育行政部門應當牽頭組織相關行政部門制定學校安全宣傳方案。本市廣播、電視、報刊、政府網站等媒體應當在每學期開學初開展學校安全知識宣傳，播出或者刊登有關學校安全的公益廣告。

第六條教育行政部門每年應當會同有關行政部門對學校安全管理工作進行考核，對考核優秀的學校和安全管理人員予以表彰和獎勵。

第二章 學校安全管理機構和人員

第七條市、區政府應當采用現代科技防范措施，建立學校與轄區公安派出所直接聯網的電子安全防范設施。

教育行政部門應當會同公安、衛生、司法行政、藥品監管、應急管理等行政部門制定學校安全手冊，指導學校建立學校信息化安全管理平臺、學校網絡安全、學校治安防范、預防學生濫用處方藥物成癮、教職工和學生心理健康咨詢等安全管理制度和管理措施。

教育行政部門應當會同公安、衛生、藥品監管、應急管理等行政部門協助學校對教師、安全管理人員和醫務人員進行安全知識和技能培訓。

第八條各有關行政部門依據各自職責每年對學校及周邊安全狀況進行監督檢查，對發現的安全隱患建立臺帳，并跟蹤、指導、監督學校及周邊區域安全隱患整改工作。

第四篇：會計從業資格考試講義2

第二章 金融法律制度

第一節 現金管理規定

一、現金管理的基本原則

現金是指具有現實購買力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現金是指人民幣。現金管理應當遵守以下現金管理原則：

1.凡在銀行和其他金融機構（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位（以下簡稱開戶單位）必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督。

2.國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

3.開戶單位之間的經濟往來，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

4.中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執行現金管理情況進行監督和稽核。5.開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。

二、現金使用范圍的規定

單位可以在下列范圍內使用現金： 1.職工工資、津貼。2.個人勞務報酬。

3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。5.向個人收購農副產品和其他物資的價款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7.結算起點1000元以下的零星支出。

8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

三、現金管理的基本要求

（一）現金與轉賬結算憑證的關系

在經濟往來中，轉賬結算憑證具有與現金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中

不得對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇；不得只收現金而拒收匯票、本票、支票和其他轉賬結算憑證。

（二）庫存現金限額的管理

開戶單位的庫存現金限額由開戶銀行核定。開戶銀行根據開戶單位3-5天的日常零 星開支所需要的現金核定開戶單位的庫存現金限額。

（三）關于現金交存銀行的規定

凡有現金收入的單位，其現金收入應當于當日及時交存開戶銀行。

（四）現金賬目的管理

開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。現金賬目應當做到日清月結 賬款相符；①、不準用不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現金（即白條抵庫）；②、不準單位之間相互借用現金；③、不準謊報用途套用現金；④、不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現金；⑤、不準將單位收入的現金以個人名義儲蓄；⑥、不準保留賬外公款（即“小金庫”）；禁止發行變相貨幣；⑦、不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

（五）大額現金登記備案制度

根據規定，除工資性支出和農副產品采購所用現金支出外，開戶單位在開戶銀行提

取現金超過中國人民銀行地區分行確定的大額現金數量標準的，要填寫有關大額現金支取登記表格。開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。

（六）嚴格控制坐支

開戶單位的現金收入應當于當日送存開戶銀行，其支付現金可以從本單位庫存現金 限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中坐支（即直接支付）。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

（七）法律責任

開戶單位違反現金管理規定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，責令其停

止違法行為，并可處以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付。

開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執行，然后可在10日內向開戶銀行的同級人民銀行申請復議。同級人民銀行應當在收到復議申請之日起30日內作出復議決定。開戶單位對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起30日內向人民法院起訴。

第二節 支付結算和銀行賬戶管理

一、支付結算概述

（一）支付結算的概念和種類

支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、匯兌、托收承付、委托收 款和銀行卡等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

在支付結算中銀行僅僅是結算活動和資金清算的中介機構，不參于當事人雙方的經濟業務。

除法律、行政法規另有規定外，銀行不得為任何單位或個人查詢、凍結、劃撥當事人在銀行開立存款賬戶的存款，不得停止當事人銀行存款的正常支付。

支付結算的種類，包括票據結算和非票據結算。票據結算包括匯票、本票、支票。非票據結算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。

（二）支付結算的基本原則

支付結算的基本原則，就是單位、個人和銀行在辦理支付結算過程中應當遵循的基本準則。根據《支付結算辦法》規定，支付結算應當遵循的基本原則是： 1.恪守信用，履約付款。

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配。3.銀行不墊款。

（三）支付結算的一般規定

1.結算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額。2.結算收付雙方必須根據經濟合同和有關制度辦理支付結算。3.結算金額起點。

4.正確填寫票據和結算憑證。

（四）辦理支付結算的基本要求

1.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。3.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

4.填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字準確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。

（五）填寫票據和結算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數字應當用正楷或者行書填寫。

2.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”字，在“角”之后可以不寫“整”，在“分”后不寫“整”字。

3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據。

4.阿拉伯數字小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。5.阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號“￥”。

6.票據的出票日期必須使用中文大寫。當月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應在前面加壹。

例如：2月15日應寫為零貳月壹拾伍日；10月20日應寫為零壹拾月零貳拾日 7.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

（六）支付結算的紀律和責任

二、銀行結算賬戶

（一）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的適用范圍 凡是在中國境內的銀行開立的銀行結算賬戶的存款人。

銀行是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行（包括外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農村信用社。

（二）人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則 1.一個基本存款賬戶原則。2.自主選擇原則。

3.遵守法律、行政法規原則。4.信息保密原則。

（三）人民幣銀行結算賬戶的概念和種類

人民幣銀行結算賬戶（以下簡稱銀行結算賬戶），是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

（四）銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

1.銀行結算賬戶的開立：存款人開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書。

2.銀行結算賬戶的變更：應于5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。開戶銀行辦理變更手續并于2日內向中國人民銀行報告。

3.銀行結算賬戶的撤銷：

（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的（2）注銷、被吊銷營業執照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他需要撤銷銀行結算賬戶的

存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

（五）單位銀行結算賬戶

單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

（1）基本存款賬戶的存款人：①企業法人；②非法人企業；③機關、事業單位；④團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；⑤社會團體；⑥民辦非企業組織；⑦異地常設機構；⑧外國駐華機構；⑨個體工商戶；⑩居民委員會、村民委員會、小區委員會以及單位設立的獨立核算的附屬機構等。

（2）基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。（3）開立基本存款賬戶應出具的證明文件。2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和證明文件。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。合格境外機構投資者在中國境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。4.臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資可以申請臨時存款賬戶。

注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

（六）個人銀行結算賬戶

個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。

個人結算賬戶的適用范圍：可以用于辦理個人轉賬收付和現金存取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

（七）異地開立銀行結算賬戶

（八）違反銀行結算賬戶管理的處罰 1.對存款人違反銀行結算賬戶管理的處罰

（1）存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

①違反規定開立銀行結算賬戶

②偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶 ③違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。

（2）存款人使用銀行結算賬戶，對于非經營性的存款人有下列第①～⑤項行為的，給予警告并處以1 000元罰款；經營性的存款人有下列第①～⑤項行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款；存款人有下列第⑥項行為的，給予警告并處以1 000元的罰款。

①違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶 ②違反規定支取現金

③利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務 ④出租、出借銀行結算賬戶

⑤從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶 ⑥法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行。（3）存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經營性的存款人處以1 000元罰款；對于經營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。2.對開戶銀行違反銀行結算賬戶管理的處罰

（1）銀行在銀行結算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

①違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶

②明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

（2）銀行在銀行結算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

①提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶 ②開立或撤銷單位銀行結算賬戶時，未按規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行 ③違反規定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算 ④為儲蓄賬戶辦理轉賬結算

⑤違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入

⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

第三節 票據結算

一、票據概述

（一）票據的概念

票據，是指出票人依法簽發的，由自己或委托他人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的一種有價證券。票據一詞，有廣義和狹義之分。我國《票據法》所指的票據是狹義的票據，即包括匯票、本票和支票三種。

票據作為一種有價證券，與其他有價證券相比，具有自己的特征，主要是： 1.票據是完全有價證券；票據權利的產生、轉讓和行使與票據是密不可分的。2.票據是金錢證券；是以支付一定金額為目的的。

3.票據是流通證券；票據權利的轉讓可以通過直接交付票據或背書的方式行使。

4.票據是文義證券；票據權利內容以及與票據有關的一切事項均以票據上記載的文字為準。5.票據是無因證券；只要票據的權利人持有票據就可享有票據上的權利，不必對取得票據的原因負證明責任。6.票據是要式證券；票據的制作、記載事項只有按照法定的方式行使，方可產生票據效力。

（二）票據行為

票據行為，是指票據關系的當事人為發生、變更、消滅票據關系而進行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個條件： 1.行為人必須具有從事票據行為的能力 2.行為人的意思表示必須真實或無缺陷

3.票據行為的內容必須符合法律、法規的規定 4.票據行為必須符合法定形式。

（三）票據權利

票據權利，是指持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，該權利包括付款請求權和追索權。付款請求權是票據上的主權利（第一順序權利），追索權是票據上的附條件權利（第二順序權利），當付款請求權不能使實現（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權。

二、匯票

（一）匯票的概念和種類

匯票，是指出票人簽發的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。匯票有以下特征：

（1）匯票有三個基本當事人，即出票人、付款人和收款人。（2）匯票是由出票人委托他人支付的票據，是一種委付證券。（3）匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。

（4）匯票是付款人無條件支付票據金額給持票人的票據。匯票可以按不同的標準進行劃分，通常主要分為：

（1）根據出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業匯票。

（2）根據付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和遠期匯票。注意：未記載付款日期的商業匯票視同即期匯票。

（二）銀行匯票 1.銀行匯票的定義

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。銀行匯票的出票銀行為該票據的付款人。2.銀行匯票的使用范圍

單位和個人在異地、同城或統一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填寫“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。現金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請人和收款人為個人，且必須交存現金，才可以辦理。

沒有填明“現金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現金，應由代理付款銀行根據現金管理規定審查支付。3.銀行匯票的記載事項

簽發銀行匯票必須記載下列事項：①表明“銀行匯票”的字樣；②無條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。4.銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統出票銀行或跨系統簽約銀行審核支付匯票款項的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。

銀行匯票的有效期限是自出票日起2年內。5.銀行匯票的辦理和使用要求（1）出票

①出票的概念。出票是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的票據行為。可見，出票應當包括兩個行為：一是出票人依照《票據法》的規定作成票據，即在原始票據上記載法定事項并簽章；二是交付票據，即將依法作成的票據交付給他人占有。

②出票的效力。出票人依照《票據法》的規定完成出票行為后，即產生票據上的效力，形成票據權利義務關系，這一關系因匯票當事人地位的不同而有所不同。第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發的票據后，就取得了票據權利。

第二，對付款人的效力。付款是付款人的一項權限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔付款的義務。第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據責任。（2）背書

①背書的概念。背書，是指持票人在票據的背面或者粘單上記載有關事項并簽章，將票據權利轉讓給他人的一種票據行為。

根據《票據法》的規定：“以背書轉讓的匯票，背書應當連續。”

②背書的記載事項。背書是一種要式行為，其記載的事項必須符合法律規定。根據《票據法》規定，背書記載的事項包括：

第一，背書人簽章。背書人簽章是背書的絕對記載事項。

第二，被背書人的名稱。被背書人的名稱也是背書的絕對記載事項。第三，背書日期。背書日期是背書的相對記載事項。③背書不得記載的事項：

第一，附有條件的背書。附有條件的背書是指背書人在背書時，記載一定的條件，以限制或者影響背書的效力。根據規定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

④禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據上記載“不得轉讓”等類似文句，以禁止票據權利的轉讓。第一，出票人的禁止背書。出票人的禁止背書應記載在匯票的正面。第二，背書人的禁止背書。背書人的禁止背書應記載在匯票的背面。（3）承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。承兌是商業匯票特有的制度。②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應當在提示承兌期限內向付款人提示承兌。關于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。（1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。（2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。

另外，銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。

③承兌的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任，而這種責任是付款人的一種絕對無條件的責任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。（4）保證

①保證的概念。保證是指票據債務人以外的第三人，為擔保票據債務的履行所作的一種附屬票據行為。②保證的效力：

第一，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的票據權利，承擔保證責任。

第二，保證人的保證責任是連帶責任，保證人與被保證人在票據債務的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權。

第三，保證人的保證責任不限于確定的票據債務人，凡對被保證的票據債務人享有權利的一切票據權利人，均可依該保證向保證人主張權利。

第四，保證人履行債務后即解除自己和被保證人及其后手票據債務人的票據責任，并產生對票據保證人的代位權。（5）付款

①付款的概念。付款是指付款人依據票據文義支付票據金額，以消滅票據關系的行為。②付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。

見票即付的匯票不存在付款期限。商業匯票的付款期限最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票之日起計算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計算，并在匯票上記載。

見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計算，并在匯票上記載。

③付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據，請求其付款的行為。根據規定，持票人應當自出票之日起1個月內向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內向承兌人提示付款。

持票人應在提示付款期限內，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。④付款的責任。（6）追索權

①追索權的概念。追索權，是指持票人在票據到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實施行使或保全票據上權利的行為后，可以向其前手請求償還票據金額、利息及其他法定款項的一種票據權利。這是在票據權利人的付款請求權得不到滿足之后，法律賦予持票人對票據權利人進行追償的一種權利。

②追索權的當事人。追索權的當事人包括追索權人和償還義務人。追索權人包括最后的持票人和已為清償的票據債務人；償還義務人包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。③追索權的行使

第一，行使追索權的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責令終止業務活動。持票人的付款請求權（即第一項權利）得不到滿足，作為對其付款請求權的一種補救，持票人就可以行使追索權（即第二項權利）。

第二，行使追索權的程序是：取得被拒絕證明、退票理由書或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關證明之日起3日內向其前手一人、數人或全體發出追索通知；

④追索對象的確定和責任承擔。追索對象即被追索人（包括出票人、背書人、承兌人和保證人）或償還義務人。作為被追索人的出票人、背書人、承兌人和保證人承擔連帶責任。《票據法》規定：“持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中的一人、數人或全體行使追索權”。《票據法》又對回頭背書的情形作了規定：“持票人為出票人的，對其前手無追索權。” ⑤追索金額：

持票人或其他追索權人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國人民銀行規定的同檔次的流動資金貸款利率計算的利息；取得有關拒絕證明和發出通知的費用。

被追索人清償債務后再追索的金額有：已清償的全部金額；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息；發出通知的費用。

（三）商業匯票 1.商業匯票的定義 2.商業匯票的種類

商業匯票按照承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。3.商業匯票的使用范圍

商業匯票允許背書轉讓，在異地和同城均可使用。4.商業匯票的記載事項

簽發商業匯票必須記載下列事項：①表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業匯票無效。5.商業匯票的提示付款期限

商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6.商業匯票的辦理和使用要求（1）出票。

商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發并交由付款人承兌。（2）承兌。

付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（3）付款。

商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

三、支票

（一）支票的概念和種類

支票是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據。支票是票據的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機構支出票款的票據，是一種委付證券。

支票有3個基本當事人即出票人、收款人、付款人。

支票按照付款方式不同分為：現金支票、轉賬支票、普通支票。普通支票用于支取現金，也可以用于轉賬。

（二）支票的使用范圍

單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。

我國支付結算辦法規定的現金支票、轉賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據經濟活動的需要確定出票金額。

（三）支票的記載事項

簽發支票必須記載下列事項：①表明“支票”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，支票無效。

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

（四）支票提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。

（五）支票的辦理要求

根據《支付結算辦法》的規定，簽發和使用支票。

（六）禁止簽發的支票 1.禁止簽發空頭支票

所謂空頭支票，是指出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的支票。2.禁止簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票

簽發空頭支票和簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對其處以5%且不低于1 000元的罰款；同時持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。

（七）支票的付款

根據《票據法》規定：“持票人應當自出票之日起10天內向付款人提示付款。” 超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。

四、銀行本票

1.銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

銀行本票具有兩個重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關規定，銀行本票的出票人為經中國人民銀行批準辦理銀行本票業務的銀行。二是銀行本票僅限于見票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發遠期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。2.銀行本票的使用范圍

單位和個人在同一票據交換區域需要支付各項款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。3.銀行本票的記載事項

簽發銀行本票必須記載下列事項：①表明“銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，銀行本票無效。4.銀行本票的辦理和使用要求

（1）申請（2）出票（3）受理（4）付款

第四節 非票據結算

一、概述

非票據結算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結算方式。

二、匯兌

1.匯兌的概念與適用范圍

根據劃轉款項的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

匯兌結算的使用范圍廣泛，單位和個人各種款項的結算，均可以使用。一般用于異地間的結算，同城范圍或同一票據交換區域內的結算，不適用匯兌結算。

簽發匯兌憑證必須記載下列事項：①表明“信匯”或“電匯”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點、匯入行名稱；⑦匯出地點、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。2.匯兌結算的基本規定

（1）匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結算，匯兌憑證必須填明收款人。

（2）匯出銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單。（3）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發出收賬通知。

（4）未在銀行并立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發證機關，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。（5）匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

三、托收承付

1.托收承付結算的概念與適用范圍

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。托收承付結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。

使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行查詢同意的城鄉集體所有制工業企業。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易并且采用發貨制，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。2.托收承付結算方式的基本規定

收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。

收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發的運單、運單副本和郵局包裹回執）。

托收承付結算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統每筆的金額起點為1 000元。

簽發托收承付憑證必須記載下列事項：①表明“托收承付”的字樣；②確定的金額；③付款人的名稱及賬號；④收款人名稱及賬號；⑤付款人開戶銀行名稱；⑥收款人開戶銀行名稱；⑦托收附寄單證張數或冊數；⑧合同名稱、號碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。

四、委托收款

1.委托收款結算方式的概念和適用范圍

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款結算方式在同城、異地均可使用。簽發委托收款憑證必須記載下列事項：（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人的名稱；（4）收款人的名稱；（5）委托收款憑據名稱及附寄單證張數；（6）委托日期；（7）收款人簽章。欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。

五、信用卡

1.信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用卡的特質載體卡片。

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。2.申領與使用信用卡的有關規定

（1）凡在中國境內金融機構開立基本存款帳戶的單位可申領單位卡。

（2）單位或個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資料一并送交發卡銀行。

（3）單位卡帳戶的資金應一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其帳戶。（4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。

（5）持卡人可以持信用卡在特約單位購物、消費。但是，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。

（6）持卡人憑卡購物、消費時，應將信用卡和身份證件一并交特約單位。

（7）特約單位受理信用卡審查無誤后，在簽購單上壓卡，填寫實際結算金額、用途、持卡人身份證件號碼、特約單位名稱和編號。

（8）單位卡一律不得支取現金

信用卡透支金額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。信用卡透支期限最高為60天。持卡人使用信用卡不得發生惡意透支。

（9）持卡人如不需要繼續使用信用卡，可持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶手續。

（10）持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時向發卡銀行或代辦銀行申請掛失。

第五篇：[浙江]2007年會計從業資格考試《會計基礎》試題

［浙江省］2007年會計從業資格考試《會計基礎》試題

一、單項選擇題（下列各題中，分別只有一個符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共40小題，每小題1分，共40分。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列關于會計對象的表述中，不正確的是（）。

A.會計對象指會會計核算和監督的內容

B.會計對象是指某一法律主體發生的所有經濟業務 C.會計對象在企業中具體表現為再生產過程中的資金運動 D.凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動就是會計的對象 2.下列關于會計要素的表述中，不正確的是（）。

A.會計要素是對會計對象的基本分類 B.會計要素是對會計核算對名勝的具體化 C.資產、負債和所有者權益稱為靜態會計要素 D.收入、成本和利潤構成利潤表的基本框架 3.下列項目中屬于流動資產負債的是（）。

A.待攤費用 B.未分配利潤 C.預提費用 D.應付債券

4.下列項目中不屬于所有者權益的是（）。

A.土地使用權 B.實收資本 C.資本公積 D.盈余公積

5.銀行將短期借款6000000元轉為對本公司的投資，這項經濟業務將引起（）。

A.公司資產的減少、所有者權益的增加 B.公司負債的增加，所有者權益的減少 C.公司負債的減少，所有者權益的增加 D.公司負債的減少，資產的增加

6.按照《企業會計制度》的規定，“待處理財產損溢”科目屬于（）。

A.資產類科目 B.負債類科目 C.所有者權益類科目 D.成本類科目

7.賬戶按會計要互分類，“本年利潤”賬戶屬于（）。

A.資產類賬戶 B.所有者權益類賬戶 C.成本類賬戶 D.損益類賬戶

8.下列關于賬戶及其基本結構的表述中，不正確的是（）。

A.賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構 B.設置賬戶是會計核算的重要方法之一 C.每一賬戶的核算內容具有獨立性的排他性

D.實際工作中，對會計科目和賬戶應嚴格區分，不能相互通用 9.在借貸記賬法下，成本類賬戶的貸方公登記（）。

A.增加數或結轉數 B.增加數 C.減少數或結轉數 D.結轉數

10.下列賬戶中，期末結轉后該賬戶一般應元余額的是（）。

A.負債類賬戶 B.所有者權益類賬戶 C.成本類賬戶 D.損益類賬戶

11.下列關于會計分錄的表述中，不正確的是（）。

A.應借應貸方向、賬戶（科目）名稱和金額構成了會計分錄的三要素 B.會計分錄按涉及賬戶多少，可以分為簡單會計分錄和復合會計分錄 C.復合會計分錄是指涉及兩個（不含兩個）以上對應賬戶所組成的會計分錄 D.會計實際工作中，最常用的會計分錄為一借一貸、多借多貸分錄

12.某公司購入不需要安裝的機器設備一臺，買價為LL8000元，另支出包裝費2000元，運雜費5000元。全部款項已用銀行存款支付，應作會計分錄為（）。

A.借：固定資產125000 貸：銀行存款L25000 B.借：固定資產L23000 包裝物2000 貸：銀行存款L25000 C.借：固定資產120000 營業費用5000 貸：銀行存放L25000 D.借：固定資產LL8000 包裝物2000 營業費用5000 貸：銀行存款L25000 13.下列費用中。不屬于期間費用的是（）。

A.企業生產部門發生的差旅費 B.企業行政管理部門發生的辦公費 C.企業專設銷售機構發生的各項經費 D.企業為籌集資金而發生的有關費用

14.某公司本月應付職工工資共計60000元，其中生產工人工資50000元。車間管理人員工資4000元，企業行政管理人員工資6000元，其在分配時，應作的會計分錄為（）。

A.借：應付工資60000 貸；現金60000 B.借：應付工資60000 貸：生產成本60000 C.借：應付工資60000 貸：生產成本50000 制造費用4000 管理費用600 D.借：生產成本50000 制造費用4000 管理費用6000 貸：應付工資60000 15.下列總分類賬與明細分類賬關系表述中，錯誤的是（）。

A.總分類賬與明細分類賬戶所反映的經濟業務是相同的

B.總分類賬與明細分類賬戶所反映的經濟業務的詳細程度是相同的 C.登記總分類賬與登記明細分類賬的原始依據是相同的

D.總分類賬對所屬記明細分類賬起著統馭控制作用，明細分類賬對有關總分類賬起著補充說明作用 16.會計核算工作的起點是（）。

A.設置會計科目 B.填制和審核會計憑證 C.設置賬戶 D.登記賬簿

17.下列關于會計憑證的意義和種類的表述中，不正確的是（）。

A.記錄經濟業務，提供記張依據 B.明確經濟責任，強化內部控制

C.合理的取得、正確的填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一 D.會計憑證按照填制程序和經濟業務內容不同，可分為原始憑證和記賬憑證 18.外來原始憑證中發現金額有誤的，正確的更正方法是（）。

A.由出具單位重開

B.由出具單位更正并在更正處加蓋印章 C.由經辦人員在原始憑證上更正井在更正處簽名

D.由經辦人員在原始憑證上更正并在更正處簽名，經單位負責人審批同 19.下列各項中，不能作為原始憑證的是（）。

A.工資計算表 B.領料單 C.銀行對賬單 D.增值稅專用發票

20.某公司出納小鄭將公司現金交存開戶銀行，應編制（）。

A.現金收款憑證 B.現金付款憑證 C.銀行收款憑證 D.銀行付款憑證 21.租入固定資產登記簿屬于（）賬簿。

A.序時賬簿 B.總分類賬簿 C.明細分類賬簿

D.備查賬簿（也稱輔助賬簿）

22.費用明細賬比較適合使用的賬簿格式是（）。

A.兩欄式賬簿 B.三欄式賬簿 C.多欄式賬簿 D.數量金額式賬簿 23.訂本式賬簿主要適用于（）。

A.債權債務明細賬 B.收入、費用明細賬 C.材料、商品明細賬 D.總賬、日記賬

24.下列關于會計賬簿記賬規則的表述中，不正確的是（）。

A.賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的三分之二 B.各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁

C.凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。投有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示 D.賬頁記滿時，應辦理轉頁手續

25.會計機構和會計人員對于不真實、不合法的原始憑證。應當（）。

A.不予受理。并向單位負責人報告 B.受理并作為證據向單位負責人報告 C.退回經辦人并要求其更正 D.退回經辦人并要求其說明理由

26.審核原始憑證是否履行了規定的憑證傳遞和審查程序。屬于對原始憑證的（）審校。

A.真實性 B.合法性 C.合理性

D.正確性

27.期束，企業將有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄進行核對，這種對賬屬于（）的內容。

A.賬證核對 B.賬賬核對 C.賬實核對 D.賬表核對

28.凡結賬前發現記賬憑證正確而登記賬簿時發生的錯誤，可用（）更正。

A.劃線更正法 B.補充登記法 C.紅字更正法 D.涂改法

29.下列賬簿中，仍可延用上年賬簿的是（）。

A.現金日記賬 B.銀行日記賬 C.總分類賬 D.固定資產明細賬

30.匯總記賬憑證賬務處理程序的特點，是根據（）登記總賬。

A.記賬憑證 B.匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.原始憑證

31.對露天堆放的煤進行盤點所采用的清查方法一般是（）。

A.逐一盤點法 B.測量計算盤點法 C.抽樣盤點法 D.查詢核對法

32.企業在財產清查中，發現賬外設備一臺，全新的市價為10000元，估計該設備有六成新。根據《企業會計制度》的規定，在批準處理前的會計分錄為（）中華會計網校。

A.借：固定資產L0000 貸：待處理財產損溢10000 B.借：固定資產6000 貸：待處理財產損溢6000 C.借；固定資產L0000 貸：營業外收人10000 D.借：固定資產6000 貸：營業外收人6000 33.企業在財產清查中盤虧存貨一批，經查屬于一般經營損失。則批準后應轉入（）。

A.營業外支出 B.管理費用 C.其他應收教 D.主營業務成本

34.下列有關財務會計報告的表述中，不正確的是（）。

A.財務會計報告是指單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件 B.企業財務會計報告分為、半、季度和月度財務會計報告 C.會計報表附注是財務會計報告的重要組成部分 D.財務會計報告就是指會計報表

35.企業財務會計報告所提供的信息資料應具有時效性，這是指編制財務會計報告應符合（）的要求。

A.真實可靠 B.相關可比 C.全面完整 D.編報及時

36.為了具體反映利潤的形成情況，我國現行的利潤表的結構一般采用（）報告結構。

A.單步式 B.三步式 C.四步式 D.五步式

37.資產負債表中負債項目的順序是按（）排列。中華會計網校

A.項目的重要性程度 B.項目的金額大小

C.項目的支付性大小 D.清償債務的先后

38.下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.自制原始憑證 B.固定資產卡片 C.銀行存款余額調節表 D.生產計劃書

39.月度財務會計報告的保管期限為（）。

A.3年 B.5年 C.10年 D.15年

40.企事業單位銷毀會計檔案，應由（）共同派員參加監銷。

A.單位檔案機構和同級財政部門 B.單位會計機構和同級財政部門 C.單位檔案機構和會計機構

D.單位檔案機構、會計機構和同級財政部門

二、多項選擇題（下列各小題中，分別有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30小題，每小題L分，共30分。多選、少選或錯選均不得分。中華會計網校）1.會計分期這一基本前提的主要意義在于（）。

A.可使會計原則建立在非清算基礎之上 B.為分期結算賬目奠定理論與實務基礎 C.界定了提供會計信息的時間和空間范圍

D.為編制財務會計報告及使用相關會計原則確立了理論和實務基礎 2.讓渡資產使用權所獲得的收入主要有（）。

A.因他人使用本企業現金而收到的利息收入 B.因他人使用本企業無形資產而形成的使用費收入 C.因他人使用本企業固定資產取得的租金收入 D.因債權投資取得的利息收入

3.下列關于會計等式的表述中，正確的有（）。

A.會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論基礎

B.資產=負債+所有者權益這一會計等式，體現了企業在某一時期的財務狀況 C.收入一費用=利潤這一會計等式，是企業資金運動的動態表現 D.會計等式揭示了會計要素之間的內在聯系 4.財務成果的計算和處理一般包括（）。

A.利潤的計算 B.所得稅的計算和交納 C.利潤分配 D.彌補虧損

5.各單位在進行會計核算時，應符合的一般要求有（）。

A.必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算

B.發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算 C.會計記錄的文字只能使用中文

D.用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計資料必須符合國家統一會計制度的規定 6.下列會計科目中，屬于資產類科目的有（）。

A.代銷商品款 B.遞延稅款 C.累計折舊 D.固定資產清理

7.在實際工作中，賬戶表現為賬簿中的賬頁，它們一般應包括的內容有（）。

A.賬戶名稱 B.憑證號數 C.日期和摘要

D.增加、減少的金額及余額

8.下列各類賬戶中，借方登記減少數，貸方登記增加數，期末余額在貸方的有（）。

A.資產類賬戶 B.負債類賬戶 C.所有者權益類賬戶 D.成本類賬戶 9.關于借貸記賬法的試算平衡，下列表述中，正確的有（）。

A.試算平衡包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種

B.編制試算平衡表時，必須保證所有賬戶的余額或發生額均列入試算平衡表內 C.試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤 D.試算平衡表是平衡的，并不能肯定賬戶記錄絕對正確 10.在計算產品的制造成本時，可能涉及的賬戶有（）。

A.應付福利費 B.累計折舊 C.待攤費用、正當 D.預提費用

11.登記總分類賬的依據有（）。

A.銀行存款日記賬 B.記賬憑證或匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.總賬所屬的明細賬

12.總分類賬與明細分類賬平行登記的要點是（）。

A.登記總分類賬與登記明細分類賬都要以相關的會計憑證為依據

B.經濟業務記入總分類賬和明細分類賬時，總分類賬戶記入借方的，明細分類賬戶也應記入借方，總分類賬戶記入貸方的，明細分類賬戶也應記入貸方 C.登記總分類賬戶和明細分類賬戶時，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記人賬 D.記入總分類賬的金額與記入明細分類賬的金額合計相同 13.下列事項中，應當辦理會計手續并進行會計核算的有（）。

A.簽訂采購合同 B.成本計算

C.對財務成果的計算和處理 D.財務情況分析

14.本單位職工李某出差回來，報銷差旅費5000元，出差前預借6000元，余額L000元同時交回出納。對這項經濟業務，正確的會計分錄有（）。

A.借：現金1000 貸：其他應收款1000 借：管理費用5000 貸：其他應收款5000 B.借：其他應收款L000 貸：現金L000 借：其他應收款5000 貸：管理費用5000 C.借：現金1000 貸：其他應收款1000 借：其他應收款5000 貸：管理費用5000 D.借：現金1000 管理費用5000 貸：其他應收款6000 15.制定科學的會計憑證傳遞程序時，應著重考慮（）。

A.會計憑證的傳遞流程

B.會計憑證在每個傳遞環節上停留的時間 C.會計憑證交接的驗收制度 D.會計憑證的整理、歸類和裝訂成冊 16.賬簿設置和登記的作用，概括起來主要有（）。

A.記載和儲存會計信息 B.分類和匯總會計信息 C.檢查和校正會計信息 D.編報和輸出會計信息

17.下列各項中，屬于備查賬簿的有（）。

A.領用空白支票登記簿 B.固定資產卡片 C.受托加工材料登記簿 D.租入固定資產登記簿

18.下列明細賬戶中，適合采用多欄式賬簿登記的有（）。

A.主營業務收入明細賬戶 B.制造費用明細賬戶 C.庫存商品明細賬戶 D.本年利潤明細賬戶 19.為了核算企業利潤分配的過程、去向和結果，企業應設置的賬戶有（）。

A.利潤分配 B.管理費用 C.盈余公積 D.應付利潤

20.企業在期末結賬時，下列各項做法中，正確的有（）。

A.由于工作需要，可提前結賬

B.按規定的標準計提應由本期負擔的預提費用 中華會計網校 C.計提當月應計提的固定資產折舊 D.將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目 21.能夠簡化登記總分類賬工作的賬務處理程序有（）。

A.記賬憑證賬務處理程序 B.匯總記賬憑證賬務處理程序 C.科目匯總表賬務處理程序 D.日記總賬賬務處理程序

22.下列各項中，需要對單位的財產進行全面清查的有（）。

A.單位撤銷

B.單位與國內企業聯營 C.單位主要負責人調離工作 D.單位倉庫保管員調動工作

23.對下列資產的清查，應采用實地盤點法的有（）。

A.庫存現金 B.銀行存款 C.存貨 D.往來款項

24.會使企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的未達賬項有（）。

A.企業已收，銀行未收款 B.企業已付，銀行未付款 C.銀行已收，企業未收款 D.銀行已付，企業未付款

25.企業進行財產清查，其意義有（）。

A.確保會計資料真實可靠 B.保護財產物資的安全完整 C.促進財產物資的有效使用 D.確保財經紀律的貫徹執行

26.企業月度的會計報表至少應當包括（）。

A.資產負債表 B.利潤表 C.現金流量表 D.利潤分配表

27.借助于資產負債表提供的會計信息，可以幫助管理者（）。

A.分析企業資產的結構及其狀況

B.分析企業目前與未來需要支付的債務數額 C.分析企業的盈利能力 D.分析企業的現金流量情況

28.下列各項中，屬于利潤表上的項目有（）。

A.主營業務利潤 B.財務費用 C.所得稅 D.應交稅金

29.下列企業會計檔案中，保管期限為L5年的有（）。

A.原始憑證 B.記賬憑證 C.總賬

D.銀行存款日記賬

30.下列有關會計檔案查閱的表述中，正確的有（）。

A.會計檔案可以借出

B.外部人員查閱會計檔案需持有單位正式介紹信

C.單位內部人員查閱會計檔案，應經會計主管人員或單位負責人批準 D.查閱人員可以自行拆散原卷冊 中華會計網校

三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用28鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30小題，每小題L分，共30分。答案正確得1分，答案錯誤倒扣L分，不答不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.業務收支以人民幣以外貨幣為主的企業，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，進行會計核算，并編制財務會計報告。（）2.法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人。（）

3.企業取得了收入，會表現為資產和收入同時增加，或者是在增加收入的同時減少負債。（）4.明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細、更具體的會計信息的科目。（）5.賬戶按會計要素分類，可以分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、成本類賬戶、利潤類賬戶。（）6.“主營業務稅金及附加”賬戶屬于成本類賬戶。（）

7.會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。8.單位在不違背國家統一會計制度規定的前提下，可以根據需要增設某些會計科目。9.生產用固定資產發生的折舊費，屬于間接費用，應計入“制造費用”賬戶。

10.根據總分類賬與明細分類賬平行登記關系，可以檢查總分類賬與明細分類賬的記錄是否正確。（）11.原始憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的唯一依據。（）12.審核原始憑證的正確性，就是要審核原始憑證所記錄的經濟業務是否符合企業生產經營活動的需要、是否符合有關的計劃和預算。（）13.現金日記賬的日期欄，應填寫記賬憑證上的日期，也就是編制該記賬憑證的日期。（）14.發現從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人審核簽章后，才能代作原始憑證。（）15.賬簿與賬戶的關系是形式與內容的關系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其真實內容。（）16.現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和轉賬憑證按經濟業務的發生順序，逐日、逐筆序時登記。（）17.銀行存款日記賬的日期欄，應按開戶銀行實際收、付款項的日期填列。（）18.所有的總賬賬戶都應設置明細科目，進行明細核算。（）

19.對“物資采購”賬戶的明細分類核算，應選用數量金額式明細分類賬格式。（）

20.“本年利潤”賬戶的明細分類核算，較適合使用借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式。（）21.“登記賬簿時，發生的空行、空頁一定要補充登記，不得注銷。（）

22.記賬后，如果發現記賬憑證中的會計科目有錯，致使賬簿記錄錯誤的，可采用補充登記法更正。（）23.采用記賬憑證賬務處理程序時，總分類賬是根據記賬憑證逐筆登記的。（）24.科目匯總表賬務處理程序一般適用于業務量大、記賬憑證較多的單位。（）25.財產清查中的盤盈盤虧，在沒有查清原因以前暫不入賬。（）

26.往來賬款的清查一般采用”查詢核實法“，即派人或通訊，向往來結算單位核實賬目。（）27.”存貨盤存單"需經盤點人員和實物保管人員共同簽章方能有效。（）28.工程物資在資產負債表上應列為流動資產類。（）

29.會計機構保管的會計檔案一年期滿后應當全部移交給單位的檔案管理部門進行保管。（）30.會計檔案銷毀清冊，應由單位檔案部門永久保存。（）