第一篇：2010年會計從業資格考試會計電算化復習講義

第二節 會計核算軟件

本節要點

會計核算軟件的概念

會計核算軟件分類

會計核算軟件功能模塊的構成主要內容

一、會計核算軟件的概念

1.會計軟件的三個層次：會計核算、會計管理、會計決策

2.會計電算化的初級階段主要目的是解決會計核算問題，亦使用計算機對會計數據進行處理。本書主要介紹會計核算軟件的相關基本內容。

3.會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。它是由一系列指揮計算機執行會計核算工作的程序代碼和有關的文檔技術資料組成的。凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務處理、固定資產核算、工資核算軟件等均可視為會計核算軟件。

4.大型企業中使用的企業資源計劃ERP中的用于處理會計核算數據部分的功能模塊也屬于會計核算軟件的范疇。

二、會計核算軟件分類

(一)按硬件結構劃分，會計核算軟件可分為：單用戶會計核算軟件和多用戶(網絡)會計核算軟件。

(二)按適用范圍劃分，則會計核算軟件可分為專用會計核算軟件和通用會計核算軟件。專用會計核算軟件是指由使用單位根據自身會計核算與管理的需要自行開發或委托其他單位開發，專供本單位使用的會計核算軟件。

專用會計核算軟件也稱為定占開發核算軟件。其特點是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。但其缺點是，受使用范圍和時間限制，系統只適用于個別單位。通用會計核算軟件。是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主，例如，用友M8.X系列、金蝶2000系列的通用企業會計軟件可適用于工業、商品流通、交通運輸、農業、外資、股份制等各種類型的企業。

按適用范圍劃分，通用會計核算軟件又可分為全國通用的會計核算軟件和行業通用的會計核算軟件。

為了體現“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設置“初始化”模塊，用戶在首次使用通用會計核算軟件時，必須首先使用該模塊，對本單位的所有會計核算規則進行初始化設置，從而把通用會計核算軟件轉化為一個適合本單位核算情況的專用會計核算軟件。會計軟件越通用，系統初始化的工作量就越大，計算機系統資源占用和浪費就越嚴重，將使用戶單位的某些特殊核算要求難以得到滿足。

(三)通用會計核算軟件的特點：

(1)通用性強。

(2)成本相對較低

(3)維護業務量小、且維護有保障

(4)軟件開發水平較高

(5)開發者決定系統的擴充與修改

(6)專業性差

(四)選擇會計會計核算軟件應注意的問題

(1)所選軟件的技術指標能否滿足需要。

(2)會計軟件的功能是否能充分滿足和保證企事業單位的特殊要求。

(3)售后服務的質量。商品化會計軟件經銷商的售后服務質量，也是選購軟件時不可忽視的問題。

(4)是否有同類企業成功地運用了該種軟件。

三、會計核算軟件功能模塊的構成會計核算軟件是一個復雜的大系統，一般由若干功能模塊組成。

1.含義：是指會計核算軟件中能夠相對獨立完成會計輸入、處理和輸出功能的各個部分。

2.我們通常按會計核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務處理為中心來劃分結構，一個完整的會計核算軟件必定包含賬務處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務處理模塊發生聯系。會計核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務處理、應收/應付款核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等。

3.賬務處理子系統是會計核算軟件的核心模塊。

4.各模塊簡介：

目前市場上的商品化會計核算軟件，一般都有多個子系統或功能模塊供不同的用戶選購。下面簡單介紹會計核算軟件各功能模塊的主要作用：

(1)賬務處理功能模塊。作為整個會計核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉賬、結賬、賬簿查詢及賬務數據管理等功能。

(2)應收/應付款核算功能模塊。

(3)固定資產核算功能模塊。固定資產核算功能模塊主要用來反映單位固定資產增減變動及折舊計提情況。

(4)存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發、存業務進行會計核算。

(5)銷售核算功能模塊。是根據有關銷售憑證及銷售費用等數據，完成產品銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算;合同的輔助管理;

(6)工資核算功能模塊。主要用來計算職工應發工資和實發工資，并根據工資用途進行分配。

(7)成本核算功能模塊。主要的基本任務是歸集和分配各種成本費用，及時計算產品的總成本和單位成本。

(8)會計報表生成與匯總功能模塊。

(9)財務分析功能模塊。

模擬練習

[例1-5]判斷：

按適用范圍劃分，會計軟件可分為單用戶會計軟件和多用戶會計軟件。()答案：錯

[例1-6]判斷：

為了體現“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設置初始化模塊。

答案：對

[例1-7]單選：

會計核算軟件以()模塊為核心。

A.報表處理 B.成本核算 C.賬務處理 D.工資核算

答案：C

[例1-8]多選：

選擇商品化會計核算軟件時應考慮的問題包括()。

A.軟件是否適應本單位的需求B.是否同類企業成功使用該軟件

C.軟件對環境的要求D.商家的信譽和售后服務答案：ABCD

第二篇：2010年會計從業資格考試會計電算化復習講義(8)

第六節 計算機安全

本節要點

計算機安全隱患及對策

計算機病毒防范

主要內容

一、計算機安全隱患及對策

1.影響計算機系統安全的主要風險

(1)系統故障風險

(2)內部人員道德風險

(3)系統關聯方道德風險

(4)社會道德風險

(5)計算機病毒

2.保障計算機安全的對策

(1)不斷完善計算機安全立法。1992年，我國頒布了《中華人民共和國計算機信息系統安全保護條例》，1997年，在八屆人大第五次會議上通過的新《中華人民共和國刑法》中，首次把計算機犯罪納入了刑事立案體系，增加了懲治計算機犯罪的條款。

(2)不斷創新計算機安全技術。

防火墻技術

信息加密技術

漏洞掃描技術

入侵檢測技術

病毒檢測和消除技術

(3)不斷加強計算機系統內部控制與管理

二、計算機病毒防范：

定義：計算機病毒是一種人為蓄意編制的能夠入侵計算機系統并可導致計算機系統故障的具有自我復制能力的計算機程序。

1.結構：

(1)傳染模塊

(2)破壞模塊

(3)觸發模塊

2.特點：

(1)感染性

(2)隱蔽性

(3)潛伏性

(4)破壞性

主要表現：

(5)觸發性

3.計算機病毒的癥狀

4.計算機病毒的預防

5.計算機病毒的清除

(1)方法：

殺毒軟件(KV3000，瑞星，金山毒霸)

(2)局限性：

新病毒的出現無法檢測，定期升級

最徹底的清除方法：格式化

三、計算機黑客及防范：

1.含義：一般是指通過網絡非法進入他人系統的計算機入侵者。

2.手段：(P82)

防范措施：

&模擬練習

[例2-20]單選：

計算機病毒是可以造成計算機故障的一種()。

A.霉變 B.病菌 C.芯片 D.程序

答案：D

[例2-21]判斷：

計算機病毒主要由傳染、破壞和觸發三個基本功能模塊構成。()答案：對

[例2-22]判斷：

殺病毒軟件在使用上沒有局限性，可殺除所有的病毒。()答案：錯

第三篇：2013年會計從業資格考試《會計電算化》培訓班講義小結（本站推薦）

云考網 本節習題講解：

【例題·單選題】收發電子郵件要使用()。

A.IP地址

B.電子郵件地址

C.操作軟件

D.域名服務器

『正確答案』B

【例題·單選題】IP地址是用一個()位二進制數表示。

A.32

B.64

C.128

D.8

『正確答案』A

【例題·單選題】當今世界上最大的信息網是()。

A.因特網

B.互聯網

C.局域網

D.廣域網

『正確答案』A

【例題·單選題】一個局域網可以安裝()個服務器。

A.1

B.多

C.5

D.2

『正確答案』B

【例題·多選題】計算機網絡的主要功能包括()。

A.資源共享

B.信息傳送

C.分布式管理

D.系統維護

『正確答案』ABC

【例題·多選題】因特網的主要應用領域()。

A.電子郵件

B.遠程登陸

C.萬維網

D.玩游戲

『正確答案』ABC 第五節 計算機安全

一、計算機安全隱患與對策

(一)影響計算機系統安全的主要因素

1.系統故障風險

2.道德風險

(1)內部人員道德風險

(2)系統關聯方道德風險

(3)社會道德風險

3.計算機病毒

(二)計算機系統安全對策

1.安裝正版殺毒軟件

2.安裝防火墻軟件

3.防范間諜軟件

4.警惕“網絡釣魚”

5.不下載來路不明的軟件及程序

二、計算機病毒

(一)計算機病毒的的特點

計算機病毒是一種人為蓄意編制的具有自我復制能力并可以制造計算機系統故障的計算機程序。

1.寄生性。

2.傳染性。

3.潛伏性。

4.隱蔽性。

5.破壞性。

6.可觸發性。

(二)類型

(三)主要癥狀

(四)病毒防范

(五)病毒清除

殺毒軟件

格式化

三、計算機黑客及其防范

計算機黑客是指通過計算機網絡非法進入他人系統的計算機入侵者。

(一)黑客現象的嚴重性

任何一個計算機系統，一旦連接到Internet就有可能受到黑客的攻擊。

黑客攻擊造成的主要危害是：破壞信息、****機密、系統癱瘓。

(二)黑客攻擊的方式

(三)防范黑客的策略

(1)通過制定相關法律加以約束。

(2)建立防黑客掃描和檢測系統，一旦檢測到被黑客攻擊，迅速作出應對措施。

(3)在網絡中采用防火墻、防黑客軟件等防黑產品。

本節習題講解：

【例題·單選題】以下不屬于計算機感染病毒出現的癥狀有()。

A.打印機出現異常現象

B.掃描儀出現異常現象

C.攝像頭出現異常現象

D.財務人員盜用賬號

『正確答案』D

【例題·多選題】影響計算機系統安全的主要因素()。

A.系統故障風險

B.內部人員道德風險

C.系統關聯方道德風險

D.社會道德風險

『正確答案』ABCD

【例題·多選題】計算機病毒的重要特征是()。

A.可去除性

B.感染性

C.潛伏性

D.破壞性

『正確答案』BCD

【例題·多選題】計算機感染病毒之后一般出現()癥狀。

A.經常突然出現死機或重啟現象

B.無故進行磁盤讀寫或格式化操作

C.系統不認磁盤，或硬盤不能引導系統

D.自動發送大量電子郵件

『正確答案』ABCD 第三章 會計電算化的基本要求

第一節 會計電算化法規制度

管理既有微觀的，又有宏觀的。

一、中華人民共和國會計法

1999年10月31日通過的《會計法》以法律的形式規定：

第十三條 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。

使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。

第十五條 使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統一的會計制度的規定。

二、會計基礎工作規范

1996年6月17日由財政部發布的《會計基礎工作規范》

三、會計檔案管理辦法

1998年8月21日財政部制訂的《會計檔案管理辦法》

第十二條、采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質保存會計檔案條件的，由國務院業務主管部門統一規定，并報財政部、國家檔案局備案。

四、有關會計電算化的專門法規

財政部還于94年制定發布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、于96年制定發布了《會計電算化工作規范》的專門制度。

XBRL: 專用于企業報告的電子計算機語言，2010.10.19技術規范系列國家標準和企業會計準則通用分類標準。

第二節 會計核算軟件的基本要求

一、會計核算軟件的基本要求---會計法

1.會計核算軟件設計應當符合我國法律、法規、規章的規定，保證會計數據合法、真實、準確、完整，有利于提高會計核算工作效率。

2.會計核算軟件應當按照國家統一的會計制度的規定劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。

3.會計核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，可以同時提供少數民族文字或者外國文字對照。

4.會計核算軟件必須提供人員崗位及操作權限設置的功能。

5.會計核算軟件應當符合GB/T19581—2004《信息技術會計核算軟件數據接口》國家標準的要求。

6.會計核算軟件在設計性能允許使用范圍內，不得出現由于自身原因造成死機或者非正常退出等情況。

7.會計核算軟件應當具備在機內會計數據被破壞的情況下利用現有數據恢復到最近狀態的功能。

8.單位修改、升級正在使用的會計核算軟件，改變會計核算軟件運行環境，應當建立相應的審批手續。

9.會計核算軟件開發銷售單位必須為使用單位提供會計核算軟件操作人員培訓、會計核算軟件維護、版本更新等方面的服務。

二、會計數據輸入功能的基本要求---會計核算軟件基本功能規范

(一)初始數據輸入

在會計賬套啟用之前，會計核算軟件必須進行初始化設置。

(二)輸入原始憑證

1.輸入記賬憑證的同時，輸入相應原始憑證;

輸入的有關原始憑證匯總金額與輸入的記賬憑證相應金額不等時，軟件應當給予提示并拒絕通過;

在對已經輸入的記賬憑證進行審核的同時，應對輸入的所附原始憑證進行審核;

輸入的記賬憑證通過審核或登賬后，對輸入的相應原始憑證不能直接進行修改。

2.記賬憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記賬憑證;

會計核算軟件應當提供對已經輸入但未予審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生成相應的記賬憑證;

記賬憑證審核通過或者登賬后，對輸入的相應原始憑證不能直接進行修改。

3.在已經輸入的原始憑證審核通過或者相應記賬憑證審核通過或者登賬后，若原始憑證確需修改，會計核算軟件應當在留有痕跡的前提下，提供修改和對修改后的機內原始憑證與相應記賬憑證是否相符進行校驗的功能。

(三)會計核算軟件輸入記賬憑證的相關要求

1.會計核算軟件應當提供輸入記賬憑證的功能。

2.在輸入記賬憑證過程中，會計核算軟件必須提供以下提示功能：

(1)正在輸入的記賬憑證編號是否與已輸入的機內記賬憑證編號重復;

(2)以編號形式輸入會計科目的，應當提示該編號所對應的會計科目名稱;

(3)正在輸入的記賬憑證中的會計科目，當借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額時，應予以提示并拒絕執行;

(4)正在輸入的記賬憑證有借方會計科目而無貸方會計科目，或者有貸方會計科目而無借方會計科目的，應提示并拒絕執行;

(5)正在輸入的收款憑證借方科目不是“庫存現金”或“銀行存款”科目、付款憑證貸方科目不是“庫存現金”或“銀行存款”科目的，應提示并拒絕執行;

(6)會計核算軟件應提供對已經輸入尚未記賬的記賬憑證進行修改和審核的功能;

(7)對同一張記賬憑證，應當具有權限控制功能。

(四)會計核算軟件審核、修改記賬憑證的相關要求

1.采用直接輸入原始憑證由會計核算軟件自動生成記賬憑證的，在生成正式機內記賬憑證前，應當進行審核確認。

2.由賬務處理模塊以外的其他業務子系統生成會計憑證數據的，應當經審核確認后生成記賬憑證。

3.發現已經輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，應當采用紅字憑證沖銷法或者補充憑證法進行更正，紅字可用負號“-”表示。

4.會計核算軟件應當分別提供對審核功能與輸入、修改功能的使用權限進行控制，即對同一張記賬憑證，應當分別對審核功能與輸入、修改功能的使用權限進行控制。

5.對已經輸入但未登記會計賬簿的機內記賬憑證，應提供修改和審核的功能。審核通過后，不能再對機內憑證進行修改。在修改的過程中，也應該給出前面要求的各項提示。

(五)會計核算軟件對處理外幣核算業務的相關要求

1.適用于外國貨幣核算業務的會計核算軟件, 應當提供輸入有關外國貨幣憑證的功能。通用會計核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記賬本位幣的功能。

2.采用統賬制核算外國貨幣的會計核算軟件, 應當提供在當期外國貨幣業務發生期初和業務發生時，輸入期初和當時的外匯牌價的功能。記賬憑證中外國貨幣金額輸入后，會計核算軟件應當立即自動折合為記賬本位幣金額。

三、會計數據處理功能的基本要求

(一)會計核算軟件記賬的相關要求

1.根據審核通過的機內記賬憑證或者計算機自動生成的記賬憑證或者記賬憑證匯總表登記總分類賬;

2.根據審核通過的機內記賬憑證和相應機內原始憑證登記明細分類賬;

3.總分類賬和明細分類賬可以同時登記或者分別登記，可以在同一個功能模塊中登記或者在不同功能模塊中登記;

4.會計核算軟件可以提供機內會計憑證審核通過后直接登賬或成批登賬的功能;

5.機內總分類賬和明細分類賬登記時，應當計算出各會計科目的發生額和余額。

(二)會計核算軟件對賬、結賬的相關要求

1.會計核算軟件應當提供自動進行銀行對賬的功能, 根據機內銀行存款日記賬與輸入的銀行對賬單及適當的手工輔助自動生成銀行存款余額調節表。

2.會計核算軟件應當提供機內會計數據按照規定的會計期間進行結賬的功能。結賬前，會計核算軟件應當自動檢查本期輸入的會計憑證是否全部登記入賬，確認已全部登記入賬后才能結賬。

3.機內總分類賬和明細分類賬可以同時結賬，也可以由處理明細分類賬的功能模塊先結賬、處理總分類賬的功能模塊后結賬。

4.機內總分類賬結賬之前，應當與機內明細分類賬進行核對，如果不一致，總分類賬不能結賬。

(三)會計核算軟件生成報表的相關要求

會計核算軟件應當提供符合國家統一會計制度規定的自動編制會計報表的功能。

(四)會計核算軟件提供的其他數據處理功能

通用會計核算軟件應當同時提供國家統一會計制度允許使用的多種會計核算方法以供用戶選擇。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程在計算機內應有相應的記錄。

會計軟件應當采取加密存儲、用戶身份驗證等多種手段確保會計數據安全保密，防止對數據的未授權訪問、復制、篡改和刪除。

四、會計數據輸出功能的基本要求

查詢輸出和打印輸出是最基本的輸出形式。

(一)會計核算軟件提供查詢的相關要求

1.查詢機內總分類會計科目和明細分類會計科目的名稱、編號、年初余額、期初余額、累計發生額、本期發生額和余額等項目;

2.查詢本期已經輸入并登賬和未登賬的機內記賬憑證、原始憑證;

3.查詢機內本期和以前各期的總分類賬和明細分類賬簿;

4.查詢往來賬款項目的結算情況;

5.查詢本期和以前各期的會計報表。

(二)會計核算軟件對機內數據的打印輸出要求

1.會計核算軟件應當提供機內記賬憑證打印輸出的功能，打印格式和內容應當符合國家統一會計制度的規定。

2.會計核算軟件可以提供機內原始憑證的打印輸出功能，打印輸出原始憑證的格式和內容應當符合國家統一會計制度的規定。

3.會計核算軟件必須提供會計賬簿、會計報表的打印輸出功能，打印輸出的會計賬簿、會計報表的格式和內容應當符合國家統一會計制度的規定。

會計核算軟件應當提供日記賬、總分類賬和明細分類賬的打印輸出功能，其中明細分類賬應當以三欄賬、多欄賬、數量金額賬等各種會計賬簿的方式打印輸出。

4.在機內總分類賬和明細分類賬的直接登賬依據完全相同的情況下，總分類賬可以用總分類賬戶本期發生額對照表替代。

5.在保證會計賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計賬簿中的表格線條可以適當減少。

6.會計核算軟件可以提供機內會計賬簿的滿頁打印輸出功能。

7.打印輸出的機內會計賬簿、會計報表，如果是根據已結賬數據生成的，則應當在打印輸出的會計賬簿、會計報表上打印一個特殊標記，以示區別。

(三)會計核算軟件提供的其他數據輸出要求

1.根據機內會計憑證和據以登記的相應賬簿生成的各種機內會計報表數據，會計核算軟件不能提供直接修改功能。

2.會計終了進行結賬時，會計核算軟件應當提供在數據磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲介質的強制備份功能。

第三節 會計電算化崗位及其權限設置的基本要求

一、會計電算化崗位的分類

實行會計電算化的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。

(一)電算主管

電算化主管可由會計主管兼任。

(二)軟件操作

負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作，達到會計電算化初級知識水平。

(三)審核記賬

負責對輸入計算機的會計數據(記賬憑證和原始憑證等)進行審核，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認。達到會計電算化初級知識培訓水平，可由主管會計兼任。

(四)電算維護

負責保證計算機硬件、軟件的正常運行。經過會計電算化中級知識培訓。

(五)電算審查

負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。達到會計電算化中級知識培訓的水平。此崗位可由會計稽核人員兼任。

(六)數據分析

達到會計電算化中級知識培訓的水平。由主管會計兼任。

(七)會計檔案保管

上述電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。

二、中小企業實行會計電算化后的崗位設置

絕大多數是中小企事業單位，這些單位會計部門的人數常常不足l0人，會計業務比較簡單，實行會計電算化后的崗位劃分，應根據實際需要對電算化崗位進行適當合并，設置一些必需的崗位，一人可以兼任多個工作崗位。

但即使是在中小企事業單位，實行會計電算化后的電算化會計崗位設置也應該注意滿足內部牽制制度的要求，如：

出納和記賬審核不應是同一人，軟件開發人員不能操作軟件處理會計業務。

較小單位電算化崗位的設立，可由會計主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會計人員擔任操作員和電算維護員，還應單獨設置出納員崗位。

三、會計電算化崗位權限的設置

電算主管負責定義各操作人員的權限。具體操作人員只有修改自己口令的權限，無權更改自己和他人的操作權限。

第四篇：會計從業資格考試講義2

第二章 金融法律制度

第一節 現金管理規定

一、現金管理的基本原則

現金是指具有現實購買力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現金是指人民幣。現金管理應當遵守以下現金管理原則：

1.凡在銀行和其他金融機構（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位（以下簡稱開戶單位）必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督。

2.國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

3.開戶單位之間的經濟往來，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

4.中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執行現金管理情況進行監督和稽核。5.開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。

二、現金使用范圍的規定

單位可以在下列范圍內使用現金： 1.職工工資、津貼。2.個人勞務報酬。

3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。5.向個人收購農副產品和其他物資的價款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7.結算起點1000元以下的零星支出。

8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

三、現金管理的基本要求

（一）現金與轉賬結算憑證的關系

在經濟往來中，轉賬結算憑證具有與現金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中

不得對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇；不得只收現金而拒收匯票、本票、支票和其他轉賬結算憑證。

（二）庫存現金限額的管理

開戶單位的庫存現金限額由開戶銀行核定。開戶銀行根據開戶單位3-5天的日常零 星開支所需要的現金核定開戶單位的庫存現金限額。

（三）關于現金交存銀行的規定

凡有現金收入的單位，其現金收入應當于當日及時交存開戶銀行。

（四）現金賬目的管理

開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。現金賬目應當做到日清月結 賬款相符；①、不準用不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現金（即白條抵庫）；②、不準單位之間相互借用現金；③、不準謊報用途套用現金；④、不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現金；⑤、不準將單位收入的現金以個人名義儲蓄；⑥、不準保留賬外公款（即“小金庫”）；禁止發行變相貨幣；⑦、不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

（五）大額現金登記備案制度

根據規定，除工資性支出和農副產品采購所用現金支出外，開戶單位在開戶銀行提

取現金超過中國人民銀行地區分行確定的大額現金數量標準的，要填寫有關大額現金支取登記表格。開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。

（六）嚴格控制坐支

開戶單位的現金收入應當于當日送存開戶銀行，其支付現金可以從本單位庫存現金 限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中坐支（即直接支付）。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

（七）法律責任

開戶單位違反現金管理規定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，責令其停

止違法行為，并可處以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付。

開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執行，然后可在10日內向開戶銀行的同級人民銀行申請復議。同級人民銀行應當在收到復議申請之日起30日內作出復議決定。開戶單位對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起30日內向人民法院起訴。

第二節 支付結算和銀行賬戶管理

一、支付結算概述

（一）支付結算的概念和種類

支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、匯兌、托收承付、委托收 款和銀行卡等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

在支付結算中銀行僅僅是結算活動和資金清算的中介機構，不參于當事人雙方的經濟業務。

除法律、行政法規另有規定外，銀行不得為任何單位或個人查詢、凍結、劃撥當事人在銀行開立存款賬戶的存款，不得停止當事人銀行存款的正常支付。

支付結算的種類，包括票據結算和非票據結算。票據結算包括匯票、本票、支票。非票據結算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。

（二）支付結算的基本原則

支付結算的基本原則，就是單位、個人和銀行在辦理支付結算過程中應當遵循的基本準則。根據《支付結算辦法》規定，支付結算應當遵循的基本原則是： 1.恪守信用，履約付款。

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配。3.銀行不墊款。

（三）支付結算的一般規定

1.結算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額。2.結算收付雙方必須根據經濟合同和有關制度辦理支付結算。3.結算金額起點。

4.正確填寫票據和結算憑證。

（四）辦理支付結算的基本要求

1.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。3.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

4.填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字準確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。

（五）填寫票據和結算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數字應當用正楷或者行書填寫。

2.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”字，在“角”之后可以不寫“整”，在“分”后不寫“整”字。

3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據。

4.阿拉伯數字小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。5.阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號“￥”。

6.票據的出票日期必須使用中文大寫。當月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應在前面加壹。

例如：2月15日應寫為零貳月壹拾伍日；10月20日應寫為零壹拾月零貳拾日 7.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

（六）支付結算的紀律和責任

二、銀行結算賬戶

（一）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的適用范圍 凡是在中國境內的銀行開立的銀行結算賬戶的存款人。

銀行是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行（包括外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農村信用社。

（二）人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則 1.一個基本存款賬戶原則。2.自主選擇原則。

3.遵守法律、行政法規原則。4.信息保密原則。

（三）人民幣銀行結算賬戶的概念和種類

人民幣銀行結算賬戶（以下簡稱銀行結算賬戶），是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

（四）銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

1.銀行結算賬戶的開立：存款人開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書。

2.銀行結算賬戶的變更：應于5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。開戶銀行辦理變更手續并于2日內向中國人民銀行報告。

3.銀行結算賬戶的撤銷：

（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的（2）注銷、被吊銷營業執照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他需要撤銷銀行結算賬戶的

存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

（五）單位銀行結算賬戶

單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

（1）基本存款賬戶的存款人：①企業法人；②非法人企業；③機關、事業單位；④團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；⑤社會團體；⑥民辦非企業組織；⑦異地常設機構；⑧外國駐華機構；⑨個體工商戶；⑩居民委員會、村民委員會、小區委員會以及單位設立的獨立核算的附屬機構等。

（2）基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。（3）開立基本存款賬戶應出具的證明文件。2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和證明文件。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。合格境外機構投資者在中國境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。4.臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資可以申請臨時存款賬戶。

注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

（六）個人銀行結算賬戶

個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。

個人結算賬戶的適用范圍：可以用于辦理個人轉賬收付和現金存取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

（七）異地開立銀行結算賬戶

（八）違反銀行結算賬戶管理的處罰 1.對存款人違反銀行結算賬戶管理的處罰

（1）存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

①違反規定開立銀行結算賬戶

②偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶 ③違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。

（2）存款人使用銀行結算賬戶，對于非經營性的存款人有下列第①～⑤項行為的，給予警告并處以1 000元罰款；經營性的存款人有下列第①～⑤項行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款；存款人有下列第⑥項行為的，給予警告并處以1 000元的罰款。

①違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶 ②違反規定支取現金

③利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務 ④出租、出借銀行結算賬戶

⑤從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶 ⑥法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行。（3）存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經營性的存款人處以1 000元罰款；對于經營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。2.對開戶銀行違反銀行結算賬戶管理的處罰

（1）銀行在銀行結算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

①違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶

②明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

（2）銀行在銀行結算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

①提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶 ②開立或撤銷單位銀行結算賬戶時，未按規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行 ③違反規定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算 ④為儲蓄賬戶辦理轉賬結算

⑤違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入

⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

第三節 票據結算

一、票據概述

（一）票據的概念

票據，是指出票人依法簽發的，由自己或委托他人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的一種有價證券。票據一詞，有廣義和狹義之分。我國《票據法》所指的票據是狹義的票據，即包括匯票、本票和支票三種。

票據作為一種有價證券，與其他有價證券相比，具有自己的特征，主要是： 1.票據是完全有價證券；票據權利的產生、轉讓和行使與票據是密不可分的。2.票據是金錢證券；是以支付一定金額為目的的。

3.票據是流通證券；票據權利的轉讓可以通過直接交付票據或背書的方式行使。

4.票據是文義證券；票據權利內容以及與票據有關的一切事項均以票據上記載的文字為準。5.票據是無因證券；只要票據的權利人持有票據就可享有票據上的權利，不必對取得票據的原因負證明責任。6.票據是要式證券；票據的制作、記載事項只有按照法定的方式行使，方可產生票據效力。

（二）票據行為

票據行為，是指票據關系的當事人為發生、變更、消滅票據關系而進行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個條件： 1.行為人必須具有從事票據行為的能力 2.行為人的意思表示必須真實或無缺陷

3.票據行為的內容必須符合法律、法規的規定 4.票據行為必須符合法定形式。

（三）票據權利

票據權利，是指持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，該權利包括付款請求權和追索權。付款請求權是票據上的主權利（第一順序權利），追索權是票據上的附條件權利（第二順序權利），當付款請求權不能使實現（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權。

二、匯票

（一）匯票的概念和種類

匯票，是指出票人簽發的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。匯票有以下特征：

（1）匯票有三個基本當事人，即出票人、付款人和收款人。（2）匯票是由出票人委托他人支付的票據，是一種委付證券。（3）匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。

（4）匯票是付款人無條件支付票據金額給持票人的票據。匯票可以按不同的標準進行劃分，通常主要分為：

（1）根據出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業匯票。

（2）根據付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和遠期匯票。注意：未記載付款日期的商業匯票視同即期匯票。

（二）銀行匯票 1.銀行匯票的定義

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。銀行匯票的出票銀行為該票據的付款人。2.銀行匯票的使用范圍

單位和個人在異地、同城或統一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填寫“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。現金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請人和收款人為個人，且必須交存現金，才可以辦理。

沒有填明“現金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現金，應由代理付款銀行根據現金管理規定審查支付。3.銀行匯票的記載事項

簽發銀行匯票必須記載下列事項：①表明“銀行匯票”的字樣；②無條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。4.銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統出票銀行或跨系統簽約銀行審核支付匯票款項的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。

銀行匯票的有效期限是自出票日起2年內。5.銀行匯票的辦理和使用要求（1）出票

①出票的概念。出票是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的票據行為。可見，出票應當包括兩個行為：一是出票人依照《票據法》的規定作成票據，即在原始票據上記載法定事項并簽章；二是交付票據，即將依法作成的票據交付給他人占有。

②出票的效力。出票人依照《票據法》的規定完成出票行為后，即產生票據上的效力，形成票據權利義務關系，這一關系因匯票當事人地位的不同而有所不同。第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發的票據后，就取得了票據權利。

第二，對付款人的效力。付款是付款人的一項權限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔付款的義務。第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據責任。（2）背書

①背書的概念。背書，是指持票人在票據的背面或者粘單上記載有關事項并簽章，將票據權利轉讓給他人的一種票據行為。

根據《票據法》的規定：“以背書轉讓的匯票，背書應當連續。”

②背書的記載事項。背書是一種要式行為，其記載的事項必須符合法律規定。根據《票據法》規定，背書記載的事項包括：

第一，背書人簽章。背書人簽章是背書的絕對記載事項。

第二，被背書人的名稱。被背書人的名稱也是背書的絕對記載事項。第三，背書日期。背書日期是背書的相對記載事項。③背書不得記載的事項：

第一，附有條件的背書。附有條件的背書是指背書人在背書時，記載一定的條件，以限制或者影響背書的效力。根據規定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

④禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據上記載“不得轉讓”等類似文句，以禁止票據權利的轉讓。第一，出票人的禁止背書。出票人的禁止背書應記載在匯票的正面。第二，背書人的禁止背書。背書人的禁止背書應記載在匯票的背面。（3）承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。承兌是商業匯票特有的制度。②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應當在提示承兌期限內向付款人提示承兌。關于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。（1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。（2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。

另外，銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。

③承兌的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任，而這種責任是付款人的一種絕對無條件的責任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。（4）保證

①保證的概念。保證是指票據債務人以外的第三人，為擔保票據債務的履行所作的一種附屬票據行為。②保證的效力：

第一，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的票據權利，承擔保證責任。

第二，保證人的保證責任是連帶責任，保證人與被保證人在票據債務的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權。

第三，保證人的保證責任不限于確定的票據債務人，凡對被保證的票據債務人享有權利的一切票據權利人，均可依該保證向保證人主張權利。

第四，保證人履行債務后即解除自己和被保證人及其后手票據債務人的票據責任，并產生對票據保證人的代位權。（5）付款

①付款的概念。付款是指付款人依據票據文義支付票據金額，以消滅票據關系的行為。②付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。

見票即付的匯票不存在付款期限。商業匯票的付款期限最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票之日起計算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計算，并在匯票上記載。

見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計算，并在匯票上記載。

③付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據，請求其付款的行為。根據規定，持票人應當自出票之日起1個月內向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內向承兌人提示付款。

持票人應在提示付款期限內，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。④付款的責任。（6）追索權

①追索權的概念。追索權，是指持票人在票據到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實施行使或保全票據上權利的行為后，可以向其前手請求償還票據金額、利息及其他法定款項的一種票據權利。這是在票據權利人的付款請求權得不到滿足之后，法律賦予持票人對票據權利人進行追償的一種權利。

②追索權的當事人。追索權的當事人包括追索權人和償還義務人。追索權人包括最后的持票人和已為清償的票據債務人；償還義務人包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。③追索權的行使

第一，行使追索權的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責令終止業務活動。持票人的付款請求權（即第一項權利）得不到滿足，作為對其付款請求權的一種補救，持票人就可以行使追索權（即第二項權利）。

第二，行使追索權的程序是：取得被拒絕證明、退票理由書或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關證明之日起3日內向其前手一人、數人或全體發出追索通知；

④追索對象的確定和責任承擔。追索對象即被追索人（包括出票人、背書人、承兌人和保證人）或償還義務人。作為被追索人的出票人、背書人、承兌人和保證人承擔連帶責任。《票據法》規定：“持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中的一人、數人或全體行使追索權”。《票據法》又對回頭背書的情形作了規定：“持票人為出票人的，對其前手無追索權。” ⑤追索金額：

持票人或其他追索權人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國人民銀行規定的同檔次的流動資金貸款利率計算的利息；取得有關拒絕證明和發出通知的費用。

被追索人清償債務后再追索的金額有：已清償的全部金額；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息；發出通知的費用。

（三）商業匯票 1.商業匯票的定義 2.商業匯票的種類

商業匯票按照承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。3.商業匯票的使用范圍

商業匯票允許背書轉讓，在異地和同城均可使用。4.商業匯票的記載事項

簽發商業匯票必須記載下列事項：①表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業匯票無效。5.商業匯票的提示付款期限

商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6.商業匯票的辦理和使用要求（1）出票。

商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發并交由付款人承兌。（2）承兌。

付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（3）付款。

商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

三、支票

（一）支票的概念和種類

支票是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據。支票是票據的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機構支出票款的票據，是一種委付證券。

支票有3個基本當事人即出票人、收款人、付款人。

支票按照付款方式不同分為：現金支票、轉賬支票、普通支票。普通支票用于支取現金，也可以用于轉賬。

（二）支票的使用范圍

單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。

我國支付結算辦法規定的現金支票、轉賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據經濟活動的需要確定出票金額。

（三）支票的記載事項

簽發支票必須記載下列事項：①表明“支票”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，支票無效。

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

（四）支票提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。

（五）支票的辦理要求

根據《支付結算辦法》的規定，簽發和使用支票。

（六）禁止簽發的支票 1.禁止簽發空頭支票

所謂空頭支票，是指出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的支票。2.禁止簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票

簽發空頭支票和簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對其處以5%且不低于1 000元的罰款；同時持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。

（七）支票的付款

根據《票據法》規定：“持票人應當自出票之日起10天內向付款人提示付款。” 超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。

四、銀行本票

1.銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

銀行本票具有兩個重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關規定，銀行本票的出票人為經中國人民銀行批準辦理銀行本票業務的銀行。二是銀行本票僅限于見票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發遠期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。2.銀行本票的使用范圍

單位和個人在同一票據交換區域需要支付各項款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。3.銀行本票的記載事項

簽發銀行本票必須記載下列事項：①表明“銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，銀行本票無效。4.銀行本票的辦理和使用要求

（1）申請（2）出票（3）受理（4）付款

第四節 非票據結算

一、概述

非票據結算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結算方式。

二、匯兌

1.匯兌的概念與適用范圍

根據劃轉款項的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

匯兌結算的使用范圍廣泛，單位和個人各種款項的結算，均可以使用。一般用于異地間的結算，同城范圍或同一票據交換區域內的結算，不適用匯兌結算。

簽發匯兌憑證必須記載下列事項：①表明“信匯”或“電匯”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點、匯入行名稱；⑦匯出地點、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。2.匯兌結算的基本規定

（1）匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結算，匯兌憑證必須填明收款人。

（2）匯出銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單。（3）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發出收賬通知。

（4）未在銀行并立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發證機關，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。（5）匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

三、托收承付

1.托收承付結算的概念與適用范圍

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。托收承付結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。

使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行查詢同意的城鄉集體所有制工業企業。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易并且采用發貨制，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。2.托收承付結算方式的基本規定

收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。

收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發的運單、運單副本和郵局包裹回執）。

托收承付結算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統每筆的金額起點為1 000元。

簽發托收承付憑證必須記載下列事項：①表明“托收承付”的字樣；②確定的金額；③付款人的名稱及賬號；④收款人名稱及賬號；⑤付款人開戶銀行名稱；⑥收款人開戶銀行名稱；⑦托收附寄單證張數或冊數；⑧合同名稱、號碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。

四、委托收款

1.委托收款結算方式的概念和適用范圍

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款結算方式在同城、異地均可使用。簽發委托收款憑證必須記載下列事項：（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人的名稱；（4）收款人的名稱；（5）委托收款憑據名稱及附寄單證張數；（6）委托日期；（7）收款人簽章。欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。

五、信用卡

1.信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用卡的特質載體卡片。

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。2.申領與使用信用卡的有關規定

（1）凡在中國境內金融機構開立基本存款帳戶的單位可申領單位卡。

（2）單位或個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資料一并送交發卡銀行。

（3）單位卡帳戶的資金應一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其帳戶。（4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。

（5）持卡人可以持信用卡在特約單位購物、消費。但是，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。

（6）持卡人憑卡購物、消費時，應將信用卡和身份證件一并交特約單位。

（7）特約單位受理信用卡審查無誤后，在簽購單上壓卡，填寫實際結算金額、用途、持卡人身份證件號碼、特約單位名稱和編號。

（8）單位卡一律不得支取現金

信用卡透支金額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。信用卡透支期限最高為60天。持卡人使用信用卡不得發生惡意透支。

（9）持卡人如不需要繼續使用信用卡，可持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶手續。

（10）持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時向發卡銀行或代辦銀行申請掛失。

第五篇：2010年會計從業資格考試初級會計電算化串講講義2

會計證培訓 edu.21cn.com/kcnet1170/2010年會計從業資格考試初級會計電算化串講講義2

導讀：考試大整理了2010年會計從業資格考試《初級會計電算化》各章節串講，幫助各位考生梳理知識點，備戰2010年會計從業資格考試。

第二章 會計電算化的工作環境

?1946年，美國研制出世界上第一臺電子計算機ENIAC。

?第一代(1946~1958)電子管計算機

?第二代(1959~1964)晶體管計算機

?第三代(1965~1970)集成電路計算機

?第四代(1971~)大規模集成電路計算機

?按規模分為：

:巨型機、大型機、中型機、小型機、微機

計算機的特點

?速度快

?精度高

?存儲量大

?邏輯判斷好

?具有自動執行程序的能力(最主要)

數據表示

?計算機內部采用二進制

?英文采用ASCII，一個字母占一個字節;漢字采用GB2312，一個漢字占兩個字節。

?數據最小單位是位(bit,比特)、存儲的單位是字節(B)。1B=8bit

1KB(千)=210B=1024B

會計證培訓 edu.21cn.com/kcnet1170/1MB(兆，百萬)=220B=1024KB=1024×1024B

1GB(吉，十億)=230B=1024MB=1024×1024×1024B

例題

1.在計算機內部，所有數據都是以()編碼形式表示的。

a.條形碼 b.拼音碼 c.漢字碼 d.二進制

2.計算機內的存儲器容量以字節為單位，1MB表示()

a.1024×1024字節 b.1024個二進制位

c.1000×1000字節 d.1000×1024個二進制位

3.在計算機中采用二進制，是因為()。

a.電路簡單 b.工作可靠并穩定

c.二進制的運算法則簡單 d.上述三個原因

4.存儲器容量1G、1K、1M分別表示2的()次方字節。

a.10、20、30 b.30、10、20 c.20、30、10 d.30、20、10

5.在ASCII碼表中，按照ASCII碼值從小到大排列順序是()。

a.數字、英文大寫字母、英文小寫字母 b.數字、英文小寫字母、英文大寫字母

c.英文大寫字母、英文小寫字母、數字 d.英文小寫字母、英文大寫字母、數字

6.計算機數的最小單位是()

a.字節 b.位 c.字 d.byte

7.計算機中的“數據”是一個廣義的概念，包括數值、文字、圖形、圖像、聲音等多種形式。()