第一篇：扣繳義務人扣繳個人所得稅證明單 - 副本

扣繳義務人扣繳個人所得稅證明單

扣繳義務人名稱

扣繳義務人稅務登記號

扣繳義務人納稅識別號

扣繳義務人聯系電話 硚口區地方稅務局：

本扣繳義務人于二零年月日至二零年

月日期間共為納稅人（有效證件號）代扣代繳申報入庫個人所得稅￥（“工資、薪金”所得項目￥元；“”所得項目￥元；“”所得項目￥元），扣繳稅款通用繳款書票號為

以上所填寫的數據是真實、可靠的。

扣繳單位（公章）：

扣繳義務人簽單：

二零年月日

第二篇：個人所得稅扣繳義務人幾處特殊規定

個人所得稅扣繳義務人幾處特殊規定

個人所得稅 法第八條明文規定：個人所得稅，以所得人為]納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。同時此筆扣繳稅款也向扣繳義務人居住地或機構所在地主管稅務機關進行扣繳申報入庫，大致可以理解為“誰付錢，誰扣稅，誰處納”，從征稅成本及征稅效率來考量，無疑源泉扣繳是個相當科學的征稅方式。

但某些特殊情況下，卻對源泉扣繳予以了變通，以下介紹幾種特殊的個人所得稅扣繳方式。

1、軍隊個稅扣繳方式，根據財政部、國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知財稅字【1996】14號)規定：鑒于軍隊的特殊情況，其稅款由部隊按法規向個人扣收，爾后逐級上交總后勤部，并于1月7日和7月7日之前，每年兩次統一向國家稅務總局直屬征收局繳納，同時提供各省(含計劃單列市和4個省會城市)的納稅人數和稅額，由國家稅務總局每年一次返回各地。也就是說軍隊的個稅征收采取了“誰付錢，誰扣稅，”但卻是匯總繳納后再通過財政轉移支付方式轉撥各地。

2、個人轉讓非上市股權，根據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函【2009】285號)第三條規定：個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關，納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續，也即不是在扣繳義務人機構或居住所在地入庫，此舉是從實際出發的變通之舉，舉例：居住在上海的張某將南通某有限公司股權轉讓給居住在南京的王某，則王某作為扣繳義務人不必向南京地稅局申報扣繳，而應向南通地稅局申報扣繳。

之所以如此，是因為個人股權變更勢必體現在被投資企業會計帳務處理上，且股權變更一般需要在被投資企業所在地辦理工商變更登記，從便于稅源管理角度，稅款繳入發生股權變更企業所在地有利于當地稅務機關加強此一稅種管理。

3、拍賣所得，根據《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發【2007】38號)規定：個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，我們知道拍賣所得其實支付人是競價購入者，但稅法規定由拍賣單位代扣代繳，其實和股權轉讓所得采取的征收方式類似，均是從便于稅款征收角度考慮的。

4、住房轉讓所得，根據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發【2006】108號)規定，個人出售住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納，爾后根據是否重新購房等情況予以退稅或繳入國庫。由此可見，個人住房轉讓所得也不需要源泉扣繳，采取這種方式主要是因為我國住房產權交易市場的規范化運作，個人出售住房必須先完稅才可以辦理產權變更手續。

5、個人評估增值非貨幣性資產對外投資，根據《國家稅務總局關于資產評估增值計征個人所得稅問題的通知》(國稅發【2008】115號)規定：個人股東從被投資企業取得的、以企業資產評估增值轉增個人股本的部分，屬于企業對個人股東股息、紅利性質的分配，按照“利息、股息、紅利所得”[項目計征個人所得稅，稅款由企業在轉增個人股本時代扣代繳;個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權的，對個人取得相應股權價值高于該資產原值的部分，屬于個人所得，按照“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅，稅款由被投資企業在個人取得股權時代扣代繳。

我們注意到，雖然上述所得要求由扣繳義務人代扣代繳，但卻存在一個很大的問題，即非貨幣性資產評估增值并不體現為現金的流入，硬性規定由被投資企業自已取出現金用于代扣繳稅款，顯然加重了扣繳義務人的負擔，如果評估增值數額巨大，且企業資金流緊張，那么這筆個人所得稅如何扣繳?是個需要明確的問題。

綜上所述，可以發現在個人所得稅扣繳義務人這一問題上并不是千篇一律由支付所得的人扣繳稅款，也不是必須在支付所得者機構所在地或居住地繳納所扣稅款，而是根據征收效率原則作出規定，以保證國家稅款的及時足額繳納。

第三篇：知識點一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人

《經濟法基礎》知識點講解：個人所得稅納稅人和扣繳義務人知識點

一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人

一、個人所得稅的納稅人

1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

提示：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

3.我國既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分

4.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。具體劃分見下表：

納稅人

承擔的納稅義務

類別

住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為

居民納稅人：①住所標準：“在中國境內有住

（1）居

民納稅

人 負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國境內繳納個人所得稅 所”是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住；②居住時間標準：“在中國境內居住滿1年”是指在一個納稅（即公歷1

月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿

365日。

（2）非

承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內的所

居民納

得，向中國繳納個人所得稅

稅人 住不滿1年 備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具判定標準

提示：在計算居住天數時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。“臨時離境”是指在一個納稅內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境

二、扣繳義務人

凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。

提示：扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得（個體工商戶的生產、經營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務。

第四篇：深圳市地方稅務局關于個人所得稅扣繳義務人全員全額扣繳申報事項

【發布單位】深圳市 【發布文號】

【發布日期】2009-12-09 【生效日期】2009-12-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】深圳市

深圳市地方稅務局關于個人所得稅扣繳義務人全員全額扣繳申報事項有關銜接問題的通知

各基層局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定以及《國家稅務總局關于加強稅種征管 促進堵漏增收的若干意見》（國稅發〔2009〕85號）的工作要求，從2010年1月1日起，我市將全面推行個人所得稅扣繳義務人全員全額扣繳申報。經研究，現就有關銜接問題通知如下：?

一、從2010年1月1日起，個人所得稅扣繳義務人應當按照稅法規定辦理全員全額扣繳申報。以匯總方式進行扣繳申報的，稅務機關可不予受理。

二、對已開通網上報稅功能的扣繳義務人：

（一）我局網上報稅系統的代扣代收稅款匯總申報模塊，不再受理“06個人所得稅”征收項目代碼的匯總扣繳申報。扣繳義務人可使用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統，或使用我局網上報稅系統的代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報模塊，通過互聯網進行全員全額扣繳申報。

（二）對已推廣應用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統的扣繳義務人，除“0121特殊工資薪金”、“0300對企事業單位的承包經營、承租經營所得”、“0309對企事業單位的承包經營、承租經營所得（定額）”征收品目代碼保留外，我局網上報稅系統的代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報模塊不受理個人所得稅扣繳申報（歷史匯總申報表補錄明細信息不受限制）。

國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統及其操作手冊、問題解答下載方式：登錄http://www.tmdps.cn，點擊“下載專區”-“新網報軟件及資料”。

三、對未開通網上報稅功能的扣繳義務人：

（一）應到主管區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

（二）扣繳義務人可通過我局網站下載并填寫《代扣代收稅款（支付個人收入）明細報告表》（數據導入模板），持儲存介質、打印的紙質申報表進行申報；支付人數較少的扣繳義務人，可通過我局網站下載并填寫《代扣代收稅款（支付個人收入）明細報告表》紙質申報表進行申報。

《代扣代收稅款（支付個人收入）明細報告表》（包括數據導入模板、申報表格式）下載方式：登錄http://www.tmdps.cn，點擊“下載專區”-“納稅申報表類”-“個人所得稅”。

四、全員全額扣繳申報推行后采用匯總扣繳申報的特殊情形

對補發工資、自查或被查涉及2009年12月31日之前應稅收入，由于時間跨度較長、納稅人數較多或已離職等原因，扣繳義務人采集納稅人明細信息確有困難的，可填寫《代扣代收稅款匯總報告表》，到主管區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理個人所得稅匯總扣繳申報。

五、歷史匯總扣繳申報的納稅人明細信息補錄問題

對扣繳義務人（包括現已推廣應用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統的扣繳義務人）已通過我局網上報稅系統、征管系統辦理的代扣代收稅款匯總申報，可通過網上報稅系統的代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報模塊，錄入匯總申報表號，自行補錄納稅人扣繳歷史明細信息，為方便納稅人開具完稅證明（憑證）。

六、對扣繳義務人未按照規定辦理個人所得稅全員全額扣繳申報的，主管稅務機關應視情況按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定予以處罰。

二○○九年十二月九日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：扣繳個人所得稅報告表注意事項

扣繳個人所得稅報告表模板注意事項。1)2)3)4)5)保證企業相應申報時間內做了稅費種認定。保證網頁上面的申報時間起止和模板里面的一致。模板里面帶星號是必填項。

模板名字不許改變（系統默認kjgsdsbgb.zip）。不要解壓開填寫，再壓縮，直接雙擊壓縮包進入，按著提示填寫。

6)填寫完成保存關閉后，壓縮包會提示：從kjgsdsbgb.zip提取的一些文件已經修改或創建了新的文件。您希望將他們放到壓縮文件里面嗎？一定要點擊：是。

7)嚴格按著模板填寫，不允許做任何改變，只允許填寫相應的申報數據。

8)模板中應納稅額不會自動計算，需手填，且導入后系統也不自動校驗金額。