第一篇：工作總結,會計工作流程,稅務工作流程

一，對手頭工作的梳理（所學內容）

1．開具增值稅發票。熟悉使用增值稅發票開具的軟件，并摸索避免開票錯誤的方法。小細節：對于規格型號較為復雜容易輸入錯誤的商品，可以在商品編碼中增加一個相應的商品名目，需要使用的時候直接點選，可以避免輸入錯誤。另外，對于型號過長的商品，系統會自動縮小字體，無需擔心空間不足。

2．開具紅字發票。熟悉申請開具紅字發票所需要提交的資料和需要進行的程序。

小細節：紅字發票申請單需要蓋財務章，隔月的申請需要每份都附帶一份拒收證明以及需要電子數據盤等。

3．開具地稅發票。了解作廢發票所需要進行的程序。

小細節：在空白的作廢發票上應該手寫填上相應的發票號和內容。需要在每月15號前在系統上面作廢，三個月內到地稅局前臺辦理相關作廢手續（購買發票前辦理）。

4．購買發票。熟悉購買發票所需要的程序和資料。

小細節：增值稅發票可每月分次購買，但購買前需要將本月已開具的發票驗舊。

5．使用瑞智網上認證系統進行發票的上傳比對。

6．每月國稅和地稅的申報，初步了解申報的流程。

7．繳稅賬戶和退稅賬戶的變更。

小細節：國稅的繳稅賬戶和退稅賬戶一般情況下都是同一個，所以申請繳稅賬戶變更的時候，退稅賬戶也會相應變更，但稅局仍然規定需要做一次退稅賬戶變更的程序。退稅賬戶的變更需要提供公司證明，銀行ETS協議，出口退稅賬戶變更確認書，出口貨物退稅認定表。

二，工作中不順暢的地方

1．稅局人員的多變。稅局人員常常對同一個事情所給的解決方法說法不一，而且喜歡“打太極”。

解決方法：在辦事之前做好心理準備，以積極禮貌的心態對待稅局人員。要實際辦理才知道，積累經驗，并在每次完事之后及時寫下注意事項以及流程。

2．關于發票的核對，復核問題。

解決方法：通過與阿儀進行協商，在每次開出發票之后，由阿儀復核發票聯，無誤后再交給雯雯。

3．增值稅開票的商品規格，名稱統一的問題。

解決方法：新公司與雯雯協商，舊公司可以使用用友軟件查詢，或者查詢以往同一公司開具的發票。

4．記賬過程中，每一筆業務記入何部門，稅記入何部門。

5．電腦的安全性問題，打印機不穩定，文件多較多，文件柜空間略顯不足。

6．代理業發票的問題。是否需要一個審核的過程？或者一份正式的書面資料？如出納確認的收款單等。

第二篇：成本及稅務會計工作流程

工作流程

一.煤、編制袋的核算：

1.煤、編織袋的NC核算流程與備品備件的核算流程一樣，具體參見“備品備件NC系統核算流程”（原椿芳版）

2.煤及編織袋季度末要監盤。

二.月末成本結賬

1.生產車間職工薪酬分配

2.制造費用結轉

3.供應鏈查詢統計收發存匯總表:分半成品、產成品與李紅麗的生產統計月報表、銷售部的發貨月報表、佟杰的月末庫存盤點表進行核對。

注：李紅麗的生產統計月報表要進行核對。

4.大麥耗用生產憑證：

財務會計存貨核算合并生成實時憑證查詢大麥倉選中,點生成；客戶化財務平臺財務會計平臺憑證生成,選擇存貨模塊材料出庫單,選中,點“生成”，“修改”，修改摘要。

5.進行下一步操作之前，讓總賬會計將憑證記賬。

6.管理會計成本資料材料成本歸集:取數-檢查-提示，看是 否有提示錯誤，如有，根據提示進行修改。

7.成本管理成本資料費用成本歸集總賬取數:選月份-傳送-查詢,共6項數據動力、燃料、包裝物、折舊、一般制造費用、直接人工，與總賬核對金額。

8.成本資料完工產品統計入庫類別(02.03)取數。

9.成本管理實際成本實際成本處理:檢查、成本資料關賬、在處理步驟中選成本分配(查詢、分別進行成本分配)。

10.成本管理實際成本實際成本處理處理步驟成本結轉：讀取數據、產品樹合選、成本結轉(如出錯，要根據提示返回修改)。

11.存貨核算成本計算:查詢、存貨分類(02/03分別進行操作)、截止日期、確定、全選、成本計算、計算全月平均單價、保存。（包含已計算完畢存貨）

12.自己半成品入庫生產憑證

13.自己半成品出庫生產憑證

14.完工產成品入庫生產憑證

注：12.13.14憑證生成方式如4所示。

到此，月結完成！

三、各類報表報告

1.季度末監盤半成品麥芽。

2.3日前完成增值稅稅金核對，及城建稅、附加的計提。

3.4日前完成工業企業能源購進、消費與庫存統計表(月報)，工業企業水消費統計表(半年一報)。

4.4日前完成上月成本月結。

5.5日前完成6S快報。

6.報表出來后，給李紅麗提供修理費數據；給盧士民提供能源報表數據；給盧紅平及盧士民提供工業增加值及總產值數據。

7.7日前完成海波龍填報。

8.8日前完成遼寧省工業經濟運行監測分析系統填報。

9.9日前完成管理報表。

10.10日前完成管理報告。

11.10日前完成生產系統費用表及生產能耗指標明細表。（此兩表越快完成越好）

12.10日前完成麥芽盤點情況表。

13.15日前完成國稅、地稅納稅申報及繳納稅金，重點稅源。（遇法定假日可順延）及增值稅發票抵扣聯的裝訂。

14.17日前完成稅務分析報告及報表。

15.20日前完成大企業司稅務報表。

16.20日前完成燃料購進價格月報表。

17.月末前要將當月增值稅發票抵扣聯認證完。

18.每季度結束后制作成本季度分析PPT。

19.其他日常單據的賬務處理工作及開票、購票工作。

20.有時會有些臨時交代的工作需處理。

21.月末寫工作總結及計劃。

盧永雙

2011年8月26日

第三篇：材料會計工作流程

材料會計工作流程

（一）材料采購報賬

根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制

記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——客戶單位

注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。

（2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一

致，收料單數量、金額與發票必須一致。

（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別

同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財

務部長審批

2、審核付款

（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計

劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——客戶單位

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元

以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

（3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客

戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應付賬款

不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對

賬——→保證應付賬款的真實與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬

本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫

等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情

況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新

掛賬

注：（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報

賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬<

第四篇：會計工作流程范文

會計工作流程（手工帳）

1、給原始憑證分類；

↓

2、填制會計憑證；

↓

3、登記會計賬簿

↓

4、記賬憑證匯總

↓

5、記總賬

↓

6、對賬結賬

↓

7、編制會計報表

下面我按順序講啊：

1、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續，這張票據最初拿到的人就是經手人，他要先簽字，然后拿到財務部門鑒定這張票據是否正規，如果是發票，要檢查是否有稅務監制章，然后看以下四點：

1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經濟業務內容、數量、單位、金額等要素是否完備；

2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；

3）是否有開發票單位的簽章；

4）是否有相關人員的簽名。我們開發票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住。如果一次報銷的票據太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務費和手續費，郵電手續費，定額餐飲發票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發票，必須使用粘貼單。會計要復核經手人填報的金額是否正確、票據是否合格，記著：不許用白條子入賬。白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據之類的，不是稅務部門監制的，也就是沒有稅務監制章，我們常說不是正規發票，在本企業可以入賬算費用，但是稅務部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候都要調整出去。”你可以會問了：稅務管那么寬啊？你想啊，你購貨的時候對方應該開發票而沒開，那么他就逃稅了，稅務局找不到賣貨的人，他不找你算賬啊？還有啊，白條子數額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時候一定要掌握好這一條：一切向稅務看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規定記賬，誰都不用怕。這些票據在財務這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經理簽字，然后總經理簽字，最后再拿到財務部做賬務處理。企業自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續應該是這樣的。會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經濟業務，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了。這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么做了。

2、編制記賬憑證：根據原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。我們拿到一張1 000元的借條，我們根據它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯。

3、登記賬簿：憑證審核無誤后，就應該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上，你看這是現金吧，就登記到現金賬上。賬簿中只有現金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現金數目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結一次就行了。記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現在有沒有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內容抄到賬簿上就完事了，很簡單。

4、記帳憑證匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據憑證上的科目做丁字賬（表11），一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數是否等于貸方總合計數，相等了，說明平了，然后把數據抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯了。你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細心，會省很多麻煩。這個錯了還好找，賬記錯了查起來才鬧心呢。不過現在都電算化了，點幾下鍵子就完事了。你可能又要問了：我們還學手工賬干嘛呀？就像現在都能用電腦打字了，還學寫字干嘛呀？學手工會計，學的是賬理，不懂這些，給你個財務軟件也不知道怎么用

5、登記總賬：根據試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業務量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細賬的關系。它們是相互制約的關系。總賬，就是記各個明細賬總數的，明細賬，是總賬的細分類。總賬記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產一級科目，固定資產的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數字寫錯了，隨著經驗的積累，發現錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業務的熟練程度，都說會計有經驗，也指的是這個，就像有經驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。

6、對賬、結賬：記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應該是正確的，現在用財務軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內本期的發生額合計和余額，然后將余額結轉下期或者轉入新賬。

7、編制會計報表：記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。就是我最初給你們看的那兩張報表，還有一張是現金流量表，因為小企業很少有要這張表的，而且制度上

沒有硬性規定必須要報，所以我們先不學它，到了崗位，如果需要編報的話，那時候你們已經可以獨立編制了，等學到報表的時候我們看情況定。整個流程就是這樣，這就是會計每個月要做的工作。

第五篇：會計工作流程

財會人員應該了解工作流程，更應該了解相關的財務軟件，稍有規模或管理水平高一點的企業均采信息化管理，應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。

一、大致環節：

1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬 中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編 的。具體內容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表 登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利 潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利 需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利 潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。

（關于主營業務收入及應交稅金，應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤 進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制 造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東 西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節補充：

1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工 資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費 不得在企業所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年

抄、報稅流程：

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發票的信息讀入企業開發票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統中.以便和取得發票的企業認證進項稅金，記入國稅局計算機系統的信息進行全國范圍的發票比對，防止企業開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業的銷售收入。

抄報稅操作

應該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統的工作，按照具體的操作順序：

1、抄稅：

一、用戶抄報稅流程

抄稅寫IC卡-→打印各種報表-→報稅

A、抄稅起始日正常抄稅處理；

進入系統-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→正常抄寫IC卡成功

B、重復抄上月舊稅：

進入系統-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→抄上月舊稅成功

C、金稅卡狀態查詢

進入系統-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態查詢-→系統彈出詳細的信息

2、報稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據報稅系統的要求給你報稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。

3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發票抵扣聯,到國稅局發票認證窗口辦理即可.增值稅專用發票開出90天內認證有效.當月認證的必須在當月抵扣。

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其他業務支出（發票）

制造費用——倉儲費（收據）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證

借：現金/銀行存款

貸：其他業務收入（發票）

應交稅金——增值稅（銷項）

或借：現金/銀行存款

借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）——→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖” 或“銀行收訖”的發票或收據復寫聯）。

（2）售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票，記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。

（3）無須開具發票的，由材料審核崗開具收據，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發貨。

（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（五）管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監督，定期對存貨資產進行質量評價。

2、參與原輔料采購招標，審查采購價格執行變動情況，及時報告價格變動情況。

3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實準確。

4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。

（六）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、采購員等崗工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規格、分類、用途、特點等。

4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

（二）生產部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：制造費用——車間部門—相關明細科目

貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費(出租車費)、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表）。

（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

（三）其他核算

1、水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產用水（電）發票——→將生產用水（電）發票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產成本——輔助生產成本—水/電

應交稅金——增值稅（進項）

管理費用——水/電

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

2、審核原輔材料領用

每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：（1）材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。

（四）制造費用及輔助生產歸集與分配

1、生產質保費用

結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產部統計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產成本—車間—生產費用/質保費用

貸：制造費用———生產部（分管領導）/質保部（分管領導）——→傳主管崗復核

2、車間制造費用

車間制造費用由財務系統自動結轉，并生成記賬憑證

借：生產成本——基本生產—車間—制造費用

貸：制造費用——車間—相關明細科目

3、輔助生產成本

結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產成本—車間—輔助費用

管理費用——輔助費用

貸：生產成本——輔助生產—相關明細科目 ——→傳主管崗復核

注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。

（2）審定輔助生產車間統計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。

（3）結賬后第三日結轉生產、質保費用，結轉后不能再有該項費用發生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

（五）生產成本核算

1、基本生產成本的歸集

檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

2、產品成本核算

由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。

3、產成品入庫

（1）審核產成品明細賬

定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——

→取下入庫單（第④聯）——→分車間分品種暫時保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產成本——基本生產—車間—工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用 ——→傳主管崗復核

（3）編制產成品平均成本表

將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態直觀反映各產品成本變動情況。

（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額

根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權平均單價

產成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額，為本期產成品發出單價。

本期收貨數量+期初結余數量

4、退貨入庫

貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據其匯總表，編制記賬憑證。

五、材料審核崗工作流程

（一）材料采購報賬

根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——客戶單位

——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。

（2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。

（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——客戶單位

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

（3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應付賬款

不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發放狀態，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一并附在發票后報賬，保證發票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額，為本期材料發出單價。

本期收貨數量+期初結余數量

3、發料

（1）車間部門領料

審核領料單填寫規范，簽字手續完備——→審核倉庫管理員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本數據——→核對無誤后，按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表——→編制記賬憑證

借：生產成本——→基本生產（材料費用）（生產用直接原材料）

生產成本——→輔助生產（機修車間領用）

制造費用（生產系統領用非直接材料）

管理費用（管理系統領用）

銷售費用（銷售系統領用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 ——→傳成本崗審核

注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。