第一篇：稅務文件

一、增值稅類

1．某個體工商戶，定額為每月20000元,6月份來稅局代開增值稅專用發票一張。但7月份，對方企業提出戶頭信息全部錯誤，故無法認證將發票退回。因發票已過月無法作廢，只能申請紅字發票沖銷。因定額個體工商戶不需要申報，沖銷發票的稅款可以辦理退稅申請嗎？答：可以申請退稅或抵減下期應納稅款。

2．某個體工商戶，定額為17000元。因對方公司向其所要增值稅專用發票，故該企業向稅局申請代開發票，該情況是否可以代開？

答：根據國稅函[2003]1396號文件規定，對銷售額未達到起征點的個體工商業戶，稅務機關不得為其代開專用發票。

3．根據青國稅發〔2011〕135號文件規定，企業銷售2009年1月1日前使用過的固定資產，增值稅按4％減半征收應提交的資料如下:

（1）《納稅人減免稅申請審批表》（1式3份）；

（2）享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告；

（3）購買固定資產的發票、固定資產賬薄及復印件；

（4）銷售固定資產的發票。

其中第三條我們企業做起來相當有難度，因為我公司設備很多是在1996年以前采購，發票原件已隨會計憑證入檔，會計憑證的保存期是15年，超過15年以上的會計檔案企業定期銷毀。此種情況應如何處理？

答：青國稅發〔2011〕135號文件規定“購買固定資產的發票”是指一般情況下納稅人備案時提供的證明。如調撥固定資產、自制固定資產、接受法院判決、超過會計檔案保存期限等特殊情況，確實無法提供當時購進的原始發票。可通過其他證明材料，來證明納稅人處理的固定資產是在2009年1月1日前取得的。經主管稅務機關審核，就可辦理備案。

4．企業因企業財務人員離職，交接不清楚導致已經認證的發票未能按期抵扣，申請辦理抵扣。根據青國稅函〔2012〕28號第一條第三款規定：企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。稅務機關要求我們提供相應資料證明真實性，我們擬提供《解除終止勞動合同人員登記表》和《解除/終止勞動合同報告書》作為解除勞動關系合同的證明文書，當否？是否還需要其他書面材料來證明真實性？

答：根據《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號）要求，由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣的，可作為客觀原因之一，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。稅務機關在核實真實性時，可要求企業提供相關的證明材料，例如《解除終止勞動合同人員登記表》、《解除/終止勞動合同報告書》、企業與辦稅人員的勞動合同、辦稅人員工資領用情況等。

5．海關增值稅專用繳款書開具錯誤，海關要求我們到稅務機關出具該發票未抵扣的證明，請問應該如何辦理？

答：海關需要對海關繳款書涉及的進口增值稅申報抵扣情況進行核查確認的，可向納稅人主管稅務機關發出《進口增值稅抵扣信息委托核查函》。主管稅務機關收到委托核查函后，在30日內以《進口增值稅抵扣信息核查回復函》回復發函海關。

6．我公司第一次申請防偽稅控取得的金稅卡等的進項發票認證了是否還可以全額抵減應納稅額？

答：企業第一次購買的防偽稅控專用設備可以抵減稅款，如納稅人已認證未抵扣，不影響其抵減稅款；如納稅人已認證且抵扣，可將進項稅額轉出再抵減稅款。

7．我公司達到一般納稅人標準，到稅務局申請一般納稅人時，發現自己申報錯誤，將應申報“應稅服務”填到“應稅貨物”欄次，想更正申報表，但稅務局要求重新繳納稅款并交滯納金，交錯的稅款辦理退稅。因為稅款不是故意不交，是申報的欄次錯了，還需要重新繳納稅款、滯納金嗎？

答：對此類問題造成的申報錯誤，不需要重新繳納稅款，也不加征滯納金。稅務機關應核實企業的實際經營項目，落實是否屬于申報欄次填列錯誤，對確屬申報錯誤的，通過補充申報方式對納稅人申報欄次進行更正，對調整申報產生的滯納金做不予加征處理，對產生的增值稅進行手工抵繳欠稅處理；同時提醒納稅人在申報時應準確填報《申報表》，正確劃分應稅服務、應稅貨物和勞務，避免造成不必要的麻煩。

8．國家稅務總局的42號公告規定：“試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，可按照《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。”這是不是指二代、三代都可以免稅了？可以免的話需要怎么辦理？怎么開發票？

答：國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題，請按國家稅務總局2014年42號公告的規定執行。下一步，青島市國稅局將出臺企業免征增值稅的備案要求，具體的發票開具規定和申報規程，請廣大納稅人關注我們外網的“營改增”專欄。

9．我公司處理閑置的轎車，想請問兩個問題：第一，申報增值稅的時候是填二手車發票上的銷售額，還是填我們實際賣車的銷售收入數？第二，如果想享受銷售使用過的固定資產的優惠政策，在備案的時候，稅務局要求提供的資料有一項是“銷售固定資產的發票”，請問二手車發票算不算“銷售固定資產的發票”，是否需要再單獨開銷售發票？

答：納稅人銷售閑置的轎車，應該按實際交易金額開具二手車發票，二手車交易市場不得隨意變更銷售價格。在進行增值稅減免稅備案時，二手車發票可以作為“銷售固定資產的發票”，不需要再單獨開銷售發票。

二、企業所得稅類

1．我公司計劃做產品促銷活動，根據瓶標內的二維碼掃描后添加微信號，參加康師傅的促銷活動，其中有500元、50元的現金大獎通過支付寶支付給中獎者，因微信平臺的消費者無真實姓名及身份證號碼認證，此類活動我們該以何種單據入賬？

答：企業開展商品促銷活動時，按照促銷活動方案（包括抽獎活動）向中獎客戶發放的現金獎勵，應將促銷活動方案、支付憑據（中獎人簽字、身份證號）、代扣個人所得稅憑證等相關證據留存備查，符合上述條件的可依法在稅前扣除。

2.2013年時，我公司做過一次促銷活動，支付平臺是財付通，支付金額為36660元，因為是通過支付平臺支付，無正規金融機構的票據，在做2013年度的匯算清繳時將此筆做了調

增。此筆業務有支付平臺財付通提供的中獎人身份證信息。在我集團內審時，公司認為此筆為正常發生的業務，不應該做納稅調增。請問，此筆業務是否能申請退稅，或者在2014年度匯算清繳時做納稅調減？

答：企業開展商品促銷活動時，按照促銷活動方案（包括抽獎活動）向中獎客戶發放的現金獎勵，應將促銷活動方案、支付憑據（中獎人簽字、身份證號）、代扣個人所得稅憑證等相關證據留存備查，符合上述條件的可依法在稅前扣除。

3.某加油站總公司在平度，現在即墨設立分支機構，企業所得稅應該在即墨當地繳納，還是由平度總公司匯總繳納？

答：除中石油、中石化所屬加油站外，如果該加油站的總機構及其他分支機構均在青島市范圍內的，由總機構匯總納稅，分支機構無需進行所得稅申報。如果分支機構中有在青島市范圍以外屬于跨省、跨市情況的，分別按照相應規定按照取得的總機構分配單所分配稅款，就地申報入庫。如果分支機構以總機構名義進行生產經營的，不能提供總機構出具的有效證明的，經稅務機關審核鑒定，可視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅。

三、征收管理類

1．辦理稅務登記時，房產交易中心出具的房屋租賃備案證明是否可以代替租賃協議以及產權證明？

答：可以。

第二篇：稅務征管文件

稅務征管文書

一、難點簡釋

（一）稅務征管文書的概念要整體地去理解

稅務征管文書作為一種規范、一種憑證、一種工具，是與稅收法制同時產生和發展的，任何稅收法制都必須有與之相適應的稅務文書，它是在稅收過程中形成和使用的各種文書的總稱。稅收工作面臨著成千上萬的納稅單位和個人，從稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、納稅通知到稅款繳入國庫都需要大量的文字記錄材料；為了掌握稅源變化情況稅務征管人員要進行稅源調查，寫出調查分析報告；為嚴肅納稅紀律、堵塞漏洞，要經常進行納稅檢查，并寫出納稅檢查報告；問題嚴重需要處理的，還要寫出違章處理決定，等等。

總之，稅務部門在稅務征稽和管理的全過程中，涉及眾多的文字材料和表格，既包括稅務機關制作的各種稅務方面的文書，也包括納稅人在履行稅法、執行稅收制度過程中所寫的有關文書，它們統稱為稅務征管文書。

（二）稅務征管文書的特點

稅務征管文書與一般文書相比，有許多不同之處，其自身特點主要表現在鮮明的政治性、法定的強制性、格式的規范性、解釋的單一性、制作權限的合法性等方面。

（三）稅務征管文書的種類

根據不同的工作環節和需要，稅務征管文書也分為不同的種類。

（一）稅收事務文書

如稅收計劃、稅務總結、稅務調查、稅務管理行政公文及各種稅法、稅制、條例、規定等。

（二）稅收專用文書

如稅務登記文書、納稅申請文書、納稅鑒定書、稅收分析報告、納稅檢查報告、案件檢查終結報告、稅務違章案件處理決定書等。

二、重點輔導提示

稅務征管文書的概念是整體性的，從寫作的角度說，必須一個一個的寫。因此，在講解過程中，也必須一個一個的講。也就是說，應從稅務征管文書的種類講起，從概念、特點、作用到寫作。因為 每一個文種都有自身的特點，如稅收事務文書包括稅收計劃、稅務總結、稅務調查、稅務管理行政公文及各種稅法、稅制、條例、規定等；稅收專用文書包括稅務登記文書、納稅申請文書、納稅鑒定書、稅收分析報告、納稅檢查報告、案件檢查終結報告、稅務違章案件處理決定書等。

第三篇：會議代辦稅務文件

海南省地方稅務局

關于會議代辦勞務征收營業稅問題的通知

瓊地稅函〔2007〕2號

各直屬地方稅務局、省局稽查局：

近來，部分市縣局和納稅人反映會議代辦（理）勞務是否按差額計征營業稅問題。經研究，現明確

如下：

會議代辦（理）單位為委托方籌辦會議，會議費用由代辦（理）單位向委托方或參會人員直接收取，并支付給賓館、酒店、旅行社、運輸公司等有關單位。其會議代辦勞務的營業稅計稅營業額問題，根

據《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》（國稅發［1995］076號）第四條關于“代理業的營業額

為納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬”的規定，會議代辦（理）單位取得的全部收入，扣除

其為委托方或參會人員支付的費用（包括住宿費、餐費、交通費、資料費、會場費、授課費等會議費用）后的余額為營業額。允許扣除的費用，必須以發票為扣除憑證。

二○○七年一月五日

省地方稅務局關于會議代辦勞務征收營業稅問題的通知

瓊地稅函〔2007〕2號

各直屬地方稅務局、省局稽查局：

近來，部分市縣局和納稅人反映會議代辦（理）勞務是否按差額計征營業稅問題。經研究，現明確

如下：

會議代辦（理）單位為委托方籌辦會議，會議費用由代辦（理）單位向委托方或參會人員直接收取，并支付給賓館、酒店、旅行社、運輸公司等有關單位。其會議代辦勞務的營業稅計稅營業額問題，根據《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》（國稅發［1995］076號）第四條關于“代理業的營 業額為納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬”的規定，會議代辦（理）單位取得的全部收入，扣除其為委托方或參會人員支付的費用（包括住宿費、餐費、交通費、資料費、會場費、授課費等會議費用）后的余額為營業額。允許扣除的費用，必須以發票為扣除憑證。

二○○七年一月五日

第四篇：稅務文件(發票檢查、契稅)

國家稅務總局稽查局關于重點企業發票使用情況檢查工作相關問題的補充通知法規文號:稽便函[2011]31號 發文日期:2011-04-25

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組第四次會議紀要》（國閱[2010]124號）和《國家稅務總局關于認真做好2011年打擊發票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發[2011]25號）精神，經商國家稅務總局大企業稅收管理司，我局印發了《國家稅務總局稽查局關于印發〈重點企業發票使用情況檢查工作方案〉的通知》（稽便函[2011]19號），對稅務系統開展重點企業發票使用情況檢查工作進行了具體布置。經研究，現就9戶重點企業總機構及其地市級以上分支機構、成員企業（以下簡稱企業）發票使用情況檢查工作相關問題補充通知如下：

一、鑒于各地檢查企業的戶數、發票數量及行業不同的情況，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本地實際將企業填開一定金額以上的發票列為必查發票。具體必查發票填開金額標準，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局自行確定。對必查發票要逐筆進行查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發票信息的審核分析，重點檢查其業務的真實性。

二、對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，須列為必查發票進行重點檢查。對此類發票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業是否存在利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題。

三、對填開金額較小的發票，各地可視情況采取抽查的形式進行檢查。抽查比例由各地自行確定。對填開金額很小的發票（如出租車發票、停車費發票等），可以不列入重點企業檢查范圍。

四、對重點企業發票使用情況的檢查應當按照稅收征管屬地原則實施。需要對跨地區企業進行協查的，由委托方所在地稅務機關提出協查要求，由受托方所在地稅務機關核查落實，并按委托方要求的時限及時反饋核查結果，不得重復檢查。

五、部署重點企業開展發票使用情況自查的地區，稅務機關開展抽查和重點檢查工作的開始時間不得遲于2011年8月1日。

六、各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局在組織開展重點企業發票使用情況的自查、抽查、重點檢查工作中，要注意方式、方法，在盡量減輕納稅人負擔的同時，確保檢查工作取得實效。

財政部 國家稅務總局關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知

法規文號:財稅[2011]32號 發文日期:2011-04-26

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）及其細則的規定，現對購房單位和個人辦理退房有關契稅問題明確如下：

對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年四月二

十六日

第五篇：稅務報到流程及所需文件

一、報到時間：

國稅報到時間：公司成立后當月報到（推遲則要繳納罰金）

地稅報到時間：公司成立后次月也可以。

二、報到流程：

1、先到開戶行（帶上相關文件）簽訂扣稅協議。

2、再到國稅報到，填寫一些公司基本信息。

3、報到后，拿著扣稅協議找稅務專管員辦理網上扣稅，辦理后核定繳納何種稅種（一般是營業稅和附加稅）會給公司一個用戶名，密碼。（和稅務局簽訂（綁定）網上扣稅，如有國稅，國稅、地稅都要去辦理，如無國稅，則只辦理地稅。）

4、然后到地稅報到，填寫《財務制度及軟件備案報告》，（1）報表種類：資產負債表，損益表；（2）折舊方法：直線折舊法；（3）攤銷方法：五五攤銷法。

5、買發票（有國稅、則在國稅、地稅都要買；無國稅，只在地稅買）。

三、到地稅報到所需證件

1、公章

2、公司章程

3、驗資報告

4、產權證

5、租房合同（自己的房子也要和自己簽個合同）

6、房東身份證復印件

7、營業執照正副本（原件，復印件）

8、稅務登記證（原件，復印件）

9、開戶許可證

10、財會人員的會計證復印件、身份證復印件

11、全體股東（包括法人）的身份證復印件

四、到國稅報到所需證件

1、公章

2、稅務登記證（原件，復印件）

五、和銀行簽訂扣稅協議所需證件

1、公章、財務專用章、法人私章

2、營業執照正副本（原件）

3、稅務登記證（原件，復印件）

4、開戶許可證

5、法人身份證

6、組織機構代碼證

六、稅務申報注意事項

1、營業稅和附加稅每月初在網上申報上月（報到后第二個月開始申報上一個月稅金）；將報表（資產負債表，利潤表，現金流量表）交到稅務局。

2、所得稅一個季度報一次。