第一篇：金融企業會計實習報告

實習報 告 書 專 用 紙引言

實習是每個大學畢業生必須擁有的一段經歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識；實習又是對每位大學生專業知識的一種檢驗，它讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，既開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎，也是我們走向工工作崗位的第一步。會計是對會計單位的經濟業務從數和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監督，旨在提高經濟效益的一種核算手段，它本身也是經濟管理活動的重要組成部分。會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。隨著經濟的不斷發展，會計也在不斷進步。金融企業會計作為會計的一部分，正經歷著前所未有的變化。實習是每一個大學畢業生必須擁有的一段經歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識；實習又是對每一位大學畢業生專業知識的一種檢驗，它讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,既開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎，也是我們走向工作崗位的第一步。

《金融企業會計》課程從理論上系統講述了銀行的業務操作流程，但只是學習理論知識是不夠的，因此為了貫徹理論與實踐相結合的思想，學校為我們開設了金融企業上機模擬實習，此實習不僅使我們得以更加了解銀行的業務處理流程，更為我們拓寬了實踐能力，為以后從事會計工作做更好的鋪墊。

1.1實習時間和內容：

本次金融企業會計實習的時間是本學期的六周到七周，十四周到十六周。實習的內容是儲蓄業務和對公業務。

1.2實習目的：

綜合復習與鞏固金融企業會計課程所學的理論知識，做到理論聯系實際，培養和提高會計核算的實際操作能力。加深對金融企業會計核算過程以及核算方法的理解和掌握，為畢業后從事金融企業工作打下堅實基礎。

2實驗過程

這次上機實習的內容主要包括兩個部分，一個是儲蓄業務，一個是銀行對公業務。

2.1 儲蓄業務

一、活期儲蓄存款；首先要輸入存儲代碼和身份證號碼、姓名、存款金額、存折印刷號，打印憑條和存折。

1、續存：首先續存代碼、活期儲種代碼，接著輸入存折賬號和存折印刷號，輸入密碼和存款金額，查看姓名是否相符，最后打印憑條和存折。

2、支?。狠斎牖钇趦ΨN代碼、存折賬號和存折印刷號，輸入密碼，查看姓名是否相

符，輸入取款金額，打印憑條和存折。

3、更換存折：輸入更換存折代碼和活期代碼，輸入舊存折賬號和舊存折印刷號，輸入密碼、新存折印刷號，打印新存折。銷戶：輸入銷戶代碼、活期儲種代碼，輸入存折賬號，輸入存折印刷號，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條、存折、利息清單，儲戶在利息清單上簽名。

4、密碼修改：加辦密碼代碼、活期代碼，輸入存折賬號，輸入密碼。

二、整存整取定期儲蓄存款的操作與儲蓄存款類似。

三、一卡通存款賬戶開戶、支取和銷戶；普通教育存款、一卡通教育存款的開戶、存款、銷戶；一卡通換憑證、掛失、密碼修改、換存折、解掛。表內、表外通用記賬，信息維護，賬戶維護和交易；同時，我們還進行儲蓄日常業務的代理業務：如代理合同的錄入和批量錄入，逐筆代收，批量托收。最后進行日終扎帳、憑證上交和重要空白憑證入庫。

2.2 對公業務

在這個過程中，首先要做的就是錢箱管理，進行現金的出庫，個人密碼的修改等，然后再領用各式憑證，方可進行正式的操作。作為銀行人員首先要做的就是為客戶開戶，基本存款賬戶，一般存款賬戶，值得注意的是，一個企業只能開立一個基本存款賬戶。然后，辦理新開公司的相關業務，包括出售支票，現金存款，現金取款，賬戶轉賬以方便企業的業務往來，接下來就可以進行企業的銀行業務操作了，包括企業的定期、活期存款，企業貸款、企業簽發各式匯票等業務。還需要開設個人存款賬戶，以進行個人的助學貸款、個人消費貸款等銀行業務。下面就是現金通存通兌、轉賬通存通兌業務了、提出代付款簽發特約匯款憑證等業務了，需要注意的是，在進行憑證使用的時候一定要確保在開始做時就已經把憑證出庫了，要不然開出的發票、支票等就不能成功，而且在憑證掛失后，要過一個星期才能解掛。最后就是記賬聯行往來等業務了，在做時要記號憑證號，以免串號，還有最終的日終扎帳、憑證入庫、現金入庫、部門扎帳，也要在退出之前完成。

3實驗體會

經過四周的實習，讓我真正體會到金融企業會計是一項巨大而復雜的工作，它最考驗一個人的耐力與細心，每一個過程都是非常的精細的，所以一定要養成細心做事的習慣。經過實習，使我比較全面、系統的了解和熟悉了現代金融企業會計核算各個環節的基本內容，加深了我對金融企業會計核算基本原則和方法的理解，使我對金融企業會計操作的基本技能更加熟練，為我們以后的學習和工作打下了堅實的基礎。以前沒有學懂的一些東西，在這個實習過程中我基本把它們弄懂了，可以說這是對我所學知識的復習和深化；實習中以前教我們財務會計的那個老師采用的方法就是讓同學來講，同學講后又親自來給同學講，我認為這種方法很好，它可以鍛煉同學的能力又可以督促同學的實習，同學可以充分發揮自己的長處來給同學教授好的方法和知識。

實習中還存在的不足：我們在實習的過程中只是根據實習教材做題訓練，雖然在這個過程中我們學會了做一些題，但是沒有到校外企業進行實習，沒有在實際環境下親身實際操作過，以后工作中碰到有些實際東西我們仍然不會做；并且這次的實踐，我不僅更系統的學習了更多有關金融企業會計的理論知識，而且培養了我的實際操作能力，讓我為以后的工作有打下了一塊奠基石。我不僅要不斷學習做一個知識豐富的人，還要豐富我實際操作能力，并且更要不斷提高個人的思想品質。

第二篇：金融企業會計實習報告

實習報 告 書 專 用 紙

1引言

在這個不算炎熱的夏季，伴隨著期末考試周的來臨，在學校的安排與老師的帶領下，我們進行了銀行模擬業務操作,使我更直接的接觸了銀行業務，對銀行柜員的工作有了更廣范的認識、更深刻直觀的了解，培養了我們在銀行基本業務方面的實際處理能力和實際操作的動手能力，以及嚴謹認真負責的工作態度，為我們今后踏出校門參加正式工作打下扎實的基礎，最終達到學以致用的效果

2實習目的本學期實習的目的是結合實際工作中具有代表性的業務，通過模擬操作使學生全面熟悉商業銀行的核心業務操作流程及規范，熟悉商業銀行的對公業務、儲蓄業務系統環境，掌握系統的操作方法、交易代碼，為儲蓄業務和對公業務的具體操作奠定基礎；將理論知識與銀行實際業務有機結合。

3實習內容

本次實習由武玉清老師帶領在文淵樓微機房進行模擬操作，主要內容概括為五點:

一、專業術語的了解是很重要的一個環節，我們必須認識這些術語，且知道它的作用，所以我們需要了解憑證、錢箱號、柜員號、客戶號、表內業務、表外業務等基本的專業術語。

二、熟悉銀行業務流程：個人銀行業務操作總流程、對公會計業務操作總流程。我們首先操作的是個人銀行業務，這個業務要比對公會計業務操作簡單，所以老師就讓我們先從個人業務入手。

三、結合案例進行個人業務模擬：結合案例進行個人業務模擬：如憑證領用及出庫、憑證入庫及上繳、個人支票領用、出庫、出售、核銷、掛失及解掛等、重要空白憑證出庫、入庫、調配、作廢及查詢、開普通客戶號、一卡通客戶號、一本通客戶號、普通存折及一卡通或一本通銷戶操作、一卡通換憑證、掛失及密碼修改等。

四、結合案例進行對公業務模擬：結合案例進行對公業務模擬：如新開一個對公客戶號、新開一個對公賬號、現金存款、激活對公賬號、出售現金支票和轉帳支票給對應的對公賬號、新建貸款業務操作、貸款發放及部分還貸、全部還貸操作、貸款展期及不良貸款核銷操作、轄內結算業務操作、同城業務操作、特約匯款業務操作等。

五、結合案例進行報表管理：各種報表的查詢方法，業務變動的情況下報表如何變動。

實習報 告 書 專 用 紙

4實習體會

非常感謝學校和老師給我們安排了這次的模擬實習的體驗機會。雖然由于教室的征用緊張，這次的實習很緊湊的只有短短的幾天，但是我們順利的如期完成了任務并從中學到了很多課本上未曾學到的知識。通過老師的講解，我們了解了銀行的業務操作的簡易操作流程，讓我們身臨其境的體會到了銀行柜員是一份枯燥而又具有挑戰性的工作。不僅需要很強的操作能力和扎實的專業知識，還需要耐心細心和嚴謹負責的敬業態度，這對經常粗心大意的我來說是極具有挑戰性的。

這次實習的業務多集中于比較簡單的前臺會計業務，在操作過程中穿插著大量的專業術語，由于我自身基礎知識的不扎實，我花了不少時間在專業術語的查詢理解上。專業課在大學四年的學習中真的很重要，知識的學習總有它的適用領域，扎實的基礎和學以致用的能力就猶如今后我們工作的左手右臂一樣，缺一不可。實習讓我們發現不足并及時彌補提高，對于大三的我們就猶如一次走出校門踏入社會前的工作試煉。并且，這次的實習加深了我對金融會計學這個專業的了解，也對今后的就業有了更清晰的定義。課堂上學習到的只是在真正運用到操作過程中才發現，理論和實踐的差距甚遠，我們只僅僅是掌握課本上的知識是遠遠不夠的，實習讓我們審視自己的缺點，在接下來最后一年的學習中自我完善。

本次的實習使我們樹立了正確的工作態度，認真仔細耐心是銀行業務操作不可或缺的專業素質，也了解到了彌補自身不足的迫切和提高專業能力的必要。無論是專業素質還是專業知識方面，我都感覺到了自己的匱乏和力不從心，這將會在我今后的工作中成為我最大的阻礙。僅僅只是學習課本上的知識也是遠遠不夠的，實習讓我更能深切體會到理論結合實踐的重要性。我們應將大學里所學的知識與實踐結合在一起，珍惜和把握學校給我安排的每一次實際機會，認真對待，悉心學習，用實踐鞏固理論，以達到具備較強的處理基本業務的能力與比較系統的專業知識，這才是我們學習與實習的最終歸宿。所以我決心吸取這次模擬操作實習的經驗教訓，為下學期進一步學習專業課打下一個好的基礎。認真耐心細心的學習掌握好老師交給我們的專業知識的同時拓展自身的實踐能力積極參加社會實踐活動，加深自身對專業學習的融會貫通能力，為今后踏入社會做好充分的準備，讓自己具備迎接工作挑戰的實力。

第三篇：淮海工學院金融企業會計實習報告

實習報 告 書 專 用 紙引言

金融企業會計課程安排可以說是十分合理，前半學期在課堂學習理論知識，后半學期開設了實習課程，理論與實踐相結合，鞏固了我們對只是的掌握，特別是在實踐過程中我們對所學知識有了新的理解，也發現了新的問題，既開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎，對于我們專業很多渴望進銀行工作的學生來說是一次難得的機會。

1.1實習內容：

實習的內容是儲蓄業務和對公業務。

1.2實習目的：

綜合復習與鞏固金融企業會計課程所學的理論知識，做到理論聯系實際，培養和提高會計核算的實際操作能力。加深對金融企業會計核算過程以及核算方法的理解和掌握，為畢業后從事金融企業工作打下堅實基礎。

2實驗過程

這次上機實習的內容主要包括兩個部分，一個是儲蓄業務，一個是銀行對公業務。

2.1 儲蓄業務

一、活期儲蓄存款；首先要輸入存儲代碼和身份證號碼、姓名、存款金額、存折印刷號，打印憑條和存折。

1、續存：首先續存代碼、活期儲種代碼，接著輸入存折賬號和存折印刷號，輸入密碼和存款金額，查看姓名是否相符，最后打印憑條和存折。

2、支?。狠斎牖钇趦ΨN代碼、存折賬號和存折印刷號，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條和存折。

3、更換存折：輸入更換存折代碼和活期代碼，輸入舊存折賬號和舊存折印刷號，輸入密碼、新存折印刷號，打印新存折。銷戶：輸入銷戶代碼、活期儲種代碼，輸入存折賬號，輸入存折印刷號，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條、存折、利息清單，儲戶在利息清單上簽名。

4、密碼修改：加辦密碼代碼、活期代碼，輸入存折賬號，輸入密碼。

二、整存整取定期儲蓄存款的操作與儲蓄存款類似。

三、一卡通存款賬戶開戶、支取和銷戶；普通教育存款、一卡通教育存款的開戶、存款、銷戶；一卡通換憑證、掛失、密碼修改、換存折、解掛。表內、表外通用記賬，信息維護，賬戶維護和交易；同時，我們還進行儲蓄日常業務的代理業務：如代理合同的錄入和批量錄入，逐筆代收，批量托收。最后進行日終扎帳、憑證上交和重要空白憑證入庫。

2.2 對公業務

在這個過程中，首先要做的就是錢箱管理，進行現金的出庫，個人密碼的修改等，實習報 告 書 專 用 紙

然后再領用各式憑證，方可進行正式的操作。作為銀行人員首先要做的就是為客戶開戶，基本存款賬戶，一般存款賬戶，值得注意的是，一個企業只能開立一個基本存款賬戶。然后，辦理新開公司的相關業務，包括出售支票，現金存款，現金取款，賬戶轉賬以方便企業的業務往來，接下來就可以進行企業的銀行業務操作了，包括企業的定期、活期存款，企業貸款、企業簽發各式匯票等業務。還需要開設個人存款賬戶，以進行個人的助學貸款、個人消費貸款等銀行業務。下面就是現金通存通兌、轉賬通存通兌業務了、提出代付款簽發特約匯款憑證等業務了，需要注意的是，在進行憑證使用的時候一定要確保在開始做時就已經把憑證出庫了，要不然開出的發票、支票等就不能成功，而且在憑證掛失后，要過一個星期才能解掛。最后就是記賬聯行往來等業務了，在做時要記號憑證號，以免串號，還有最終的日終扎帳、憑證入庫、現金入庫、部門扎帳，也要在退出之前完成。

3實驗體會

這次實習還是讓我收獲頗豐的。本來基礎不牢固讓我做實習的時候顯得力不從心，但是在自己的努力鉆研以及在老師和同學的悉心幫助指導下，克服了種種困難，鞏固了基礎知識，使我對金融企業工作流程有了較為清晰的了解和深入的認識，加深了我對金融企業會計核算基本原則和方法的理解，使我對金融企業會計操作的基本技能更加熟練，為我們以后的學習和工作打下了堅實的基礎。以前沒有學懂的一些東西，在這個實習過程中我基本把它們弄懂了，可以說這是對我所學知識的復習和深化。

實習中還存在的不足：我們在實習的過程中只是根據實習教材做題訓練，雖然在這個過程中我們學會了做一些題，但是沒有到校外企業進行實習，沒有在實際環境下親身實際操作過，以后工作中碰到有些實際東西我們仍然不會做。

這次的實習讓我認識到萬事開頭難，一開始面對陌生的操作系統，再加上卡頓的系統，讓我幾乎喪失在規定時期內完成實習的希望。但是，在與同學們的合作中，思路開始變得清晰明朗，下面也就越做越順了。這次實習不是自己一個人就能完成的，需要與同學們的合作，這也讓我認識到日后的工作中與人的溝通是必不可少的，如何提高溝通能力與與人合作效率成為我心中又一個需要努力思考的問題。

第四篇：金融企業會計

規范金融會計核算十分重要

金融會計屬于特種行業會計,它核算的主體是金融性經濟實體,包括金融性企業如商業銀行和金融管理機構如中央銀行,它核算的對象是金融經濟實體的資金運動。由于金融實體主要進行資金中介服務,其會計業務范圍有其特殊性,如以貨幣資金業務為主,多種貨幣符號并存。在金融會計中,商業銀行會計業務范圍廣、內容豐富。其核算方法與其他行業會計相比較更具有特色。具體表現在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對于外幣業務采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對于表內業務采用復式借貸記賬法,對于表外業務采用單式收付記賬法;第三,會計科目,表內業務有規范的會計科目,對表外業務的科目則具有靈活性;第四,會計確認,對一般業務采用權責機制,對特殊業務允許使用收付實現制;第五,賬務組織,會計核算分為明細核算和綜合核算兩個系統,會計憑證、賬簿的設計和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業會計存在同一業務范圍而會計核算方法和披露不一致等問題,這不利于規范金融行業會計信息的披露,不利于保護廣大投資者和債權人的利益。為了幫助債權人和投資者充分及時地了解金融企業的經營狀況和管理水平,規范金融會計核算十分重要。根據我國金融行業會計的現狀,筆者認為,我國金融會計亟待解決以下幾個問題。

一、關于金融會計學科建設問題

我國會計理論研究同其他國家一樣,對會計理論的探索一般以工業企業為標的,通過剖析工業企業的內容來構建會計理論框架和制定會計準則。由于金融行業業務內容的特殊性,一般企業會計準則難以涵蓋金融會計的全部內容,如表外業務的風險和收益在工業企業會計中無須考慮,而在金融企業則非常普遍,因此對于金融會計的特殊問題應區別對待。美國對金融行業會計的處理體現在財務會計準則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務工作組(EITF)”所發布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構工具和表外交易事項的。除了FASB之外,美國聯邦銀行監管機構包括聯邦儲備系統(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯邦存款保險公司(FDIC)對金融會計業務提出規范要求,這些要求稱之為監管會計原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(SEC)對上市的金融機構提出了特別的要求。我國現行的金融會計框架建立在《企業會計準則》(以下簡稱《準則》)的基礎上,并于1993年7月1日推出了《金融企業會計制度》(以下簡稱《制度》),內容包括:金融企業會計工作的總則,基本業務會計核算規定,銀行業會計科目及使用說明,金融性公司會計科目及使用說明,會計報告及編制等五個部分。從內容上看,《制度》對傳統的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結構上留連于工商企業會計框架,如規定記賬貨幣為本幣,記賬方法規定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業的具體特點,因《制度》缺乏具體的指導意義?？梢哉f,《制度》僅根據《準則》對舊的核算方法進行切換,忽視金融會計特殊問題的存在。從實際情況來看,隨著金融行業的不斷拓展和創新,其業務帶來的風險遠遠超過工商企業,個別企業的經營好壞不會導致社會安全,但個別銀行的風險倒影響社會的動蕩。如衍生工具的出現,給會計的確認、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業。因此,研究和建立完善的金融會計體系,不僅有利于金融企業的會計核算,而且有助于防范整個社會的金融風險。

二、關于銀行會計核算方法問題

自19世紀80年代以來,我國金融體制經歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業銀行,使人民銀行從經營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對專業銀行等金融機構服務和監督。根據當時計劃經濟的需要,各專業銀行各司其職,分別接受各自行業行政部門領導,經營范圍涇渭分明,如中國農業銀行面對農業服務,而基本建設問題劃歸中國建設銀行。由于

業務范圍的不同,各專業銀行的會計核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業銀行經營機制,各專業銀行打破行業界限,業務可以相互交叉。同時成立了許多商業銀行,如中信實業銀行、深圳發展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業銀行經營機制,四大專業銀行也走向商業化道路,建立自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發展的經營機制。從80年代初至今,我國銀行機制進行了重大改革,但作為反映和監督銀行經營業務的會計核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現在以下幾個方面。

(一)會計科目設置問題。由于范圍不同,各專業銀行會計核算中在會計科目的設置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點,如中國銀行突出外匯業務,農業銀行突出農村特色。將四大專業銀行會計科目與新頒布的商業銀行會計科目相比,同一種業務在不同系統使用不同的科目反映,如對于存放系統內行的款項,中國農業銀行在“715”號“存放系統內款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級科目分類標準混亂。一般來講,會計科目可以按資產負債表框架分類,將資產的流動性作為一級科目分類的標準,再按其他標準作明細分類。但我國銀行會計科目在報表上出現交叉分類,如貸款資產科目按流動性作為一級科目劃分標準,劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時又存在按行業劃分如農業貸款、工商業貸款等,這不符合一致性原則。會計科目的設置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業之間的對比。目前,中央銀行會同財政部正著手推出一套新的會計科目,以規范會計核算。

(二)關于計量基礎問題。根據《準則》,歷史成本原則是我國各行業會計的計量基礎,金融行業也不例外。銀行資產除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價在報表上揭示。但在持有期內,市場上債券價格不斷變化,其債券的價值與入賬價格不一定相等,這就影響了資產價值的真實性。另外,表外業務大量開展,使與銀行未來收益和損失相關的許多業務無法按照歷史成本原則確認,如擔保業務在合同期內風險隨時可能發生,會計報表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認為歷史成本計量屬性難以保持現行經濟環境下會計信息的相關性,于是提出用公允價值作為部分資產計量基礎的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。同期國際會計準則委員會(IASC)在第39號———《金融工具的確認和計量》中也確定了公允市價的計量方法。我國金融行業同樣存在由于計量屬性的原因,有些資產賬面價值和實際價值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價入引會計核算?影響有多大?值得討論。以權責發生制為基礎,即以權利形成義務的發生為標準來確認本期收入和費用的一種方法,在金融會計里,有兩個方面問題值得考慮:

第一,在商業銀行的收入和費用確認方面,若嚴格按照權責發生制處理,導致商業銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應收利息掛賬,若將之全部確認為當期會計收益,會導致商業銀行賬盈實虧。為了擠掉“水份”,財政部允許商業銀行在確認收入的費用時,將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進入當年利潤總額,從做法上看,實際上采用了收付實現制,這說明權責發生制并非唯一的會計確認基礎。第二,對于衍生金融工具的使用,雖然給商業銀行帶來收益和風險,由于數量和發生時間的不確定性無法確認入賬,因此對這類問題如何確認,也值得討論。

(四)關于會計信息揭示方面。根據《準則》和《制度》規定,金融企業應定期發布反映其經營成果和經營狀況的會計報表,主要包括資產負債表、損益表及現金流量表。這些報告可以幫助使用者了解經營狀況和經營成果。若需要進一步了解銀行潛在的風險,這些報告遠遠不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財務報告中并未露出蛛絲馬跡,因為表外風險在表內無法揭示。鑒于金融行業的特殊情況,在報告方面須從表內擴充至表外,而且著重對表外業務的分析。從我國商業銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財務信息不公開。銀行僅對主管部門提供報告,債權人不知道所存款銀行的風險,更不了解其風險何時釋放。

第二,由于經營機制問題,許多經濟實體無法提供標準的資產負債表,無法對其綜合評價,因為分行和支行無資本金資料。能否實行改革?

第三,資產負債表的設置仍停留在計劃管理模式上,而非真正按反映經營狀況的樣式排列,不利于財務分析,能否調整結構?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風險不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財務報告無法滿足金融監管需要,除了提供反映其經營狀況的財務報告表外,能否設置一套監管會計報表體系,如美國的“活期報告”。

三、會計監管問題

對金融機構進行監管,目的是規范其業務操作,在經營上保持穩健,以防范和減少風險,保障債權人的利益。會計監督是進行金融監督的重要方式。一方面,通過建立內部控制機制,如商業銀行成立稽核處進行自我監督;另一方面,中央銀行成立監察處,對商業銀行金融機構進行監督;另外,還實行“雙方”對賬制等等,這些都是有利于對銀行業務進行監督的方法。但是,為了保證會計信息的公正性,還應該引入民間監管機制———注冊會計師審計,通過制定銀行審計準則,培訓銀行會計審計人員,加強外部對銀行的會計監督,使銀行的會計業務具有公開性和公正性。我國民間金融會計力量薄弱,這與日益擴大的金融業務極不相符,中央銀行和有關職能部門應培訓民間的銀行審計力量。

第五篇：金融企業會計

新時期的金融企業會計

新時期的金融企業會計

摘要：對百年一遇的金融危機，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創新，防范金融創新風險，重構金融體系是國際金融機構考慮的首要命題。本文著眼于企業現金管理的現狀與理念，探討了企業現金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業應對會計信息失真的現金管理創新思路，很有現實的必要性。一個制度的變遷方式,主要看這個社會的權力機構之間的博弈和協商,而我國金融制度變化乃至整個經濟制度變遷的核心重要表現于政府供給主導型變遷讓位于需求主導型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數最大化以及政府偏好序列的約束,及各個既得利益集團為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導型的強制性金融制度變遷具有強勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態。本文主要以相關理論為依據以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發展的進程。

關鍵詞：金融創新； 金融制度；

一、金融創新的內涵

20世紀70年代以來，金融領域發生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創新。從廣義的角度來講，金融創新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機構和金融管理當局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機構設置、業務品種、金融工具及制度安排所進行的金融業創造性變革和開發活動。從銀行經營角度出發，可以將金融創新活動分為以下幾類。

（一）金融產品創新

金融產品、衍生品創新是銀行金融創新的核心，對銀行增加收入、贏得市場、擴大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應加強對知識和技術含量較高的投資銀行、資產管理、衍生產品等中間業務、表外業務的研究和開發；要把銀行信用和企業信用有機結合起來，利用銀行信用創造效益；加強銀行同業之間和銀行與證券、保險、信托、基金、租賃、財務公司等金融機構的合作，共同研發新的金融產品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強大的后臺信息技術體系，提高銀行業務電子化處理能力，運用科技創新的一切成果支持商業銀行的產品和業務創新。

（二）金融管理創新

金融管理創新包括5項具體內容：戰略決策創新，即銀行在發展的前瞻性和戰略決策上體現出來的創新思維；制度安排創新。制度安排是經濟主體之間進行合作的一種方式和機制，制度安排創新通過優化這種方式和機制提升整體管理

效率。機構設置創新，即運用組織機構調整的方式實現創新目標，目前主要體現出兩個發展方向，一個是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉變，另一個是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結構；人員準備創新，即培養、吸引并留住優秀人才，通過創新的方式培訓現有人才、提升現有人才素質，使人力資源價值得到充分發揮；管理模式創新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實現銀行管理流程的優化，主要包括項目管理、績效評估、內部協調等方面的工作。

（三）金融服務創新

銀行產品天然具有同質性強的特點，銀行單靠“有形產品”很難取得競爭優勢，被稱為“無形產品”的金融服務必將成為各家商業銀行競爭的焦點。從一定意義上講，國內銀行的競爭實質上已經進入了“以服務取勝、以服務論優”的階段。在打造差別化、個性化、綜合化服務體系，努力形成具有自身特質、區別于競爭對手、難以輕易模仿的服務優勢的過程中，商業銀行應重點從兩個方面進行金融服務創新：一方面要打牢提升服務的管理基礎，需要解決的首要問題是加強流程優化工作。商業銀行內部工作環節設置要突出風險控制原則，外部服務環節設置要突出“以客戶為中心”的原則，進一步簡化操作手續，提高服務效率，努力使銀行服務達到“超出客戶期望”的水準。另一方面要夯實服務的素質基礎，立足于銀行現有人力資源狀況，系統化、針對性、立體式、多角度地加強員工服務培訓，充分發揮好清算、科技、統計等后臺部門的服務職能，實行全覆蓋的銀行全面服務管理，從深層次上解決一線服務水平差強人意的問題。

二、相關理論

舒爾茨對制度的經典定義為“一種行為規則,這些規則涉及社會、政治及經濟行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認為,“一項制度安排是支配經濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對于任何想要得到的制度性服務而言,總有許多制度安排能實現這種功能”。問題的關鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費用–效益”的分析。即當每一單位投入的邊際產品價值相等時,是否達到最優的均衡。金融機構的功能比形式更為重要──不在于制度設計是否符合什么體系或標準,而在于制度變遷實實在在的績效。

三、我國金融制度的相關回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統存統貸”為核心的信貸管理體制運轉了近30年后,1979年2月中央推出了“統一計劃,分級管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權”改革?！安铑~包干”確定“各級銀行在存差完成,借差計劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發放流動資金貸款”。1983年,銀行系統開始又實行“全額

利潤留成制度”,把各項指標考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動使國家儲蓄動員的國家理性與下層金融組織擴大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進,實現了資源配置的帕累托改進。

(二)銀行企業化改革(1985-1993年)

1985年國家實行“撥改貸”制度后,國有商業銀行成為國有企業資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統一計劃,劃分資金,實貸實存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實行“合理供應,確定期限,有借有還,周轉使用”的原則,進一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計劃與信貸資金分開,將過去有了計劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實現計劃。各專業銀行開始自主經營、獨立核算,經營性質逐漸向企業化實體靠攏。

(三)銀行商業化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實行“貸款限額控制下的資產負債比例管理”信貸資金管理新體制,標志著我國金融體制改革進入商業化改革新階段。這一時期的改革舉措包括:(1)設立政策性銀行,政策性業務與商業性業務分離;(2)對國有專業銀行全面實行貸款規?？刂葡碌馁Y產負債比例管理;(3)央行不再對非銀行金融機構貸款,不再對財政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業經營管理會議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業銀行的目標,各專業銀行開始注重內部經營機制的轉換,加強銀行資金風險管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調控手段為主的基礎建設基本完成,決定在逐步推行資產負債比例管理和風險管理的基礎上,實行“計劃指導,自求平衡,比例管理,間接調控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復合作制為基調的96改革,作為一種強制性制度變遷過程,使農村信用社始終缺乏基于自發秩序的演進主義特征,基層經濟主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動的農村信用社市場化改革,事實上是國家對農村信用社背離合作制后開展商業化經營的認可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進的改革方式?；谶@一制度演進模式的限定與約束,同時也為了減少改革與現存政治、經濟秩序和社會利益結構之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點更多地放在外延擴展上,如增設一些新的機構,引進一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對那些涉及面廣,可能對現有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機構的發展問題,則盡可能采取回避和拖延態度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經推出的一些金融制度安排,也僅具有創新的“外殼”,內容并沒有發生質的變化,離市場化要求甚遠。