第一篇：一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/

2下面的資料可能對你有幫助：

一、增值稅一般納稅人企業相關政策

2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；（注對于售價低于原進價的，不能免稅）

二、變賣固定資產減半征收審批要報送資料:

1、書面申請報告

2、《減免稅申請審批表》

3、辦理審批時，預繳應征的稅款。

(稅局使用的單證編號《納稅人減免稅申請審批表》042)

三、具體核算實例：

例:某企業是增值稅一般納稅人,2009年2月11日變賣固定資產2萬元,按4%征收率計算減半征收的稅款。

（一）、計稅公式:應為：[20000÷（1+4%）]X4%X50%=384.62

（二）涉稅會計分錄如下：

1、取得固定資產變價收入：借：應收帳款（銀行存款）20000

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）769.23

貸：固定資產清理 19230.772、按4%減半征收有應交稅金時，借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）384.61

貸： 應交稅金——未交增值稅 384.61

（如果在當月有較多業務，連同其他業務一并結轉）

3、上繳增值稅時，借：：應交稅金——未交增值稅 384.61

貸：銀行存款 384.614、結轉“補貼收入”： 借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）384.62

貸：補貼收入 384.62

四、使用稅控機（一機多票系統）開具普通發票 注意：

（一）、《增值稅專用發票開票系統》中的操作

1、先在開票系統中的商品編碼中增加相應固定資產的商品，稅目選擇4004（商業4%）。

2、在“普通發票”票種填開，選擇相應的單位和剛才新增的商品編碼，按“打印”，發票隨即開具成功。

（二）、《增值稅企業電子報稅管理系統》中的操作

1、先用“銷項發票管理”下的“從界面讀開票數據（一機多票6.10）”讀入當月開票的銷項發票。

2、再在“增值稅納稅申報表”中的23欄（應納稅額減征額）和28欄（分次預繳稅額）欄中輸入該固定資產應征稅款(4%的減半額)。

(三)、復查《增值稅納稅申報表》的顯示:

若增值稅是按4%減半征收的，應在《增值稅納稅申報表》《主表》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”欄顯示19230.77元；在主表21欄簡易征收辦法計算的應納稅額顯示769.23;第23欄“應納稅額減征額”欄顯示384.62元;在28欄①分次預繳稅額顯示384.61元(預繳稅款稅額)。

第二篇：關于納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨問題

關于納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨問題

關于納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨問題

（一）、幾個概念的區別

1、納稅人銷售自己使用過的物品：首先包括一般納稅人和小規模納稅人；其次銷售的 物品包括使用過的固定資產以及其他使用過的物品。（見財稅[2008]170 號第四條以及財稅[2009]9 號第二條及國稅函[2009]90 號第一條。）

2、銷售舊貨：舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托 車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。一般專指舊貨經營單位銷售。（見財稅[2009]9 號第二條第（二）款）

3、銷售的自己使用過的物品：當單獨說“銷售的自己使用過的物品”，前面不加“納 稅人”字樣時，指其他個人自己使用過的物品免征增值稅，稅法中“其他個人”為自然人。（見《暫行條例》第十五條第（七）項規定：“銷售的自己使用過的物品”免征增值稅）

（二）納稅人銷售自己使用過的物品，執行以下政策：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固 定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按以下情況分別執行： ①銷售自己使用過的2009 年1 月1 日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征 收增值稅； ②2008 年12 月31 日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過 的2008 年12 月31 日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅； ③2008 年12 月31 日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過 的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征 收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資 產，按照適用稅率征收增值稅。

3、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值 稅。

4、小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征 收增值稅。

5、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按 3%的征收率征收增 值稅。

（三）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

（四）納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨開具發票問題

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用 4%稅率減半征收增值稅的，應開具 普通發票，不得開具增值稅專用發票；

2、一般納稅人銷售自己使用過的物品，除以上第1 種情況外，均可以開具增值稅專用 發票；

3、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開 增值稅專用發票。

4、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用 發票。

（五）銷售額及應納稅額的計算

1、一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收 增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應納稅額=銷售額×4%/2

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅 額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2%

第三篇：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產

、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

附注：根據國家稅務總局公告2015年第90號文件規定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。簡易計稅方法本身不能抵扣進項稅額

財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：第三十四條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。部分簡易征收項目可以開具增值稅專用發票（除財政部、國家稅務總局特殊規定外）

（一）除財政部、國家稅務總局特殊規定外，簡易征收項目（含“營改增”簡易征收項目）可開具增值稅專用發票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。

（二）目前財政部、國家稅務總局特殊規定不得開具增值稅專用發票的簡易征收項目

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

附注：根據國家稅務總局公告2015年第90號文件規定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

3、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

4、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票（國稅函〔2009〕456號）。一般納稅人收到簡易征收項目專票可按照相關規定抵扣進項稅額

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

因此，一般納稅人收到簡易征收項目專票，可以按增值稅專用發票上注明的增值稅額抵扣。

問：簡易計稅開具的發票能抵扣嗎？《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費??”；開具增值稅發票但不能抵扣是否矛盾？ 答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條規定，納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

因此，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條是指：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；對納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產取得的進項稅額沒有用于上述不得抵扣項目，取得了增值稅專用發票是可以抵扣進項稅的。取得方能不能抵扣和銷售方是否選擇簡易計稅辦法沒有關系，購貨方應根據購進貨物及其他應稅行為是否用于不得抵扣項目來判定進項稅額能否抵扣。

一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用發票？

【答案】

除以下情形之外，按簡易辦法征稅的都可以開具專票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；（2）納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

（3）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征稅的。

國家稅務總局公告

2016 年 第 16 號

國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營

租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務總局制定了《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

稅務總局

2016年3月31日

納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅

征 收 管 理 暫 行 辦 法

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱出租不動產），適用本辦法。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

第三條 一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

第四條 小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。

第六條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。

第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

（二）納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 第八條 其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% 第九條 單位和個體工商戶出租不動產，按照本辦法規定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。

第十條 單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。第十一條 小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。第十二條 納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第十三條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。納稅人出租不動產，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

第四篇：納稅人銷售自己使用過的固定資產的規定

納稅人銷售自己使用過的固定資產的規定

一、政策依據

中華人民共和國增值稅暫行條例及實施細則、財稅〔2009〕9號文

1、納稅人(含個體工商戶,其他個人除外)銷售自己使用過的固定資產不再實行免稅,而其他個人銷售自己使用過的物品則繼續實行免稅政策。

2、按納稅人性質、物品類型及業務發生時間對納稅銷售自己使用過的物品的稅務處理進行重新規定(見下表),不再考慮銷售價格是否超過原值,舊機動車稅務處理不再單列。

3、根據增值稅暫行條例實施細則第二十一條,固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營相關的設備、工具、器具等。

4、根據財稅〔2008〕170號文,已使用過的固定資產,是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

二、納稅人銷售自己已經使用過的固定資產申請按4%征收率減半征收或減按2%征收增值稅，應提供以下資料：

1、原進貨發票或進口報關單

2、固定資產目錄（首年和末年）

3、企業固定資產明細賬和累計折舊明細賬

4、三來一補企業和有進出口經營權的生產企業銷售自己使用過的免稅進口機器設備，應提供海關解除監管證明。

5、《納稅人減免稅申請審批表》

6、《納稅人減免稅申請報告》

7、稅務登記證副本

8、營業執照副本

9、雙方購銷合同

10、有關部門的評估報告

三、減免稅的計算及納稅申報表填寫方法

(一)一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應納稅額=銷售額×4%/2

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產按4%減半征收的,應按4%稅率開具普通發票,銷售明細在附表一中簡易征收辦法的第10欄“開具普通發票”中的“4%征收率”相關欄次反映,銷售情況在主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”、第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”反映。然后在主表第23欄“應納稅額減征額”填寫減半征收稅額。

(二)小規模納稅人

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收增值稅。在小規模納稅申報表第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”填寫不含稅銷售額,系統將檢測應納稅額欄是否按第4欄×2%征收率計算應納稅額。

第五篇：納稅人銷售使用過的物品按簡易辦法征收增值稅政策

納稅人銷售使用過的物品按簡易辦法征收增值稅政策

納稅人銷售使用過的物品簡易辦法征收增值稅政策執行：本條國稅函〔2009〕90號）

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票。

四、關于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額填寫在第5欄。

關鍵詞：增值稅簡易征收、一般納稅人簡易征收、小規模簡易征收、