第一篇：對外支付稅務證明

對外支付稅務證明

據《國家稅務總局關于印發<服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法>的通知》(國稅發【2008】122號)，境內機構和個人在向主管稅務機關提出申請時,應當填寫《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》(可在各地辦稅服務廳或“江門國稅網”獲取)，并附送下列資料：

一、合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料(復印件);

二、發票或境外機構付匯要求文書(復印件);

三、完稅證明或批準免稅文件(復印件);

四、稅務機關要求提供的其他資料。

《完稅證明》不是指海關完稅證明，而是與該次付匯有關的稅收證明，企業通過銀行繳稅后，由銀行開出的《電子繳付付款憑證》。

對外支付金額的標準

根據64號通知的規定，需要辦理和提交《稅務證明》的對外支付金額標準為單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)。

對外支付項目的界定

1.服務貿易。64號通知所列需要申請辦理《稅務證明》的服務貿易收入，包括從事運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為所取得的收入。

2.收益。64號通知所列需要申請辦理《稅務證明》的收益，包括境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益。52號通知規定，投資性外商投資企業所投資的企業以外匯向其劃轉利潤、合格境外機構投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內上市公司A股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時應申請辦理《稅務證明》。

3.經常轉移。64號通知將其列舉為境外機構或個人從境內獲得的包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等經常轉移項目收入。

4.資本項目。根據52號通知規定，應申請辦理《稅務證明》的資本項目包括：第一，外商投資企業的外國投資者以其在境內所得利潤以及外商投資企業將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內轉增資本或再投資;第二，外國投資者從其已投資的外商投資企業中因先行回收投資、清算、股權轉讓、減資等所得財產在境內再投資。

需要辦理和提交《稅務證明》的主體

1.對外支付按規定需要申請辦理《稅務證明》的個人為“境內個人”

關于這一問題，文件規定較為模糊。64號通知對對外支付按規定需要申請辦理《稅務證明》的主體表述有兩種：“境內機構和個人”、“境內機構或個人”。在這里，“個人”是指僅“境內個人”還是包括在中國境內的“境外個人”，容易產生歧義。

國家外匯管理局《關于調整經常項目外匯管理政策的通知》(匯發19號，以下簡稱“19號通知”)中表述的“境內機構和個人”為“境內居民個人”。筆者認為從法規的延續性來看，64號通知中對外支付按規定需要申請辦理《稅務證明》的“個人”也應為“境內個人”。

2.相關外匯管理法規中境內機構的概念

《外匯管理條例》對“境內機構”的解釋是，中華人民共和國境內的國家機關、企業、事業單位、社會團體、部隊等。372號通知規定，我國境內機構指公司、企業、機關團體及各種組織等。

3.境外個人對外支付不需要申請辦理《稅務證明》

境外個人在境內辦理服務貿易等項目對外支付時應按照個人外匯管理的相關規定辦理，即應依據《個人外匯管理辦法》、《個人外匯管理辦法實施細則》等外匯管理相關規定辦理及提交資料。

4.部分境外機構對外支付需要申請辦理《稅務證明》

合格境外機構投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內上市公司A股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應申請辦理《稅務證明》。

幾種對外支付辦理和提交《稅務證明》的特殊情形

1.對外支付外國公司船舶運輸收入

對外支付外國公司船舶運輸收入應當按規定提交稅務證明的，按照國家稅務總局、國家外匯管理局《關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業對外支付管理的補充通知》(國稅發107號)的規定執行。

2.外國航空公司境內代表處對外支付其境內機票銷售款

外國航空公司境內代表處(包括香港、澳門和臺灣地區的航空公司境內代表處)對外支付其境內機票銷售款，可持主管國稅機關和地稅機關出具的免稅文件或有關兩國政府互免兩國航空運輸企業國際運輸收入稅收文件代替《稅務證明》。應當注意的是，若對外支付代售境外航空公司機票銷售款的是境內旅行社，則仍應辦理《稅務證明》。

第二篇：對外支付稅務證明

服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付提交稅務證明工作是一項專業性較強的工作，旨在加強和完善國家外匯管理和稅收管理，強化國際稅源監控。它是境內機構和個人向境外支付服務貿易、收益、經常轉移和資本項目的外匯資金時，對境外機構和個人的相關收入進行源泉控管，防止偷漏稅行為發生的一個重要手段。主要是對以下收入進行控管，如：境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。1[10]

目前，我市的對外支付提交稅務證明工作主要由烏魯木齊市國稅局、烏魯木齊市地稅局、國家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行等相關部門配合完成。具體由納稅人的主管國稅機關負責出具《稅務證明》并進行編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，納稅人到其主管地稅機關辦理相關手續，最后到外匯指定銀行辦理付匯手續。加強我市服務貿易等項目對外支付提交稅務證明工作，一是與國家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行建立協作關系，減少因信息不對稱帶來的征管漏洞。二是國、地稅局之間應就《稅務證明》

出具情況交換信息，建立定期信息交流制度。三是加強稅務干部和銀行工作人員的相關業務培訓。

2010年豐臺地稅局對外支付稅務證明開具工作以抓基礎環節為關鍵，加強對日常開具工作的規范化管理，開具工作呈現“四到位”：一是政策宣傳到位。加強對申請付匯企業的宣傳，針對所轄企業開具售付匯證明相對集中，開具時間不定期的特點，指明并告知納稅人開具對外支付稅務證明所需提供的各種資料，避免因資料不全無法正常開具證明給納稅人增加負擔；另一方面對開具證明相關稅務人員進行業務培訓，熟練掌握業務流程，確保證明開具準確無誤，提高工作效率。對服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付出具稅務證明既是加強稅源管理的重要手段，也是國際稅收工作的重點和難點。各級地稅機關對此要組織學習，加強培訓，重點輔導，定崗定責，指定固定機構（崗位）和熟悉國際稅收業務的人員負責此項工作是嚴格政策，仔細審核。對收到的每一筆出具稅務證明申請，都要求納稅人提供詳細的證明材料和基礎資料，并進行嚴格審核把關，必要時進行實地核實，確保出具的每一筆稅務證明都準確無誤。二是資源利用到位。與區國稅局就對外支付憑證稅務證明開具工作建立密切聯系機制，形成合力，針對開具管理中出現的問題進行數據比對，有效做好國際稅源監控工作。三是內部審核到位。對政策把握不準的及時請示相關部門，做到及時、準

確開具證明，在保證國家稅款及時足額入庫同時，也保證了納稅人及時履行合同。四是監督檢查到位。要求相關崗位人員系統化建立日常登記臺帳。實行不定期輔導式檢查，保證臺帳填寫質量，促使付匯工作管理規范化。各地主管地稅機關應當設立“服務貿易項目對外支付出具稅務證明征收管理臺賬”，詳細記錄對外支付稅務證明出具的份數、支付金額以及征收稅款的數額等資料。各市年終時要填寫《服務貿易等項目對外支付出具<稅務證明>情況統計表》，責任編輯： 來源：

第三篇：對外支付稅務證明申請書

《對外支付稅務證明申請書》

本人_______________，香港居民身份證號碼：_____________，本人名下房屋坐落于：_____________________________，產權證編號：_________________________己出售，出售價格為：人民幣________________（￥____________），現申請將此售房款人民幣___________________元整（￥___________________________）等值的___________匯出中國，境外賬號為：__________________________________ 銀行名稱:

__________________________________ 收款人：

_________________________________

特此申請，懇請批準！

申請人： 日期：

第四篇：對外支付稅務證明

解讀匯發[2008]64號、國稅發[2008]122號：

——境外付匯莫忘開具《稅務證明》

某企業2009年與境外某公司簽署了項目工程設計服務合同，在購匯付出時銀行要求提交《稅務證明》，財務人員比較困惑，以前沒這么復雜啊？

其實，《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發[2008]64號）以及國家稅務總局《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法》（國稅發[2008]122號）都是自2009年1月1日起執行的，兩個文件的核心就是對外支付必須提交稅務證明。

一、應當開具《稅收證明》的情形

境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》：

（一）境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

（二）境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；

（三）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。

以上服務貿易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為。以上所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。

以上所稱經常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

外匯指定銀行對外支付應當審核境內機構或個人提交的由主管稅務機關簽章的《稅務證明》以及國家規定的其他有效單證，并在《稅務證明》原件上簽注支付金額、日期后加蓋業務印章，留存原件五年備查。

按規定由外匯局審核的上述對外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準文件辦理，無需審核及留存《稅務證明》。

二、無須辦理和提交《稅務證明》的特殊情形

境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：

（一）境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（二）境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

（三）境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

（四）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

（五）境內運輸企業在境外從事運輸業務發生的修理、油料、港雜等各項費用；

（六）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

（七）國家規定的其他情形。

三、《稅收證明》的辦理

（一）申請境內機構和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關和主管地稅機關申請辦理《稅務證明》。境內機構和個人在申請辦理《稅務證明》時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的《稅務證明》后，再向主管地稅機關提出申請。境內機構和個人在向主管稅務機關提出申請時，應當填寫《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》并附送下列資料：

1、合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；

2、發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

3、完稅證明或批準免稅文件（復印件）；

4、稅務機關要求提供的其他資料。

境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構和個人簽章的中文文本。

境內機構和個人提交上述條款中規定的資料為復印件的，應加蓋印章。境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

以上所稱主管稅務機關是指支付地主管稅務機關。

（二）《申請表》填寫的注意事項

1、填寫《申請表》時境外機構或個人“收款方名稱”和“地址”應注明外文全稱（香港、澳門和臺灣地區除外）。

對外支付 稅務證明.doc2-

第五篇：項目對外支付出具《稅務證明》申請表

附件

1服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表

填表說明

1、“稅務代碼”填寫納稅人識別號（國稅）和稅務機關管理碼（地稅）。

2、境外機構或個人“收款方名稱”和“地址”應注明外文全稱（香港、澳門和臺灣地區除外）。

3、“境內外機構是否關聯”項目應根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例所述條件填寫。

4、“本次支付項目”按照合同列明的項目名稱填寫。

5、支付項目如涉及應稅事項，“本次付匯金額”應為含稅金額。

6、“匯率”按照扣繳稅款當日或申請當日的中國人民銀行基準匯率填寫；如已繳納稅款的，填寫計算稅款時的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

8、本申請表在向國稅局主管機關和地地稅局主管機關申請出具《稅務證明》時分別提交一份。