第一篇：納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

一、適用范圍

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金等值3萬美元以上（不含等值3萬美元），應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱“對外支付出具稅務(wù)證明”）。

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入。

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入。

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、提供資料

納稅人到我局辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”前，需在廣州市國家稅務(wù)局提供的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》上錄入相關(guān)信息，并根據(jù)該信息打印出《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》。納稅人到我局辦稅服務(wù)廳辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”時(shí)，需攜帶以下資料：

（一）基本資料

明申請表(企業(yè)端模板)》所列示的資料清單提供以下相關(guān)證明材料。

1．涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目

2．境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目

1（即企業(yè)所得稅法第三條第三款除股息、紅利外所得）

（3）企業(yè)所得稅征稅項(xiàng)目（包括稅收協(xié)定國居民常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅情況；對非

三、辦理流程

（一）涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號(hào)機(jī)取號(hào)后在等候區(qū)等待叫號(hào)→移步辦理窗口辦理→收到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)通知后前來窗口領(lǐng)取證明。

（二）境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號(hào)機(jī)取號(hào)后在等候區(qū)等待叫號(hào)→移步辦理窗口辦理→對符合條件的即時(shí)在窗口領(lǐng)取證明。

四、辦結(jié)時(shí)限

境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目，為5個(gè)工作日。

境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，即時(shí)辦理。

五、注意事項(xiàng)

（一）納稅人《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》的路徑：登陸廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站

（http://gz.gd-n-tax.gov.cn/webroot/site/site/portal/gzntaxII/index.jsp）“納稅服務(wù)-下載專區(qū)-業(yè)務(wù)表格-非居民企業(yè)所得稅及國際稅務(wù)類”欄目下載。在填制該模板時(shí)，請仔細(xì)查閱填寫說明（詳見該模板中的第二個(gè)子表）。

（二）在按前款規(guī)定提交資料時(shí)，復(fù)印件必須提供原件校對。納稅人可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和接受時(shí)間。

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

（四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的，可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。

（六）境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；4.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

5.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；6.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；7.國家規(guī)定的其他情形。

廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

第二篇：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明

總辦理期限：20個(gè)工作日

凡境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》（付匯專用）（以下簡稱《稅務(wù)證明》）。

一、申請條件及提供資料

（一）申請條件

1.需要提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》：

（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

2.無須提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

（4）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

（5）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

（6）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（7）國家規(guī)定的其他情形。

（二）提供資料(復(fù)印件需加蓋公章，并注明“此件與原件相符，由我單位（個(gè)人）提供”)

1、《稅務(wù)文書附送資料清單》一式二份。

2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí),應(yīng)提供已蓋企業(yè)公章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》（以下簡稱《申請表》，一式一份）及與該紙質(zhì)資料內(nèi)容一致的電子報(bào)盤文件（由納稅人自行選擇；納稅人沒有選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)要將紙質(zhì)資料內(nèi)容錄入系統(tǒng)中。下同），并根據(jù)支付項(xiàng)目和情形附送除主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料以外的下列資料：

A.涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目

（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

（2）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

（3）提供勞務(wù)發(fā)生情況說明（包括服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)價(jià)或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等）。

B.境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目

（1）支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

③國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件（如付利息的，提供外匯管理部門的外債登記；付特許權(quán)使用費(fèi)的，提供有關(guān)政府部門關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓、許可等資料；以上資料，有則提供）；

④提供利息計(jì)算說明（支付利息的，需報(bào)送相關(guān)貸款利率說明及綜合計(jì)算過程說明）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（2）企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅情況；對非協(xié)定（安排）一方企業(yè)在中國大陸的機(jī)構(gòu)、場所的征稅情況]

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

③提供境內(nèi)服務(wù)時(shí)間匯總表(用于判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)提供)；④所在國納稅居民身份證明（協(xié)定國居民適用）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（3）支付股息、紅利

①企業(yè)董事會(huì)有關(guān)分配股息、紅利的決議文件；

②股息、紅利計(jì)算表；

③提供注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的關(guān)于當(dāng)利潤或股息、紅利情況的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(對于用預(yù)分配利潤付匯的，原則上不予辦理，若申請人為上市公司等因特殊原因需要進(jìn)行預(yù)分配利潤付匯的除外)。

（4）其他（除上述（1）－（3）以外的其他項(xiàng)目）

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

③增值稅繳納情況的書面說明。

C.異地征稅（免稅）本地支付的情形

異地征稅（免稅）本地支付包括以下2種情形：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；2.A公司在某縣（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個(gè)縣（區(qū)）級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。

（1）征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具的完稅證明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容：①標(biāo)題，文號(hào)；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)；③服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目涉及的稅收處理情況，如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實(shí)際已繳稅款數(shù)或免稅情況等；④申請辦理對外支付的情況；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋行政公章和制發(fā)日期；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢電話。

征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對出具的完稅證明內(nèi)容有專門規(guī)定的，可以按其規(guī)定辦理。

（2）由B公司辦理對外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時(shí)適用）

我局系統(tǒng)縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見“1.7.8服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具完稅證明（適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具）”的規(guī)程），并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項(xiàng)資料保管，由稅政管理科（處）負(fù)責(zé)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請對外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

二、注意事項(xiàng)

（一）有關(guān)名詞說明

1.服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。

2.收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取《申請表》：

1.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取；

2.從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。

（四）異地征稅（免稅）本地支付的情形包括以下2種情況：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；2.A公司在某縣（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個(gè)縣（區(qū)）級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明（由征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具），按照規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。（注：在總局尚未明確前，申請人既可選擇到支付銀行的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以到支付企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。若申請人為個(gè)人的，應(yīng)到支付其所得的企業(yè)（或支付人）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，若該個(gè)人有多個(gè)其他支付企業(yè)（或支付人）的，由該個(gè)人選擇其中之一個(gè)（支付企業(yè)（或支付人）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

(五)對于申請享受協(xié)定待遇的，除上述有專項(xiàng)規(guī)定外，一般按以下原則判斷其協(xié)定國居民身份并按相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理：

1.對公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）

第一條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行，即憑其辦理稅務(wù)登記時(shí)所填報(bào)的企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)的情況和辦理工商登記時(shí)，由該企業(yè)所在國的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書（副本）等進(jìn)行判斷。一般可以先予承認(rèn)，然后再視需要，有選擇、有重點(diǎn)地進(jìn)行查證或通過情報(bào)交換進(jìn)行了解。對個(gè)別情況不清，確實(shí)無從判斷，又需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以要其提供該企業(yè)所在國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。不能提出證明的，不得享受稅收協(xié)定待遇。

2.對于個(gè)人判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）第一條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。

3.對于協(xié)定國居民（包括個(gè)人居民和法人居民）取得來源于我國的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，則按征管規(guī)程“協(xié)定國（地區(qū)）居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認(rèn)”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請表，各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅，并準(zhǔn)其在補(bǔ)辦證明和填寫申請表后退還其多繳納的稅款。其中，對于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，還可選擇按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號(hào)）第六條的規(guī)定執(zhí)行：

（1）對香港居民個(gè)人從內(nèi)地取得的儲(chǔ)蓄存款利息可憑其身份證、回鄉(xiāng)證或香港稅務(wù)局開具的證明等有效證件直接向儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理享受《安排》優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕201號(hào)）執(zhí)行。

（2）對香港居民個(gè)人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務(wù)人憑相關(guān)資料（居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料），向利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受《安排》優(yōu)惠待遇，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按《安排》規(guī)定稅率辦理相關(guān)征稅事宜（注：國稅函〔2007〕403號(hào)文適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行）。

（十）對于免稅或不予征稅的，在填寫《稅務(wù)證明》“已繳納稅款項(xiàng)目”處填寫“零”。《稅務(wù)證明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫相應(yīng)的金額，不需折合人民幣后填寫。對于異地征稅本地支付情形中的A公司轉(zhuǎn)款給B公司，由B公司申請出具《稅務(wù)證明》時(shí)，《稅務(wù)證明》“合同號(hào)”等有關(guān)合同內(nèi)容的欄次中，填寫的應(yīng)為A公司與境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽定的合同內(nèi)容。

（六）本規(guī)程有關(guān)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（注：廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局的業(yè)務(wù)管轄范圍為所轄全市金融企業(yè)及海洋石油稅收的征收管理）。

(七)對外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2002]107號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

1.免稅辦理程序見征管規(guī)程“外國公司船舶運(yùn)輸免征企業(yè)所得稅證明開具”部分。

2.扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項(xiàng)下向外國公司支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，可以憑合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務(wù)人留存，銀行留存合同或協(xié)議（或復(fù)印件）、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查。

（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；

（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》；

（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

3.扣繳義務(wù)人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議，間接代理外國公司的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單

清單，以及下列證明文件之一外，凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書（或委托書），并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)：

（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表；（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

第三篇：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管

理辦法

第一條為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明?（以下簡稱?稅務(wù)證明?）的操作，根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)?2008?64號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理?稅務(wù)證明?。

第四條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請辦理?稅務(wù)證明?時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。

第五條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具?稅務(wù)證明?申請表?（以下簡稱?申請表?，見附件1），并附送下列資料：

（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；

（二）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；

（三）完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請對外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。

第六條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

第七條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取?申請表?：

（一）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取；

（二）從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。

第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請表?及相關(guān)資料。?申請表?項(xiàng)目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場為其出具?稅務(wù)證明?；主管地稅機(jī)關(guān)在收到主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?時(shí)，應(yīng)當(dāng)場在?稅務(wù)證明?上填注相關(guān)欄目并簽章。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請表?項(xiàng)目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人予以補(bǔ)正。

第九條對于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目，主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核，并于５個(gè)工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出具?稅務(wù)證明?或填寫相關(guān)欄目。

第十條支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明，按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理?稅務(wù)證明?。

第十一條主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具?稅務(wù)證明?（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?上填寫相關(guān)項(xiàng)目并加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

第十二條主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具?稅務(wù)證明?后15個(gè)工作日內(nèi)，對境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請表?及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致；

（二）支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)已支付的項(xiàng)目在稅收判斷上有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，并追繳稅款或?yàn)榧{稅

人辦理退稅。

第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期就?稅務(wù)證明?出具情況交換信息。

第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)格刻制“對外支付稅務(wù)證明專用章”，并由地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)向同級外匯管理部門備案。

“對外支付稅務(wù)證明專用章”內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。

“對外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體，字號(hào)不限。

第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對?稅務(wù)證明?統(tǒng)一編碼。編碼共14位，具體格式為：年份（2位）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼（6位）+順序號(hào)（6位）。

“年份”指公歷后兩位數(shù)字，“順序號(hào)”為本的自然順序號(hào)。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)?稅務(wù)證明?出具情況，制作?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具?稅務(wù)證明?情況統(tǒng)計(jì)表?（見附件2），并于次年1月31日前層報(bào)國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制

訂具體的操作規(guī)程。

第十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自 2009年1月1日起施行。

第四篇：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

填表說明

1、“稅務(wù)代碼”填寫納稅人識(shí)別號(hào)（國稅）和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理碼（地稅）。

2、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱（香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)除外）。

3、“境內(nèi)外機(jī)構(gòu)是否關(guān)聯(lián)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例所述條件填寫。

4、“本次支付項(xiàng)目”按照合同列明的項(xiàng)目名稱填寫。

5、支付項(xiàng)目如涉及應(yīng)稅事項(xiàng)，“本次付匯金額”應(yīng)為含稅金額。

6、“匯率”填寫申請當(dāng)日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；如已繳納稅款的，填寫計(jì)算稅款時(shí)的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

8、本申請表在向國稅局主管機(jī)關(guān)和地地稅局主管機(jī)關(guān)申請出具《稅務(wù)證明》時(shí)分別提交一份。

注：由于所得稅匯繳與年報(bào)審計(jì)時(shí)間上不一致，稅后凈利潤與會(huì)計(jì)年報(bào)上的凈利潤會(huì)有差額。

第五篇：《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明》的申請

《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明》的申請 根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知?（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，對于申請開具?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明?事項(xiàng)有新的規(guī)定，并從2009年1月1日起按照新規(guī)定執(zhí)行。

一、適用對象

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金等值3萬美元以上（不含等值3萬美元），應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明?：

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、申請辦理時(shí)需提供的資料

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具〖稅務(wù)證明〗申請表?（以下簡稱?申請表?），并根據(jù)支付項(xiàng)目和情形附送下列必備資料：

（一）涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目

1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

2.發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

3.提供勞務(wù)發(fā)生情況說明（包括服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)價(jià)或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等）。

（二）境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目

1.支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免項(xiàng)目

（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

（2）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

（3）國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件（如付利息的，提供外匯管理部門的外債登記；付特許權(quán)使用費(fèi)的，提供外經(jīng)貿(mào)部（委）頒發(fā)的設(shè)備進(jìn)口證書或批文，國家專利局、商標(biāo)局、版權(quán)局等頒發(fā)的有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、許可證明等資料，以上資料，有則提供）；

（4）企業(yè)所得稅完稅憑證（原件及復(fù)印件，需征稅的提供）；

（5）免稅批復(fù)文件（符合免稅條件的納稅人須提供）。

2.企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅情況；對非協(xié)定（安排）一方企業(yè)在中國大陸的機(jī)構(gòu)、場所的征稅情況]

（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

（2）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

（3）提供境內(nèi)服務(wù)時(shí)間匯總表；

（4）所在國納稅居民身份證明（協(xié)定國居民適用）。

3.支付股息、紅利

（1）企業(yè)董事會(huì)有關(guān)分配股息、紅利的決議文件；

（2）股息、紅利計(jì)算表；

（3）季度或企業(yè)所得稅申報(bào)表主表。

三、辦理流程

（一）涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目

請攜帶上述相應(yīng)的資料前往黃埔區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳

請?jiān)谂抨?duì)叫號(hào)機(jī)按

”取號(hào)，等待叫號(hào)

我們審核資料，在（二）境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目

請?jiān)谂抨?duì)叫號(hào)機(jī)按“”取號(hào)，等待叫號(hào)

四、注意事項(xiàng)

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送過上述資料的，申請對外支付時(shí)不需重復(fù)報(bào)送。

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的，可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。

廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局

二〇〇九年一月