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納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

時間:2019-05-13 12:21:23下載本文作者:會員上傳
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第一篇:納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知

一、適用范圍

境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金等值3萬美元以上(不含等值3萬美元),應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》(以下簡稱“對外支付出具稅務(wù)證明”)。

(一)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入。

(二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入。

(三)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、提供資料

納稅人到我局辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”前,需在廣州市國家稅務(wù)局提供的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》上錄入相關(guān)信息,并根據(jù)該信息打印出《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》。納稅人到我局辦稅服務(wù)廳辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”時,需攜帶以下資料:

(一)基本資料

明申請表(企業(yè)端模板)》所列示的資料清單提供以下相關(guān)證明材料。

1.涉及境外勞務(wù)不予征稅項目

2.境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目

1(即企業(yè)所得稅法第三條第三款除股息、紅利外所得)

(3)企業(yè)所得稅征稅項目(包括稅收協(xié)定國居民常設(shè)機構(gòu)征稅情況;對非

三、辦理流程

(一)涉及境外勞務(wù)不予征稅項目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號機取號后在等候區(qū)等待叫號→移步辦理窗口辦理→收到稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)通知后前來窗口領(lǐng)取證明。

(二)境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號機取號后在等候區(qū)等待叫號→移步辦理窗口辦理→對符合條件的即時在窗口領(lǐng)取證明。

四、辦結(jié)時限

境外勞務(wù)不予征稅項目,為5個工作日。

境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目,即時辦理。

五、注意事項

(一)納稅人《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》的路徑:登陸廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站

(http://gz.gd-n-tax.gov.cn/webroot/site/site/portal/gzntaxII/index.jsp)“納稅服務(wù)-下載專區(qū)-業(yè)務(wù)表格-非居民企業(yè)所得稅及國際稅務(wù)類”欄目下載。在填制該模板時,請仔細查閱填寫說明(詳見該模板中的第二個子表)。

(二)在按前款規(guī)定提交資料時,復(fù)印件必須提供原件校對。納稅人可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料,但應(yīng)報告接受的主管稅務(wù)機關(guān)名稱和接受時間。

(三)境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

(四)境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。

(五)稅務(wù)機關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的,可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。

(六)境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目,無須辦理和提交《稅務(wù)證明》:1.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用;2.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費,以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款;

3.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款;4.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用;

5.境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用;6.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;7.國家規(guī)定的其他情形。

廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

第二篇:服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明

服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明

總辦理期限:20個工作日

凡境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金,應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》(付匯專用)(以下簡稱《稅務(wù)證明》)。

一、申請條件及提供資料

(一)申請條件

1.需要提交《稅務(wù)證明》的項目

境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金,應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》:

(1)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入;

(2)境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入;

(3)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

2.無須提交《稅務(wù)證明》的項目

境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目,無須辦理和提交《稅務(wù)證明》:

(1)境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用;

(2)境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費,以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款;

(3)境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款;

(4)進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用;

(5)境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用;

(6)境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;

(7)國家規(guī)定的其他情形。

(二)提供資料(復(fù)印件需加蓋公章,并注明“此件與原件相符,由我單位(個人)提供”)

1、《稅務(wù)文書附送資料清單》一式二份。

2、境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時,應(yīng)提供已蓋企業(yè)公章的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》(以下簡稱《申請表》,一式一份)及與該紙質(zhì)資料內(nèi)容一致的電子報盤文件(由納稅人自行選擇;納稅人沒有選擇,稅務(wù)機關(guān)要將紙質(zhì)資料內(nèi)容錄入系統(tǒng)中。下同),并根據(jù)支付項目和情形附送除主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料以外的下列資料:

A.涉及境外勞務(wù)不予征稅項目

(1)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

(2)發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

(3)提供勞務(wù)發(fā)生情況說明(包括服務(wù)內(nèi)容、時間、計價或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等)。

B.境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目

(1)支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

②發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

③國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件(如付利息的,提供外匯管理部門的外債登記;付特許權(quán)使用費的,提供有關(guān)政府部門關(guān)于特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)讓、許可等資料;以上資料,有則提供);

④提供利息計算說明(支付利息的,需報送相關(guān)貸款利率說明及綜合計算過程說明);

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

(2)企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機構(gòu)納稅情況;對非協(xié)定(安排)一方企業(yè)在中國大陸的機構(gòu)、場所的征稅情況]

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

②發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

③提供境內(nèi)服務(wù)時間匯總表(用于判定是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)時提供);④所在國納稅居民身份證明(協(xié)定國居民適用);

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

(3)支付股息、紅利

①企業(yè)董事會有關(guān)分配股息、紅利的決議文件;

②股息、紅利計算表;

③提供注冊會計師事務(wù)所出具的關(guān)于當(dāng)利潤或股息、紅利情況的專項審計報告(對于用預(yù)分配利潤付匯的,原則上不予辦理,若申請人為上市公司等因特殊原因需要進行預(yù)分配利潤付匯的除外)。

(4)其他(除上述(1)-(3)以外的其他項目)

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

②發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

③增值稅繳納情況的書面說明。

C.異地征稅(免稅)本地支付的情形

異地征稅(免稅)本地支付包括以下2種情形:1.A公司在某市納稅,但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況;2.A公司在某縣(區(qū))納稅,但轉(zhuǎn)款到B公司,由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣(區(qū)),也可以與A公司同屬一個縣(區(qū))級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個稅務(wù)分局]。

(1)征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)分別出具的完稅證明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容:①標(biāo)題,文號;②接收證明的單位名稱,納稅人名稱、納稅人識別號;③服務(wù)貿(mào)易等項目涉及的稅收處理情況,如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實際已繳稅款數(shù)或免稅情況等;④申請辦理對外支付的情況;⑤主管稅務(wù)機關(guān)加蓋行政公章和制發(fā)日期;⑥主管稅務(wù)機關(guān)查詢電話。

征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)對出具的完稅證明內(nèi)容有專門規(guī)定的,可以按其規(guī)定辦理。

(2)由B公司辦理對外支付的證明資料(異地征稅(免稅)本地支付的情況2時適用)

我局系統(tǒng)縣(區(qū))級主管稅務(wù)機關(guān)對外提供的完稅證明也按以上要求出具(具體要求可參見“1.7.8服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具完稅證明(適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機關(guān)的要求出具)”的規(guī)程),并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項資料保管,由稅政管理科(處)負責(zé)。

境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務(wù)機關(guān)的,申請對外支付時不再重復(fù)報送。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。

二、注意事項

(一)有關(guān)名詞說明

1.服務(wù)貿(mào)易,包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。

2.收益,包括職工報酬、投資收益等。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移,包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

(二)境內(nèi)機構(gòu)和個人可通過以下方法獲取《申請表》:

1.在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;

2.從主管稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站下載。

(三)境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前,應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理《稅務(wù)證明》時,應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機關(guān)提出申請,在取得主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后,再向主管地稅機關(guān)提出申請。

(四)異地征稅(免稅)本地支付的情形包括以下2種情況:1.A公司在某市納稅,但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況;2.A公司在某縣(區(qū))納稅,但轉(zhuǎn)款到B公司,由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣(區(qū)),也可以與A公司同屬一個縣(區(qū))級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個稅務(wù)分局]。

境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)持征稅機關(guān)的完稅證明(由征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)分別出具),按照規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。(注:在總局尚未明確前,申請人既可選擇到支付銀行的主管稅務(wù)機關(guān)也可以到支付企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。若申請人為個人的,應(yīng)到支付其所得的企業(yè)(或支付人)的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》,若該個人有多個其他支付企業(yè)(或支付人)的,由該個人選擇其中之一個(支付企業(yè)(或支付人)的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

(五)對于申請享受協(xié)定待遇的,除上述有專項規(guī)定外,一般按以下原則判斷其協(xié)定國居民身份并按相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理:

1.對公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織判斷其是否為協(xié)定國居民的,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》((86)財稅協(xié)字第015號)

第一條第一款第一項的規(guī)定執(zhí)行,即憑其辦理稅務(wù)登記時所填報的企業(yè)總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)的情況和辦理工商登記時,由該企業(yè)所在國的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書(副本)等進行判斷。一般可以先予承認,然后再視需要,有選擇、有重點地進行查證或通過情報交換進行了解。對個別情況不清,確實無從判斷,又需要享受稅收協(xié)定待遇的,可以要其提供該企業(yè)所在國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。不能提出證明的,不得享受稅收協(xié)定待遇。

2.對于個人判斷其是否為協(xié)定國居民的,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》((86)財稅協(xié)字第015號)第一條第一款第(二)項的規(guī)定執(zhí)行。

3.對于協(xié)定國居民(包括個人居民和法人居民)取得來源于我國的股息、利息和特許權(quán)使用費,需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的,則按征管規(guī)程“協(xié)定國(地區(qū))居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請表,各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅,并準(zhǔn)其在補辦證明和填寫申請表后退還其多繳納的稅款。其中,對于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的,還可選擇按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函〔2007〕403號)第六條的規(guī)定執(zhí)行:

(1)對香港居民個人從內(nèi)地取得的儲蓄存款利息可憑其身份證、回鄉(xiāng)證或香港稅務(wù)局開具的證明等有效證件直接向儲蓄機構(gòu)辦理享受《安排》優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人和港澳臺居民個人儲蓄存款利息所得個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕201號)執(zhí)行。

(2)對香港居民個人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入,可由其扣繳義務(wù)人憑相關(guān)資料(居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料),向利息發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請享受《安排》優(yōu)惠待遇,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按《安排》規(guī)定稅率辦理相關(guān)征稅事宜(注:國稅函〔2007〕403號文適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行)。

(十)對于免稅或不予征稅的,在填寫《稅務(wù)證明》“已繳納稅款項目”處填寫“零”。《稅務(wù)證明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫相應(yīng)的金額,不需折合人民幣后填寫。對于異地征稅本地支付情形中的A公司轉(zhuǎn)款給B公司,由B公司申請出具《稅務(wù)證明》時,《稅務(wù)證明》“合同號”等有關(guān)合同內(nèi)容的欄次中,填寫的應(yīng)為A公司與境外機構(gòu)或個人簽定的合同內(nèi)容。

(六)本規(guī)程有關(guān)營業(yè)稅、個人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局(注:廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局的業(yè)務(wù)管轄范圍為所轄全市金融企業(yè)及海洋石油稅收的征收管理)。

(七)對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的,按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》(國稅發(fā)[2002]107號)的規(guī)定執(zhí)行。

1.免稅辦理程序見征管規(guī)程“外國公司船舶運輸免征企業(yè)所得稅證明開具”部分。

2.扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項下向外國公司支付運費時,可以憑合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單(或副本)和提單清單,以及下列證明文件之一,經(jīng)外匯指定銀行真實性審核后,直接從其經(jīng)常項目外匯賬戶向境外支付。提單(或副本)退扣繳義務(wù)人留存,銀行留存合同或協(xié)議(或復(fù)印件)、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查。

(1)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證;

(2)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的,在一站受理稅務(wù)機關(guān)所在地申請支付運費時,提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》;

(3)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的,在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運費時,提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

3.扣繳義務(wù)人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議,間接代理外國公司的國際運輸業(yè)務(wù)的,除合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單(或副本)和提單

清單,以及下列證明文件之一外,凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書(或委托書),并經(jīng)外匯指定銀行真實性審核后,可以從其經(jīng)常項目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運費:

(1)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證;(2)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的,在一站受理稅務(wù)機關(guān)所在地申請支付運費時,提交《免征所得稅證明表;(3)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的,在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運費時,提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

第三篇:服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法

服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管

理辦法

第一條為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明?(以下簡稱?稅務(wù)證明?)的操作,根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?(匯發(fā)?2008?64號)規(guī)定,制定本辦法。

第二條本辦法中主管稅務(wù)機關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機關(guān)。

第三條境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前,應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)申請辦理?稅務(wù)證明?。

第四條境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理?稅務(wù)證明?時,應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機關(guān)提出申請,在取得主管國稅機關(guān)出具的?稅務(wù)證明?后,再向主管地稅機關(guān)提出申請。

第五條境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時,應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具?稅務(wù)證明?申請表?(以下簡稱?申請表?,見附件1),并附送下列資料:

(一)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料(復(fù)印件);

(二)發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書(復(fù)印件);

(三)完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件(復(fù)印件);

(四)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務(wù)機關(guān)的,申請對外支付時不再重復(fù)報送。

第六條境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。

第七條境內(nèi)機構(gòu)和個人可通過以下方法獲取?申請表?:

(一)在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;

(二)從主管稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站下載。

第八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該審核境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的?申請表?及相關(guān)資料。?申請表?項目填寫完整、所附資料齊全的,主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)場為其出具?稅務(wù)證明?;主管地稅機關(guān)在收到主管國稅機關(guān)出具的?稅務(wù)證明?時,應(yīng)當(dāng)場在?稅務(wù)證明?上填注相關(guān)欄目并簽章。

境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的?申請表?項目填寫不完整或所附資料不齊全的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機構(gòu)和個人予以補正。

第九條對于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目,主管

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核,并于5個工作日內(nèi)為境內(nèi)機構(gòu)和個人出具?稅務(wù)證明?或填寫相關(guān)欄目。

第十條支付地主管稅務(wù)機關(guān)與征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的,境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)持征稅機關(guān)的完稅證明,按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理?稅務(wù)證明?。

第十一條主管國稅機關(guān)負責(zé)出具?稅務(wù)證明?(一式三份)并編碼,加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后,自行留存一份,另兩份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到主管地稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

主管地稅機關(guān)負責(zé)在主管國稅機關(guān)出具的?稅務(wù)證明?上填寫相關(guān)項目并加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”,留存一份,另一份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

第十二條主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具?稅務(wù)證明?后15個工作日內(nèi),對境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的?申請表?及所附資料進行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括:

(一)境內(nèi)機構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實際支付的項目是否一致;

(二)支付項目的稅收處理是否正確,是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)在復(fù)核時發(fā)現(xiàn)已支付的項目在稅收判斷上有差錯的,應(yīng)當(dāng)及時糾正,并追繳稅款或為納稅

人辦理退稅。

第十四條 主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)定期就?稅務(wù)證明?出具情況交換信息。

第十五條 主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)按以下規(guī)格刻制“對外支付稅務(wù)證明專用章”,并由地(市)稅務(wù)機關(guān)向同級外匯管理部門備案。

“對外支付稅務(wù)證明專用章”內(nèi)容分為兩行:第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機關(guān)名稱,第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。

“對外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形,規(guī)格為63mm×20mm,字體為仿宋體,字號不限。

第十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)對?稅務(wù)證明?統(tǒng)一編碼。編碼共14位,具體格式為:年份(2位)+稅務(wù)機關(guān)代碼(6位)+順序號(6位)。

“年份”指公歷后兩位數(shù)字,“順序號”為本的自然順序號。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時統(tǒng)計?稅務(wù)證明?出具情況,制作?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具?稅務(wù)證明?情況統(tǒng)計表?(見附件2),并于次年1月31日前層報國家稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。

第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制

訂具體的操作規(guī)程。

第十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。第二十條 本辦法自 2009年1月1日起施行。

第四篇:服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

填表說明

1、“稅務(wù)代碼”填寫納稅人識別號(國稅)和稅務(wù)機關(guān)管理碼(地稅)。

2、境外機構(gòu)或個人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱(香港、澳門和臺灣地區(qū)除外)。

3、“境內(nèi)外機構(gòu)是否關(guān)聯(lián)”項目應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例所述條件填寫。

4、“本次支付項目”按照合同列明的項目名稱填寫。

5、支付項目如涉及應(yīng)稅事項,“本次付匯金額”應(yīng)為含稅金額。

6、“匯率”填寫申請當(dāng)日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率;如已繳納稅款的,填寫計算稅款時的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

8、本申請表在向國稅局主管機關(guān)和地地稅局主管機關(guān)申請出具《稅務(wù)證明》時分別提交一份。

注:由于所得稅匯繳與年報審計時間上不一致,稅后凈利潤與會計年報上的凈利潤會有差額。

第五篇:《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明》的申請

《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明》的申請 根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?(匯發(fā)〔2008〕64號)、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知?(國稅發(fā)〔2008〕122號)要求,對于申請開具?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明?事項有新的規(guī)定,并從2009年1月1日起按照新規(guī)定執(zhí)行。

一、適用對象

境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金等值3萬美元以上(不含等值3萬美元),應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明?:

(一)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入;

(二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入;

(三)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、申請辦理時需提供的資料

境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時,應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〖稅務(wù)證明〗申請表?(以下簡稱?申請表?),并根據(jù)支付項目和情形附送下列必備資料:

(一)涉及境外勞務(wù)不予征稅項目

1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

3.提供勞務(wù)發(fā)生情況說明(包括服務(wù)內(nèi)容、時間、計價或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等)。

(二)境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目

1.支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免項目

(1)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

(2)發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

(3)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件(如付利息的,提供外匯管理部門的外債登記;付特許權(quán)使用費的,提供外經(jīng)貿(mào)部(委)頒發(fā)的設(shè)備進口證書或批文,國家專利局、商標(biāo)局、版權(quán)局等頒發(fā)的有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、許可證明等資料,以上資料,有則提供);

(4)企業(yè)所得稅完稅憑證(原件及復(fù)印件,需征稅的提供);

(5)免稅批復(fù)文件(符合免稅條件的納稅人須提供)。

2.企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機構(gòu)納稅情況;對非協(xié)定(安排)一方企業(yè)在中國大陸的機構(gòu)、場所的征稅情況]

(1)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;

(2)發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書;

(3)提供境內(nèi)服務(wù)時間匯總表;

(4)所在國納稅居民身份證明(協(xié)定國居民適用)。

3.支付股息、紅利

(1)企業(yè)董事會有關(guān)分配股息、紅利的決議文件;

(2)股息、紅利計算表;

(3)季度或企業(yè)所得稅申報表主表。

三、辦理流程

(一)涉及境外勞務(wù)不予征稅項目

請攜帶上述相應(yīng)的資料前往黃埔區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳

請在排隊叫號機按

”取號,等待叫號

我們審核資料,在(二)境外勞務(wù)不予征稅項目以外的項目

請在排隊叫號機按“”取號,等待叫號

四、注意事項

(一)境內(nèi)機構(gòu)和個人已向主管稅務(wù)機關(guān)報送過上述資料的,申請對外支付時不需重復(fù)報送。

(二)境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

(三)境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。

(四)稅務(wù)機關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的,可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。

廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局

二〇〇九年一月

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