第一篇:納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知
納稅人申請開具《服務(wù)貿(mào)易等對外支付稅務(wù)證明》須知
一、適用范圍
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金等值3萬美元以上(不含等值3萬美元),應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》(以下簡稱“對外支付出具稅務(wù)證明”)。
(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入。
(二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入。
(三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
二、提供資料
納稅人到我局辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”前,需在廣州市國家稅務(wù)局提供的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》上錄入相關(guān)信息,并根據(jù)該信息打印出《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》。納稅人到我局辦稅服務(wù)廳辦理“對外支付出具稅務(wù)證明”時(shí),需攜帶以下資料:
(一)基本資料
明申請表(企業(yè)端模板)》所列示的資料清單提供以下相關(guān)證明材料。
1.涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目
2.境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目
1(即企業(yè)所得稅法第三條第三款除股息、紅利外所得)
(3)企業(yè)所得稅征稅項(xiàng)目(包括稅收協(xié)定國居民常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅情況;對非
三、辦理流程
(一)涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號(hào)機(jī)取號(hào)后在等候區(qū)等待叫號(hào)→移步辦理窗口辦理→收到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)通知后前來窗口領(lǐng)取證明。
(二)境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目 攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號(hào)機(jī)取號(hào)后在等候區(qū)等待叫號(hào)→移步辦理窗口辦理→對符合條件的即時(shí)在窗口領(lǐng)取證明。
四、辦結(jié)時(shí)限
境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目,為5個(gè)工作日。
境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,即時(shí)辦理。
五、注意事項(xiàng)
(一)納稅人《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表(企業(yè)端模板)》的路徑:登陸廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站
(http://gz.gd-n-tax.gov.cn/webroot/site/site/portal/gzntaxII/index.jsp)“納稅服務(wù)-下載專區(qū)-業(yè)務(wù)表格-非居民企業(yè)所得稅及國際稅務(wù)類”欄目下載。在填制該模板時(shí),請仔細(xì)查閱填寫說明(詳見該模板中的第二個(gè)子表)。
(二)在按前款規(guī)定提交資料時(shí),復(fù)印件必須提供原件校對。納稅人可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料,但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和接受時(shí)間。
(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。
(四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的,可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。
(六)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對外支付下列項(xiàng)目,無須辦理和提交《稅務(wù)證明》:1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用;2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi),以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款;
3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款;4.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用;
5.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用;6.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;7.國家規(guī)定的其他情形。
廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局
第二篇:服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明
服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明
總辦理期限:20個(gè)工作日
凡境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金,應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》(付匯專用)(以下簡稱《稅務(wù)證明》)。
一、申請條件及提供資料
(一)申請條件
1.需要提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金,應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》:
(1)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入;
(2)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入;
(3)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
2.無須提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目
境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對外支付下列項(xiàng)目,無須辦理和提交《稅務(wù)證明》:
(1)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用;
(2)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi),以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款;
(3)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款;
(4)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用;
(5)境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用;
(6)境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;
(7)國家規(guī)定的其他情形。
(二)提供資料(復(fù)印件需加蓋公章,并注明“此件與原件相符,由我單位(個(gè)人)提供”)
1、《稅務(wù)文書附送資料清單》一式二份。
2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí),應(yīng)提供已蓋企業(yè)公章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明申請表》(以下簡稱《申請表》,一式一份)及與該紙質(zhì)資料內(nèi)容一致的電子報(bào)盤文件(由納稅人自行選擇;納稅人沒有選擇,稅務(wù)機(jī)關(guān)要將紙質(zhì)資料內(nèi)容錄入系統(tǒng)中。下同),并根據(jù)支付項(xiàng)目和情形附送除主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料以外的下列資料:
A.涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目
(1)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
(2)發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
(3)提供勞務(wù)發(fā)生情況說明(包括服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)價(jià)或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等)。
B.境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目
(1)支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免
①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
③國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件(如付利息的,提供外匯管理部門的外債登記;付特許權(quán)使用費(fèi)的,提供有關(guān)政府部門關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓、許可等資料;以上資料,有則提供);
④提供利息計(jì)算說明(支付利息的,需報(bào)送相關(guān)貸款利率說明及綜合計(jì)算過程說明);
⑤增值稅繳納情況的書面說明。
(2)企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅情況;對非協(xié)定(安排)一方企業(yè)在中國大陸的機(jī)構(gòu)、場所的征稅情況]
①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
③提供境內(nèi)服務(wù)時(shí)間匯總表(用于判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)提供);④所在國納稅居民身份證明(協(xié)定國居民適用);
⑤增值稅繳納情況的書面說明。
(3)支付股息、紅利
①企業(yè)董事會(huì)有關(guān)分配股息、紅利的決議文件;
②股息、紅利計(jì)算表;
③提供注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的關(guān)于當(dāng)利潤或股息、紅利情況的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(對于用預(yù)分配利潤付匯的,原則上不予辦理,若申請人為上市公司等因特殊原因需要進(jìn)行預(yù)分配利潤付匯的除外)。
(4)其他(除上述(1)-(3)以外的其他項(xiàng)目)
①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
③增值稅繳納情況的書面說明。
C.異地征稅(免稅)本地支付的情形
異地征稅(免稅)本地支付包括以下2種情形:1.A公司在某市納稅,但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況;2.A公司在某縣(區(qū))納稅,但轉(zhuǎn)款到B公司,由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣(區(qū)),也可以與A公司同屬一個(gè)縣(區(qū))級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。
(1)征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具的完稅證明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容:①標(biāo)題,文號(hào);②接收證明的單位名稱,納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào);③服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目涉及的稅收處理情況,如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實(shí)際已繳稅款數(shù)或免稅情況等;④申請辦理對外支付的情況;⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋行政公章和制發(fā)日期;⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢電話。
征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對出具的完稅證明內(nèi)容有專門規(guī)定的,可以按其規(guī)定辦理。
(2)由B公司辦理對外支付的證明資料(異地征稅(免稅)本地支付的情況2時(shí)適用)
我局系統(tǒng)縣(區(qū))級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外提供的完稅證明也按以上要求出具(具體要求可參見“1.7.8服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具完稅證明(適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具)”的規(guī)程),并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項(xiàng)資料保管,由稅政管理科(處)負(fù)責(zé)。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,申請對外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。
二、注意事項(xiàng)
(一)有關(guān)名詞說明
1.服務(wù)貿(mào)易,包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。
2.收益,包括職工報(bào)酬、投資收益等。
3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移,包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。
(二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取《申請表》:
1.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;
2.從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。
(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外支付前,應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請辦理《稅務(wù)證明》時(shí),應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請,在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后,再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。
(四)異地征稅(免稅)本地支付的情形包括以下2種情況:1.A公司在某市納稅,但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況;2.A公司在某縣(區(qū))納稅,但轉(zhuǎn)款到B公司,由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣(區(qū)),也可以與A公司同屬一個(gè)縣(區(qū))級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明(由征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具),按照規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。(注:在總局尚未明確前,申請人既可選擇到支付銀行的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以到支付企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。若申請人為個(gè)人的,應(yīng)到支付其所得的企業(yè)(或支付人)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》,若該個(gè)人有多個(gè)其他支付企業(yè)(或支付人)的,由該個(gè)人選擇其中之一個(gè)(支付企業(yè)(或支付人)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。
(五)對于申請享受協(xié)定待遇的,除上述有專項(xiàng)規(guī)定外,一般按以下原則判斷其協(xié)定國居民身份并按相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理:
1.對公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織判斷其是否為協(xié)定國居民的,根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》((86)財(cái)稅協(xié)字第015號(hào))
第一條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行,即憑其辦理稅務(wù)登記時(shí)所填報(bào)的企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)的情況和辦理工商登記時(shí),由該企業(yè)所在國的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書(副本)等進(jìn)行判斷。一般可以先予承認(rèn),然后再視需要,有選擇、有重點(diǎn)地進(jìn)行查證或通過情報(bào)交換進(jìn)行了解。對個(gè)別情況不清,確實(shí)無從判斷,又需要享受稅收協(xié)定待遇的,可以要其提供該企業(yè)所在國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。不能提出證明的,不得享受稅收協(xié)定待遇。
2.對于個(gè)人判斷其是否為協(xié)定國居民的,根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》((86)財(cái)稅協(xié)字第015號(hào))第一條第一款第(二)項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。
3.對于協(xié)定國居民(包括個(gè)人居民和法人居民)取得來源于我國的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi),需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的,則按征管規(guī)程“協(xié)定國(地區(qū))居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認(rèn)”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請表,各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅,并準(zhǔn)其在補(bǔ)辦證明和填寫申請表后退還其多繳納的稅款。其中,對于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的,還可選擇按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函〔2007〕403號(hào))第六條的規(guī)定執(zhí)行:
(1)對香港居民個(gè)人從內(nèi)地取得的儲(chǔ)蓄存款利息可憑其身份證、回鄉(xiāng)證或香港稅務(wù)局開具的證明等有效證件直接向儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理享受《安排》優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕201號(hào))執(zhí)行。
(2)對香港居民個(gè)人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入,可由其扣繳義務(wù)人憑相關(guān)資料(居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料),向利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受《安排》優(yōu)惠待遇,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按《安排》規(guī)定稅率辦理相關(guān)征稅事宜(注:國稅函〔2007〕403號(hào)文適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行)。
(十)對于免稅或不予征稅的,在填寫《稅務(wù)證明》“已繳納稅款項(xiàng)目”處填寫“零”。《稅務(wù)證明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫相應(yīng)的金額,不需折合人民幣后填寫。對于異地征稅本地支付情形中的A公司轉(zhuǎn)款給B公司,由B公司申請出具《稅務(wù)證明》時(shí),《稅務(wù)證明》“合同號(hào)”等有關(guān)合同內(nèi)容的欄次中,填寫的應(yīng)為A公司與境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽定的合同內(nèi)容。
(六)本規(guī)程有關(guān)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局(注:廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局的業(yè)務(wù)管轄范圍為所轄全市金融企業(yè)及海洋石油稅收的征收管理)。
(七)對外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的,按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2002]107號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
1.免稅辦理程序見征管規(guī)程“外國公司船舶運(yùn)輸免征企業(yè)所得稅證明開具”部分。
2.扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項(xiàng)下向外國公司支付運(yùn)費(fèi)時(shí),可以憑合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單(或副本)和提單清單,以及下列證明文件之一,經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后,直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外支付。提單(或副本)退扣繳義務(wù)人留存,銀行留存合同或協(xié)議(或復(fù)印件)、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查。
(1)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證;
(2)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的,在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí),提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》;
(3)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的,在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí),提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。
3.扣繳義務(wù)人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議,間接代理外國公司的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,除合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單(或副本)和提單
清單,以及下列證明文件之一外,凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書(或委托書),并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后,可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi):
(1)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證;(2)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的,在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí),提交《免征所得稅證明表;(3)可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的,在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運(yùn)費(fèi)時(shí),提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。
第三篇:服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法
服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管
理辦法
第一條為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明?(以下簡稱?稅務(wù)證明?)的操作,根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?(匯發(fā)?2008?64號(hào))規(guī)定,制定本辦法。
第二條本辦法中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外支付前,應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理?稅務(wù)證明?。
第四條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請辦理?稅務(wù)證明?時(shí),應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請,在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?后,再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。
第五條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具?稅務(wù)證明?申請表?(以下簡稱?申請表?,見附件1),并附送下列資料:
(一)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料(復(fù)印件);
(二)發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(復(fù)印件);
(三)完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件(復(fù)印件);
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,申請對外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。
第六條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。
第七條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取?申請表?:
(一)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;
(二)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。
第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請表?及相關(guān)資料。?申請表?項(xiàng)目填寫完整、所附資料齊全的,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場為其出具?稅務(wù)證明?;主管地稅機(jī)關(guān)在收到主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?時(shí),應(yīng)當(dāng)場在?稅務(wù)證明?上填注相關(guān)欄目并簽章。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請表?項(xiàng)目填寫不完整或所附資料不齊全的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人予以補(bǔ)正。
第九條對于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目,主管
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核,并于5個(gè)工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出具?稅務(wù)證明?或填寫相關(guān)欄目。
第十條支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的,境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明,按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理?稅務(wù)證明?。
第十一條主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具?稅務(wù)證明?(一式三份)并編碼,加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后,自行留存一份,另兩份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?上填寫相關(guān)項(xiàng)目并加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”,留存一份,另一份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。
第十二條主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具?稅務(wù)證明?后15個(gè)工作日內(nèi),對境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請表?及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括:
(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致;
(二)支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確,是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)已支付的項(xiàng)目在稅收判斷上有差錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正,并追繳稅款或?yàn)榧{稅
人辦理退稅。
第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期就?稅務(wù)證明?出具情況交換信息。
第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)格刻制“對外支付稅務(wù)證明專用章”,并由地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)向同級外匯管理部門備案。
“對外支付稅務(wù)證明專用章”內(nèi)容分為兩行:第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱,第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。
“對外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形,規(guī)格為63mm×20mm,字體為仿宋體,字號(hào)不限。
第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對?稅務(wù)證明?統(tǒng)一編碼。編碼共14位,具體格式為:年份(2位)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼(6位)+順序號(hào)(6位)。
“年份”指公歷后兩位數(shù)字,“順序號(hào)”為本的自然順序號(hào)。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)?稅務(wù)證明?出具情況,制作?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具?稅務(wù)證明?情況統(tǒng)計(jì)表?(見附件2),并于次年1月31日前層報(bào)國家稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。
第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,制
訂具體的操作規(guī)程。
第十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自 2009年1月1日起施行。
第四篇:服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表
服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表
填表說明
1、“稅務(wù)代碼”填寫納稅人識(shí)別號(hào)(國稅)和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理碼(地稅)。
2、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱(香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)除外)。
3、“境內(nèi)外機(jī)構(gòu)是否關(guān)聯(lián)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例所述條件填寫。
4、“本次支付項(xiàng)目”按照合同列明的項(xiàng)目名稱填寫。
5、支付項(xiàng)目如涉及應(yīng)稅事項(xiàng),“本次付匯金額”應(yīng)為含稅金額。
6、“匯率”填寫申請當(dāng)日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率;如已繳納稅款的,填寫計(jì)算稅款時(shí)的匯率。
7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。
8、本申請表在向國稅局主管機(jī)關(guān)和地地稅局主管機(jī)關(guān)申請出具《稅務(wù)證明》時(shí)分別提交一份。
注:由于所得稅匯繳與年報(bào)審計(jì)時(shí)間上不一致,稅后凈利潤與會(huì)計(jì)年報(bào)上的凈利潤會(huì)有差額。
第五篇:《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明》的申請
《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明》的申請 根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?(匯發(fā)〔2008〕64號(hào))、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知?(國稅發(fā)〔2008〕122號(hào))要求,對于申請開具?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明?事項(xiàng)有新的規(guī)定,并從2009年1月1日起按照新規(guī)定執(zhí)行。
一、適用對象
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金等值3萬美元以上(不含等值3萬美元),應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明?:
(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入;
(二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入;
(三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
二、申請辦理時(shí)需提供的資料
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具〖稅務(wù)證明〗申請表?(以下簡稱?申請表?),并根據(jù)支付項(xiàng)目和情形附送下列必備資料:
(一)涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目
1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
2.發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
3.提供勞務(wù)發(fā)生情況說明(包括服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)價(jià)或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等)。
(二)境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目
1.支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免項(xiàng)目
(1)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
(2)發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
(3)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件(如付利息的,提供外匯管理部門的外債登記;付特許權(quán)使用費(fèi)的,提供外經(jīng)貿(mào)部(委)頒發(fā)的設(shè)備進(jìn)口證書或批文,國家專利局、商標(biāo)局、版權(quán)局等頒發(fā)的有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、許可證明等資料,以上資料,有則提供);
(4)企業(yè)所得稅完稅憑證(原件及復(fù)印件,需征稅的提供);
(5)免稅批復(fù)文件(符合免稅條件的納稅人須提供)。
2.企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅情況;對非協(xié)定(安排)一方企業(yè)在中國大陸的機(jī)構(gòu)、場所的征稅情況]
(1)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料;
(2)發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書;
(3)提供境內(nèi)服務(wù)時(shí)間匯總表;
(4)所在國納稅居民身份證明(協(xié)定國居民適用)。
3.支付股息、紅利
(1)企業(yè)董事會(huì)有關(guān)分配股息、紅利的決議文件;
(2)股息、紅利計(jì)算表;
(3)季度或企業(yè)所得稅申報(bào)表主表。
三、辦理流程
(一)涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目
請攜帶上述相應(yīng)的資料前往黃埔區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳
請?jiān)谂抨?duì)叫號(hào)機(jī)按
”取號(hào),等待叫號(hào)
我們審核資料,在(二)境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目
請?jiān)谂抨?duì)叫號(hào)機(jī)按“”取號(hào),等待叫號(hào)
四、注意事項(xiàng)
(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送過上述資料的,申請對外支付時(shí)不需重復(fù)報(bào)送。
(二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文,如為中文以外的文字,須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。
(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的,應(yīng)加蓋印章。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中如對納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問的,可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。
廣州市黃埔區(qū)國家稅務(wù)局
二〇〇九年一月