第一篇：福建省國家稅務局關于逾期及未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的補充通知

福建省國家稅務局關于逾期及未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的補充通知

2012年1月13日

針對近期總局發布的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》[2011]50號、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》[2011]78號兩份文件,省局補充如下意見,請一并遵照執行。

一、對符合規定條件的納稅人可直接向主管稅務機關索取《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》等相關紙質資料和電子信息格式,填妥后需同時向主管稅務機關申報紙質和電子文件。

二、納稅人應嚴格按照文件要求,對超期原因進行詳細書面說明,承諾其真實性并提供相應的證明;如證明件屬多用途的,應分別提供原件和復印件,復印件上需注明“與原件一致”并加蓋企業公章,主管稅務機關核對后返還原件。

三、主管稅務機關收到納稅人的申請資料后,應就以下幾方面進行審核:

1.應對納稅人所報材料的完整性進行審核。主管稅務機關要嚴格對照總局有關文件規定,將納稅人所報材料與文件所需提供的資料進行逐一核對,資料不全、項目填寫不完整的,退還納稅人補充更正,否則不予受理。

2.應對納稅人所報材料的真實性進行審核。要重點加強對納稅人交易行為和涉及人員真實性的審核,建立相應的核查制度。對申請金額較大、申請次數較多的納稅人,應列為重點核查對象,必要時要求納稅人提供企業勞動合同、從業資格證書、工資發放表、購銷合同、資金支付憑證、運輸發票等第三方證明。

有關資料經主管稅務機關審核后,應在申請單核對資料欄填寫稅收管理員、稅政部門和分管局長的審核意見。對于不符合規定、材料不完整的,應將申請資料退回納稅人,并說明原因。

四、逾期增值稅扣稅憑證有關資料經主管稅務機關審核無誤后,應將意見及請示、申請單、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明的掃描電子信息及逾期增值稅扣稅憑證電子信息通過公文系統逐級審批后上報至省局。同時,將上述材料的紙質資料及逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至省局(電子信息另上傳至省局FTP相應目錄)。

未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證有關資料經主管稅務機關審核無誤后,紙質資料由主管稅務機關存檔,電子信息通過FTP上報。

五、經批準的納稅人可按規定計算抵扣增值稅。

第二篇：增值稅扣稅(抵扣)憑證未按期申報抵扣情況說明

增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明

XX縣國稅局：

XX公司于XX年X月份認證的增值稅專用發票X張票號：X、金額X元、稅額X元，XX年X月份認證的增值稅專用發票X張票號：X、金額X元、稅額X元；因XX公司XX年X月至XX年X月為一般納稅人輔導期，在此期間取得增值稅專用發票需稽核比對無誤后，方可予以抵扣。但因貴局稅務信息系統原因導致XX公司在XX年X至X月未收以上X張增值稅票的稽核比對結果通知書，故未能按時申報抵扣。

特此說明！

XX公司

XXXX年X月X日

第三篇：關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告78號

關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告

國家稅務總局公告2011年第78號

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額問題，現將有關規定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發生真實交易且符合本公告第二條規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規定執行。

二、客觀原因包括如下類型：

(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

(二)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；

(三)稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

(四)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；

(五)國家稅務總局規定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發生符合本公告規定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理抵扣手續。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規定申請辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

第四篇：國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知 國稅函[2009]617號

頒布時間：2009-11-9發文單位：國家稅務總局 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發票等扣稅憑證陸續實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經研究，現就有關問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發[2003]17號）第一條、《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發[2003]121號）附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發明電[2003]55號）第十條、《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）第五條、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知

國稅函[2009]83號

頒布時間：2009-2-24發文單位：國家稅務總局 河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：

為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現將有關問題通知如下：

一、自2009年4月1日起，試點地區的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之日起90天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。（中華會計網校編輯注：根據國稅函[2009]617號規定，抵扣期限改為180天。）

二、每月申報期內，稅務機關向納稅人提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》（見附件）。

對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，屬于納稅人數據采集錯誤的，納稅人可在稅務機關提供稽核結果的當月申請數據修改，再次稽核比對，稅務機關次月申報期內向其提供稽核比對結果，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項稅 額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務機關組織審核檢查，經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

三、納稅人應在

“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調整規定：

（一）自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。

（二）自2009年5月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

五、自2009年5月起，試點地區不再通過FTP上報海關繳款書第一聯數據。自2009年7月起，稅務總局不再通過FTP下發試點地區海關繳款書稽核比對結果。

六、對海關繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調整，各地要認真做好宣傳輔導工作，并根據本地實際情況制定具體管理辦法。執行中如有問題，請及時報告稅務總局（貨物和勞務稅司）。

附件：海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書（略）海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法

一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關完稅憑證），應根據相關海關完稅憑證逐票填寫《海關完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料（在2月份申報期內未能報送《清單》的，可在當月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料外，還需同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤（或其它存儲介質）。未單獨報送的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規定要求填寫《海關完稅憑證抵扣清單》或者填寫內容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

二、《海關完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務總局統一開發，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務總局網站（http://chinatax.gov.cn）下載相關信息采集軟件。

三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

四、主管稅務機關在受理增值稅納稅申報時應當進行以下審核工作：

（一）審核《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》中“海關完稅憑證”（第5欄）“是否有數據，如有數據，檢查是否報送《海關完稅憑證抵扣清單》；

（二）《海關完稅憑證抵扣清單》內容填寫的是否完整；

（三）《海關完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數據是否等于《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“海關完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數據。

稅務機關審核時發現納稅人未報送《海關完稅憑證抵扣清單》或審核結果有誤的，應要求其補報或對相關數據修改后重新申報。

五、增值稅一般納稅人當期未取得海關完稅憑證可不向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》。

第五篇：國稅函[2009]617號關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

國家稅務總局

關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問

題的通知

國稅函[2009]617號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發票等扣稅憑證陸續實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經研究，現就有關問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發[2003]17號）第一條、《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發[2003]121號）附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發明電[2003]55號）第十條、《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）第五條、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局

二○○九年十一月九日

關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知 各單位：

根據國稅函[2009]617號“關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知”規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額（詳見共享文檔）。

首鋼計財部利稅處 2009年11月20日