第一篇：關于印發甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實施辦法的通知

關于印發甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實施辦法的通知

各市（州、礦區）財政局、國家稅務局、中國人民銀行中心支行；各“省直管縣”財政局、國稅局、中國人民銀行縣支行：

根據《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）和《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）規定，經財政部駐甘肅省財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）、甘肅省財政廳、甘肅省國稅局、中國人民銀行蘭州中心支行共同研究，制定了《甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實施辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

財政部駐甘肅省財政監察專員辦事處

甘肅省財政廳

甘肅省國稅局

中國人民銀行蘭州中心支行

二〇〇九年二月二十五日

附件：

甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實施辦法

一、再生資源增值稅先征后退的范圍

對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1、按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第八號）第七條、第八條規定已向有關部門備案；

2、有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%；

4、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

二、退稅比例

對符合上述條件的納稅人，2009年銷售再生資源實現并繳納的增值稅按70%的比例退還給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現并繳納的增值稅按50%的比例退還給納稅人。

三、再生資源增值稅實行先征后退政策的執行期限

對再生資源增值稅實行先征后退政策的期限為2009年1月1日起至2010年12月31日止。

四、審核審批權限

按照《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）規定，甘肅省再生資源增值稅退稅初審工作原則上由各市(州、礦區）財政局負責受理，實行“省直管縣”財政管理體制的縣，由各縣（縣級市）財政局負責受理；復審工作由省財政廳負責受理；終審工作由專員辦負責受理，并按規定辦理退稅審批手續。

五、申報資料

申請退付再生資源增值稅的一般納稅人，在每次申請退稅時必須向所在市（州）財政局（“省直管縣”向縣財政局）報送以下書面材料：

1、申請退付某一時期再生資源增值稅的正式申請文件（一式三份，A4規格紙打印，無文件編號或手工抄寫的申請一律不予受理）。后附以下資料：

（1）《企業法人營業執照》復印件。

（2）《稅務登記證》復印件。

（3）商務主管部門核發的備案登記證明復印件。

（4）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者租賃合同復印件。

（5）自2007年1月1日起未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）書面申明。

2、《一般增值稅退付審查（記錄）工作底稿》（附件1）。

3、《增值稅先征后退申請審核表》（附件2）。

4、《增值稅退付申請書》（附件3）。

5、《申請退付增值稅入庫級次核對表》（附件4，須持《稅收繳款書》復印件經當地收繳國庫審核簽章）。

6、《XX年X_X月增值稅審核匯總表》（附件5）。

7、《XX年X_X月再生資源銷售收入審核匯總表》（附件6）。

8、申請退稅所屬期內實際繳納增值稅的《稅收繳款書》原件和復印件（原件待專員辦終審并批復后，由申請人將當地國庫加蓋印章的《收入退還書》第一聯返回專員辦后，專員辦在《稅收繳款書》原件上加蓋“稅款已退還”印戳再退回申請人）。

9、申請退稅所屬期內各月份《增值稅納稅申報表》復印件。

10、申請退稅所屬期的財務報表復印件。

11、申請退稅所屬期的“銀行存款”和“現金”日記賬復印件。

六、退稅申請辦理時限

根據甘肅省的實際情況，納稅人一律按季度申請辦理退稅。

七、申報、審核、審批程序

（一）申報：再生資源增值稅一般納稅人的申請報告，按屬地原則報送當地市（州、礦區）財政局初審，“省直管縣”所屬的再生資源增值稅一般納稅人的申請報告，報送縣（縣級市）財政局初審。

（二）初審：市（州、礦區）和“省直管縣”財政局必須落實專門崗位，并指定專人負責辦理再生資源增值稅退稅初審工作。對報送資料齊全的申請報告，應在收到報告之日起10個工作日內以正式文件（一式兩份）向省財政廳提交初審意見；對報送資料不齊全的申請報告，應及時督促申請人補報相關資料或退回申請人重新報送，直至相關資料齊全后10個工作日內向省財政廳提交初審意見；對不符合退稅條件的申請人報送的申請報告，應以函件形式正式向申請人答復不予受理，并說明理由。

承擔初審任務的市（州、礦區）、“省直管縣”財政局必須對已出具初審意見的申請報告所附報的數據、資料（復印件）的真實性負全責，重要數據和相關重要附件的復印件必須與原始資料核對一致。

初審的主要內容包括：

1、審核申請人是否同時具備財政部和國家稅務總局規定享受退稅政策的四項基本條件。

（1）有無商務主管部門核發的備案登記證明。

（2）有無再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者租賃合同。

（3）通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%。

（4）有無自2007年1月1日起未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）書面申明。

2、審核申請人申報的資料是否齊全、真實，有關數據是否準確。

（1）有無《企業法人營業執照》復印件。

（2）有無《稅務登記證》復印件。

（3）《一般增值稅退付審查（記錄）工作底稿》（附件1）填報是否準確。

（4）《增值稅先征后退申請審核表》（附件2）填報的數據是否與有關會計帳、表（納稅申報表和會計報表）數據一致，數字勾稽關系是否正確。

（5）《增值稅退付申請書》（附件3）填報的相關資料、數據是否與《稅收繳款書》一致。

（6）《申請退付增值稅入庫級次核對表》（附件4）是否經收款國庫審核蓋章，填報的數據是否與《增值稅退付申請書》（附件3）數據一致。

（7）《XX年X_X月增值稅審核匯總表》（附件5）所填報的有關數據是否與有關會計帳、表（納稅申報表和會計報表）數據一致，是否與其它附件相關數據一致。

（8）《XX年X_X月再生資源銷售收入審核匯總表》（附件6）填報的各月份“通過金融機構結算的再生資源銷售收入”是否與企業“銀行存款”明細賬等有關賬戶記載的數據一致。

（9）申請退稅所屬期內各月份實際繳納增值稅的《稅收繳款書》原件和復印件是否一致，有無稅務征收機關加注“查補稅款”字樣的《稅收繳款書》，（“查補稅款”一律不予退付）。

（10）申請退稅所屬期內各月份的《增值稅納稅申報表》復印件是否齊全，有關附件所填報的數據是否與《增值稅納稅申報表》的相關數據一致。

（11）申請退稅所屬期的財務報表復印件。

負責初審的市（州、礦區）、“省直管縣”財政局在開展初審工作的過程中，必須嚴格按照《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》第四條各項規定，深入現場實地審核申報人第一次申報退稅有關條件的滿足情況和申報人通過金融機構結算的銷售收入

是否不小于全部銷售收入的80%，并定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務、環保、稅務及人民銀行核實納稅人書面申明的內容。對經查實不符合退稅條件和與申報人申明不符的問題，要及時書面報告專員辦，由專員辦按照《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》第四條第（三）款第3項規定予以處理。

（三）復審：省財政廳的復審工作崗位設在稅政處。省財政廳在收到市（州）、縣財政局出具的初審意見后10個工作日內向專員辦提交復審意見。

復審工作的內容和要點除了基本相同于初審外，應著重就申報資料是否完整、填報數據勾稽關系是否正確、初審工作是否規范、初審確認的重要數據和簽注的初審意見是否準確等進行復審。對復審發現的一般問題和疑問，要及時與初審人或申報人溝通，彌補和糾正初審工作所遺留的一般問題，同時要及時指正初審工作欠規范的問題。對發現的重大問題和疑問，可深入現場復審，或發回初審財政部門重申。

（四）終審、批復：終審工作崗位設在專員辦一處。專員辦應在收到省財政局廳出具的復審意見后10個工作日內完成終審，并按照《財政監察專員辦事處一般增值稅行政審批管理程序暫行規定》（財監[2003]110號），向申請人開具《收入退還書》，同時向市（州、礦區）、“省直管縣”財政局下發批復文件，并抄送省財政廳及相關部門和申請人。

終審工作的內容和要點基本相同于復審，應著重就申報資料是否完整、填報數據勾稽關系是否正確、初、復審工作是否規范、初、復審確認的重要數據和簽注的初、復審意見是否準確等進行復審。對終審發現的一般問題和疑問，要及時與初、復審人或申報人溝通，彌補和糾正初、復審工作所遺留的一般問題，同時要及時指正初、復審工作欠規范的問題。對發現的重大問題和疑問，可深入現場復查，或發回初、復審部門重申。

（五）申請資料的傳遞：從初審、復審到終審過程的資料傳遞和批復文件的下發，均通過掛號信件或特快專遞郵件方式進行，謝絕申請人直接來往復審、終審財政機關。

（六）國庫辦理退庫：市（州、礦區）、縣（市）財政局收到專員辦開具的《收入退還書》后必須及時送達當地國庫，由當地國庫按照現行財政預算體制劃分退庫級次（中央級75%、地方級25%），將應退稅款直接劃轉到申請人開設的銀行賬戶。

八、廉政要求

各級財政部門的退稅審核工作人員要嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，牢固樹立為申報人服務的觀念，不得濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，不得以任何理由和手段刁難申報人。不得收受申報人的饋贈禮品，更不得借審核、審批的權力，指使或暗示申報人辦理非退稅業務以外的其它任何個人事宜或索取申報人的錢物。若發現各級財政部門的退稅工作人員違反廉政紀律的問題，或濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，一經查實，將嚴格按照有關規定進行處理。

附件：

1、《一般增值稅退付審查（記錄）工作底稿》（附件1）

2、《增值稅先征后退申請審核表》（附件2）

3、《增值稅退付申請書》（附件3）

4、《申請退付增值稅入庫級次核對表》（附件4）

5、《XX年X_X月增值稅審核匯總表》（附件5）

6、《XX年X_X月再生資源銷售收入審核匯總表》（附件6）

7、《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》

8、《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》

附件下載： 再生資源退稅表格.xls

第二篇：上海市再生資源增值稅先征后退申報審批操作辦法

附件：

上海市再生資源增值稅先征后退申報審批操作辦法

根據《財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）和《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）規定，為切實落實通知精神，認真做好再生資源增值稅先征后退工作，結合本市實際情況，特制訂具體操作辦法如下：

一、退稅范圍及退稅比例

（一）適用退稅政策的納稅人范圍

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1．按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規定，已向有關部門備案的企業。

2．有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地。

3．通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4．自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例

對符合退稅條件的納稅人銷售再生資源實現的增值稅，2009年按70%、2010 1 年按50%的比例退回給納稅人。

二、操作流程

（一）退稅申請辦理時限

1．納稅人一般按季申請退稅。對申請退稅金額較大的，經批準也可實行按月退稅。月度申報退稅企業名單，由財政部駐上海市財政監察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）商相關部門確定后下發。企業辦理退稅時限一旦確定，原則上內不予變動，特殊情況經審核批準后再作調整。

2．申請退稅的企業可在季（月）后的次月15日（國定假日、雙休日順延），向主管稅務機關提出退稅申請。

3．申請退稅的企業其通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重應不低于80%。對申請企業自申請起，至申請的當季（月）累計未達到80%條件的，屬于月度退稅的企業，可順延直至滿足條件后的月份申請退稅；屬于季度退稅的企業，可順延直至滿足條件后的季度再申請退稅，但仍需以季度為申請辦理時限。

（二）退稅申報資料

1．企業辦理退稅申請時需提供以下資料：

（1）《增值稅“先征后退”退稅申請報告》（詳見附1）；（2）《增值稅先征后退申報/審核表》（詳見附2）；（3）《企業納稅清單明細表》（詳見附3）；（4）《企業分月銷售明細表》（詳見附4）；

（5）《銀行結算再生資源銷售明細表》（詳見附5）及相對應月份的銀行對賬單（需銀行蓋章）；

2（6）月度或季度會計報表；

（7）月度增值稅申報表復印件、納稅憑證及再生資源銷售明細賬頁復印件；（8）其他需要提供的相關資料。

企業在填列上述申報退稅資料和數據時，必須嚴格劃分再生資源類銷售額與其他類銷售額，提供分類核算資料。企業提供的所有資料均須加蓋企業公章，并對上述報表、資料、數據的真實性、合法性作出承諾，并承擔相應的法律責任。

2．企業第一次辦理退稅申請時，還需提供下列資料：（1）企業工商執照和稅務登記復印件；

（2）市級商務主管部門核發的備案登記證明復印件；

（3）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證復印件，或者其租賃合同復印件。

（三）退稅審核時間

企業可在季（月）度的次月且增值稅稅款已繳納入庫后，向主管稅務機關提出退稅申請。主管稅務機關在企業提交的申請資料齊全的前提下予以受理，一般在申請后5個工作日內，編制《增值稅先征后退分戶匯總表》（詳見附8）送區縣財政局。

區縣財政局根據主管稅務機關移送的資料，一般在5個工作日內完成初審工作，并將初審意見上報市財政局。

市財政局在收到區縣財稅部門的初審意見后，一般在5個工作日內完成復審工作，并將資料匯總報送專員辦。

專員辦一般將在10個工作日內完成審定并辦理退稅手續。

三、審核要求

（一）初審部門

主管稅務機關應在做好企業退稅申請受理工作的同時，重點加強對申請企業銷售再生資源增值稅的銷項稅金、進項稅金及增值稅入庫稅金的審核和與企業申請退稅金額的核對，并配合區縣財政局做好場地等相關前置條件審核。

各區縣財政局應重點做好申請企業前置條件審核工作，提出具體的初審意見。在初審意見中應列明以下意見：

1．申請企業是否按照規定向有關部門備案。

2．申請企業是否有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地，是否已提供了場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的復印件。申請企業第一次申請退稅時，由區縣財政局負責會同主管稅務機關到企業現場對固定的再生資源倉儲、整理、加工場地情況進行審核，并做好《再生資源企業實地核查記錄》（詳見附7）。有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內，派人到現場審核有關條件的滿足情況，發現有不滿足條件的，應及時通知專員辦和市財政局。

3．申請企業至申請日止累計通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否高于80%。重點核對《銀行結算再生資源銷售明細表》與銀行對賬單是否一致，核對《企業分月銷售明細表》與再生資源銷售明細賬是否一致。

4．申請企業是否已作出自2007年1月1日起，未因違反相關法律、法規受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）的申明。各區縣財政局還應在每年四月份，將申請企業上作出的退稅申明內容，通過《協助調查函》(詳見附6)向同級工商、公安、商務、環保和人民銀行進行函證核實。對經查實與申明不符的問題，應及時通知專員辦 4 和市財政局，由專員辦根據相關規定取消申請企業退稅資格并按相關規定嚴肅處理。

（二）復審部門

市財政局應做好全市再生資源企業增值稅先征后退的部門協調工作。提出復審意見，并編制全市增值稅先征后退匯總表。復審重點為：

1．對區縣財政局和稅務局出具的初審意見是否準確進行審核。2．對經初審后的申報資料中數據勾稽關系的準確性進行復核性審核。

（三）終審部門

專員辦應會同相關部門做好全市再生資源企業增值稅先征后退的組織、布置落實工作。負責確認企業辦理退稅的時限。根據復審意見，提出終審意見，并對符合條件的企業辦理退庫手續。終審重點為：

1．對申請企業是否符合退稅的資格條件作最終審定。

2．對經初審及復審后的申報表、審核表和各類明細表等申報資料作核對審定。

四、監督管理

（一）各部門要高度重視再生資源增值稅政策調整工作，加強監管，積極落實相關政策措施。區縣稅務部門要認真做好退稅工作的審核，按現行管理制度進行日常管理，發現問題要及時向同級財政部門反饋。區縣財政部門要加強與稅務、商務、工商、公安、環保、人民銀行等部門信息溝通，及時、準確辦理退稅審核工作。

（二）再生資源增值稅退稅工作涉及面廣、政策性強，各部門要按照財政部和國稅總局的要求，切實做好再生資源增值稅退稅工作。對政策執行中發現的問 5 題，要及時向財政部上海專員辦反映。對經查實，企業提供的書面申明與事實不符的問題要給予嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發生的，應當追繳申請人此前騙取的退稅款，根據《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定進行處罰，并取消其以后申請享受再生資源增值稅退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受再生資源增值稅退稅政策的資格。

（三）負責初審、復審和終審的部門應當嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，自覺接受有關部門對退稅工作的監督，不斷改進和完善增值稅退稅審批工作。上海專員辦、上海市財政局和上海市國家稅務局將定期或不定期對再生資源增值稅退稅行政審批工作進行監督檢查，加強和規范退稅工作管理。同時接受財政部的監督檢查。發現初審、復審和終審部門工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，將按照有關規定進行處理。

五、附則

本操作辦法自2009年起執行。解釋權歸上海專員辦和上海市財政局、上海市國家稅務局所有。

執行期間如與財政部新的政策規定不一致的，按財政部的政策規定執行。附：1．《增值稅先征后退退稅申請報告》（略）

2．《增值稅先征后退（申報）審核表》（略）3．《企業納稅清單明細表》（略）4．《企業分月銷售明細表》（略）

5．《銀行結算再生資源銷售明細表》（略）6．《協助調查函》（略）

7．《再生資源企業實地核查記錄》（略）8．《增值稅先征后退分戶匯總表》（略）

第三篇：財政部關于進一步做好再生資源增值稅退稅審批工作的通知

財政部關于進一步做好再生資源增值稅退稅審批工作的通知

（2011年）

各區、市財政局，各有關單位：

《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）下發后，在各級地方財政部門的積極配合和共同努力下，各地區嚴格貫徹執行退稅政策，審批工作有序推進，成效顯著。但也發現個別地區的個別企業存在申報資料不夠規范，甚至騙取國家退稅款等問題。根據財政部近期下發的《關于進一步做好再生資源增值稅退稅審批工作的通知》要求，為做好今后一段時期的再生資源增值稅退稅工作，確保政策執行到位，防范退稅審批風險，現將有關工作通知如下：

一、加強初審工作，保證審批質量。初審是退稅審批的第一道關口，也是重中之重。由于面對企業眾多，政策要求較高，初審工作擔負著重要責任，初審工作質量直接影響到退稅審批質量。各區市財政局要進一步完善初審制度，嚴格內部審批程序，以嚴謹細致的態度繼續做好審核工作。我辦將在嚴把審批關的基礎上，加強對初審工作的指導和監督。

二、開展專項檢查，加大審批力度。在做好退稅審批工作的基礎上，我辦將會同有關部門，選擇部分地區和企業，就初審工作質量以及退稅企業申報資料真實性、完整性和合規性等內容開展專項檢查。專項檢查將采取自查與抽查相結合的方式。

（一）自查階段。各區、市再生資源退稅企業對照專項檢查主要內容開展一次全面的自查自糾，充分發揮企業的自覺性和主動性，力爭把問題解決在自查階段。只要企業對再生資源退稅中存在的問題能夠如實反映、據實上報，并且主動糾正，對問題企業和有關責任人員可以從輕、減輕或者免予處罰和追究責任。

（二）抽查階段。結合各區、市自查情況，選擇部分地區和企業進行抽查，堅決查處違規申報、甚至騙取國家退稅款等違法違紀問題，對問題企業和有關責任人員將嚴肅處理和追究責任，并將檢查結果上報財政部。

（三）專項檢查主要內容。一是申請企業是否具備退稅資格。申請企業是否屬于增值稅一般納稅人，是否在商務部門、工商部門備案登記；回收生產型廢舊金屬的再生資源回收企業和回收非生產型廢舊金屬的再生資源回收經營者，是否在公安機關備案；提供證件的原件與復印件是否一致；是否具有再生資源倉儲、整理、加工場地；是否曾受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、公安機關的行政處罰。二是通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額比重是否不低于80%。即通過匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付和資金清算的再生資源銷售額不低于80%，而通過現金或互抵貨款等方式進行交易的再生資源銷售額不超過20%。三是申請表中所列繳納增值稅繳款書的號碼、繳款日期、稅款金額與繳款書原件是否一致、金額合計是否準確，稅款所屬期是否正確，申請退付的稅款是否已經入庫。四是申請報告和申請表是否與會計賬簿中銷售收入、應繳稅金等記錄一致或勾稽關系正確；符合退稅規定且兼營非退稅商品的企業是否實行退稅產品和非退稅產品分賬核算、分別繳稅；會計賬簿中銷項稅、進項稅、應繳稅金與《增值稅納稅申報表》是否一致或勾稽關系正確；有無虛增虛減稅款、交“過頭稅”、欠稅和稽查補稅。五是申報資料的真實性和準確性。申請企業申報銷售貨物的種類是否屬于再生資源8個種類范圍之內；開具的銷售發票或收購憑證、扣稅憑證是否注明銷售再生資源的具體種類；申報的銷售金額是否與實際經濟業務相一致，是否存在關聯企業之間虛開發票、虛增銷售金額等問題。

三、有關要求和時間安排。請各區、市財政局收到通知后，立即組織轄區內再生資源退稅企業對照檢查內容開展一次全面的自查自糾，并將自查情況于3月15日前以書面形式報送我辦。我辦將會同青島市有關部門組織檢查力量，結合自查情況擇機開展抽查。發布部門：財政部 發布日期：2011年 實施日期：2011年(中央法規)

第四篇：浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(財駐浙監[2009]32號)

【發布單位】財政部駐浙江省財政監察專員辦事處、浙江省財政廳、浙江省國家稅務局、中國人民銀行杭州中心

【發布文號】財駐浙監[2009]32號 【發布日期】2009-03-17 【生效日期】2009-03-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法

(財駐浙監[2009]32號)

各市、縣（市、區）財政局、國家稅務局、人民銀行，國家金庫浙江省內各代理支庫（寧波不發）：

2009年國家對再生資源增值稅政策由免稅改為退稅后，由于我省涉及的企業數量多，分布廣，類型較為復雜，為盡快地將此項退稅政策落實到位，根據《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)及《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監〔2009〕7號)文件精神，結合浙江省實際，特研究制定了《浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法》，現印發給你們，請貫徹執行。在執行中有什么問題，請及時反映。

附件：浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法

財政部駐浙江省財政監察專員辦事處 浙江省財政廳

浙江省國家稅務局 中國人民銀行杭州中心支行

二○○九年三月十七日

附件：浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法

第一章 總則

第一條第一條 為落實好國家對再生資源回收行業一般增值稅先征后退(以下簡稱退稅)優惠政策，完善我省(不含寧波市，下同)增值稅退稅審批機制，進一步提高退稅工作質量和工作效率，根據《財政部關于印發<財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定>的通知》(財監〔2003〕110號)、《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)及《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監〔2009〕7號)文件精神，結合浙江省實際，制定本操作辦法。

第二條第二條 浙江省退稅須經退稅資格認定、企業申報、財政初審、匯總審核、復審及審批等程序。

縣(市、區)財政部門負責資格認定及退稅的初審工作；各市財政部門負責資格認定及退稅的審核、匯總上報工作；省級財政部門負責資格認定及退稅的復審工作；財政部駐浙江省財政監察專員辦事處(以下簡稱財政部浙江監察辦)負責辦理資格認定及退稅的審批工作，同時監督檢查退稅政策的執行情況。

第三條第三條 省級、各市、縣(市、區)財政部門在退稅業務工作上，接受財政部浙江監察辦的指導。

第二章 退稅資格認定

第四條新辦理退稅的再生資源企業，在首次辦理退稅前需進行退稅的資格認定。資格認定須經過企業申請、財政部門審核、財政部浙江監察辦核準3個程序。

第五條申請。新辦理退稅企業向當地財政部門申領填報《新增一般增值稅先征后退企業申請認定表》一式5份(附1)，同時附報如下資料各1份并加蓋公章：

(一)退稅資格認定書面申請報告；

(二)營業執照、再生資源回收經營者備案登記證明、稅務登記證副本復印件；

(三)企業章程或協議復印件；

(四)銀行開戶許可證復印件；

(五)再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或租賃合同復印件；

(六)再生資源銷售明細表(附2)；

(七)未受處罰書面聲明(附3)；

(八)國稅部門提供的2008免稅證明材料；

(九)上一會計報表復印件；

(十)會計人員從業資格證書復印件；

(十一)財政機關要求提供的其他資料。

第六條第六條 審核。負責初審的財政部門審核申請企業的相關資料，在上報認定意見前應派人到現場審查審核有關條件的真實性，經各市財政部門審核、匯總后報省級財政部門進行資格復審。

第七條第七條 核準。財政部浙江監察辦在收到省級財政部門資格認定復審意見和資料后，根據重要性原則進行實地抽查。抽查結束后10個工作日內在《新增一般增值稅先征后退企業申請認定表》上簽署核準意見反饋給省級財政部門。

第三章 退稅申報

第八條第八條 經核準認定的退稅企業一般按季向當地財政部門提出退稅申請。退稅企業月度繳納的增值稅在500萬元以上(含500萬元)，可按月提出退稅申請。

第九條第九條 申報退稅企業應報送以下相關資料：

(一)退稅申請正式文件；

(二)《一般增值稅退付申請書》原件，要求逐票填列增值稅入庫情況并加蓋申報人印章，稅單較多的企業可附加蓋公章的增值稅入庫明細清單；

(三)企業法人對退稅資料真實性聲明(附4)；

(四)當地財政部門簽署意見的《一般增值稅退付申請單位基本情況表》(附5并隨附電子文檔)；

(五)當地國稅部門簽署意見的《一般增值稅退付申請計算表》(附6并隨附電子文檔)；

(六)經金融機構確認的退稅期間再生資源銷售明細表；

(七)退稅期間《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(不需附納稅申報附表)；

(八)退稅期間的損益表與資產負債表，如果退稅期間是全年，只需提供損益表與資產負債表；

(九)稅收繳款憑證復印件，如是采用一戶通扣款的，應同時提供稅收繳款的完稅證；

(十)中介機構出具的退稅期間專項審計報告；

(十一)審核所需的其他材料。

第四章 初審與復審

第十條第十條 當地財政部門收到企業的退稅申請資料后，應及時對報送資料進行初審。初審的重點是：

(一)報送資料是否完整、準確、有效；

(二)適用的政策、退稅比例是否準確；

(三)企業財務核算是否正確；

(四)稅款金額是否已實際入庫。

當地財政部門初審后，對符合退稅條件的，在企業報送的《一般增值稅退付申請書》和《一般增值稅退付申請單位基本情況表》上簽署意見并加蓋印章，連同報送的其他申報材料一并上報各市財政部門，由各市財政部門進行審核、匯總后正式行文上報給財政部浙江監察辦，同時抄省級財政部門。

第十一條第十一條 省級財政部門對各市財政部門上報的申請退稅資料就上述第十條所列重點進行認真復審，在《一般增值稅退付申請書》上簽署意見并加蓋印章報財政部浙江監察辦。

第十二條第十二條 財政部門初、復審時間依照財稅〔2008〕157號文件規定執行。

第五章 終審退庫

第十三條第十三條 財政部浙江監察辦對上報的退稅材料進行終審。重點審核以下內容：

(一)三級財政初、復審意見；

(二)企業適用退稅政策的合規性；

(三)企業退稅金額的準確性。

第十四條第十四條 財政部浙江監察辦在終審基礎上作出批復，并在《一般增值稅退付申請書》上簽署意見。批復文件連同《一般增值稅退付申請書》相應聯抄送省財政廳、各市、縣(區)財政部門、國家稅務局及人民銀行國庫部門(含代理國庫)。

第十五條第十五條 各市財政部門收到財政部浙江監察辦同意企業退稅的批復后，應及時督促相關縣(市、區)財政部門在5個工作日內開具“收入退還書”，加蓋預留人民銀行國庫的印鑒并送交當地人民銀行國庫。

第十六條第十六條 人民銀行國庫收到財政部浙江監察辦同意退稅的批復文件、“收入退還書”和《增值稅退付申請書》第四聯，核對一致后辦理退庫。

相關市、縣(市、區)財政部門待人民銀行國庫辦結退付手續后，應在退稅企業完稅憑證原件上加蓋“已退付”專用章，連同《增值稅退付申請書》第一聯退還退稅企業。

第十七條第十七條 各市財政部門應在人民銀行國庫辦結退付手續10個工作日內將相關縣(市、區)收入退還書復印件匯總報送財政部浙江監察辦。

第六章 退稅監督檢查

第十八條第十八條 負責初審、匯總審核、復審的財政部門應當定期向同級公安、商務、環保和稅務部門及人民銀行國庫對退稅企業聲明的內容進行核實，對經查實與聲明不符的問題依據財稅〔2008〕157號文件進行處理。

第十九條第十九條 各級財政、國稅、財政部浙江監察辦相關職能部門應在退稅審核審批工作中加強聯系，對出現的問題要及時進行通報溝通。

第二十條第二十條 在退稅審核審批工作中，有關財政部門及其工作人員，必須嚴格執法。財政部浙江監察辦將不定期地開展退稅政策落實情況的檢查。對于監督檢查中發現的問題，依據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規進行查處。對于涉嫌犯罪的，及時移送司法機關，同時向財政部報告。

第七章 附則

第二十一條第二十一條 本操作辦法由財政部浙江監察辦負責解釋。

第二十二條第二十二條 本操作辦法從2009年1月1日執行。

第二十三條第二十三條 企業銷售自產綜合利用生物柴油退稅操作比照此辦法執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：印發增值稅專用發票審核檢查操作規程的通知

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印發增值稅專用發票審核檢查操作規程的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?網校

為進一步加強增值稅專用發票管理，規范異常增值稅專用發票審核檢查工作，稅務總局制定了《增值稅專用發票審核檢查操作規程（試行）》，現印發給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務機關要及時做好規程培訓工作，確保規程貫徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告稅務總局（流轉稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿?

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函?

3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復函?

4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務總局

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二○○八年三月二十六日

增值稅專用發票審核檢查操作規程（試行）

第一條 為規范增值稅專用發票審核檢查工作，提高增值稅專用發票審核檢查工作質量和效率，制定本規程。

第二條 本規程所稱增值稅專用發票審核檢查，是指各級稅務機關按照規定的程序和方法，運用“增值稅專用發票審核檢查子系統”（以下簡稱核查子系統），對增值稅專用發票稽核比對結果屬于異常的增值稅專用發票進行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條 審核檢查的增值稅專用發票，是指全國增值稅專用發票稽核系統產生稽核比對結果為“不符”、“缺聯”、“屬于作廢”的增值稅專用發票。網校

第四條 增值稅專用發票審核檢查工作，由各級稅務機關的流轉稅管理部門負責組織，稽查局和信息中心配合，稅務機關管理部門（指管戶的稅務局、稅務分局、稅務所及負責稅源管理的內設機構）具體實施。

第五條 國家稅務總局流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，每法律咨詢s.yingle.com

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月6日前（含當日，遇法定節假日比照征管法實施細則有關規定順延，下同）統計下列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統計表》；

（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

（三）《全國審核檢查結果統計表》；

（四）《分地區審核檢查結果統計表》；

（五）《分地區審核檢查稅務處理情況統計表》。

第六條 省稅務機關流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，每月5日前統計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統計表》；

（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

（三）《本級審核檢查結果統計表》；

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（四）《分地區審核檢查結果統計表》；

（五）《分地區審核檢查稅務處理情況統計表》。

第七條 地市稅務機關流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，按月查詢下列統計報表，分析本地審核檢查工作進度和質量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統計表》；網校

（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

（三）《本級審核檢查結果統計表》；

（四）《分地區審核檢查結果統計表》；

（五）《分地區審核檢查稅務處理情況統計表》。

第八條 區縣稅務機關流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，負責以下工作：

（一）將核查子系統無法自動分發的異常專用發票信息分撿到指定的稅務機關管理部門；

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（二）按月查詢下列統計報表，對稅務機關管理部門的審核檢查工作進行監控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統計表》；

2.《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

3.《本級審核檢查結果統計表》；

4.《分地區審核檢查結果統計表》；

5.《分地區審核檢查稅務處理情況統計表》。

第九條 稅務機關管理部門設置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負責以下工作：網校

1.收到核查任務后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發票進行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據審核檢查情況提出核查處理意見；

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3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領導和區縣主管局長審批；

4.經區縣主管局長審批，將審核檢查結果、稅務處理意見及接收異地核查的回復信息錄入核查子系統，對需異地核查的在核查子系統中發起委托異地核查；

5.將審核檢查結果、回復異地核查信息、委托異地核查函及稅務處理結果提交審核檢查綜合崗進行復核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負責以下工作：

1.將審核檢查任務分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結果、稅務處理結果、委托異地核查信息、回復異地核查信息進行復核；

3.發出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》（見附件3）。

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第十條 省稅務機關信息中心設置核查子系統技術維護崗，負責下列工作：

（一）核查子系統的系統維護和技術支持；

（二）保障核查子系統正常運行的技術環境，及時解決網絡和設備故障；

（三）對審核檢查結果中的技術問題進行確認；

（四）系統代碼維護。網校

第十一條 地市、區縣稅務機關信息中心設置核查子系統技術維護崗，負責下列工作：

（一）對審核檢查結果中的技術問題進行確認；

（二）系統代碼維護。

第十二條 審核檢查崗接收核查任務后，按下列要求進行審核檢查：

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（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關購銷合同、帳務處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據工作需要可進行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條 經審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進行處置：

（一）“不符”發票

1.抵扣聯票面信息與抵扣聯電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查；

2.抵扣聯票面信息與抵扣聯電子信息不相符、與存根聯電子信息相符的，按本規程第十七條和第十八條規定進行處理；網校

3.抵扣聯票面信息與抵扣聯、存根聯電子信息均不相符的，根據抵扣聯票面信息修改抵扣聯電子信息，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查。

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（二）“缺聯”發票

1.抵扣聯票面信息與抵扣聯電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查；

2.抵扣聯的票面信息與抵扣聯電子信息不相符的，根據抵扣聯票面信息修改抵扣聯電子信息，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查。

（三）“屬于作廢”發票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規程第十七條和第十八條規定進行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查。

第十四條 經審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發票按照以下類型回復委托方稅務機關：

（一）轄區內無此納稅人的，按照“轄區內無此納稅人” 錄入核查子系統；

（二）轄區內有此納稅人的，分別按照“無相應存根聯”、“虛

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開發票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業漏采集”、“企業誤作廢”、“稅務機關漏傳遞”、“稅務機關發票發售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統。

第十五條 稅務機關管理部門應按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發票，應當在30日內完成審核檢查并錄入處理結果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發票，應當在30日內發出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據回復情況15日內錄入處理結果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應當在30日內完成審核檢查并向委托方稅務機關發出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》。

第十六條 稅務機關管理部門應依照有關檔案管理規定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關資料及時歸檔。

第十七條 異常增值稅專用發票的審核檢查結果分為以下類型：

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（一）企業問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規問題

一般性違規包括：銷售方違規作廢；購買方未按規定取得；購買方未按規定抵扣；其他違規。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發票和其他發票違法犯罪行為；需要進行全面系統的稅務檢查的。

（二）稅務機關操作問題或技術問題。網校

第十八條 經區縣主管局長批準，稅務機關管理部門對審核檢查結果分別進行處理：

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（一）屬于“企業操作問題”和“稅務機關操作問題或技術問題”，符合稅法規定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額；

（二）屬于企業問題中“一般性違規問題”的，依據現行規定處理；

（三）屬于企業問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業作出稅務處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業或者非正常戶的異常發票，經過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條 稽查部門應當在自接收涉嫌偷騙稅有關資料之日起1個月內立案檢查。

第二十條 各級稅務機關應將異常增值稅專用發票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標進行考核：網校

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發票數/本期應完成審核檢查發票數×100%

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其中：本期完成審核檢查發票數＝按期完成審核檢查發票數＋逾期完成審核檢查發票數

本期應完成審核檢查發票數＝本期按期應完成審核檢查發票數＋前期逾期未完成審核檢查發票數

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發票數/按期應完成審核檢查發票數×100%

（三）異地核查回復率＝本期回復異地核查發票數/本期應回復異地核查發票數×100%

其中：本期回復異地核查發票數＝按期回復異地核查發票數＋逾期回復異地核查發票數

本期應回復異地核查發票數＝本期按期應回復異地核查發票數＋前期逾期未回復異地核查發票數

（四）異地核查按期回復率＝按期完成異地核查發票數/按期應完成異地核查憑證數×100%

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第二十一條 本規程由國家稅務總局負責解釋。各地可根據實際，制定具體實施辦法。

? 對行政許可的變更有什么法律規定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html

? 直接財產損失賠償費的計算公式及相關法律法規 http://s.yingle.com/l/cs/677289.html

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? 關于農業特產收入征收農業稅的實施辦法（修正）http://s.yingle.com/l/cs/677281.html

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? 工程結算科目核算的內容是如何的 http://s.yingle.com/l/cs/677280.html

? ? 資源稅的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 幾種典

型

可

得

利

益

損

失的計

算

http://s.yingle.com/l/cs/677278.html

? 關于調整農業稅稅率的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677277.html

? ? 出納會犯經濟罪嗎 http://s.yingle.com/l/cs/677276.html 財務會計制度有哪些法律法規規定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/l/cs/677275.html

? 債權憑證的含義是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677274.html

? 四川省農林特產農業稅征收實施辦法 http://s.yingle.com/l/cs/677273.html

? 債權憑證要記載哪些內容

http://s.yingle.com/l/cs/677272.html

? 關于新擴大的自留地

http://s.yingle.com/l/cs/677271.html

? 債務重組債權人的會計處理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html

? 土地承包經營權無形資產的關系如何 http://s.yingle.com/l/cs/677269.html

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? 關于示范繁殖農場農業稅免征范圍的補充規定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html

? 債權憑證需要記載的哪些內容

http://s.yingle.com/l/cs/677267.html

? ? 印花稅的申報期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定資產投資入股,投資方應繳納哪些稅 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html

? 可得利益損失賠償如何計算

http://s.yingle.com/l/cs/677264.html

? 關于做好農業稅農業特產稅

http://s.yingle.com/l/cs/677263.html

? 公司逃避債務有哪些主要的方式

http://s.yingle.com/l/cs/677262.html

? 委托加工賬務處理的辦法是什么樣子的 http://s.yingle.com/l/cs/677261.html

? 青島市征收農業特產農業稅實施辦法 http://s.yingle.com/l/cs/677260.html

? 執行中止與債權憑證的功能有哪些不同 http://s.yingle.com/l/cs/677259.html

? 申報財產損失需要報送哪些資料

http://s.yingle.com/l/cs/677258.html

? 關于提高煤炭 http://s.yingle.com/l/cs/677257.html

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? 公司上市可以獲得哪些益處

http://s.yingle.com/l/cs/677256.html

? ? 違約金應怎樣做賬 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 會計中的記

賬

符

號

是

什

么

http://s.yingle.com/l/cs/677254.html

? 河南省降低農業稅稅率實施方案

http://s.yingle.com/l/cs/677253.html

? 利用職務之便盜用財務是不是構成經濟犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html

? 涉外及涉港澳的海事

http://s.yingle.com/l/cs/677251.html

? 遲延履行債務利息具體是怎樣計算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html

? 債權憑證具有哪些特征

http://s.yingle.com/l/cs/677249.html

? 使用計算機開票（行政許可）

http://s.yingle.com/l/cs/677248.html

? 工程造價審計的常用方法具體是什么樣子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html

? 關于開展農業稅收工作檢查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

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? 工傷賠償怎么做憑證

http://s.yingle.com/l/cs/677245.html

? 非單位員工的火車票可以做賬嗎

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